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Aprovação
CRÉDITO
01 – Orçamento - exercício corrente
02 – Despesas
02 – Despesas
02 – Despesas
021 Dotações iniciais 021 – Dotações iniciais 01 – Orçamento - exercício corrente
023 – Dotações disponíveis 02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais
ORÇAMENTO DE DESPESAS (do exercício)
0221 – Transferências de dotações 02211 - Reforços
Reforços 02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais
02 – Despesas 023 – Dotações disponíveis
0221 – Transferências de dotações 02211 - Reforços 01 – Orçamento - exercício corrente
022 – Modificações orçamentais
Créditos Especiais
02 – Despesas 0222 – Créditos especiais
02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais
02 – Despesas 023 – Dotações disponíveis
0222 – Créditos especiais 02 – Despesas
01 – Orçamento - exercício corrente
022 – Modificações orçamentais 0221 – Transferências de dotações Anulações
02212 - Anulações 02 – Despesas 023 – Dotações disponíveis
02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais 0221 – Transferências de dotações 02212 - Anulações
Dotações Retidas
02 – Despesas 023 – Dotações disponíveis
02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais 0223 – Dotações retidas
(Cativos)
02231 – Cativos ou congelam. Dotações Retidas (Descativos)
02 – Despesas 022 – Modificações orçamentais
02 – Despesas 023 – Dotações disponíveis
0223 – Dotações retidas 02232 – Descat. ou descong.
________________________________________________________
COMPROMISSOS
CABIMENTOS
DÉBITO Proposta de realização de despesa
02 – Despesas
Anulação ou redução de cabimentos
02 – Despesas
026 – Cabimentos 02 – Despesas
026 – Cabimentos
023 – Dotações disponíveis
02 – Despesas
02 – Despesas
026 – Cabimentos
Anulação ou redução de compromissos
027 – Compromissos
02 – Despesas
02 – Despesas
027 – Compromisso
026 – Cabimentos
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CRÉDITO 01 – Orçamento - exercício corrente
03 – Receitas
03 – Receitas
034 – Previsões corrigidas 03 – Receitas
031 – Previsões iniciais 01 – Orçamento - exercício corrente
032 – Revisões de provisões 0321 - Reforços
Reforços
03 – Receitas
03 – Receitas
034 – Previsões corrigidas 03 – Receitas
Créditos especiais
032 – Revisões de provisões 0321 - Reforços 01 – Orçamento - exercício corrente
033 – Reforços - Créditos especiais 03 – Receitas
03 – Receitas
034 – Previsões corrigidas 01 – Orçamento - exercício corrente
033 – Reforços - Créditos especiais 03 – Receitas 032 – Revisões de previsões 0322 - Anulações
Anulações
03 – Receitas
03 – Receitas
032 – Revisões de previsões 0322 - Anulações
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Ano em curso
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Realizado
Reprevisão
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5- Diminuir custos com pessoal
-1(montante mensal actual/ montante 5.886€ mensal ano n-1) • Melhor pontuação obtida no inquérito que 78 pontos se faz no fim do programa
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Existência de requisição, nota de encomenda, guia de remessa, guia de recepção e factura anexadas ao processo; As compras são devidamente autorizadas; Os processos são cabimentados; As requisições e notas de encomenda são inutilizadas para evitar de serem reutilizadas; Os cabimentos não utilizados são anulados Verificação interna (conferência) da requisição, nota de encomenda, guia de remessa e factura, para conferir condições contratadas É feita recepção quantitativa e qualitativa de produtos Os processos são pré numerados e registados pelo nº; As notas de encomenda são pré numeradas e são processadas pelo nº; As guias de recepção são prénumeradas e registadas pelo nº.
