UNIVERSIDAD DE LOS ANGELES EXT. NACAJUCA
MATERIA: AUDITORIA
CATEDRATICA: LIC. MARCO ANTONIO CERINO LOPEZ
ALUMNAS: ARCILIA PÉREZ SÁNCHEZ HERMELINDA DE LA CRUZ DE LA CRUZ
8vo
CUATRIMESTRE CARRERA
LIC. EN CONTADURIA
FECHA: 04 DE MARZO DE 2017
NACAJUCA, TABASCO
Contenido
Introducción..........................................................................................................3 La auditoría y su necesidad en las organizaciones..............................................4 El área de auditoría en las organizaciones.......................................................4 Distinción de tipos de auditoría.........................................................................6 Auditoría financiera............................................................................................8 Auditoría fiscal................................................................................................... Auditoría operacional......................................................................................!" Auditoría ad#inistrati$a...................................................................................!! Auditoría infor#ática........................................................................................!! Auditoría integral.............................................................................................!% Auditoría a#&iental..........................................................................................!3 Auditoría de calidad.........................................................................................!3 Auditoría social................................................................................................!4 Auditoría gu&erna#ental.................................................................................!4 Identificación de auditorías específicas..........................................................!6 'onclusiones......................................................................................................!8
Introducción 'on el o&(eto de e)uili&rar el e*a#en integral de las e#presas+ es necesario la
aplicación de la t,cnica de la auditoria en el área de la ad#inistración+ ya )ue general#ente es el área financiera a la )ue se le da atención+ )uedando un dese)uili&rio en el e*a#en )ue se realiza en la e#presa. En alguno de los casos en este ca#po se aplica la auditoria lle$ando i#plícito el carácter ad#inistrati$o. El auditor #oderno -a )uerido separarlos+ dándole así a la auditoria ad#inistrati$a su propia esencia y naturaleza de la acti$idad )ue se realiza en las e#presas+ y así co#pletar el e*a#en integral en cada área funcional. La ad#inistración general en los lti#os tie#pos -a crecido+ y -an aparecido nue$os retos+ nue$as for#as+ en su aplicación. El apareci#iento tecnológico les e*ige nue$as respuestas a las interrogantes )ue antes contesta&a fácil#ente. La ad#inistración -a crecido y cada día se -ace #ás co#plicado su #ane(o por lo )ue es necesario+ darle i#portancia a los aspectos #ás específicos para su #e(or desarrollo. La circunstancia anterior per#ite una o&ser$ación cuidadosa+ un estudio analítico )ue est, al alcance de los )ue dirigen las e#presas. Anterior#ente el e*a#en de la e#presa se li#ita&a principal#ente a la situación financiera co#o lo deci#os antes+ al #ane(o de las finanzas al #ane(o de los n#eros+ es decir+ cuantitati$a#ente+ lo cual consiste en una in$estigación #inuciosa para a$eriguar la situación financiera y descu&rir fraudes y errores+ sin e#&argo -ace falta la re$isión+ el estudio y la e$olución de la e#presa en su con(unto+ en su co#posición y estructura+ organizada en cada una de las funciones )ue la integran desde la cpula -asta el lti#o ni$el de la organización.
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La auditoría y su necesidad en las organizaciones
/oy en día es pri#ordial )ue las organizaciones cuenten con la acti$idad de auditoría 0interna o e*terna1 para conocer la $eracidad tanto de la infor#ación financiera )ue -an generado co#o de las acti$idades relacionadas con el área ad#inistrati$a. En el caso de una auditoría financiera se re$isarán estados financieros tales co#o2 situación financiera+ resultados+ ca#&ios en el capital conta&le y ca#&ios en la situación financiera. En lo )ue respecta a la auditoría ad#inistrati$a+ se consideran aspectos #uy $ariados )ue to#an en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones. E*isten ta#&i,n corrientes de pensa#iento )ue circunscri&en el ca#po de las auditorías a la de estados financieros y a la de cu#pli#iento.
