Derecho Financiero, Secciones c y d, Primer Parcial, Clases y Cuestionario.. USAC

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES DERECHO FINANCIERO, NOVENO SEMESTE, SECCIONES C y D Licenciado. Henry Almengor. Alumno. Diego Ramírez Hernández Grupo en Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna PRIMER PARCIAL

1) miércoles 18 de enero 2017 (CLASE 1)

Finanzas públicas: públicas: Pretende explicarnos como se ha desarrollado históricamente el manejo de la riqueza de un país, desde el Estado feudal hasta la fecha. Ej. En el Estado feudal no se atendían las necesidades de la colectividad, ahí privaba el interés del soberano, de la clase que lo rodeaba y toda la población que formaba los siervos de la gleba no les atendían ninguna de sus necesidades, en los gobiernos posteriores, sucedió todo lo contrario, ya que se estaban atendiendo en demasía (en exceso) algunas necesidades de la población, todas esas circunstancias evolucionaron y se vieron incluidas por fenómenos económicos y sociales. ¿Cómo afecta a un Estado, estar atendiendo necesidades que deberían estar siendo satisfechas por la misma población? ¿Cómo le afecta al Estado en su desarrollo? Lo que veremos en finanzas públicas es saber como ha sido el manejo de los bienes del Estado, desde las remotas fechas, hasta la actualidad y como se esta desenvolviendo. Derecho Financiero: Financiero: Sabemos que existen muchas ramas del derecho, y debemos saber de donde surgen cada una de esas ramas, por esa razón para efecto de las futuras evaluaciones, si se establece lo siguiente: “El Derecho Financiero Fina nciero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado, con el objeto de satisfacer las necesidades propias y las de la población”, con la anterior definición ya

sabemos cual es el objeto, sin embargo nos interesa también saber ¿por qué surgió / de donde surgió? En el transcurso del semestre iremos conociendo todo lo relacionado a esta disciplina, pero desde ya, debemos saber que el Derecho Financiero nació del Derecho Administrativo, y del derecho Financiero también surgen otras ramas Por ejemplo DERECHO FINANCIERO Derecho Fiscal RAMAS

Derecho Presupuestario

Derecho Patrimonial del Estado

Derecho Tributario

Derecho Monetario

Derecho Bancario

ETC.

De las anteriores ramas, lo que nos interesa saber es como están vinculadas con el objeto de estudio del estudio del Derecho Financiero. La actividad financiera del Estado. La actividad financiera es el motor fundamental de un Estado, si la actividad financiera de un Estado se detuviera, técnicamente se detiene toda la actividad tanto la pública como la privada, esto porque la actividad financiera es la que le da movimiento a las finanzas públicas.

La actividad financiera se desarrolla en tres momentos:

1. Obtener recursos 2. Administrar recurso 3. Derogar (gastar) recursos La actividad financiera lo que nos permite estudiar es como se obtienen los recursos para poder gastarlos, atendiendo a las necesidades de la población y las del propio Estado.

TRIBUTOS: Teoría General de la Tributación: Consiste en conocer las diferencias que hay entre los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Más adelante se estudiaran las características de cada una las entidades, como funcionan, para que se utiliza el dinero que se recauda en cada uno de ellos. Doble Tributación: Enseña que hay dos impuestos con distinto nombre y que están grabando en una misma cosa o acto (Dos leyes grabando lo mismo) Crédito Público: Es la figura que genera al momento en el que se da la deuda pública Política Fiscal: Facultad que tiene un gobierno (de turno) de poder decidir como va a captar sus ingresos y como los gastará. **Estos **Estos temas serán desarrollados en el transcurso del semestre.

 _________________________________________________________________________  ___________________________________________________________ ______________ (Clase 2) Lunes 23 de enero 2017 FINANZAS PÚBLICAS: Tiene su origen etimológico en el latín Finiré que significa negocios financieros y monetarios. Las finanzas públicas originalmente no se conceptuaban en esta forma, en el siglo XVII lo que existía era una ciencia denominada ECONOMIA POLÍTICA y en esta ciencia era donde estaba todo lo regulado a cuestiones administrativas, dinero, manejo de bienes etc., y recordemos que al hablar del siglo XVII estamos hablando de la época de las monarquías y entonces el rey como tal, era el único que a través del grupo que lo rodeaba creaba las disposiciones necesarias para administrar su reino, estas monarquías tenían cuatro funciones esenciales:

a) Función de Policía Policía b) Función de Diplomacia c) Función de Ejercito y, y, d) Función de Justicia Estas cuatro funciones giraban alrededor de los satisfactores de la sociedad que en ese tiempo gobernaba (LA MONARQUIA Y LA FAMILIA REAL)

a) Cuando se habla de Policía, no se refiere a lo que actualmente conocemos relativo a la seguridad, sino que la policía tenia como asunto especial, el cobro de los tributos. b) Diplomacia, para mantener el nivel de vida que llevaban. c) Los ejércitos se creaban para poder realizar más guerras y poder ganar más territorio o los famosos botines de guerra, organizar lo que en ese entonces se llamaba “secuestro” con el cual debían pagar determinada cantidad para liberar a las personas que capturaban, desde luego no a los siervos de la gleba, sino a la gente de la nobleza. d) La justicia era básicamente para castigar a los que no pagaban tributos.

De las anteriores cuatro funciones ¿En qué beneficiaban a la colectividad? Definitivamente en dada, recordemos que en Francia castigaron con la muerte a dos reyes por la insatisfacción de las necesidades del pueblo francés, y así esta como originalmente se conocía el manejo de los recursos del Estado y no se conocía como Finanzas Públicas, sino que el concepto era HACIENDA PÚBLICA, lo cual significaba “el manejo de los bienes del Estado”.  Al decir, el manejo de los bienes del Estados, nos estamos refiriendo a una actividad estática, no en evolución, sino que relativamente era manejar los bienes del rey, lo que significaba satisfacer las necesidades del rey y su conglomerado, no había ninguna relación con la sociedad, sin embargo, fenómenos sociales como la primera guerra mundial, la revolución industrial, la segunda guerra mundial, la revolución francesa, hicieron que esos manejos de los bienes del Estados cambiaran, empezando con lo que sucedió en el año 1215, ese año en Inglaterra se creo la primera constitución, después los demás países europeos siguieron el ejemplo y allí surge por primera vez el denominado principio de LEGALIDAD, consistente en ponerle un freno a las arbitrariedades de los reyes, en lo referente a la creación de los tributos, ya que cada rey creaba tributos de acuerdo a sus propias necesidades, sin tomar en cuenta si había capacidad económica de los sujetos que lo tenían que pagar, y sino pagaban existían mecanismo violentos que les impulsaba la policía para captar recursos, como por ejemplo el decomiso de bienes muebles, de semovientes, aves etc., eso nos da la pauta de como se manejaban los reyes en la creación de los tributos. Con esa primera constitución se estableció que el rey ya no podía crear tributos, sino que esa facultad correspondía a los LORES representantes del pueblo inglés, lo que nosotros conocemos como congreso. LORES: Duques, todos los miembros de la nobleza mas la iglesia, sin embargo mantenían los fines de castigar al pueblo con los pagos del impuestos, sin embargo los consideraron que los recursos captados debían llevarse por separado, con esto inicia la evolución de la sociedad y da apertura en atención a las necesidades de la población, entonces ese concepto de HACIENDA PÚBLICA, ya no era afín, porque ya no era solo administrar los bienes del rey, sino había que tomar en cuenta que el dinero que se recaudaban tenían que servir para satisfacer las necesidades del rey, pero también de la población (aunque esto fuero mínimo), de esta ciencia, ECONOMIA POLITICA, surgió lo que conocemos como el DERECHO  ADMINISTRATIVO. DERECHO ADMINISTRATIVO. Lo que hace es regular las relaciones del Estado con los particulares, en lo referente a las necesidades públicas. Ya los Estados surgen con la pretensión de atender las necesidades del Estado mismo y las necesidades públicas. Las necesidades públicas se atienden a través de los servicios públicos, los servicios públicos para que un Estado los pueda prestar necesitan de recursos, y los recursos una vez que los tiene el Estado, atienden esas necesidades sociales y logra lo que encontramos en la Constitución como la satisfacción del bien común. Entonces, en ese tiempo se estaban dando relaciones del Estado con particulares en los cuales nosotros tenemos la calidad de SUJETOS ACTIVOS, y activos por que la sociedad le demanda al Estado la atención de esas necesidades, a tal extremo que si el Estado no atiende necesidades hay manifestaciones de presión, tales como las huelgas, los paros etc., Sin embargo, también tenemos otra calidad de SUJETOS PASIVOS, y esto es cuando el Estado va en la búsqueda de recursos, y su principal fuente son los impuestos. Por ejemplo, el presupuesto de la nación, se ve financiado en un 75% aproximadamente por medio de los impuestos y cuando el Estado esta creando impuestos, no somos sujetos activos, sino sujetos pasivos ¿Por qué? Porque el Estado crea disposiciones legales en forma unilateral sin que haya voluntad de parte nuestra, y crea esas normas donde nos obliga a que tomemos parte de nuestros recursos y se los entreguemos al Estado.

