Capítulo
IX
Presupuesto Público 2010 Presupuesto por Resultados Presupuesto Participati Participativo vo
Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
Capítulo IX
CAP. I
Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental-2010
CAP. II
CAP. III
1.
2.
QUÉ ENTENDEMOS POR CONT CONTABILIDAD ABILIDAD PÚBLICA La Contabilidad presupuestaria se define como un sistema integrado y estr estrucucturado de procedi¬mientos, técnicas, normas y principios, que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad, producto de hechos económicos, actividades y funciones que ejecuta la organización con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos señalados en su plan operativo , así como controlar el gasto público los mismos que deben preservar preserva r la correlación entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener información e interpretar sus resultados, de manera tal que se constituya const ituya en el eje central centra l de la información, para llevar llev ar a cabo los diversos divers os procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento en los servi¬ ser vi¬cios cios públicos y orienten el cumplimiento cu mplimiento de los planes y metas de desarrollo. Por lo tanto la dirección, mediante datos e información financiera, y presupuestal conocerá el avance de la ejecución presupuestal y rendimiento de los recursos financieros, la co¬rriente de flujos de cobros y pagos, la tendencia de los ingresos, costos y gastos y la generación de flujos de efectivos o equivalentes de efectivo así como la capacidad financiera y presupuestaria, de cada entidad. Por otro lado, El sistema, establece el paraleli paralelismo smo y simultaneidad del registro de operaciones financieras, de los procesos presupuestarios y financieros, regulando el proceso presupuestario anual,
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUEST PRESUPUESTARIA ARIA •
•
Proporcionar información presupuestaria de manera sistemática y estr estruc uc-
turada en forma permanente a la dirección y a los interesados sobre el avance y ejecución presupuestaria, a los organismos organi smos rectores, a la contaduría pública para la Cuenta General de la República y a la ciudadanía en general. Establecer registro registross basados en sistemas y procedimientos automatizados
adaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias presupuesta rias y actividades actividade s que realiza la administración pública.
INSTITUTO PACÍFICO
737
CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
• CAP. I
• •
CAP. II
•
CAP. III
• •
Clasificar y estructurar las operacion operaciones es registradas para obten obtener er infor-
mación sobre objetivos propuestos por ejemplo: presupuesto aprobado y modificado, presupuesto ejecutado, saldos presupuestarios, etc..
Analizar Anali zar e interpreta interpretarr los hechos económicos y financieros que afectan o
modifican el presupuesto de de la entidad.
Ofrecer informa información ción a los usuarios intern internos os para suministrar y facilitar
a la dirección y administración los procesos de planificación, toma de decisiones y control de operaciones.
Otorgar mayor transparencia al manejo de las finanzas públicas a través de
mecanismos de información y rendición de cuentas (Ley de transparencia, Páginas Web, Publicidad de la información, etc.).
Proporcionar información gerencial cuantitativ cuantitativa, a, comparativa y confiable
a los usuarios internos.
El sistema propugna procedimientos para que la Contabilidad presupues-
taria se convierta en un instrumento administrativo y financiero útil para la toma de decisiones y la definición de políticas, así mismo contribuya a facilitar las funciones de auditoría y control interno. El sistema debe estar dirigido a convertir los Registro Registross Contables y los Estados Financieros y Presupuestales Presupuestale s en instrumentos instru mentos adecuados adecuados a los requerimientos de los planes estratégicos est ratégicos a la formulación de políticas que coadyuven y orien¬ten orien¬ten los planes operativos a través de la información gerencial que desarrollará y esté a disposición de los niveles de decisión, la misma que deberá contener la siguiente información: a. El volumen del presupuesto asignado a cada entidad. b. La ejecución presupuestal por: Categoría del gasto (corriente operativo, destinado a actividades, act ividades, aplicados a proyectos y obras de inversión). inversión). c. El avance físico de las metas obtenidas por cada entidad, respec respecto to a cada meta y objetivo previsto en el. plan estratégico est ratégico y tiene por finalidad final idad mostrar cuantitativamente el avance físico financiero y la estructura de inversión. d. El costo operativo de cada meta o en en su defecto el costo de operación total relacionados con los proyectos de inversión (Remuneraciones, Bienes y Servicios utilizados). Por otro lado la contabilidad como sistema propugna criterios que mejoren la
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
calidad de la Administración y Gestión Pública tomando en consideración los
siguientes aspectos: •
CAP. IX
• CAP. X
738
Promover la formación y mejoramiento de controles a los niveles de de-
cisión y ejecución.
