MAKALAH Pph Pasal 26 dan 29 Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Tugas Mata kuliyah
“PERPAJAKAN” Dosen Pembimbing: Sri Dwi Estiningrum, SE.Ak.MM,
Dissn !leh: A"d#an P$"a PN % &22&''&(') *
J+R+,AN : ,-AR./AH PR!D.: PER0ANKAN ,-AR./AH ,EME,1ER: )A
.N,1.1+1 A3AMA .,LAM NE3R. %.A.N* 1+L+N3A3+N3 1AH+N 2('& Ka$a Pengan$a"
Salam Mahasiswa Indonesia, di ucapkan syukur kepada Tuhan ang ang Maha Esa karena telah mem!erikan kesempatan untuk menyelesaikan makalah "erpajakan ini dengan judul# "ph pasal $% dan $& '. Mengetahui tentang pajak pajak merupakan hal yang sangat penting dalam kehidupan, karena kita merupakan !agian dari sistem ekonomi dan merupakan !agian dari
(egara yang sangat !esar ini. Makalah ini merupakan tugas dari mata kuliah "erpajakkan dengan Dosen "engampu !ernama . Sri Dwi Estiningrum, SE.Ak.MM, yang telah mem!eri semangat serta telah meransang pikiran penulis untuk mampu !erkompetensi dalam persaingan yang sedang menanti. )leh se!a! itu penulis penulis merasa sangat perlu untuk mem!erikan penghargaan penghargaan yang saat ini hanya mampu mem!erikan penghargaan penghargaan !erupa ucapan 'terima kasih#. *arapan ke depan adalah agar perpajakan di Indonesia !enar+ !enar sesuai harapan dan !ukan hanya sekedar ucapan atau teori !elaka. Untuk Untuk makalah ini harapannya agar !isa dipergunakan se!aik+!aiknya walaupun masih !anyak terdapat kekurangan di dalamnya. Dan waji! !agi pem!aca untuk !erusaha memper!aiki dan mem!eri saran agar kedepannya menjadi le!ih !aik dan le!ih !aik lagi. Sekian dari penulis, wassalam.
DA41AR .,. KA1A KA1A PEN3AN1AR PEN3A N1AR DA41AR .,. 0A0 ' PENDAH+L+AN
. "engertian -""( 0A0 .. PEM0AHA,AN Pph Pasal 26
$. "emotong "ph pasal $% $.. /adan "emerintah0 $..$ Su!jek "ajak dalam negeri $..1 "enyelenggara 2egiatan $..3 /UT $..4 "erwakilan perusahaan luar negeri lainnya selain /UT di Indonesia $.$ Tari5 Tari5 dan )!jek ""h "asal $% $.1 Saat Terutang, Tata Tata 6ara "emotongan, "enyetoran, dan "elaporan ""h "asal $% $.3 "ihak ang ang Dipotong ""h "asal
%$ $.4 "engecualian 0A0 ... PEM0A,AN Pph Pasal 29
1. "engertian 1.$ contoh
0A0 .5 PEN+1+P
3. 2esimpulan
DA41AR P+,1AKA
0A0 . PENDAH+L+AN PAJAK PAJAK PEN3HA,.LAN PE N3HA,.LAN PA,AL PA,AL 26 '' Penge"$ian
"ajak "enghasilan -""h "asal $% adalah ""h yang dikenakan7dipotong atas penghasilan yang !ersum!er dari Indonesia yang diterima diterima atau diperoleh 8aji! 8aji! "ajak -8" luar negeri selain !entuk usaha tetap -/UT di Indonesia. /entuk usaha tetap merupakan su!jek pajak yang perlakuan perpajakannya dipersamakan dengan su!jek pajak !adan. (egara domisili dari 8aji! 8aji! "ajak luar negeri selain yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan usaha melalui !entuk usaha tetap di Indonesia, adalah (egara tempat tinggal atau tempat kedudukan 8aji! 8aji! "ajak luar negeri yang se!enarnya menerima man5aat man5 aat dari penghasilan terse!ut -!ene5icial owner.
