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PLANIFICACION DE LA AUDITORIA La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrateia lo!al para su administración" al iual #ue el esta!lecimiento de un enfo#ue apropiado so!re la naturale$a" oportunidad % alcance de los procedimientos de auditoría #ue de!en aplicarse& INTRODUCCION O'(ETI)O El o!*eti+o del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la reali$ación del tra!a*o % la cantidad de Profesionales para lle+ar a ca!o los aludidos procedimientos de Auditoría& I,PORTANCIA De!emos tener en cuenta #ue la planificación de auditoria es mu% importante %a #ue dentro de si conlle+a puntos mu% importantes #ue de!emos aplicarlos como son- la proramación #ue se refiere a deslosar % detallar todos % cada uno de los pasos #ue se de!en efectuar en la auditoria % especialmente .aciendo una descripción o detalle pormenori$ado de los procedimientos de auditoria #ue de!ería aplicar o desarrollar en cada una de las /reas re+isadas o e0aminadas tanto en lo #ue se pre+ea para la auditoria inicial o preliminar o auditoria interna& 1& O'TENCI2N DE INFOR,ACI2N- )I3ITA3 )I3ITA3 PRELI,INARE3 Los datos necesarios para planear adecuadamente el tra!a*o de auditoria" a los #ue nos .emos +enido refiriendo anteriormente" son o!tenidos de mu% di+ersas maneras" de acuerdo con la naturale$a de los datos % con las condicio4nes particulares de la empresa e0aminada& Los m5todos de o!tención de estos datos m/s frecuentes % de aplicación m/s eneral son los #ue se enuncian a continuación- Entre+istas pre+ias con el cliente Inspección de documentos E0amen % an/lisis de estados financieros 1& 6 O!tener suficiente conocimiento de los sistemas administrati+os % procedimientos conta!les % de control" de las políticas erenciales % del rado de confian$a % solide$ del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar& Auditar& 7& 6 Determinar % proramar la naturale$a" oportunidad % alcance de la muestra % los procedimientos de Auditoría a emplear& 8& 6 3uper+isar % controlar el tra!a*o por reali$ar en función a los o!*eti+os % pla$os determinados 9& 6 Estimar el tiempo necesario % el n:mero de personas con las #ue se de!e tra!a*ar& ;& 6 Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría % otras específicas al tipo de Entidad a Auditar& 7& E)ALUACION E)ALUACION DEL CONTROL INTERNO Desde el punto de +ista t5cnico esta es la fase de planeación m/s importante e implica el conocimiento formal de los m5todos % rutinas #ue la empresa tiene esta!lecidos para su operación % administración& Para #ue el control interno de una empresa sea calificado como adecuado de!e satisfacer los siuientes o!*eti+os fundamentalesa< La o!tención de información financiera +era$" confia!le % oportuna !< La sal+auarda de los acti+os de la empresa& c< La promoción de eficiencia en el tra!a*o reali$ado por su personal 8& INFOR,E DE E)ALUACION E)ALUACION DE COTNROL INTERNO 9& PLANIFICACI2N PRELI,INAR En el desarrollo de la planificación preliminar se toman decisiones con respecto a las acti+idades de planificación adicionales #ue se consideran necesarias % el enfo#ue de auditoría pre+isto para cada componente& ;& PLANIFICACI2N E3PEC=FICA ;&1 >eneralidades

En esta fase se define la estrateia a seuir en el tra!a*o& Tiene incidencia en la eficiente utili$ación de los recursos % en el loro de las metas % o!*eti+os definidos para la auditoría& 3e fundamenta en la información o!tenida durante la planificación preliminar& La planificación específica tiene como propósito principal e+aluar el control interno" e+aluar % calificar los riesos de la auditoría % seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de e*ecución" mediante los proramas respecti+os& En la planificación preliminar se e+al:a a la entidad" como un todo& En cam!io" en la planificación específica se tra!a*a con cada componente en particular& Uno de los factores cla+es del enfo#ue moderno de auditoría" adem/s de los mencionados en la planificación preliminar" est/ en concentrar los esfuer$os de auditoría en las /reas de ma%or rieso % en particular en las denominadas afirmaciones ?ase+eraciones o representaciones< #ue es donde el auditor emplea la ma%or parte de su tra!a*o para o!tener % e+aluar e+idencia de su +alide$" so!re la cual fundamentar/ la opinión de los estados financieros& En el ap5ndice @A" se .ace una descripción eneral respecto de las afirmaciones& La aplicación de prue!as de cumplimiento para e+aluar el am!iente de control" los sistemas de reistro e información % los procedimientos de control es el m5todo empleado para o!tener la información complementaria % calificar el rado de rieso tomado al e*ecutar una auditoría& Las t5cnicas de ma%or aplicación son la entre+ista" la o!ser+ación" la re+isión selecti+a" el rastreo de operaciones" la comparación % el an/lisis& La responsa!ilidad por la e*ecución de la planificación específica est/ concentrada en el super+isor % *efe de e#uipo& No o!stante" en el caso de e0/menes comple*os #ue re#uieran la e+aluación de muc.os componentes en paralelo" es recomenda!le la participación de los miem!ros del e#uipo" en determinados casos" de especialistas en disciplinas específicas& ;&7 Elementos La utili$ación del prorama eneral de auditoría para la planificación específica constitu%e una uía #ue permite aplicar los principales procedimientos para e+aluar el control interno de la entidad o /rea e0aminada % o!tener los productos esta!lecidos para esta fase del proceso& El ap5ndice @'" muestra un prorama a aplicarse en esta etapa& El prorama de auditoría para la planificación específica inclu%e los siuientes elementos eneralesB Consideración del o!*eti+o eneral de la auditoría % del reporte de planificación preliminar B Recopilación de información adicional por instrucciones de la planificación preliminar B E+aluación de control interno B Calificación del rieso de auditoría B Enfo#ue de la Auditoría % selección de la naturale$a % e0tensión de los procedimientos de auditoría& ;&8 Productos de la planificación específica La planificación específica acumula la información o!tenida en la planificación preliminar % emite +arios productos intermedios" fundamentales para la eficiente % efecti+a e*ecución de la auditoría& Los productos !/sicos ela!orados al concluir la planificación específica son1& Para uso del e#uipo de Auditoría& a< Informe de la planificación específica& 3er/ apro!ado por el Director de la unidad de auditoría % contendr/ los siuientes puntosB Referencias de la planificación preliminar B O!*eti+os específicos por /reas o componentes& B Resumen de los resultados de la e+aluación de control interno& B ,atri$ de e+aluación % calificación del rieso de auditoría& B Plan de muestreo de la auditoría& B Proramas detallados de la auditoría& B Recursos .umanos necesarios

