PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo es la documentación verídica que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecución, el detalle de las pruebas aplicativas y los resultados obtenidos de esta aplicación es la evidencia de auditoria.
ARCHIVOS DE AUDITORIA 1. ARCHIVO PERMANENTE El archivo permanente de auditoría contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo más o menos largo y hacen referencia a la información general ge neral necesaria para el conocimiento de la entidad de auditoría. El objetivo principal de preparar un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir la información de cada año.
Refrescar la memoria del auditor acerca acerca de partidas aplicables aplicables en un periodo de varios años Proporcionar a los nuevos nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve breve sumario de las políticas y de la organización del cliente Conservar los papeles de trabajo correspondiente a partidas que que muestren relativamente poco o ningún cambio, eliminando consecuentemente, consecuentemente, la necesidad de preparación año tras año.
OBJETIVOS QUE CUMPLE EL ARCHIVO PERMANENTE
INFORMACIÓN CONTENIDA EN EL ARCHIVO PERMANENTE
Catálogo de cuentas Extracto del acta constitutiva de la empresa manuales de procedimiento procedimiento y políticas contables establecidas. O Contratos de arredramientos participación de utilidades y bonificaciones Graficas de organización y alcance alcance de de la autoridad y responsabilidad responsabilidad de los funcionarios. Extracto del acta de la asamblea de accionistas Análisis de cuentas (terrenos, capital capital social, social, pasivo a largo largo plazo) plazo)
2. ARCHIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIV O Contiene información relacionada r elacionada con la administración del trabajo de la auditoría, cuyo uso y vigencia está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría.
Oferta aprobada (asignación del trabajo) Carta compromiso de auditoría Carta de instrucciones de la dirección (cliente) Personal asignado Fechas críticas de actividades de auditoría Programas y arreglos de visitas a instalaciones Nombres y cargos de contactos en las dependencias Hoja de presupuesto de tiempo Cartas del abogado
3.
CONTENIDO
ARCHIVO CORRIENTE
Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen.
DOCUMENTOS INCLUIDOS DENTRO DE ESTE ARCHIVO
Cédulas sumarias Cédulas de detalle Cédulas analíticas Hojas de hallazgos Narrativas Cuestionarios de control interno Programas de auditoria
2. ARCHIVO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIV O Contiene información relacionada r elacionada con la administración del trabajo de la auditoría, cuyo uso y vigencia está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría.
Oferta aprobada (asignación del trabajo) Carta compromiso de auditoría Carta de instrucciones de la dirección (cliente) Personal asignado Fechas críticas de actividades de auditoría Programas y arreglos de visitas a instalaciones Nombres y cargos de contactos en las dependencias Hoja de presupuesto de tiempo Cartas del abogado
3.
CONTENIDO
ARCHIVO CORRIENTE
Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen.
DOCUMENTOS INCLUIDOS DENTRO DE ESTE ARCHIVO
Cédulas sumarias Cédulas de detalle Cédulas analíticas Hojas de hallazgos Narrativas Cuestionarios de control interno Programas de auditoria
MARCAS DE AUDITORIA Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
Dejar constancia del trabajo realizado. Facilitar el trabajo y ayudar a que que se aproveche al máximo máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORIA. Por las características especiales de cada una, las marcas mar cas de auditoria pueden ser de dos tipos:
Marcas de auditoria estándar. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las l as auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.
Marcas de auditoria específicas. Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
ANEXOS ANEXO N°1 MARCAS DE AUDITORIA
Verificado con libros oficiales y auxiliares de contabilidad y registros presupuestales
Conciliado
Inspeccionado
Operación autorizada
Saldo determinado correctamente
?
