Koreksi Fiskal Contoh Soal

CONTOH SOAL DAN JAWABAN REKONSILIASI FISKAL

KASUS 1 PT. RAFI bergerak dalam bisnis perdagangan Kain Batik yang merupakan Wajib Pajak Badan yang berdmisili di Pekalngan. !ata lapran keuangan ta"un #$$% adala" sebagai berikut &dalam ribuan rupia"'( Penjulan &termasuk penjualan kepada instansi pemerinta" sebesar Rp. #$$.$$$ "arga belum termasuk PP)'

1.#*$.$$$

Persediaan+ 1 ,anuari #$$% Pembelian Persediaan+ -1 !esember #$$% Beban /perasinal ( 0aji Tunjangan transprt karyaan Beban makan kantr Beban pengbatan ditanggung perusa"aan Beban training karyaan Beban seragam satpam Beban sanksi administrasi pajak Beban bunga pinjaman 4adangan peng"apusan piutang Beban jamuan tamu tanpa da5tar nminati5 Beban listrik dan telepn kantr PBB dan Bea 6aterai Penyusutan asset tetap Premi asuransi kebakaran pabrik Bantuan untuk panitia 7UT RI Sumbangan ke Panti Asu"an Ri8ky Pendapatan :ain;:ain ( Sea kendaraan bks kepada Fa. 6aju &setela" PP P P"' Keuntungan selisi" kurs Penerimaan kembali PBB yang tela" dibebankan ,asa gir Bank ,A
#$$.$$$ 1.$$$.$$$ #$.$$$ **.$$$ 2*.$$$ 3.$$$ #$.$$$ 1*.$$$ 1#.$$$ 1$.$$$ .$$$ *.$$$ 1$.$$$ #2.$$$ -.$$$ 2$.$$$ 1$.$$$ *.$$$ 9.$$$ %.9*$ *.$$$ *.$$$ #.$$$ 1.$$$ #$$.$$$

Keterangan Tamba"an ( ,enis Asset

Ta"un Beli

7arga Beli ribuan &Rp.'

Bangunan Permanen Kelmpk I

$3;,uli;$3 1$;!es;$

2$$.$$$ 3$.$$$

Penyusutan 5iskal menggunakan metde garis lurus Persediaan ak"ir dinilai dengan metde :IF/+ sedangkan apabila dinilai dengan metde FIF/ sebesar Rp. $$.$$$.$$$ 6embayar PP" pasal ## sebesar &1.*= > Rp. #$$.$$$.$$$' ? Rp. -.$$$.$$$ 6embayar PP" pasal #- sebesar &1.*= > Rp. 1$.$$$.$$$' ? Rp. 1*$.$$$ 6embayar PP" pasal #* selama 1# bulan untuk setiap masa pajak Rp. *.$$$.$$$ selama ta"un #$$%. • •

• • •

Pertanyaan ( 1. #. -.

Buatla" Buatla" reknsilias reknsiliasii 5iskal untuk untuk PT. RAFI+ RAFI+ se"ingga se"ingga diketa"ui diketa"ui Peng"asil Peng"asilan an Kena Pajakny Pajaknya. a. 7itung 7itungla" la" PP" PP" pasal pasal #% untu untuk k ta"un ta"un #$$% #$$% 7itung 7itungla" la" PP" PP" pasal pasal #* untu untuk k ta"un ta"un #$1$ #$1$

KASUS # PT. )
1.$$$.$$$

Persediaan+ 1 ,anuari #$$% Pembelian &termasuk pembelian dari ,epang senilai Rp. -$$.$$$' Persediaan+ -1 !esember #$$% Beban /perasinal ( 0aji &termasuk pemberian sembak kepada karyaan senilai Rp. *.$$$' PP" #1 ditanggung perusa"aan Beban perjalanan dinas Beban pemasaran Sea gedung kantr Beban reparasi dan pemeli"araan Beban jamuan tamu dengan da5tar nminati5 Beban listrik dan telepn kantr &termasuk di dalamnya  beban listrik dan telepn direksi sebesar Rp. *.$$$' Beban jasa teknik 4adangan peng"apusan piutang Penyusutan asset tetap Sumbangan untuk karyaati menika" Bantuan untuk 0erakan )asinal /rang Tua Asu" Pajak kendaraan bermtr Pendapatan :ain;:ain ( !e@iden dari PT. Sinar &= kepemilikan #*=' Sea gedung kepada PT. Berlian &setela" PP"' Sea bis 7iba Utama &sebelum PP"' Peng"asilan dari penjualan tana" Bunga depsit &sebelum PP"' Bunga pinjaman dari PT. Segar &sebelum diptng PP"' :aba net usa"a di Brunei &sebelum diptng pajak  peng"asilan )egara sumber sebesar #$=' Beban :ain;:ain ( Kerugian abang Bali Rugi usa"a di 6alaysia

2$$.$$$ 1.$$$.$$$ %*$.$$$ 2*.$$$ .*$$ ##.$$$ %.$$$ 1$.$$$ -.$$$ 1$.$$$ #2.$$$ 1$.$$$ *.$$$ -1.9* 1.$$$ 2.$$$ 1.*$$ 1*.$$$ #.$$$ #$.$$$ 1#.$$$ 1$.$$$ *.$$$ 1$$.$$$

3.$$$ 1$.$$$

Keterangan Tamba"an ( ,enis Asset

Ta"un Beli

7arga Beli ribuan &Rp.'