Presupuestos operativos desde el inicio de las activid actividades ades de la entidad
(programación, formulación) hasta la ejecución, administración y cumplimiento de metas y objetivos considerando también también su respectiva respect iva evaluación. Promover políticas de ejecución de operaciones eficientes. ef icientes.
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
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03. TIPOS DE CONTABILIDAD El sistema de contabilidad, registra todas las transacciones presupuestarias, nancieras y patrimoniales en un ámbito único, común, oportuno y conable, afecta su registro, según la naturaleza de cada ope ración, a sus componentes en forma separada por lo tanto: El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la nalidad de se parar los dos aspectos importantes de la administración del estado, como son el aspecto nanciero y
CAP. I
presupuestal. CAP. II
Es el sistema de información utilizado por el registro de las transacciones nancieras. Destinada dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento Contabilidad
patrimonial y nanciera
económico-nanciero, que repercute en las uctuaciones del patrimonio, tiene por nalidad formular los estados nancieros que integran la cuenta general de la repú blica emplea las clases 1, 12, 3, 4, 5, 7, 8 del Plan Contable Gubernamental. En otras
palabras la contabilidad nanciera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, documentos y EEFF relacionados con el registro de los valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura así como
CAP. III
en el resultado de sus operaciones.
Es el sistema de información que registra y muestra la ejecución presupuestal a través de las diferentes etapas del proceso sirve de apoyo al estado, para cumplir con los planes y programas que debe desarrollar en el corto plazo, necesita de un instrumento que contenga metas, objetivos, políticas y estrategias, esto es lo que se denomina presupuesto; por lo tanto la contabilidad presupuestaria es el
campo de la contabilidad que abarca las
respaldo en los datos contables cap-
Utiliza el elemento 8 del Plan Contable Gubernamental.
8101 Ppto. Instituc. de Apert., modica modica-ciones y ppto. Instit. modicado 8201 Ppto. de Ingresos 8301 Ppto. de Gastos 8401 Asignac. comprometidas 8501 Ejecución de ingresos 8601 Ejecución de gastos
CAP. VI
turados y ordenados en una estructura que llamamos presupuesto público e integral; su diseño , grado de detalle y posibilidades de ejecución dependen de la importancia que se otorgue a su evaluación y control. Existen normas que regulen el modelo de aplicación, los principios que rigen su ejecución y recolección de datos.
CAP. VII
CAP. VIII
Aún sin implementar, pero tiene propósitos de analizar y controlar el costo que signica producir los servicios públicos, así como determinar los costos empleados en los proyectos y obras públicas,o en los programas estratégicos, en un marco del presu puesto por resultados así como el diseño, la operación de sistemas y procedimientos de costos por actividad, áreas, funciones, responsabilidades, productos periodos y otros productos que se puedan medir.
Revela la afectación y ejecución presupuestal en sus fases de: * Aprobación * compromiso * Ejecución
INSTITUTO PACÍFICO
CAP. V
la contabilidad convertirá en hechos
programados.
