DIRECCIÓN AV. AREQUIPA 1550-MIRAFLORES-LIMA. TELÉFONO 4122614- 999533980
I.
ANTECEDENTES Y OBJETIVOS: 1.1.
ANTECEDENTES La empresa Cementos del SUR SAC, realizó un proceso de selección de una Sociedad de Auditoria externa para realizar el examen a sus estados financieros al 31-12-2011, mediante concurso público de precios. En este proceso realizado por la Oficina de Auditoria Interna y el Consejo Directivo de la Firma, fue seleccionado la Sociedad de Auditoria “Callirgos, Saveedra y Auditores Asociados SAC”, cuyo representante legal es el Dr. Carlos Callirgos Luna Soto.. La sociedad de auditoria ha sido contratado en fechas 10 de diciembre del 2011.
1.2.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa Cementos del SUR SAC al 31 diciembre de 2011, (Situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contabilidad. contabilidad. Además, se verificará el cumplimiento cumplimiento de las disposiciones disposiciones establecidas en el reglamento reglamento para la preparación de información financiera emitida por la Comisión Nacional Supervisora de empresas y Valores - CONASEV.
1.3.
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Comprende la evaluación del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Información y Comunicación, la Evaluación y las Actividades de Supervisión y Monitoreo, de las actividades operativas de producción, comercialización, distribución distribución y administración. administración. De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las áreas operativas y administrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, implementado, tales como la estructura orgánica no corresponde corresponde a las características actuales del volumen de operaciones y cantidad de trabajadores. Así mismo el ROF aprobado no ha sido actualizado, estos fueron aprobados en el año 2005. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones. Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorándum, así como de sus procesos de control de activos fijos. La empresa tiene un órgano de control interno a cargo de un profesional Ing. De sistemas, sus actividades fueron muy limitadas en el ejercicio 2011. No ha implementado un plan operativo o anual de control.
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Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoria externa independiente por sociedad de auditoria, los dos últimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el órgano de control interno por personal de apoyo contratado. Los dictámenes fueron con opinión limpia. Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno.
II. ALCANCE DEL EXAMEN: La Auditoría Financiera a la EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC. Comprende la el examen mediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el período comprendido entre el 01.01.2011 al 31.12.2011, de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento y normatividad interna de la empresa.
III. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO: La EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC., fue constituida el 27 de julio de 1990, como persona jurídica de derecho privado, debidamente inscrito en los registros públicos, según ficha registral No. 1340 en la ciudad de Lima.
El domicilio legal de la Empresa es Avenida Javier Prado 1245- distrito de Magdalena, departamento de Lima.
La actividad principal es la producción de Cementos en tres variedades, comercialización y distribución a nivel nacional. La empresa tiene cinco sucursales ubicados en la ciudad de Lima, Arequipa, Juliaca, Tacna e Ica.
Se rige por la Nueva Ley de Sociedades, sus estatutos, reglamentos internos, así como, por sus normas legales y reglamentarias; además de las disposiciones dictadas por el Ministerio de Industria, Comercio.
La Empresa Cementos Sur SAC de duración indefinida, el número de sus asociados es veinte y su capital esta suscrito y pagado totalmente.
La responsabilidad de la Empresa Cementos del Sur SAC está limitada al importe del Capital Social aportado o suscrito y pagado.
El Directorio, la gerencia general, y el órgano de Control está a cargo de la Asamblea General. Las gerencias de Personal, Financiera y contabilidad, comercialización y producción están a cargo de la Gerencia General.
Los accionistas participan directamente en la gestión de la empresa a través de las Gerencia general, Gerencia Financiera y Gerencia de Producción. La empresa cuenta con aproximad ante con 500 trabajadores entre sus planes de producción, administración, distribución y ventas.
Los principales productos que produce. Comercializa y distribuye son: Cementos Portlan, Cementos Durex y Cemento Blanco, todos en bosas de 25 kg.