El área de auditoría en las organizaciones
Desde el inicio de la ad#inistración general 0principios del siglo **1 el tratadista /enry ayol sealó la necesidad de identificar en toda organización las siguientes funciones &ásicas2 t,cnicas+ co#ercialización+ seguridad financiera+ conta&le y ad#inistrati$a+ a lo cual actual#ente agregaría#os la e$aluación interna y e*terna de acti$idades. La acti$idad de auditoría interna nació por la necesidad de la organización de constatar el apego a los linea#ientos esta&lecidos+ $erificar la confia&ilidad de la infor#ación y detectar o pre$enir fraudes.
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En el transcurso del tie#po se le -a u&icado en el área ad#inistrati$a en diferentes (erar)uías. Inicial#ente+ dependía de la función conta&le por re)uerir de la $erificación y segui#iento de las operaciones financieras. 5osterior#ente+ al consolidarse la la&or de contraloría en las organizaciones co#o una corriente a#ericana )ue aparece en nuestro país en la d,cada de los sesenta y )ue persiste -asta la fec-a+ la auditoría dependió de ella. en ,poca conte#poránea se elige entre -acerla depender de la dirección o de la gerencia general.
'ada organización decide )u, (erar)uía le da al área de auditoría+ pero eso no afecta la tarea e$aluati$a.
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En ocasiones+ por plantea#ientos específicos de la organización+ el área de auditoría interna es colocada (unto con otras funciones 0co#o la fiscal+ siste#as y procedi#ientos+ y ser$icios ad#inistrati$os1+ de acuerdo con una (ustificación organizacional. La auditoría e*terna representa la prestación de un ser$icio independiente+ el cual es solicitado y contratado por la ad#inistración de la e#presa+ )uien presu#i&le#ente lo selecciona entre $arias fir#as profesionales+ en atención a su sol$encia en el #edio+ integridad+ capacidad t,cnica+ referencias+ catálogo de ser$icios y clientela. La fir#a de auditoría e*terna realiza su acti$idad+ reci&e sus -onorarios y presenta su infor#e al 'onse(o de Ad#inistración+ por ello es )ue dentro de la organización es presentado en for#a de staff entre el 'onse(o de Ad#inistración y la Asa#&lea 7eneral de Accionistas o 'onse(o Directi$o.
Distinción de tipos de auditoría
A-ora )ue se -a consolidado la presencia de la auditoría en las organizaciones+ la financiera ocupa un lugar pro#inente por ser la pionera en el ca#po e$aluatorio+ pero es innega&le )ue en el transcurso de los aos se -a incre#entado la realización de auditorías especializadas. 5or otra parte+ es de esperar )ue e*ista igual n#ero de auditorías entre las organizaciones )ue tienen acti$idades paralelas+ pero en el ca#po t,cnico no sucede así. Lo )ue sí se tiene identificado de #anera si#ilar es la clasificación de ,stas+ )ue atiende a disposiciones institucionales o legales. Las auditorías internas y e*ternas representan la pri#era clasificación natural+ ya )ue o&edecen a )uien las realiza+ y co#prenden las especialidades )ue se
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enu#eran posterior#ente. Las auditorías a#&ientales+ de calidad y social -an sido re)ueridas con #ayor e*igencia en los lti#os aos y las organizaciones están conscientes de su contri&ución pre$enti$a o+ en su caso+ correcti$a por su parte+ la financiera representa el pri#er tipo de e$aluación for#al y su repercusión e influencia con las de#ás es trascendente. Auditoría inanciera
Objetivo y normatividad E*a#en y re$isión de estados financieros+ con &ase en los linea#ientos del Instituto 9e*icano de 'ontadores 5&licos.
iscal
:erificación del cu#pli#iento de o&ligaciones tri&utarias+ de acuerdo con la nor#ati$idad de la ;ecretaría de /acienda y 'r,dito 5&lico+ así co#o de las tesorerías estatales y #unicipales+ del Instituto 9e*icano del ;eguro ;ocial+ del Instituto del
Operacional
>e$isar el desarrollo y eficiencia en la realización de operaciones y procesos+ con &ase en los linea#ientos del Instituto 9e*icano de 'ontadores 5&licos.
