Examen Especial de La m.p.p.

Contabilidad y Finanzas

EXAMEN ESPECIAL “A LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO” Auditoría II

Por:    

Álvarez Cáceres, Sharon Castro Gavidia, Lorena Leython Rueda, Karold Murrugarra Vargas, Doris

Docente: Dr. Juan Chávez Alayo

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MEMORANDUM

DE AUDITORÍA

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RESEÑA HISTÓRICA La Municipalidad Provincial de Pacasmayo fue creada por Ley Nacional S/N de 1857. Los ciudadanos electos en el acto comicial oportunamente convocados por el gobernador del Territorio, para construir

el primer Concejo Municipal,

asumieron sus cargos el 17 de Marzo de 1857, bajo la presidencia del señor Pedro Alfredo Bó. Acompañaron al primer intendente municipal de Pacasmayo, en calidad de concejales los señores Alejandro Estevez y Juan M. Daunes, y los doctores Abdón Pereyra y Enrique Groppo. Como secretario actuó el señor Luis Argentó. Con una positiva obra realizada y un saldo a favor en caja, Bó fue reelegido en 1,915.

VISIÓN La Municipalidad Provincial de Pacasmayo será una Institución que ha logrado realizar su gestión técnica y administrativa

en el nivel de EXCELENCIA

CON

ROSTRO HUMANO, con autoridades y trabajadores eficientes y capacitados trabajando con buenos indicadores

de

gestión, como garantía

de la

sostenibilidad y rentabilidad de los servicios y actividades que promueven el desarrollo de la comunidad provincial y local.

MISIÓN La Municipalidad Provincial de Pacasmayo cuenta con una estructura y organización que cumple con los requisitos básicos de gestión, que inicia un proceso de reconversión por decisión de sus autoridades y ejecutivos para adecuarse a los nuevos retos de la descentralización, para convertirse en una institución competitiva que responda a las nuevas exigencias que establecen las normas legales, a fin de generar el proceso de desarrollo social y económico que requiere la provincia y otorgar servicios de calidad a los ciudadanos.

OBJETIVO Contar con los procedimientos y aspectos técnicos normativos para las adquisiciones y contrataciones en la Municipalidad de Pacasmayo, dentro del marco de la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, Ley de Gestión

3 Presupuestaria y Ley anual de Presupuesto del Sector Público, que contribuya a realizar las actividades de acuerdo a la competencia de las dependencias involucradas.

FINALIDAD





Precisar los procedimientos y responsabilidades en los diferentes niveles de las dependencia de la Municipalidad, para la adquisición y contratación delos bienes, servicios y obras, en cumplimiento de la norma vigente. Asegurar que los procesos de selección se desarrollen y ejecuten, caracterizados por los principios de promoción del desarrollo humano, moralidad, libre concurrencia y competencia, imparcialidad, razonabilidad, eficiencia, publicidad, transparencia, economía, vigencia tecnológica, trato justo e igualitario, equidad y sostenibilidad ambiental; así como fomentar la más objetiva e imparcial pluralidad y participación de postores potenciales

BASE LEGAL

  

Ley N° 27444 de Procedimiento Administrativo General. Decreto Legislativo N° 1017, Ley de Contrataciones del Estado. Decreto Supremo N° 184-2008-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N° 1017 que aprobó la Ley de Contrataciones.

Todos los procesos de selección que convoque la Municipalidad Provincial de Pacasmayo para la contratación de bienes, servicios y obras deben realizarse en estricto cumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado y su respectivo Reglamento, bajo sanción de nulidad.

ALCANCE El presente Examen Especial comprendido la revisión y análisis selectivo de las operaciones, registros y documentos relacionados con las adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo por el período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013; y se desarrolló de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas-NAGA y las Normas de Auditoría Gubernamental-NAGU.

4 Éstas últimas aprobadas mediante Resolución de Contraloría N° 162-95-CG del 22 de Setiembre de 1995 y modificadas mediante Resoluciones de Contraloría N°24695 –CG del 28 de Diciembre de 1995, 112-97-CG del 20 de Junio de 1997, 141-99CG del 25 de Noviembre de 1999 y 259-2000-CG del 13 de diciembre del 2000. El examen especial a las adquisiciones y contrataciones de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo se efectuó en la Municipalidad Provincial de Pacasmayo, ubicado en Plaza de Armas N° 339.

