Berikut contoh perhitungannya : Perusahaan A dan Perusahaan B melakukan melakukan akad musyarakah, dimana perusahaan sebagai mitra pasif dan perusahaan B sebagai mitra aktif. Mereka Mereka bersepakat malakukan usaha sebanyak 5 tahun. Modal yang dibutuhkan Rp 1.200.000.000. 1.200.000.000.
Data : 1. umlah setoran diberikan diberikan oleh perusahaan A sebsar !5" dari seluruh seluruh modal yang dibutuhkan. #etoran dalam bentuk peralatan kon$eksi telah diperoleh diperoleh dengan harga sebesar Rp %20.000.000. Pada Pada saat penyerahan lebih rendah sebesar Rp 20.000.000, sisanya tunai. 2. Bagi hasil dibagikan dengan metode &et Pro't #haring, bagi hasil dilakukan dengan nisbah sama rata antara mitra pasif dengan mitra aktif. aktif. Realisasi laba(rugi bersih dalam lima tahun usaha kon$eksi sebagai berikut ) *ahun *ahun 1 rugi + Rp 10.000.000 10.000.000 *ahun *ahun 2 laba + Rp 200.000.000 200.000.000 *ahun *ahun % laba + Rp 2-0.000.000 2-0.000.000 *ahun *ahun - laba + Rp 220.000.000 220.000.000 *ahun *ahun 5 laba + Rp 20.000.000 20.000.000 •
1.
Maka pencatatan akuntansi pada mitra pasif : Pada saat akad : n$estasi musyarakah erugian penurunan nilai asset
/00.000.000 20.000.000
as
00.000.000
Peralatan kon$eksi 2.
%20.000.000
Selama akad : erugian in$estasi musyarakah
1%5.000.000
n$estasi musyarakah
as
1%5.000.000
100.000.000 Pendapatan bagi hasil musyarakah
100.000.000
as
120.000.000 Pendapatan bagi hasil musyarakah
as
120.000.000
110.000.000 Pendapatan bagi hasil musyarakah
as
110.000.000
1-0.000.000 Pendapatan bagi hasil musyarakah
3.
1-0.000.000
Pada akhir akad : as
!50.000.000
erugian in$estasi musyarakah
15.000.000
n$estasi musyarakah •
1.
!5.000.000
Pencatatan akuntansi pada mitra aktif : Pada saat akad: as
00.000.000
Peralatan kon$eksi n$estasi musyarakah
%00.000.000 %00.000.000
ana syirkah temporer
2.
1.200.000.000
Selama akad : erugian in$estasi musyarakah ana syirkah temporer
-5.000.000 1%5.000.000
erugian yang belum dialokasikan
Pendap ndapat atan an yan yang g bel belum di dialok alokas asiikan
10.000.000
200 00.0 .00 00.00 .000
as
100.000.000
Pendapatan bagi hasil musyarakah
Pendap ndapat atan an yan yang g bel belum di dialok alokas asiikan
2-0 -0.0 .00 00.00 .000
100.000.000
as
120.000.000
Pendapatan bagi hasil musyarakah
Pendapatan yang belum dialokasikan
120.000.000
220.000.000
as
110.000.000
Pendapatan bagi hasil musyarakah
Pendapatan yang belum dialokasikan
110.000.000
20.000.000
as
1-0.000.000
Pendapatan bagi hasil musyarakah
3.
1-0.000.000
Pada akhir akad : ana syirkah temporer
!50.000.000
as
!50.000.000
Berikutnya adalah akuntansi mudharabah: Menurut beberapa literature yang saya baca, saya dapat menyimpulkan bahwa mudharabah merupakan akad kerja sama antara dua pihak atau lebih. Dimana keuntungan dibagi berdasarkan nisbah yang disepakati sebelumnya, dimana pihak sohibul mal (pemilik dana) menyerahkan dana 1! dan mudharib (pengelola) yang menegrjakan usaha. Dimana shohibul mal hanya bertindak sebagai pengawas dan "embina, serta tidak berhak ikut dalam manajemen operasional usaha. •
Berikut contoh perhitungannya : Perusahaan A dan B melakukan akad mudharabah. Perusahaan A mendanai dan perusahaan B yang mengelola dalam 3angka 4aktu % tahun.
Data: 1. umlah modal diberikan oleh perusahaan A sebesar Rp 500.000.000. dimana Rp 200.000.000 dalam bentuk kas dan Rp %00.000.000 dalam bentu
peralatan kon$eksi. Pada saat penyerahan peralatan kon$eksi, nilai buku peralatan konfeksi lebih tinggi dari nilai 4a3ar sebesar Rp 20.000.000 2. Bagi hasil dibagikan dengan metode &et Pro't #haring, 20" untuk perusahaan A dan 0" untuk perusahaan B. realisasi laba rugi bersih ) *ahun 1 rugi + Rp 10.000.000 *ahun 2 laba + Rp 120.000.000 *ahun % laba + Rp 1-0.000.000
•
1.
Pencatatan akuntansi pada pemilik dana : Penyerahan investasi mudharabah: n$estasi mudharabah as Peralatan kon$eksi
500.000.000 200.000.000 %00.000.000
erugian penurunan nilai aset n$estasi mudharabah 2.
