Contabilidad Presupuestaria

Capítulo

IX

Presupuesto Público 2010 Presupuesto por Resultados Presupuesto Participati Participativo vo

Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES

Capítulo IX

CAP. I

Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental-2010

CAP. II

CAP. III

1.

2.

QUÉ ENTENDEMOS POR CONT CONTABILIDAD ABILIDAD PÚBLICA La Contabilidad presupuestaria se define como un sistema integrado y estr estrucucturado de procedi¬mientos, técnicas, normas y principios, que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad, producto de hechos económicos, actividades y funciones que ejecuta la organización con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos señalados en su plan operativo , así como controlar el gasto público los mismos que deben preservar preserva r la correlación entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener información e interpretar sus resultados, de manera tal que se constituya const ituya en el eje central centra l de la información, para llevar llev ar a cabo los diversos divers os procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento en los servi¬ ser vi¬cios cios públicos y orienten el cumplimiento cu mplimiento de los planes y metas de desarrollo. Por lo tanto la dirección, mediante datos e información financiera, y presupuestal conocerá el avance de la ejecución presupuestal y rendimiento de los recursos financieros, la co¬rriente de flujos de cobros y pagos, la tendencia de los ingresos, costos y gastos y la generación de flujos de efectivos o equivalentes de efectivo así como la capacidad financiera y presupuestaria, de cada entidad. Por otro lado, El sistema, establece el paraleli paralelismo smo y simultaneidad del registro de operaciones financieras, de los procesos presupuestarios y financieros, regulando el proceso presupuestario anual,

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUEST PRESUPUESTARIA ARIA •

•

Proporcionar información presupuestaria de manera sistemática y estr estruc uc-

turada en forma permanente a la dirección y a los interesados sobre el avance y ejecución presupuestaria, a los organismos organi smos rectores, a la contaduría pública para la Cuenta General de la República y a la ciudadanía en general. Establecer registro registross basados en sistemas y procedimientos automatizados

adaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias presupuesta rias y actividades actividade s que realiza la administración pública.

INSTITUTO PACÍFICO

737

CAP. IX

CAP. X

PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

• CAP. I

• •

CAP. II

•

CAP. III

• •

Clasificar y estructurar las operacion operaciones es registradas para obten obtener er infor-

mación sobre objetivos propuestos por ejemplo: presupuesto aprobado y modificado, presupuesto ejecutado, saldos presupuestarios, etc..

Analizar Anali zar e interpreta interpretarr los hechos económicos y financieros que afectan o

modifican el presupuesto de de la entidad.

Ofrecer informa información ción a los usuarios intern internos os para suministrar y facilitar

a la dirección y administración los procesos de planificación, toma de decisiones y control de operaciones.

Otorgar mayor transparencia al manejo de las finanzas públicas a través de

mecanismos de información y rendición de cuentas (Ley de transparencia, Páginas Web, Publicidad de la información, etc.).

Proporcionar información gerencial cuantitativ cuantitativa, a, comparativa y confiable

a los usuarios internos.

El sistema propugna procedimientos para que la Contabilidad presupues-

taria se convierta en un instrumento administrativo y financiero útil para la toma de decisiones y la definición de políticas, así mismo contribuya a facilitar las funciones de auditoría y control interno. El sistema debe estar dirigido a convertir los Registro Registross Contables y los Estados Financieros y Presupuestales Presupuestale s en instrumentos instru mentos adecuados adecuados a los requerimientos de los planes estratégicos est ratégicos a la formulación de políticas que coadyuven y orien¬ten orien¬ten los planes operativos a través de la información gerencial que desarrollará y esté a disposición de los niveles de decisión, la misma que deberá contener la siguiente información: a. El volumen del presupuesto asignado a cada entidad. b. La ejecución presupuestal por: Categoría del gasto (corriente operativo, destinado a actividades, act ividades, aplicados a proyectos y obras de inversión). inversión). c. El avance físico de las metas obtenidas por cada entidad, respec respecto to a cada meta y objetivo previsto en el. plan estratégico est ratégico y tiene por finalidad final idad mostrar cuantitativamente el avance físico financiero y la estructura de inversión. d. El costo operativo de cada meta o en en su defecto el costo de operación total relacionados con los proyectos de inversión (Remuneraciones, Bienes y Servicios utilizados). Por otro lado la contabilidad como sistema propugna criterios que mejoren la

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

calidad de la Administración y Gestión Pública tomando en consideración los

siguientes aspectos: •

CAP. IX

• CAP. X

738

Promover la formación y mejoramiento de controles a los niveles de de-

cisión y ejecución.

Presupuestos operativos desde el inicio de las activid actividades ades de la entidad

(programación, formulación) hasta la ejecución, administración y cumplimiento de metas y objetivos considerando también también su respectiva respect iva evaluación. Promover políticas de ejecución de operaciones eficientes. ef icientes.

CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010

C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

03. TIPOS DE CONTABILIDAD El sistema de contabilidad, registra todas las transacciones presupuestarias, nancieras y patrimoniales en un ámbito único, común, oportuno y conable, afecta su registro, según la naturaleza de cada ope ración, a sus componentes en forma separada por lo tanto: El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la nalidad de se parar los dos aspectos importantes de la administración del estado, como son el aspecto nanciero y

CAP. I

presupuestal. CAP. II

Es el sistema de información utilizado por el registro de las transacciones nancieras. Destinada dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento Contabilidad

patrimonial y nanciera

económico-nanciero, que repercute en las uctuaciones del patrimonio, tiene por nalidad formular los estados nancieros que integran la cuenta general de la repú blica emplea las clases 1, 12, 3, 4, 5, 7, 8 del Plan Contable Gubernamental. En otras

palabras la contabilidad nanciera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, documentos y EEFF relacionados con el registro de los valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura así como

CAP. III

en el resultado de sus operaciones.

Es el sistema de información que registra y muestra la ejecución presupuestal a través de las diferentes etapas del proceso sirve de apoyo al estado, para cumplir con los planes y programas que debe desarrollar en el corto plazo, necesita de un instrumento que contenga metas, objetivos, políticas y estrategias, esto es lo que se denomina presupuesto; por lo tanto la contabilidad presupuestaria es el

campo de la contabilidad que abarca las

respaldo en los datos contables cap-

Utiliza el elemento 8 del Plan Contable Gubernamental.

8101 Ppto. Instituc. de Apert., modicaciones y ppto. Instit. modicado 8201 Ppto. de Ingresos 8301 Ppto. de Gastos 8401 Asignac. comprometidas 8501 Ejecución de ingresos 8601 Ejecución de gastos

CAP. VI

turados y ordenados en una estructura que llamamos presupuesto público e integral; su diseño , grado de detalle y posibilidades de ejecución dependen de la importancia que se otorgue a su evaluación y control. Existen normas que regulen el modelo de aplicación, los principios que rigen su ejecución y recolección de datos.

CAP. VII

CAP. VIII

Aún sin implementar, pero tiene propósitos de analizar y controlar el costo que signica producir los servicios públicos, así como determinar los costos empleados en los proyectos y obras públicas,o en los programas estratégicos, en un marco del presu puesto por resultados así como el diseño, la operación de sistemas y procedimientos de costos por actividad, áreas, funciones, responsabilidades, productos periodos y otros productos que se puedan medir.

Revela la afectación y ejecución presupuestal en sus fases de: * Aprobación * compromiso * Ejecución

INSTITUTO PACÍFICO

CAP. V

la contabilidad convertirá en hechos

programados.

proceso, con criterio programático, tiene

Contabilidad de costos

estrategias que favorezcan el éxito de los planes y programas. La denición de los escenarios posibles, que la entidad se propone alcanzar, exige un análisis Macroeconómico y Microeconómico que

por nalidad sustentar la elaboración de los estados presupuestarios que forman parte de la información para la cuenta general de la república y a subes sirve para hacer seguimiento a la ejecución de ingresos y gastos respecto a los niveles

público regulando así las incidencias del

CAP. IV

acciones se basa en la selección de

económicos nancieros y lo sintetiza en informes necesarios e imprescindibles, por otro lado el pasado constituye un punto de referencia necesario que permite determinar el grado de certeza o error en las proyecciones de años anteriores, en tanto el diseño del futuro se sustenta en predicciones que para ser confiables deben encontrar su

normas, procedimientos del presupuesto

Contabilidad presupuestaria

Su nalidad es proyectar dentro de un horizonte posible las futuras acciones que deben ser ejecutadas por la en tidad; esta proyección anticipada de

CAP. IX

Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio * Ingreso y gasto * Resultado

CAP. X

739


CAP. I

04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESUPUESTO La contabilidad presupuestaria además de los comprobantes internos (o/c.o/ s,c/p,etc) Presenta «documentos fuentes propios» del área que nos permite registrar ope¬raciones contables y «documentos fuertes mixtos», es decir que provienen de otras áreas y que son sustento para registros en la Contabilidad Presupuestal, y son los siguientes:

CAP. II

a) -

CAP. III

Documentos Propios Presupuesto Institucional Aprobado (PIA).- Es el presupuesto inicial aprobado por el Titular de pliego, de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual del Presupuesto del Sector Público, se gún la información consignada en «el reporte Analítico del Presupuesto lnstitucional de Apertura» resultante de la estimación. correspondientes a

-

las Fases de Programación y Formulación Presupuestal. Presupuesto Institucional Modicado (PIM).- Refleja el presupuesto actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto institucional de Apertura (PlA) así como a las modificaciones presupuestarias (tanto en el nivel ins -

CAP. IV

-

CAP. V

titucional como en el Funcionamiento Programático), durante el ejercicio presupuestario. Calendario de Compromisos.- Se llama así al documento que establece la autorización máxima mensual para la ejecución de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Públicos; es aprobado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público teniendo en cuenta la Asignación Presupuestaria Trimestral y la Programación Mensual del

CAP. VI

CAP. VII

-

CAP. VIII

Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Función, Programa, Fuente de Financiamiento y Grupo Genérico de Gasto. Clasicadores de Ingresos.- Nos muestran a través de partidas presupuestales expresadas en códigos, la naturaleza de los ingresos que se captan por toda fuente de financiamiento. Clasicadores de Gasto Público.- Nos muestra a través de códigos como se estructura el nivel de gastos públicos, expresado en Categoría de Gastos.

05. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE (contabilidad nanciera y Contabilidad presupuestal) A través de éste principio, las operaciones realizadas por las entidades públicas

tanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad patrimonial como en la presupuestal, es decir bajo éste principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso contable presupuestario, de tal manera que en el mismo

CAP. IX

momento y con los mismos documentos fuente (O/S, O/S, C/P, etc), pero en

distintas áreas contables se procesa información especializada y clasificada para cada área de actividad simultánea y paralelamente de tal manera qué se pueda obtener estados financieros y estados presupuestarios al mismo tiempo.