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CONSEJO

AUDITORIA

COMISIONES DE REGIDORES

MUNICIPAL

INTERNA

CONCEJO DE COORDINACION SUB GERENCIA

LOCAL PROVINCIAL

DE CONTROL

COMITÉ PROVINCIAL DE

INTERNO

DEFENSA CIVIL

ALCALDÍA

COMITÉ PROVINCIAL DE SEGURIDAD CIUDADANA CONCEJO DE CONCERTACION Y GERENCIA

DESARROLLO LOCAL DISTRITAL

MUNICIPAL

SUB GERENCIA DE ASESORIA LEGAL SUB GERENCIA PLANIFICACION Y RACIONALIZACION SUB GERENCIA DE PROGRA. E INVERSIONES Y DESARROLLO TECNICO

GERENCIA DE GESTION INST. ADMIN. Y FINANCIERA

UNIDAD DE PERSONAL UNIDAD DE TESORERIA CAJA UNIDAD DE ABASTEC. ALMACE N

UNIDAD DE PRES. Y FINANZ INFORM Y ESTAD. UNIDAD DE RENTAS UNIDAD DE EJECUCION COLECTIVA

GERENCIA DE GESTION CIUDADANA

SUB GERENCIA DE DESARROLLO URBANO Y RURAL

SUB GERENCIA DE DESARROLLO ECON. Y SOCIAL

SUB GERENCIA DE SERVICIOS PUBLICOS

UNID.PROYECTO S DE INFRAEST. Y OBRAS

UNID. EDUC. CULTURA, SALUD

UNID. LIMPIEZA

UNID. DE DEMUNA

UNID. MERCADOS Y CAMAL

UNID.TRANSPORT E Y TRANSITO UNID.CATASTRO

UNID. DE FINANCIAMIENTO

UNID.DEFENSA CIVIL

UNID. DE GESTION

UNID. DE SEGURIDAD PUBLICA Y POLICIA MUNICIPAL

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PLAN

DE CONTROL INTERNO

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PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

N°

ENTIDAD

:

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO

FECHA

:

14 DE JULIO DEL 2014

CLASE

DESCRIPCION

01

Obtener la Ley de Creación de la M.P.P.

02

Solicitar el Reglamento de Organizaciones y Funciones. Solicitar el Plan Estratégico Institucional. Solicitar el Plan Operativo. Solicitar el Proyecto de Inversión. Solicitar el Presupuesto General Aprobado. Solicitar el Manual de Organizaciones y Funciones. Solicitar el cuadro de Asignaciones y Funciones. Solicitar el Presupuesto Analítico del Personal. Solicitar el Plan de Adquisiciones del Estado. Solicitar el Reglamento Interno sobre el uso del Activo Fijo. Solicitar el Reglamento Interno de Altas y Bajas de Bienes. Solicitar el Inventario Físico de los Activos Fijos. Solicitar el Inventario Físico de las Existencias en el Almacén. Solicitar el TUPA

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APLICAB SI NO

REF.

UBICAC.

OBSERVAC

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PLAN

DE AUDITORÍA

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N° 01

02

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CLASE

DESCRIPCION Obtener el Cuadro de Necesidades de la Sub Gerencia de Logística que deberá contener los siguientes requisitos:  Términos de Referencia para el caso de servicios.  Especificaciones Técnicas para el tema de bienes  Firma del responsable que aprueba el gasto.  Certificación Presupuestal – Contar con la asignación y habilitación de recursos para el giro posterior de las órdenes correspondiente.  Determinación de un valor referencial aproximado al del mercado. No mayor ni menor al 25% del costo real, nunca deberá tener valor cero (0). Verificar que el Cuadro de Necesidades se encuentre conforme a lo programado en el Plan Anual de Contrataciones del Estado (PAC). Consultar la información registrada en sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado (SEACE) sobre adquisiciones y contrataciones similares realizadas por la misma Entidad o por otras

APLICAB SI NO

REF

UBICAC.

OBSERVAC.