Administrati
E$aluar la ad#inistración general8 su proceso+ cu#pli#iento y pro#oción. ;u
va
nor#ati$idad general está deli#itada por el conoci#iento de esta disciplina.
In!ormática
>e$isa y e$ala acti$idades de tipo funcional+ así co#o el -ard?are y el soft?are+ de acuerdo con linea#ientos de la Asociación 9e*icana de Auditores en Infor#ática.
Integral
E$ala la eficacia y eficiencia+ así co#o la to#a de decisiones+ su repercusión y resultados.
Ambiental
E$ala y e*a#ina los procesos e i#pactos industriales en el #edio a#&iente y recursos #ateriales+ con &ase en los linea#ientos de nor#ati$idad oficiales de la autoridad
Calidad
E$ala tanto la calidad del producto o ser$icio co#o la del proceso+ de acuerdo con la nor#ati$idad esta&lecida por esta disciplina.
"ocial
E$ala en for#a fiel la actitud y co#porta#iento social del negocio+ con &ase en las nor#as de ,tica y sociales.
#ubernamen
E*a#ina operaciones de diferente naturaleza en entidades y dependencias del sector
tal
p&lico+ con &ase en preceptos de índole constitucional.
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Auditoría financiera Este tipo de auditoría está plena#ente identificada con las organizaciones+ ya )ue fue la pionera en el ca#po e$aluatorio. ;us resultados y opinión se presentan en un docu#ento for#al deno#inado dictamen, en donde se -ace referencia a la situación financiera+ estado de resultados+ $ariaciones en el capital conta&le y los ca#&ios en la situación financiera+ lo cual resulta de especial i#portancia para los in$ersionistas y #edio e*terno. 'o#o se #encionó anterior#ente+ el dicta#en es la opinión del auditor financiero e*terno. E*isten tres #odalidades de ,ste+ las cuales se aplican confor#e las circunstancias )ue se presentan en el proceso de $aluación de&en e*presarse al concluir el infor#e. En la ta&la %.% se presenta una descripción de las #is#as. En ocasiones las e#presas ta#&i,n presentan notas a los estados financieros+ #ediante las cuales general#ente a#plían o aclaran su infor#ación+ así los
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lectores encuentran #ayor claridad en el contenido del dicta#en y los estados financieros auditados.
Desde el ao !@@ se integró en 9,*ico la 'o#isión de 5rocedi#ientos de Auditoría+ cuya la&or -a resultado fructífera en la profesión y )ue ade#ás es la e*presión aceptada en el e(ercicio de la acti$idad. Dic-a co#isión cuenta con nor#as+ t,cnicas y procedi#ientos )ue denotan una alta profesionalización y la o&ser$ancia de los 5rincipios de 'onta&ilidad 7eneral#ente Aceptados+ )ue esta&lecen las guías for#ales del registro y presentación de ru&ros. Auditoría fiscal En todo el #undo+ el aspecto tri&utario #erece la atención de organizaciones y go&ierno+ ya )ue a#&os se &enefician de ,l. De a-í el inter,s de cu#plir con apego a las disposiciones de la #ateria y en for#a sol$ente y oportuna. Este tipo de auditoría es practicada por las organizaciones co#o una a#pliación de la auditoría financiera. Es aplicada co#o una #edida ad#inistrati$a 0con sus repercusiones fiscales1 por parte de fir#as pri$adas de contadores p&licos o por auditores fiscales 0cuando es efectuada por la autoridad1.
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En una iniciati$a poco usual+ algunas organizaciones solicitan ante diferentes autoridades )ue se les practi)ue una auditoría de este tipo a fin de regularizarse esto incluye a las relacionadas con seguridad social y $i$ienda. En nuestro país la auditoría fiscal está regla#entada en disposiciones fiscales tales co#o el 'ódigo iscal y >egla#ento y las leyes particulares de organis#os p&licos+ o en su defecto de las entidades federati$as.