Cotejado contra libro auxiliar
a
Verificación posterior
Va a otra cedula
Sin comprobante
Viene de otra cedula
Cobro posterior
Sumatoria correcta vertical
Procedimiento no aplicable
A-Z
Nota explicativa
Pendiente de registrar por la empresa
o
Aplicación contable verificada
Corrección realizada
Confrontado con libros
Sumado (vertical y horizontal)
Suma conforme
Cotejado y comprobado
Circularizado
Confirmado
Sumas verificadas
Verificado y revisado con documentación
Verificado la documentación sustentatoria
Inspección física
Pago posterior
Verificado con balance de comprobación
Calculo verificado
Chequeado con el balance general
Calculo verificado conforme
Inspeccionado y recontado físicamente conforme
ANEXO N°2 ASIGNACION DE ACTIVIDADES SECCION 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 42 43 44 45 46
CONCEPTO Antecedentes de la empresa Estados financieros Actas y contratos Organización y estructura de la empresa Asuntos jurídicos Sistemas, libros y normas de información Asuntos fiscales Personal y nominas Efectivo Inversiones financieras Cuentas por cobrar Servicios y otras contrataciones por anticipado Estimación de cobranza dudosa Mercadería Productos terminados Productos en proceso Materias primas Materiales auxiliares Envases y embalajes Activo no corriente mantenido para la venta Existencias por recibir Desvalorización de existencias Inversiones inmobiliarias Activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmueble, maquinaria y equipo Intangible Desvalorización de activos inmovilizado Activo diferido Otros activos Depreciación Tributos Remuneraciones Cuentas por pagar Obligaciones financieras Provisiones Pasivo diferido Capital Acciones de inversión Reserva Resultados acumulados Compras Variación de existencias Gastos de personal Gastos de servicios Gastos por tributos Otros gastos
47 48 49 50 51 52 53 54
Gastos financieros Valuación y deterioro de activos y provisiones Costo de ventas Ventas Variación de la producción Descuentos Ganancias Ingresos financieros
ANEXO N°3 Estado de Situación Financiera 01 Al 31 de diciembre del 2016 y del 2015
Nota
2016
S/(000)
2015
S/(000) Notas
Activo
2016
2015
S/(000)
Activo corriente
Pasivo y patrimonio
2.2(c) y 3
49,342
56,172
B Cuentas por cobrar comerciales, neto
2.2(a),(d) y 4
299,202
212,838
C Cuentas por cobrar a relacionadas
2.2(a) y 26(a)
358,266
378,410
2.2(a) y 5
26,994
36,667
CC Cuentas por pagar a relacionadas
6,278
20,651
DD Otros pasivos corrientes
1,403,807
1,512,864
2.2(a) y 26(a)
-
8,206
EE Pasivos financieros a largo plazo
2.2(a) y 5
1,244
2,842
FF Cuentas por pagar comerciales a largo plazo
A Efectivo y equivalente de efectivo
D Porción corriente de otras cuentas por cobrar, neto E Gastos pagados por adelantado
Total activo corriente
Activo no corriente
S/(000)
Pasivo corriente AA Porción corriente de pasivos financieros
2.2(a) y 11
195,278
106,857
BB Cuentas por pagar comerciales
2.2(a) y 12
223,977
449,116
2.2(a) y 26(a)
81,832
65,707
2.2(a) y 13
291,410
219,041
792,497
840,721
2.2(a) y 11
640,067
645,345
2.2(a) y 12
2,280
5,403
2.2(m) y 14(a)
95,635
85,122
Total pasivo corriente Pasivo no corriente
F Cuentas por cobrar a relacionadas G Otras cuentas por cobrar, neto a largo plazo H Inversiones en subsidiarias y asociadas
2.2(f) y 7
174,842
163,636
I Propiedades de inversión
2.2(g) y 8
41,688
42,296
J Propiedades, planta y equipo, neto
2.2(h) y 9
1,488,492
1,432,572
K Intangibles , neto
2.2(i) y 10
Total activo no corriente Total activo
GG Pasivo por impuesto a las ganancias diferido, neto
Total pasivo no corriente Total pasivo