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08

Entidades del Sector Público. Solicitar cotizaciones a los proveedores para determinar el valor referencial de las adquisiciones que realiza la Municipalidad. Verificar las cotizaciones mediante los sistemas administrativos como: SUNAT  Determinar que el proveedor cotizado cuente como actividad principal el objeto de contratación.  El Ruc se encuentre activo. OSCE  El proveedor no se encuentre inhabilitado para contrato con el Estado.  Que el proveedor no se encuentre impedidos legalmente para ser postor y/ contratista. Elaboración de un Cuadro Comparativo tomando en cuenta sólo las cotizaciones que contengan la totalidad de lo requerido en la solicitud efectuada por la Sub Gerencia de Logística. Descartar aquellas cotizaciones cuyo precio referencial genere una gran dispersión, al ser éste excesivamente elevado o bajo, en comparación con los demás precios obtenidos. Citar al postor ganador, dentro de los dos días

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hábiles siguientes al consentimiento de la Buena Pro.

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OBSERVACIONES

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1. IRREGULARIDADES EN LA ADQUISICIÓN DE UNIFORMES PARA EL PERSONAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO DURANTE EL PERÍODO 2013, FAVORECIENDO INDEBIDAMENTE A POSTOR. De la revisión a las bases administrativas de los procesos de adquisición por Adjudicación de Menor Cuantía (AMC) para la Adquisición de Tela y la Contratación de los Servicios Confección de Uniformes, se ha determinado siguientes irregularidades: a) Hubo fraccionamiento del proceso de selección para la adquisición de uniformes para el personal de la entidad, dado que las adquisiciones realizadas por la municipalidad tuvieron un mismo origen y finalidad, como es la adquisición de uniformes para el personal de la entidad y por el monto total de los gastos incurridos en la adquisición de dichos uniformes, se debió de realizar un proceso de ADS. b) El valor referencial para la adquisición del vestuario del personal de la entidad no se realizó en base a estudios de mercado o indagaciones, las mismas se sustentan en “cotizaciones” remitidas vía fax por contribuyentes no registrados en SUNAT. c) Hubo simulación de procesos de selección para la adquisición de los uniformes, de la revisión a los expedientes administrativos de los procesos de AMC. d) En las órdenes de compra y de servicio emitidos no figurará como condición que el contratista se obliga a cumplir las obligaciones que le corresponden. Los hechos comentados han generado el favorecimiento indebido de un postor que no se encontraba inscrito en el Registro Nacional de Proveedores del CONSUCODE, en contravención de las normas de adquisiciones y contrataciones, para la adquisición de uniformes para el personal de la entidad, con la ejecución de procesos de menor cuantía lo que ha restado a la entidad la posibilidad de contar con otras propuestas técnico económicas.

2. IRREGULARIDADES EN LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL POR MODALIDAD DE SERVICIOS NO PERSONALES,EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO DURANTE LOS PERÍODOS 2012-2013 De la revisión a la documentación, referido al Pago de Servicios No Personales (SNP) durante el período 2013, se ha determinado las siguientes observaciones:

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a) Los contratos realizados por la entidad bajo la modalidad de SNP no especifican las labores a realizar, situación que no permite determinar si las personas contratadas se ajustaban al perfil requerido por la unidad orgánica solicitante del servicio y si los proveedores de los servicios han cumplido con los servicios para los que fueron contratados. b) Se ha verificado que la entidad ha contratado bajo la modalidad SNP a proveedores, a fin de realizar labores de carácter permanente. No evidenciándose que la Sub Gerencia de Abastecimiento realice reparo alguno a dichas contrataciones. c) Se ha verificado que el personal contratado bajo la modalidad de SNP realizan funciones distintas a las labores para los que se les contrató. d) Existen requerimientos de servicios bajo la modalidad de SNP una vez concluido los mismos. No evidenciándose que la Sub Gerencia de Abastecimiento realice reparo alguno a dichos requerimientos. Los hechos comentados generan distorsiones en las contrataciones de servicios no personales; asimismo, dicho descontrol sitúan a la entidad en potenciales riesgos pudiendo devenir las mismas en proceso judiciales de reposición.