CAP. X

740



Esta característica de la contabilidad aplicada a las entidades públicas determina un . procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisión de bienes (muebles, inmuebles, inversiones, etc.) así como la ejecución de gastos de cualquier naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecución presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera. De igual manera, la captación de recursos que financian los gastos registrados en la Contabilidad Patrimonial serán registrados en la Contabilidad Presupuestaria.

CAP. I

CAP. II

Precisamente, el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) que se

viene funcionando en todas las entidades del sector público establece un sistema de Registro Único basado en los Clasificadores de Gastos e Ingresos del Sistema de Presupuesto con las Cuentas del nuevo Plan Contable Gubernamental que enlazados entre sí, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de códigos que representan afectaciones en forma paralela y simultánea, tanto en la Contabilidad Patrimonial como en la Presupuestal, constituyéndose como un concepto valioso que mantiene su vigencia. El registro de las operaciones mediante la aplicación del Paralelismo y Simultaneidad Contable deriva de la obtención de informes contables y presupuestarios que pueden ser comparados y analizados. Veamos un ejemplo:

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

Contabilidad nanciera

Contabilidad presupuestal

Registro de ingresos por Impuesto predial

Registro de ingresos por impuesto predial

——————— x ——————— 20,000 1201 Cuentas por cobrar 1201.01 Imp.y contrib.obligat. 20,000 4102 Impuestos a la propiedad

——————— x ——————— 85.01 Ejecuc. de ingresos 20,000

4102.01 Imp.a la prop.inmueb Para registrar la determinación del impuesto predial.

8201.05 Recurs.determinad. Por la ejecución de ingresos del impuesto predial fase determinado

——————— x ——————— 20,000 1101 Caja bancos

——————— x ——————— No aplicable

CAP. VI

8501.05 Recurs. determinad.

82.01 Ppto. de ingresos

20,000 CAP. VII

1101.03 Dep. en inst.

nanc. púb. 1201 Cuentas p. cobrar 1201.01 Imp.y contrib.obligat.

20,000

CAP. VIII

Para registrar el ingreso a caja del cobro o recauda- ción del impuesto predial

Compra de suministros de funcionamiento

Compra de suministros de funcionamiento

——————— x ——————— 1301 Bbs y suminist. de func. 15,000 1301.05 Materiales y útiles 15,000 2103 Cuentas por pagar 2103.01 Bbs. y Ss. por pagar

——————— x ——————— 8301 Presupuesto de gastos 15,000

Para registrar la adquisición de suministros de funcionamiento según o/c.

INSTITUTO PACÍFICO

CAP. IX

83.01.05 Recurs.determinad.

8401 Asignac. compromet.

15,000

8401.05 Recurs.determinad. Para registrar las asignaciones comprometidas por compra de suministros de funcionamiento-fase de compromiso y devengado

741

CAP. X


Contabilidad nanciera CAP. I

CAP. II

CAP. III

——————— x ——————— 15,000 2103 Cuentas por pagar 2103.01 Bbs y Ss.por pagar 15,000 1101 Caja bancos 1101.03 Dep.en inst.nanc.púb.

Contabilidad presupuestal ——————— x ——————— 15,000 8401 Asignac.compromet.

Para registrar la cancelación de la compra de suministros de funcionamiento según C/P nº..

8401.05 Recurs.determinad. 15,000 8601 Ejecuc.de gastos 86.01.05 Recurs.determinad. Para registrar la ejecución de gastos por pago de obligaciones-fase de girado y pagado

——————— x ———————

——————— x ———————

06. ESTADOS PRESUPUESTARIOS Programación del Presupuesto de Ingresos (PPI) Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos inicialmente (PIA) y su modificación (PIM) por fuente de financiamiento desagregando

CAP. IV

su identificación por partida genérica. Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dispondrá la entidad a fin de ejecutarlos. CAP. V

Programación del Presupuesto de Gastos (PP2) Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de fuente de financiamiento, partida genérica y especifica y niveles operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.

CAP. VI

Balance de Ejecución del Presupuesto (EP1) Es un Estado presupuestario que nos muestra la ejecución de los ingresos del ejercicio por fuente de financiamiento, por partida genérica, por niveles operativos frente a los gastos ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos de capital, servicios de la deuda.

CAP. VII

CAP. VIII

Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP2) Es el Estado Presupuestario a través del cual se realiza la captación de ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, la modalidad de aplicación, clasificación de ingreso y gasto corriente, de capital y amortización de créditos obtenidos mostrándonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado económico, el resultado financiero.

CAP. IX

CAP. X

742



07. LA NIC-SP 24 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS a)

b)

Objetivo Esta Norma requiere que se incluya una comparación de los importes del presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecución del presupuesto en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o eligen, poner a disposición pública su presupuesto aprobado y por el cual, por esa razón, tienen la obligación pública de rendir cuentas. La Norma también requiere la revelación de una explicación sobre las razones de las diferencias materiales entre el presupuesto y los importes reales. El cumplimiento con los requerimientos de esta Norma asegurará que las entidades del sector público cumplen con sus obligaciones de rendición de cuentas y aumentará la transparencia de sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el presupuesto aprobado sobre el que tienen la obligación pública de rendir cuentas y, cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan según las mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados presupuestados.(p.1,nic-sp 24 )

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

Deniciones (p.7, nic-sp 24) Calendario de Compromisos: Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para establecer el monto máximo para comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asig naciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal. Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Año Fiscal. Para dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Período de Regu -

larización.

Componente:

CAP. VIII

Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un con -

junto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprende necesariamente una o más Metas Presupuestarias orientadas

a cumplir los objetivos específicos de las actividades o proyectos previstos

CAP. IX

a ejecutar durante el Año Fiscal.

Compromiso: Es la afectación preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la ejecución del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes características: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligación

INSTITUTO PACÍFICO

743

CAP. X


de pago, y (iii) Es aprobado en función a los montos autorizados por el calendario de compromisos Crédito presupuestario:

CAP. I

Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos,

producto de una repriorización de metas presupuestarias o de economías resultantes en la ejecución presupuestal.

CAP. II

Crédito suplementario: Es una modificación presupuestaria que se efectúa en el Nivel Institucional, por efecto de un incremento en la estimación y/o en la ejecución de ingresos, debiendo ser aprobado por Ley.

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

Devengado: El Devengado es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso contraído. Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a través del respectivo documento oficial.En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificación de conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.El Devengado representa la afectación de fin Ejecución del Gasto: La Ejecución del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El procedimiento de la Ejecución de Gasto es el siguiente: a. Calendarización: Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un período dado. b. Realización de Compromisos: Emisión de documentos sustentatarios

CAP. VI

CAP. VII

de compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)

CAP. VIII

c.

Determinación de Devengados Seguimiento de la obligación de gastar por parte del Pliego.

d.

Autorización de Giro: Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público

e.

proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta.

Autorización de Pago: Tope que el Tesoro Público autoriza al Banco

de la Nación a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.

CAP. IX

Ejecución nanciera: La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Año Fiscal. La Ejecución Financiera de los Egresos comprende el registro

CAP. X

del Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.

744



Ejecución Presupuestaria: La Ejecución Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la información de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los Compromisos durante el Año fiscal. La Ejecución Pre -

CAP. I

supuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el

cumplimiento total o parcial de las mismas.

Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es el ejecutor

CAP. II

presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos así como de sus

respectivos Componentes.

CAP. III

Ejecución presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecución física y/o financiera de las Actividades y

Proyectos así como de sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con una Entidad Privada a título oneroso, o, con una Entidad Pública, sea a título oneroso o gratuito.

CAP. IV

Ejercicio Presupuestario: El Ejercicio Presupuestario comprende el Año Fiscal (desde el 1 de enero

CAP. V

al 31 de diciembre de cada año) y el Período de Regularización (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del siguiente año). Escala de Prioridades:

CAP. VI

Es la prelación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego, en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la en -

tidad. Dicha prelación expresa la priorización -en cuanto a su logro- de los

Objetivos Generales, Parciales y Específicos establecidos por el Titular, quien

señalará las políticas que implementará y/o de Estructura Funcional La Estructura Funcional Programática muestra las grandes líneas de acción que el Pliego desenvolverá durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional.

La Estructura Funcional Programática se compone de las Categorías Presupuestarias seleccionadas técnicamente por los Pliegos, las cuales no deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los propósitos a lograr durante el ejercicio así como una eficaz y eficiente administración de los Recursos Públicos de los Pliegos. Fuentes de Financiamiento: Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y So brecanon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, INSTITUTO PACÍFICO

745

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Re cursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo,

y, Donaciones y Transferencias.

CAP. I

CAP. II

Función: Es una Categoría Presupuestaria que representa la mayor agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un “deber primordial” de éste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador de los Gastos públicos. Gastos Corrientes: Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma índole.

CAP. III

Gastos de Capital: Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados en adquisición, instalación y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del Estado.

CAP. IV

CAP. V

Ingresos Corrientes: Son los que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Dichos ingresos provienen de la percepción de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Ventas

CAP. VI

de Bienes y Prestación de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y

Sanciones y otros Ingresos Corrientes.

Ingresos de Capital: Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depósitos y otros

CAP. VII

CAP. VIII

Meta Presupuestaria Producto): Es la expresión concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los) producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Año Fiscal.

CAP. IX

Se compone de tres (3) elementos, a saber: (i) Finalidad (Precisión del objeto de la meta). (ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medición). (iii) Cantidad (el número de Unidades de Medida que se espera alcanzar).

CAP. X

La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede mostrar

las siguientes variantes: 746



a.

Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria consi derada en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA).

b.

Meta Presupuestaria Modificada: Es la Meta Presupuestaria cuya determinación es considerada durante un Año Fiscal. Se incluye -en este concepto- a las Metas Presupuestaria s de Apertura y las nuevas metas que se adicionen durante el Año Fiscal.

c.

Meta Presupuestaria Obtenida: Es el estado situacional de la Meta

Presupuestaria a un momento dada. Como resultado de la aplicación

CAP. I

CAP. II

de los Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuesta ria Obtenida se califica como Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las

siguientes definiciones:

Meta Presupuestaria Cumplida: Es la Meta Presupuestaria cuyo número de Unidades de Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad),

CAP. III

se ha cumplido en su totalidad.

Modicaciones Presupuestarias: Son Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional, los Créditos

CAP. IV

Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mis-

mas que se tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en

concordancia con lo prescrito en el artículo 80 de la Constitución Política del Perú. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, únicamente, pueden efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal expreso.

