INTRODUCCIÓN La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades incluidas en el Estado de Situación Financiera son válidas, genuinas y dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas imaginarias. Este trabajo de investigación tiene como propósito ampliar los conocimientos en cuanto a la Auditoria de Activos Fijos y su respectiva Depreciación Depreciación acumulada. A continuación se explica sobre la Auditoria de Activos Fijos. Esta consiste en demostrar que los activos fijos listados en el Estado de Situación Financiera son realmente existentes, que la compañía es propietaria de dichos activos, y que la valuación asignada a los mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Para ello el presente trabajo ha desarrollado Marco conceptual, objetivos, procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las Cuentas del Activos Fijos: Inmuebles, Maquinaria Maquinaria y Equipo, y su respectiva respectiva Depreciación Depreciación Acumulada. Así A sí como su aplicación práctica.
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I.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
En esta etapa de la auditoría la firma de auditoría se presenta ante la empresa UNACEM SAA, para dar conocimiento que se llevara llevara a cabo la auditoria auditoria a cierto rubro y para conocer a los principales principales representantes de la empresa , quienes nos nos proporcionaran informacion clara, y oportuna , para ello con anterioridad debe presentar una carta de compromiso compromiso y para poder identificarse ante la la empresa debe presentarse con su respectivo credencial , en esta etapa se va a obtener obtener informacion general de la empresa a auditar, para asi poder tener una clara idea de lo que vamos a hacer frente, a continuacion presento los documentos que se presento ante la empresa, asi como la credencial utilizada y toda la informacion a detalle recopilado en esta fase de suma importancia: importancia:
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I.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
En esta etapa de la auditoría la firma de auditoría se presenta ante la empresa UNACEM SAA, para dar conocimiento que se llevara llevara a cabo la auditoria auditoria a cierto rubro y para conocer a los principales principales representantes de la empresa , quienes nos nos proporcionaran informacion clara, y oportuna , para ello con anterioridad debe presentar una carta de compromiso compromiso y para poder identificarse ante la la empresa debe presentarse con su respectivo credencial , en esta etapa se va a obtener obtener informacion general de la empresa a auditar, para asi poder tener una clara idea de lo que vamos a hacer frente, a continuacion presento los documentos que se presento ante la empresa, asi como la credencial utilizada y toda la informacion a detalle recopilado en esta fase de suma importancia: importancia:
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1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA 1.1
MOTIVO DEL EXAMEN
El examen de realizó en atención a la autorización del Gerente General Sr. Carlos Carlos Ugás Delgado Delgado de la Empresa Empresa Unión Andina de Cementos Cementos (UNACEM) que es la fusión de Cementos Lima y Cemento Andino; a cargo de los Auditores y Consultores JULISSA LARA & ASOCIADOS , correspondiente al periodo 01 de Enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015 y consistió en efectuar pruebas de control y cumplimiento a los procedimientos utilizados en el rubro de ACTIVO FIJO , CONSIDERADAD EN LA CUENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, para verificar la veracidad, propiedad, registro, control y cumplimiento de los aspectos legales aplicables a la entidad. Efectuamos el Examen Especial de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.
1.2 ANTECEDENTES ANTECEDENTES Y BASE LEGAL A. DATOS GENERALES
Denominación: Unión Andina de Cementos Dirección: Av. Atocongo 2440. Villa María del Triunfo. Lima, Perú, Lima 35 Teléfono: 511 217 0200 Constitución e inscripción:
B. OBJETO SOCIAL
Unión Andina de Cementos (UNACEM) es la fusión de Cementos Lima y Cemento Cemento Andino. Y que tiene por objeto hace hace mas de 60 años el contribuir al desarrollo de la infraestructura del país, suministrando cementos y servicios de gran calidad, respetando el medio ambiente y retribuyendo a la comunidad. Además, Además, también tiene como objetivo el apoyar el desarrollo de la Infraestructura Local a través de donaciones de cemento cemento y asesoría técnica, principalmente principalmente en las zonas de influencia (comunidades aledañas). aledañas). Asimismo, fabrican fabrican cementos gestionando el impacto que puedan generar en el medio ambiente, a fin de minimizarlo. C. HISTORIA 1916, Se formó la primera cementera en el Perú: Compañía Peruana de
Cemento Portland S.A. predecesora de Cementos Lima S.A.