 Matus B enavente en su obra FINANZAS PÚBLICAS, señala que entre mas exijamos al Estado para

satisfacer nuestras necesidades, mas el Estado nos exige que paguemos impuestos.

Todo esto se estaba desarrollando a través del derecho administrativo, pero como esto es una actividad cambiante que hay que administrar todos los recursos, que hay que buscar más recursos, hay que gastarlos en mejor forma, entonces del Derecho Administrativo es que surge el DERECHO FINANCIERO. EL DERECHO FINANCIERO, se separa del derecho administrativo y entonces solo va a regular lo que es la actividad financiera del Estado. Para entonces el concepto hacienda pública, como un concepto estático, ya no se acomodaba a esa evolución de las formas de los manejos de los recursos, es decir, la forma en la que se estaba gastando. Y entonces surge este concepto cambiante, ya que esta en contante movimiento y surge la denominada FINANZAS PÚBLICAS.

Por ejemplo, hace aproximadamente 35 años, no existía el denominado Ministerio de Finanzas Públicas, lo que existía era el llamado ministerio de Hacienda Pública. FINANZAS PÚBLICAS: Es el estudio completo de lo que es la actividad financiera del Estado. Esa actividad financiera del Estado tiene que ver con: La captación de Recursos, la forma en que estos se van a administrar y la forma en la que estos se van a gastar. *Recordemos: En el siglo XVII,  existía lo que se denominaba como Economía Política, en el siglo XVIII  Adam Smith, escribió un tratado y muchas de las disposiciones o análisis económico que hizo en su obra, siguen teniendo vigencia hasta la fecha, su obra se denomino “Curso de Política y Derecho Natural” , gran parte del contenido de su obra esta relacionada con la Hacienda Pública, por ejemplo, allí escribió los principios teóricos de los impuestos que a la fecha perduran, entre ellos el Principio de Comodidad de los impuestos, él decía que los entes cobradores de impuestos debían dar a los obligados a pago, todas las formas necesarias que facilitaran el pago de los mismos. Los tratadistas modernos cuando se refieren a las finanzas públicas y hablan de los periodos de los siglos XVII y XVIII, hablan de la hacienda clásica, para diferenciarlo de lo que actualmente conocemos como finanzas públicas. CIENCIAS QUE ESTUDIAN LAS FINANZA PÚBLICAS Si las finanzas públicas tienen que ver con este gran entorno de RECURSOS, ADMINISTRACIÓN Y DEROGACIÓN, significa que hay muchas formas de analizar esta actividad, entonces encontramos que las finanzas públicas pueden ser estudiadas de las siguientes ciencias. 1. ECONOMICAS: Tendrá que hacerse análisis, por ejemplo de como funciona la ley de la oferta y la demanda y como con la aplicación de esa norma, puede haber mas producción o menos producción y como esto puede generar mas recursos para el Estado o sencillamente los análisis que se hacen para poder realizar proyecciones de cuanto puede captar el Estado en el futuro. Para ello, análisis estadísticos sobre los últimos años, solo lo que por ejemplo estaría exportando Guatemala y hacer una proyección de cuanto puede generar de recursos con las exportaciones que Guatemala va a tener. Todos esos análisis económicos son los que determinarían la forma en la que se puede hacer el presupuesto. 2. JURÍDICA:  Aquí encontramos la parte jurídica de las finanzas públicas, y lo que es el DERECHO FINANCIERO. Conjunto de normas jurídicas que regula la actividad financiera del Estado en sus tres fases, obtención, administración y erogación de los recursos (Definición de manera general). Donde su objetivo principal es: Satisfacer las necesidades sociales (en el documento proporcionado por el Lic. Almengor hay cuatro definiciones)

Definición: El derecho financiero regula la actividad financiera del Estado. Todas les definiciones tienen como denominador común, referirse a la actividad financiera del Estado. *En el examen generalmente se pone la definición y se deja una línea de espacio para consignar que es lo que se esta definiendo. LO QUE ESTUDIA LAS FINANZAS PÚBLICAS Ciencia que estudia las riquezas materiales que tiene un Estado con que es lo que cuenta el Estado, cuales serán las fuentes que un Estado tiene para poder proveerla de recursos. Pero, también será objeto de estudio los fenómenos financieros. Esos fenómenos financieros se podrán analizar desde cuatro puntos de vista. 1. Económico 3. Político 2. Financiero 4. Jurídico Cuatro conceptos que están concatenados cuando se habla de los fenómenos financieros. Ej. 1. El aspecto Económico: Tiene que ver con el producto interno bruto PIB ¿Cómo se determina el PIB? Esto es por medio de un estudio que hace el Banco de Guatemala, con su departamento económico, lo que se hace es crear las famosas variables macroeconómicas. Variables macroeconómicas:  Con base a los estudios que se hacen, se puede establecer cuanto va poder captar el Estado de Guatemala, en concepto de contribuciones y cuanto se podrá gastar en las exportaciones, cuanto genera lo que tiene una incidencia fuerte en la economía, como lo es las remesas, cuanto se exporta en productos que por tradición se dan en Guatemala (café y banano), etc. Todos estos son análisis estadísticos y económicos que hace el banco de Guatemala con respecto al pasado y tomando en cuenta factores externos, por ejemplo, si nuestro principal socio comercial Estados Unidos, siempre habrá una receptividad de los productos que se le están exportando. En un momento dado los factores externos pueden inciden en las variaciones de las actividades macroeconómicas que un algún momento sirvieron de base para crear el presupuesto del país. Si en el presupuesto quedo contemplado que el Estado va a generar recursos por determinados millones por las exportaciones y en el país donde se exporta hay un fenómeno social que no va a permitir exportar todo, ese presupuesto va a cambiar. Otro ejemplo importante son las remesas que se reciben en Guatemala, las cuales ya se toman en cuenta en el presupuesto. En cuanto a los factores internos, nos estamos refiriendo al capital privado, este factor económico tiene que ver con la producción de los bienes y servicios que hace el capital privado, y que generan trabajo, porque si hay trabajo, hay dinero y si hay dinero, la gente consume y si la gente esta consumiendo hay mas fabricas produciendo y entonces el camino es hacia arriba, porque se esta buscando un desarrollo económico, porque la gente dinero para poder consumir y el sector privado tiene para quien producir. 2. El aspecto social: En el aspecto social tenemos la calidad de sujetos activos porque incidimos en la actualidad mucho en lo que es la atención de nuestras necesidades, el Estado se ha convertido en proteccionista, tal es el caso que hay gobiernos en las que su política es atender especialmente las necesidades de las clases desposeídas que han sido abandonadas por los gobiernos anteriores. 3. El Aspecto político: Este aspecto también tiene que ver con la clase política establecida en el congreso, la clase política incide en crear determinadas obras (listado geográfico) que aunque no sean de vital importancia tienen interés que se incluyan por la razón que tienen sus propias empresas que se dedican a esas actividades. De esta cuenta el aspecto político se ve influido tanto del poder ejecutivo, como también del congreso.

4. Aspecto Jurídico:  Los fenómenos financieros para que se desarrollen necesitan de una plataforma y esa plataforma es el ordenamiento legal que el legislador ha creado, el cual se debe cumplir con esas disposiciones legales en el momento en el que se esta cumpliendo con la actividad financiera del Estado. De los anteriores aspectos o elementos se hace un análisis de los fenómenos financieros ANÁLISIS DE COMO SE VAN A OBTENER LOS RECURSOS PÚBLICOS Y LA FORMA EN LA QUE ESTOS SE VAN A GASTAR Esto esta íntimamente vinculado con la denominada POLÍTICA FISCAL.