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IV. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS: Las áreas críticas identificadas son:
Área de Contabilidad: La contabilidad de la empresa Cementos del Sur SAC. Es semi manual. El procesamiento contable se realiza en pequeños programas de facturación- caja, Remuneraciones, Logística, e integración contable. Para determinar los costos de producción, se aplica el sistema de costos por procesos. De la entrevista con los responsables de Área de contabilidad, se tiene que los registros contables están atrasados y la información no es util para tomar decisiones oportunas. Además se verificará los registros que permitan un adecuado control de su movimiento; además, sus consistencia y existencia de los registros contables entre otros.
Área de Tesorería De la entrevista con los responsables del Área de Tesorería, manifiestan que no existe una adecuada segregación de funciones por cuanto tienen un número limitado de trabajadores en las áreas de compras, planillas y caja-bancos. Se tienen cuentas bancarias en Moneda extranjera. Las conciliaciones bancarias tienen retrasos considerables. No se ha implementado loa procedimientos de pago, control bancario, administración de fondos fijos Además se examinará el procedimiento de pagos de todas las operaciones de ingresos y gastos efectuados durante el período 2011. Área de Personal La empresa tiene una estructura orgánica muy limitada en cuanto a la cantidad de trabajadores necesarios para el desarrollo normal de las actividades de la oficina de personal, en relación a la cantidad total y localidades donde tiene sus plantas de producción y comercialización. El sistema de remuneraciones que se utiliza es el SISTEMA EXPERTO V.2009., el cual permite el cálculo de las remuneraciones pero no elabora las notas de contabilidad de remuneraciones automático. Área de Producción La empresa Cementos del SUR SAC. Produce tres productos diferenciados, a precios de mercado más bajo de la competencia. La empresa tiene una producción al 60% de su capacidad instalada, debido a la demora en la instalación de los nuevos equipos adquiridos desde el año anterior. Las maquinarias y unidades de producción están paralizadas más de 06 meses, por falta de instalación de los nuevos equipos complementarios. La competencia en el mercado se limita a las empresas Cementos Yura, Caracoto a nivel de la Región Sur y en Lima con la empresa Cemento Rey.
Área de Sistemas Se verificará la consistencia de los sistemas informáticos utilizados en las diferentes áreas administrativas y operativas. La empresa ha contratado por servicio de consultoría externa la sistematización de sus operaciones , a fin de contar con información financiera y de gestión oportuna.
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V.
INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA: Como resultado de la Auditoría Financiera a la Empresa Cementos del SUR SAC, por el período 2011, se emitirá los siguientes informes: 1. 2. 3. 4.
Informe del Global o memorándum de auditoria, en fechas 23-12-2011 Carta de Control en fechas 25-02-2012. Informe Pre liminar para la discusión con los directivos en fechas 10-03-2012 Informe final y dictamen de con la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011. En fechas 20-03-2012.
VI. ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA: 6.1.
Equipo de Auditoria Estará compuesto por los siguientes profesionales: Dr. CPC. Carlos Callirgos Luna Soto CPC. Enrique Saavedra Luna CPC. Víctor Luque Román CPC. Rosa Bermúdez Toriano Bach. Fredi Ruela manchego
6.2.
Supervisor Auditor Responsable Auditor Sénior Auditor Asistente Auditor Apoyo
Presupuesto de Auditoria AUDITORES Dr. CPC. Carlos Callirgos Luna Soto
CARGO Supervisor
HORAS DE TRABAJO CANTIDAD C/H 200
100
IMPORTE 20,000
CPC. Enrrique Saveedra Luna
A. Responsable
750
50
37,500
CPC. Víctor Luque Román
Auditor
600
30
18,000
CPC. Rosa Bermúdez Toriano
Auditor Asistente
750
20
15,000
Bach. Fredi Ruela manchego
Auditor Apoyo
600
15
9,000 S/. 99,500.00
TOTAL
Todo el proceso de la auditoria será desde el 11 de diciembre del 2011 al 25 de Marzo del 2012, un total de 100 días. 6.3.
Cronograma de VISITAS
-
Primera Visita: Proceso de planeamiento días 12 al 15 de diciembre 2011. Visita Interina Prolongada: Proceso de ejecución y conclusiones del 30 Diciembre 2011 al 15 de marzo del 2012. Visita Final: Informe preliminar e informe final del 16 al 20 de Marzo del 2012.
