BAB I PENDAHULUAN A. Lata Latarr B Bel elak akan ang g
Mengingat
rumah
sakit
merupakan
salah
satu
unit/instalasi/bagian/fungsional usaha yang bergerak di bidang pelayanan jasa kesehat kesehatan an untuk untuk masyarak masyarakat at umum, umum, maka maka rumah rumah sakit sakit dapat dapat ditetap ditetapkan kan sebagai sebagai unit/i unit/inst nstalas alasi/b i/bagia agian/f n/fung ungsio sional nal usaha usaha swadana swadana.. RSI Siti Siti Hajar Hajar sebagai lembaga pelayanan kesehatan di bawah organisasi organisasi Nahdlatul Nahdlatul lama !aba !abang ng Sido Sidoarj arjo o meng mengel elol olaa peng penggu gunaa naan n keua keuang ngan an yang yang dite diterim rimaa dari dari pendapatan / revenue center yang yang digunakan untuk kelangsungan kegiatan operasional rumah sakit. Sejalan dengan pengelolaan rumah sakit, maka manajemen rumah sakit dituntut untuk memandang dan meren"anakan masa, depan dengan lebih baik. #erbagai usaha penyempurnaan telah dilakukan oleh RSI Siti Hajar antara lain penggunaan Sistem $kuntansi sebagai salah satu sumber informasi dalam dalam peny penyus usun unan an $ngg $nggara aran. n. Siste Sistem m peng pengan angg ggar aran an yang yang selam selamaa ini ini diterap diterapkan kan dirasa dirasa masih masih perlu perlu adanya adanya perbai perbaikan kan sehingg sehinggaa hasiln hasilnya ya dapat dapat digunakan sebagai a"uan dalam pembuatan anggaran RSI Siti Hajar. %una %una menduk mendukung ung kegiata kegiatan n tersebu tersebutt diperl diperluka ukan n suatu suatu mekani mekanisme sme atau suatu suatu sistem sistem yang yang disebu disebutt &'edom &'edoman an 'enyu 'enyusun sunan an $nggaran nggaran&& yang yang merupa merupakan kan alat bagi bagi managem management ent rumah rumah sakit sakit untuk untuk menyu menyusun sun ren"an ren"anaa kegiata kegiatan n dan keuang keuangan an serta serta pengen pengendal dalian iannya nya dalam dalam rangka rangka menduk mendukung ung peningkatan pelayanan rumah sakit. B. Tujuan
(. )ujuan m mum )er"apa r"apain inya ya efesi efesien ensi si dan dan efek efektif tifita itass dalam dalam pemb pemberi erian an pelay pelayan anan an sehingga sehingga dapat terwujud terwujud pelayanan pelayanan yang lebih baik dan efektif efektif serta lebih responsife. *. )ujuan juan +hu +husus sus a. ptima ptimalisa lisasi si alokasi alokasi-alo -alokasi kasi dana dana rumah rumah sakit sakit
1
b. ptimalisasi pendapatan dari revenue center ". Mengukur kinerja unit/instalasi/bagian/fungsional yang memenuhi persyaratan akuntabilitas d. Sebagai alat peren"anaan dan pengendalian C. Pengertian 1.
Anggaran
$nggaran
adalah
peren"anaan
yang digambarkan
se"ara
kuantitatif yang dinilai dalam bentuk uang dan ukuran kuantitatif lainnya. $nggaran merupakan alat bagi manajemen dalam menyusun ren"ana kegiatan dan keuangan dari organisasi itu sendiri dalam hal ini RSI Siti Hajar Sidoarjo, dalam rangka menganalisa sifat-sifat perilaku biaya, menetapkan tujuan yang akan di"apai dan menilai prestasi dan pelaksanaan operasional. $nggaran merupakan uraian tanggung jawab yang didelegasikan kepada satuan satuan organisasi lingkungan manajemen. engan telah ditentukannya suatu $nggaran dari suatu organisasi, berarti pemimpin dari organisasi tersebut hares bertanggung jawab terhadap ren"ana yang telah ditentukan tersebut. $nggaran RSI Siti Hajar menggunakan Metode, Hystorical Budgeting dapat dikelompokkan menjadi 1.1. Anggaran Operasional
$nggaran opersional adalah suatu taksiran pendapatan dan biaya yang dmyatakan se"ara kuantitatif untuk jangka waktu satu tahun atau periode tertentu. $nggaran operasional terdiri dari $nggaran pendapatan dan $nggaran biaya. isusun berdasarkan pengajuan dari masingmasing unit/instalasi/bagian/fungsional satuan baik menyangkut target pendapatan dan biaya rutin yang dibutuhkan untuk men"apai target tersebut.