Penerimaan bagi hasil : erugian mudharabah 10.000.000 Penyisihan kerugian mudharabah Penyisihan kerugian mudharabah n$estasi mudharabah as
as •
20.000.000 20.000.000
10.000.000
2.000.000 2.000.000
2-.000.000 Pendapatan bagi hasil mudharabah
2-.000.000
2.000.000 Pendapatan bagi hasil mudharabah
2.000.000
Pencatatan akuntansi pada pengola dana :
1.
Penerimaan dana syirkah temporer as 200.000.000 Peralatan kon$eksi %00.000.000 ana syirkah temporer 500.000.000
2.
Pembagian bagi hasil ana syirkah temporer khtisar Rugi aba
10.000.000
Bagi hasil yang dibagikan
2-.000.000
10.000.000
as Bagi hasil yang dibagikan as 3.
Pengembalian di akhir akad ana syirkah temporer as
2-.000.000 2.000.000 2.000.000
-/0.000.000 -/0.000.000
#ntuk akuntansi murabahah sendiri teman$teman : %ecara singkat, saya dapat mencimpulkan tentang de&nisi murabahah yaitu akad jual beli atas barang antara penjual dan pembeli dimana pembeli menunjukkan identitas barang, mulai dari jenis, harga pokok, hingga keuntungan yang diinginkan oleh penjual. •
Berikut contoh perhitungannya : Pen3ual dan pembeli melakukan transaksi murabahah peralatan kedokteran dengan data sebagai berikut ) 6arga perolehan
) Rp !20.000.000
Potongan harga 7sebelum akad8
) Rp 20.000.000
9ang muka
) Rp 100.000.000
Margin yang disepakati
) 20" dari biaya perolehan
angka 4aktu pembayaran
) 2- bulan
ika pen3ual memperoleh se:ara tunai maka biaya perolehannya sebesar Rp !50.000.000
•
Pembahasan Besarnya piutang murabahah sebagai berikut )
Harga perolehan Potongan pembelian !sebelum akad"
Rp 720000000 7Rp 20.000.0008 Rp
Margin 20#
!00.000.000 Rp
Harga $ual
1-0.000.000 Rp
%rbun murabahah
-0.000.000 Rp
Piutang murabahah
100.000.000 Rp !-0.000.000
•
1.
2.
3.
Pencatatan akuntansi pada pen$ual Perolehan aset murabahah Akti$a murabahah as(hutang
!20.000.000
Potongan pembelian Potongan pembelian Akti$a murabahah
20.000.000
!20.000.000
20.000.000
Penerimaan urbun (uang muka) as 100.000.000 9rbun murabahah
4. Akad murabahah Piutang murabahah !-0.000.000 9rbun murabahah 100.000.000 Akti$a murabahah Margin murabahah yang ditangguhkan .
•
1.
2.
100.000.000
!00.000.000 1-0.000.000
Penerimaan angsuran as %0.%%.000 Piutang murabahah
%0.%%.000
Margin murabahah yang ditangguhkan 5.%%.000 Pendapatan margin
5.%%.000
Pencatatan akuntansi pada pembeli Pembayaran urbun 9rbun murabahah as !ransaksi murabahah
100.000.000 100.000.000
Peralatan kedokteran Beban murabahah tangguhan 9rbun murabahah 6utang murabahah
3.
Pembayaran angsuran 6utang murabahah as
!50.000.000 /0.000.000 100.000.000 !-0.000.000
%0.%%.000
4. Akhir periode Amortisasi beban murabahah -5.000.000 Beban murabahah tangguhan
%0.%%.000
-5.000.000
Dan akuntansi salam sendiri: Merupakan akad jual beli dimana pembeli menyerahkan sejumlah uang dimuka dan diikuti penyerahan barang dikemudian hari berdasarkan kesepakatan bersama. Dan untuk perhitungannya salam hamper sama dengan akuntansi murabahah hanya saja pembayaran salam dimuka.
%erta yang terakhir adalah akuntansi ishtisna : Merupakan akad jual beli antara penjual dan pembeli dimana pembeli dapat melakukan pembayaran dimuka, ditengah maupun diakhir sesuai dengan kesepakatan dimana penjual menyebutkan barang secara spesi&k. 'ebih spesi&k dari %alam. Dan untuk perhitungannya hampir sama dengan akuntansi murabahah dan salam hanya saja pembayarannya bisa dilakukan diawal, tengah, maupun akhir.
AKUNTANSI MUDHOROBAH
— Mudharabah adalah suatu akad kerja sama kemitraan antara penyedia dana usaha (shahibil mall) dengan pengelolaan dana/manajemen usaha (disebut sebagai mudarib) untuk memperoleh hasil usaha sesuai porsi (nisbah) yang di sepakati bersama pada awal. — Contoh kasus : Pada tanggal 1 januari !ank "yariah setujui memberikan modal pembiayaan mudharabah kepada #uan $hmad sebesar %p 1..&' dengan nisbah yang disepakati :. Pada tanggal 1* januari +1 dilakukan pembayaran pertama sebesar %p .&' dan pada tanggal + januari +1 dilakukan pembayaran modal mudharabah tahap kedua sebesar %p .&'. Pada saat pembiayaan mudharabah disetujui& di,atat sebagai komitmen bank syariah sebesar pembiayaan yang disetujui dengan jurnal: -r. kontrak komitmen pembiayaan mudharabah Cr. ewajiban komitmen pembiayaan mudharabah
%p 1... %p 1...