proceso, con criterio programático, tiene
Contabilidad de costos
estrategias que favorezcan el éxito de los planes y programas. La denición de los escenarios posibles, que la entidad se propone alcanzar, exige un análisis Macroeconómico y Microeconómico que
por nalidad sustentar la elaboración de los estados presupuestarios que forman parte de la información para la cuenta general de la república y a subes sirve para hacer seguimiento a la ejecución de ingresos y gastos respecto a los niveles
público regulando así las incidencias del
CAP. IV
acciones se basa en la selección de
económicos nancieros y lo sintetiza en informes necesarios e imprescindibles, por otro lado el pasado constituye un punto de referencia necesario que permite determinar el grado de certeza o error en las proyecciones de años anteriores, en tanto el diseño del futuro se sustenta en predicciones que para ser confiables deben encontrar su
normas, procedimientos del presupuesto
Contabilidad presupuestaria
Su nalidad es proyectar dentro de un horizonte posible las futuras acciones que deben ser ejecutadas por la en tidad; esta proyección anticipada de
CAP. IX
Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio * Ingreso y gasto * Resultado
CAP. X
739
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
CAP. I
04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZ UTILIZAN AN EN EL AREA DE PRESUPUESTO La contabilidad presupuestaria además de los comprobantes internos (o/ (o/c.o/ c.o/ s,c/p,etc) Presenta «documentos fuentes propios» del área que nos permite registrarr ope¬raciones registra ope¬raciones contables y «documentos fuertes fuerte s mixtos», es decir que provienen de otras áreas y que son sustento para registros en la Contabilidad Presupuestal, y son los siguientes:
CAP. II
a) -
CAP. III
Documentos Propios Presupuesto Institucional Aprobado (PIA).- Es el presupuesto inicial aprobado por el Titular de pliego, de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual del Presupuesto del Sector Público, se gún la información consignada en «el reporte Analítico del Presupuesto lnstitucional de Apertura» resultante de la estimación. correspondientes a
-
las Fases de Programación y Formulación Presupuestal. Presupuesto Institucional Modicado (PIM).- Refleja el presupuesto actualizado del Pliego, comprende comprende al Presupuesto institucional institucional de Apertura (PlA) así como a las modificaciones modific aciones presupuestarias presupuestaria s (tanto en el nivel nivel ins -
CAP. IV
-
CAP. V
titucional como c omo en el Funcionamiento Programático), durante el ejercicio presupuestario. Calendario de Compromisos.- Se llama así a sí al documento que establece la autorización máxima mensual para la ejecución de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Públicos; es aprobado por la Dirección Nacional del Presupuesto Público teniendo en cuenta la Asignación Presupuestaria Trimestral y la Programación Mensual del
CAP. VI
CAP. VII
-
CAP. VIII
Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Función, Programa, Prog rama, Fuente de Financiamiento y Grupo Genérico de Gasto. Ga sto. Clasicadores de Ingresos.- Nos muestran a través de partidas presupuestales expresadas en códigos, la naturaleza de los ingresos que se captan por toda fuente f uente de financiamiento. Clasicadores de Gasto Público.- Nos muestra a través de códigos como se estructura el nivel de gastos públicos, expresado en Categoría de Gastos.
05. PARALELISMO Y SIMU SIMUL LTANEIDAD CONTABLE (contabilidad nanciera y Contabilidad presupuestal) A través de éste principio, las operaciones reali realizadas zadas por las entidades públicas
tanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad patrimonial como en la presupuestal, es decir bajo éste principio a toda operación real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultáneamente un registro en el proceso proce so contable presupuestario, de tal manera que en el mismo
CAP. IX
momento y con los mismos documentos fuente (O/S, O/S, C/P, etc), pero en
distintas áreas contables se procesa información información especializada y clasificada para cada área de actividad simultánea y paralelamente par alelamente de tal manera qué se pueda obtener estados financieros y estados presupuestarios al mismo tiempo.
CAP. X
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CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
Esta carac característic terísticaa de la contabilidad aplicada a las entidades públicas determina un . procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisión de bienes (muebles, inmuebles, inversiones, etc.) etc.) así como c omo la ejecución de gastos de cualquier naturaleza sean s ean contabilizadas tanto en el proceso de ejecución presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera. De igual manera, la captación de recursos que financian los gastos regist registrados rados en la Contabilidad Patrimonial serán registrados regi strados en la Contabilidad Presupuestaria.
CAP. I
CAP. II
Precisamente, el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF) que se
viene funcionand funcionandoo en todas las entidad entidades es del sector público establece un sistema de Registro Único basado en los Clasificadores de Gastos e Ingresos del Sistema de Presupuesto con las Cuentas del nuevo Plan Contable Gubernamental que enlazados entre sí, convierten convier ten el registro regist ro de las operaciones en un conjunto de códigos que representan afectaciones en forma paralela y simultánea, simult ánea, tanto en la Contabilidad Patrimonial como en la Presupuestal, constituyéndose como un concepto valioso que mantiene su vigencia. El registro de las operaciones mediante la aplicación del Paralelismo y Simultaneidad Contable deriva de la obtención obtención de informes contables y presupuestarios presupuesta rios que pueden ser comparados y analizados. anal izados. Veamos un ejemplo:
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Contabilidad nanciera
Contabilidad presupuestal
Registro de ingresos por Impuesto predial
Registro de ingresos por impuesto predial
——————— x ——————— 20,000 1201 Cuentas por cobrar 1201.01 Imp.y contrib.ob contrib.obligat. ligat. 20,000 4102 Impuestos a la propiedad
——————— x ——————— 85.01 Ejecuc. de ingresos 20,000
4102.01 Imp.a la prop.inmueb Para registrar la determinación del impuesto pre- dial.
8201.05 Recurs.determ Recurs.determinad. inad. Por la ejecución de ingresos del impuesto predial fase determinado
——————— x ——————— 20,000 1101 Caja bancos
——————— x ——————— No aplicable
CAP. VI
8501.05 Recurs. determinad.
82.01 Ppto. de ingresos
20,000 CAP. VII
1101.03 Dep. en inst.
nanc. púb. 1201 Cuentas p. cobrar 1201.01 Imp.y contrib.ob contrib.obligat. ligat.