2
Menunjukkan tanggungjawab revenue center dan cost center sebagai bagian dalam RSI Siti Hajar ibandingkan biaya dengan hasil yang di"apai. $nggaran operasional terdiri dari (.(.(. $nggaran pendapatan (.(.*. $nggaran biaya alam penyusunan $nggaran operasional tidak dapat dihindarkan asumsi - asumsi karena adanya fa"tor - faktor ketidakpastian. 1.2. Anggaran Inestasi
$dalah
suatu
$nggaran
yang
dimaksudkan
untuk
menyusun taksiran kebutuhan RSI Siti Hajar untuk pengadaan barang modal yang berwujud 0tangible asset). 1ang dimaksud in2estasi adalah in2estasi untuk penambahan akti2a tetap dan bukan
untuk
penanaman
modal
sesuai dengan standart
akuntansi. 'enambahan barang berwujud / akti2a tetap dapat berupa (.*.(. (.*.*.
pengadaan barang baru 'enggantian barang yang rusak
(.*.3.
In2estasi lanjutan
(.*.4.
'embiayaan untuk pemeliharaan / perbaikan /
reno2asi / rehabilitasi terhadap suatu akti2a tetap yang akan menambah nilai ekono!is " !an#aat dapat dikatagorikan sebagai in2estasi. 1.$. Anggaran %euangan
$nggaran
keuangan
adalah
$nggaran
yang
menggambarkan terjadinya perubahan harta, hutang dan modal serta hasil kegiatan operasional rumah sakit. $nggaran ini memuat nera"a serta aporann pedapatan dan biaya pada tahun anggaran. $nggaran keuangan terdiri dari 'royeksi 'endapatan dan biaya serta 'royeksi Nera"a. 'royeksi tersebut baru dapat dibuat
3
setelah selesai menyusun $nggaran yang lainnya. $nggaran dalam tahun berjalan akan dibandingkan dengan realisasinya untuk mengukur pen"apaian tujuan yang diinginkan. $pabila terjadi perbedaan akan diadakan analisa sebagai umpan balik untuk mengadakan koreksi pada bagian bagian terkait. 2.
%egunaan Anggaran 2.1. Alat peren&anaan
#agian / unit/instalasi/bagian/fungsional di RSI Siti Hajar sebelum melakukan kegiatan harus menentukan ren"ana untuk men"apai tujuan. Ren"ana yang disusun adalah dapat bersifat jangka
panjang
dan
jangka
pendek.
Hal-hal
yang
harus
diperhatikan dalam menyusun suatu peren"anaan adalah *.(.(. *.(.*. *.(.3. *.(.4. *.(.5.
Identifikasi permasalahan yang dihadapi !ara peme"ahan masalah Sasaran dan tujuan yang ingin di"apai Skala prioritas untuk men"apai tujuan +apan sasaran dan tujuan tersebut harus di"apai
2.2. Alat pengen'alian
Setelah tujuan tersebut jelas, barulah dituangkan dalam $nggaran se"ara periodik, serta pelaksanaannya hurus ditinjau apakah sudah mengarah pada sasaran yang ditentukan. $pabila ada perubahan, maka diperlukan re2isi terhadap ren"ana dan tujuan yang telah ditentukan. Sebagai alat pengendalian, $nggaran RSI Siti Hajar harus disusun dengan memperhatikan persyaratan pokok penyusunan $nggaran, yaitu *.*.(.
$nggaran harus disusun dengan "ermat dan lengkap
serta didiskusikan se"ara mendalam dan disetujui oleh #'MN Siti Hajar, '!N Sidoarjo dan '! Muslimat N Sidoar jo. *.*.*. $nggaran harus disusun sesuai dengan kurun waktu dari tahun buku rumah sakit.
4
*.*.3.
$nggaran sebelum disetujui harus terlebih dahulu
memperhatikan daftar usulan kegiatan yang diajukan oleh masing-masing unit/instalasi/bagian/fungsional/instalasi/bagian/fungsional dan semua yang terkait di Rumah Sakit dikaitkan dengan plafon yang tersedia, agar ter"ipta suatu $nggaran yang rele2an dengan kebutuhan. $.