— Pada tanggal 1* januari +1 dilakukan jurnal pembayaran tahap pertama adalah: -r. Pembiayaan Mudharabah
%p .&'
Cr. %ekening Mudharib %p. .&' -r. kewajiban komitmen pembiayaan Mdh Cr. otra komitmen pembiayaan mudharabah •
%p. .&' %p. .&'
Pada tanggal + januari +1 dilakukan jurnal pembayaran tahap kedua sebesar %p.&' maka oleh bak syariah dilakukan jurnal sebagai berikut:
-r. Pembiayaan Mudharabah
%p. .&'
Cr. %ekening Mudharib %p. .&' -r. ewajiban komitmen Pembiayaan Mdh Cr. ontrak komitmen pembiayaan mudharabah •
%p. .&' %p. .&'
Pada tanggal 1* januari bank syariah menyetujui untuk memberikan pembiayaan mudharabah kepada #uan ulki0li& seorang pengusaha pengangkutan di kota tegal& sebesar %p *..&' dalam bentuk modal kas dan non'kas& dengan nisbah yang disepakati :2.
Penyerahan modal mudharabah kepada mudharib dilakukan dengan tahapan sebagai berikut: #anggal +* januari diserahkan kepada #uan ulki0li modal pembiayaan dalam bentuk uang tunai sebesar %p 1..&' #anggal + januari diserahkan alat pengangkutan berupa 2 buah bus ukuran besar dengan nilai pasar sebesar %p +..&' !us tersebut dibeli dengan harga %p +*..&' #anggal +3 januari diserahkan alat pengangkutan berupa * buah bus ukuran sedang dengan nilai pasar sebesar %p +..&' bus tersebut dibeli dengan harga %p 1.*.&' •
Pada saat pembelian kendaraan bus (misalnya dilakukan pada tanggal * januari) dilakukan jurnal sebagai berikut:
-r. Persediaan -r. Persediaan (bus sedang)
: %p +*... : %p 1.*..
Cr. %ekening "uplier •
: %p +.*..
Pada tanggal 1* januari yaitu saat pembiayaan mudharabah disetujui& di,atat sebagai komitmen bank syariah sebesar pembiayaan yang disetujui dengan jurnal:
-r. ontra komitmen pembiayaan mudharabah
: %p *...
Cr. ewajiban komitmen pembiayaan mudharabah •
Pada tanggal +* januari +1& atas persetujuan pembiayaan mudharabah tersebut dilakukan penyerahan modal dalam bentuk uang tunai& sebesar %p 1... $tas penyerahan uang tunai tersebut oleh bank syariah dilakukan jurnal :
-r. Pembiayaan Mudharabah Cr. %ekening Mudharabah •
: %p 1... : %p 1...
Pada tanggal + dilakukan penyerahan bus ukuran besar kepada #n ulki0li (mudharib) dengan nilai pasar sebesar %p +..&' yang sebelumnya dibeli dengan harga sebesar %p +*..&'. $tas transaksi tersebut oleh bank syariah dilakukan jurnal sebagai berikut:
-r. pembiayaan mudharabah -r. kerugian penyerahan akti4a Cr. Persediaan akti4a •
: %P *...
: %P +.. : %p *.. : %P +*..
Pada tanggal +3 januari +1 oleh bank syariah dilakukan penyerahan tahap ketiga atas bus ukuran sedang kepada #n. ulki0li dengan harga pasar sebesar %p +..&' !us tersebut sebelumnya dibeli dengan harga %p 1 .*.&' $tas transaksi itu oleh bank syariah dilakukan jurnal sebagai berikut:
-r. Pembiayaan mudharabah Cr. Persediaan akti4a Cr. euntungan penyerahan akti4a
:%p +.. :%p 1.*. :%p +.*.
AKUNTANSI IJARAH
akad sewa'menyewa antara pihak pemilik ma’jur (obyek sewa) dan musta’jir (penyewa) untuk mendapatkan imbalan atas obyek sewa yang disewakannya.
•
Pada tanggal 1 Maret +& !ank "yariah membeli mobil 5no4a& dengan harga dan biaya' biaya lain (harga perolehan) sebesar %p. 1+..&'
$tas pembelian mobil tersebut oleh !ank "yariah dilakukan jurnal sebagai berikut : -r. $sset 5jarah
%p. 1+..&'
Cr. as / %ekening pemilik $set •
%p. 1+..&'
Contoh : (Trasaksi Ijarah)
Pada tanggal 1 Maret +& !ank "yariah melakukan transaksi 5jarah dengan data'data sebagai berikut : 6enis barang yang disewakan
: ijang 5no4a
7arga barang perolehan
: %p.1+..&'
8ang muka
: %p. 1+..&'
#otal Pembayaran sewa
: %p.1*.931.2&'
ilai sisa / residual 4alue
: %p. 1+..&'
7arga sewa per bulan
: %p.
6angka waktu sewa ;aktu Pembelian barang
.1.39 / per bulan
: 2 bulan (2 tahun) : !ulan ke 2
!iaya $dminstrasi Pengikatan
: %p.
2.&'
: otariil
$tas transaksi 5jarah tersebut& !ank "yariah pada tanggal 1 Maret + melakukan jurnal sebagai berikut : -r. $kti4a -iperoleh untuk ijarah Cr. Persediaan 5jarah •
: %p. 1+..&' : %p. 1+..