20,000
CAP. VIII
Para registrar el ingreso a caja del cobro o recauda- ción del impuesto predial
Compra de suministros de funcionamiento
Compra de suministros de funcionamiento
——————— x ——————— 1301 Bbs y suminist. de func. 15,000 1301.05 Materiales y útiles 15,000 2103 Cuentas por pagar 2103.01 Bbs. y Ss. por pagar
——————— x ——————— 8301 Presupuesto de gastos 15,000
Para registrar la adquisición de suministros de fun- cionamiento según o/c.
INSTITUTO PACÍFICO
CAP. IX
83.01.05 Recurs.determin Recurs.determinad. ad.
8401 Asignac. compromet.
15,000
8401.05 Recurs.determ Recurs.determinad. inad. Para registrar las asignaciones comprometidas comprometidas por compra de suministros de funcionamiento-fase de compromiso y devengado
741
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Contabilidad nanciera CAP. I
CAP. II
CAP. III
——————— x ——————— 15,000 2103 Cuentas por pagar 2103.01 Bbs y Ss.por pagar 15,000 1101 Caja bancos 1101.03 Dep.en inst.nanc.púb.
Contabilidad presupuestal ——————— x ——————— 15,000 8401 Asignac.compromet.
Para registrar la cancelación de la compra de sumi- nistros de funcionamiento según C/P nº..
8401.05 Recurs.determ Recurs.determinad. inad. 15,000 8601 Ejecuc.de gastos 86.01.05 Recurs.determin Recurs.determinad. ad. Para registrar la ejecución de gastos por pago de obligaciones-fase de girado y pagado
——————— x ———————
——————— x ———————
06. EST ESTADOS ADOS PRESUPUEST PRESUPUESTARIOS ARIOS Programación del Presupuesto de Ingresos (PPI) Tiene por final finalidad idad mostra mostrarr cuantitat cuantitativamente ivamente el presupuesto de ingres ingresos os inicialmente (PIA) (PIA) y su modificación modificac ión (PIM) por fuente de financiamiento desagregando desagrega ndo
CAP. IV
su identificación por partida genérica. Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dispondrá la entidad a fin de ejecutarlos. CAP. V
Programación del Presupuesto de Gastos (PP2) Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de fuente de financiamiento, partida genérica y especifica es pecifica y niveles operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.
CAP. VI
Balance de Ejecución del Presupuesto (EP1 (EP1)) Es un Estado presupuestario que nos muestra la ejecución de los ingresos del ejercicio por fuente de financiamiento, por partida genérica, por niveles operativos frente a los gastos ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos de capital, servicios de la deuda.
CAP. VII
CAP. VIII
Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP2) Es el Estado Presupuestar Presupuestario io a través del cual se realiz realizaa la captación de ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento financiam iento,, la modalidad de aplicación, clasificación de ingreso y gasto corriente, cor riente, de capital y amortización de créditos obtenidos mostrándonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado económico, el resultado financiero.
CAP. IX
CAP. X
742
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
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07.. LA NIC-SP 24 PRESENT 07 PRESENTACIÓN ACIÓN DE INFORMACIÓN INFORMACIÓN DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS a)
b)
Objetivo Esta Norma requiere que se incluya una comparación de los importes del presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecución del presupuesto en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o eligen, poner a disposición pública su presupuesto aprobado y por el cual, por esa razón, tienen la obligación pública de rendir cuentas. La Norma también requiere la revelación de una explicación sobre las razones de las diferencias materiales entre el presupuesto y los importes reales. El cumplimiento con los requerimientos de esta Norma asegura asegurará rá que las entidades del sector público cumplen con sus obligaciones de rendición de cuentas y aumentará la transparencia de sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el presupuesto aprobado sobre el que tienen la obligación pública de rendir cuentas y, cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan según las mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados presupuestados.(p.1,nic-sp 24 )
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Deniciones (p.7 (p.7,, nic-sp 24) Calendario de Compromisos: Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la Dirección Nacional del Presupuesto Público, para establecer el monto máximo para pa ra comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asig naciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal. Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a concilia conciliarr y completa completarr los regist registros ros
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Año Fiscal. Para dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Período de Regu -
larización.