16,968
15,179
1,723,234
1,664,731
Patrimonio
3,177,595
HH Capital social
3,127,041
737,982
735,870
1,530,479
1,576,591
15 382,502
382,502
II Acciones de inversión
39,117
39,117
JJ Otras reservas de capital
76,500
76,500
KK Resultados acumulados
1,098,443
1,102,885
Total patrimonio
1,596,562
1,601,004
Total pasivo y patrimonio
3,127,041
3,177,595
ANEXO N°4 Estado de Resultados Integrales 02 Al 31 de diciembre del 2016 y del 2015
Nota
2016
2015
S/(000)
S/(000)
Ñ Ventas netas de bienes y servicios
2.2(o) y 16
3,534,533
3,519,762
O Costo de ventas de bienes y servicios
2.2(p) y 17
(2,631,358)
(2,713,928)
903,175
805,834
29,666
25,640
P Utilidad bruta Q Otros ingresos operativos
2.2 (o) y 21
R Gastos de venta y distribución
2.2(p) y 18
(399,547)
(321,008)
S Gastos de administración
2.2 (p) y 19
(140,299)
(138,298)
392,995
372,168
4,669
2,412
T Utilidad operativa U Ingresos financieros V Gastos financieros W Diferencia de cambio, neta
2.2 (o) 2.2 (p) y 22 27(b)
(68,401)
2,241
(59,462) (741)
ANEXO N°4 Estado de Resultados Integrales 02 Al 31 de diciembre del 2016 y del 2015
Nota
2016
2015
S/(000)
S/(000)
Ñ Ventas netas de bienes y servicios
2.2(o) y 16
3,534,533
3,519,762
O Costo de ventas de bienes y servicios
2.2(p) y 17
(2,631,358)
(2,713,928)
903,175
805,834
29,666
25,640
P Utilidad bruta Q Otros ingresos operativos
2.2 (o) y 21
R Gastos de venta y distribución
2.2(p) y 18
(399,547)
(321,008)
S Gastos de administración
2.2 (p) y 19
(140,299)
(138,298)
392,995
372,168
4,669
2,412
T Utilidad operativa U Ingresos financieros V Gastos financieros W Diferencia de cambio, neta
2.2 (o) 2.2 (p) y 22 27(b)
X Utilidad antes de impuesto a las ganancias Y Gasto por impuesto a las ganancias
2.2(m) y 14(b)
Z Utilidad neta del ejercicio Otros resultados integrales
Total resultados integrales
(68,401)
2,241
(59,462) (741)
331,504
314,377
(115,446)
(100,363)
216,058
214,014
-
-
216,058
214,014
Utilidad neta básica y diluida por acción común y de inversión, en soles
Número de acciones en circulación (en miles)
2.2(t) y 25
2.2(t) y 25
0.512
421,619
0.508
421,619
ANEXO N° 5 INDICES 1 A B C D E F G H I J K AA BB CC DD EE FF GG HH II JJ KK
Estado de Situación Financiera Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar Gastos pagados por adelantado Inversiones en Subsidiarias, Negocios Conjuntos y Asociadas Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y Equipo Activos Intangibles Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Otras Cuentas por Pagar Pasivos Financieros a largo plazo Cuentas por Pagar Comerciales a largo plazo Pasivos por Impuestos Diferidos Capital Emitido Acciones de Inversión Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados
2
Estado de resultados integrales
Ñ
Ventas netas de bienes y servicios
O
Costo de ventas de bienes y servicios
P
Utilidad bruta
Q
Otros ingresos operativos
R
Gastos de venta y distribución
S
Gastos de administración
T
Utilidad operativa
U
Ingresos financieros
V
Gastos financieros
W
Diferencia de cambio
X
Utilidad antes de impuesto a las ganancias
Y
Gasto por impuesto a las ganancias
Z
Utilidad neta del ejercicio
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAJA Y BANCOS
EMPRESA GLORIA S, A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARO:
FECHA:
ENTREVISTADO:
CIRCULO: CAJA
OBJETIVO o
VEGAS CORDOVA JUAN
25/11/17
Y BANCOS
Verificar que los sistemas de control de efectivo sean los adecuados y se estén utilizando de acuerdo a lo establecido para el logro de los objetivos
REF. PREGUNTAS 1
NO SI N/A
¿Cuenta con un sistema de
X
control interno?