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VII. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES: EVALUACION DE RIESGOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA COMPONENTES
B/G
FACTORES DE RIESGO
Efectivo Equiv. De efectivo
318,340
3,000
No existe detalle de saldos de c x c ejercicios anteriores. No existe adecuada segregación de funciones en facturaciones, despachos. Políticas de ventas al crédito e X incremento de volumen de ventas al crédito. No se implementaron procedimientos de cobranzas. No existe un sistema computarizado de control de cobranzas. No se ha implementado un comité de evaluación de créditos a otorgar. No existen factores de riesgos importantes
5,000
No existen factores de riesgos importantes
Cuentas por cobrar Comerciales
588,820
Cuentas por cobrar al personal y accionistas Cuentas por cobrar Diversas Terceros
Existencias
Limitado personal en el área de tesorería. No existe adecuada segregación de funciones. El Libro caja-bancos tiene retraso. No existen conciliaciones bancarias oportunas. X Manejo de cuentas en ME.
202,700
No existe adecuada segregación de funciones en Adquisicionesalmacén No tienen sist ema computarizado
EVALUACION RI RC X
X X
PROCEDIMIENTOSGENERALES
ENFOQUE
Sustantivo
X
Recensiones bancarias Circularizaciones bancarias Arqueos de caja Cotejar los Ingresos diarios con los depósitos bancarios Verificaciones de los documentos contables con el libro caja-bancos. Revisión de traducción de moneda ext.
X X
X
Sustantivo
X
X
Circularización a clientes Evaluación de procedimientos de otorgamiento de créditos y cobranzas Inspección de documentos contables con el registro de ventas y cobranzas Inspección de los documentos de créditos que sustentan el saldo Recalculo de la provisión del c x c
X
Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar al personal y accionistas
Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar a terceros
X
X
Inspección física de inventarios de almacén. Evaluación de procedimientos de compras
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Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles maquinaria y Equipo (ComprasDepreciación)
240,000
1203600
de control de inventarios No se implementaron procedimientos de control de X almacén-, compras No se ha implementado un comité de adquisiciones permanente- políticas Las tarjetas de control de existencias están Incompletos, por lo tanto los saldos no están sustentados. No se conciliado el inventario físico con registros contables. Existen diferencia en Materias primas deteriorados no dados de baja.
No existen factores de riesgos importantes. La capacidad de la planta (inmuebles) son limitados, 60& existen maquinarias no utilizadas por 6 meses. Existen equipos malogrados sin faltantes. se ha efectuado No conciliaciones de inventarios físicos de activos con los registros contables. se implementado No
x
X
Sustantivo
X
Evaluación procedimientos de almacén Inspección de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. de existencias
X
Revisión de la documentación que sustenta la propiedad, de los bienes inmovilizados
Inspección de activos fijos a una muestra selectiva Recalcular las conciliaciones del inventario físico con los registros contables Revisar las compras de activos fijos del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos
X X
X
Sustantivo x
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Inversiones Inmobiliarias
240,000
Inmuebles maquinaria y Equipo (ComprasDepreciación)
1203600
Activos Intangibles
20,000
Otros Activos
13,500
Tributos y aportaciones
72850
de control de inventarios No se implementaron procedimientos de control de X almacén-, compras No se ha implementado un comité de adquisiciones permanente- políticas Las tarjetas de control de existencias están Incompletos, por lo tanto los saldos no están sustentados. No se conciliado el inventario físico con registros contables. Existen diferencia en Materias primas deteriorados no dados de baja.