&'
$tas transaksi sewa ijang 5no4a tesebut& pada tanggal 1 Maret + !ank "yariah menerima uang muka sewa sebesar %p. 1+..&' dari penyewa.
$tas penerimaan uang sewa tersebut& pada tanggal 1 Maret + melakukan jurnal sebagai berikut :
-r. as/%ekening penyewa
: %p.1+..&'
Cr. #itipan uang muka sewa 5jarah •
: %p.1+..&'
Pada tanggal 1 Maret +& nasabah membayar biaya adminstrasi atas transaksi sebesar %p. 2.&'
$tas penerimaan biaya adminstrasi& !ank "yariah melakukan jurnal sebagai berikut : -r. as/%ekening penyewa
: %p. 2.&'
Cr. Pendapatan 0ee ijarah •
: %p.2.&'
Contoh: Penyusutan akti4a ijarah dengan akad ijarah muntahiyah bittamlik
-ari ,ontoh di atas bank syari
%p.2.. %p.2..
AKUNTANSI ISTISHNA
5stishna adalah $kad jual'beli (Mashnu<) antara pemesan (Mustashni<)dengan penerima pesanan ("hani).(produsen yang juga bertindak sebagai penjual)& berdasarkan akad tersebut& pembeli menugasi produsen untuk menyediakan barang pesanan sesuai spesi0ikasi yang disyaratkan pembeli dan menjualnya dengan harga yang disepakati. •
!ank indonesia memesan 1 property kepada bank syariah& kemudian bank syariah akan bekerjasama dengan P# $nugrah untuk membuat property tersebut dengan nilai kontrak 9&* M& sementara dana dari bank indonesia sejumlah 1 M untuk transaksi istishna ini& sehingga bank syariah akan menerima keuntungan sebesar * juta dari nilai kontrak.
•
Pada tanggal 1 maret + pada saat !ank "yari
-r. as/%ekening !ank dunia/!5
%p. 1...
(8nit rumah spe,i0ikasi tsb diatas) Cr. 7utang 5stishna •
%p.1...
Pada tanggal 1* $pril + !ank "yari
-r. $kti4a 5stishna dalam penyelesaian
%p.9.*&&
1. as/ %ekening P# $nugrah
%p. 9.*..
(1. unit rumah spe,i0ikasi tsb diatas) •
Pada tanggal 1 no4ember +& penerimaan sebanyak unit rumah dari P# $nugrah oleh !ank "yari
? %p. 9.*.. '= %p. *... "ehingga jurnal yang dilakukan oleh !ank "yari
%p. *... %p. *...
( unit rumah spe,i0ikasi tsb diatas)
AKUNTANSI SALAM
"alam adalah akad jual beli muslam 0iih (barang pesanan) dengan penangguhan pengiriman oleh Muslam $laihi (penjual) dan pelunasannya dilakukan segera oleh pembeli sebelum barang pesanan tersebut diterima sesuai dengan syarat syarat tertentu. •
!ulog memesan tepung tapioka kepada bank syariah seharga 1 juta dan telah dilunasi pada saat akad ditandatangani. !ank syariah akan memesan tepung tapioka kepada kelompok petani dengan nilai kontrak 3 juta.
•
Pada tanggal * no4ember +9& bank mesti memenuhi kewajibannya untuk menyerahkan barang pesanan berupa tepung tapioka type a kepada bulog dengan spesi0ikasi barang sesuai permintan bulog di atas.
-alam ,atatan bank syariah per tanggal 1 oktober +9 dijurnal sbb: !ulog membayar sejumlah %p.1..&' kepada bank syariah -r. as/rekening bulog
%p.1..&'
Cr. 7utang salam
%p.1..&'
(1 ton tepung tapioka kualitas a) •
$pabila penyerahan modal salam kepada kelompok industri tepung tapioka dalam bentuk uang tunai sebesar %p.3..&' maka ditulis sbb :
-r. Piutang salam
%p.3..&'
(1 ton tepung tapioka& kualitas a) Cr. as/ rekening petani •
%p.3..&'
$pabila penyerahan modal salam kepada kelompok petani @?A berupa uang kas sebesar %p. ..&' dan modal non kas (mesin giling) %p.+..&' yang dibeli dengan harga perolehan sebesar %p.13..&'
-r. Piutang salam
%p.3..&'
(1 ton tepung tapiokan& kualitas a) Cr. as/ rekening petani
%p...&'
Cr. $kti4a / persediaan
%p. 13..&'
Cr.keuntungan penyerahan akti4a salam
%p.+..&'
AKUNTANSI MUSYARAKAH
Musyarakah adalah akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu& dimana masing'masing pihak memberikan kontribusi dana (modal) dengan ketentuan bahwa keuntungan dan resiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. •
Contoh kass
#anggal 1 agustus bank syariah memberikan 0asilitas pembiayaan musyarakah kepada #uan $bdullah dalam usaha pabrik pengelolaan kelapa sawit dan telah disepakati dengan data sbb: #anggal * agustus dibayar beban pra akad seperti pembuatan studi kelayakan proyek& penelitian kelayakan proyek& sebesar %p1..&'