(unsi Anggaran
Selain sebagai alat peren"anaan dan pengendalian, $nggaran juga mempunyai fungsi $.1. (ungsi %oor'inasi
ntuk men"apai tujuan rumah sakit $nggaran berfungsi untuk mengkoordinasikan
ren"ana
dan
tindakan
antar
unit/instalasi/bagian/fungsional sehingga dapat bekerja se"ara terpadu. $.2. (ungsi ko!unikasi
+omunikasi yang dimaksud meliputi penyampaian informasi yang berhubungan dengan tujuan, strategi, kebijaksanaan, ren"ana, pelaksanaan dan penyimpangan yang timbul. Setup bagian dalam rumah sakit mempunyai peran serta dalam proses $nggaran dan harus dinilai setiap prestasi yang di"apai melalui laporan periodik. $.$. (ungsi )otiasi
'enyusunan
$nggaran
yang
mengikutsertakan
peran
serta
unit/instalasi/bagian/fungsional-unit/instalasi/bagian/fungsional, serta para pelaksana dapat digunakan untuk memoti2asi mereka dalam men"apai tujuan dan untuk mengukur keberhasilan mereka. $.*. (ungsi Ealuasi.
ntuk mengukur keberhasilan peren"anaan yang telah disusun diperlukan adanya e2aluasi. 62aluasi $nggaran pada dasarnya adalah membandingkan antara ren"ana dengan realisasi ditahun tahun anggaran sebelumnya. Hal
5
ini dapat dipakai untuk melihat pen"apaian / prestasi dari bagian terkait. Hasil dari e2aluasi digunakan sebagai tindaklanjut untuk melakukan perbaikan dimasa yang akan datang. $.+. (ungsi )en'i'ik
#agi para manajer, $nggaran merupakan alat untuk mendidik pelaksana dalam men"apai prestasi yang diharapkan dan dapat mema"u para manajer untuk meraih prestasi yang lebih tinggi.
BAB II TATA LA%,ANA
6
$nggaran
pendapatan
dan
biaya
rumah
sakit
disusun
dengan
menggunakan metode Hystorical Bugeting yaitu suatu metode penyusunan anggaran yang didasarkan atas $nggaran dan realisasi tahun yang lalu dengan penetapan kenaikan sebesar persentase tertentu. A. Anggaran Pen'apatan
$nggaran pendapatan merupakan $nggaran atas semua pendapatan yang timbul dan penyerahan jasa pelayanan rumah sakit dan jasa-jasa lainnya yang diproyeksikan untuk suatu periode tertentu. 'endapatan pelayanan didasarkan pada prakiraan jumlah kunjungan pasien, jumlah hari perawatan, jumlah dan jenis pemeriksaan / konsultasi dengan memperhatikan tarif masing - masing. 'endapatan yang diperoleh diluar pendapatan pelayanan dimasukkan dalam perkiraan pendapatan ruparupa. $nggaran pendapatan terdiri dari (. 'endapatan 'erawatan Intensif $nggaran pendapatan perawatan intensif meliputi $nggaran pendapatan dari unit/instalasi/bagian/fungsional (.(.Instalasi %awat arurat / I% (.*.nit kamar perasi/+ (.3.nit $nasthesi (.4.nit 7+/#ersalin $nggaran tersebut meliputi pendapatan kar"is, pendapatan penjualan, pendapatan tindakan dan pendapatan sewa. *. 'endapatan Rawat 8alan $nggaran pendapatan rawat jalan meliputi $nggaran klinik umum, klinik gigi, klinik-khnik spesialis dan #+I$. $nggaran tersebut terdiri dari pendapatan
kar"is,
pendapatan
penjualan,
pendapatan
tindakan,
pendapatan sewa dan pendapatan jasa.
3. 'endapatan 'enunjang Medik $nggaran pendapatan penunjang medik meliputi $nggaran pendapatan
7
dari unit/instalasi/bagian/fungsional 3.(.Instalasi 9armasi 3.*.Instalasi :aboratorium 3.3.nit Radiologi $nggaran tersebut terdiri dari pendapatan penjualan masing-masing 4. 'endapatan Rawat Inap $nggaran pendapatan rawat inap meliputi $nggaran pendapatan dari 4.(.7I' 4.*.+elas I 4.3.+elas II$ 4.4.+elas II# 4.5.+elas III 4.;.Ruang Neonatus $nggaran tersebut terdiri dari pendapatan penjualan, pendapatan tindakan, pendapatan sewa dan pendapatan jasa. 5. 'endapatan Rupa - Rupa $nggaran pendapatan rupa-rupa terdiri dari perkiraan pendapatan +euntungan penjualan akti2a, jasa ambulan"e, jasa bank, jasa perawatan jena
$nggaran biaya merupakan $nggaran atas semua pengeluaran atau biaya yang dikeluarkan/dibebankan rumah sakit guna memberikan pelayanan dan memperoleh pendapatan yang telah diproyeksikan sebelumnya pada satu periode tertentu. alam hal ini RSI Siti Hajar menganut penyusunan $nggaran berdasarkan responsibility budget dimana penyusunan $nggaran pendapatan adalah per revenue center dan demikian juga anggaran biaya disusun per cost center .