Componente:
CAP. VIII
Es la división de una Actividad o Proyecto que permite identificar un con -
junto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprende necesariamente una o más Metas Presupuestarias orientadas
a cumplir los objetivos específicos específico s de las actividades o proyectos previstos
CAP. IX
a ejecutar durante el Año Fiscal.
Compromiso: Es la afectación preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la ejecución del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes característic carac terísticas: as: (i) (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii) (ii) No implica -necesariamente-necesar iamente- el surgimiento del Devengado ni obligación
INSTITUTO PACÍFICO
743
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
de pago, y (iii) Es aprobado en función a los montos autorizados por el calendario de compromisos Crédito presupuestario:
CAP. I
Es el incremento de las asignaciones presupuestaria presupuestariass de Actividades y Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos,
producto de una repriorización de metas presupuestarias presupuestar ias o de economías resultantes en la ejecución presupuestal.
CAP. II
Crédito suplementario: Es una modificación presupuestaria que se efectúa en el Nivel Institucio Institucio-nal, por efecto de un incremento en la estimación y/o en la ejecución de ingresos, debiend debiendoo ser aprobado por Ley.
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Devengado: El Devengado es la obligación de pago que asume un Pliego Presupuestario como consecuencia del respectivo respect ivo Compromiso contraído. Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la l a determinación del monto, a través del respectivo documento oficial.En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificación de conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestación inmediata o directa.El Devengado representa la afectación de fin Ejecución del Gasto: La Ejecución del Gasto comprende las Etapas del Compromiso Compromiso,, Devengado y Pago. El procedimiento de la Ejecución de Gasto es e s el siguiente: a. Calendarización: Previsión de niveles máximos de compromisos presupuestales para un período dado. b. Realización de Compromisos Compromisos:: Emisión de document documentos os sustentatarios
CAP. VI
CAP. VII
de compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.)
CAP. VIII
c.
Determinación de Devengados Seguimiento de la obligación de gastar por parte del Pliego.
d.
Autorización de Giro: Nivel máximo de Giro que el Tesoro Público
e.
proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta.
Autorización de Pago: Tope que el Tesoro Público autoriza al Banco
de la Nación a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal.
CAP. IX
Ejecución nanciera: La Ejecución Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los recursos que utiliza utili za un determinado Pliego durante el Año Fiscal. La Ejecución Financiera de los Egresos comprende el registro
CAP. X
del Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados. real izados.
744
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
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Ejecución Presupuestaria: La Ejecución Presupuestar Presupuestaria ia de los Ingresos, es el regist registro ro de la información de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecución Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los Compromisos durante el Año fiscal. La Ejecución Pre -
CAP. I
supuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el
cumplimiento total o parcial de las mismas.
Ejecución Presupuestaria Directa: Se produce cuando el Pliego con su personal e infraes infraestruc tructura tura es el ejecutor
CAP. II
presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos así como de sus
respectivos Componentes.
CAP. III
Ejecución presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecución física y/o financiera de las Actividades y
Proyectos así como de sus respectivos respect ivos Componentes, Componentes, es realizada reali zada por una Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con una Entidad Privada a título oneroso, o, con una Entidad Pública, sea a título oneroso o gratuito.
CAP. IV
Ejercicio Presupuestario: El Ejercicio Presupuestar Presupuestario io comprende el Año Fisca Fiscall (desde el 1 de enero
CAP. V
al 31 de diciembre de cada año) y el Período de Regulari Reg ularización zación (desde el 1 de enero hasta hast a el 31 de marzo mar zo del siguiente año) año).. Escala de Prioridades:
CAP. VI
Es la prelación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego, en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la en -
tidad. Dicha prelación expresa la priorización -en cuanto a su logro- de los
Objetivos Generales, Parciales y Específicos establecidos por el Titular, quien
señalará las políticas que implementará implementará y/o de Estructura Est ructura Funcio Funcional nal La Est Estruct ructura ura Funcional Progra Programática mática muestra las grandes líneas de acción que el Pliego desenvolverá durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a través del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional.