OBSERVACIONES Si cuenta con un sistema de control interno
2
¿Existe un control adecuado
X
Si existe un control
sobre los recibos
adecuado control
prenumerados relaciones de
sobre las entradas
cobranza y valores recibidos
de efectivo.
por correo? 3
¿Son reportados
X
No son reportados
oportunamente al
oportunamente al
departamento de contabilidad,
departamento de
todos los ingresos o
contabilidad, todos
cobranzas?
los ingresos o cobranzas
4
¿Se hacen todos los
X
Si se realizan los
desembolsos con cheques
desembolsos con
nominativos, excepto los de
cheques
caja chica?
nominativos
5
¿los cheques anulados son
X
Si son cancelados y
apropiadamente cancelados y
archivados los
archivados?
cheques anulados
COMENTARIO Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluye que el control interno relativo a esta área es alto APROVADO POR:
CORONADO ESTEVES JOSE
CUENTAS POR COBRAR
EMPRESA GLORIA S, A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARO:
FECHA:
ENTREVISTADO:
CIRCULO: CUENTAS
OBJETIVO o
SUNCION CRUZ MARIA
25/11/17
POR COBRAR
Verificar si están establecidas las políticas de cobranza
REF. PREGUNTAS 1
NO SI N/A
¿Cuenta con un sistema de
X
control interno?
OBSERVACIONES Si cuenta con un sistema de control interno
2
¿Las políticas de cobranza son
X
las adecuadas?
Las políticas de cobranza no están adecuadamente definidas
3
¿se verifica la existencia de deudores incobrables?
X
NO se verifica la existencia de deudores incobrables
4
¿los movimientos de las
X
Si se registran
cuentas por cobrar se registran
adecuadamente los
adecuadamente?
movimientos de las cuentas por cobrar
COMENTARIO: Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluye que el control interno relativo a esta área es medio APROVADO POR:
CORONADO ESTEVES JOSE
EXISTENCIAS
EMPRESA GLORIA S, A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARO:
FECHA:
ENTREVISTADO:
CIRCULO: EXISTENCIAS
OBJETIVO: o
VEGAS CORDOVA JUAN
25/11/17
Verificar si existen adecuados controles en la entra y salida de mercaderías
REF. PREGUNTAS 1
¿Cuenta con un sistema de
NO SI N/A X
control interno?
OBSERVACIONES Si cuenta con un sistema de control interno
2
¿Existe políticas claramente
X
Las políticas si
definidas y expresas en cuanto
están claramente
a recepción, almacenamiento
definidas en cuanto
y conservación?
a recepción, almacenamiento y conservación
3
¿los retiros de inventarios son
X
Si son autorizados
autorizados por funcionarios
los retiros de
competentes?
inventarios por funcionarios competentes
4
¿Existen controles de entrada
X
y salida adecuadamente?
Si existen controles de entrada y salida adecuadamente
COMENTARIO: Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluye que el control interno relativo a esta área es alto APROVADO POR:
CORONADO ESTEVES JOSE
ACTIVO FIJO
EMPRESA GLORIA S, A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARO:
FECHA:
ENTREVISTADO:
CIRCULO: ACTIVO
OBJETIVO: o
VEGAS CORDOVA JUAN
25/11/17
FIJO
Comprobar su registro y valuación de acuerdo a los principios generalmente acepados
REF. PREGUNTAS 1
¿Cuenta con un sistema de control interno?
NO SI N/A X
OBSERVACIONES Si cuenta con un sistema de control interno
2
¿Se realiza un adecuado
X
No se realizan
control de los activos fijos?
adecuadamente los controles de activos fijos
3
¿se toman periódicamente
X
No se toman
inventarios físicos de los
periódicamente
bienes muebles e inmuebles,
inventarios físicos
así como de sus condiciones
de los bienes
físicas?
muebles e inmuebles, así como de sus condiciones físicas
4
¿se deprecian los activos
X
anualmente?