• examinar os processos para confirmar • Examinar documento de autorização • Verificar cabimento • Verificar inutilização • Verificar existência de listas de notas de encomenda não satisfeitas ou anuladas • Procurar indicação de verificação interna • Verificar existência de confirmação de recepção
• Conferir sequência de processos e confirmar registo • Conferir sequência de notas de encomenda e confirmar registo • Conferir sequência de guias de recepção e confirmar registo
♦Todos os registos das aquisições (compromissos e pagamentos) são feitos correctamente (exactidão)
Verificação interna de quantidades e cálculos (nota de encomenda, guia de recepção e factura); Os preços são os aprovados pelo acto de adjudicação ; Verificação interna confirmando preços da nota de encomenda pela proposta aprovada;
• Procurar indicação de verificação interna
♦As transacções de aquisição estão correctamente classificadas (classificação)
Existência de plano de contas e manual de procedimentos Verificação interna da classificação da despesa
• Verificar existência de manual e plano de contas • Procurar indicação de verificação interna
♦As transacções são registadas no tempo apropriado (oportunidade)
Procedimentos instituídos para que as transacções sejam registadas o mais breve possível, a seguir ao recebimento dos bens e serviços; Verificação interna ou controlo periódico pelo responsável do sector.
♦As transacções de aquisição estão devidamente lançadas e somadas nas contas de terceiros e no inventário (totalização e transposição)
• Examinar assinatura do acto de adjudicação • Procurar indicação de verificação interna
• Averiguar existência de regulamentação de prazos de registo • Observar existência de facturas por lançar
Os extractos são enviados mensalmente;
• Observar se os extractos de conta são enviados mensalmente Faz-se a comparação regular do total das • Verificar se o técnico de contas contas de fornecedores com o razão geral; compara total das de fornecedores com o razão geral (verificar rubrica nas listagens)
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Todas as facturas estão prénumeradas e registados de acordo com a numeração
• Conferir sequência de notas de encomenda e confirmar registo
♦Todas as anulações ou • Verificar existência de lista de dívidas Existe lista de dívidas autorizadas relevações autorizadas foram autorizadas para anulação para relevação ou anulação processadas • Procurar indicação de verificação interna. Verificação interna da anulação das (plenitude) dividas autorizadas para tal Os preços e prazos são autorizados; • Confirmar existência de tabelas aprovadas • Confirmar de política de prazos autorizada Existe verificação interna da • Procurar indicação de verificação interna. preparação das facturas; O preço unitário é dado pelo •Imprimir lista de preços ♦Os débitos anulados computador e é o mesmo para todas as (incobráveis) conferem com o vendas; • Procurar indicação de verificação Verificação independente entre as valor das vendas independente. contas de clientes e as facturas (exactidão) ♦Todas as correctamente registadas (exactidão)
vendas estão valorizadas e
Existência de plano de contas e manual ♦As transacções estão bem de procedimentos; classificadas. Verificação independente da (classificação) classificação da despesa
• Verificar existência de manual e plano de contas • Procurar indicação de verificação independente
As vendas são contabilizadas ♦As vendas são registadas nas diariamente ou o mais próximo possível da datas correctas. sua ocorrência (oportunidade)
• Verificar existência de facturas por lançar e averiguar atraso
Faz-se a comparação regular do total • Verificar se o técnico de contas compara ♦As vendas estão correctamente lançadas e somadas nas contas de contas a receber com o razão geral; total das contas a receber com o razão de clientes. geral Os extractos são enviados totalização e transposição • Observar se os extractos de conta são mensalmente enviados mensalmente
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•Indagar e observar segregação de funções. • Confirmar reconciliação independente. .
Separação de funções entre quem •Indagar e observar segregação de funções. ♦Todas as receitas estão manuseia os valores e quem os regista; registadas no diário de caixa. Endosso imediato de todos os (plenitude) • Confirmar endosso imediato dos cheques. cheques recebidos; Verificação interna dos registos das • Confirmar indicação de verificação interna. receitas; • Confirmar se os extractos de conta são Envio mensal de estratos de conta enviados mensalmente aos clientes; • Conferir sequência dos recibos e confirmar Todas os recibos são pré- numerados registo e registados de acordo com a numeração O mesmo que no objectivo anterior; • O mesmo que no objectivo anterior; ♦Todas as receitas são depositadas e registadas pelos Reconciliação mensal dos extractos • Confirmar periodicidade da reconciliação montantes recebidos bancários; (exactidão) bancária ♦As receitas classificadas. (classificação)
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Existência de plano de contas Verificação interna da classificação da receita
Existência de manual de ♦As receitas são registadas nas procedimentos ou instruções escritas a datas correctas. determinar registo diário das receitas; (oportunidade) Verificação interna
• Verificar existência de plano de contas • Procurar indicação de verificação interna • Observar receitas não registadas
• Procurar indicação de verificação interna Faz-se a comparação regular do total • Verificar se o técnico de contas compara ♦As receitas recebidas estão correctamente lançadas e de contas a receber com o razão geral; total das contas a receber com o razão somadas nas contas de clientes. geral Os extractos são enviados (totalização e transposição) • Observar se os extractos de conta são mensalmente; enviados mensalmente • Procurar indicação de verificação interna Verificação interna das contas de clientes.