0A0 .. PEM0AHA,AN
2' Pemo$ong PPh Pasal 26
. /ada /adan n "em "emer erin inta tah0 h0 $. Su!j Su!jek ek "aj "ajak ak dala dalam m nege negeri0 ri0 1. "eny "enyel elen engg ggara ara 2egi 2egiat atan an00 3. /UT0 4. "erwakilan "erwakilan perusah perusahaan aan luar luar negeri lainnya lainnya selain /UT di Indonesia Indonesia..
Pemo$ong PPh Pasal 26
/erdas /erdasark arkan an ketentu ketentuan an "asal "asal $% ayat ayat - Undang Undang+un +undan dang g (omor (omor 9 Tahun ahun &:1 &:1 se!agaimana telah diu!ah terakhir dengan Undang+undang (omor 1% Tahun $;;: -Undang+ undang undang "ajak "ajak "engha "enghasila silan n &:3, &:3, pemoto pemotong ng "ajak "ajak "engha "enghasila silan n -""h -""h "asal "asal $% ayat ayat - adalah < 2'' 0adan Peme"in$ah
Tidak ada penjelasan dalam Undang+undang "ajak "enghasilan tentang arti /adan "emerin "emerintah tah ini. ini. (amun (amun demiki demikian, an, tidak tidak sulit sulit untuk untuk mengar mengartik tikan an !ahwa !ahwa yang yang dimaks dimaksud ud dengan /adan "emerintah adalah "emerintah negara =epu!lik Indonesia dan "emerintah Daerah di Indonesia !eserta instansi+instansi di !awahnya. 2'2 ,be7 Paa7 Paa7 0adan dalam nege"i
/erdasarkan "asal $ ayat -1 huru5 ! Undang+undang "ajak "enghasilan &:3, su!jek pajak !adan dalam negeri adalah !adan yang didirikan atau !ertempat kedudukan di Indonesia. Indonesia. Istlah didirikan mengandung mengandung arti !ahwa !adan terse!ut terse!ut didirikan didirikan !erdasarkan !erdasarkan ketentuan hukum di Indonesia. Sementara itu istilah !ertempat kedudukan menunjukkan !ahwa !adan terse!ut memiliki e5ekti5 manajemen di Indonesia di mana pengam!ilan keputusan+keputusan penting tentang !adan terse!ut dilakukan di Indonesia. "enger "engertian tian !adan !adan sendir sendirii !erdas !erdasark arkan an "asal "asal $ ayat ayat - huru5 huru5 ! Undang Undang+un +undan dang g "ajak "ajak "enghasilan &:3 adalah sekumpulan orang dan7atau dan7atau modal yang merupakan merupakan kesatuan !aik yang yang melaku melakukan kan usaha usaha maupun maupun yang yang tidak tidak melaku melakukan kan usaha usaha yang yang melipu meliputi ti persero perseroan an ter!atas, perseroan komanditer, perseroan lainnya, !adan usaha milik negara atau !adan usaha milik daerah dengan nama dan dalam !entuk apa pun, 5irma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik, atau organisasi lainnya, lem!aga, dan !entuk !adan lainnya termasuk kontrak in>estasi kolekti5 dan !entuk usaha tetap 2'& Pen#elengga"a Pen#elengga"a 7egia$an