Si se realiza la depreciación anualmente
COMENTARIO: Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluye que el control interno relativo a esta área es medio APROVADO POR:
CORONADO ESTEVES JOSE
VENTAS
EMPRESA GLORIA S, A CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PREPARO:
FECHA:
ENTREVISTADO:
CIRCULO: VENTAS
OBJETIVO: o
VEGAS CORDOVA JUAN
25/11/17
Verificar las ´políticas de las ventas
REF. PREGUNTAS 1
NO SI N/A
¿Cuenta con un sistema de
X
control interno?
OBSERVACIONES Si cuenta con un sistema de control interno
2
¿están las políticas de ventas
X
debidamente establecidas?
Si están debidamente definidas las políticas de ventas
3
¿se encuentran claramente
X
Si se encuentran
definidas la línea de autoridad
claramente
y responsabilidad?
definidas la línea de autoridad y responsabilidad
4
¿el sistema de operación de ventas es apropiado?
X
Si es apropiado el sistema de operación de ventas
COMENTARIO: Con base a los resultados obtenidos de las respuestas al cuestionario de control interno, concluye que el control interno relativo a esta área es alto APROVADO POR:
CORONADO ESTEVES JOSE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A. Área: Caja y Banco Periodo: 2017 Objetivo:
verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el balance general, así como la consistencia de las transacciones efectuadas y registradas en el libro de caja.
verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el balance general, así como las transacciones efectuadas
PROCEDIMIENTO 1. Verificar las conciliaciones bancarias
HECHO POR VEGAS CORDOVA JUAN
REF. A PT´’S
1.A.1
2. Verificar los arqueos de caja
VEGAS CORDOVA JUAN
1.A.2
3. Verificar si están debidamente establecidas las políticas y líneas de autoridad el área de caja
VEGAS CORDOVA JUAN
1.A.3
Conclusión: Con base a los resultados del trabajo de auditoria, las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Aprobado por: CORONADO ESTEVES JOSE Fecha:12/12/17
1.A.1 Gloria S.A Acta de arqueo de caja Fecha:
12/12/2017
Periodo: Hecho: Superviso:
01 de enero al 31 de diciembre del 2017 Vegas córdoba Juan Sunción Cruz María
Descripción
Cantidad
Denominación
Valor
Efectivo 4
billetes de 200
800
7
billetes de 100
700
9
billetes de 50
450
12
monedas de 5
60
40
monedas de 2
80
2,090
∑
Cheques 02/07/2016
BCP
N° 001-832
300
06/09/2016
BCP
N° 025-932
250
550
∑
Vales 1
N° 45
100
100
∑
Total presentado:
2740
N
Saldo contable:
2,600
?