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♦Os vencimentos registados correspondem a trabalho efectivamente realizado, por funcionários que existem. (existência)
♦Todas as transacções de pagamento de vencimentos são registadas (plenitude) ♦Os pagamentos registados estão de acordo com o valor do ordenado e o tempo de trabalho realizado (exactidão) ♦As transacções de pagamento de pessoal estão correctamente classificadas (classificação)
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Os dados do relógio de ponto são aprovados • Examinar os cartões para confirmar e utilizados para o processamento; aprovação Todo o pessoal foi autorizado; • Examinar documento de autorização Cada trabalhador tem uma ficha de cadastro e é-lhe atribuído um nº Todas as despesas com pessoal são • Verificar cabimento cabimentadas e os contratos e concursos têm cabimentação prévia; Separação de funções entre quem guarda •Indagar e observar segregação de funções. os registos de ponto e quem processa os vencimentos; O computador só aceita processamentos de • Testar processamento no computador vencimentos referentes a trabalhadores previamente registados e identificados com nº • Verificar existência de autorização Existe autorização para emitir meio de pagamento Os cheques são pré-numerados • Conferir sequência de cheques Reconciliação independente dos extractos • Confirmar reconciliação independente bancários; Verificação interna de quantidades e cálculos Todos os níveis remuneratórios são previamente autorizados Todos os descontos voluntários são previamente autorizados Existência de plano de contas e manual de procedimentos Verificação interna da classificação da despesa
• Procurar indicação de verificação interna • Examinar processo para averiguar existência de autorização • Verificar existência de manual e plano de contas • Procurar indicação de verificação interna
♦As transacções são registadas no tempo apropriado (oportunidade)
Procedimentos instituídos para que as • Averiguar existência de regulamentação transacções sejam registadas o mais breve de prazos de registo possível, a seguir aos pagamentos; Verificação interna ou controlo periódico pelo • Procurar indicação de verificação interna responsável do sector.
♦As transacções de pagamento a pessoal estão devidamente lançadas e somadas nas contas de pessoal (totalização e transposição)
Verificação interna ou controlo periódico pelo responsável do sector. Faz-se a comparação regular dos totais dos extractos de contas de pessoal com o razão geral;
• Observar se os extractos de conta são enviados mensalmente • Verificar se o técnico de contas compara os extractos de contas de pessoal com o razão geral (verificar rubrica nas listagens)
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Avaliação do sistema de controlo interno A identificação dos pontos fracos pode fazer-se através duma matriz onde se cruzam os objectivos de controlo com a existência ou inexistência dos controlos adequados. As ausências de controlo são identificadas como pontos fracos por aumentarem o risco de erro das demonstrações financeiras. A identificação dos pontos fracos passa por
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identificar os pontos-chave onde existe controlo, onde não existe e os erros que podem resultar da ausência de controlo. O preenchimento da matriz constitui um registo, um check- list que permite a visualização dos pontos fracos e o seu efeito aditivo. Os pontos-chave e respectivos controlos a confirmar encontram-se nos quadros seguintes.