POLÍTICA FISCAL: La facultad que tiene el gobierno de turno de decir como se van a captar los recursos y como se van a efectuar. Cada gobierno que llega al poder en el ejercicio de sus funciones fija una política. ORIGEN HISTORICO DEL DERECHO FINANCIERO

 A principios del siglo XX un tratadista llamado MIRBACH REIHNFELDT , hacia un análisis o en consistía el reciente Derecho Financiero. El empezó a analizar cuan debía ser su contenido y que debía regular, y cual era la pretensión de sus disposiciones jurídicas, de esta cuenta fue que circunscribió al derecho financiero a lo que es la actividad financiera del Estado. En su estudio dijo que en la evolución de los hechos financieros todo Estado tiene una estructura que es: 1. Económica 3. Social y 2. Política 4. Financiera. Estos cuatro coinciden con los factores anteriormente mencionados, a excepción del aspecto financiero, porque en el estudio de MIRBACH REIHNFELDT, se esta refiriendo únicamente a los hechos financieros. Cuando habla del Aspecto Económico que debe tener esa estructura dice: 1. Económico:  Todos los sectores que participan en la realización de los bienes y servicios como lo es el capital privado y las actividades del Estado son las que van a determinar cuanto es el Producto Interno Bruto de un país. Si un país entra en depresión, ya no hay circulante económico (dinero) esto porque el capital privado esta temeroso, porque hay cierta influencia de un fenómeno social y político que puede hacer que pierdan su capital y cuando eso sucede el capital privado se contrae, decide ya no invertir, y al no invertir lo que provoca que mucha gente se quede cesante y al quedar cesante ya no consume, y al no consumir muchas fabricas comienzan a restringir su producción y otras fabricas o empresas mas cesantes cierran. Ante estos casos ¿Qué tiene que hacer el Estado? Definitivamente no puede forzar al sector privado para que invierta.

2. Social: La sociedad es exigente en relación al cumplimiento de sus necesidades básicas, entonces el Estado tiene que crear mecanismos para tener recursos para satisfacer dichas necesidades. 3. Político: (es similar al análisis anterior) Pero en síntesis indica que la actividad financiera del Estado se ve influida por la clase política en la forma en la que van a dirigir el Estado. 4. Financiero:  Básicamente se refiere a la estructura y funcionamiento de las instituciones que han sido creadas para tal efecto. Las instituciones que tienen que ver con estos hechos financieros o que tienen que ver con los fenómenos financieros y tienen que ver con la actividad financiera del Estado, son instituciones muy especializadas y las leyes en las que se fundamentan, son esencialmente técnicas. CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO Rama del derecho público: 1. Sus normas son de carácter obligatorio, no es una facultad de los sujetos aplicarla o no, como sucedería en caso del derecho privado, derecho civil, el contrato de arrendamiento.

2. Voluntariedad:  En la aplicación de las normas del Derecho Financiero no participa la voluntad de las partes, el Estado crea disposiciones legales de forma unilateral y los sujetos a quienes van dirigidos no tienen la facultad de decidir si las cumple o no, tiene la obligación de cumplirlas. 3. No hay libertad de interpretación de disposiciones legales: Si la norma dice “todos los propietarios de los bienes inmuebles están sujetos al pago del impuesto único sobre inmueble s” no se le puede dar otra interpretación, ya que solo se aplica lo que literalmente dice “hay que pagar” 4. Sus normas son de carácter Heterogéneo.  Regulan una actividad financiera que tiene distintos momentos y son distintas situaciones, por ejemplo, Obtención de recursos: Los tributos

Impuestos Tasas Contribuciones especiales

5. Regula el interés financiero del Estado. Todas las disposiciones que regula el derecho Financiero es con el propósito de captar más recursos, administrarlos en la forma debida y gastarlos correctamente. Cualquier violación de esas normas legales atentará contra el interés financiero del Estado, ya que el Estado captaría menos recursos y si no se utilizan los recursos como se establece en el presupuesto van a generar problemas con respecto a la forma que se esta gastando, incurriendo en delitos. 6. Establece la estructura (jurídica) para que el Estado cumpla con sus fines: Por ejemplo hay una ley orgánica del banco de Guatemala, ley de presupuesto, ley monetaria etc. Es decir, crean la base para que puedan existir y funcionar.  ___________________________________________________________________________ (Clase 3) miércoles 25 de enero 2017 RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

Lo que existía en Estado feudal era lo que se denominaba ECONOMÍA POLÍTICA  y allí quedaban inmersas todas las actividades que realizaban los Estados monárquicos, sin embargo, conforme fue evolucionando la sociedad todos esos fenómenos sociales y políticos que se dieron y de esta surgió lo que se conoció como DERECHO ADMINISTRATIVO Dentro del Derecho Administrativo se daban las dos actividades la de SUJETO ACTIVO Y PASIVO, la parte que nos interesa es cuando la sociedad se convierte en sujeto pasivo, lo cual sucede cuando el Estado en el afán de obtener más recursos, cobra mas impuestos. El Derecho Administrativo, al evolucionar la sociedad y eran mas grandes las tensiones para que las necesidades fueran suplidas y a la vez surgía la necesidad de obtener mas recursos, entonces del Derecho Administrativo, surge como una rama el denominado Derecho Financiero.

Del Derecho Financiero  en el tiempo moderno han surgido nuevas ramas, una de ellas es el Derecho Tributario, esto porque el Estado tiene muchas formas de captar recursos, pero los tributos han llegado a ocupar un lugar determinante en la actividad administrativa del Estado, por eso ha sido necesario crear mas normativa al respecto, y de esa cuenta tuvo que haber separación del Derecho Financiero y surgió esta nueva rama, llamada Derecho Tributario el cual regula todo lo referente desde el nacimiento hasta la extinción de los tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales), hay otra rama que es el denominado Derecho Fiscal,  y aunque algunos dicen que fiscal es lo mismo que tributario, sin embargo el Derecho Fiscal lo que regula son todas aquellas cantidades de dinero que el Estado percibe y que proviene de los particulares y que no son tributos, es decir, el tributario solo regula los impuestos, tasas y contribuciones especiales, y de esto el Estado no capta dinero de los particulares, solo en el rubro del tributo, sino que hay otras cantidades de dinero que no siendo tributo llegan a manos del Estado y que provienen de nuestras

economías, todos esos dineros que el Estado capta que no son regulados en el Derecho Fiscal, por ejemplo, los arbitrios, debemos tomar en cuenta que no son impuestos, otra rama es el Derecho Presupuestario, el Estado tiene que administrar los bienes que esta captando y para eso tiene que realizar una serie de actividades donde se engloban los ingresos y gastos, otra rama es el Derecho Monetario, el bien que el Estado capta para atender las necesidades es dinero y tiene que haber una ley que regule todo lo referente a la moneda, de esta cuenta nos encontramos en que deben haber instituciones que manejen la moneda y esas instituciones deben tener una regulación legal y para eso tenemos al Derecho Bancario y por último el Estado realiza actividades propias y para esas actividades debe tener un fundamento legal y a eso es lo que se le llama Derecho Patrimonial del Estado 1. DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO ADMINISTRATIVO

2. DERECHO FISCAL

DERECHO FINANCIERO

3. DERECHO PRESUPUESTARIO

4. DERECHO MONETARIO

6. DERECHO PATRIMONIAL DEL

5. DERECHO BANCARIO

ESTADO

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Cada una de las actividades del Estado persiguen un fin y ese fin es atender las necesidades sociales, a través de la prestación de servicios públicos, para prestar esos servicios públicos se necesita de dinero. El Estado debe proveer a los diferentes ministerios para que estos presten servicios públicos, esto como una obligación. La actividad Financiera del Estado. Tiene una característica esencial denominada INSTRUMENTALIDAD, es decir, la actividad financiera es un instrumento que el Estado usa para captar los recursos y cumplir con los fines para lo cual fueron creados. Cuando el Estado esta cumpliendo su objetivo, a través de los ministerios esta realizando una actividad social, una actividad instrumental y financiera, el fin para con la sociedad es, educación, salud, carreteras, defensa, seguridad. Debemos tener presente que el Estado no presta ningún servicio porque para eso tiene a los diferentes ministerios, lo que hace el Estado es la búsqueda de los recursos para asignárselo a los ministerios y que estos cumplir con sus fines. Si se detiene la actividad del Estado, no podrán percibirse los recursos y los ministerios no funcionarían. En resumen: La actividad financiera del Estado, es la actividad que realiza para obtener los recursos necesarios para satisfacer las necesidades sociales. Las actividades del Estado se realizan a través de tres fases: TRES FASES O TRES MOMENTOS 1. Obtención de recursos:  El Estado esta constantemente en la búsqueda de tener mas dinero y captar los recursos necesarios para cumplir con sus fines. Fuentes que el Estado tiene para la captación de Recursos