Diferencia:
140
Observación: Existe un faltante de 100 soles por un billete falso. ∑ Suma conforme
N Saldo determinado correctamente ? Cotejado contra libro auxiliar
1.A.2 Gloria S.A Conciliación bancaria - BCP Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre
Elaboro: Superviso: Fecha:
Vegas Córdoba Juan Sunción cruz María 12/12/2017
Descripción S/. Saldo en libro bancos al 31/12/16 (+) Nota de crédito (-) Nota de debito
35,550 150 -90
Saldo a conciliar
35,610
Saldo en el estado de cuenta bancario al 31/12/16 (+) Depósitos en transito
35,600
(-) Cheques girados y no cobrados
Saldo a conciliar
©
200 -190
35,610
©
Fuente: Autoria propia
©
Conciliado
GLORIA S.A
1.A.3
ACTA DE VERIFICACIÓN DE LAS POLITICAS Y LINEAS DE AUTORIDAD Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Verificado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017- 31 enero del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de caja se ha podido constatar que las políticas y líneas de autoridad están debidamente establecidas Se puede concluir que si están debidamente establecidas las políticas y líneas de autoridad en el área de caja
GLORIA S.A
1.A.3
ACTA DE VERIFICACIÓN DE LAS POLITICAS Y LINEAS DE AUTORIDAD Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Verificado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017- 31 enero del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de caja se ha podido constatar que las políticas y líneas de autoridad están debidamente establecidas Se puede concluir que si están debidamente establecidas las políticas y líneas de autoridad en el área de caja
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A. Área: CLIENTES Periodo: 2017 Objetivo:
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación sustentatoria, así como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados financieros
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
1. Verificar si la empresa cuenta con una lista de sus clientes
VEGAS CORDOVA JUAN
2. Verificar si la empresa cuenta con el manual de funciones y procedimientos
VEGAS CORDOVA JUAN
3. Verificar si las cuentas por cobrar se presentan razonablemente
VEGAS CORDOVA JUAN
Conclusión: Con base a los resultados del trabajo de auditoria, las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Aprobado por: CORONADO ESTEVES JOSE
Fecha: 12/12/17
REF. A PT’S
1.B1 1.B.2
1.B.3
GLORIA S.A VERIFICACION DE LA LISTA DE CLIENTES Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN
1.B.2
Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017
Cliente
Servicio
Deprodeca S.A.C. Suiza Dairy Corporation Agrolmos S.A.
Venta al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco
Panificadora Gloria S.A. Pil Andina S.A. Agropecuaria Chachani S.A.C.
Elaboracion de productos de panaderia
Fabricacion de productos lacteos Elaboracion de azucar Fabricacion de productos lacteos Cria de ganado
Ecolat Uruguay S.A. Trupal S.A.
Fabricacion de productos lacteos
Compañía Regional de Lácteos Argentina S.A.
Fabricacion de productos lacteos
Yura S.A. Feria Oriente S.A.
Fabricacion de cemento, cal y yeso
Agroindustrial del Perú S.A.C. Lechera Andina S.A.
Venta al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco
Distribuidora Feria Pucallpa S.A.C.
Venta al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco
Fabricacion de pasta de madera, papel y carton
Venta al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco Fabricacion de productos lacteos
Otros
Conclusión se ha podido verificar que la empresa cuenta con la lista de clientes
GLORIA S.A
1.B.2
ACTA DE VERIFICACION DEL MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de clientes se ha podido constatar que el manual de funciones y procedimientos si se encuentra debidamente establecido Se puede concluir que si están debidamente establecido el manual de funciones y procedimientos
1.B.3
Gloria S.A
Cedula Sumaria Cuentas por cobrar comerciales Auditoria del 01 de enero al 31 de diciembre Saldo diciembre 31 Sumarias año anterior 1 Facturas por cobrar 222,209 8,154 2 Letras por cobrar
Totales
230,363
Elaboro: Superviso:
VEGAS CORDOBA JUAN SUNCION CRUZ MARIA
Ajustes y reclasificaciones DEBE HABER
Saldo diciembre 31 año de examen
Saldo diciembre 31 según auditoria
311,256 5,963
317,219
311,256 5,963
∑
Fuente: Libro Mayor
Conclusion: ∑
Fecha: 12/12/17
Suma conforme Esta cuenta representa razonablemente las cuentas por cobrar.
317,219
∑
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A. Área: inventarios Periodo: 2017 Objetivo:
Verificar la existencia real de los
activos que tiene la empresa GLORIA
S.A
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
REF. A PT’S
1. Confirmar que las condiciones de
VEGAS CORDOVA JUAN
almacenaje de los inventarios sean óptimas. 2. Verificar que los inventarios estén
VEGAS
1.I.1
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A. Área: inventarios Periodo: 2017 Objetivo:
Verificar la existencia real de los
activos que tiene la empresa GLORIA
S.A
PROCEDIMIENTO
HECHO POR
REF. A PT’S
1. Confirmar que las condiciones de
VEGAS CORDOVA JUAN
1.I.1
2. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
VEGAS CORDOVA JUAN
1.I.2
3. Verificar si el área de inventarios tiene debidamente establecido su manual de procedimientos
VEGAS CORDOVA JUAN
1.I.3
almacenaje de los inventarios sean óptimas.