"enyelenggara kegiatan !isa !er!entuk !adan, orang pri!adi atau kepanitiaan yang melakukan suatu event atau atau kegiatan. 6ontoh penyelenggara kegiatan adalah orang pri!adi atau !adan yang mengorganisir suatu acara seperti pertunjukkan, perlom!aan, seminar dan lain+lain. 2'8 0en$7 +saha 1e 1e$ap $ap %0+1*
/UT adalah adalah !agian !agian dari dari Su!jek Su!jek "ajak "ajak luar luar negeri negeri yang yang melaku melakukan kan kegiata kegiatan n di Indonesia sehingga menerima atau memperoleh penghasilan yang !ersum!er dari Indonesia. 8alaupun termasuk 8aji! "ajak luar negeri, pemenuhan hak dan kewaji!an /UT disamakan dengan pemenuhan hak dan kewaji!an 8aji! "ajak dalam negeri. "engertian /UT !isa kita temukan dalam "asal $ ayat -4 Undang+undang "ajak "enghasilan, yaitu !entuk usaha yang dipergunakan oleh orang pri!adi yang tidak !ertempat tinggal di Indonesia, orang pri!adi yang !erada di Indonesia tidak le!ih dari :1 -seratus delapan puluh
tiga hari dalam jangka waktu $ -dua !elas !ulan, dan !adan yang tidak didirikan dan tidak !ertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, Indonesia, yang dapat !erupa !erupa tempat kedudukan kedudukan manajemen, manajemen, ca!ang ca!ang perusahaan, perusahaan, kantor perwakilan, gedung kantor, pa!rik, !engkel dan lain+lain. 2')
Pe"a7ilan Pe"sahaan La" Nege"i Lainn#a
"erwakilan perusahaan luar negeri lainnya selain /UT yang ada di Indonesia juga merupa merupakan kan pemoto pemotong ng ""h "asal $1. 6ontohny 6ontohnyaa adalah adalah Representative Offi Office ce -=) dari perusahaan+perusahaan asing. 22 1a"i dan !be7 PPh Pasal 26
. $;? -5inal -5inal dari jumlah jumlah penghasilan penghasilan !ruto !ruto yang yang diterima diterima atau diperoleh diperoleh 8aji 8aji! ! "ajak @uar (egeri !erupa < a. di>iden0 !. !unga termasuk premium, diskonto, dan im!alan sehu!ungan dengan jaminan pengem!alian utang0 c. royalti, royalti, sewa, sewa, dan pengha penghasilan silan lain lain sehu!ung sehu!ungan an dengan dengan penggu penggunaan naan harta0 harta0 d. im!alan im!alan sehu!un sehu!ungan gan dengan dengan jasa, jasa, pekerjaa pekerjaan, n, dan dan kegiatan kegiatan00 e. hadia hadiah h dan dan peng pengha harg rgaan aan 5. pensiu pensiun n dan dan pem!ay pem!ayaran aran !erkala !erkala lainny lainnya. a. g. "remi swap dan transaksi transaksi lindu lindung ng lainny lainnya0 a0 dan7atau dan7atau h. 2euntu 2euntunga ngan n karena karena pem! pem!e!a e!asan san utan utang. g. $. $;? -5inal dari perkiraa perkiraan n penghasi penghasilan lan neto neto !erupa !erupa < a. pengha penghasila silan n dari dari penjual penjualan an harta harta di Indon Indonesia esia00 !. premi asuransi, premi reasuransi yang di!ayarkan langsung maupun maupun melalui pialang kepada perusahaan asuransi di luar negeri.