Modal syirkah keseluruhan sebesar %p1*..&' dimana bank syariah mendapat porsi modal sebesar %p..&' dan porsi modal untuk #uan $bdullah sebesar %p3..&' dengan nisbah keuntungan& untuk bank sebesar dan untuk #uan $bdullah sebesar . •
Modal syirkah yang menjadi porsi bank sebesar %p..&' dibayar dengan tahapan sbb:
#anggal 1* $gustus dibayarkan modal syirkah dalam bentuk kas sebesar %p+. .&' #anggal + $gustus diserahkan modal non kas& berupa dua buah mesin pabrik yang telah dimiliki oleh bank syariah& mesin pertama sebesar %p2..&' yang dibeli dengan harga %p2+..&' dan mesin yang kedua sebesar %p+..&' yang dibeli dengan harga %p1*..&'. •
$tas transaksi tersebut dilakukan jurnal dan penjelasan sbb:
#anggal 1 agustus pada saat pembiayaan musyarakah disetujui dan disepakati oleh #uan $bdullah& bank syariah mempunyai kewajiban yang berupa komitmen/perjanjian atas pembiayaan musyarakah sebesar %p..&' -r. kontrak komitmen pembiayaan muyarakah
%p..&'
Cr. komitmen pembiayaan musyarakah •
#anggal 1* $gustus& bank syariah menyerahkan modal dalam be ntuk uang tunai kepada syirkah sebesar %p+..&'
-r. Pembiayaan Musyarakah Cr. as/rek.syirkah/kliring -r. komitmen pembiayaan musyarakah Cr. kontrak komitmen pembiayaan musyarakah •
%p..&'
%p+.. %p+.. %p+.. %p+..
#anggal + $gustus pada saat bank menyerahkan akti4a non'kas kepada syirkah: mesin pertama diserahkan dengan harga pasar/harga wajar sebesar %p2..&'& mesin tersebut dibeli dengan harga perolehan sebesar %p2+..&'
6urnalnya: -r. Pembiayaan musyarakah -r. erugian penyerahan akti4a Cr. $kti4a non'kas
%p2..&' %p+..&' %p2+..&'
-r. omitmen pembiayaan musyarakah
%p2..&'
Cr. ontrak komitmen musyarakah •
%p2..&'
#anggal * $gustus& pada saat pengeluaran biaya dalam rangka pra akad musyarakah
-r. uang muka dalam rangka pra akad
%p1..&'
Cr. kas/kliring
%p1..&'
Pada saat pengakuan biaya akad musyarakah: jika diakui sebagai beban: -r. biaya akad
%p1..&'
Cr. uang muka dalam rangka akad musyarakah
%p1..&'
'jika dalam kesepakatan dapat diakui sebagai pembiayaan: -r. pembiayaan musyarakah
%p1..&'
Cr. 8ang muka dalam rangka akad musyarakah
%p1..&'
!" Contoh Akntansi Transaksi Istishna:
P# $manah membutuhkan rumah tipe 1+/+1 dengan spesi0ikasi khusus untuk kantor. 7arga rumah %p.+ juta& dana yang dibayarkan P# $manah untuk uang muka %p.* juta. Perusahaan mengajukan pembiayaan kepada bank syariah. "etelah akad ditandatangani antara P# $manah dan !ank "yariah dengan nilai akad %p. + juta& bank syariah memesan kepada pengembang& dan pengembang akan menyelesaikan pemesanannya selama 9 bulan. !ank membayar biaya pra akad sebesar %p.1 juta& dan akad ditandatangani antara bank dan P# $manah pada 1 juli +11. P# $manah menyerahkan uang muka sbs %p.* juta. -i samping itu bank juga menandatangani akad pembelian/pesanan kepada pengembang pada 1 juli +11& dengan harga beli %p.1 juta. !erikut ini data dan tagihan yang dilakukan oleh pengembang sampai dengan selesai per 1 Maret +1+:
+ 6uli +11:!ank menerima uang muka dari pembeli 1 $gt +11:pengembang menagih untuk pembangunan akti4a istishna %p.2 juta
1 o4 +11:Pengembang menagih untuk pembangunan akti4a istishna %p.* juta 1 Beb +11:Pengembang menagih untuk pembangunan akti4a istishna %p.9 juta 1 Mar +11:Pengembang menyerahkan akti4a istishna yg telah selesai kpd !ank "yariah 1 Mar +11:Pengembang menyerahkan akti4a istishna yg telah selesai kpd P# $manah. P# $manah mengangsur pembayaran rumah selama + tahun. !ank "yariah mengenakan keuntungan istishna 1 dari pembiayaan. #$rhitn%an:
Pemesan akan melunasi rumah pesanannya pada saat rumah selesai dibangun dan diserahkan bank syariah kepada P# $manah& dengan harrga kontrak + juta. 7arga pokok rumah=%p.1 juta. 6adi laba bank syariah=%p+ juta D %p.11 juta=%p.+9 juta. 7arga jual bila diangsur + tahun= %p.+ juta E 1 (%p.+ juta)=%p.++ juta. $ngsuran/bulan= %p.++ juta/+=%p.9.1.>' sedang margin/bulan = %p. + juta/+=%p.322.222>' Jrna& 'an% iat o&$h ank s'ariah:
1. Pada saat bank syariah menerima uang muka dari P# $manah:1 6uli +11 -r. as
%p.*..
