Caso Auditoria Existencias Costos de Ventas Compras y Cuentas Por Pagar[1][1]

CASO AUDITORIA EXISTENCIAS Y COSTOS DE VENTAS COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR ASPECTOS ASPECTOS CONTABLES - PRUEBAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

Objetivo: Revisión de las cuentas relacionadas, analizando la aplicación de los procedimientos de Auditoria de recuento físico y circularización de saldos. Detectar los problemas existentes y proponer los ajustes necesarios. Enunciado. 1.- Información

Catedral SA es una empresa dedicada a la importación y comercialización de equipos de esquí. Usted ha sido designado por 5º año consecutivo para dictaminar sobre los estados contables al 31 de Diciembre del 2006. En función de la experiencia adquirida en años anteriores usted sabe que: El rubro de mayor riesgo de auditoria en los estados contables al 31 de Diciembre del 2006 es la existencia y costos, y en especial en la toma de inventario. Será muy importante circularizar a los proveedores ya que para la fecha de cierre se estima una importante compra para atender las ventas de la temporada 2007. Por todo lo expuesto usted decidió tomar un inventario de mercaderías con un alcance del 100% en el día de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores. En Enero del 2007 usted inicia su visita final y recibe por parte del contador de la empresa los siguientes Estados Contables: BALANCE ACTIVO Disponible Banco Deudores por ventas Clientes Existencias Mercaderías

TOTAL ACTIVOS

PASIVO Pasiv o circulante 20.000 Prov eedores locales Pro Proveedo veedore res s extr extra anjer njeros os Total 180.000 Patrimonio Capital social 650.000 Reservas vas Rev. Cap propio Reserv as legal Utili tilid dades acumu cumula lad das Total 850.000 TOTAL PASIVOS

150.000 180.0 80.000 00 330.000 30.000 175.000 4.000 311.000 520.000

850.000

ESTADO DE RESULTADO Ventas Costos de ventas Margen Bruto Gastos de administración y v entas Gastos financieros Otros egresos Utilidad neta

1.540.000 790.000 750.000 310.000 129.500 5.500 305.000

Además obtiene los siguientes datos relacionados con el rubro existencias: La empresa valúa sus existencias al costo más corrección monetaria de acuerdo con el criterio primera entrada primera salida. El saldo al 31 de Diciembre del 2006 se componía de la siguiente manera: Artículos Cantidad Mes Precio en pares de compras Unitario Tablas 50 nov-06 2.500 10 dic-06 3.400 60 Bastones 70 dic-06 1.000 Botas 40 oct-06 3.000 Fijaciones 50 nov-06 4.000

Precio % corrección Precio ajustado Total monetaria con CM 125.000 1,2 150.000 34.000 1,0 34.000 159.000 184.000 70.000 1,0 70.000 120.000 1,3 156.000 200.000 1,2 240.000

Según sus papeles de trabajo del inventario físico del 31 de diciembre del 2006, usted recontó las siguientes unidades:

Tablas Bastones Botas Fijaciones

58 50 45 55

pares pares pares pares

Además tomó los siguientes datos respecto al corte documentario al 31 de Diciembre del 2006: Concepto

Nº

Última factura emitida ltima guía de despacho ltimo Informe de recepción

3180 4050 2510

Fecha

31-dic-06 31-dic-06 24-dic-06

Usted pudo comprobar al efectuar el corte que la documentación con numeración posterior estaba en blanco. Tablas: La guía de despacho Nº 4050 corresponde a la venta de dos pares de Tablas y el mismo fue contabilizado al 02-01-2007, fecha en que fue facturado según la factura N º 3181 por un total de $10.000.Bastones: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a Papirua SA que fue recibida el 05-01-2007 con informe de recepción Nº 2520. La empresa decidió contabilizar las existencias porque ya se había abonado el importe de la compra el 2512-2006 para que el proveedor mantuviera el precio de $1.000.- por par, vigente en la anterior adquisición del mes.

Botas: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada según factura Nº3180 por un total de $25.000.- entregada al cliente con guía de despacho Nº 4052 DEL 03-01-2007. Las mercaderías fueron compradas en Octubre del 2006. Fijaciones: La diferencia de 5 pares corresponde a fijaciones Marca “Río Claro” que se decidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrán aceptación por parte del público, por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto de mayor seguridad. Las fijaciones en cuestión fueron adquiridas en Mayo del 2006 en $1.200.cada uno. El importe resultante de la baja de stock está contabilizada como otros egresos y corresponde a $1.100.- * 5 = $5.500La composición de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:

Proveedores Nacionales Proveedores extranjeros

Robles S.A. Portillo Inc

US$360 a $550 c/u

$ 150.000 $ 180.000

Como resultado de la circularización de saldos practicada usted obtuvo las siguientes respuestas: Nombres

Nº Factura

Robles S.A. Ladobueno S.A. Portillo Ing. Salomón Corp.

384 Anticipo 4321 824

Valor $

Valor US$

150000 20000 360 900

Al analizar el resultado de la circularización usted comprobó que con fecha 15-01-2007 fue despachado por aduana un embarque de 60 botas adquiridas a Salomón Corp. Según factura N º 824 del 20-12-206. Al cierre del ejercicio la mercadería se encontraba en aduana por trámite de nacionalización. La empresa importa con cláusula FOB. Los porcentajes de corrección monetaria al 31-12-2006 son: Fecha ago-06 sep-06 oct-06 nov-06 dic-06

Porcentaje Directo 1,035 1,030 1,035 1,020 1,000

El tipo de cambio al 31-12-2006 es de 1 US$ = 530, según el S.I.I.

Se pide: Efectué todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados financieros al 31-12-2006 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa. Deje evidencia en el papel de trabajo. Confeccione el Balance general y el estado de Resultado según los ajustes por usted propuestos. Prepara los papeles de trabajo: Cedula guía, subcedula y anexos. Complete programa de Auditoria para el rubro de existencias Puede utilizar supuestos, dejando claramente establecidos en el papel de trabajo. 

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