SOAL I : PT. ANUGERAH adalah Wajib Pajak yang mempunyai mempunyai usaha perdagangan. Di bawah ini adalah data-data mengenai Wajib Pajak : Laporan Laba dan Rugi Komersial tahun pajak 2009 NO 1
1 2 3
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 2 3 4 5 6 7
1 2
PERKIRAAN Penjualan Penjualan barang dagangan Pembelian dan Persediaan Pembelian Persediaan Awal Persediaan Akhir Harga Pokok Penjualan Laba Bruto Biaya-biaya Biaya Sumber Daya Manusia ( SDM ) Biaya Perjalanan Biaya telepon, listrik dan air Biaya Reparasi Biaya Penyusutan Biaya Piutang tidak tertagih Biaya konsultan Biaya Pemeliharaan Biaya Promosi Biaya Bunga Pinjaman Biaya lain-lain Jumlah biaya Penghasilan Neto Usaha Penghasilan Luar Usaha Jasa Maklon dari PT. NAZA ( before tax ) Sewa kendaraan kepada PT. TIARA ( after tax ) Bunga Pinjaman dari PT. AGUNG ( before tax ) Bunga obligasi Surat Utang Negara Penghasilan bunga deposito Hadiah undian Laba atas penjualan aktiva Jumlah Penghasilan Luar Usaha Biaya Luar Usaha Bea Materai Biaya Notaris Akte Jual Beli Bangunan Jumlah biaya Luar Usaha Penghasilan netto Luar Usaha Jumlah Penghasilan Neto
KOMERSIAL ( Rp ) 70.545.000.000
58.498.000.000 12.459.000.000 10.345.000.000 60.612.000.000 9.933.000.000 1.690.000.000 786.000.000 120.000.000 96.000.000 676.000.000 321.000.000 45.000.000 120.000.000 57.000.000 87.900.000 105.000.000 4.103.900.000 5.829.100.000 35.000.000 19.600.000 12.000.000 12.470.000 6.400.000 16.000.000 0 101.470.000 240.000 4.000.000 4.240.000 97.230.000 5.926.330.000
Informasi yang ada adalah sebagai berikut : 1. 2. 3. 4.
Didalam penjualan termasuk penjualan sebesar Rp. 500.000.000,- kepada Bendaharawan Pemda Pembelian terdapat pembelian baja sebesar Rp. 277.300.000,- dari industry industry baja baja yang ditunjuk sebagai pemungut Didalam pembelian terdapat PPN sebesar Rp. 5.000.000,- yang telah dijadikan sebagai PPN Masukan pada SPT Masa PPN Dalam biaya SDM selain gaji dan tunjangan juga terdapat : Pemberian sembako Rp. 34.000.000,Pemberian deviden Rp. 99.000.000,Biaya lokakarya dan pendidikan Rp. 23.000.000,Pengobatan yang dibayar perusahaan ke rumah sakit Rp. 57.000.000,Biaya sewa kendaraan untuk antar jemput Rp. 78.000.000,
5. 6.
Didalam biaya perjalanan terdapat biaya perjalanan pemegang saham ke Singapura sebesar Rp. 20.000.000,Didalam biaya listrik, telepon dan air selain untuk tempat usaha dan kantor juga terdapat: Biaya listrik mess pegawai dan telepon Rp. 24.000.000,Biaya listrik dan telepon rumah direksi Rp. 40.000.000,Biaya pulsa handphone Rp. 22.000.000,Biaya reparasi terdiri dari reparasi kendaraan operasional dan sedan yang masing-masing sebesar Rp. 76.000.000,- dan Rp. 20.000.000,
7.
8.
Penyusutan dengan metode Garis Lurus tanpa nilai sisa Jenis aktiva tetap Unit Kelompok Umur Fiscal Komersial Sedan 2 II 5 Th Kendaraan Operasional 5 II 5 Th Peralatan 10 II 5 Th Gedung 3 Bangunan 25 Th
Tgl Pembelian 15 Feb 2003 27 April 2006 29 Juli 2003 14 Februari 1995
Keterangan : Kendaraan sedan dibawa pulang oleh Direktur Utama dan Manajer Pada tanggal 10 Mei 2009, 4 peralatan ditukar dengan 2 peralatan yang masing-masing harganya Rp. 90.000.000,1(satu) kendaraan operasional dijual dengan harga sebesar Rp. 135.000.000,- pada tanggal 18 agustus 2009 Pada tanggal 10 Desember 2009, dijual 1(satu) gedung dengan harga jual sebesar Rp. 650.000.000,- NJOP gedung sebesar Rp. 600.000.000,Piutang yang tak tertagih yang diserahkan daftarnya beserta kelengkapan dokumennya ke KPP sebesar Rp. 200.000.000,- dari jumlah tersebut tidak diserahkan ke pengadilan tetapi telah dibuat perjanjian tertulis dengan debitur bahwa hutangnya telah dihapus sebesar Rp. 128.400.000,-. Sedangkan dari sisa piutang yang tak tertagih adalah piutang kepada pengecer-pengecer kecil yang telah tutup tokonya Biaya Konsultan termasuk biaya konsultasi untuk penyelesaian sengketa dengan pihak pemegang merk dagang sebesar Rp. 5.000.000,Didalam biaya pemeliharaan terdapat cadangan penghapusan atas persediaan barang dagangan yang rusak sebesar Rp. 20.000.000,Didalam biaya bunga pinjaman termasuk pinjaman kepada koperasi simpan pinjam sebesar Rp. 200.000,- dan bunga sewa guna usaha dengan hak opsi sebesar Rp. 24.800.000,Didalam biaya lain-lain terdapat biaya : a. Pajak reklame Rp. 2.600.000, b. Pajak kendaraan operasional Rp. 4.000.000,c. Biaya upah buruh dibawah PTKP Rp. 9.500.000,d. Fiskal Luar negeri pegawai Rp. 15.000.000,e. Sanksi denda atas penyampaian SPT Rp. 500.000,f. Sumbangan di lingkungan RT Perusahaan Rp. 9.990.000,Penghasilan dari sewa kendaraan bersifat tidak teratur Kompensasi kerugian Rp. 101.000.000,- tahun sebelumnya yang masih bisa dikompensasikan Pajak-pajak : a. PPh 25 yang sudah dibayar Rp. 847.000.000,00/tahun b. STP PPh pasal 25 yang sudah dibayar dengan rincian Pokok Pajak Rp. 1.000.000,- dan bunga sebesar Rp. 100.000,c. PPh pasal 23 yang disetor ke Kas Negara sebesar Rp. 33.300.000,d. PPh pasal 21 yang disetor ke Kas Negara sebesar Rp. 146.700.000,
9.
10. 11. 12. 13.
14. 15. 16.
Harga/Unit ( Rp ) 320.000.000 240.000.000 120.000.000 300.000.000
Diminta : 1. 2. 3. 4.
Buatlah koreksi fiskal Hitung penyusutan fiskal untuk tahun pajak 2009 Hitung PPh terhutang atau PPh kurang (lebih) bayar tahun 2009 Hitung PPh pasal 25 tahun 2010