Cr. 8ang Muka 5stishna
%p.*..
+. Pada saat bank syariah men,atat biaya pra akad %p.1.. -r. !eban pra'akad yg tangguhan
%p.1..
Cr. as
%p.1..
2. Pada saat ada kepastian akad istishna dengan nasabah P# $manah -r. $set istishna dalam penyelesaian Cr. !eban pra akad tangguhan
%p.1.. %p.1..
. Pada saat bank menerima tagihan dari pengembang dan membayarnya tanggal 1 $gt +11 sbs %p.2 juta -r. $set 5stishna dalam penyelesaian Cr. 7utang 5stishna
%p.2.. %p.2..
*. Pada saat bank syariah membayar hutang istishna -r. 7utang 5stishna
%p.2..
Cr. as
%p.2..
. #anggal 1 o4 +11 sbs %p.* juta -r. $set 5stishna dalam penyelesaian
%p.*..
Cr. 7utang 5stishna
%p.*..
. Pada saat bank syariah membayar hutang istishna -r. 7utang 5stishna
%p.*..
Cr.as
%p.*..
3. #anggal 1 Beb +1+ sbs %p.9 juta -r. $set 5stishna dalam penyelesaian
%p.9..
Cr. 7utang 5stishna
%p.9..
9. Pada saat bank syariah membayar hutang istishna -r. 7utang 5stishna
%p.9..
Cr.as
%p.9..
1. Pada saat bank menerima barang pesanan dari pengembang yang sudah selesai 1& bank akan membuat jurnal sbb: -r. $set 5stishna
%p.11..
Cr. $set 5stishna dalam penyelesaian
%p11..
11. Pada saat bank menyerahkan rumah kpd nasabah P# $manah -r. Piutang 5stishna
%p.++..
Cr. Persediaan barang istishna
%p11..
Cr. Pendapatan margin istishna
%p +9..
Cr. Margin istishna tangguhan
%p +..
-r. 8ang muka istishna
%p.*..
Cr. Piutang 5stishna
%p *..
1+. Pada saat bank syariah menerima angsuran per bulan P# $manah -r. a/%ek P# $manah
%p.9.1.
Cr. Piutang 5stishna
%p 9.1.
12. Mengakui pendapatan margin istishna -r. Margin istishna tangguhan
%p. 322.222
Cr. Pendapatan Margin 5stishna
%p 322.222
*" Contoh transaksi Mharaah
!ank 6ayen "yariah (!6") melakukan kerjasama bisnis dengan 5bu Folanda& seorang pedagang buku di Pasar !uku "hoping Fogyakarta menggunakan akad mudharabah (!6" sebagai pemilik dana dan Folanda sebagai pengelola dana). !6" memberikan modal kepada Folanda sebesar %p 1.. sebagai modal usaha pada #anggal 1 6anuari +9 dan berakhir 21 Pebruari +9 dengan nisbah bagi hasil : Folanda : !6" = *: +*. !uat jurnal setelah penyerahan dana: a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
5n4estasi Mudharabah
1..
as
1..
b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang) as D Mudharabah
dalam %upiah
1..
-ana "yirkah temporer
1..
Pada #anggal 21 6anuarii +9& hasil usaha perdagangan buku 5bu yolanda adalah: Pendapatan
: %p 1..
!iaya'biaya
: %p
3.
Jrna& s$$&+ a%i &aa s$sai nisah
a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
#idak ada
b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang)
dalam %upiah
Pendapatan yang didapat dari penjualan di,atat seperti biasa& menggunakan prinsi0 ,ash basis (karena untuk perhitungan bagi hasil) as
??? Pendapatan
???
-iakhir bulan atau akhir periode ketika akan dilakukan perhitungan bagi hasil& maka akun pendapatan harus ditutup dengan melakukan jurnal: Pendapatan
1..
!iaya
3.
Pendapatan yang belum dibagikan
+.
#$rhitn%an a%i &aa s$sai nisah
Folanda = * ? (1..'3.) = 1*. !6"
= +* ? (1..'3.) = *.
Jrna& ntk +$n,atat #$+a'aran hasi& -$rhitn%an a%i hasi& ari Yo&ana k$-aa -$+i&ik ana (BJS)
a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
as
*. Pendapatan !agi hasil
*.
6ika pembayaran bagi hasil tidak dibagikan langsung kepada !6"& tetapi diakumulasikan pembayarannya diakhir tahun& maka jurnalnya: Piutang Mudharabah Pendapatan bagi hasil
*. *.
-iakhir tahun ketika uang pembayaran tersebut diterima oleh !6" as
*. Piutang Mudharabah
*.
b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang)
dalam %upiah
Cost bagi hasil
*.
as'Mudharabah
*.
6ika pembayaran bagi hasil tidak dibagikan langsung kepada !6"& tetapi diakumulasikan pembayarannya diakhir tahun& maka jurnalnya: Cost bagi hasil
*.
8tang !agi 7asil mudharabah
*.
-iakhir tahun ketika uang pembayaran tersebut diterima oleh !6"& dengan kata lain& dibayarkan oleh Folanda 8tang bagi hasil mudharabah
*.
as Mudharabah
*.