Las organizaciones esta&lecen #ecanis#os de control para asegurar la correcta
aplicación+
deter#inación+
cálculo
y
presentación
de
las
#anifestaciones fiscales+ ade#ás de contar con profesional capacitado para esta acti$idad. Auditoría operacional Aparece en nuestro país co#o una respuesta a las in)uietudes organizacionales en los á#&itos pri$ado y p&lico. ue en !! cuando el Instituto 9e*icano de 'ontadores 5&licos esta&leció una co#isión )ue ela&oró los aspectos nor#ati$os para la re$isión en este ca#po e$aluatorio los te#as fueron los siguientes2 •
Es)ue#a &ásico de la auditoría operacional.
•
9etodología de la auditoría operacional.
•
Auditoría operacional de co#pras.
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Auditoría operacional de $entas.
•
Auditoría operacional de co&ranzas.
•
Auditoría operacional de la ad#inistración de recursos -u#anos.
•
Auditoría operacional del centro de proceso electrónico de datos.
•
Auditoría operacional de otorga#iento de cr,dito.
•
Auditoría operacional de ad#inistración de in$entarios.
•
Auditoría operacional de los siste#as ad#inistrati$os de infor#ación.
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5ara desarrollar este tipo de auditoría resulta pertinente identificar las #etas+ #isión+ $isión y filosofía de la organización. Auditoría ad#inistrati$a La auditoría ad#inistrati$a+ )ue es el te#a principal de este te*to+ representa en for#a general un e*a#en de la ad#inistración y su proceso. En ocasiones este tipo de auditoría suscita di$ergencias entre los profesionistas )ue la practican y los )ue se encuentran in$olucrados con la auditoría operacional+ situación )ue #uc-as $eces surge por el celo profesional entre el contador p&lico y el licenciado o #aestro en ad#inistración+ )ue recla#an ,sta co#o su área natural. 5ero dic-a situación de&e su&sanarse lo (usto es )ue preste el ser$icio )uien est, #e(or preparado+ independiente#ente de si es contador o ad#inistrador.
'a&e sealar )ue desde ! la Asociación
profesionistas de esta disciplina+ )uienes fueron los precursores de las tendencias a#ericanas. El ca#po de aplicación de la auditoría infor#ática co#prende aspectos de organización+ operación+ pre$ención y seguridad tales co#o2 •
Brganización del área.
•
;elección de e)uipo.
•
5laneación y desarrollo de siste#as.
•
Ctilización efecti$a del e)uipo.
•
Estudio y e$aluación del control interno.
•
Diagnóstico general.
•
Docu#entación del siste#a.
•
9anuales operati$os.
Auditoría integral Este tipo de auditoría ta#&i,n se conoce en el á#&ito #undial co#o comprensiva
y e$ala la eficiencia y eficacia de las decisiones )ue la
organización -a to#ado. En la d,cada de los aos oc-enta e*istió una corriente )ue en sus inicios i#pulsó su aplicación en los go&iernos+ entre ellos 'anadá+ Estados Cnidos+ Ale#ania y 9,*ico+ )uien -izo algunos intentos en este sentido en la industria del papel otro de los países latinoa#ericanos )ue a&ordó el te#a y lo difundió fue 'olo#&ia. La auditoría integral está &asada en un enfo)ue interdisciplinario+ )ue co#prende aspectos legales+ financieros+ ad#inistrati$os+ operacionales+ infor#áticos+ entre otros+ lo cual goza de aceptación en las organizaciones. E*iste una asociación profesional en nuestro #edio )ue difunde su #etodología+ aplicación y orientación general.
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El desarrollo de esta auditoría en nuestro país -a sido paulatino+ pero es induda&le )ue su contri&ución positi$a al #undo de los negocios y al sector p&lico.
Auditoría a#&iental La auditoría a#&iental -a acrecentado su i#portancia en el #undo actual2 por #edio de ella se realizan e*á#enes t,cnicos en relación al i#pacto industrial y de desec-os so&re el #edio a#&iente y los recursos naturales+ situación )ue se agra$a día tras día y re)uiere la i#ple#entación de #edidas pre$enti$as.