Recursos tributarios: (impuestos, tasas y contribuciones especiales) -Impuestos: Pago obligatorio y por ese pago no se recibe ninguna contraprestación (nada a cambio) -Tasas. Debe haber una voluntad manifiesta del sujeto, en querer pagar ese impuesto y una vez que manifiesta su voluntad, recibe algo a cambio (ejemplo: Renap) -Contribuciones especiales: Viene del impuesto (pago obligatorio) y la tasa (como contraprestación) Ejemplo: El Iggs 2. Actividades propias del Estado: El Estado tiene actividades que le generan recursos. Ejemplo: Hay un órgano que administra y controla los terrenos que están frente a las playas del mar o cercanos a un lago, el Estado da esos terrenos en arrendamiento y por eso recibe un pago. Otro ejemplo: La actividad minera y las frecuencias de radio, etc. ¿Qué órganos del Estado participan en la fase de obtención de los recursos? Ej. a) SAT como principal órgano en lo que se refiere a la d) Ministerio de Energía y Minas. (gasolina) captación de impuestos. e) Inguat etc. b) Bancos del Sistema f) Tesorería Nacional. c) Municipalidad a través del IUSI ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS a) Presupuesto: El Estado para administrar sus recursos hace un presupuesto con base en los diferentes presupuesto de los Ministerios, donde se establecen los proyectos que se consideran importantes y señalan cuanto dinero necesitan. Todos los documentos que cada ministerio presenta, sirve como base para enviarlo a la DIRECCIÓN TÉCNICA DE PRESUPUESTO del Ministerio de Finanzas. La dirección Técnica del Presupuesto juntamente con la Secretaria General de Planificación hace un análisis de toda la documentación y deciden lo que cada órgano recibirá y cuales son los proyectos más importantes en cada Ministerio. En la SAT, también se hacen proyecciones de cuanto se va a captar, todo el presupuesto que se analiza y se envía al Congreso de la República quien lo aprueba, de no aprobarlo el Congreso sigue predominando el del año anterior. FASE DE ADMINISTRACIÓN: La fase mediante el cual se instala el presupuesto y se establece los rubros de ingresos y gastos del Estado y los entes que participan son: -La dirección técnica del Presupuesto - El Ministerio de Finanzas Públicas (El Ministro tiene un participación muy directa en la política del gasto y el ingreso) - Segeplan -Y La contabilidad del Estado 3. Erogación de los Recursos:  (llamada también, GASTO DE LOS RECURSOS) Cuando ya ha sido aprobado el presupuesto, el Ministerio de Finanzas asigna a cada uno de los órganos del Estado los dineros para que empiecen a funcionar y así cumplir con sus fines. Entidades que participan en la fase de Erogación: 1. La tesorería Nacional (La que asigna el dinero) 2. La contabilidad del Estado: La que contabiliza cuando le queda a cada órgano del Estado en atención al presupuesto.

3. 4.

Los Ministros: Son los que ejecutan el dinero a través de sus dependencias. La Contraloría General de Cuentas: NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD DEL ESTADO

Con esto lo que se busca es saber la esencia y función de la institución  Algunos tratadistas consideran la naturaleza de la actividad financiera de la siguiente manera: Económica:  Toda la actividad financiera gira alrededor de un bien llamado Dinero, que 1. dependiendo de la actividad económica del país, así es la producción de bienes y servicios y dependiendo de la función de bienes y servicios de la Iniciativa Privada, así es como el Estado puede captar mas recursos. Porque entre mas dinero tengan los particulares, estos consumen mas y si consumen mas, por ejemplo, pagan mas IVA. Social: La actividad financiera del Estado recibe recursos para atender las necesidades sociales y 2. si es Estado no las atiende la misma sociedad pone los mecanismos de presión para que se les atienda. 3. Política: Porque quien la ejecuta es el Estado y el Estado es un ente eminentemente político, ya que todos los gobiernos provienen de partidos políticos. Por ejemplo: El congreso de la República es un ente político. Y depende de los fines e intereses que tenga cada gobierno así es como se atienden sus necesidades, así es como se cobran mas impuestos o menos impuestos. 4. Jurídica: Para que se realice toda la actividad del Estado se necesita de leyes, por ejemplo, un gusto no se realiza si no existe una ley. Cada una de las instituciones tiene una ley que las ha creado. Con esto entonces decimos que toda la actividad financiera tiene una base jurídica. Según el Lic. Almengor, la naturaleza de la actividad del Estado se compone de todos los elementos y aspectos anteriores. Pregunta de examen: Cite dos elementos que componen la naturaleza de la actividad financiera del Estado.  _______________________________________________________________________ (CLASE 4) lunes 30 de enero 2017 RECURSOS PÚBLICOS Todo Estado y gobierno para poder atender sus necesidades y las de la población, necesita de los recursos económicos para poder cumplir con esos fines Un Estado que no logra captar los recursos necesarios para atender esa infinidad de necesidades que se contemplan, empiezan a conocerlos como Estado fallido porque no cumple con los objetivos para los cuales existe. Recursos Públicos: Son todos los ingresos de dinero que tiene el Estado y que recibe para satisfacer las necesidades sociales. Generalmente esa es la forma de definirla de los tratadistas, sin embargo, antes de satisfacer las necesidades sociales, el Estado debe satisfacer sus propias necesidades, esto porque si un Estado no las atiende no logrará el objetivo de satisfacer las necesidades de la colectividad. Ej. Si se le deja de pagar a los maestros, seguramente habrían manifestaciones porque con esto se demuestra que no se están atendiendo las necesidades del Estado y a su vez Estado no cumpliría con su cometido.

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¿Cuál es la distinción entre los fondos provenientes de impuestos y los provenientes del Crédito? El dinero proveniente de los impuestos el Estado no tiene que dar nada a cambio, pero cuando el dinero es proveniente de crédito, hay que pagarlo aunado a los intereses. Héctor Villegas expresa que el Crédito Público “Son recursos de naturaleza extraordinaria” Giuliani Fonrouge considera que los recursos Públicos “Son todos los medios prefere ntemente en dinero que ingresan al Estado para satisfacer las necesidades sociales ”. Cuando dice preferentemente en dinero, esta dejando entre líneas que no son solo dinero y que el Estado percibe. Preferentemente en dinero: Significa que hay países que ca ptan recursos que no son dinero”, por ejemplo: México y otros países latinoamericanos con legislaciones que establecen captar impuestos en especie. (Oro, plata, cobre, etc.) En Guatemala no se percibe ningún impuesto que no sea dinero. ELEMENTOS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 1. Debe existir un sujeto activo, en este caso es el Estado, el único facultado para poder captar los recursos necesarios. 2. Debe existir una riqueza la cual debe estar dentro del patrimonio del Estado como de la economía privada. 3. Debe existir una base legal para la captación de esos recursos. Ejemplo: Los impuestos, el principal principio de los impuestos es el principio de legalidad. No puede existir un tributo sino existe una ley. 4. Todos los recursos que el Estado capta deben ser para satisfacer las necesidades sociales y las propias del Estado para poder cumplir con sus fines.  Al hablar de los recursos nos estamos refiriendo a lo MACRO, es decir, a todo aquello que ingresa a las arcas del Estado, que no necesariamente debe ser por tributo o actividad propia, sino cualquier otra actividad. Por ejemplo lo que fue la solvencia fiscal, donde el Ministerio de Finanzas no tenía la capacidad para fiscalizar a todos los contribuyentes y se sabía que mucha gente estaba evadiendo, los periodos estaban prescribiendo y el Estado no tenia la capacidad para hacerlo, entonces se pensó que si no se podía controlar la evasión y provoco que surgiera la solvencia fiscal, la cual consistía en que toda persona que no quisiera ser fiscalizada por la dirección General de Rentas Internas, tenia que pagar la solvencia fiscal que consistía en pagar el 1% o 2% sobre los ingresos brutos del ejercicio fiscal anterior. CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS Primera clasificación de acuerdo al tratadista Giuliani Fonrouge 1. Objetivo:  A) Según su Naturaleza: -Dinero: La que utilizan todos los países para captar recursos -Especie: Todo aquello que tenga valor representativo en dinero. Ejemplo, oro, plata, cobre. En la época del feudalismo eran los semovientes, aves, -Servicio: Poner la fuerza de trabajo a disposición de un tercero, en la actualidad poner la fuerza de trabajo en un tercero, significa que habrá una contraprestación (salario). En los tiempos de la monarquía si no se pagaba en dinero o especie, se obligaba a que se pagara en servicio. B) Su fundamento Jurídico:

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-Originarios: Provienen en su mayoría de las actividades que el Estado realiza. Es decir, actividades propias del Estado, donde no puede obligar a la sociedad a que participe de ellas, estas se basan en normas de derecho privado porque no pueden obligar. Ej. Aerolínea nacional AVIATECA. -Derivados: El Estado esta actuando a través de su Ius Imperium, es decir, a la facultad soberana que tiene de grabar la economía de los particulares. Esto derivado básicamente de los impuestos, que son las disposiciones unilaterales creadas en la ley, y estas normas son de derecho público las cuales son coercitivas con carácter de obligatoriedad al cumplimiento de las mismas. C) Según su carácter eventual o permanente: Cuando se habla de los recursos públicos del Estado, estas deben quedar establecidos en el presupuesto de la nación, previo a eso tienen que hacerse análisis estadísticos, matemáticos y relacionados con la norma de economía que permiten por ejemplo a los departamentos del Banco de Guatemala, de la SAT, del Ministerio de Finanzas, hacer proyecciones sobre cuanto es el dinero que se va a captar en el ejercicio fiscal siguiente. -Ordinarios: Tiene que ver con el presupuesto de la nación, los recursos Ordinarios en una economía normal satisfacen necesidades normales, es decir, los que se plasman dentro del presupuesto. Dicho de otra manera: LOS RECURSOS ORDINARIOS, son los que siempre y constantemente van a aparecer en el presupuesto de la nación, esto porque el Estado siempre tiene conocimiento debido a esos análisis que realiza de cuanto va a captar. -Extraordinarios: Sirven para atender las necesidades extraordinarias, estas necesidades son aquellas que no se pueden presupuestar porque TIENEN SU ORIGEN EN FENOMENOS NATURALES. Ej. Una tormenta, un terremoto, una guerra, epidemia. (Pueden ser fenómenos, naturales, sociales o políticos) Esto da lugar a necesidades extraordinarias. Las necesidades extraordinarias solos los países que tienen una economía con S úper Habit, pueden atenderlas con recursos ordinarios. Por ejemplo Japón 2. Subjetiva: A)  Proveniente de Bienes y Actividades del Estado: Todas las formas que tiene el Estado de captar recursos que no sean tributos. Ej. -Actividades propias -Dinero Proveniente de Particulares -Operaciones de Crédito B)  Recursos Provenientes del Ejercicio de la Soberanía o Poder de Imperio del Estado. Se refiere estrictamente a los Tributos (CLASE 5) miércoles 1 de febrero 2017 CLASIFICACION DE RECURSOS PUBLICOS (HECTOR VILLEGAS) 1. RECURSOS PATRIMONIALES: Se refiere a todos los bienes que son propiedad del Estado y se sub clasifican en: 1.1. BIENES DE DOMINIO PUBLICO: Estos son los bienes que el Estado tiene, provenientes de la naturaleza o que él ha creado, lo importante de estos bienes es que son de USO DE LA COLECTIVIDAD, ESTOS BIENES NO PUEDEN SER OBJETO DE APROPIACION PRIVADA, YA QUE SON BIENES DE USO SOCIAL, EJEMPLO: el uso de los ríos, estos son de uso social no pueden ser objeto de apropiación privada, los lagos, las playas, lo que hay frente a las playas. 1.2. BIENES DE DOMINIO PRIVADO: Estos son lo opuesto al anterior, ya que aquí estamos hablando de bienes de uso social, de uso privado y de uso del Estado. Los puede utilizar cualquier persona, es

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decir, si son susceptibles de enajenarse, ejemplo: las fincas y bosques, pero estos bienes tienen también una sub clasificación, que es la siguiente: 1.2.1. BIENES DE DOMINIO PRIVADO DE LA PROPIEDAD MOBILIARIA: Esta clase de bienes, se refiere a toda la clase de bienes muebles que el Estado puede tener. (los bienes como los tractores y maquinaria, en efecto si son bienes muebles que el estado posee, pero que en realidad no le generan entrada de dinero, al contrario esta clase de bienes le generan gasto y solo le sirven para poder cumplir con sus fines), entonces aquí nos referimos a bienes muebles que le produzcan dinero o recursos al estado, un bien mueble que por sí solo no le provoque gasto sino que ingreso, ejemplo: LAS  ACCIONES, que se dan a la hora de privatizar una empresa del estado, como sucedió con: AVIATECA Y GUATEL, con esto el estado obtuvo acciones. LOS PROPIETARIOS DE ACCIONES LO QUE ESTAS LE PRODUCEN SON “DIVIDENDOS”. Entonces el Estado al quedarse con acciones en la privatización de alguna empresa estatal, lo que le producen son DIVIDENDOS. 1.2.2. BIENES DE DOMINIO PRIVADO DE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA: Esto se refiere a la búsqueda de recursos, dentro de los bienes inmuebles que el Estado tiene, estas propiedades inmobiliarias se refiere a la riqueza que pueda tener la tierra perteneciente al Estado, ejemplo: LA EXPLOTACION DE MINAS, aquí el estado logra tener riqueza a través de las CONSECIONES y LAS REGALIAS; como también en la EXPLOTACION DE BOSQUES. 1.2.3. BIENES CONFISCADOS (BIENES EMBARGADOS). Son bienes que el estado obtiene mediante procesos, pero los obtiene en base a un debido proceso, ejemplo: el estado tiene un proceso exclusivo para hacer valer sus derechos y es el PROCESO ECONOMICO COACTIVO, este proceso es de mera ejecución, ya que le permite al Estado captar de forma obligatoria todos aquellos recursos que los ciudadanos no han pagado voluntariamente, ya que puede trabarse embargos y se pueden realizar intervenciones en esa clase de bienes que no cumplen con alguna disposición. 2. RECURSOS GRATUITOS:  (preguntas de examen): CITE la clasificación de los recursos patrimoniales de Héctor Villegas, R/ de dominio público, de dominio privado, o -De la clasificación de los bienes de dominio privado de Héctor Villegas cite 2, R/ propiedad mobiliaria y propiedad inmobiliaria. Cite un ejemplo clásico de bienes de propiedad mobiliaria, R/ acciones. *esta clasificación de RECURSOS GRATUITOS se refiere a todos aquellos bienes que le llegan al Estado sin que este gaste nada, ejemplo: DONACIONES. ESTA CLASE DE BIENES SE HAN COVERTIDO EN UNA CLASE DE MECANISMOS POR PARTE DE LOS PAISES DESARROLLADOS PARA SUBYUGAR A LOS PAISES QUE ESTAN EN ESE PROCESO DE SUBDESARROLLO, ENTONCES HAY DONACIONES EN DINERO, BIENES MUEBLES Y TECNOLOGIA. ***SANCIONES PATRIMONIALES: (MULTAS) estas multas en la actualidad han cobrado mucha relevancia, porque en el caso de la materia tributaria, si no se paga un impuesto en el tiempo debido la multa es del 100% sobre el total. Ejemplo: el estado por cualquier incumplimiento de la ley, impone sanciones de carácter pecuniario, y no solo es por cuestiones tributarias, ya que estas sanciones pecuniarias surgen por la violación de normas jurídicas. (Tala de árboles, a los establecimientos que tienen „Rockolas‟ con exceso de volumen). * Cuando un contribuyente no paga el impuesto, la SAT si puede cerrar el negocio, pero para eso hay un proceso en el código tributario, Salud publica puede cerrar de una vez el negocio sin tanto pretexto. *las sanciones patrimoniales surgen por el incumplimiento del orden legal y son sancionados con multas de carácter pecuniario. **los recursos tributarios son: impuestos, tasas y contribuciones especiales, estos recursos son todos aquellos que provienen de la economía de los particulares. Pregunta: de la clasificación de los tributos cite 2: r/ impuestos y tasas. 13