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Ministério da Saúde Organismo: CLASSIFICAÇÃO ECONÓMICA
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Rubrica alínea subal ( 01 Despesas com pessoa 01 01 Remunerações certas e perman. Órgãos sociais 02 Pés. dos quadros-Reg. de f. pública 03 Pessoal contratado a termo 06 Pessoal qualquer outra situação 09 01 01 11 Representação 13 Subsídio de refeição 14 Subsídio de férias e de Natal 01 02 Abonos variáveis ou eventuais Horas extraordinárias 02 Ajudas de custo 04 Abono para falhas 05 Formação 06 Subsídio de trabalho nocturno 10 Indemnizações por cess. de funções 12 Outros abonos em num. ou espécie 14 01 03 Segurança social Encargos com a saúde 01 Subsídio familiar a crianças e jovens 03 Outras prestações familiares 04 Contribuições para a seg. social 05 Acidentes em serviço 06 Pensões 08 Outras despesas de seg. social 10 Aquisição de bens e serviços 02 01 Aquisição de bens Combustíveis e lubrificantes 02 Alimentação- refeiç. confeccionadas 05 Alimentação- géneros para confec. 06 Material de escritório 08 Produtos químicos e farmacêuticos 09 Produtos vendidos nas farmácias 10 Material de consumo clínico 11 Material de consumo hoteleiro 13 Outro material - peças 14 Ferramentas e utensílios 17 Livros e documentação técnica 18 Outros bens 21 02 02 Aquisição de serviços Encargos das instalações 01 Limpeza e higiene 02 Conservação de bens 03 Locação de edifícios 04 Comunicações 09 Transportes 02 02 10 Representação dos serviços 11 Seguros 12 Deslocações e estadias 13 Estudos, pareceres, proj. e consult. 14 Publicidade 17 Vigilância e segurança 18 Outros trabalhos especializados 20 Serviços de saúde 22 Outros serviços 25 03 00 Juros e encargos Outros encargos financeiros 03 06 01 06 00 Outras despesas correntes Impostos e taxas 06 02 01 Outras 02 03 Aquisição de bens de capital 07 01 Investimentos Terrenos 07 01 01 Edifícios 03 Construções diversas 04 Material de transporte 06 Equipam. de informática 07 Software de informática 08 Equipamento administrativo 09 Equipamento básico 10 Ferramentas e utensílios 11 Investimentos incorpóreos 13 Outros investimentos 15 Total
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Permite que o esforço incida sobre o controlo de
mais recursos
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Não incentiva a economia de custos porque o gestor não
Atribui responsabilidade ao gestor
tem mecanismos de controlo de custos Não é baseado na programação
Permite interdependência entre as diversas actividades do programa
Força a tutela a procederem a cortes indiscriminados nas
Permite mobilizar recursos com antecedência
verbas pedidas, no intuito de adequarem a despesa à estimativa das receitas
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Regimes de execução
Reporte da informação
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Bloco operatório
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Inscrição e cobrança de taxas Consulta Pequena cirurgia Actos de enfermagem Apoio social Apoio em actividades básicas de vida Diagnóstico e prescrição Técnicas terapêuticas Medicação Apoio social Apoio religioso Apoio psicológico Transporte