1956, Se construyó la fábrica de cemento más alta alta del mundo: Cemento Andino S.A, ubicada en Tarma a 4000 m.s.n.m
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1963 se inició la operación del Horno II de la planta Condorcocha que fue el primer horno en América con proceso seco a intercambiar de calor. 1967, la Compañía Peruana de Cemento Portland S.A. indicó una nueva etapa como Cementos Lima S.A. Para ello, adquirió un nuevo horno, molinos y otros equipos de última tecnología, llegando a ser la fábrica más grande del mundo de la época, con un solo horno de 3000 toneladas métricas por día (TM/día) 1974, Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. atravesaron por una etapa muy dura: la expropiación del gobierno militar. A pesar de todo, seis años después fueron devueltos el 51% de las acciones de ambas compañías 1987, Se inició la remodelación y ampliación del Horno III de la planta de Condorcocha “El primer horno en el Perú con doble intercambiador de calor
y pre calcinador desarrollado por ARPL tecnología industrial 1989, Se iniciaron las operaciones del Muelle Conchán en el distrito de Lurín, con el fin de llevar los productos a mercados como Estados Unidos, Chile y Panamá 1996, fusión de dos empresas líderes en el país en la producción de concreto premezclado, COPRESA (fundada en 1956) y HORMEC (fundada en 1976) y con el respaldo de Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. se creó una nueva empresa: Unión de Concreteras S.A. 1998, Se inició la II etapa de la ampliación de la planta de Atocongo en Lima, que permitió triplicar la producción de cemento 2000, ARPL Tecnología Industrial dirigió la reparación, modernización y ampliación del Horno II de la planta Condorcocha que fue “el primero en
operar con un intercambiador de calor y calcinador en línea 2002, el proyecto de construcción de la faja transportadora de 8.2 km que permite el transporte eco eficiente de insumos y cemento a granel, desde la planta de Atocongo en Villa María del Triunfo-Lima hasta el Muelle de Conchán en Lurín 2003, Se creó la Asociación Atocongo (hoy Asociación UNACEM ) 2005, Se inició la construcción del ramal ferroviario que permitió unir los pueblos de la sierra y la costa 2007, Se inició el uso de Gas Natural en la planta de Atocongo en Lima, en reemplazo parcial del carbón como fuente de energía. 2008, Con el objetivo de construir una relación comercial eficiente y duradera se lanzó la red de ferreterías Progre-Sol, conformada por 120 subdistribuidores 2010, Se inauguró la Central Hidroeléctrica El Platanal 2012, Cementos Lima y Cemento Andino se fusionaron para crear Unión Andina de Cementos (UNACEM) 2015, Se incorpora en planta Condorcocha un nuevo molino y línea de ensacado, ampliando la capacidad instalada de UNACEM a 8.3 millones de t. de cemento al año. Asimismo, Cemento Andino, marca premiun del portafolio de UNACEM, renueva su empaque
D. BASE LEGAL
NIAS 500 – 800
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NAGAS
Ley Nº 29972 Regula el SNC.
Ley N° 28424 – Sunat.
R. Superintendencia Nº 234-2006 – Sunat.
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2. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN I.
PROPÓSITO
El propósito del presente Examen Especial es proveer información de la Empresa UNACEM S.A.A., la cual será necesaria para llevar a cabo el examen del Rubro de Activo Fijo al 31 de Diciembre de 2015.
OBJETIVOS Con el objeto de dar cabal cumplimiento al trabajo de Examen especial requerido por la empresa en mención, nuestra labor estará orientada al logro de los siguientes objetivos:
1. Opinión sobre la razonabilidad del rubro de activo fijo por el periodo a examinar de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales administrativas vigentes. 2. Examinar los riesgos inherentes, entre los de fraude. Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo. 4. Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo 3.
registrados. 5. Estudio y evaluación del cumplimiento de dispositivos legales en materia tributaria y laboral. Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados. 7. Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el equipo registrados. 6.
8.