3. LA SUBGERENCIA DE ABASTECIMIENTO DURANTE EL PERIODO 2013 ADQUIRIÓ BIENES, SIN PROCESOS DE SELECCIÓN, SIMULANDO ADJUDICACIONES DE MENOR CUANTÍA. De la verificación selectiva realizada a las Órdenes de Compra de la entidad, por el periodo 2013 se ha evidenciado que la Sub Gerencia de Abastecimientos adquirió bienes para diferentes áreas simulando proceso de AMC, advirtiéndose que las Órdenes de Compra no cuentan con las bases aprobadas por la autoridad correspondiente, las mimas que deben contener con las bases aprobadas por la autoridad correspondiente, las mimas que deben contener las condiciones mínimas, establecidas en el Reglamento de la LCAE. Asimismo, se ha verificado que las áreas usuarias no han establecido las Especificaciones Técnicas, de los bienes que requirieron de acuerdo a sus necesidades. Situación que no permite determinar si los bienes adjudicados son los que se adecúan a las necesidades de los usuarios de los bienes. Adjudicándose en algunos casos a

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proveedores que ofrecían bienes a mayores precios. Los hechos comentados han generado que la entidad adquiera bienes sin determinar las reales necesidades de las áreas usuarias, simulando la ejecución de procesos de menores cuantías favoreciendo a algunos postores y restringiendo la participación de otros proveedores, en contravención de las normas de adquisiciones y contrataciones.

4. CONTRATACION DE SERVICIO, SIN PROCESO DE SELECCIÓN, PAGÁNDOSE MEDIANTE RECIBO DE EGRESOS, RINDIÉNDOSE Y ABANDONÁNDOSE EL IMPUESTO RETENIDO FUERA DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS. De la revisión a la documentación, referida al Pago de Servicios de Consultoría durante el período 2013, se ha determinado las siguientes observaciones: a) Se ha contratado servicios de consultoría sin realizar el debido proceso de selección pagándose dichos servicios por un Monto de S/. 7,000.00, mediante Recibo de Egresos, el mismo que fue retenido fuera de los plazos establecidos. b) La liquidación del impuesto retenido por el pago del Recibo por Honorarios Profesionales del Ing. Civil José Luis Rivera Chicata, del Período Tributario 10/2013, se efectuó fuera de los Plazos Establecidos por la SUNAT. La situación comentada ha ocasionado que la entidad haga uso de instrumentos destinados para fines distintos a los autorizados por las normas de tesorería conllevando a que se desembolse la suma de 7,000.00 Nuevos Soles en transgresión de las normas legales vigentes; asimismo, ha ocasionado que la entidad se encuentre en riesgo potencial de ser multado por la Superintendencia de Administración Tributaria, por retener tributos y no se pagados los mismos en los plazos establecidos.

5. CONTRATOS SUSCRITOS CON PROVEEDORES NO GUARDAN RELACIÓN CON EL PLAZO DE ENTREGA REQUERIDA POR EL ÁREA USUARIA De la revisión a la documentación alcanzada por la Sub Gerencia de Logística correspondiente a los contratos suscritos con los proveedores a quienes se les otorgó la Buena Pro a los procesos de Licitación Pública realizado el 04. Jul. 2013 y la Adquisición Directa Pública realizada el 05. Jul. 2013, convocadas ambas para la adquisición de alimentos para la atención de los Programas de Complementación Alimentaria y Programa de Atención al Paciente Ambulatorio de TBC. Se ha

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evidenciado que los contratos no guardan relación con los requerimientos realizados por el área usuaria, en cuanto al plazo y entrega del producto. Los hechos comentados han generado que se distorsione la ejecución de los contratos, en contravención de las normas de adquisiciones y contrataciones.