1. $;? -5inal -5inal dari dari perkiraan perkiraan penghasilan penghasilan neto neto atas penjual penjualan an atau pengalih pengalihan an saham perusahaan antara conduit company atau spesial purpose company yang yang didirikan atau !ertempat kedudukan di negara yang mem!erikan mem!erikan perlindungan pajak yang mempunyai hu!ungan istimewa dengan !adan yang didirikan atau !ertempat kedudukan di Indonesia atau /UT di Indonesia0 3. $;? -5inal -5inal dari dari "enghasilan "enghasilan 2ena 2ena "ajak "ajak sesudah sesudah dikurangi dikurangi pajak pajak dari dari suatu /UT /UT di Indonesia, kecuali penghasilan terse!ut ditanamkan kem!ali di Indonesia. 4. Tari5 Tari5 !erdasarkan !erdasarkan "erjanjian "erjanjian "enghinda "enghindaran ran "ajak /ergand /ergandaa -"1/ antara antara Indonesia Indonesia dengan negara pihak pada persetujuan. 2& ,aa$ 1e"$ang; 1a$a
. ""h pasal pasal $% terutang terutang pada akhir akhir !ulan dilakuk dilakukanny annyaa pem!ayaran pem!ayaran atau akhir akhir !ulan terutangnya penghasilan, tergantung yang mana terjadi l e!ih dahulu. $. "emotong "emotong ""h ""h pasal $% $% waji! mem!uat mem!uat !ukti !ukti pemoto pemotongan ngan ""h ""h pasal $% $% rangkap rangkap 1 < a. lem!ar lem!ar perta pertama ma untuk untuk 8a 8aji! "ajak "ajak luar luar negeri0 negeri0 !. lem!ar kedua untuk 2antor "elayanan "ajak0 c. lem!ar lem!ar ketiga ketiga untuk untuk arsip arsip "emo "emoton tong. g. 1. ""h pasal pasal $% waji! disetor disetorkan kan ke !ank "ersepsi "ersepsi atau 2antor 2antor "os "os dengan dengan menggunakan Surat Setoran "ajak -SS", paling lam!at tanggal ; !ulan takwim !erikutnya setelah !ulan saat terutangnya pajak. 3. S"T Masa Masa ""h "asal $%, $%, dengan dengan dilampiri dilampiri SS" lem!ar lem!ar kedua, !ukti !ukti pemotonga pemotongan n lem!ar kedua dan da5tar !ukti pemotongan disampaikan ke 2"" setempat paling lam!at $; hari setelah Masa "ajak !erakhir. 6ontoh< "emotongan ""h "asal $% dilakukan tanggal $3 M ei $;;&, penyetoran paling lam!at tanggal ; uni $;;& dan dilaporkan ke 2antor "elayanan "ajak paling lam!at tanggal $; uni $;;&.
Dalam hal jatuh tempo penyetoran atau !atas akhir pelaporan ""h "asal $% !ertepatan degan hari li!ur termasuk hari sa!tu atau hari li!ur nasional, penyetoran atau pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja !erikutnya. 28 Piha7 -ang Dipo$ong PPh Pasal 26
/eda /eda dengan dengan pemoto pemotonga ngan n jenis jenis pajak pajak lain, lain, pemoto pemotonga ngan n ""h "asal "asal $% dikena dikenakan kan terhadap 8aji! 8aji! "ajak luar negeri selain /entuk Usaha Tetap. "engertian 8aji! "ajak luar negeri !isa kita temukan dalam "asal $ ayat -3 huru5 ! Undang+ undang "ajak "enghasilan &:3. "ada ketentuan ini Su!jek "ajak -juga 8aji! "ajak luar negeri selain /UT adalah orang pri!adi yang tidak !ertempat tinggal di Indonesia, orang pri!adi yang !erada di Indonesia tidak le!ih dari :1 -seratus delapan puluh tiga hari dalam jangka waktu $ -dua !elas !ulan, dan !adan yang tidak didirikan dan tidak !ertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak tidak dari dari menjala menjalanka nkan n usaha usaha atau atau melaku melakukan kan kegiata kegiatan n melalu melaluii !entuk !entuk usaha usaha tetap tetap di Indonesia. adi, 8aji! "ajak luar negeri seperti ini mendapatkan penghasilan dari Indonesia tanpa perlu melakukan kegiatan usaha di Indonesia melalui /UT. Misalnya warga negara Singapura yang memiliki saham "T Indosat yang menerima penghasilan !erupa di>iden dari "T Indosat. Di sisi lain, pengenaan "ajak "enghasilan terhadap 8aji! "ajak /UT adalah hampir sama dengan 8aji! 8aji! "ajak dalam negeri melalui sistem siste m self assesment pelaporan pelaporan S"T Tahunan.