Determinar la veracidad administrativa de los programas de propiedades, de planta y equipo.
9.
Averiguar si la valuación o asignación del costo de las propiedades, la planta
y el equipo sea justan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 10. Determinar si la presentación y la revelación de propiedades, planta y equipo junto con la revelación de los métodos de depreciación son completos y correctas. Además de la auditoria de las propiedades, la planta y el equipo, se obtienen evidencias sobre las cuentas respetivas de gastos por depreciación, depreciación acumulada y gastos destinados a reparaciones y mantenimiento. 11. Efectuar seguimiento a la implementación de recomendaciones derivadas de los informes de Sociedades Auditoras anteriores.
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II.
INFORMACIÓN GENERAL
La Empresa UNACEM S.A.A se constituyó en 2012 de acuerdo a las leyes del estado Peruano, su objetivo principal es la producción de cementos. III.
INFORMACIÓN ESPECÍFICA
Unión Andina de Cementos (UNACEM) es la fusión de Cementos Lima y Cemento Andino. Y que tiene por objeto hace más de 60 años el contribuir al desarrollo de la infraestructura del país, suministrando cementos y servicios de gran calidad, respetando el medio ambiente y retribuyendo a la comunidad. Además, también tiene como objetivo el apoyar el desarrollo de la Infraestructura Local a través de donaciones de cemento y asesoría técnica, principalmente en las zonas de influencia (comunidades aledañas). Asimismo, fabrican cementos gestionando el impacto que puedan generar en el medio ambiente, a fin de minimizarlo. IV.
ENFOQUE DEL EXAMEN A) Alcance del Examen Nuestro examen al rubro de ACTIVO FIJO de la Empresa lo efectuaremos mediante una Revisión Final, el cual se realizará con base en Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Auditoría, con el objeto de emitir un dictamen sobre ACTIVO FIJO al 31 de diciembre de 2015.
B) Evaluación del Control Interno La evaluación de la estructura de Control Interno se documentará por medio de cuestionarios. Dicha evaluación servirá de base para determinar la naturaleza, alcance, extensión y oportunidad en nuestros procedimientos de Auditoría, así mismo determinar las áreas críticas y de riesgo probable.
C) Confirmaciones Se procederá a efectuar las solicitudes de confirmación de saldos de la cuenta INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO.
D) Áreas Críticas Con base en la evaluación de la estructura de Control Interno, a la Revisión Analítica; y Determinación del Riesgo Inherente, observamos las Áreas Críticas de ACTIVO FIJO. Se consideran Áreas Críticas por las siguientes Razones:
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Demasiada Injerencia en la Administración
Carecer de Adecuados Controles Internos
En estas áreas se aplicarán Procedimientos de Auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de los Saldos. V.
PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente: AUDITORES
HORAS
NUMERO
COSTO
PRESUPUESTO
POR DIA
DE DIAS
POR
PARA
HORA
AUDITORIA
PROMEDIO LARA GUARNIZ JULISSA NOEDITH
10
45
25
11,250
YSLA MOSTACERO LUIS ABEL
8
40
20
6,400
VARGAS VARAS PEDRO PABLO
9
40
20
7,200
SALCEDO RUIZ LUCIANA VIVIANA
9
35
20
6,300
SANCHEZ MENDEZ MONICA ROSA
8
38
20
6,080
PRESUPUESTO TOTAL
37,230
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II. ETAPA DE PROGRAMACIÓN En esta etapa la firma auditora procede a elaborar dos programas, El Programa de Auditoría y El Programa para Evaluar el Control Interno, ambos documentos contienen enunciados, lógicamente ordenados y clasificados, con dichos enunciados se precisa los procedimientos de auditoria a emplearse para llevar a cabo la auditoria así como los procedimientos para evaluar el control interno. Pese a que estos documentos estén preparados en esta etapa, estos pueden modificarse en la medida en que se ejecute el trabajo de auditoria, teniendo en cuenta hechos concretos que se vayan observando. Los programas deben exponer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados que se requiere; ya que el programa de auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. El programa de auditoría contiene los objetivos de la auditoría para cada área y en este caso se tendrá en cuenta exclusivamente el rubro de Activo Fijo Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
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3. PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
N°
CLASE
A
NOMBRE DE LA EMPRESA:
UNACEM SAA
FECHA DE CIERRE
31 de Diciembre de 2015.