CAP. V

Objetivos Institucionales: Son aquellos Propósitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Año Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Instituciona -

CAP. VI

les. Dichos Propósitos se traducen en Objetivos Institucionales de carácter

General, Parcial y Específico, los cuales expresan los lineamientos de la política sectorial a la que responderá cada entidad durante el período.

Presupuesto Institucional: Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objeti -

CAP. VII

CAP. VIII

vos Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Año Fiscal, los cuales se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la

Estructura Funcional Programática. Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la autorización máxima de egresos cuya ejecución se sujeta a la efectiva captación, recaudación y obtención de los recursos que administran las Entidades.

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA): Es el Presupuesto Inicial

aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.

INSTITUTO PACÍFICO

747

CAP. IX

CAP. X


Presupuesto Institucional Modificado (PIM): Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) así

como las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programático) efectuadas durante el ejercicio presupuestario.

CAP. I

CAP. II

Programa: Es una Categoría Presupuestaria que reúne las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propósitos y políticas que desenvuelven para el Año Fisca l. En tal sentido, comprende a los Objetivos Institucionales de carácter general

Recursos Públicos: Son todos los recursos que administran las Entidades del Sector Público para

CAP. III

el logro de sus Objetivos Institucionales, debidamente expresados a nivel de Metas Presupuestarias. Los Recursos Públicos se desagregan a nivel de

Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de Categoría del Ingreso, Genérica del Ingreso, Subgenérica del Ingreso y Específica del Ingreso.

CAP. IV

Saldo Presupuestal: Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM),

los compromisos efectuados a una determinada fecha.

CAP. V

Saldos de Balance: Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento “Recursos Ordinarios”, tales como: Saldos de recursos directamente recaudados,

CAP. VI

de impuestos municipales, de donaciones y transferencias, etc. que no se han utilizado a la culminación del Año Fiscal anterior, los que deben

incorporarse mediante Crédito Suplementario -como condición previa para su uso- en los ejercicios siguientes, por lo tanto su registro contable se realiza después de haber contabilizado el asiento de aprobación tanto

CAP. VII

del presupuesto de ingresos y gastos (PIA)

c) CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

748

Presupuestos aprobados (p.8 nic-sp 24) Un presupuesto aprobado según esta Norma, se define como los ingresos previstos o cobros que se espera surjan en el período del presupuesto anual o plurianual basado en los planes actuales y las condiciones económicas previstas durante ese período de presupuesto, y los gastos o desembolsos aprobados por un órgano legislativo, que es la máxima autoridad legislativa u otra autoridad relevante. Un presupuesto aprobado no es una estimación futura o una proyección basada en suposiciones sobre sucesos futuros y posibles acciones, si no por el contrario es un documento aprobado por el que se determinan y prevén los ingresos y gastos a ser ejecutados durante el ejercicio basados en hechos ciertos y programaciones anticipadas. De forma similar, un presupuesto aprobado difiere de la información financiera futura (presupuesto de caja o cash florw) que puede ser en forma de una previsión, una proyección o una combinación de ambas CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010


d)

e)

Presupuesto inicial y nal (p.11.nic-sp24) El presupuesto inicial puede incluir importes residuales asignados automáticamente, transferidos de años anteriores por ley. Por ejemplo, en algunas jurisdicciones los procesos presupuestarios gubernamentales incluyen una disposición legal que requiere el traslado automático a períodos posteriores de asignaciones para cubrir compromisos del año anterior. Los compromisos incluyen posibles pasivos futuros basados en un acuerdo contractual corriente. En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o compromisos firmes e incluir órdenes de compra pendientes y contratos en los que los bienes o servicios no se hayan recibido todavía. Presentación de la comparación de importes presupuestados y ejecutados (p.14, 15 y 16.nic-sp24) Sujeto a los requerimientos del párrafo 21, una entidad presentará una comparación de los importes del presupuesto para el que tiene la obligación pública de rendir cuentas y los importes reales, ya sea como un estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales del presupuesto. actualmente presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. La comparación de los importes del presupuesto y los realizados presentará separadamente para cada nivel de supervisión legislativa: (a)

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

Los importes iniciales y finales del presupuesto aprobados (PIA);

(b) Los importes reales según una base comparable (Presupuesto ejecutado); y (c) Por medio de notas y anexos de información a revelar, se dará explicaciones de las diferencias materiales entre el presupuesto aprobado y ejecutado, por lo que la entidad tiene la obligación pública de rendir cuentas y los importes reales, a menos que esta explicación se incluya en otros documentos públicos emitidos junto con los estados financieros y se hará una referencia cruzada a esos documentos en las notas. La presentación en los estados presupuestarios de los importes iniciales y finales del presupuesto según una base comparable con el presupuesto que se pone a disposición pública, completará el ciclo de rendición de cuentas permitiendo a los usuarios de los estados financieros identificar si los recursos se obtuvieron y utilizaron de acuerdo con el presupuesto aprobado. Las diferencias entre los importes reales y los importes del presupuesto ejecutado, tanto sobre el presupuesto inicial o como sobre el final (a menudo referidas como la “variación” en la ejecución), pueden presentarse también en los estados financieros para completar la información. Una explicación de las diferencias materiales entre los importes reales y los importes del presupuesto ayudará a los usuarios a comprender las razones para las desviaciones materiales del presupuesto aprobado para el que la entidad tiene la obligación pública de rendir cuentas. INSTITUTO PACÍFICO

CAP. I

749

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


f) CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

Presentación e Información a Revelar (p.21 y 22.nic-sp24) Una entidad presentará la comparación de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado en columnas separadas y adicionales del presupuesto en los estados financieros principales solo cuando los estados financieros y el presupuesto se preparen según una base comparable. Las comparaciones de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado pueden presentarse en un estado financiero separado (“estado de comparación de los importes del presupuesto y realizados” o un estado titulado de forma similar) incluido en el conjunto completo de estados financieros según especifica la NICSP 1. De forma alternativa, cuando los estados financieros y el Presupuesto se preparan según una base comparable –es decir, en la misma base contable para la misma entidad y periodo sobre el que se informa, y adopta la misma estructura de clasificación – pueden añadirse columnas adicionales a los estados financieros principales presentados de acuerdo con las NICSP 1. Estas columnas adicionales identificarán los importes del presupuesto inicial y final y, si la entidad así lo elige, las diferencias entre los importes del presupuesto y los realizados.

08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AÑO FISCAL 2010 CAP. V

FUENTES DE FINANCIAMIENTO 1. RECURSOS ORDINARIOS

RUBROS 00. Recursos Ordinarios Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tribu-

taria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización de productos, entre los cuales se considera los alimentos

CAP. VI

en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos,

a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) - Ley Pública N° 480. CAP. VII

Se incluye la recuperación de los recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del Estado – FEDADOI. 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

CAP. VIII

09. Recursos Directamente Recaudados Comprende los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.

Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores. CAP. IX

3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO

19. Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.

CAP. X

Incluye el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años scales anteriores. Sólo en el caso de los Gobiernos Locales se incluirá el rendimiento nanciero.

750



FUENTES DE FINANCIAMIENTO

RUBROS

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

13. Donaciones y Transferencias Comprende los fondos nancieros no reembolsables recibidos por

CAP. I

el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo,

Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el rendimiento nanciero y el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años scales anteriores. 5. RECURSOS DETERMINADOS

04. Contribuciones a Fondos Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales así como aquellas que por disposición legal constituyen fondos para Reservas Previsionales. Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

07. Fondo de Compensación Municipal Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.

CAP. V

08. Impuestos Municipales Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al con-

tribuyente. Dichos tributos son los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casino h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.

18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación en

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las

aduanas marítimas, aéreas, postales, uviales, lacustre y terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias. Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.

CAP. IX

CAP. X

INSTITUTO PACÍFICO

751


09. CUENTAS DE PRESUPUESTO a)

Antecedentes En la última década en el ámbito normativo del Sistema de Contabilidad Gubernamental, en lo concerniente a la contabilidad presupuestaria, la Dirección nacional de contabilidad Pública efectuó tres modificaciones respecto al procedimiento y registro contable de las operaciones económicas y financieras de afectación presupuestaria.

b)

Primera modicación En el ejercicio fiscal de 1992, mediante Resolución Jefatural N° 101-92-

CAP. I

CAP. II

EF/93.01, en sus Art. 5° y 6° estableció «Dejar sin efecto el registro contable

de la programación del presupuesto, aprobación y calendarios de ingresos y gastos, debiéndose en adelante registrar únicamente la ejecución del ingreso y por el lado del gasto las asignaciones comprometidas y ejecución del gasto. Dicha Resolución aprobó la Directiva N° 40-92-EF/93.11.1 sobre la simplificación de los procedimientos contables, modificación del Plan Contable Gubernamental y Presentación de los Estados Financieros, en la que se detallaron una serie de argumentos respecto a demoras y atrasos considerables en el registro contable en el área de presupuesto, determinando en la citada Directiva dejar sin efecto el registro contable de la programación del presupuesto y el uso de las cuentas siguientes:

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

90 Aprobación, Modicaciones y cierre Presupuestario 91 Presupuesto de ingresos 92 Presupuesto de gastos 93 Estimaciones de. ingresos 94 Calendario de compromisos 95 Asignaciones Comprometidas 96 Ejecución de Ingresos

CAP. VI

CAP. VII

Asimismo, a partir de la vigencia de la citada Directiva, se estableció que se

CAP. VIII

registra¬rá únicamente la ejecución del presupuesto en la administración pública, a partir de la recaudación del ingreso y en lo correspondiente al gasto e inversión a partir del compromiso presupuestal y el pago de las obligaciones usando las cuentas siguien¬tes: 90 Ejecución del Presupuesto 91 Ejecución del Presupuesto de Ingresos

CAP. IX

92

Asignaciones comprometidas

93 Ejecución del Presupuesto de Gastos

CAP. X

752



c)

Segunda modicación En el ejercicio fiscal de 1997, la Contaduría Pública de la Nación mediante Resolución N° 061-97-EF/93.01 constituyó una Comisión de especialistas

conocedores de la actividad gubernamental con la finalidad de elaborar el proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental.dicha Comisión confirmó la imperiosa necesidad de elaborar un nuevo Plan Contable Gubernamental que reúna en un solo documento la variada y dispersa normatividad contable producida en los últimos años pasados. Las Comisión consideró por conveniente introducir nuevas cuentas, cambiar deno¬minaciones de cuentas a otras, reordenarlas, reactualizarlas y reagruparlas. Finalmente, mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 010-97-EF/93.01, se aprueba el Nuevo Plan Gubernamental cuya vigencia rige a partir del 1 ° de Enero de 1988; así mismo derogó la Resolución