B Distri!ución de tra!a*o % tiempos estimados para concluir auditoría& B Recursos financieros B Productos a o!tenerse En ap5ndice @C" se seala la información #ue de!en contener cada uno de estos puntos& !< Papeles de tra!a*o de la planificación específica& 7& Para uso de la entidad auditada& Informe so!re la e+aluación del control interno" a emitirse durante la e*ecución de la auditoría" firmado por el Director de Auditoría& ;&9 Desarrollo de la planificación específica La planificación específica se e*ecutar/ mediante la aplicación del prorama eneral de auditoría #ue contendr/- propósito" muestras a e0aminar" procedimientos de auditoría relacionados con la e+aluación de control interno % los componentes identificados en el reporte de planificación preliminar& El super+isor % el *efe de e#uipo de!er/n cumplir" entre otros" los siuientes pasos durante la planificación específica a& Considerar el o!*eti+o de la auditoría % el reporte de la planificación preliminar para determinar los componentes a ser e+aluados& !& Recopilar información adicional de acuerdo con las instrucciones esta!lecidas en la planificación preliminar& c& E+aluar la estructura de control interno del ente o /rea a e0aminar& d& Calificar los factores específicos de rieso % definir el enfo#ue de la auditoría" considerando los sistemas de información computari$ados& e& 3eleccionar los procedimientos de auditoría deri+ados de los resultados o!tenidos en la e+aluación de la estructura de control interno& f& Considerar los procedimientos de auditoría e0iidos por la naturale$a de las acti+idades a ser e+aluadas& No es necesario ni desea!le #ue todos los aspectos de la planificación detallada sean aplicados a todos los componentes& Por e*emplo" cuando el enfo#ue de la auditoría pre+isto" determinado durante la planificación preliminar" resulta suficiente para preparar un prorama de auditoría o para re+isar un prorama e0istente" no es necesario reali$ar una planificación m/s detallada" de a.í #ue para determinar los componentes a ser e+aluados en esta fase se tendr/ en cuenta el o!*eti+o de la auditoría" las instrucciones constantes en la orden de tra!a*o % los resultados o!tenidos en la planificación preliminar" a efectos de centrar los esfuer$os en los aspectos #ue re#uieren ma%or atención" de!ido a los riesos #ue presenten& El esta!lecimiento de una estrateia para desarrollar la auditoría es indispensa!le al disear el enfo#ue del tra!a*o& En esta etapa participar/n o!liatoriamente el super+isor % el *efe de e#uipo para o!tener la información actuali$ada diriida a +alidar el enfo#ue de la auditoría& Los pasos #ue se cumplir/n" entre otros" al ela!orar la planificación preliminar de la auditoría son & a& Conocimiento del ente o /rea a e0aminar % su naturale$a *urídica& !& Conocimiento de las principales acti+idades" operaciones" instalaciones" metas u o!*eti+os a cumplir& c& Identificación de las principales políticas % pr/cticas" administrati+as % de operación& d& Determinación del rado de confia!ilidad de la información financiera" administrati+a % de operación" así como la orani$ación % responsa!ilidades de las unidades financiera" administrati+a % de auditoría interna& e& Comprensión lo!al del desarrollo" comple*idad % rado de dependencia del sistema de información computari$ado& El producto de la planificación preliminar se concretar/ en un reporte diriido al *efe de la unidad de auditoría" para la +alidación del enfo#ue lo!al de la auditoría& Despu5s de .a!er concluido la auditoria de car/cter preliminar #ue eneralmente se reali$a en el mes de septiem!re % octu!re del período

encaminado a efecto de #ue las recomendaciones de car/cter preliminar #ue se realice se considere % apli#ue en los meses siuientes pre+ia a la conclusión del e*ercicio % la reali$ación de la auditoria final o definiti+a #ue podría estar reali$ada entre los meses de fe!rero % enero del ao siuiente de esta manera un me*oramiento de la información en los procesos financieros % en todas las acti+idades #ue se re#uiere reali$ar cam!ios de car/cter fa+ora!le&