La Estr Estructura uctura Funcion Funcional al Programática se compone de las Categorías Presupuestariass seleccionadas técnicamente por los Pliegos, las cuales no Presupuestaria deben ser numerosas, de manera manera que permitan visualizar visua lizar los propósitos a lograr durante el ejercicio así como una eficaz y eficiente administración de los Recursos Públicos de los Pliegos. Fuentes de Financiamiento: Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y So brecanon, Participación Participac ión en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, INSTITUTO PACÍFICO
745
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Fondo de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales, Re cursos Directamente Directa mente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales Oficiale s de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo,
y, Donaciones y Transferencias.
CAP. I
CAP. II
Función: Es una Categoría Presupuest Presupuestaria aria que representa la mayor agregación de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un “deber primordial” de éste. és te. Existen quince (15) (15) Funciones registradas registr adas en el Clasificador de los Gastos públicos. Gastos Corrientes: Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma índole.
CAP. III
Gastos de Capital: Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados en adquisición, instalación instal ación y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan incrementan el patrimonio patr imonio del Estado.
CAP. IV
CAP. V
Ingresos Corrientes: Son los que se obtienen de modo regular o periódico y que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del Estado. Dichos ingresos provienen de la percepción perc epción de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Contr ibuciones, Ventas Ventas
CAP. VI
de Bienes y Prestación de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y
Sanciones y otros Ingresos Corrientes.
Ingresos de Capital: Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación patrimonial patr imonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles, (inmue bles, terrenos, maquinarias), maquinarias), las amortizaciones amort izaciones por los préstamos prés tamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depósitos y otros
CAP. VII
CAP. VIII
Meta Presupuestaria Producto): Es la expresión concreta, cuantific cuantificable able y medible que caracter caracteriza iza el(los el(los)) producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Año Fiscal. Fisca l.
CAP. IX
Se compone de tres t res (3) elementos, elementos, a saber: (i) Fina Finalidad lidad (Preci (Precisión sión del objeto de la meta). (ii) Unidad de Medida (magnitud a utiliz (ii) utilizar ar para su medición) medición).. (iii) Cantida Cantidad d (el número de Unidades de Medida que se espera alcanzar). alca nzar).
CAP. X
La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de análisis- puede mostrar
las siguientes variantes: 746
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
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a.
Meta Presupuestar Presupuestaria ia de Apert Apertura: ura: Es la Meta Presupuestar Presupuestaria ia consi derada en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA).
b.
Meta Presupuestar Presupuestaria ia Modific Modificada: ada: Es la Meta Presupuestar Presupuestaria ia cuya determinación es considerada durante un Año Fiscal. Fisc al. Se incluye -en este concepto- a las Metas Presupuestaria s de Apertura y las nuevas metas que se adicionen durante el Año Fiscal.
c.
Meta Presupuestar Presupuestaria ia Obtenida: Es el estado situacional de la Meta
Presupuestari Presupues tariaa a un momento dada. Como resultado de la aplicación
CAP. I
CAP. II
de los Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuesta ria Obtenida se califica como Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las
siguientes definiciones:
Meta Presupuestar Presupuestaria ia Cumplida: Es la Meta Presupuestar Presupuestaria ia cuyo número de Unidades de Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad),
CAP. III
se ha cumplido en su totalidad.
Modicaciones Presupuestarias: Son Modific Modificaciones aciones Presupuestar Presupuestarias ias en el Nivel Instituciona Institucional, l, los Créditos
CAP. IV
Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mis-
mas que se tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en
concordancia con lo prescrito en el artículo artícu lo 80 de la Constitución Política del Perú. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, únicamente, pueden efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal expreso.
CAP. V
Objetivos Institucionales: Son aquellos Propósitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Año Fiscal, en en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Instituciona -
CAP. VI
les. Dichos Propósitos se traducen en Objetivos Institucionales Institucionale s de carácter
General, Parcial y Específico, los cuales expresan los lineamientos de la política sectorial a la que responderá cada entidad durante el período.
Presupuesto Institucional: Es la previsión de Ingresos y Gastos, debidamen debidamente te equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. El Presupuesto Instituciona Institucionall debe permiti permitirr el cumplimiento de los Objeti -
CAP. VII
CAP. VIII
vos Institucionales Inst itucionales y Metas Meta s Presupuestarias Presupuest arias tra trazados zados para p ara el Año Fisca Fiscal, l, los cuales se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la
Estructura Funci Funcional onal Programática. Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la autorización máxima de egresos cuya ejecución se sujeta a la efectiva captación, recaudación y obtención de los recursos que adminisadminis tran las Entidades.