CAP. I

CAP. II

CAP. III

Directorial N° 071-80-EFC/ 76.01 que aprobó el anterior Plan Contable

Gubernamental, así como sus modificatorias. Por otro lado, la base de la contabilidad presupuestaria, se fundamenta en la Ley N° 28411 - Ley general del sistema nacional de presupuesto, así como en las leyes anuales de Presupuesto del Sector Público y Directivas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público, definiendo los criterios de ejecución del presupuesto público, por tanto el anterior Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N° 010-97-EF/93.01 en su titulo V establecía las Cuentas de

CAP. IV

CAP. V

Presupuesto denominada clase 6 que comprende Cuentas Presupuestal es

de Ingresos y Gastos, siendo las siguientes:

CAP. VI

90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 90.01 Proyecciones Presupuestarias 90.02

Cierre Presupuestario CAP. VII

91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.01 Recursos Ordinarios 91.02 Canon y Sobre Canon 91.03

Participación de Rentas de Aduanas

91.04 91.05 91.06

Contribuciones a Fondos Fondo de Compensación Municipal Otros Impuestos Municipales

91.07

Recursos Directamente Recaudados

CAP. VIII

91.08 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias . 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.01

INSTITUTO PACÍFICO

CAP. IX

Recursos ordinarios

93.02

Canon y Sobre canon

93.03

Participación de Rentas de Aduanas

93.04 93.05

Contribuciones de Fondos Fondos de Compensación Municipal

CAP. X

753


CAP. I

94 06 96 97

CAP. II

93.06

Otros Impuestos Municipales

93.07

Recursos Directamente Recaudados.

93.08 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Interno 93.09 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Externo. 93.10 Donaciones y transferencias. CALENDARIO DE COMPROMISOS COMENTARIOS COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE INGRESOS EJECUCIÓN DE GASTOS

Cuentas de Ingresos

CAP. III

91 Presupuesto de Ingresos 

Registraba - Controlaba Monto inicial y modicación por fuentes de Financiamiento de Presupuesto Institucional

93 Estimaciones de Ingresos 

Monto estimado trimestral por fuentes de Financiamiento (Cuenta no considerada actualmente en el nuevo plan-2009)

96 Ejecución de Ingresos 

La recaudación real por fuentes de Financiamiento

CAP. IV

Cuentas de gastos

CAP. V

92: Presupuesto de Gastos 

Monto Inicial y ampliaciones del presupuesto institucional

94: Calendario de Compromisos 

El valor de las autorizaciones contenidas para comprometer – gastos (cuenta no considerada en el nuevo plan contable-2009)

95: Asignaciones comprometidas 

Registra el compromiso u obligación de pago adquirido (devengamiento).

96: Ejecución de Gastos

El monto de los compromisos pagados.

CAP. VI

CAP. VII

Registraba - Controlaba

d) CAP. VIII

Tercera modicación Con la emisión de la Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 se Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009 y con

ello se aprueban también las cuentas que se utilizarán en la contabilidad presupuestal, las mismas que traen novedades en cuanto al no registro de la estimación de ingresos que anteriormente se consideraba en la etapa de la determinación de ingresos, así como el no registro del calendario de compromisos para el inicio de la ejecución de los recursos en forma trimestral- mensualizada. Ello en razón a que el registro contable no considera las estimaciones o supuestos, ahora con el nuevo modelo se aplican criterios de reconocimiento y valuación basados en hechos o sucesos pasados y presentes de los que la entidad tenga que recibir o desembolsar recursos financieros en forma de beneficios económicos o potencial de servicios,

CAP. IX

CAP. X

754



así como los elementos tengan un costo y valorarse fiablemente, por lo tanto, las nuevas cuentas de presupuestos aprobadas son: CAP. I

Cuentas de Ingresos 8101 8201 8501

PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUEST DE INGRESOS EJECUCION DE INGRESOS

Cuentas de gastos 8101 8301 8401 8601

PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNAC. COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE GASTOS

CAP. II

10. COMO FUNCIONA LA DINÁMICA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS PRIMER PASO: Se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos, así como la ampliación y modificación presupuestaria.

CAP. III

CAP. IV

——————————————— X ———————————————

DEBE

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO

1’000,000

HABER

1’000,000

CAP. V

Por la aprobación del presupuesto de ingresos ——————————————— X ———————————————

8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

1,000,000 1,000,000

CAP. VI

Por la aprobación del PPTO de gasto

SEGUNDO PASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en el presupuesto de ingresos. ——————————————— X ———————————————

8501 EJECUCION DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEBE

CAP. VII

HABER

950,000

CAP. VIII

950,000

Por la determinación y recaudación de ingresos durante el ejercicio CAP. IX

Nota 01. La etapa de estimación o programación de ingresos ya no se contabiliza en razón a que el nuevo modelo de contabilidad propone que ,sólo se deben reconocer, registrar y valuar los ingresos cuando cumplan ciertos requisitos establecidos en el p.92 del marco conceptual de las NIC/NIIF, el mismo que señala que se reconoce un ingreso cuando haya surgido un incremento de los benecios económicos futuros ,relacionados con un incremento en los activos y además el importe pueda ser medido con abilidad y además la entidad debe ejercer control sobre dichos ingresos.

INSTITUTO PACÍFICO

755

CAP. X


TERCER PASO: Se compromete y se ejecutan los gastos previstos –gastos corrientes y gastos de inversión. CAP. I

——————————————— X ———————————————

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

DEBE

HABER

800,000 800,000

Por el compromiso asumido por obligaciones contraídas en la adquisición de BBS y SS así como planillas.o ejecución

CAP. II

de obras ——————————————— X ———————————————

CAP. III

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

700,000 700,000

Por la ejecución de gastos (pago de compromisos)

CUARTO PASO: Anulaciones y ampliaciones

CAP. IV

Nota: Además de los asientos básicos o referenciales se debe incluir el asiento de incorporación de saldos de balance, modicaciones y/o ampliaciones CAP. V

——————————————— X ———————————————

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO

DEBE

HABER

50,000 50,000

Por la ampliación del presupuesto de ingresos

CAP. VI

——————————————— X ———————————————

8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS CAP. VII

CAP. VIII

50,000 50,000

Por la ejecución de gastos (pago de compromisos)

MAYORIZANDO: 8101 PIA, MODIF. Y PIM

CAP. IX

1,000,000 50,000

1,000,000 50,000

1,050,000

1,050,000

8201 PPTO. DE INGRESOS

1,000,000 50,000

950,000 Recaudación

1,050,000

950,000

CAP. X

756



8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800,000 Gast. comprometido

800,00

8201 PPTO. DE INGRESOS

1,000,000 50,000

700,000 Pago

800,000 Gasto compromiso

1,050,000

700,000

800,000

8501 EJECUCION DE INGRESOS

CAP. I

CAP. II

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

950,000 Recaudo

700,000 Pagado

950,000

700,000

CAP. III

Interpretación: Se presupuesto tanto en ingresos como en los gastos la suma de S/. 1, 050,000, se recaudo ingresos por la suma de S/. 950, 000 y se comprometieron Gastos por el monto de S/. 800, 000, de los cuales se pagaron la cantidad de S/. 700, 000. Quedando un saldo por pagar de S/.100, 000, en cuanto a la evaluación presupuestal se puede observar que exísten variaciones tanto el la ejecución de ingresos respecto al presupuesto de ingresos aprobado como sigue. PRESUPUESTO DE INGRESOS

CAP. IV

CAP. V

PRESUPUESTO DE GASTOS CAP. VI

Presupuesto aprobado Presupuesto ejecutado

S/. 1,050,000 S/. 950,000

Presupuesto de aprobado Presupuesto ejecutado

——————

Variación

S/. 100,000

Variación

S/. 1,050,00 S/. 800,000 ——————

S/. 250,000 CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

INSTITUTO PACÍFICO

757


PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS CAP. I

PROGRAMAC. PPTO. DE INGRESOS PP1 Concepto

PIA

Am-

PIM

pliac. CAP. II

..

0

0

Aprobación

PPTO de ingresos

8201/8101

PROGRAMAC. PPTO. DE GASTOS PP2 Concepto

PIA

Am-

1,050,000

0

Aprobación

PPTO.

de gastos

8101/8301 1,050,000 CAP. III

CAP. IV

PIM

pliac. 00 R.O. 01 Canon sobre canon 03 Rentas de Aduana 07 FCM 08 OIM 09 RDR 11 Crédito int. 13 Donac. transf. 14 Recurso. privatiz. 16 Foncor 17 RO para GL.

1,000,000 50,000 1,050,000

1,000,000 50,000 1,050,000

CAP. V

BALANCE DE EJECUCIÓN DE PRESUPUESTO AP1 RECURSOS PÚBLICOS (INGRESOS)

CAP. VI

00 01 03 07 08 09 11 13 14 16 17

CAP. VII

EJECUCIÓN DE INGRESOS

EJECUCIÓN DE GASTOS PÚBLICOS

R.O. Canon sobre canon Rentas de aduana FCM OIM RDR Crédito int. Donac. transf. Recurso. privatiz. FONCOR RO para GL.

CAP. VIII

950,000

800,000

8501/8201

8401/8601

CAP. IX

ESTADO DE FUENTE Y SUSOS AP2 CONCEPTO

IMPORTE

Ejecución de Ingresos (-) Asignaciones comprometidas

CAP. X

Resultado Financ. o de Ejecución presupuestaria

758

950,000 (800,000)

150,000



11. CUENTAS DE PRESUPUESTO Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modifi caciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecución de Gastos, en las cuales se registran el PIA, así como las modificaciones presupues tales y el Presupuesto Institucional Modificado, también tenemos las cuentas de

asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecución de ingresos y gastos, las mismas que servirán para un adecuado control de la ejecución presupuestal por cada fuente de financiamiento.

8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 01. INTRODUCCION

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

En ésta cuenta se han asociado tres conceptos diferentes (PIA, MODIFICA CIONES Y PIM ) pero que tiene un objetivo común; mostrar el presupuesto

aprobado y modificado inicial, instrumento financiero de gestión operativa por excelencia que contiene la previsión cierta y aprobada de los ingresos y gastos para ejecutarlos durante el ejercicio ,las mismas que están asociadas a las fuentes de financiamiento asi como mostrar en los documentos oficiales el desagregado de los ingresos y egresos ,por rubro, función, programa funcional,sub-programa funcional,actividades,proyectos, componentes, metas presupuestarias,categoría de ingresos y gastos, grupo genérico y específico.