:
DESCRIPCION
APLICAB SI NO
ASPECTOS GENERALES
01
Obtener la Ley de Creación de la Empresa
02
Solicitar el Reglamento de Organizaciones y Funciones. Solicitar el Plan Estratégico Institucional.
03
Solicitar el Plan Operativo. Solicitar el plan general de inversiones al principio de cada ejercicio, debidamente aprobado Solicitar el Presupuesto Anual Aprobado.
04 05 06
Solicitar el Manual de Organizaciones y Funciones. Solicitar el cuadro de Asignaciones y Funciones. Solicitar el Presupuesto Analítico del Personal. Solicitar el Reglamento Interno sobre el uso del Activo Fijo. Solicitar el Reglamento Interno de Altas y Bajas de Bienes. Solicitar las políticas adoptadas por la empresa y debidamente aprobadas.
07 08 09 10 11 12
01 02
03
B
ASPECTOS ESPECÍFICOS
B-1
AREA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Analizar esta partida y conciliar su saldo con el registro de activo fijo Comprobar la separación satisfactoria de funciones entre aquellos que tienen acceso al activo fijo y los que mantienen los registros contables correspondientes a esos activos. Revisar el comprobante o contrato de adquisición de los Inmuebles, Maquinarias o Equipos
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REF.
UBICAC.
OBSERVAC
04 05 06
07 08 09
10
Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas. Seleccionar un Nº de DOCUMENTOS y comprobar las entradas en los registros contables. Verificar la existencia de un sistema de órdenes de trabajo para registrar la acumulación de costes para los elementos en construcción, así como de órdenes de retiro para los elementos que se van a dar de baja describiendo las causas del citado retiro. Hacer una interpretación del flujo de operaciones a través del sistema de contabilidad Solicitar el Inventario Físico de los Activos Fijos. Revisar si hay establecido un programa de inventarios físicos periódicos para verificar la existencia, la ubicación y el estado de los activos anotados en los registros y detectarla existencia de unidades no registradas
Evaluar el control de los costes de todos aquellos proyectos importantes considerados por la empresa, con el objeto de realizar comparaciones con los costes presupuestados.
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4. PROGRAMA DE AUDITORÍA
N°
CLASE
NOMBRE DE LA EMPRESA:
UNACEM SAA
FECHA DE CIERRE
31 de Diciembre de 2015.
DESCRIPCION
01
Verificar el adecuado cálculo de la depreciación teniendo en cuenta la determinación del bien.
02
Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos. Comprobar físicamente la existencia de títulos, inmuebles, maquinaria y equipo e investigar cualquier irregularidad. Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
03 04 05 06 07 08
09
Verificar si existe proveedores por pagar. Con respecto a la adquisición de activo fijo.
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Examinar los comprobantes de pago de muebles, inmuebles, maquinaria y equipo.
12
Seleccionar un Nº de dcto de activos fijos y comprobar las entradas en los registros contables.
13
Solicitar la conciliación periódica de los registros auxiliares de activo fijo con las cuentas del libro mayor.
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16
APLICAB SI NO
Examinar las autorizaciones para la venta de activo fijo, que originó el respectivo documento. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y laboral. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, ante notario. Verificar el historial de todos los documentos, si han sido enviados a notaría, a bancos e instituciones financieras (factoring). Verificar la reevaluación de los activos fijos
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14
:
Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a cías de seguros, verificar las condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de inversiones en empresas relacionadas.
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REF
UBICAC.
OBSERVAC.