Bangunan Permanen $%;Febr;$1 2$$.$$$ Kelmpk I $#;,an;$ #*.$$$ Kelmpk # 1$;April;$9 3$.$$$ Penyusutan 5iskal menggunakan metde sald menurun Persediaan ak"ir dinilai dengan metde :IF/+ sedangkan apabila dinilai dengan metde ACRA0C sebesar Rp. %$$.$$$.$$$ 6embayar PP" pasal ## sebesar &#.*= > Rp. -$$.$$$.$$$' ? Rp. .*$$.$$$+$$ 6embayar PP" pasal #- sebesar &1.*= > Rp. #$.$$$.$$$' ? Rp. -$$.$$$+$$ 6embayar PP" pasal #* selama 1# bulan untuk setiap masa pajak Rp. -.*$$.$$$+$$ selama ta"un #$$%. Pertanyaan ( 1. Buatla" reknsiliasi 5iskal untuk PT. )
• • •

#. -.

7itungla" PP" pasal #% untuk ta"un #$$% 7itungla" PP" pasal #* untuk ta"un #$1$

PT. RAFI Rekonsiliasi Fiskal tahun !!" #$ala% &i'uan &u(iah)

Keterangan

6enurut Kreksi Fiskal Akuntansi Psiti5 )egati5 

 Penjulan 7PP ( Persediaan aal Pembelian Persediaan Ak"ir

Peng"asilan Brut Usa"a  Beban Operasional : 0aji Tunjangan transprt karyaan Beban makan kantr Beban pengbatan ditanggung  perusa"aan Beban training karyaan Beban seragam satpam Beban sanksi administrasi pajak Beban bunga pinjaman 4adangan peng"apusan piutang Beban jamuan tamu tanpa da5tar nminati5  Beban listrik dan telepn kantr PBB dan Bea 6aterai Penyusutan asset tetap Premi asuransi kebakaran pabrik Bantuan untuk panitia 7UT RI Sumbangan ke Panti Asu"an Ri8ky Ttal Beban /perasinal Peng"asilan )et Usa"a  Penghasilan dari Luar Usaha : Sea kendaraan bks Fa. 6aju Keuntungan selisi" kurs Penerimaan kembali PBB ,asa gir Bank ,A #9=' > Rp. *9.$$$.$$$+$$ kredit pajak ( PP" ps ##

6enurut Fiskal

1+#*$+$$$

1+#*$+$$$

#$$+$$$ 1+$$$+$$$ #$+$$$ 29$+$$$ **!+!!!

#$$+$$$ 1+$$$+$$$ $$+$$$ *$$+$$$ *,!+!!!

**+$$$ 2*+$$$ 3+$$$ #$+$$$ 1*+$$$ 1#+$$$ 1$+$$$ +$$$ *+$$$ 1$+$$$ #2+$$$ -+$$$ 2$+$$$ 1$+$$$ *+$$$ 9+$$$ #*+$$$ -",+!!! %+9*$ *+$$$ *+$$$ #+$$$ 1+$$$ ##+9*$

#$+$$$

**+$$$ 2*+$$$ 3+$$$ $

#$+$$$

1*+$$$ 1#+$$$ $ +$$$ $ $

1$+$$$ *+$$$ 1$+$$$

#2+$$$ -+$$$ -*+$$$ 1$+$$$ $ $ #1#+$$$ ,/+!!!

*+$$$ *+$$$ 9+$$$

1*$

#+$$$ 1+$$$

*1+9*$ #$$+$$$ *2*+/,!

1$+$$$ *+$$$ *+$$$ $ $ #$+$$$ **9+$$$ #$$+$$$ *,/+!!!

1$3+1#$+$$$ -+$$$+$$$

Keterangan

Ps 1$ ayat 3

Ps % ayat 1

Ps % ayat 1 Ps % ayat 1 SC;#DP,.##D1%93

Ps 11 ayat 3 Ps % ayat 1 Ps % ayat 1

Ps 2 ayat 1

Ps 2 ayat # Ps 2 ayat #

PP" ps #PP" ps #2 ( kredit pajak ma>imal Singapura &#$$ jt ( *9 jt' > 1$3.1#$.$$$ ? #9 jt #$= > #$$ jt ? 2$ jt PP" ps #2 PP" ps #*

#9+$$$+$$$ 3$+$$$+$$$

PPH ku&an0 Ba3a&

%1+1*$+$$$ 2-+"*!+!!!