8
'ada umumnya penyusunan $nggaran ini menggunakan kode perkiraan akuntansi. 'enyusunan $nggaran biaya terdiri dari perkiraan perkiraan antara lain (. #iaya 'egawai #iaya pegawai meliputi upah, lembur, insentif, seragam, pengobatan, penghargaan, jaminan hari tua, tunjangan hari raya, diklat, perjalanan dinas, pesangon, riyadloh, rekreasi, sna"k dan makan untuk karyawan. *. #iaya $)+ = !etakan #iaya $)+ = !etakan merupakan kebutuhan alat tulis kantor dan formform
"etakan
yang
dibutuhkan
oleh
semua
bagian
dan
unit/instalasi/bagian/fungsional. 3. #iaya #ahan R) #iaya bahan
R)
merupakan
kebutuhan
bagian/unit/instalasi/bagian/fungsional akan linen, bahan untuk keperluan kebersihan, keperluan laundry dan keperluan rumah tangga lainnya 4. #iaya lain-lain #iaya lain-lain meliputi biaya listrik, biaya air, biaya telepon, biaya penyusutan akti2a tetap, biaya pemeliharaan ruangan = gedung, biaya pemeliharaan akti2a tetap, jamuan tamu/rapat, benda pos = materai, buku, koran = majalah serta biaya makan pasien. C. Anggaran Inestasi
$nggaran ini merupakan suatu perhitungan taksiran kebutuhan rumah sakit tentang barang barang akti2a tetap yang diperlukan untuk mendukung kegiatan operasional masing-masing bagian dalam rangka pelaksanaan program kerja tahunan. $nggaran ini merupakan & Master list & untuk pengadaan barang. $nggaran ini disusun untuk masing-masing bagian dimana didalam lembaran tersebut harus, dijelaskan mengenai barang apa yang dibutuhkan, spesifikasinya, taksiran harganya, untuk keperluan apa dan kapan barang tersebut diperlukan. $nggaran in2estasi ini dibuat pada lembaran form tersendiri dengan $nggaran yang lain untuk memudahkan review walaupun demikian $nggaran
9
in2estasi ini tetap terintegrasi dengan $nggaran yang lain. $nggaran In2estasi Meliputi (. 'engadaan Mesin *. 'engadaan 'eralatan Medis 3. 'engadaan 'eralatan Non Medis 4. 'engadaan In2entaris +antor 5. 'engadaan )anah asar pengusulan dan $nggaran pengadaan adalah sebagai berikut (. +emampuan dana, RSI Siti Hajar Sidoarjo *. #erdasarkan skala prioritas 3. 'rogram pemenuhan standart pelayanan 4. +ondisi sarana, dan prasarana yang ada saat ini sesuai perkembangan tehnologi D. Anggaran %euangan
$nggaran ini memuat proyeksi nera"a dan laporan pendapatan dan biaya pada akhir tahun anggaran. 'royeksi pendapatan dan biaya, yang akan disusun menunjukkan target kenerja yang akan di"apai selama, tahun anggaran yang bersangkutan , sedangkan proyeksi Nera"a menggambarkan posisi keuangan pada, akhir tahun yang bersangkutan. $nggaran Nera"a men"erminkan proyeksi semua akti2a dan pasi2a, yang dimiliki RSI Siti Hajar pada, akhir suatu periode, meliputi $kti2a
>
$kti2a, :an"er dan $kti2a )etap
'asi2a
>
Hutang dan 6kuitas
ari $nggaran nera"a yang sudah dibuat kemudian dilakukan analisa keuangan dengan menggunakan rasio keuangan. engan membandingkan rasio $nggaran dengan realisasi. Rasio-rasio tersebut adalah rasio likuiditas, rasio profitabilitas dan rasio le2erage. E. Pelaksanaan Anggaran
engan selesainya penyusunan $nggaran RSI Siti Hajar maka atas dasar $nggaran yang telah disahkan tersebut semua bagian menerima $nggaran masing-masing baik pendapatan maupun biaya yang digunakan
10
sebagai pedoman realisasi kegiatan atau program. Realisasi / pelaksanaan kegiatan atau program yang didasarkan pada $nggaran harus dapat menunjukkan skala prioritas kegiatan atau program yang ingin di"apai atau dilaksanakan pada tahun yang akan datang. Setiap pejabat struktural di lingkungan RSI Siti Hajar berkewajiban melakukan (. Sosialisasi kepada kepala unit/instalasi/bagian/fungsional yang ada, dibawah strukturnya. *. Monitoring terhadap pelaksanaan anggaran yang sudah ditetapkan sehingga target-target yang telah ditetapkan dapat ter"apai. 3. Mengajukan persetujuan ke direksi terhadap biaya diluar anggaran yang telah ditetapkan 0 Non Budgeter ?. (.