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Recepção e preparação do doente Sedação e anestesia Monitorização e suporte vital Operação Vigilância pós-operatória Inscrição e cobrança de taxas Recolha de amostras Processo de máquina Interpretação e relatórios Transporte
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Nº horas trabalho enfermagem; auxiliares Nº doentes anestesiados Horas máquina Nº horas trabalho médico Nº horas trabalho enfermagem Nº horas trabalho administrativo Nº horas trabalho técnico diagnóstico Nº horas máquina Nº horas trabalho médico Nº transportes realizados
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CÓDIGOS
DESIGNAÇÃO RECEITAS CORRENTES
01 02 03 04 05 06 07 08
2002
2003
DIFERENÇAS DA COBRANÇA
COBRANÇA ORÇAMENTO COBRANÇA 1 2 3
IMPOSTOS DIRECTOS 7.809,4 IMPOSTOS INDIRECTOS 303.886,7 CONTRIBUIÇÕES PARA A SEGURANÇA SOCIAL, CGA e ADSE TAXAS, MULTAS E OUTRAS PENALIDADES 4.824.407,3 RENDIMENTOS DE PROPRIEDADE 155.903,8 TRANSFERÊNCIAS CORRENTES 17.226.393,9 VENDA DE BENS E SERVIÇOS CORRENTES 1.040.236,5 OUTRAS RECEITAS CORRENTES 625.135,7 TOTAL DAS RECEITAS CORRENTES 24.183.773,3
11.609,9 30.494,3 334.955,7 313.542,1 4.698.059,7 4.795.229,3 1.243.355,0 1.198.293,2 111.438,4 118.046,5 16.228.550,7 14.496.388,3 2.202.102,1 805.758,1 92.553,1 94.282,7 24.922.624,6 21.852.034,5
DE 2003 4=3-1
5 =3 - 2
22.684,9 9.655,4 4.795.229,3 -3.626.114,1 -37.857,3 -2.730.005,6 -234.478,4 -530.853,0 -2.331.738,8
18.884,4 -21.413,6 97.169,6 -45.061,8 6.608,1 -1.732.162,4 -1.396.344,0 1.729,6 -3.070.590,1
RECEITAS DE CAPITAL 09 10 11 12 13
VENDA DE BENS DE INVESTIMENTO TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL ACTIVOS FINANCEIROS PASSIVOS FINANCEIROS OUTRS RECEITAS DE CAPITAL TOTAL DAS RECEITAS DE CAPITAL
14
RECURSOS PRÓPRIOS COMUNITÁRIOS
15
REPOSIÇÕES NÃO ABATIDAS NOS PAGAMENTOS
16
SALDO DA GERÊNCIA ANTERIOR CONTAS DE ORDEM
13.990,4 4.982.681,6 277.491,5 1.167.643,5 3.105.683,1 9.547.490,1
21.719,8 5.346.139,5 453.461,2 1.830.999,3 99.527,7 7.751.847,5
18.149,6 4.626.549,9 1.205.255,8 1.445.502,8 7.684,0 7.303.142,1
4.159,2 -356.131,7 927.764,3 277.859,3 -3.097.999,1 -2.244.348,0
-3.570,2 -719.589,6 751.794,6 -385.496,5 -91.843,7 -448.705,4
31.720,6
31.249,8
50.564,0
18.843,4
19.314,2
2.408.100,5
2.430.375,8
2.430.375,8
22.275,3
-1.414.747,6
0,0
-3.541.615,2
-3.477.706,0
1.414.747,6 TOTAL GERAL
35.177.731,6
35.113.822,4 31.636.116,4
________________________________________________________
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7
CÓDIGOS
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DESIGNAÇÃO
2002
2003
DIFERENÇAS
RECEITAS CORRENTES 01 02 03 04 05 06
DESPESAS COM PESSOAL AQUISIÇÃO DE BENS E SERVIÇOS CORRENTES JUROS E OUTROS ENCARGOS TRANSFERÊNCIAS CORRENTES SUBSÍDIOS OUTRAS DESPESAS CORRENTES TOTAL DAS DESPESAS CORRENTES
5.129.911,5 4.537.773,0 13.512,0 13.146.304,4 778.096,3 610.113,1 24.215.710,3
3.854.932,4 3.623.662,2 42.307,3 12.882.843,1 1.367.477,6 74.475,4 21.845.698,0
-1.274.979,1 -914.110,8 28.795,3 -263.461,3 589.381,3 -535.637,7 -2.370.012,3
1.401.474,7 2.925.913,2 907.467,9 1.573.876,6
1.155.996,8 2.266.898,2 2.312.298,1 1.130.765,0
-245.477,9 -659.015,0 1.404.830,2 -443.111,6