2) Penge=alian
. /UT dikecual dikecualikan ikan dari dari pemotonga pemotongan n ""h "asal "asal $% apa!ila apa!ila "enghas "enghasilan ilan 2ena 2ena "ajak sesudah dikurangi "ajak "enghasilan dari /UT ditanamkan kem!ali di Indonesia dengan syarat< a. "enanaman "enanaman kem!ali kem!ali dilakukan dilakukan atas atas seluruh seluruh penghasila penghasilan n kena pajak setelah setelah dikurangi ""h dalam !entuk penyertaan modal pada perusahaan yang didirikan dan !erkedudukan di Indonesia se!agai pendiri atau peserta pendiri, dan0
!. dilakukan dalam tahun !erjalan atau selam!at+lam!atnya tahun pajak !erikutnya dari tahun pajak diterima atau diperoleh penghasilan terse!ut0 c. tidak melakukan melakukan pengalihan pengalihan atas penanam penanaman an kem!ali kem!ali terse!ut terse!ut sekurangkurangnya dalam waktu $ -dua tahun sesudah perusahaan tempat penanaman dilakukan, mulai !erproduksi !erproduksi komersil. $. /adan+!adan /adan+!adan Internasional Internasional yang ditetapkan ditetapkan oleh oleh Menteri Menteri 2euangan 2euangan..
0A0 ... PEM0AHA,AN Pph pasal 29 8' Penge"$ian PPh Pasal 29 adalah <
"ajak "enghasilan yang harus dilunasi oleh 8aji! 8aji! "ajak )rang "ri!adi dan 8a 8aji! ji! "ajak /adan se!agai aki!at ""h Terutang dalam Surat "em!eritahuan -S"T Tahunan Tahunan "ajak "enghasilan le!ih !esar dari pada kredit pajak yang telah dipotong atau dipungut oleh pihak lain dan yang telah disetor sendiri. ""h "asal $& harus disetor menggunakan Surat Setoran "ajak -SS" paling lam!at se!elum S"T Tahunan Tahunan dilaporkan ke 2antor "elayanan "ajak. 2ode jenis setoran ""h "asal $& untuk waji! pajak !adan adalah 3$%+$;; 3$%+$;; 2ode jenid setoran ""h "asal $& untuk waji! pajak orang pri!adi adalah 3$4+$;; 3$4+$;; 82
""h Terutang
< ;;.;;;.;;;
2redit "ajak < ""h "asal $$
< ;.;;;.;;;
""h "asal $4
< $;.;;;.;;; B
PPh Pasal 29
1;.;;;.;;; + >(((((((
/A/ IC "E(UTU" 2esimpulan < 2esimpulan dan saran adi dapat disimpulkan disini !ahwa dalam hal "ajak penghasilan penghasilan se!agaimana diatur dalam peraturan perundang+undangan, yang yang mana terdapat 4 aspek pemotong "ph pasal pasal $% dan perhitungan !eserta pengecualiannya .ang .ang kami harapkan !agi pihak yang !erwenang dalam pemungutan pajak agar, pajak yang didapat dari pemungutan waji! pajak terse!ut harus !isa dipertanggung jawa!kan dengan se!aik+!aiknya, jangan sampai pajak terse!ut selalu di !e!ankan !agi masyarakat. Semua warga (egara ikut serta dalam waji! pajak.
,+M0ER : http<77ellorakarina.!logspot.com7$;17;7pengertian+pph+pasal+$%.html http<77www.pajak.go.id7content7seri+pph+pajak+penghasilan+pasal+$% http<77amsyong.com7$;17;&7siapa+su!jek+dan+!ukan+su!jek+pph+pasal+$$%7 http<77!logpajak.com7pengertian+atau+de5inisi+pph+pasal+$&7
