PETUNJUK MENYELESAIKAN MENYELESAIKAN SOAL PRAKTIK MEMBUAT REKONSILIASI FISKAL DAN SPT TAHUNAN PPh BADAN
1. Perhatikan informasi yang tersedia. 2. Pahami semua transaksi yang terjadi di dalam kasus 3. Pahami karakteristik masing-masing transaksi 4. Hitung transaksi yang masuk ke dalam koreksi positif dan negatif 5. Entry koreksi positif dan negatif ke dalam laporan fiskal 6. Dari data awal diatas lalu masukkan ke dalam SPT Tahunan PPh Badan 7. Waktu yang dialokasikan untuk tugas ini adalah 180 menit (3 jam) 8. Kerjakan dengan teliti, cepat dan rapi.
BOBOT PENILAIAN
Perincian bobot penilaian sebagai berikut : No.
Tugas-tugas
Skor Maks
1.
Laporan Koreksi fiskal
60
2.
Kelengkapan SPT Badan
40
Total
100
PT Sinar Terang Terang adalah salah satu perusahaan nasional yang bergerak di bidang bidang perdagangan alat elektornik. elektornik. Perusahaan ini didirikan pada tahun 2009 dan terdaftar sebagai wajib pajak pada tahun yang sama di KPP Pratama Surabaya. Dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, PT Sinar Terang diwajibkan menggunakan pembukuan. Berikut Berikut data milik PT Sinar Terang:
1. Pemegang saham Nama
Alamat
NPWP
Jml modal disetor Rp
Dividen
%
Hendry
Jl. Jambu No 8Surabaya
16.345.645.8.001.000 800.000.000
40
80.000.000
Fadel
Jl. Salak No 16Surabaya
16.678.532.8.001.000 600.000.000
30
60.000.000 60.000.000
Herman Herman
Jl. Apel No 5 Surabaya
04.785.827.8.001.000 400.000.000
20
40.000.000
PT Halmahera Halmahera
Jl. Jeruk No 18Surabaya
01.886.321.8.001.000 200.000.000
10
20.000.000
6018-P1-14/15
Hak Cipta pada Kemdikbud
SPK-1/4
2. Data perusahaan
Nama
: PT Sinar Terang
NPWP
: 01.184.339.8-001.000
Alamat
: Jl. Semarang No 4Surabaya
Jenis usaha
: Perdagangan Alat Elektronik
Telepon/Faximili
: 031-85783231/85765340
Periode Pembukuan
: Januari s.d Desember 2015
Opini auditor
: Wajar tanpa pengecualian
Nama KAP
: KAP Fauzil Rahman dan Rekan
NPWP KAP
: 01.645.890.8-001.000
Nama akuntan publik
: Fajar Agustus, SE, M.Ak, CA
NPWP
: 18.567.566.8-001.000
Nama direktur
: Armand Maulana
NPWP Direktur
: 16-532.653.8-001.000
Alamat Direktur
: Jl. Kelengkeng No 2 Surabaya
3. Daftar penyusutan aset menurut akuntansi Perhitungan penyusutan aset (Metode garis lurus) Jenis aset Tanggal perolehan
Umur ekonomis
Kas perolehan (Rp)
Nilai residu
Beban penyusutan per tahun
Gedung
2 Januari 2000
25 tahun
1.900.000.000
150.000.000
70.000.000
Kendaraan
4 Mei 2009
10 tahun
480.000.000
60.000.000
42.000.000
Mesin
1 Januari 2010
8 tahun
160.000.000
16.000.000
18.000.000
Peralatan
2 Juni 2012
5 tahun
90.000.000
10.000.000
16.000.000
Inventaris
6 Januari 2013
5 tahun
30.000.000
8.000.000
4.400.000
6018-P1-14/15
Hak Cipta pada Kemdikbud
SPK-2/4
4. Laporan Laba Rugi PT Sinar Terang Laporan laba rugi Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2015 Pendapatan dari Penjualan Penjualan Dikurangi: Retur dan Potongan Penjualan Diskon Penjualan Penjulan bersih
Rp Rp
12.440.000 8.720.000
Rp
10.500.240.000
Rp
(21,160,000) Rp10.479.080.000
Beban Pokok Penjualan Persediaan per 1 Januari 2015 Pembelian
Rp7.488.620.000
Dikurangi retur dan pot. Pembelian
Rp (22.278.000)
Pembelian bersih
Rp7.466.342.000