EMPRESAS ESTATALES Los tratadistas al abordar el tema de las empresas estatales, lo que dicen es que el estado es un mal administrador, y lo hacen en general, entonces la interrogante es: si el estado es un mal administrador, ¿cual es el objetivo de que hayan empresas nacionales o estatales? r / es que estas empresas estatales deben de existir, pero depende de su función a cumplir. Es por esto que existe una clasificación de estas empresas estatales: 1. EMPRESAS ESTATALES DE COMERCIO E INDUSTRIA: Sabemos que existen empresas que realizan actividades que están en manos de la iniciativa privada, y que realizan un lucro desmedido en la prestación de servicios para la colectividad, entonces el estado interviene creando la empresa estatal con el objeto de competir y frenar en parte esa clase de lucro desmedido, pero la consigna es que aunque compita con la iniciativa privada, le debe generar al estado, recursos. En la doctrina dice: que si estas empresas no van a generar recursos no debieran de existir. Ejemplo: existió en Guatemala una empresa de aviación, que aparentemente era propiedad de Guatemala, su nombre AVIATECA, esta era una empresa estatal, pero realmente no salió a competir con la iniciativa privada, ya que muchos de los aviones eran rentados, y esto no le permitía competir con otras empresas como PAN-AM. Realmente detrás de esto, había otra clase de intereses, entonces se convirtió en algo realmente insostenible, ya que solo le estaba generando perdidas al estado. El resultado final es que fue privatizada y de ahí, el estado obtuvo acciones. Otro ejemplo: GUATEL. 2. EMPRESAS ESTATALES DE SERVICIOS PUBLICOS: esta clase de empresas no nacen para generarle ganancias al estado, sino que “deben” de exis tir, con el propósito de atender necesidades de la población, necesidades que no presta ni atiende la iniciativa privada, y si lo presta, no solo le genera a ellos un lucro desmedido, sino que es un alto costo para que la población pueda adquirirlo. Estas empresas deben de existir aun cuando no le generen ganancias al estado, ejemplo: la electrificación. * Las empresas privadas, que prestan esa clase de servicio de electrificación en el interior del país, cobran demasiado y dan un mal servicio. **entonces, el INDE, servicio postal, crédito hipotecario nacional (banco estatal). Son: empresas estatales de comercio industria, que van a existir para competir con la iniciativa privada, siempre y cuando le generen ganancias al estado, de lo contrario no deben de existir. **las empresas estatales de servicio publico siempre deben de existir porque es a través de ellas, que se satisfacen necesidades publicas, aun cuando no le generen recursos al estado, porque por medio de ellas es que el estado cumple con su fin primordial y es la obtención del bien común. 3. EMPRESAS ESTATALES DE MONOPOLIOS FISCALES: LA ACTIVIDAD DE ESTAS empresas es exclusiva del estado, y este no permite que la iniciativa privada realice esta clase de actividad, ejemplos: en el tiempo del conflicto armado había un monopolio fiscal que era “la comercialización de la pólvora”. Como también la lotería nacional y la lotería de pro ciegos. En la actualidad existe un monopolio fiscal y son: las frecuencias radiales, estas son propiedad del estado y solo el estado las administra y las comercializa. *** Todos estos recursos que menciona Héctor Villegas, el los clasifica como recursos de naturaleza ordinaria. La pregunta es: ¿porque son ordinarios?, porque todos estos recursos aparecen en el presupuesto de la nación, con un nombre u otro, pero aparecen. Es por eso que son de carácter ordinario.  ______________________________________________________________________

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(CLASE 6) miércoles 8 de febrero 2016 RECURSOS DE NATURALEZA EXTRAORDINARIA (Héctor Villegas) 1. Recurso Monetario: Se refiere al tráfico de la moneda, la moneda que debe estar circulando y debe atender a los negocios que se realizan dentro del Estado. Sabemos perfectamente que cualquier negocio que se realiza se necesita de dinero, pero para entender de mejor manera el recurso monetario, Héctor Villegas considera que el recurso monetario se puede ver desde dos puntos de vista: a) Como una facultad que establece como regulador económico, es decir, el emisionismo de papel moneda como regulador económico, el emisionismo como regulador económico se refiere a la moneda. En todo país existe una banca central, en nuestro caso el Banco de Guatemala es el facultado para establecer cuanto dinero es el que debe estar circulando, sin embargo ¿Cómo establece el Estado de Guatemala, cuando dinero debe estar circulando? Todos los bancos del sistema dan un informe al Banco de Guatemala de cuantos son los depósitos, los créditos, la clase de crédito que otorgan, las divisas que venden, es decir, toda su actividad diaria la cual debe reportarse al Banco de Guatemala. La administración Tributaria también hace su reporte de otros rubros, por ejemplo de las importaciones. De todo lo anterior, el Banco de Guatemala, realiza una estadística de cuales son los bienes y los servicios que se realizan en toda la república y dependiendo de la cantidad de bienes y servicios que se realizan, así es como el Banco de Guatemala debe de poner papel moneda a circular, si pone mas circulante provoca una inflación (la inflación también se puede dar por la circulación de moneda obtenida del narcotráfico), si pone menos puede provocar que se encarezcan las cosas, y en cualquier sentido puede provocar lo que se conoce como CICLOS ECONOMICOS. b) Como medio de obtener ingresos: Como sabemos el Banco de Guatemala no es el que produce papel moneda, todo eso es contratado en el extranjero, en el banco hay una reserva de billetes y monedas y de esa manera esta actuando como un regulador económico, pero ¿Cuándo esta actuando el Banco de Guatemala como un medio para obtener ingresos? En algunos países se da la crisis de papel moneda, ante esto algunos países toman el papel moneda de sus bodegas y lo ponen a circular. Cuando en el Estado no se captaron los recursos que se tenían previstos en el presupuesto y pone a circular el dinero, lo esta poniendo a circular sin respaldo de bienes y servicios que se estén produciendo en el país y eso lo que produce es una inflación, porque hay mucha oferta de dinero, la gente tiene mas dinero, que los bienes y servicios que normalmente se están ofreciendo. De las dos divisiones anteriores debemos tener en cuenta lo siguiente: El recurso monetario se puede utilizar en dos vías 1. Lo normal: Es lo que hace el banco de Guatemala o un particular por ejemplo con su chequera. 2. Cuando el Estado esta en Crisis y no tiene el recurso suficiente de acuerdo al PIB, entonces de sus reservas saca dinero de mas y ese dinero en mucho de los casos lo que produce es inflación 2. Crédito Público: Se refiere a la actividad que tiene un Estado de poder contraer deuda, es decir, la facultad que tiene de poder obtener préstamos. La discusión respecto a los créditos públicos como recurso, es que si los impuestos son dineros que se pagan al Estado de forma obligatoria y no se recibe nada a cambio, la tasa es un pago voluntario y se recibe una contraprestación, la contribución es un pago obligatorio y se recibe una contraprestación, pero en relación a los impuestos, ya hemos dicho que se van a un fondo común del cual el Estado dispone de acuerdo a su política Fiscal. Cuando hablamos de crédito, son dineros que el Estado puede disponer libremente o son anticipos de dinero que el Estado recibe y que mas adelante tiene que devolver con verdaderos recursos que ha obtenido. En la doctrina se discute si el Crédito Público es un recurso o solo es un anticipo de dinero con que el Estado cuenta para poder atender una necesidad que depende de una necesidad inmediata y que mas adelante ya cubierta la atenderá con verdaderos recursos. La doctrina establece que estos dos recursos no se deberían utilizar a menos que hayan asuntos de extrema necesidad, es decir, por necesidades EXTRAORDINARIAS, derivadas de fenómenos 15

naturales, guerras, epidemias etc. Y una vez cubiertas el Estado debe de tomar las medidas para contrarrestar ese circulante que esta demás. Estos dos recursos no aparecen dentro del presupuesto nacional, ya que si estuvieran dentro del presupuesto, entonces no serian recursos extraordinarios sino de naturaleza ordinaria. Posible pregunta de examen: -Cite dos recursos públicos Ordinarios de la clasificación de Héctor Villegas o cite dos recursos de naturaleza extraordinaria CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS Según Mauricio Duverger Crea una clasificación que es una síntesis de las anteriores y la importancia de esto es porque tiene dos figuras importantes. 1. Recursos Patrimoniales: ya fueron explicados || de estos recursos se subdividen dos: a) Los derivados de las ventas inmobiliarias: Se refiere a todo lo que puede producir la tierra propiedad del Estado. b) Rentas de participaciones financieras: Son las acciones que tiene el Estado son dividendos que generan, pero, también se pueden agregar las obligaciones que tienen las entidades del Estado, las entidades del Estado no pueden depositar el presupuesto que se les ha asignado en los bancos del sistema, de esta cuenta hay una normativa que les obliga a trabajar con el sistema bancario del Estado, básicamente estamos hablando del Crédito Hipotecario Nacional, Banrural y el Banco de Guatemala. 2.