Jrna& ntk +$n,atat hasi& -$rhitn%an a%i hasi& hak #$n%$&o&a ana (I Yo&ana)
a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
#idak ada b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang) !iaya bagi hasil
dalam %upiah
1*.
as Mudharabah
1*.
6urnal untuk pembukuan pengelola dana untuk kepentingan sendi: as
1*. Pendapatan !agi hasil
1*.
1. "eperti pada o. + diatas. !uatlah ayar jurnal penutup untuk bagi hasi tersebut pada 21 6anuari +9. a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
#idak ada b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang) Pendapatan yang belum dibagikan Cost !agi 7asil
dalam %upiah
+. +.
+. "ajikan laporan keuangan nera,a dari data diatas ke,uali untuk rekening kas abaikan dulu. -engan situasi bagi hasil langsung dibagikan diakhir bulan itu juga.
a. era,a untuk pemilik dana As$t
Piutang !agi 7asil Mudharabah
5n4estasi Mudharabah
1..
Penyisihan erugian
(
)
1..
b. era,a untuk Pengelola -ana Utan%
8tang !agi 7asil Mudharabah
-ana "yirkah#emporer
1..
Penyisihan erugian
1..
2. "elama bulan Pebruari +9& hasil pengelolaan dana adalah Pendapatan
%p
3.
!iaya'biaya
%p 1..
!uatlah 6urnal untuk men,atat kerugian tersebut a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
erugian Mudharabah
+.
Penyisihan erugian Mudharabah
+.
b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang) Pendapatan Penyisihan erugian mudharabah
dalam %upiah
3. +.
!iaya'biaya
1..
. !uatlah laporan keuangan nera,a untuk bulan Pebruari +9 a. era,a untuk pemilik dana
As$t
Piutang !agi 7asil Mudharabah 5n4estasi Mudharabah
1..
Penyisihan erugian
(
+.)
9.3.
b. era,a untuk Pengelola -ana Utan%
8tang !agi 7asil Mudharabah
-ana "yirkah#emporer
1..
Penyisihan erugian
(+.)
9.3.
*. !uatlah 6urnal 8ntuk menutup pengembalian 5n4estasi mudharabah pada akhir akad.
a. 6urnal Pemilik -ana (!6")
dalam %upiah
as
9.3.
Penyisihan kerugian mudharabah
+.
5n4estasi mudharabah
1..
b. 6urnal Pengelola -ana (5bu Folanda& seorang Pedagang) -ana "yirkah #emporer as Penyisihan kerugian
dalam %upiah
1.. 9.3. +.
." Contoh transaksi Mraahah
!ank "yariah $manah 8mmat menerima pesanan barang "ulaiman seorang pengusaha beras di erawang& berupa mesin penggilingan gabah merk ubota P.
$tas pesanan tersebut !ank "yariah $manah 8mmat pada tanggal * $pril +3 membeli barang kebutuhan "ulaiman dari dealer ubota Permai dengan data'data sebagai berikut: ama !arang
: Mesin Giling ubota P
7arga barang
: %p. 1+..&'' (seratus dua puluh juta rupiah).
8ang muka
: %p. +.. ( dua puluh juta rupiah)
Penyerahan
: Gudang dealer ubota Permai
Pembayaran
: dilakukan setelah barang diterima di kantor !ank
-iskon
: * dari harga barang
Hainnya
: dibayar ongkos pengiriman dari gudang dealer sampai kantor !ank "yariah $manah 8mmat erawang beban lainnya sebesar %p.*.. (lima juta rupiah)
Pada tanggal * $pril +3 !ank "yariah $manah 8mmat menyetujui permohonan "ualiman dengan kesepakatan sebagai berikut: ama barang :
Mesin Giling ubota P
7arga pokok :
!ank "yariah $manah 8mmat menyampaikan sesuai
perhitungan yang dilakukan dan "ualiman memahami euntungan
:
setara dengan + pa (sesuai keputusan $HCI)
8ang muka
:
%p. 19.. (sembilan belas juta rupiah)
Penyerahan
:
!ank "yariah $manah 8mmat Cabang erawang
Pembayaran
:
diangsur se,ara merata selama * kali angsuran
!iaya administrasi
:
!iaya notaris :
%p. *.. (lima juta rupiah)
-enda keterlambatan :
%p. 1.. (sepuluh juta)
%p. 1. (seratus ribu) setiap hari keterlambatan
-iminta : 1.
Prinsip syariah yang dipergunakan dalam transaksi tersebut dan perhitungan yang terkait dengan transaksi tersebut.
+.
6urnal yang harus dilakukan oleh !ank "yariah $manah 8mmat& jika bank syariah melakukan pengakuan keuntungan se,ara proporsional& antara lain dan tidak terbatas pada:
a.
Pembayaran uang muka kepada dealer
b.
Penerimaan mesin giling dari dealer dan pembayaran ongkos angkut barang sampai kantor
,.
Penerimaan uang muka dari "ualiman
d.
Persetujuan akad dan penyerahan barang ke "ualiman
e.
Penerimaan 0ee adm dan biaya notaris
0.
Penerimaan pembayaran angsuran sampai dengan angsuran ke tiga
g.
Penerimaan angusuran ke empat yang telah jatuh tempo tetapi belum dibayar dan dibayar bersama'sama angsuran kelima (saat pelunasan kewajibannnya)
h.