CAP. V

CAP. VI

02. CONCEPTOS a)

Presupuesto institucional de apertura (PIA)

CAP. VII

Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Es el Presupuesto inicial de la entidad, el mismo que ha sido aprobado por el mas alto nivel de decisión de las entidades de los gobiernos: Nacional, Regional o Local, con cargo a los créditos presupuestarios asignados y

CAP. VIII

establecidos por el marco Legal correspondiente (ley de presupuesto Anual, acuerdo de consejo Regional acuerdo de consejo Municipal, etc) En el gobierno Nacional, una vez aprobado el presupuesto Anual por Ley el MEF a través de la DGPP remite a los pliegos el reporte oficial que contiene

el desagregado del presupuesto de ingresos y gastos a nivel de fuentes de financiamiento, asociados a la estructura funcional programática.

Modicaciones Presupuestarias Constituye los cambios efectuados por la entidad en el Presupuesto Inicial de apertura (PIA) que se efectúa a los créditos presupuestarios aproba dos, al respecto el art. 38° de la Ley General del Sistema Nacional de INSTITUTO PACÍFICO

759

CAP. IX

CAP. X


Presupuesto N° 28411 señala que, solo podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario cuando surtan créditos suplementarios ( Mayor

recaudación), transferencia de partidas, anulaciones y habilitaciones , los mismos que estarán clasificados en dos niveles: a) modificaciones en el nivel

CAP. I

Institucional, b) Modificaciones en le Nivel Funcional Programático.

CAP. II

PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO FORMULACION DEL PRESUPUESTO DEL GOBIERNO LOCAL PARA EL AÑO FISCAL 2010 RESOLUCION DE APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL RESOLUCION DE ALCALDIA N° -2009-........ Fecha,

CAP. III

VISTO:

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

El Acuerdo de Concejo N° ................ de fecha ....................., donde se aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de ........................ para el año scal 2010, tal como lo establece el numeral 16 del artículo 9º de la Ley Nº 27972 –Ley Orgánica de Muni cipalidades.

CONSIDERANDO: Que, en el marco de lo dispuesto en el artículo 192º de la Constitución Política del Perú y el literal d) del artículo 42º de la Ley No. 27783 –Ley de Bases de la Descentralización, es competencia de los Gobiernos Locales aprobar sus presupuestos institucionales conforme a la Ley N° 28411 –Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y las Leyes Anuales de Presupuesto; Que, mediante la Ley Nº ..... se ha aprobado el Presupuesto del Sector Público correspondiente al Año Fiscal 2010, en el que se comprende las transferencias de recursos para los Gobiernos Locales; Que, la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Resolución Directoral N° 025-2009-

EF/76.01 establece que los Gobiernos Locales para la fase de Programación y Formulación del año scal 2010 se sujetan a lo dispuesto en la Directiva N° 006-2007-EF/76.01 para la Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público. De conformidad con lo prescrito en el Anexo III “Gobiernos Locales – Programación, Formulaci ón y Aprobación”, de la Directiva N° 006-2007-EF/76.01; SE RESUELVE : Artículo 1° .- Promulgar el Presupuesto de Ingresos y Gastos del Pliego : Municipalidad Distrital de ……………………, ascendente a S/. …………, para el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del año scal 2010, de acuerdo a lo siguiente:

CAP. VIII

INGRESOS Tipo de Transacción 1: Ingresos Fuente de Financiamiento

En Nuevos Soles

1. Recursos Ordinarios

CAP. IX

2. Recursos Directamente Recaudados

3. Recursos por Operaciones Ociales de crédito 4. Donaciones y Transferencias 5. Recursos Determinados

CAP. X

TOTAL

760



GASTOS Tipo de Transacción 2: Gastos

En Nuevos Soles

CAP. I

1. Personal y Obligaciones Sociales 2. Pensiones y Prestaciones Sociales 3.

Bienes y Servicios

4.

Donaciones y Transferencias a Gobiernos a Go biernos, Organismos Internacionales y Unidades de

CAP. II

Gobierno 5.

Otros Gastos

6.

Adquisición e Activos No Financieros

7.

Adquisición de Activos Financieros

CAP. III

8. Servicio de la Deuda

TOTAL CAP. IV

Artículo 2° .- El Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos se detallan en el Formato A-1/GL : “Presupuesto de Ingresos” y en el Formato A-3/GL : “Presupuesto de Gastos”, que forman parte de la presente Resolución. Artículo 3° .- Aprobar la Estructura Funcional del Presupuesto Institucional del Pliego : Municipalidad Distrital de ............................... , correspondiente al año scal 2010, por Función, Programa Funcional, Subprograma Funcional, Actividad y Proyecto, que forma parte

CAP. V

de la presente Resolución.

Regístrese y comuníquese CAP. VI

a)

Modicaciones en el Nivel Institucional.Son Modificaciones Presupuestarias los créditos suplementarios y las

transferencias de partidas. i) los créditos suplementarios, constituyen incrementos en los créditos presupuestarios autorizados, prevenientes de la mayor recaudación en los recursos financieros. ii) Las transferencias de partidas, constituyen traslados de créditos presupuestales entre pliegos.

b)

Modicaciones en el nivel Funcional Programático.Son modificaciones presupuestarias aquellos que se efectúan dentro de la entidad o unidad ejecutora, considerando el marco del presupuesto Institucional aprobado, por tanto, varían los créditos aprobados , por tanto las modificaciones se dan a través de anulaciones o habilitaciones i) Las anulaciones constituyen la supresión total o parcial de los créditos aprobados en las actividades y proyectos

INSTITUTO PACÍFICO

761

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X


ii)

Las habilitaciones constituyen en incremento de los créditos presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto de otras actividades y proyectos iii) Los créditos presupuestarios se destinan exclusivamente a la finalidad para la que se haya autorizado en el presupuesto, por tanto, tiene carácter limitativo, no pudiendo comprometer ni devengar gastos por un monto superior al importe de los créditos autorizados siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos o de administración

CAP. I

CAP. II

que incumplan esta obligación (Art. 25,26, y 27 Ley 28411)

CAP. III

CAP. IV

Reconocimiento.Los hechos Financieros con incidencia presupuestaria deben reconocerse y registrarse en el momento en que sucedan independientemente del momento en que se produzcan la corriente de ingresos y gastos por tanto, el presupuesto Institucional de apertura , así como sus modificaciones se reconocerán cuando dicho documento haya sido aprobado y se establezcan los créditos presupuestarios correspondientes que autorizan el limite del gasto a incurrir en la respectiva estructura Funcional Programática (Rubro, función, programa Funciona, subprograma Funcional, actividades y proyectos, etc) Concepto de la cuenta (8101) Presupuesto Aprobado.Es el monto razonable estimado mediante el cual se aprueba el Presupuesto Institucional previamente programad y formulado y comprende la

CAP. V

autorización Formal y Los limites Máximos de gastos a ejecutarse durante

el ejercicio Fiscal y reflejan los Ingresos previsto o cobros que se esperan captar basados en los planes y programas y las condiciones económicas previstas durante el periodo presupuestal, reflejan también los gastos pre vistos o desembolsos aprobados para su respectiva ejecución P.8 NIC-SP 24.

CAP. VI

CAP. VII

Valuación Inicial La entidad medirá el PIA inicialmente por su valor nominal producto de

la mejor estimación de los ingresos y gastos previstos durante la etapa de programación y formulación presupuestaria

CAP. VIII

Valuación Posterior La entidad medirá el PIA posteriormente al cierre del ejercicio a su valor nominal señalado por el presupuesto Institucional (PIM) producto de todas

las modificaciones que se realizaron durante el ejercicio

CAP. IX

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del

Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.

CAP. X

762



NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS 8101.01 8101.02

Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados

8101.0201

Recursos Directamente Recaudados

8101.03

8101.04

Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias

8101.0401

Donaciones

8101.0402

8101.0502

Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal

8101.0503

Impuestos Municipales

8101.0504

Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones

8101.0101

8101.0301 8101.0302

8101.05 8101.0501

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

DINÁMICA: ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

• El monto inicial y las ampliaciones del

• El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de nanciamiento aprobado para cada ejercicio. • El monto de las anulaciones del Presupuesto de Gastos por fuente de nancia-

Presupuesto de Gastos aprobado para

cada ejercicio presupuestario. • El monto por la anulación del Presupuesto de Ingresos por fuente de nanciamiento.

CAP. V

CAP. VI

miento.

SE CARGA 8101

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.

8101.03 Recurs. p. Operac. Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias

CON ABONO A: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud. 8301.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8301.04 Donac.y Transferencias 8301.05 Recurs.Determinados

CAP. VII

CAP. VIII

8101.05 Recurs.Determinados Por el monto inicial aprobado del presupuesto de gastos según el nivel de gobierno, donde

fue aprobado a nivel de gobierno central el aprobado por el Congreso de la República a

CAP. IX

través de una Ley, en cambio en los gobiernos regionales o locales el presupuesto de gastos es aprobado por sus respectivos consejo Re -

gional y Concejo municipal respectivamente ,además participa la ciudadanía a través del presupuesto participativo en lo que concierne

CAP. X

a los gastos de inversión.

INSTITUTO PACÍFICO

763


SE CARGA 8101 CAP. I

APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO

8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs. Direct. Recaud.

8101.03 Recurs. p. Operac. Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias

CON ABONO A: 8301

PRESUPUESTO DE GASTOS


8301.03 Recurs. p. Operac.Ocial. de crédito 8301.04 Donac. y Transferencias 8301.05 Recurs. Determinados

8101.05 Recurs. Determinados

CAP. II

Por el monto de las ampliaciones (crédito suplementario) o modicaciones del presupuesto de gastos “PIM” aprobado. 8101

CAP. III



8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias

CAP. IV

8201

PRESUPUESTO DE INGRESOS


8201.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8201.04 Donac.y Transferencias 8201.05 Recurs.Determinados

8101.05 Recurs. Determinados Por el monto de las anulaciones o reducciones

del presupuesto de ingresos por fuentes de nanciamiento. 8201

CAP. V

PRESUPUESTO DE INGRESO

8101



CAP. VI

Por el monto inicial (PIA) aprobado y las ampliaciones (crédito suplementario) o modicaciones del presupuesto de ingresos (PIM) por las diferentes fuentes de nanciamiento. 8301

CAP. VII

PRESUPUESTO DE GASTOS


8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs. Determinados

90.01

Proyecciones presupuestarias.

8101



8301.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8301.04 Donac.y Transferencias CAP. VIII

8301.05 Recurs.Determinados


Por el monto de las anulaciones del presupuesto de gasto.