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CONCLUSIONES

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Como resultado del Examen Especial a las Adquisiciones y Contrataciones de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo, periodo del 01 de Enero 2013 al 31 de Diciembre del 2013, se excluye: 1. De la revisión a las bases administrativas de los procesos de adquisición por Adjudicación de Menor Cuantía (AMC) para la Adquisición de Tela y la Contratación de los Servicios Confección de Uniformes, se ha determinado siguientes irregularidades: a) Hubo fraccionamiento del Proceso de selección para la adquisición de uniformes para el personal de la entidad, dado que las adquisiciones realizadas por la Municipalidad tuvieron un mismo origen y finalidad, como es la adquisición de uniformes para el personal de la entidad y por el monto total de los gastos incurridos en la adquisición de dicho uniformes, se debió de realizar un proceso de ADS. b) El valor referencial para la adquisición del vestuario del personal de la entidad no se realizó en base a estudios de mercado o indagaciones, las mismas se sustentan en “cotizaciones” remitidas vía FAX por contribuyentes no registrados en SUNAT. Asimismo, una “cotización”, fue remitida del TELEFAX que utiliza la empresa favorecida con la buena pro en las AMC. Incumpliéndose con la LCAE. c) Hubo simulación de procesos de selección para la adquisición de los uniformes, de la revisión a los expedientes administrativos de los procesos de AMC. d) En las órdenes de compra y de servicio emitidos no figurara como condición que el contratista se obliga a cumplir las obligaciones que le corresponden.

2. De la revisión a la documentación, referida al Pago de Servicios No personales (SNP) durante el periodo 2013, se ha determinado las siguientes observaciones: a) Los contratos realizados por la entidad bajo la modalidad de SNP no especifican las labores a realizar, situación que no permite determinar si las personas contratadas se ajustaban al perfil requerido por la unidad organiza solicitantes del servicio y si los proveedores de los servicios han cumplido con los servicios para los que fueron contratados.

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b) Se ha verificado que la entidad ha contratado bajo la modalidad SNP a proveedores, a fin de realizar labores de carácter permanente. No evidenciándose que la Sub Gerencia de Abastecimiento realice reparo alguno a dichas contrataciones. c) Se ha verificado que el personal contratado bajo la modalidad de SNP realizan funciones distintas a las labores para los que se les contrato. d) Existen requerimientos de servicios bajo la modalidad de SNP una vez concluido los mismos. No evidenciándose que la Sub Gerencia de Abastecimiento realice reparo alguno a dichos requerimientos. Incumpliéndose, el inc. c) del Art. 8 de la Ley N° 28652, el numeral 34 del Art. 3 del D.U. N° 020-2006, el numeral 7 de la Directiva N° 001-89-INAP/DNP, el numera 5.9 de la Directiva Municipal N° 001-2006-GA/MPP, el Inc. i) del Art. 54 del ROF de la entidad, aprobado por Ordenanza Municipal N° 003004.

3. De la verificación selectiva realizada a las Órdenes de Compra de la entidad, por el periodo 2013 se ha evidenciado que la Sub Gerencia de Abastecimientos adquirió bienes para diferentes áreas simulando procesos de AMC, advirtiéndose que las ORDENES DE Compra no cuentan con las bases aprobadas por la autoridad correspondiente, las mismas que deben contener las condiciones mínimas, establecidas en el Reglamento de la LCAE. Asimismo, se ha verificado que las áreas usuarias no han establecido las especificaciones Técnicas, de los bienes que requirieron de acuerdo a sus necesidades. Situación que no permite determinar si los bienes adjudicados son los que se adecuan a las necesidades de los usuarios de los bienes. Adjudicándose en algunos casos a proveedores que ofrecían bienes a mayores precios. Incumpliéndose, el Art. 26 del TUO de la LCAE, aprobado mediante D.S. N° 0832004-PCM, los artículos 32, 53, 54 y 100 del Reglamento de la LCAE, aprobado mediante D.S. N° 084-2004-PCM, inc a) y b) del artículo 21 del DL. 276, art. 7 numeral 5 y 6 de la Ley 27815, el inc i) del art. 54 del ROF de la entidad, aprobado por Ordenanza Municipal N° 003004.

4. De la revisión a la documentación, referida al Pago de Servicios de Consultoría durante el periodo 2013, se ha determinado las siguientes observaciones:

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a) Se ha contratado servicios de consultoría sin realizar el debido proceso de selección pagándose dicho servicio por un Monto de S/. 7,000.00 mediante Recibo de Egresos, el mismo que fue rendido fuera de los plazos establecidos. Es de señalas que la presente modalidad de pago mediante el giro de recibos de egresos para pagos en efectivo a favor de proveedores de servicios no se encuentra contemplado en la Directiva N° 002-2013/EF/77-15 “Directiva de Tesorería para Gobiernos Locales correspondientes al año fiscal 2013”, norma que regula los pagos en efectivo. b) La liquidación del impuesto retenido por el pago del Recibo por Honorarios Profesionales del Ing. Civil José Luis Rivera Chicata, del periodo Tributario 10/2013, se efectuó fuera de los plazos establecidos por la SUNAT. Incumpliéndose, el art. 33 de la Directiva N° 002-2013/EF/77.1515, el artículo 29 del TUO del Código Tributario, el numeral 17.2 del artículo 17 del TUO de la LCAE, inc. 1, 6 y 7 del artículo 79 del ROF de la entidad.