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) (PIA):: Es el Presupuesto Inicial
aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público.
INSTITUTO PACÍFICO
747
CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) (PIM):: Es el Presupuesto Actuali Actualizado zado del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) así
como las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programático) efectuadas durante el ejercicio presupuestario.
CAP. I
CAP. II
Programa: Es una Categoría Presupuestar Presupuestaria ia que reúne las acciones que desarrolla desarrollann las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propósitos y políticas que desenvuelven para el Año Fisca l. En tal sentido, comprende a los Objetivos Institucionales de carácter general
Recursos Públicos: Son todos los recurso recursoss que administ administran ran las Entidades del Sector Público para
CAP. III
el logro de sus Objetivos Institucionales, debidamente expresados a nivel de Metas Presupuestarias. Los Recursos Públicos se desagregan a nivel de
Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de Categoría del Ingreso, Genérica del Ingreso, Subgenérica del Ingreso y Específica del Ingreso.
CAP. IV
Saldo Presupuestal: Es el que resulta de deducir del Presupuesto Instit Institucional ucional Modif Modificado icado (PIM),
los compromisos efectuados a una determinada fecha.
CAP. V
Saldos de Balance: Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento “Recursos Ordinarios” Ordinar ios”,, tales como: c omo: Saldos de recursos directamente direc tamente recaudados,
CAP. VI
de impuestos municipales, de donaciones y transferencias, etc. que no se han utilizado a la culminación del Año Fiscal anterior, los que deben
incorporarse mediante Crédito Suplementario -como condición previa para su uso- en los ejercicios siguientes, por lo tanto su registro contable se realiza reali za después de haber contabilizado el asiento de aprobación tanto
CAP. VII
del presupuesto de ingresos y gastos (PIA)
c) CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
748
Presupuestos aprobados (p.8 nic-sp 24) Un presupuesto aprobado según esta Norma, se define como los ingresos previstos o cobros que se espera surjan en el período del presupuesto anual o plurianual basado en los planes actuales y las condiciones económicas previstas durante ese es e período de presupuesto, y los gastos o desembolsos aprobados por un órgano legislativo, que es la máxima autoridad legislativa legislat iva u otra autoridad relevante. Un presupuesto aprobado no es una estimación futura o una proyección basada en suposiciones sobre sucesos futuros y posibles acciones, si no por el contrario es e s un documento aprobado por el que se determinan y prevén los ingresos ing resos y gastos a ser s er ejecutados durante el ejercicio basados en hechos ciertos y programaciones anticipadas. De forma similar, un presupuesto aprobado difiere de la información financiera futura (presupuesto de caja o cash florw) f lorw) que puede ser en forma forma de una previsión, una proyección o una combinación de ambas CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
d)
e)
Presupuesto inicial y nal (p.1 (p.11.nic-sp24) 1.nic-sp24) El presupuesto inicial puede incluir importes residuales asignados autom automááticamente, transferidos de años anteriores por ley. Por Por ejemplo, en algunas jurisdicciones los procesos presupuestarios gubernamentales incluyen una disposición legal que requiere el traslado trasl ado automático automático a períodos posteriores de asignaciones para cubrir compromisos del año anterior anterior.. Los compromisos incluyen posibles pasivos futuros basados en un acuerdo contractual corriente. En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o compromisos firmes e incluir órdenes de compra pendientes y contratos en los que los bienes o servicios ser vicios no se hayan recibido todavía. Presentación de la comparación de importes presupuestados y ejecutados (p. ( p.14, 14, 15 y 16.nic-sp24) Sujeto a los requerimientos del párrafo 21 21,, una entidad presentará una comparación de los importes del presupuesto para el que tiene la obligación pública de rendir cuentas y los importes reales, ya sea como un estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales del presupuesto. actualmente presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. La comparación de los importes del presupuesto y los realizados presentará separadamente para cada nivel de supervisión legislativa: (a)) (a
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Los importes iniciales y finales del presupuesto aprobados (PIA) (PIA);;