La conta#inación del agua+ la tierra y el aire resulta per(udicial para todos+ de a-í la rele$ancia de las nor#as esta&lecidas por el go&ierno y las aportaciones de los grupos ecologistas. Auditoría de calidad La e$aluación de la calidad consiste en un e*a#en #inucioso del producto o ser$icio )ue ofrece la organización 0pri$ada o p&lica1+ así co#o de los procesos )ue la integran. Dic-a e$aluación re)uiriere certificación de los resultados. Las políticas de calidad )ue se tengan esta&lecidas son un punto cla$e. Algunos e(e#plos de ellas son2 •
5ersonal con disposición y co#pro#etido.
•
5ersonal capacitado en for#a continua.
•
'laridad en los procesos de tra&a(o.
•
E*celencia en la operación general.
•
Docu#entación de los procesos.
•
Disposición a la #e(ora continua.
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•
Actualización creati$a. El concepto de calidad englo&a dos enfo)ues+ uno referente a la calidad en sí y otro al control. ste se realiza por dos conductos2 el interno 0presidente o (efe de unidad1 y el e*terno 0co#prador+ $endedor y $erificación de nor#as1.
En la calidad es i#prescindi&le )ue los factores ad#inistrati$os+ t,cnicos y -u#anos se #antengan controlados de #anera )ue respeten la nor#ati$idad esta&lecida y el asegura#iento de la #is#a. Auditoría social El peso de este te#a e$aluatorio es grande+ por)ue considera la for#a en )ue afectan las acciones de una e#presa a la co#unidad. La auditoría social representa un e*a#en del co#porta#iento social del negocio+ lo cual incluye las acciones e#prendidas y la #anera en )ue -an repercutido en la sociedad de su localidad+ de su país e internacional#ente. Algunos de los aspectos )ue se consideran son2 salud+ $i$ienda+ o&ras $iales+ escolares+ seguridad y progra#as de tipo social en las co#unidades. Cn aspecto positi$o de esta auditoría es )ue apoya a la alta ad#inistración al aportar los resultados o&tenidos en los progra#as )ue -an apoyado+ lo cual les per#ite conocer la situación pre$aleciente para+ en caso necesario+ redisear y #e(orar la operati$idad. Auditoría gu&erna#ental El sector p&lico -a #e(orado sus controles en las diferentes partes )ue lo co#ponen a efecto de asegurar la opti#ización de sus recursos -a puesto ,nfasis en la -onestidad+ claridad y transparencia de su #ane(o+ lo cual -a redundado en &eneficio del #is#o go&ierno y consecuente#ente de la sociedad. 14
La auditoría gu&erna#ental representa una e$aluación del sector )ue co#prende la fiscalización de ingresos+ gastos+ in$ersiones+ progra#as+ organización y siste#as+ principal#ente. >eci&e su no#&re por el su(eto pasi$o )ue reci&e la auditoría y no por el )ue la realiza+ ya )ue este lti#o puede ser un auditor del go&ierno o una fir#a e*terna contratada con este fin. 'on el e#pleo de este instru#ento se &usca e$itar la corrupción y la actuación no ,tica del funcionario o e#pleado p&lico y propiciar una actitud de ser$icio y plena responsa&ilidad en el )ue-acer gu&erna#ental. La auditoría gu&erna#ental opera en los ni$eles federal+ estatal y #unicipal+ y tiene co#o #arco legal de referencia la Ley Brgánica de la Ad#inistración 5&lica ederal 0o en su caso estatal o #unicipal1+ así co#o regla#entos y leyes específicas.