No existen factores de riesgos importantes. La capacidad de la planta (inmuebles) son limitados, 60& existen maquinarias no utilizadas por 6 meses. Existen equipos malogrados sin faltantes. se ha efectuado No conciliaciones de inventarios físicos de activos con los registros contables. se implementado No reglamento interno de procedimientos de inventario físico, de altas y bajas de activos. No existen factores de riesgos importantes. No existen factores de riesgos importantes. Los tres últimos ejercicios están x abiertos a FISCLIZACIÓN. La determinación y el pago de tributos se calculan manualmente.
x
X
Sustantivo
X
Evaluación procedimientos de almacén Inspección de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. de existencias
X
Revisión de la documentación que sustenta la propiedad, de los bienes inmovilizados
Inspección de activos fijos a una muestra selectiva Recalcular las conciliaciones del inventario físico con los registros contables Revisar las compras de activos fijos del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos
X X
X
Sustantivo
x
x Sustantivo
Revisar la documentación que sustenta los saldos de activos intangibles Revisar lo documentación que sustenta los saldos de otros activos Recalcular la determinación del IGV, IR, en muestra selectiva Revisar la declaración y pago de IGV e IR en forma oportuna
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X
Cuentas por pagar comerciales
133,220
No hay procedimientos de X adquisiciones implementados Los proveedores están pre seleccionados por el Directorio Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de materias primas. En el proceso de compras – almacén no hay adecuada segregación de funciones.
X
Sustantivo
X
Cuentas por pagar a terceros diversos Ctas. por
268,800
No factores de riesgos importantes.
Recalculo de las contribuciones sociales en una muestra selectiva Revisar la D/J anual 2011 Determinar el periodo tributario corresponden los saldos del IGV. IR por pagar Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables que lo sustenta Circularizar a proveedores con mayor alcance Revisar acuerdos del Directivo respeto a selección de proveedores Revisar las guías de internamente de materias, primas, insumos, al almacén en una muestra selectiva Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentarías Cotejar el registro de compras con el libro de caja bancos. Revisar la correcta clasificación y registro contable Inspección de los documentos que acreditan la obligación y sustentan los préstamos obtenidos Inspeccionar la documentación que sustente el
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X
Cuentas por pagar comerciales
133,220
No hay procedimientos de X adquisiciones implementados Los proveedores están pre seleccionados por el Directorio Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de materias primas. En el proceso de compras – almacén no hay adecuada segregación de funciones.
X
Sustantivo
X
Cuentas por pagar a terceros diversos Ctas. por pagar diversasrelacionadas
268,800 4240
No factores de riesgos importantes.
1510250
Revisar las guías de internamente de materias, primas, insumos, al almacén en una muestra selectiva Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentarías Cotejar el registro de compras con el libro de caja bancos. Revisar la correcta clasificación y registro contable Inspección de los documentos que acreditan la obligación y sustentan los préstamos obtenidos Inspeccionar la documentación que sustente el saldo
Consistencia los saldos de los rubros patrimoniales en los EE.FF Recalcular la composición del capital social Revisar los documentos que sustentan los rubros que componen el patrimonio.. Revisan de las actas de acuerdos del directorio y asamblea de socios
No factores riesgos importantes.
No factores de riesgos importantes.
Circularizar a proveedores con mayor alcance Revisar acuerdos del Directivo respeto a selección de proveedores
Patrimonio
Recalculo de las contribuciones sociales en una muestra selectiva Revisar la D/J anual 2011 Determinar el periodo tributario corresponden los saldos del IGV. IR por pagar Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables que lo sustenta
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PROGRAMA DE AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA: EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2011 AL 31.12.2011 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa Cementos del SUR S AC. al 31 de diciembre de 2011 (situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a principios y normas internacionales de contabilidad.
PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2011, sus Estados Financieros
REF/.
PREPARADO POR FECHA
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PROGRAMA DE AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA: EMPRESA CEMENTOS DEL SUR SAC. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2011 AL 31.12.2011 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REF/.
PREPARADO POR FECHA
OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa Cementos del SUR S AC. al 31 de diciembre de 2011 (situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a principios y normas internacionales de contabilidad.
PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2011, sus Estados Financieros de acuerdo a los NIC 01. NIIF y reglamento de CONASEV. b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo. c) Efectúe el requerimiento mínimo de información que comprenden los documentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la información que provienen de otras fuentes. d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestas afirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno Y EMITA LA CARTA DE CONTROL e) Aplique el Acta de Situación de los libros de Contabilidad principales y auxiliares si se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los Estados Financieros.. f) Compruebe la autenticidad de los registros y documentos sustentatorios mediante la confirmación externa sobre los saldos deudores morosos y en cobranza judicial, así como, los seguros que cubren las propiedades, inscripción en los registros públicos de la titularidad de los inmuebles. g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2010 de las cuentas del Balance coinciden con los saldos al 31.DIC.2010 con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior. Cedula cuadre de matrices.
COMPONENTE : Caja y Bancos Objetivos específicos a) Obtener un reporte mensualidad de los ingresos y egresos y verifique si los mismos cuentan con la documentación sustentatoria, cotejándolos con el Libro Bancos y después con los Estados Financieros. b) Determinar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado de los ingresos y egresos registrados. c) Determine si los fondos o depósitos que se presentan tiene la condición de libre disponibilidad. ( existen y son libre disponibilidad) e) Analice los fondos sujetos a restricción.
B/G
B/G, EGP,FE Of. 01 al 15
C-C.01 al 10
ESL
15/03/12
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PROCEDIMIENTOS Elabore la cédula matriz donde se demuestre los saldos inicial y final del rubro caja bancos al 31-12-2011., con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del presente año y anterior.
Elaborar la cedula matriz del rubro Caja y Bancos a fin de consistenciar sus saldos al 31-12-2011 en el libro mayor, libro, caja bancos, efectúe las aclaraciones del caso y/o formule las conclusiones correspondientes.
Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos por la administración. o normas legales vinculados
Revisión de arqueos de caja y fondos fijo realizados por la entidad al cierre del ejercicio y en el transcurso del período examinado.
Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio y Diciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en las entidades financieras. Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentas corrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmación de los saldos de los extractos bancarios al 31-12-2011 y verificar la integridad en los registros contables en el libro caja bancos. Cotejar los Ingresos diarios del registro de ventas o reporte diario de facturaciones con los depósitos bancarios a fin de establecer la integridad de las operaciones de ventas y depósitos en las cuentas bancarias de la empresa., en una muestra selectiva (Mayo, diciembre) Verificaciones de los documentos contables tales como comprobantes de pago, cheques emitidos, depósitos bancarios, N/C, N/A, en el libro caja-bancos, a fin de verificar la correcta contabilización, acumulación, periodo adecuado y asientos de centralización en el libro diario, mayor y balance de comprobación.
Revisión de traducción de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierre del periodo 31-12-2011, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin de verificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en las cuentas correctamente.
Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.
Cuentas por Cobrar Comerciales (Clientes) Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance. b) Determine la correcta presentación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa. d) Determine la existencia de ingresos diferidos. e) Solicite selectivamente la confirmación de saldos individuales por escrito a los deudores al 31.DIC.2011. Procedimientos Verifique que el saldo inicial al 01.ENE.2011 de la cuenta coincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior.
Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmación de los saldos por cobrar al 31.DIC.2011.
Elabore una cédula de trabajo de la muestra seleccionada de las cuentas por cobrar y efectúe su evaluación correspondiente y de existir alguna diferencia, solicite la aclaración al jefe de la Oficina d e Contabilidad.
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Pruebas selectivas de registro con documentación sustentatoria.
Verifique el método y porcentaje aplicado a la provisión de cobranza dudosa.
Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas en las que se ha presentado anticipos de Clientes.
Verifique si la entidad ha establecido divisionarias para registrar anticipos recibidos.
Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en corriente y no corriente.
Con base a la antigüedad de las Cuentas por Cobrar, evaluar la adecuada determinación de la cobranza dudosa.
Verificar la consistencia del procedimiento para la recuperación y castigo de cuentas por cobrar en las etapas de autorización, selección y registro contable. Cruce las cobranzas con depósitos efectuados en bancos.
Efectuar seguimiento al sistema de facturación y registro contable de la emisión, cobranza y casos especiales.
Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior.
Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a alas circunstancias.
Existencias Objetivos específicos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias estén efectivamente presupuestados y que existan físicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente. c) Determinar si existen bienes en tránsito y si se le dio el tratamiento contable adecuado. Procedimientos Verifique que el saldo inicial al 01.ENE.2011 de la cuenta coincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior.