Pelaporan Pelaksanaan Anggaran
Setiap pelaksanaan kegiatan dan program perlu disusun pelaporan tentang realisasi anggaran. 'elaporan tersebut dimaksudkan agar pimpinan rumah sakit dapat memantau dan membina agar terhindar dari penyimpangan penyimpangan. 'elaporan juga dapat memuat perbandingan antara anggaran yang telah direalisasikan dengan hasil yang telah di"apai. 'elaporan pelaksanaan $nggaran RSI Siti Hajar dilakukan setiap semester dengan membandingkan pen"apaian kegiatan dan program dari semua bagian. 'elaporan dibuat untuk disampaikan kepada (. #'MN Siti Hajar *. '! N Sidoar o $. '! Muslimat N Sidoarjo
.
Ealuasi Pelaksanaan Anggaran
ari pelaporan yang sudah disampaikan kepada pihak terkait, selanjutnya dilakukan e2aluasi terhadap pelaksanan anggaran. 62aluasi terhadap anggaran rumah sakit hares dukuti dengan e2aluasi kegiatan atau
11
program serta pen"apaian - pen"apaian "atatan medik yang lain. 62aluasi dilakukan setiap semester selambat - lambatnya bulan $gustus untuk e2aluasi semester I dan bulan Maret untuk e2aluasi semester II dengan tahapan (. 62aluasi direksi dengan kepala bagian *. 62aluasi #'MN dengan direksi 3. 62aluasi '! N Sidoarjo, '! Muslimat Sidoarjo, #'MN Siti Hajar dan ireksi
BAB III DO%U)ENTA,I
12
(O/) ANA/AN A. (or! Bia-a AT% "/T
(. Ren"ana anggaran tahun depan ditulis dibagian samping kanan realisasi s/d 8uni tahun berjalan. *. +olom 8umlah iisi dengan jumlah kebutuhan untuk tahun depan dengan perbandingan realisasi s/d 8uni tahun berjalan. 3. +olom Satuan iisi dengan jumlah perbilling 0misal lembar, bo@, dsb ?. B. (or! Bia-a O0at / Alkes
(. Ren"ana anggaran tahun depan ditulis dibagian samping kiri realisasi s/d 8uni tahun berjalan. *. +olom 8umlah iisi dengan jumlah kebutuhan obat / alkes untuk tahun depan dengan perbandingan realisasi s/d 8uni tahun berjalan. 3. +olom Satuan iisi dengan jumlah per billing 0misal :iter, os, )ube, Roll, $mpul dsb ? C. (or! Pena!0aan " Penggantian Barang Inentaris
(. Nama #arang
iisi dengan nama barang
in2entaris / non in2entaris yang akan dibeli / diganti untuk tahun depan. *. Merk/Spesifikasi atau
spesifikasi
iisi
tertentu
dengan
sesuai
Merk
kebutuhan
unit/instalasi/bagian/fungsional. 3. 8umlah
8umlah barang yang dibutuhkan. 4. Satuan
8umlah
perbilling
0misal
unit/instalasi/bagian/fungsional, set , dsb ?. 5. Harga Satuan
iisi oleh tim pembelian.
;. )otal
iisi oleh tim pembelian.
A. Ren"ana Realisasi
iisi dengan waktu
realisasi penambahan / penggantian barang. B. +eterangan
iisi dengan kondisi barang
0penambahan barang atau penggantian barang lama?.
13
BAB I PENUTUP
alam
melakukan
penyusunan
anggaran
diperlukan
suatu
mekanisme atau system yang disebut panduan penyusunan anggaran. 'anduan 14
ini akan dijelaskan se"ara rin"i pada standart operasional prosedur. $danya panduan penyusunan anggaran dapat dijadikan alat management dalam monitoring dan pengendalian . 'anduan penyusunan anggaran ini tentunya masih membutuhkan masukan guna penyempurnaan sejalan dengan perubahan dan perkembangan rumah sakit dengan melakukan e2aluasi.
15