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5. CRONOGRAMA DE TRABAJO
Empresa:
Proceso: MAYO
Actividades
1-15
JUNIO
16-30
1-15
Planeación Reunión con principales representantes Recopilación de información general de la empresa Programación Elaborar Programa de Auditoría Elaborar Programa para Evaluar el Control Interno Ejecución Ejecutar los programas elaborados en la etapa preliminar Elaboración de cedulas analítica y sub analítica. Informe de hallazgos Descargo de Hallazgos Informe de Auditoría Dictamen
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16-20 20-30 Responsable de la auditoria
III. ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
En esta etapa la firma auditora pasará a ejecutar cada una de las acciones planteadas en los programas tanto el Programa de Auditoria como el Programa para Evaluar el Control Interno, considerando el cronograma de tiempo que se planteó. Como resultado de esta etapa se obtendrá los Papeles de Trabajo, estos se obtendrán al transcurso de la auditoría desde su primera etapa dejando de este modo evidencia del trabajo de planeación, programación, estudio y evaluación de control interno, del análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones formuladas. Además de la información encontrada, y documentos elaborados en etapas anteriores, el auditor también tendrá que elaborar las cedulas sumarias, analíticas y sub analíticas, así como su respectivo cuestionario, e informe de hallazgos.
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6. CUESTIONARIO
NOMBRE DE LA EMPRESA:
UNACEM SAA
FECHA DE CIERRE
31 de Diciembre de 2015.
:
ENCARGADO: SUPERVISOR:
N° 1 2 3 4 5 6
7
Interrogante
Respuesta Si No
¿Poseen un registro que muestre los elementos del activo fijo a su costo y la depreciación de los mismos? ¿Existe un control físico y una toma de inventario de los activos inmovilizados? ¿Todas las adquisiciones, así como las bajas, traspasos y depreciaciones están debidamente autorizados? ¿Existe una segregación apropiada de funciones que eviten o disminuyan la posibilidad de errores e irregularidades? ¿Aprueban y actualizan sus documentos internos, como MOF, ROF, CAP? ¿Existe un control y registro de las adiciones, retiros y de las depreciaciones contabilizadas (tanto económicas como fiscales) para cada elemento del inmovilizado, señalando a su vez, una completa descripción del elemento, su coste por unidad y su vida útil estimada? ¿Existe un sistema de autorizaciones para la aprobación de los desembolsos concernientes a la adquisición de inmovilizado?
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Observación
7. CEDULA ANALÍTICA Y SUB ANALÍTICA NOMBRE DE LA EMPRESA:
UNACEM SAA
FECHA DE CIERRE
31 de Diciembre de 2015.
:
ELABORÓ: LUIS ABEL, YSLA MOSTACERO SUPERVISÓ: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EN MILES DE SOLES ANALÍTICA
CONCESIONES MINERAS TERRENOS CIERRE DE CANTERAS CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES INSTALACIONES DIVERSAS MAQUINARIA Y EQUIPO UNIDADES DE TRANSPORTES MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS UNIDADES POR RECIBIR OBRAS EN CURSO TOTALES
2014
2015
AJUSTES
SALDO SEGÚN LA AUDITORÍA
34,633
41,705
568,326
586,223
5,987
9,629
9,629
718,972
739,312
739,312
58,254
60,007
60,007
2,545,733
2,580,328
23,822
24,033
17,091
17,141
58,222
61,187
61,187
7,234
0
0
501,938
723,141
723,141
4,540,212
3,905,181
20
41,705
8,000
2,588,328 24,033
(8,000)
(17,897)
9,141
3,887,284
ELABORÓ: LUIS ABEL, YSLA MOSTACERO
DEPRECIACION
SUPERVISÓ: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 EN MILES DE SOLES
ANALÍTICA
CONCESIONES MINERAS TERRENOS CIERRE DE CANTERAS CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES INSTALACIONES DIVERSAS MAQUINARIA Y EQUIPO UNIDADES DE TRANSPORTES MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS UNIDADES POR RECIBIR OBRAS EN CURSO TOTALES
2014
2015
AJUSTES
SALDO SEGÚN LA AUDITORÍA
9,993
10,260
3,012
3,380
108,794 43,292
137,596 44,759
402,990
547,135
1,590
548,725,000
14,157 14,325
17,104 14,911
(6,960)
7,951,000
38,468
42,156
635,031
817,301
21
(5,370)
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8. ESTADOS FINANCIEROS
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25
26
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9. HALLAZGOS HALLAZGOS N° 01 MAQUINARIA Y EQUIPO POR 8 000 000 CLASIFICADA INADECUADAMENTE COMO MUEBLES Y ENSERES De la revisión efectuada por la firma auditora, considerando los Estados Financieros, los Estados Presupuestales con sus respectivas notas a los estados financieros y los registros de Activos Fijos así como los Inventarios físicos, se pudo observar que la adquisición por 8 000 000 en activos fijos fue clasificada como Muebles y enseres, siendo este acto inadecuado ya que se tratan de bienes que cumplen las condiciones de Maquinaria y Equipo, por lo que se llega a precisar que las divisionarias de la cuenta 33 no presentan información fehaciente. De lo expuesto en el párrafo anterior se precisa que dicho acto trasgrede las siguientes normas: Las Normas Internacionales de Información Financiera, ya que la información contable debe ser presentada según lo que nos indican estas normas Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las normas Internacionales de Contabilidad.