Conclusión: Con base a los resultados del trabajo de auditoria, las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Aprobado por: CORONADO ESTEVES JOSE Fecha:12/12/17
GLORIA S.A
1.I.1
ACTA DE CONFIRMACION DE LAS CONDICIONES DE ALMACENAJE DE LOS INVENTARIOS SEAN ÓPTIMAS. Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de inventarios se ha podido constatar que las condiciones de almacenaje de los inventarios son óptimas Se puede concluir que las condiciones de almacenaje de los inventarios son óptimas
GLORIA S.A
1.I.2
ACTA DE VERIFICACION DE LOS INVENTARIOS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de inventarios se ha podido constatar que los inventarios están debidamente asegurados Se puede concluir que inventarios están debidamente asegurados
GLORIA S.A
1.I.3
ACTA DE VERIFICACION DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de inventarios se ha podido constatar que el área de inventarios si tiene debidamente establecido el manual de procedimientos Se puede concluir que el área de inventarios si tiene debidamente establecido el manual de procedimientos.
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A. Área: Activo fijo Periodo: 2017 Objetivo:
verificar los bienes muebles, inmuebles que tiene la empresa GLORIA S.A
PROCEDIMIENTO
1. verificar si es que se lleva un inventario permanente de los activos fijos 2. Revisar que la depreciación haya sido aplicada debidamente.
3. Verificar el buen estado en que se encuentra los activos Conclusión: Con base a los resultados del trabajo de auditoria, las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Aprobado por: CORONADO ESTEVES JOSE Fecha 12/12/17
HECHO POR VEGAS CORDOVA JUAN
REF. A PT’S
1.J.1
VEGAS CORDOVA JUAN
1.J.2
VEGAS CORDOVA JUAN
1.J.3
GLORIA S.A
1.J.1
ACTA DE VERIFICACION DE INVENTARIO PERMANENTE DE ACTIVO FIJO Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de inventarios se ha podido constatar que el área de activo fijo no lleva el inventario permanente de activo fijo Se puede concluir que el área de inventario no lleva el inventario permanente de activo fijo
GLORIA S.A
1.J.2
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017
DENOMINACION MAQUINARIAS TERRENOS UNIDADES DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DIVERSOS
TOTAL
DEPRECIACION SEGÚN LIBROS
DEPRECIACION SEGÚN AUDITORIA
DIFERENCIA
3050 1792.5 5040
3000 1750 5000
50 42.5 40
1400 1000 12282.5
1200 800 11750
200 200 532.5
GLORIA S.A
1.J.3
ACTA DE VERIFICACION DEL ESTADO EN EL QUE SE ENCUENTRA LOS ACTIVOS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de activo fijo se ha podido constatar que los activos fijos que tiene la empresa se encuentran en buen estado Se puede concluir que los activos fijos que tiene la empresa se encuentran en buen estado
GLORIA S.A
1.J.3
ACTA DE VERIFICACION DEL ESTADO EN EL QUE SE ENCUENTRA LOS ACTIVOS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de activo fijo se ha podido constatar que los activos fijos que tiene la empresa se encuentran en buen estado Se puede concluir que los activos fijos que tiene la empresa se encuentran en buen estado
PROGRAMA DE AUDITORIA Nombre de la empresa: Gloria S.A Área: Ventas Periodo: 2017 Objetivo:
Determinar si sus ventas son al crédito o al contado y verificar si existe un registro adecuado de las operaciones
PROCEDIMIENTO 1. Verificar si la empresa tiene debidamente establecido el manual de funciones 2. Revisar si el sistema de operación de cobro es apropiado o adecuado. 3. Verificar si las políticas de ventas son las apropiadas
HECHO POR
REF. A PT’S
VEGAS CORDOVA JUAN
2.Ñ.1
VEGAS CORDOVA JUAN
2.Ñ.2
VEGAS CORDOVA JUAN
2.Ñ.3
Conclusión: Con base a los resultados del trabajo de auditoria, las afirmaciones que sustentan este componente son válidas.
Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Aprobado por: CORONADO ESTEVES JOSE Fecha:12/12/17
GLORIA S.A
2.Ñ.1
ACTA DE VERIFICACION DEL MANUAL DE FUNCIONES Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de ventas se ha podido constatar que si se encuentra debidamente establecido el manual de funciones Se puede concluir que si se encuentra debidamente establecido el manual de funciones.
GLORIA S.A
2.Ñ.1
ACTA DE VERIFICACION DEL MANUAL DE FUNCIONES Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de ventas se ha podido constatar que si se encuentra debidamente establecido el manual de funciones Se puede concluir que si se encuentra debidamente establecido el manual de funciones.
GLORIA S.A
2.Ñ.2
ACTA DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE COBROS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de ventas se ha podido constatar que el sistema de operación y cobros si es el apropiado Se puede concluir que el sistema de operación y cobros si es el apropiado.
GLORIA S.A
2.Ñ.3
ACTA DE VERIFICACION DE LAS POLITICAS DE VENTAS Hecho por: VEGAS CORDOVA JUAN Revisado por: SUNCION CRUZ MARIA Fecha: 12/12/17 Periodo: 1 enero del 2017 al 31 diciembre del 2017 Luego de haber realizado una inspección a la empresa GLORIA S.A al área de ventas se ha podido constatar que no se cumple con las políticas de ventas establecido Se puede concluir que no se cumple con las políticas de ventas establecido
HALLAZGO N°1
I
EMPRESA GLORIA S.A Elaborado por: Vegas córdoba Juan Revisado por: Sunción Cruz María Fecha: 12/12/2017
CONTROL INADECUADO DE LOS ACTIVOS FIJOS
Como resultado de haber realizado una evaluación a los inventarios de activos fijos en la empresa gloria. Además de no asignar responsabilidades para que lleven un adecuado control de los activos fijos.
Reglamento para el control de activos fijos. Aprobada en la sesión N°. 3409 celebrado el 17 de noviembre del 2009. Artículos 1.9.10.15.19
Debido a la falta de experiencia del técnico contable. No ha sabido llevar un control sobre la depreciación de los activos fijos No se han establecido ni han ejecutado actividades que le permita a la institución identificar todos los activos fijos que le pertenecen
Pérdida de recursos económicos en la adquisición de activos no custodiados adecuadamente o que ya se poseen Facilita el uso inadecuado de los activos Gasto de recursos económicos invertidos en activo fijo no justificado Implementar actividades de seguimiento que ayuden al adecuado cumplimiento de lo indicado en el reglamento y a que se definan de manera razonable los planes de corrección y los responsables.
HALLAZGO N°2
A
EMPRESA GLORIA S.A
Elaborado por: Vegas Córdoba Juan Revisado por: Sunción Cruz María Fecha: 12/12/2017
FALTA DE DINERO EN EL ARQUEO DE CAJA Como resultado de haber realizado un arqueo de caja, hemos evidenciado que
existe un faltante de dinero en la empresa, además de no asignar responsabilidades para que lleven un adecuado control del movimiento del efectivo. Reglamento para la entrada y salida de dinero, aprobado el 20 de diciembre del 2015, aprobados en la sesión n°45-08, en los artículos 1-2-3.
Debido a la falta de experiencia del supervisor de cajas, no ha sabido llevar un
correcto arqueo de caja. No se han establecido, ni ejecutado en la empresa acciones para resolver el tema de los faltantes de dinero, y así que en el último arqueo de caja se encontró un faltante de 150 nuevos soles.
Pérdida de recursos económicos. Existe un inadecuado arqueo de caja. Falta de experiencia del supervisor de caja.
Implementar actividades que ayuden en el correcto movimiento de dinero,
cumpliendo siempre con el reglamento establecido y que se definan una correcta capacitación para el supervisor de cajas.