Impuestos. Ya se explico.

3. Tasas Administrativas. Son todos los dineros que se pagan a instituciones como el RENAP para obtener una certificación, los registros mercantiles de la propiedad, los servicios que presta la SAT. ****Tasas judiciales: Son las que se pagan en el trámite de un proceso, por ejemplo cuando se piden embargos. 4. Parafiscalidad: Son pagos obligatorios que se hacen a instituciones del Estado y a particulares facultados legalmente y a cambio de estos pagos obligatorios se reciben contraprestaciones. -Cuando se refiere a instituciones del Estado, tenemos por ejemplo el Iggs -Cuando se refiere a particulares, por ejemplo, la colegiación obligatoria, ya que los colegios profesionales no son del Estado. Pero deben estar facultados legalmente para exigirlos y cambio dan una contraprestación. PODER FINANCIERO:  Es la facultad que tiene el Estado de poder organizar los órganos necesarios para ver lo relativo a la recaudación y al gasto público. RECORDEMOS QUE PODER FIANCIERO NO ES LO MISMO QUE PODER TRIBUTARIO, El poder tributario es una facultad para crear tributos.

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FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES CURSO: DERECHO FINANCIERO, SECCIONES “C” Y D PRIMER PARCIAL CATEDRATICO: DR. HENRY ALMENGOR ALUMNO: Diego Ramírez Hernández GRUPO EN FACEBOOK: Derecho Usac S-2 Nocturna 1) Tiene la finalidad de estudiar el aspecto jurídico de toda la actividad financiera del Estado: Derecho Financiero. 2) ¿Cuales son las tres manifestaciones básicas del Derecho Financiero? 1. La obtención de los recursos 3. La erogación de los recursos 2. La administración de los recursos 3) ¿Por qué Myrbach Rheindfeld fue considerado el primer precursor del Derecho Financiero? Manifestó de esta ciencia que “eran normas de derecho publico positivo que tienen por objeto la reglamentación de las finanzas de las colectividade s públicas” 4) Escriba las cuatro clases de estructuras que conforman una sociedad 1. Economía: Por las relaciones que se dan entre todos los entes económicos, en general todo el sector productivo y financiero. 2. Financiera: La ordenación institucional de los medios de que se sirven los grupos públicos para las necesidades colectivas, también los criterios para la recaudación. 3. Social: Determina los rasgos de los dos primeras estructuras citadas, ya que depende del grado de desarrollo que tenga la sociedad para determinar el crecimiento económico. 4. Política: Esta es fundamental dentro de la regulación de la actividad financiera de un Estado. 5) Enumere las características del Derecho Financiero: 1. Es un Derecho Público: Por el hecho de que es de carácter coercitivo la aplicación de sus normas. 2. Sus normas son de carácter heterogéneo; Relaciones de diversa naturaleza, que solo tiene en común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el Estado desarrolla en el campo financiero. 3. Regula el interés financiero del Estado; 4. Establece toda la estructura para que el Estado cumpla con sus fines. 6) Según Héctor Villegas, hay cinco aspectos que tiene como contenido el Derecho Financiero. ¿Cuáles son? 1. La regulación jurídica del Presupuesto; 2. La regulación jurídica del Tributo; 3. La regulación jurídica del Patrimonio del Estado; 4. La regulación jurídica del Crédito Público; y, 5. La regulación jurídica de la Moneda 7) Matus Benavente considera que hay cuatro aspectos que son contenido del Derecho Financiero. ¿Cuáles son? 1. La Teoría Financiera; 2. La Organización Financiera del Estado; 3. Las relaciones entre el Estado y los Sujetos Pasivos de la Relación Tributaria; y, 4. Las relaciones que se originan entre Particulares y derivadas de los Impuestos. 8) ¿Cuáles son las características que establecen que el Derecho Financiero es una rama del Derecho Público? 1. Es de carácter coercitivo; 2. No existe la libertad de interpretación; y,

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3. No se da la manifestación de la voluntad de los sujetos en la relación jurídica financiera. 9) Según Pugliese es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que reglamenta la recaudación, gestión y erogación de los medios económicos que necesita el Estado y los entes públicos para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes y los órganos del Estado. Derecho Financiero. (Ver definiciones de Derecho Financiero, según varios autores y según la enciclopedia jurídica OMEBA…) 10) Conjunto de normas jurídicas que regulan las relaciones que se originan en la percepción de los recursos impositivos, de las tasas y de los tributos especiales. Derecho Tributario. (Ver definiciones Derecho Tributario, según varios autores) 11) Según Héctor Villegas, es el conjunto de gastos y recursos que son previstos generalmente para un año, según un cuadro detallado que tiene carácter obligatorio. Derecho Presupuestario. (Ver definiciones Derecho Presupuestario, según varios autores) 12) Según Giulliani Fonrouge, es la rama del Derecho Financiero que se propone estudiar al aspecto jurídico de la tributación en sus diversas manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones de éste con los particulares y en las que se suscitan entre estos últimos. Derecho Fiscal (Ver definiciones Derecho Fiscal, según varios autores) 13) Según Norberto Godoy, es el conjunto de bienes que comprenden todo lo referente al tratamiento de las tierras públicas y a las organizaciones y su funcionamiento de las empresas públicas y a las organizaciones y su funcionamiento de las empresas públicas a través de las cuales se procura la satisfacción de ciertas necesidades del sistema político en sí. Derecho Patrimonial del Estado. (Ver definiciones Derecho Patrimonial del Estado, según varios autores) 14) Está constituido por el conjunto de normas económicas y jurídicas relacionadas con la moneda como instrumento de cambio y como elemento de las obligaciones con ella vinculadas especialmente en los empréstitos internacionales. Derecho Monetario. (Ver definición de Norberto J. Godoy) 15) Según Benvenuto Grizziotti, es la acción que el Estado desarrolla a los efectos de procurarse los medios necesarios que requieren los gastos públicos, para atender las necesidades colectivas y en general para la satisfacción de sus fines.  Actividad Financiera del Estado. (Ver definiciones Actividad Financiera, según varios autores) 16) ¿Cuáles son los criterios unilaterales existentes de la NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO? 1. Económico 3. Aspecto Sociológico 2. Político 4. Jurídico 17) Según Sergio Francisco de la Garza, no puede considerarse unilateralmente, pues es una actividad dominada por un ente que es político, como lo es el caso del sujeto estado, los medios que utiliza son económicos, sus fines so sociales, elementos que van complementados por el aspecto jurídico, fenómeno inseparable de un estado de derecho. Naturaleza de la Actividad Financiera del Estado.

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18) Escriba cuáles son los tres momentos fundamentales de La actividad Financiera del Estado. 1. Recaudación 3. Erogación o gasto de los 2. Gestión Recursos. 19) Es la fase primordial de la actividad financiera del Estado, pues es la que fundamenta las demás; nace de la necesidad que tiene el Estado de agenciarse de fondos para poder funcionar. *Recaudación u obtención de recursos. 20) ¿Cuáles son las dos grandes fuentes que el Estado usa para obtener fondos? 1. Cuando actúa en uso de su facultad de IUS IMPERIUM, imponiendo a la sociedad tributos; 2. Por medio de la explotación de su propio patrimonio o instituciones propias. 21) ¿Cuáles son los órganos específicos que cuenta el Estado para recaudar u obtener los recursos financieros? 1. Superintendencia de Administración 4. Municipalidades; 5. Ministerio de Energía y Minas e Hidrocarburo; Tributaria; 6. Instituto Guatemalteco de Turismo. 2. Bancos Privados del Sistema; 3. Tesorería Nacional; 22) Fase de la actividad financiera del Estado que consiste en la programación, distribución y manejo de los fondos del Estado, los cuales ha adquirido en su primera fase, aquí se practica en forma inseparable la contabilidad pública, por medio de la cual se controlará el buen manejo de los fondos públicos. Gestión o administración de los recursos. 23) ¿Cuáles son las instituciones estatales que requiere la fase de Gestión o administración de recursos para el buen funcionamiento del mismo? 1. Ministerio de Finanzas Públicas. 2. Dirección de Contabilidad del Estado. 3. Secretarla de Planificación Económica. 4. Dirección Técnica del Presupuesto. 24) En la actividad financiera del Estado, esta fase consistirá en el empleo de los fondos que el estado ha obtenido en la primera fase y en la forma como se gastarán será de acuerdo a lo determinado en su segunda fase; determinación que se ha quedado establecido por medio de un PRESUPUESTO el cual una vez aprobado tiene carácter de ley. Erogación o gasto. 25) ¿Qué instituciones participan en la fase de erogación o gasto de la actividad financiera del Estado? 1. Tesorería Nacional; 2. Contabilidad del Estado; 3. Contraloría General de Cuentas; 4. Los Ministerios de Estado. 26) Según Giulliani Fonrouge los define como: “Las entradas que obtiene el Estado, preferentemente en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de índole económico social. Recursos Públicos. (Ver definiciones de Recursos Públicos, según varios autores) 27) Según Salvador Oria ¿Cuáles son los ELEMENTOS que permite la existencia del Recurso Público? 1. El Estado, sujeto de la economía pública; 2. La riqueza que el Estado recibe en forma coactiva (tributo); 3. La autorización para percibir dicha riqueza, (la existencia de una ley previa);