PP" pasal #* t" #$1$ ( PP" terutang PP" ps ## PP" ps #PP" ps #2 PP" ps #* selama 1 ta"un PPh (s , (e& 'ulan

1*$+$$$

1$3+1#$+$$$ &-+$$$+$$$' &1*$+$$$' +$$$+$$$' 2+%$+$$$ 4+-*+,!!

KASUS # PT. )
Keterangan

 Penjulan 7PP ( Persediaan aal Pembelian Persediaan Ak"ir

Peng"asilan Brut Usa"a  Beban Operasional : 0aji PP" #1 ditanggung perusa"aan

6enurut Akuntansi

Kreksi Fiskal Psiti5 )egati5 

6enurut Fiskal

1+$$$+$$$

1+$$$+$$$

2$$+$$$ 1+$$$+$$$ %*$+$$$ 2*$+$$$ ,,!+!!!

2$$+$$$ 1+$$$+$$$ %$$+$$$ *$$+$$$ ,!!+!!!

2*+$$$ +*$$

*$+$$$

*+$$$ +*$$

2$+$$$ $

Beban perjalanan dinas Beban pemasaran

##+$$$ %+$$$

##+$$$ %+$$$

Sea gedung kantr Beban reparasi dan pemeli"araan Beban jamuan tamu dengan da5tar nminati5  Beban listrik dan telepn kantr Beban jasa teknik 4adangan peng"apusan piutang

1$+$$$ -+$$$ 1$+$$$

1$+$$$ -+$$$ 1$+$$$

Penyusutan asset tetap Sumbangan untuk karyaati menika" Bantuan 0erakan )asinal /rang Tua Asu" Pajak kendaraan bermtr Ttal Beban /perasinal Peng"asilan )et Usa"a  Penghasilan dari Luar Usaha :

-1+9* 1+$$$

#2+$$$ 1$+$$$ *+$$$

*+$$$ *+$$$ #+*$$ 1+$$$

Keterangan

Ps 1$ ayat 3

Ps % ayat 1 PP;  ).1-9D#$$$

1%+$$$ 1$+$$$ $

Ps % ayat 1

-2+-* $

Ps 11 ayat 3 Ps % ayat 1

2+$$$

2+$$$

1+*$$ 19-+9* 44+2,

1+*$$ 13#+9* *+2,

Ps % ayat 1

!e@iden dari PT. Sinar Sea gedung kepada PT. Berlian Sea bis 7iba Utama Peng"asilan dari penjualan tana"  peng"asilan bunga depsit Bunga pinjaman dari PT. Segar Ttal Peng"asilan dari :uar Usa"a  Beban dari Luar Usaha : Kerugian abang Bali :aba Bersi" Usa"a dalam )egeri Peng"asilan dari Brunei Kerugian Usa"a di 6alaysia Pen0hasilan Kena Pa1ak

1*+$$$ #+$$$ #$+$$$ 1#+$$$ 1$+$$$ *+$$$ 9%+$$$ 3+$$$ 22%+1#* 1$$+$$$ 1$+$$$ ,"+2,

PP" pasal #% ( PP" terutang &*$= > #9=' > Rp. 239.1#*.$$$+$$ kredit pajak ( PP" ps ## PP" ps #PP" ps #2 ( kredit pajak ma>imal Singapura &1$$ jt ( 239+1#* jt' > 3*+*-* jt ? Rp. 12 jt #$= > 1$$ jt ? #$ jt PP" ps #2 PP" ps #* PPH ku&an0 Ba3a&

PP" pasal #* t" #$1$ ( PP" terutang PP" ps ## PP" ps #PP" ps #2 PP" ps #* selama 1 ta"un PPh (s , (e& 'ulan

3*+*-+*$$ &+*$$+$$$' &-$$+$$$' &12+$$$+$$$' 2-+-+*$$ +4--+*"

-+$$$

1*+$$$ -$+$$$

1$+$$$

1$+$$$

$ $ #$+$$$ 1#+$$$ $ *+$$$ 9%+$$$ 3+$$$ 22%+1#* 1$$+$$$ $ -4/+2,

3*+*-+*$$ +*$$+$$$ -$$+$$$

12+$$$+$$$ 2#+$$$+$$$ 3-+9$$+$$$ 2+**+,!!

Ps 2 ayat Ps 2 ayat #

Ps 2 ayat #

Psl % ayat 1