Penerimaan pelunasan angsuran yang tertunggak dan bank memberikan potongan sebesar * dari margin yang belum jatuh tempo dan belum diterima.
#$rhitn%an -$+ia'aan +raahah
7arga barang
%p. 1+..
-iskon * ? 1+..
%p.
.. '/' ''''''''''''''''''''
7arga barang setelah diskon
%p. 11..
Ingkos angkut sd antar !ank
%p.
*.. E ''''''''''''''''''''
7arga pokok barang
%p. 119..
8ang Muka asabah
%p. 19.. ''''''''''''''''''''' %p. 1..
euntungan : + ? %p. 1.. = %p. +..
#$+ia'aan Mraahah
7arga pokok barang euntungan disepakati
%p. 119.. %p. +..
'''''''''''''''''''' 7arga jual disepakati
%p. 129..
8ang muka nasabah
%p. 19.. ''''''''''''''''''''
"isa kewajiban nasabah
%p. 1+..
$ngsuran : 1+.. / * = +.. Porsi angsuran Pokok : Margin
%p. +.. :
%p. ..
Jrna& s$hn%an transaksi t$rs$t :
a.
Pembayaran uang muka kepada dealer -r.
Piutang 8ang Muka
Cr.
as
%p. +.. %p. +..
b.
Penerimaan mesin giling dari dealer dan pembayaran ongkos angkut barang sampai kantor
(1)
Penerimaan barang
(+)
d.
-r.
Persediaan
%p. 11..
Cr.
Piutang 8ang Muka
%p. +..
Cr.
%ekening dealer/kas
%p. 3..
Pembayaran ongkos angkut barang sampai kantor bank -r.
Persediaan
Cr.
as
%p. *.. %p. *..
Penerimaan uang muka dari "ualiman -r.
as
Cr.
7utang 8ang Muka
%p. 19.. %p. 19..
e.
Persetujuan akad dan penyerahan barang ke "ualiman
(1)
Penyerahan barang (akad murabahah)
(+)
-r.
Piutang Murabahah
Cr.
Margin Murabahah -itangguhkan
Cr.
Persediaan
%p.129.. %p. +.. %p. 119..
8ang muka dari nasabah -r.
7utang 8ang muka
Cr.
Piutang Murabahah
%p. 19..
0.
Penerimaan 0ee administrasi dan biaya notaris
(1)
Penerimaan 0ee administrasi murabahah
(+)
-r.
as/ %ekening nasabah
Cr.
Pendapatan 0ee admin murabahah
%p. 19..
%p. 1.. %p. 1..
!iaya notaris -r.
as / %ekening nasabah
Cr.
%ekening notaris
%p. *.. %p. *..
g.
Penerimaan pembayaran angsuran sampai dengan angsuran ke tiga
(1)
-r.
as
Cr.
Piutang Murabahah
-r.
Margin Murabahah -itangguhkan
Cr.
Pendapatan Margin Murabahah
(+)
h.
%p. +.. %p. +.. %p. .. %p. ..
Penerimaan angusuran ke empat yang telah jatuh tempo tetapi belum dibayar dan dibayar bersama'sama angsuran kelima (saat pelunasan kewajibannnya)
(1)
#unggakan angsuran ke (jatuh tempo tetapi belum dibayar) (a)
-r. Piutang Mruabahah 6#
%p. +..
Cr. Piutang Murabahah (b)
-r. Margin Murabahah -itangguhkan
Cr. Pendapatan Margin Murabahah
%p. +.. %p. .. %p. ..
(+) Penerimaan denda -r.
as/%ekening nasabah
Cr.
%ek -ana ebajikan
%p. 2.. %p.2..
Perhitungan : 2 ? %p. 1. = %p. 2..
h.
Penerimaan pelunasan angsuran yang tertunggak dan bank memberikan potongan sebesar * dari margin yang belum jatuh tempo dan belum diterima.
(1)
(+)
Pembayaran anguran ke empat -r.
as
%p. +..
Cr.
Piutang Murabahah
%p. +..
Pembayaran angsuran ke lima (a)
-r.
as
%p. +..
Cr.
Piutang Murabahah
%p. +..
(b)
-r.
Cr.
Pendapatan Margin Murabahah
(,)
-r.
Cr.
as / %ekening nasabah
Margin Murabahah -itangguhkan
!eban Potongan (MuJasah)
%p. .. %p. .. %p. +.. %p. +..
Perhitungan : * dari margin yang belum diterima : * ? %p. .. D %p. +..
Aplikasi dan ilustrasi
%asyida 7anum telah menjadi nasabah tabungan mudharabah !ank "yariah $rriania selama * tahun. "aldo pada tanggal 1 $gustus +3 adalah sebesar %p 1.*+*.&'. Pada tanggal tersebut %asyuida 7anum bermaksud melakukan trans0er melalui $#M bersama dari rekeningnya ke reking adiknya di !ank "yariah Fumma sebesar %p *..&'. !ank "yariah $rriania mengin0ormasikan bahwa trans0er antar bank dikenakan biaya %p *.&' yang
dibebankan melalui autodebet rekeningnya. %asyida hanum setuju dengan ketentuan tersebut dan segera melakukan trans0er. 6urnal penerimaan yang di,atat oleh !ank "yariah $rriania adalah %ekening %asyida 7arum Pendapatan jasa ;akalah
%p *.&' %p *.&'