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4. La aplicación del caudal o riqueza a los fines del Estado, o sea a la satisfacción de necesidades sociales. 28) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifican los Recursos Públicos? 1. Clasificación objetiva; 2. Clasificación subjetiva. 29) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público objetivo? a) Según su fundamento jurídico; 1. Originarios: De las actividades propias del Estado, donde no puede obligar a la sociedad a que participe de ellas, estas se basan en normas de derecho privado porque no pueden obligar. (según explicación en clase) 2. Derivados : El Estado esta actuando a través del Ius Imperium, es decir, la facultad soberana que tiene de grabar la economía de los particulares, esto derivado básicamente de los impuestos que son las disposiciones unilaterales creadas en la ley, estas normas son de derecho público, las cuales son coercitivas con carácter de obligatoriedad al cumplimiento de las mismas. b) Según su naturaleza; 1. En especie: Todo aquello que tenga valor representativo en dinero. Ejemplo: Oro, plata, cobre. 2. En Servicio: Poner la fuerza de trabajo a disposición de un tercero, lo que significa que habrá una contraprestación 3. Dinerarios: La utilizan todos los países para captar recursos. c) Según el carácter eventual o permanente. 1. Ordinarios: Son los que siempre y constantemente van a aparecer en el presupuesto de la nación, esto porque el Estado siempre tiene conocimiento debido a esos análisis que realiza de cuanto va a captar. (según explicación en clase) Son todos los ingresos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio fiscal, debiendo en un presupuesto bien establecido, cubrir enteramente los gastos ordinarios que tiene el Estado y que se refieren generalmente a los servicios públicos. Recursos públicos ordinarios. 2. Extraordinarios: Para cubrir aquellas necesidades que no se pueden presupuestar porque tienen origen en fenómenos naturales. (según explicación en clase) 30) Escriba tres ejemplos de algunos recursos públicos ordinarios 1. Impuesto Fiscal y Papel Sellado Especial para Protocolo 2. Impuesto sobre la Renta 3. Impuesto Único sobre Inmuebles. 31) Según Guilianni Fonrouge, ¿cómo se clasifica el recurso público subjetivo, según su naturaleza? 1. Recurso Proveniente de bienes y actividades del Estado: Son todas las formas que tiene el Estado de captar recursos que no sean tributos ejemplo: El Estado es una persona Jurídica, titular de derechos sobre sus bienes, sean muebles o inmuebles y por su misma calidad ejerce funciones o actividades que le producen recursos: Ejemplo, multas, arrendamientos de tierras, explotación de las fincas nacionales etc. 2. Recursos Provenientes del ejercicio de la soberanía o poder del Imperio del Estado: Es la principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de Ius Imperium, gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del Estado, de poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias existentes. Ejemplo. Tributos, potestad de emisión de billetes, monopolios fiscales.

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32) ¿Cuál es la clasificación de los Recursos Públicos según Héctor Villegas? 1. RECURSOS PATRIMONIALES: Se refiere a todos los bines que son propiedad del Estado 2. RECURSOS GRATUITOS: Se refiere a todos aquellos bines que le llegan al Estado sin que esté gaste nada, ejemplo: Donaciones. 33) Escriba la clasificación de los Recursos Patrimoniales: a) Bienes de Dominio Público: Son bienes que el Estado tiene, provenientes de la naturaleza o que el ha creado, lo importante de estos bienes es que son de uso de la colectividad, y no pueden ser objeto de apropiación privada, ya que son de uso social b) Bienes de Dominio Privado: Son lo opuesto al anterior, ya que son de uso social, de uso privado y de uso del Estado. Pueden ser utilizados por cualquier persona, es decir, sí son susceptibles de enajenarse. (ejemplo: Fincas, bosques). Pero estos bienes tienen una SUBCLASIFICACIÓN: |Sub-clasificación de los Bienes de Dominio Privado| 1. Bienes de Dominio Privado de la propiedad mobiliaria: Se refiere a toda la clase de bienes muebles que el Estado puede tener, pero no les genera entrada de dinero, al contrario esta clase de bienes le generan gasto y solo le sirven para poder cumplir con sus fines. (Ejemplo: Tractores y maquinaria etc., que el estado posee) 2. Bienes de Dominio Privado de la Propiedad inmobiliaria: Se refiere a la búsqueda de recursos dentro de los bienes inmuebles que el Estado tiene, es decir, la riqueza que pueda tener la tierra perteneciente al Estado. Ejemplo: Explotación de minas a través de las concesiones y regalías, la explotación de bosques etc. 3. Bienes Confiscados (embargados): Son bienes que el Estado obtiene mediante procesos, per los obtiene con base a un debido proceso. 34) Cite la clasificación de los recursos patrimoniales según Héctor Villegas: 1. Bienes De Dominio público 2. Bienes De Dominio Privado 35) Cite la clasificación de los bienes de dominio privado: 1. Propiedad mobiliaria 2. Propiedad inmobiliaria 3. Bienes confiscados 36) Cite un ejemplo clásico de los bienes de propiedad mobiliaria: Las acciones 37) Según Héctor Villegas, refiere a todos aquellos bienes que le llegan al Estado sin que este gaste nada. Ejemplo, donaciones: Recursos Gratuitos 38) Surgen por el incumplimiento del orden legal y son sancionados con multas de carácter pecuniario || Son multas que en la actualidad han cobrado relevancia, ya que si no se paga un impuesto en el tiempo debido la multa es del 100% sobre el total. Sanciones Patrimoniales 39) Cite la clasificación de las empresas estatales: 1. Empresas Estatales de comercio e industria: Tiene objeto de competir con la iniciativa privada. 2. Empresas estatales de servicios públicos: No nacen para generar ganancias al Estado, sino para atender necesidades de la población. 3. Empresas estatales de monopolios fiscales: Es exclusiva del Estado: ejemplo la elaboración de la pólvora, la lotería nacional, la lotería de pro-ciegos, frecuencias radiales. 40. En un sentido estricto es el poder sobre el gasto público, facultad que tienen los entes públicos de aprobar los gastos públicos y también es el ejercicio que tienen los entes

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públicos de poder crear los mecanismos necesarios para obtener los ingresos en general, necesario para que el Estado pueda cumplir con sus fines. Poder Financiero (Ver diferentes definiciones de Poder Financiero, según varios autores) 41. Es la capacidad jurídica del Estado para regular el ingreso y el gasto Público: Poder Financiero. 42. Es la principal fuente de ingresos del Estado y es cuando este actúa en su calidad de IUS IMPERIUM gravando la economía de los particulares, calidad que es única y exclusiva del Estado, poder imponer los tributos a través de la diversidad de leyes tributarias existentes, considerando que están incluidos en esta forma de obtener ingresos por parte del Estado, además de los tributos todas aquellas formas en las cuales el Estado actúe imponiendo su voluntad sobre la economía de los particulares. Estos recursos corresponden a los derivados que se señala en la clasificación objetiva. Recursos provenientes del ejercicio de la soberanía o poder del Estado. 43. ¿Quién ejerce el poder financiero? El Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas Públicas.

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