5. De la revisión a la documentación alcanzada por la Sub Gerencia de Logística correspondiente a los contratos suscritos con los proveedores a quienes se les otorgo la buena Pro en los procesos de Licitación Publica N° 004-20013-2013 realizado el 04 de Julio del 2012 y la Adquisición Directa Publica N° 004-2013-MPP realizada el 05 de Julio del 2012, convocadas ambas para la adquisición de alimentos para la atención de los Programas de Complementación Alimentaria y Programa de Atención. Se ha evidenciado que los contratos no guardan relación con los requerimientos realizados por el área usuaria, en cuanto al plazo y entrega del producto.

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RECOMENDACIONES

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El mérito de las Observaciones y Conclusiones que se exponen en el presente Informe y con el propósito de Contribuir a la Gestión de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la Gerencia de Administración de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo y en concordancia con lo establecido en el inciso b) del Art. 15 de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica”, se formulan las recomendaciones siguientes:

AL CONSEJO MUNICIPAL: 1. Tomar conocimiento del contenido del presente informe y de las responsabilidades asumidas por los funcionarios comprometidos supervisando la aplicación de las sanciones correspondientes dentro del marco de la normatividad vigente.

AL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO: 2. Disponga el deslinde y la determinación del grado de responsabilidad administrativa correspondiente, así como la aplicación de sanciones a los funcionarios y/o servidores comprendidos en las conclusiones, del presente informe debiendo de informar el resultado de las acciones adoptadas al Consejo Municipal y al Órgano de Control Institucional. 3. Se dispone que la Gerencia de Administración conjuntamente con la Sub Gerencia de Abastecimiento, emitan el documento normativo correspondiente que fije las pautas y/o procedimientos pertinentes a efectos de que las cotizaciones que realice la Entidad reflejen los precios de mercado. 4. Se dispone que la Gerencia de Administración, emita el documento normativo correspondiente donde se establezcan los mecanismos de Control, Supervisión y Verificación a los procedimientos de Cotización realizados por la Entidad. 5. La Gerencia de Administración en Coordinación con las Sub Gerencia de personal, emitan el documento normativo correspondiente que fije las pautas para las rotaciones del personal de las áreas críticas, sensibles a actos de corrupción de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo.

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6. La Gerencia de Administración de la entidad instruya al Sub Gerencia de Abastecimiento, a fin de que en los procesos de adquisiciones se tengan en cuentas las disposiciones específicas sobre las normas de adquisiciones y contrataciones. 7. Disponga que la Gerencia de Administración establezca las medidas y/o procedimientos pertinentes a efectos de que las Sub Gerencias de Personal y Abastecimiento realicen un estricto control del personal que labora en la entidad bajo cualquier modalidad y realicen las coordinaciones respectivas a fin de que la entidad no se encuentre inmerso en procesos judiciales de reposición, al amparo de la Ley N° 24041. 8. La Gerencia de Administración en coordinación con la Sub Gerencia de Abastecimiento, emitan el documento normativo correspondiente que fije las pautas para la contratación de los Servicios no personales, los mismos que no deben de incluir labores de carácter permanente establecidos en los documentos de Gestión de la Entidad. 9. La Gerencia de Administración conjuntamente con la Sub Gerencia de Tesorería, emitan el documento normativo correspondiente que fije las pautas y/o procedimientos pertinentes a efectos de regular los pagos en efectivo.

AL ALCALDE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PACASMAYO El Jefe del Órgano de Control Institucional de la Municipalidad Provincial de Pacasmayo, ha revisado el presente informe, encontrando que ha sido realizado conforme a las Normas de Auditoria Gubernamental, por lo cual hace suyo su contenido y se permite recomendar a su Despacho continuar con el trámite correspondiente.

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