HALLAZGOS N° 02
EXCESO DE DEPRECIACION POR UN IMPORTE DE 5,370,000 DEBIDO A LA MALA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS Como resultado de la auditoría practicada se encontró que no se han clasificado adecuadamente los Activos fijos, por lo que el cálculo de la depreciación es el incorrecto, habiendo registrado y deducido en el estado de resultados un exceso de 5, 370,000 , lo que implica que los Estados Financieros estén con información falsa. Además de que dicho acto indebido afecte a los Estados Financieros, también va en contra de la normativa, la que regula el aspecto de presentación, cálculo y criterios a tener en cuenta para depreciar un activo, así lo estipulan: Las Normas Internacionales de Contabilidad Las Normas Internacionales de Información Financiera Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
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.
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10. COMUNICACIÓN DEL PLIEGO DE HALLAZAGOS
Matricula 123 R.U.C 20722213533 “Año de la Consolidación del Mar de Grau ”
30 de Junio de 2016
OFICIO N° 0020-2016
Sr. Carlos Ugás Delgado Gerente General ASUNTO: Comunicación de Hallazgos de Auditoría
Me dirijo a usted, en cumplimiento de lo dispuesto en la normativa de la referencia a), con el propósito de alcanzarle adjunto al presente los Hallazgo de Auditoria Nº 01, resultado del “Examen Especial, Periodo 2015”.
Sobre el particular, estimaré que en un plazo de tres (05) días hábiles de recibido el presente, se sirva emitir sus aclaraciones o comentarios de acuerdo a su competencia , debidamente documentados, a la Sociedad de Auditoria AUDITORES LARA Y ASOCIADOS – Psje. Moscú, San Nicolás Trujillo, OF 102, con el propósito de permitirnos su evaluación y consideración en el informe de auditoría a emitirse, excepcionalmente en caso requiera un plazo adicional. Se precisa, que vencido el plazo y no recibida respuesta o comentario alguno; esta circunstancia será revelado en el informe de auditoría, así como los hechos materia del hallazgo comunicado. Asimismo, cabe puntualizar que debido a la naturaleza CONFIDENCIAL de los hechos, se debe observar estricta reserva sobre el contenido de la presente.
____________________________ LARA GUARNIZ, JULISSA
SOCIEDAD AUDITORA
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11.DESCARGO CONTRA HALLAZGOS
CARTA DE DESCARGOS CONTRA HALLAZGOS Documento: 001/2016/CDH Srta. : Julissa Lara Guarniz Gerente de la Firma Auditora Me dirijo a usted, como Gerente General de la Empresa UNACEM SAA, con motivo del acta de hallazgos levantada tras la auditoria que está ejecutando, iniciada en el mes de Mayo del presente año. EXPONGO: Que en el acta de referencia se hace constar que los importes mostrados en los Estados Financieros son incorrecto, respecto al rubro de Inmuebles, maquinaria y equipo, dado que indica la inadecuada clasificación de las partidas así como la inexistencia de comprobante alguno que avale la adquisición de un terreno en el año 2015. Con respecto a la clasificación de los activos consigno un error de interpretación ya que se ha usado un adecuado criterio para la clasificación y estamos dentro de la norma. Y con respecto a la falta de documentación que acredite la adquisición del terreno, cabe indicar que dicho documento se extravió, indicando que la responsabilidad rec ae en el Contador Sr. Herrera Flores, Celestino. Por todo lo expuesto, y teniendo en cuenta el reglamento correspondiente Que, teniendo por presentado en tiempo y forma reglamentaria el presente escrito de descargo, se sirva aceptar como buenas las razones expuestas en el mismo.