Estudio y evaluación de la Directiva para la toma de inventarios.
Solicite y verifique el corte documentario.
Obtener copia de los inventarios debidamente valuados y efectuar lo siguiente:
Comprobar corrección aritmética de sumas y pruebas selectivas de cálculos de algunos ítems.
Obtener listados de diferencias de inventarios (sobrantes y faltantes), verificando los mismos, así como aprobación de ajustes y registro contable respectivo.
Efectúe pruebas selectivas de entradas, salidas y devolución de material.
Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas de Bind Card, si la misma se encuentra actualizada.
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Asista como observador a la toma de inventarios al 31.DIC.2011.
Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior. Revisar el cálculo de la determinación del costo de producción de los productos terminados y en proceso. Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Activos Fijos) Objetivos específicos a) Verifique los títulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros públicos., Autoevaluó municipal. b) Verifique la existencia y correcta contabilización, valuación de los activos fijos en concordancia con la normatividad vigente (NIC 16). c) Determinar la adecuada presentación del Activo Fijo en el balance General. d) Determine si el concepto de la depreciación es razonable, consistente con el ejercicio anterior, así como la evaluación efectuada a las mismas de acuerdo a la normatividad vigente. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cédula matriz donde se demuestre que el saldo de activos fijos al 31-12-2011.
Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de saldos de las sub cuentas que compre este rubro.
Inspección física a los activos fijos en una muestra selectiva.
Y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, el uso, estado de conservación y registro en el inventario permanente.
Recalcular las conciliaciones del inventario físico con lo s registros contables en el libro inventarios y balances, libro diario y libro mayor. Así como en el registro auxiliar del inventario permanente.
Revisar las compras de activos fijos del ejercicio, verificando el proceso de la compra y que los procedimientos de control establecidos para estos se cumplen y son eficientes.
Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos a fin de verificar la consistencias del método de valuación utilizado con relación al año anterior
Verificación de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar los activos fijos de las contingencias, y su correcta contabilización
Verificar la situación legal de la propiedad, la inscripción de los inmuebles en los registros públicos.
Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
ACTIVOS INTANGIBLES Objetivos específicos a) Determinar la existencia y valuación correcta de los activos intangibles. b) Determinar la contabilización, clasificación y periodo adecuado. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de activos intangibles al 31-12-2011 es S/.20,000
Elaborar la cedula de detalle de los bienes que componen el saldo de activos intangibles.
Verificar los documentos de propiedad a favor de la empresa que sustentan el saldo al 31-12-2011.
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Cargas Diferidas Objetivos específicos a) Determine si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras. b) Determine si las partidas han sido debidamente clasificadas y presentados en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de cargas diferidas al 31-12-2011 es S/.13,500.
Elaborar la cedula de detalle de los gastos pagados por adelanto a largo plazo que componen el saldo de otros activos.
Verificar los documentos que sustentan el saldo y Confirme los saldos con las Compañías de Seguros.
Aplique otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
TRIBUTOS Y APORTACIONES POR PAGAR Objetivos específicos a) Determine si los saldos de tributos y aportaciones x pagar corrientes existen y se encuentran registrados, acumulados, correctamente. b) Determinar la correcta determinación, pago oportuno de los tributos. PROCEDIMIENTOS
Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de tributos al 31-122011 es S/.72,850.00
Elaborar la cedula de detalle de los T.P que adeuda la empresa que componen el saldo de T X P .
Efectuar el recalcular la determinación del IGV, IR, en muestra selectiva del registro de compras, ventas
Revisar la declaración y pago de IGV e IR en forma oportuna en los registros contables y declaraciones juradas presentadas a la SUNAT en una muestra selectiva
Analice los cálculos y pagos de aportaciones a ESSALUD, retenciones de AFP, SNP, Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta, en una muestra representativa de las planillas de remuneraciones
Verificar la presentación de la copia de la Planilla o del resumen Anual de la información complementaria respecto de la planilla de pago al Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en los contratos de trabajo, boleta de pago, PDT a la SUNAT, Planilla de Pago de aportes a las AFPs.