77.415,3
19.299,0
-58.116,3
6.886.147,7
6.885.257,1
-890,6
RECEITAS DE CAPITAL 07 08 09 10
AQUISIÇÃO DE BENS DE CAPITAL TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL ACTIVOS FINANCEIROS PASSIVOS FINANCEIROS
11
OUTRS DESPESAS DE CAPITAL TOTAL DAS DESPESAS DE CAPITAL CONTAS DE ORDEM TOTAL GERAL
1.356.720,8 35.177.731,6
-1.356.720,8 35.113.822,4
31.636.116,4
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DESIGNAÇÃO
Orçamento Inicial
Funções Gerais de Soberania Serviços Gerais da Administração Pública Defesa Nacional Segurança e Ordem Públicas Funções Sociais Educação Saúde Segurança e Acção Sociais Habitação e Serviços Colectivos Serv. Culturais Recreativos e Religiosos Funções Económicas Agric. e Pec., Sivicult., Caça e Pesca Indústria e Energia Transportes e Comunicações Comércio e Turismo Outras Funções Económicas Outras Funções
1 5.651,3 1.645,9 1.657,1 2.348,3 21.424,4 6.995,4 6.649,5 6.313,4 1.002,3 463,8 2.306,7 648,9 122,3 1.118,6 114,2 302,7 33.786,7
TOTAL
63.169,1
, ( Alterações por natureza Orçamento Execução Diferenças créditos provisional ao abrigo final orçamental especiais da LOE 2 3=1+2 4 5=3-1 6=4-3 219,2 93,6 0,0 5.964,1 5.486,1 312,8 -478,0 112,8 39,3 -0,1 1.797,9 1.499,2 152,0 -298,7 90,5 15,4 0,1 1.763,1 1.683,9 106,0 -79,2 15,9 38,9 0,0 2.403,1 2.303,0 54,8 -100,1 141,4 94,5 0,7 21.661,0 20.958,4 236,6 -702,6 42,2 59,8 0,0 7.097,4 7.005,0 102,0 -92,4 84,9 30,8 0,0 6.765,2 6.329,1 115,7 -436,1 2,9 0,2 0,0 6.316,5 6.303,1 3,1 -13,4 6,7 3,7 0,7 1.013,4 891,0 11,1 -122,4 4,7 0,0 0,0 468,5 430,2 4,7 -38,3 58,5 11,1 0,0 2.376,3 2.109,8 69,6 -266,5 8,8 7,7 0,0 665,4 645,0 16,5 -20,4 4,1 1,7 -0,4 127,7 107,0 5,4 -20,7 32,5 0,0 0,0 1.151,1 993,2 32,5 -157,9 5,5 0,0 -0,6 119,1 100,6 4,9 -18,5 7,6 1,7 1,0 313,0 264,0 10,3 -49,0 7.174,0 -199,2 -0,7 40.760,8 37.484,3 6.974,1 -3.276,5 7.593,1
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Orçament Inicial
Encargos Gerais da Nação Finanças Defesa Nacional Negócios Estrangeiros Administração Interna Justiça Economia Agricult. Desenv. Rural e Pescas Educação Ciência e Ensino Superior Cultura Saúde Segurança Social e Trabalho Obras Públicas, Transp. e Habitação Cidades, Ordenam. do Teritório e Amb.
1 704,5 36.718,9 1.689,5 354,3 1.439,5 912,8 446,3 528,4 5.718,8 1.431,5 180,1 5.669,9 3.597,3 1.066,2 2.711,3
TOTAL
63.169,0
(
Alterações por natureza Orçamento Exec Grau Diferenças créditos ao abrigo final Orçam. Exec. provisional especiais da LOE 2 3=1+2 4 5 = 3 - 1 6 = 4 -3 11,1 7,5 12,6 735,7 703,2 95,6 31,2 -32,5 7.311,4 -164,2 0 43.866,1 39.963,6 91,1 7.147,2 -3.902,5 92,4 16,3 0,1 1.798,3 1.717,7 95,5 108,8 -80,6 35,3 0 0 389,6 347,8 89,3 35,3 -41,8 6,3 25,1 0 1.470,9 1.426,3 97,0 31,4 -44,6 9,5 15,2 0 937,5 880,7 93,9 24,7 -56,8 9,5 2,4 0 458,2 386,0 84,2 11,9 -72,2 8,8 4,7 0 541,9 520,6 96,1 13,5 -21,3 40,1 59,7 0 5.818,6 5.737,7 98,6 99,8 -80,9 2,8 0,1 -12,6 1.421,8 1.405,5 98,9 -9,7 -16,3 4,5 0 0 184,6 164,4 89,1 4,5 -20,2 13,6 29,4 0 5.712,9 5.661,1 99,1 43,0 -51,8 8,0 0 0 3.605,3 3.581,4 99,3 8,0 -23,9 32,7 0 0 1.098,9 923,0 84,0 32,7 -175,9 6,7 3,7 -0,1 2.721,6 2.619,8 96,3 10,3 -101,8 7.593,1
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