LA FUNCION DE DE LA AUDITORIA INTERNA INTERNA EN LA ENTIDAD
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles. El objetivo de la auditaría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. Es objetivo tambin de la auditoría interna la promoción de un efectivo control a un costo razonable. !os auditores internos deben ser ajenos a las actividades "ue auditan. !os auditores internos alcanzan su independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad. !a independencia permite a los auditores internos rendir juicios imparciales, #ec#o esencial para una apropiada conducta de los mismos auditores. !a independencia se logra a travs de su posición en la organización y la objetividad. !a posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertu cob ertura ra de aud audito itoría, ría, y par paraa aseg asegura urarr acci accione oness efec efectiv tivas as sob sobre re los #al #allaz lazgos gos y reco recomen mendac dacion iones es de auditoría El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. El alcance incluye$ revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información, revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas planes, procedimientos y ordenamientos legales "ue puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales sistemas% revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuados verificar la existencia de ellos% evaluar el aspecto económico y la eficiencia con "ue los recursos están siendo utilizados% revisar a"uellas operaciones o programas "ue tiendan a asegurar "ue los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidas, y si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo seg&n lo planeado. 'radicionalmente el auditor interno #a sido identificado con la contabilidad y aspectos de tipo financiero% inclusive algunos auditores #an llegado a ser considerados esenciales para la organización en estas materias. El criterio señalado infiere un cambio de actitud en el auditor interno, concretamente buscar ser más eficiente en sus resultados siendo este punto de partida para promover la eficiencia en su organización. (e debe emitir un informe por escrito, y firmado cada vez "ue se concluya con un trabajo de auditoría. )urante el transcurso de la auditoría se podrá emitir formal o informalmente informes parciales, orales o escritos.
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ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
)irector de +uditoria$ )irigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de auditoría interna, lo cual incluye la planeación, coordinación y dirección de sus actividades. erente de +uditoria$ +sistir al director en el cumplimiento de sus obligaciones, cubrir sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoría. Prever re"uerimientos de carga de trabajo a corto mediano y largo plazo en las unidades administrativas y actividades "ue se le son asignadas. 'rabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoría, recibiendo de l la orientación y apoyo "ue sea necesario. (upervisor de auditoría$ (upervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en "ue concurra. Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. (eleccionar y asignar al personal "ue sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas. 'rabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoría, provee información tanto a su superior jerár"uico inmediato como al director de auditoría. Encargado de +uditoria$ Planea y conduce auditorias a las unidades administrativas y actividades de la organización y act&a como líder frente a un e"uipo de auditores. Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. Está bajo la supervisión tcnica y administrativa de un supervisor de auditoría. - esta encargado de elaborar el plan de auditoría, y de autorizar los procedimientos y programas de revisión. Es indispensable "ue el auditor supervisor sea un profesionista de la administración, con suficiente experiencia y capacidad. +uditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de áreas en la recopilación de información, en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfo"ue aplicado a la auditoria. )esempeñar el trabajo asignado, bajo la dirección y orientación del auditor encargado. )esarrollar o asistir en la preparación del programa de auditoría. Está bajo la supervisión tcnica y administrativa de un encargado de auditoría, cuando se trata de empresas pe"ueñas puede coordinar actividades. +uditor principiante /0r1. +l encargado de este puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas, en la práctica a esta persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo. El grupo de auditoría debe figurar en el nivel jerár"uico de la empresa de donde pueda operar en forma concernida, además pueda formar parte de las actividades de la gerencia general, contraloría, control administrativo, planeación !a estructura operativa son los elementos básicos a considerar para el ejercicio de la auditoría interna, partiendo del programa de trabajo, los programas específicos de auditoría a aplicar, el uso de índices y catálogo de marcas a utilizar en la elaboración de los papeles de trabajo, y los cuestionarios a emplear para evaluar los objetivos del control interno por ciclos de transacciones. Programa de trabajo El programa de trabajo de auditoría interna es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas, 2epresenta el especificar claramente los pasos y acciones a seguir para la consecución de la auditoria, indicando los procedimientos a aplicar, la extensión de su aplicación y su relación o conexión con los papeles de trabajo, por lo tanto, esta #erramienta sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de auditoría a efectuar a una unidad administrativa, actividad o rubro contable. Por lo regular se diseña para un año de calendario, y en el diseño del es"uema #abrá de considerarse$ 3. )efinición de prioridades. 4. 2e"uerimientos de la administración y otras áreas interesadas. 5. +tención a auditores externos y auditores de gobierno.
6n programa de auditoría (istemas de índices 7ndización. Es el #ec#o de asignar índices o claves de identificación "ue permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o arc#ivo de referencia permanente y el legado de auditoría. !os índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derec#a de la cdula de auditoría. 8arcas de auditoría !as marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios$ 9acilita el trabajo y aprovec#a el espacio al anotar, en una solo ocasión, el trabajo realizado en varias partidas. 9acilita su supervisión al comprenderse de forma inmediata, al finalizar el trabajo programado. !os papeles de trabajo *onjunto de documentos "ue contienen la información obtenida por el auditor en su examen y la descripción de las pruebas realizadas. Importancia
: *onstituyen la prueba del trabajo realizado. : 9undamentan la opinión o informe "ue emite el auditor. : (on una fuente de aclaración o ampliación de información. : *alifican la calidad y el avance de la planeación de la auditoria. Información que deben contener
: ;ombre de la entidad : 'ipo de auditoría a realizar : 9ec#a en "ue se est efectuando la revisión : ;ombre de la cuenta : *lave de identificación : 9irma ;ombre *uestionario para evaluar el control interno El propósito de evaluar y estudiar el control interno por ciclos de transacciones obedece a la conveniencia de agrupar a stas en un ciclo de operaciones relacionadas a fin de no perder su propia dinámica individual, enfo"ue "ue no se da cuando se trata de revisar una actividad o transacción en forma aislada o independiente.
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