Trujillo, 10 de Junio del 2016
Carlos Ugás Delgado
LARA GUARNIZ JULISSA
Gerente General
AUDITOR
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IV. ETAPA DE PLANIFICACIÓN
En esta última etapa de la auditoria, la firma auditora procede a entregar un informe de lo efectuado al Gerente general Donde da a conocer su opinión de lo evaluado así como las observaciones y con ello las conclusiones y algunas recomendaciones. El auditor al brindar el dictamen estaría terminando con su servicio.
33
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INFORME DE EXÁMEN ESPECIAL
RUBRO AUDITABLE:
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA “INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO”
TIPO DE AUDITORIA:
OPERACIONAL Y DE GESTION
STATUS:
CONFIDENCIAL
FECHA DE EMISION:
JULIO, 31 DEL 2016
TIPO DE INFORME:
DEFINITIVO
DISTRIBUCIÓN DEL INFORME:
GERENTE GENERAL
ELABORADO POR:
JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ
LARA GUARNIZ JULISSA AUDITOR
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Señor Carlos Ugás Delgado
GERENTE GENERAL
De mi consideración: He efectuado el Examen Especial Al rubro cuenta Inmueble, maquinaria y equipo de la empresa UNACEM SAA., por el periodo, 01 de enero al 31 de diciembre del 2015. El examen se efectuó de acuerdo a las normas de Auditoria y de Contabilidad, debido a la naturaleza especial del examen los resultados se encuentra expresado en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que consta en el presente informe. El personal involucrado de la empresa UNACEM SAA. está de acuerdo con los hallazgos y recomendaciones, detalladas a continuación, y se empiezan a tomar medidas correctivas para una mejor gestión.
LARA GUARNIZ JULISSA AUDITOR
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CAPITULO I INFORMACION INTRODUCTORIA El examen especial de la cuenta, comprendió de entrevistas con el personal administrativo y producción y demás personas involucradas en el proceso, así como también a la Gerente de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Se evaluó documentos seleccionados, archivos, reportes, sistemas, procedimientos y políticas que se juzgó apropiadamente
Motivo del Examen El examen a las Cuentas Cuenta por Cobrar se realizó con el propósito de evaluar los procesos y determinar si se están cumpliendo.
Objetivo del Examen: Emitir recomendaciones para mejorar la gestión del uso del activo fijo, optimizando la calidad en el proceso de fabricación en CEMENTOS PACASMAYO.
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12.
OBSERVACIONES
Al haber realizado un examen especial al rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo se detectó algunas inconsistencias por lo que se procede a realizar las observaciones correspondientes:
OBSERVACIÓN N°1 MAQUINARIA Y EQUIPO POR 8 000 000 CLASIFICADA INADECUADAMENTE COMO MUEBLES Y ENSERES De la revisión efectuada por la firma auditora, considerando los Estados Financieros, los Estados Presupuestales con sus respectivas notas a los estados financieros y los registros de Activos Fijos así como los Inventarios físicos, se pudo observar que la adquisición por 8 000 000 en activos fijos fue clasificada como Muebles y enseres, siendo este acto inadecuado ya que se tratan de bienes que cumplen las condiciones de Maquinaria y Equipo, por lo que se llega a precisar que las divisionarias de la cuenta 33 no presentan información fehaciente. De lo expuesto en el párrafo anterior se precisa que dicho acto trasgrede las siguientes normas: Las Normas Internacionales de Información Financiera, ya que la información contable debe ser presentada según lo que nos indican estas normas Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Las normas Internacionales de Contabilidad. La acción indebida se debe porque el contador tomo la decisión de clasificar los activos en la divisionaria de Muebles y Enseres por el motivo de depreciar un mayor importe en los resultados de la empresa. Al generar mayor Depreciación entonces se deducirá mayor importe a los resultados obtenidos y por consiguiente menos pago de impuesto a la renta.
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