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En este ca#po se audita tanto la ad#inistración central co#o la paraestatal y desde !83 se cuenta a ni$el federal con una secretaría responsa&le del control. La auditoría gu&erna#ental+ de confor#idad con su o&(eti$o+ se clasifica en cuatro áreas2 financiera+ ad#inistrati$a y operacional+ legalidad y específica. En la ta&la %.3 se #enciona el ca#po )ue co#prende cada una de ellas. /istórica#ente+ en 9,*ico -a e*istido la 'ontaduría 9ayor de /acienda co#o un órgano fiscalizador de la 'á#ara de Diputados+ y los estados de la >ep&lica -an adoptado la #is#a estructura. Este tipo de auditoría representa un instru#ento de control i#portante+ pero no es una solución prag#ática+ es decir+ re)uiere de un alto sentido de responsa&ilidad y cola&oración de los sectores de la ad#inistración p&lica+ para )ue en cada caso los auditados se #uestren con disposición y otorguen las facilidades necesarias a los auditores correspondientes+ ya )ue en un sentido constructi$o el procedi#iento es pre$enti$o+ correcti$o y de fiscalización+ en su caso. En ocasiones se llegan a presentar recla#os sociales en los )ue se e*ige una auditoría. En estos casos se de&e tener sensi&ilidad+ ya )ue la respuesta a la
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auditoría representa una respuesta a la sociedad. Los casos )ue desarrolla la auditoría gu&erna#ental no tienen respuestas preconce&idas+ ya )ue cada caso es diferente. De #anera )ue el auditor no se de&e de(ar lle$ar por ningn pre(uicio ni por el apasiona#iento de un te#a+ sino )ue de&e guardar la serenidad y la ecuani#idad. Identi!icación de auditorías especí!icas
En lo )ue a organizaciones se refiere+ se encuentran identificados plena#ente los tipos de auditoría sin e#&argo+ en ocasiones los directi$os proponen casos específicos de e$aluaciones+ a las cuales les otorgan una deno#inación precisa esto ta#&i,n sucede en los organis#os e#presariales. En la ta&la %.4 se ilustran las #ás usuales. Auditorías especí!icas $ecursos %umanos
Etapas de su ad#inistración
Deportiva
9e#&resía y financia#iento
Ad&uisiciones
A&asteci#iento de insu #os
Documentación laboral
Aspecto (urídico la&oral
Espacios
Distri&ución de oficinas
Legal
9arco nor#ati$o
'ominal
5roceso de nó#ina
(e%ículos
5ar)ue $e-icular
Acad)mica
9aestros+ progra#as y a$ances
Obra
'o ns tr uc ci on es
en
p ro ce so
ter#inadas Activo !ijo
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In#ue&les+ #ue&les e instalaciones
o
Contratos
Docu#entación legal autorizada
Analítica
5rocedi#ientos
Inventarios
E*istencia física de &ienes
Ingresos y egresos
Ad#inistración del efecti$o
Legal corporativa
'ertificados de participación
Conclusiones
La auditoría es una necesidad en la acti$idad e#presarial de nuestros tie#pos por lo )ue la especialidad en el ca#po ad#inistrati$o se $uel$e i#periosa su aplicación para el logro de una efecti$a ad#inistración de la e#presa+ ya )ue constituye una $enta(a co#petiti$a )ue le per#ite a la ad#inistración ser eficaz y lograr ni$eles de eficiencia+ pilares )ue le per#iten a cual)uier e#presa co#petir en el #ercado. La auditoría ad#inistrati$a nos lle$a a $isualizar de in#ediato la posi&ilidad de u&icar a la e#presa en la ruta correcta de su desarrollo ad#inistrati$o y operati$o para el logro de los o&(eti$os. La auditoría ad#inistrati$a es una -erra#ienta pre$enti$a de los efectos negati$os )ue ocasiona la #ala coordinación+ relación y la $aluación de cada uno de los ele#entos )ue for#an la gestión gerencial de la e#presa. ;u contri&ución es una for#a de anti$irus ad#inistrati$o )ue per#ite anticiparse ante las a#enazas )ue se presentan. La aplicación de la auditoria ad#inistrati$a y la acti$idad de la auditoría financiera se co#ple#entan+ for#ando un &ino#io del control+ for#ando así la auditoría integral+ cuya aplicación se -a constituido en una necesidad de la
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e#presa #oderna para poder -acer frente a los retos del futuro.
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