8101 CAP. IX



8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac.y Transferencias

CAP. X


Por el saldo deudor al nalizar el ejercicio (cierre de cuentas)

764


8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101





C.P.C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 9 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 7 5 5 5 0 5 5 1 1 2 2 9 2 6 7 0 , 7 , 1 8 , 1 1 8 , 2 2 3 8

0 0 3 9 4 8 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9 2 6 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 3 , 4 , 1 , 3 , 0 , 0 , 0 , 0 , 5 , 0 , 0 , , 5 , 5 , 5 , 0 , 0 2 0 9 5 4 1 2 6 8 8 0 8 8 0 5 5 3 8 5 2 3 6 7 7 4 5 9 8 5 3 4 4 1 6 1 1 1 , 6 , 1 2 , , 8 , 9 , 2 8 5 9 6 2 2

0 0 0 , 0 8 4

0 0 0 , 0 8 4

1 2 0 , 6 5 3 , 5 2

0 0 0 L 0 A , Z A 0 , 0 I 5 5 N R I 8 8 6 F 6 O , , T O 3 3 U D A

0 0 0 , 5 2 0 , 3

0 0 0 , 8 2 1

0 0 0 0 0 2 0 , 0 , , 6 9 8 5 2 6 0 7 1 3 , , 2 9

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 5 0 0 0 0 0 8 0 0 3 5 2 0 2 0 0 8 5 7 3 4 6 6 8 5 4 9 9 6 3 5 5 4 7 9 1 1 2 1 6 3 2 1 , , , , , , 8 6 9 7 2 2

0 0 0 , 0 8 4

0 0 0 , 0 8 4

0 2 6 , 5 2 8 , 5 2

0 0 0 0 0 , 0 , A I N 5 5 L 8 8 Ó P I C M A

0 0 0 , 5 7 1

0

0 0 0 0 0 2 0 , , 0 6 7 8 6 5 1 6 3

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 6 0 , , 0 , , , 0 , 0 , 0 5 0 0 0 0 0 0 9 7 3 4 5 5 5 2 7 7 7 , , , 2 2 2

0

0 2 6 , 5 2 5 , 3

- L 0 0 0 0 A , Z A I 0 , 0 I 0 0 C R I 0 6 , N 6 O , 3 T I 3 O U D A

0 0 0 , 0 5 8 , 2

0 0 0 , 8 2 1

0 0 0 0 0 0 0 , , 2 0 2 4 7 9 , , 2 8

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 0 0 0 8 0 0 3 5 2 0 2 9 5 1 1 8 5 9 9 9 6 3 1 3 9 , 7 , 1 2 , , 6 , 9 , 2 3 6 4 2 2 8

0 0 0 , 0 8 4

0 0 0 , 0 0 3 , 2 2

N Ó I C U C E J E

O D A T U C E J E Y O D A B O R P A L A N O I C U T I T S N I O T S E U P U S E R P O J A B A R T E D A J O H

S O C I L B U P S O T S A G

. C U C E J E

0 0 0 0 2 , , 2 3 3 8 8 6 , , 6 3 3

A I P

0 0 0 , 0 8 4

s o l d a a s p d i e l s u c a i s a e a i l d a n c i c a u u e c o e p s r i s n M d e l c e e . s i t a a l n l l r c l s e n e a u a a f n a e n n n t t t e a e t i i i o o s o i i n i p M p s p a d d m ó s n n i d s c e s a a a n s l e a a e a v s i c s c u s r c a t r o a o u c t g e i p r r e o i e o c t i r e g d e e e e e t t n o i c l d t r c i r m e p i v y d d c d s e p b r v a a i i b o n a a n e r o s v s l r s i s s c l e r o s d r C i e c s s u e e t s s o o o o r e s y e e y S e n s s e e t p S e e t e t e r n e d s d s o o y d c s i o y a d n s n s n s n y n o . d a a a m a i e o o C o g i o g i o g o i o z c s s s i i i i g i s n s t r o s c n s o o s o s a c s s o e s t r s a s r s i r o r d t e u t o t r s s g e r r v s i o o n n o o o o s e e e s l s n s n e c n a e r r e r a v t r o e r t r r e t v t v t a v a v t e a e b i e i m o n n O O n O S I n O D I n n A R G P O B O G I I C I F G B C I 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 6 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 3 , 0 , 0 , 0 , , , 0 , 5 , 0 , 8 , 5 , 5 , 5 , 0 , , 0 , 0 , 6 , 8 , 0 5 0 5 5 0 5 5 5 9 5 0 8 5 5 5 4 4 0 0 5 5 8 0 8 2 5 7 7 7 7 7 0 7 5 2 1 6 0 8 1 1 1 , , 1 , , 5 , 1 5 4 5 , 6 , 8 , 8 , 1 3 3 3 2 8 8 9 9 7

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 . 5 0 5 5 0 5 0 8 2 5 7 8 M I 6 8 6 0 1 , , , , P 3 3 3 2

. C I F I D O M

0 0 0 0 0 , , 0 0 0 5 5 1 1

0 0 2 2 6 , , 6 5 5 0 0 3 3 , , 9 9

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 2 , 0 , 0 , 8 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 0 5 4 0 0 0 0 5 5 0 0 6 5 6 8 0 6 5 5 5 6 8 1 6 4 5 1 6 1 , , , 9 9 7

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , , , 5 5 5 5 8 7 7 8 1 1

0 0 2 2 6 , , 6 5 5 6 6 3 3

0 0 0 - - 0 - 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 0 0 , 2 , , , 0 , 0 , , 0 , 0 0 5 5 0 0 0 5 4 1 5 4 3 5 5 7 1 1 , 7 , , 7 2 2 2

0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 0 , , , 0 0 0 0 0 5 0 5 0 0 8 , 6 , , , 6 2 8 2 3 3

0 0 0 0 0 , , 0 0 0 4 4 9 , 9 , 8 8

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 0 0 , 0 , 0 0 , 0 , 0 , , 0 0 0 0 8 0 0 0 1 1 3 1 0 5 5 6 4 5 9 , 1 , , 9 6 6 5

S E L A P I C I N U M S O T s o S t E s U e P u p M m I I

s o d a s d a i u c a n c e s e r s d o R r e t f o a . i d o s c i i m s l e n y v a e a a r p s i t t t r s c n o t s e e p e e s r n a o s e p i v r n e i y i i r o c t a e d l a i i D r c e c s c o e b n e n d a n n s c e ó o s i d a r s e i o e s d c s s e o d r o a a s s a c f s a t s a a t u e s t t e a t s r r l n c n n n s n e g a e e r e u g e o a r n T V P R M I n V D T R I

s a i c n e r S d e O n a f s S o d e n n E a i e e a r c c R c p o T n r n G e a a r p l y N b . l I a a a b o l s b s e e e e n y d d o d s . i s n s a o M c o t a o n n d l . n d l a e a C . o a C R S F D S

INSTITUTO PACÍFICO

0

. L . G a r a p s o i r s s e a t o n n i i c e i d r i r v r o r e s s o c o y s s r o s u t e c s n e e a i R G B 0 0 0 0 0 , , 0 0 0 8 8 4 4

0

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

5 8 9 , 4 1 9 , 4 2 0 2 6 , 5 2 8 , 5 2

0

0 2 6 , 5 2 5 , 3

0 0 0 0 0 , , 0 0 0 8 8 4 4

0 0 0 , 0 0 3 , 2 2

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX . L . G s o i r a n i s d a r i o c s n o e r s e r f u s c n e a r R T

CAP. X

765


A.

HOJA DE TRABAJO “BALANCE CONSTRUCTIVO”

CAP. I

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA AÑO 2010 Código

Denominación

CAP. II

8101 8201 8301 CAP. III

8401 8501 8601

PIA,MODIFICAC.PIM PPTO DE INGRESOS PPTO DE GASTOS ASIGNAC.COMPROMET. EJECUC.DE INGRESOS EJECUC.DE GASTOS

Movimiento acumulado Debe

Haber

Saldos Deudor

Acreedor

25,825,620

25,825,620

25,825,620

24,914,985

25,356,021

25,825,620

469,599

24,493,201

25,356,021

862,,820

24,914,985

910,635

24,914,985 24,493,201

24,493,201

CAP. IV

Totales

126,415,,447

126,415,447

25,825,620

25,825,620

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

766



HOJA DE TRABAJO ANÁLISIS CUENTAS DE PRESUPUESTO CON ESTADOS PRESUPUESTARIOS APROBACIÒN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y SUS MODIFICACIONES PP2 Presupuesto de gastos 8201 22,300,000 8101 22,300,000 Aprobación del Día – Ingresos Canon 3,600,000 FCM 2,850,000 IM 8,940,000 RDR 6,910,000 Donac. y Transt. 0 —————— x —————— 8101 22,300,000 8301 22,300,000 Aprobación del ppto de gastos —————— x —————— 8201 3,525,620 8101 3,525,620 Aprobación ampliación del ppto ingresos Canon 85,000 FCM 175,000 IM 365,620 RDR 2,750,000 Transf. 150,000 —————— x —————— 8101 3,525,620 8301 3,525,620 Aprobación de ppto de gastos —————— x —————— 8501 24,914,985 8201 24,914,985 Ejecución de ingresos —————— x —————— 8301 25,356,021 8401 25,356,021 Compromiso de gasto —————— x —————— 8401 24,493,201 8601 24,493,201 Ejecución de gastos-pago de obligac. —————— x ——————

Concepto Canon y sobrecanon

Autorizado inicial

Ampliac.

Autorizado nal

3,600,000

85,000

3,685,000

Inversiones

3,600,000

2,850,000

85,000

175,000

3,685,000

Gasto corriente Inversiones

128,000 2,722,000 0

0 700,000 168,000

128,000 2,729,000 168,00

8,190,000 750,000

295,620 0 70,000

8,485,620 750,000 70,000

FCM

Otros gastos capital Impuestos municipales Inversiones

Otros gastos de capital Servicios de la deuda

8,940,000

3,025,000

365,620

6,910,000

2,750,000

Gastos corrientes Inversiones

4,618,000 2,260,000 32,000

2,750,000 0 0

7,365,000 2,260,000 32,000

0

150,000

150,000

22,300,000

3,525,620

25,825,620

0

Inversiones

Totales

Canon y sobrecanon

Ejecución de ingresos

150,000

Gastos públicos

150,000

Ejecución de gastos (compromisos)

3,685,000 3,600,000 85,000

Canon y sobrecanon

3,025,000 FCM

3,015,000

Saldos de balance

2,850,000 175,000


Impuestos. Municipales

Otros gastos de capital 8,875,620 Impuestosmunicipales

125.000 2.725.000 165.000

Impuestos

8,875,620

Inversiones

3,683,200 3,683,200

Inversiones

8,132,300 680,000 25,129 34,364

Otros gastos de capital

Amortizac. de la deuda 9,179,365 RDR

6,872,528 2,258,500 30,000

Otros gastos de capital Donaciones y Transf.