Revisar la D/J anual 2011 del Impuesto la Renta
Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables que lo sustentan al final del periodo. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Objetivos específicos a) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y se encuentran registrados correctamente.
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b)
Determine si existen garantías otorgadas, asegurándose que éstas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros.
PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de proveedores al 31-12-2011 es S/.133,220.00
Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de C X P C.
Efectuar la Circularización a los proveedores seleccionados a fin de verificar sus saldos en una muestra representativa.
Analice selectivamente los saldos individuales, verificándose con las confirmaciones, documentación sustentatoria, registro de compras y libros contables, rastreándose hasta su pago.
Revisar acuerdos del Directivo respeto a la selección de proveedores y la eficiencia de los procedimientos aplicados
Revisar las guías de internamente de las compras de materias, primas, insumos, al almacén y los registros auxiliares y registro de compras, en una muestra selectiva
Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentarías, correcta clasificación, registro y centralización.
Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos, dando conformidad de pago.
Verificar los pagos posteriores a la fecha de examen.
REMUNERACIONES POR PAGAR Objetivos específicos a) Determine si las operaciones de planillas de remuneraciones pagar se encuentran registrados, calculados correctamente. b) Determine si las cargas sociales vinculados con las remuneraciones se encuentra correctamente determinados, declarados y pagados. c) Verificar el cumplimiento de las normas laborales. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de remuneraciones por pagar al 31-12-2011 es S/0.00
Revisión de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y, AFP de los trabajadores y realizar los cálculos determinando la correcta aplicación de las comisiones y tasas correspondientes así como los topes máximos a que hubiera lugar.
Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales y verificar la regularización semestral.
Recalculo de las planillas de remuneraciones en una muestra selectiva, meses de Julio y Diciembre, verificar los cálculos correctos, registro contable, acumulaciones en los libros de contabilidad.
Determinar que se hayan realizado las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría de aquellos ingresos superiores a S/.2,130.00 y de las modificatorias de ser el caso para el período auditado. Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
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CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda a terceros y que estén sustentados y documentados. PROCEDIMIENTOS Elaborar la cedula matriz para demostrar los saldos inicial y final del rubro de cuentas por pagar diversas al 31-12-2011, es de S/: 268,800. Revisión de la documentación que acreditan la obligación y sustentan los préstamos obtenidos. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda a Relacionadas y que estén sustentados y documentados. PROCEDIMIENTOS
Elaborar la cedula matriz donde se demuestren los saldos inicial y final al 3112-2011 son de S/. 4,240. Revisar la documentación sustentatoria de la deuda por pagar a empresas relacionadas.
PATRIMONIO Objetivos específicos a) Se mantienen controles necesarios que permitan cumplir con el registro oportuno de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales que fueron dadas para el efecto. b) Los importes que constituyen las cuentas patrimoniales están debidamente clasificados, descritos y registrados de acuerdo a principios y NIC. c) Se han revelado adecuadamente las restricciones y hechos necesarios para una presentación adecuada. PROCEDIMIENTOS:
Elaborar la cedula matriz donde se demuestre los saldos inicial y final coincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del presente año y del anterior.
Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de los que componen los rubros patrimoniales: Capital social, Acciones en tesorería, Excedentes de revaluación, Reservas y resultados acumulados.
Establezca el movimiento del año de cada cuenta por el período examinado.
Efectúe la revisión selectiva de los documentos que justifican las transacciones durante el período.
Verificar las disposiciones internas y legales vigentes que se han dado para el efecto de incremento y/o disminución del patrimonio de la empresa.
Obtenga el Estatuto y/o escritura de constitución y las modificaciones a efecto de evaluar su comportamiento o cambios habidos.
Extractar de las Actas de Sesión de Consejo y/o Directorio todo tipo de información, que se encuentre relacionada con las cuentas patrimoniales.
Examine todo tipo de operación generada por ajustes y correcciones.
Obtenga o prepare un análisis de la composición del capital social, valorizando las acciones de acuerdo a si valor razonable.