Ditambah ongkos kirim pembelian Harga pokok pembelian Barang yang tersedia dijual Dikurangi persediaan, 31 Des 2015 Beban pokok penjualan
Rp
Rp1.300.800.000
30.600.000 Rp7.496.942,000 Rp8.797.742.000 Rp (940.980,000) Rp 7.856.762.000
Laba kotor
Rp 2.622.318.000
Beban operasi Beban Penjualan Beban gaji staf penjualan Beban iklan Beban penyusutan Ongkos kirim penjualan Beban perjalanan Jumlah beban penjualan Beban administrasi Beban gaji staf adm. Beban sewa Beban pajak Beban jasa audit Beban rekreasi karyawan Beban bahan habis pakai Beban adm. Lain Jumlah beban adm. Jumlah beban operasi
Rp 81.400.000 Rp 41.300.000 Rp 150.400.000 Rp 60.200.000 Rp 110.000.000 Rp 443.300.000
Rp 80.280.000 Rp 14.480.000 Rp 108.000.000 Rp 60.000.000 Rp 12.000.000 Rp3.040.000 Rp3.340.000 Rp 281.140.000 Rp (724.444.000)
Laba operasi
Rp 1.897.878.000
Pendapatan dan beban lain Pendapatan sewa Pendapatan bunga Beban bunga Jumlah pendapatan dan beban lain-lain Laba bersih
6018-P1-14/15
Rp70.820.000 Rp 8.000.000 Rp(4.880.000) Rp
73.940.000
Rp 1.971.818.000
Hak Cipta pada Kemdikbud
SPK-3/4
Informasi Tambahan
a. beban gaji staf penjualan, termasuk di dalamnya pemberian kupon isi ulang ponsel senilai Rp4.800.000,00 pemberian ini hanya sebagai kenikmatan yang diberikan perusahaan, dan tidak ada hubungan dengan promosi ataupun pemasaran produk. Sementara itu, beban gaji staf adminstrasi sebesar Rp7.000.000,00 diberikan dalam bentuk natura berupa beras, gula dan minyak goreng. b. total pendapatan sewa sebesar Rp70.820.000,00 terdiri dari pendapatan perusahaan atas gedung yang disewakan kepada PT. Mitra Sejati senilai Rp20.000.000,00 dan kendaraan yang disewa PT Hexos (NPWP 01.786.553.8.001.000) senilai Rp50.820.000,00. PT Hexos memberikan nomor bukti pemotongan 09/PPh_23/05/15 tertanggal 10 Mei 2015. c. perusahaan memiliki simpanan di B ank Mandiri dalam bentuk deposito sebesar Rp400.000.000,00. Suku bunga deposito tersebut 10 % per tahun. Pendapatan bunga sebesar Rp8.000.000,00 yang tercantum dalam laporan laba rugi berasal dari deposito tersebut. d. Perusahaan melakukan impor barang senilai Rp1.370.000.000,00. Kredit pajak PPh pasal 22 atas impor tersebut telah dipungut pihak Bea dan Cukai (NPWP 00.554.886.8.001.000) sebesar Rp102.750.000,00 dengan nomor bukti pemotongan 08/PPh_22/08/15 tertanggal 10 Agustus 2015. e. Beban administrasi lain-lain, didalamnya terdapat sumbangan kepada masyarakat di sekitar lingkungan perusahaan sebesar Rp2.000.000,00 untuk kerja bakti jumat bersih. f.
Angsuran PPh pasal 25 per bulan yang dilaporkan adalah Rp9.000.000,00, atau total angsuran PPh pasal 25 sepanjang tahun 2015 yang tercantum dalam laporan laba rugi adalah Rp108.000.000,00.
g. Biaya perjalanan, yang di dalamnya terdapat biaya perjalanan keluarga pemegang saham sebesar Rp20.000.000,00. h. Beban rekreasi karyawan merupakan imbalan dalam bentuk natura menurut aturan perpajakan, sehingga beban tersebut tidak dapat dibebankan dalam laporan keuangan fiskal. Beban rekreasi karyawan diberikan pada karywan dan keluarga karyawan sebesar Rp12.000.000,00. Diminta : 1. Buatlah Rekonsiliasi Fiskal yang d ibutuhkan 2. Buatlah SPT Tahunan Wajib pajak badan 6018-P1-14/15
Hak Cipta pada Kemdikbud
SPK-4/4