145,000

Inversiones

8501/8201

24,914,985

CAP. VII

9,161,028


Totales R. Ordinarios G.L. Transferencias Total general

CAP. VI

8.871.793

Intereses de la deuda

RDR

CAP. IV

CAP. V

Ingresos corrientes Saldos de Balance

FCM Transferencias

CAP. III

9,660,000

ESTADO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS EP1 Recursos públicos

CAP. II

9,305,620

RDR

Otros gastos capital Donac. y Transf.

CAP. I

145,000

CAP. VIII

24,876,021

480,000 480,000

R.O. / G.L.

480,000 480,000

Gasto corriente

24,914,985 Total general

25,356,021 CAP. IX

Programación del presupuesto de Ingresos PP1 CONCEPTO Canon

FCM OIM RDR

Transf.

INSTITUTO PACÍFICO

PIA

MODIF.

8301/8401

PIM

3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 0

85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000

3,685,000 3,025,000 9,305,620 9.660,000 150,000

22,300,000

3,525,620

25,825,620

CAP. X

8201/8101

767


. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n . . e a m d a a x t i e d l u e a d d o a d o d i i t r n e E P

CAP. I

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

A R E I C N A N I F Y L A T S E U P U S E R P N Ó I C A M R O F N I E D E C U R C

CAP. VIII

0 0 0 0 0 0 O o 0 0 2 0 0 2 T d M 6 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , a I S 5 5 5 0 0 5 P z ( i 8 2 0 6 5 E r l 6 0 3 6 1 2 8 , o a , , , , U t 5 n 3 3 9 9 u  2 P A U S E 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 R 6 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , P 5 5 5 0 0 5 2 8 7 6 5 5 L 1 3 7 , , 1 5 E 3 2 D 0 0 0 0 - 0 N 0 0 0 0 0 0 0 Ó , , 0 , 0 , 0 , I A 0 I 0 0 0 0 0 0 5 4 1 C P 6 8 9 9 3 , , , , , A S 2 3 2 8 6 2 O M T A y S e a o R . t i t A . c t c n n G a s e n i e G R n n O u a M M I D o a n m C E F  r R F O D C R t P D

R O D E E S R O C D A L A S R O D U E D

9 0 9 2 5 , 8 , 9 2 6 6 4 8

5 3 6 , 0 1 9

CAP. X

768

2 P A

1 0 0 2 2 , , 6 3 5 9 2 4 , , 8 4 5 2 2

5 8 9 , 4 1 9 , 4 2

S U Y S E ) T a . f d N s u E n e a U d r F o e T ( c E l i d a m D s o t l ó i s e e i c p t O t a n i t a i n D e n c p o v r c i A r i e I ) e a e e s T r r I c r I o y - d e d S o o I c s . ( E a c s c o o d t s s l n o s u a o r r e s t o t s n e s o r o g s e i r n a R F d g a h I A I l g I I n G a I I I I I V V S I I I V V

) ) ) ) 5 9 0 0 0 9 ) 5 0 0 0 9 1 0 0 0 0 1 1 0 2 0 4 3 8 , 6 , 0 , 8 , 8 , 6 8 , . 8 , 6 , 0 , , 1 3 0 3 8 3 7 4 5 9 0 4 0 0 4 ( 0 8 1 5 2 0 0 , 4 3 7 , 8 3 5 ( 7 , . 1 1 ( ( ( 1

F F . E E . F F . . E G E . . . . G G . . G A B B . T ) 0 B . B . I E 1 I . . . ( I N . I I . ) I ) 2 N F 0 . 4 ) I 4 7 Ó I e ( ( . 4 . r ( C c r . e i n t e t A I l a n n c  R a A A A b . . e n V e r c c r e d e j B e . s j E s i o E v d P P l o X r a X S T C P

4 6 9 , 8 3

o j a b . a G r . t B y . F a . d . . I u . G . 7 . G 4 . e B . G d B . . f e e B . j F . n F . F I I e I . n a ) ) B 0 2 . 6 c 4 s 4 o 4 ( ( i r P v P b P o X o X r X T C P C C

0 1 9 2 2 9 6 , , 0 , 5 5 6 9 2 5 6 4 8 3 , , 5 5 2 2

0 2 6 , 5 2 8 , 5 2

L A T 0 5 0 1 - 1 0 2 8 2 2 0 2 S R 6 2 , , 9 , 6 , 0 , , 6 E . E 5 4 5 6 3 5 1 2 5 9 2 U M B 2 8 4 , , 9 , 8 , 3 , , 5 P U A H 5 4 5 5 4 3 U C A 2 2 2 2 2 S . E I M 0 0 1 1 5 0 2 2 0 8 0 R V E 2 0 6 , , 6 , 0 , 2 , 9 , P O B 5 5 6 3 4 0 0 2 2 5 9 1 M E E 3 , , 8 , 3 , 4 , 9 , D 8 5 5 5 4 4 2 C 2 2 2 2 2 2 N A . 1 1 1 1 1 L A 1 0 0 0 0 0 0 1 2 3 4 5 6 A T C 8 8 8 8 8 8 B 0 0 0 0 0 0 O 0 0 2 0 0 2 D M , , 0 , 6 , 0 , 0 , 6 S A I 0 5 5 5 0 0 5 P O Z 2 8 2 0 6 5 ( , , 0 , 3 , 6 , 1 8 S I L 6 R A 3 3 9 9 5 E O 2 N I R T F G U A

N I 0 0 0 0 0 E . . 0 0 0 2 0 0 2 D F I 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , 6 . D 5 5 5 0 0 5 6 5 5 2 P O 8 7 1 3 7 , , 1 5 U M 2 3 S E 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 R 0 , , 0 , 0 , 0 , P A 0 I 0 0 0 0 0 5 4 1 0 L P 0 3 6 , , 8 , 9 , 9 , E 3 2 8 6 2 2 D . C N . f s A A O n a M N I T r T A F N E I y R E . M c G T A N a I R M n I O E M C M I D o C P R U F C F O D R P P

CAP. IX

) ) 5 5 ) 7 0 ) 3 3 8 8 0 0 2 5 0 4 9 3 6 4 9 5 , , 5 , , 0 5 , , , 4 , 0 0 7 2 4 9 1 1 5 7 7 6 1 8 9 5 9 0 ( , 4 5 , 8 , 8 , 3 ( 8 , 0 6 7 S 1 7 1 ( 1 ( O

s o t s a G

l a n  o d a z i r o t u A

s o t s a g l a t o T

1 P P

1 P E

0 0 3 8 0 0 1 0 0 9 2 0 0 2 2 , , 0 , 7 , 0 , 0 , 0 , 0 3 5 1 1 5 0 6 8 1 7 6 4 8 5 3 6 0 8 1 1 4 , , , , , 5 3 3 8 9

O T S 2 E S U O P S . E t s U R n S G a r E E T L R y V . P c P a . M R n P N M D o . C M Ó F I D R C R I C 0 0 5 0 5 U 0 0 0 2 6 0 8 9 C 0 , , 0 , 6 , 3 , 0 , 5 5 9 0 4 E 5 8 2 7 7 5 J 6 0 8 1 1 1 9 , , , , , E S 3 4 3 8 9 2 3 O E S D E E R G C N I y N . . c t A a s R M n n 1 L M M a I D o r P A C C F O D R T E B

5 0 ) 2 5 8 3 6 6 , , 9 , 5 4 0 2 1 1 9 8 , 9 , 5 4 2 2 (

S O S E R G N I

S O S E R l G a n s N I  o s o e d r a g n z i i r l o t a t u o A T o 1 1 d l P P a P E S

) 0 4 5 ) 6 8 1 6 2 3 0 0 9 , 9 , 0 , 0 , , 0 4 6 1 8 1 5 4 8 3 4 9 , 3 , 4 ( 4 5 2 2 (

s s o o s s l L e r e a V g r g t o P n I E t . 1 1 b O P P u . P E S R



ANÁLISIS DE LAS CUENTAS PRESUPUESTALES 01) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEBE

——————————————— X ———————————————

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. X/X

CAP. I

HABER

25,825,620 25,825,620

Por la aprobación fnal del presupuesto de ingresos

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

CATEGORÍA INGRESO

CAP. II

PIA

AMPLIACIÓN

PIM

CAP. III

Canon y sobrecanon

3,600,000

85,000

3,685,000

Rentas de la propiedad Saldos de balance

3,600,000 0

0 85,000

3,600,000 85,000

Foncomun Transferencias

2,850,000

175,000

3,025,000

Saldos de balance

2,850,000 0

0 175,000

2,850,000 175,000

Impuestos Municipales

8,940,000

365,620

9,305,620

Impuestos

8,940,000

365,620

9,305,620

Rec. Directamente. Recaudados

6,910,000

2,750,000

9,660,000

Ingresos corrientes Tasas Ventas de bienes Prestación de servicios Rentas de la propiedad

6,910,000 5,130,000 180,000 600,000 450,000 550,000 0

2,745,000 2,734,200

9,655,000 7,864,200 180,000 600,000 460,800 550,000 0

0

5,000

5,000

5,000

5,000

150,000

150,000

150,000

150,000

Multas y sanciones Otros ingresos corrientes Ingresos de capital Venta de activos

Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades-caja municipal)

0

22,300,000

PIA inicial

22,300,000 3,115,620 150,000 260,000

Incorporación utilidades Incorporación saldos de balance

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

Total presupuesto aprobado Ampliación CXC Ejerc. Anteriores

10,800

CAP. IV

3,525,620

25,825,620

CAP. VIII

25,825,620

CAP. IX

CAP. X

INSTITUTO PACÍFICO

769


02) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEBE

——————————————— X ——————————————— CAP. I

8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS X/X

HABER

25,825,620 25,825,620

Por la aprobación fnal del presupuesto de gastos

CAP. II


CAP. III

CAP. IV

CAP. VII

CAP. VIII

AMPLIACIÓN 85,000

3,685,000

Gastos de capital

3,600,000

85,000

3,685,000

Inversiones

3,600,000

85,000

3,685,000

Foncomun

2,850,000

175,000

3,025,000

Gasto corriente

128,000

0

128,000

Bienes y servicios

128,000

128,000

Bienes de capital

2,722,000

175,000

2,897,000

Inversiones

2,722,000

7,000

2,729,000

0

168,000

168,000

Imp. Municipales Gastos de capital

8,940,000

365,620

9,305,620

Inversiones

8,190,000

295,620

8,485,620

750,000

0

750,000

0

70,000

70,000

Rec. Direct. Recaudados Gasto corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes Gastos de capital

6,910,000 4,618,000

2,750,000 2,750,000

9,660,000 7,368,000

Inversiones

2,260,000

2,260,000

32,000

32,000

Servicios de la deuda

Otros gastos de capital Donaciones y transferencias

980,000

980,000

50,000

50,000

3,393,000

Recursos ordinarios GL Bienes y servicios Total presupuesto aprobado

2,750,000

195,000

2,292,000

0

Inversiones CAP. IX

PIM

3,600,000

Otros gastos de capital CAP. VI

PIA

Canon y Sobrecanon

Otros gastos de capital CAP. V

CATEGORÍA INGRESO

480,000

195,000

0

2,292,000

150,000

150,000

150,000

150,000

0

480,000

480,000

22,300,000

6,143,000

480,000

3,525,620

25,825,620

CAP. X

770



03) EJECUCION DE INGRESOS DEBE

——————————————— X ———————————————

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

HABER CAP. I

29,914,985 29,914,985

Por la ejecución del ingreso determinado

CAP. II

PRESUPUSTO APROBADO

INGRESOS Ingreso Corriente

INGRESO DETERMINADO

INGRESO EJECUTADO

20,360,620

19,450,485

19,450,485

Impuestos

9,305,620

8,875,620

8,875,620

Tasas

7,864,200

7,500,065

7,500,065

Prestación de servicios

600,000

555,000

555,000

Rentas de la propiedad

260,800

225,800

225,800

Multas y sanciones

550,000

515,500

515,500

Ventas de bienes

180,000

178,500

178,500

1,600,000

1,600,000

1,600,000

5,465,000

5,464,500

5,464,500

5,000

4,500

4,500

3,685,000

3,685,000

3,685,000

1,425,000

1,425,000

1,425,000

200,000

200,000

200,000

150,000

150,000

150,000

25,825,620

29,914,985

24,914,985

(Prod.Terminad.) Transf. Foncomun Ingresosde capital Venta de activos

Rentas de la propiedad (CM) Transferencias (FCM) Rentas de la propiedad (VM) Transferencias (utilidades) Total

Fuente de Financiamiento Canon y sobrecanon

INSTITUTO PACÍFICO

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

Importe 3,685,000


3,685,000

Foncomun Tranferencias Otros Imp. Municipales

3,025,000

Impuestos

8,875,620

Rec. Direct. Recaudados

9,179,365

Tasas

7,500,065

3,025,000 CAP. VIII

8,875,620


555,000


425,800

Multas y sanciones Ventas de bienes P. Y Venta de activo. Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades) Total estimación de ingresos

515,500

CAP. IX

178,500 4,500 150,000 150,000 24,914,985

CAP. X

771


03) COMPROMISO DE GASTOS DEBE

——————————————— X ——————————————— CAP. I

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDOS

HABER

25,356,021 25,356,021

Por los gastos comprometidos durante el ejercicio

CAP. II

PRESUPUSTO APROBADO

INGRESOS CAP. III

Corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes

GASTO COMPROMETIDO

GASTO PAGADO

7,858,000

7,477,528

7,277,528

1,000,000

976,528

976,528

70,000

48,000

48,000

6,185,000

6,148,810

5,948,810

330,000

304,190

304,190

De capital

18,240,620

17,878,493

17,215,673

Inversiones

17,270,620

16,944,000

16,835,800

970,000

934,493

379,873

25,825,620

25,356,021

24,493,201

CAP. IV

CAP. V

Otros gastos de capital Total

COMPROMISO DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VI

B. Fuentes de nanciamiento

Concepto CAP. VII

Canon y Foncomun sobrecanon

Gasto corriente

0

125,000

0

Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios CAP. VIII

CAP. IX

R.O. G.L.

RDR Transf.

O/M

125,000

6,872,528

0

48,000

48,000

Gastos de capital

3,683,200

2,890,000 8,812,300 2,888,500

Inversiones – Obras

3,683,200

2,725,000 8,132,300

480,000

6,263,000 190,000

0

2,258,500

145,000

17,819,000

145,000

16,944,000

165,000

Otros gastos de capital – Activo

165,000 680,000

Servicio de la deuda

30,000

710,000

59,493

3,683,200

7,477,528 976,528

190,000

Otros gastos de capital – Estudios

Total

976,528

5,658,000

Otros gastos corrientes

480,000

3,015,000 8,871,793 9,161,028

59,493

480,000

145,000

25,356,021

CAP. X

772



EJECUCIÓN DE GASTOS- GASTOS PAGADOS DEBE

——————————————— X ———————————————

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

HABER CAP. I

24,493, 201 24, 493,201

CAP. II

B. Fuentes de nanciamiento

Concepto

Canon y Foncomun sobrecanon

Gasto corriente

0

O/M

125,000

RDR Transf. R.O. G.L. 0 6,672,528 480,000

Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios

125,000

Total

7,277,528

976,528

976,528

48,000

48,000

5,458,000

Otros gastos corrientes

480,000

6,063,000

190,000

Gastos de capital

3,683,000

Inversiones – Obras

3,683,000

2,865,000 8,292,044 2,288,500 2,700,00 8,132,300

Otros gastos de capital – Estudios

190,000

0

2,258,500

145,000

17,215,673

145,000

16,835,800

165,000

Otros gastos de capital – Activo

CAP. IV

165,000 159,744

Servicio de la deuda

30,000

189,744

25,129

3,683,000

CAP. III

CAP. V

25,129

2,990,000 8,317,173 8,961,028

480,000

145,000

24,493,201 CAP. VI

EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA EVALUACIÓN PRESUPUSTAL DE INGRESOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VII

FORMATO EV-3/GL Fuente de Financiamiento 01 Canon y sobrecanon Fondo de compensación municipal Otros impuestos municipales Recurso directamente recaudados Donaciones y transferencias

Recursos ordinarios para G.L.

PIA

Créditos Suplementarios

PIM

Ejecución de Ingresos

3,600,000 2,850,00 8,940,000 6,910,000 0

85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000

3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000

3,685,000 3,025,000 8,875,620 9,179,365 150,000

22,300,000

3,525,620

25,825,620

24,914,985

480,000

0

480,000

480,000

Indicadores de Ecacia

IEI PIA 1,024 1,061 0,993 1,328 1,000

IEI PIM

CAP. VIII

1,000 1,000 0,954 0,950 1,000 CAP. IX

1,000

1,000

25,394,985 CAP. X

INSTITUTO PACÍFICO

773


EVALUACIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESO POR ESPECÍFICA FORMATO EV-4/G.L. CAP. I

CAP. II

Créditos

PIA

Cadena del Ingreso Canon y sobrecanon

3,600,000


3,600,000

Fondo de Compensación municipal

2,850,000

Transferencias

2,850,000

CAP. IV

3,685,000

3,600,000

3,600,000

85,000

85,000

85,000

175,000

3,025,000

3,025,000

2,850,000

2,850,000

175,000

175,000

175,000

1.00 1.00

1.00

1.00 1.00

6,910,000

2,750,000

9,660,000

9,179,365

Ingresos corrientes

6,910,000

2,745,000

9,655,000

9 ,174,365

Tasas

5,130,000

2,734,200

7,864,200

7,500,065

1.462

0.954

Venta de bienes

180,000

-

180,000

178,500

0.991

0.991


600,000

-

600,000

555,000

0.925

0.925


450,000

10,800

460,800

425,800

0.946

0.924

Multas sanciones y otros

550,000

550,000

515,000

0.938

0.935

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

5,000

150,000

150,000

150,000

150,000

150,000

150,000

480,000

480,000

0

Venta de activos

0

Donaciones y transferencias Transferencias

480,000

Recursos ordinarios G.L. Transferencias

CAP. VI

1.00

EIA PIM

Recursos directamente recaudados

Ingresos de capital

CAP. V

EII PIA

taria

3,685,000

Saldo del balance

Saldos de balance CAP. III

85,000

Indicadores de Ecacia

Ejecución presupues-

PIM

Suplementarios

480,000

480,000

Otros impuestos municipales

8,940,000

480,000

365,620

9,305,620

8,875,620

Ingreso corriente

8,940,000

365,620

9,305,620

8,875,620

Impuesto

8,940,000

9,305,620

8,875,620

25,825,620

24,914,985

22,300,000

Total general

3,525,620

0.9000

1.000 1.000

1.000

0.993

0.954

POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VII

FORMATO EV-5 / G.L. Modicaciones presupuestarias


PIA

CAP. VIII

Canon y sobrecanon Fondo de compensación municipal Otros impuestos municipales Recursos directamente recaudados Donaciones y transferencias CAP. IX

Recursos ordinarios para G/L

Créditos

Habilitac. suplemeny anulac. tarios

PIM

Ejecución del ppto. de gastos

Indicador de ecacia IEG. PIA

IEG. PIM

3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 -

-

85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000

3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000

3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 145,000

1.023 1.058 0.992 1.326 -

0.999 0.997 0.953 0.948 0.967

480,000

-

-

480,000

480,000

1.000

1.000

22,780,000

0

3,525,620

25,825,620 25,356,021

CAP. X

774



D.

EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA DEL GASTO POR GENÉRICA Y CONSOLIDADO POR TODA FUENTE FORMATO EV – G/GL

CAP. I

Modicaciones presupuestarias


Gastos corrientes 5.1 Personal y obligaciones 5.2 Obligaciones previsionales 5.3 Bienes y servicios 5.4 Otros gastos corrientes Gastos de capital 6.5 Inversiones 6.7 Otros gastos de capital

PIA 4,746,000

Créditos

Habilitac. suplemeny anulac. tarios

del ppto. de gastos

7,496,000

7,477,528

980,000 50,000 6,271,000 195,000

976,528 48,000 6,263,000 190,000

17,554,000

705,620 18,259,620

17,819,000

16,772,000 782,000

537,620 168,000

17,309,620 950,000

16,944,000 875,000

70,000

70,000

59,493

30,000 40,000

30,000 400,000

25.129 34.364

3,525,620

25,825,620

25,356,021

3,525,620 25,825,620

25,356,021

980,000 50,000 3,521,000 195,00

Servicios de la deuda 7.8 Intereses y cargos de la deuda 7.9 Amortización de la deuda 480,000

22,780,000

2,750,000

PIM

Ejecución

2,750,000

Indicador de ecacia IEG. PIA

IEG. PIM

0.996 0.960 1.779 0.974

0.996 0.960 0.998 0.974

1.010 1.119

0.978 0.921

0.837 0.859

CAP. II

CAP. III

CAP. IV

CAP. V

CAP. VI

CAP. VII

CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X

INSTITUTO PACÍFICO

775

Contabilidad Presupuestaria

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