(b)) Los importes reales según una base comparable (b comparable (Presupuesto ejecutado); y (c)) Por medio de notas (c notas y anexos de información información a revelar, se dará explicaciones de las diferencias materiales entre el presupuesto aprobado y ejecutado, por lo que la entidad tiene la obligación pública de rendir cuentas y los importes reales, a menos que esta explicación se incluya en otros documentos públicos emitidos junto con los estados est ados financieros y se hará una referencia cruzada a esos documentos en las notas. La presentació presentaciónn en los estados presupuestarios de los importes iniciales y finaless del presupuesto según una base comparable con el presupuesto que finale se pone a disposición pública, completará el ciclo de rendición de cuentas permitiendo a los usuarios de los estados financieros identificar si los recursos curs os se obtuvieron y utilizaron utiliz aron de acuerdo con el presupuesto aprobado. Las diferencias entre los importes reales y los importes del presupuesto ejecutado,, tanto sobre el presupuesto inicial o como sobre el final (a menudo ejecutado menudo referidas como la “variación” “va riación” en la ejecución), ejecución), pueden presentarse presentar se también en los estados financieros para completar la información. Una explicación de las diferencias materiales entre los importes reales y los importes del presupuesto ayudará a los usuarios a comprender las razones para las desviaciones materiales del presupuesto aprobado para el que la entidad tiene la obligación pública de rendir cuentas. INSTITUTO PACÍFICO
CAP. I
749
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
f) CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Presentación e Información a Revelar (p.21 y 22.nic 22.nic-sp24) -sp24) Una entidad presentará la comparación de los importes del presupuesto aprobadoo y ejecutado en columnas separadas aprobad s eparadas y adicionales del presupuesto en los estados financieros principales principa les solo cuando los estados financieros y el presupuesto se preparen según una base comparable. Las comparaciones de los importes del presupuesto aprobad aprobadoo y ejecutado pueden presentarse en un u n estado financiero separado (“estado (“estado de comparación de los importes del presupuesto y realizados” o un estado titulado tit ulado de forma similar) incluido en el conjunto completo de estados financieros según especifica la NICSP 1. De forma alternativa, cuando los estados financieros y el Presupuesto se preparan según una base comparable –es –e s decir, en la misma base contable para la misma entidad y periodo sobre el que se informa, y adopta la misma estructura estruct ura de clasificación – pueden añadirse columnas adicionales a los estados financieros principales principa les presentados de acuerdo con las NICSP 1. 1. Estas columnas c olumnas adicionales identificarán los importes del presupuesto inicial y final y, si la entidad así lo elige, las diferencias entre los importes del presupuesto y los realizados.
08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAM FINANCIAMIENTO IENTO Y RUBROS PARA EL AÑO FISCAL 2010 CAP. V
FUENTES DE FINANCIAMIENTO 1. RECURSOS ORDINARIOS
RUBROS 00. Recursos Ordinarios Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tribu-
taria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización de productos, entre los cuales se considera los lo s alimentos
CAP. VI
en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos,
a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) - Ley Pública N° 480. CAP. VII
Se incluye la recuperación de los recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del Estado – FEDADOI. 2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
CAP. VIII
09. Recursos Directamente Recaudados Comprende los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores. CAP. IX
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19. Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales.
CAP. X
Incluye el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años scales anteriores. Sólo en el caso de los Gobiernos Locales se incluirá el rendimiento nanciero.
750
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
RUBROS
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13. Donaciones y Transferencias Comprende los fondos nancieros no reembolsables recibidos por
CAP. I
el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo,
Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas domicili adas o no en el país. Se Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el rendimiento nanciero y el diferencial diferencia l cambiario, así como los saldos de balance de años scales anteriores. 5. RECURSOS DETERMINADOS
04. Contribuciones a Fondos Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales así como aquellas que por disposición legal constituyen fondos para Reservas Previsionales. Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
07. Fondo de Compensación Municipal Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.
CAP. V
08. Impuestos Municipales Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al con-
tribuyente. Dichos tributos son los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casino h) Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y ParPar ticipaciones Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación en
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las
aduanas marítimas, aéreas, postales, uviales, lacustre y terrestres, en el marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias por eliminación de exoneraciones tributarias. Incluye el rendimiento nanciero así como los saldos de balance de años scales anteriores.
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACÍFICO
751
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
09. CUENT CUENTAS AS DE PRESUPUESTO a)
Antecedentes En la última década en el ámbito normativo del Sistema de Contabilidad Gubernamental, en lo concerniente a la contabilidad presupuestaria, la Dirección nacional de contabilidad Pública efectuó tres modificaciones respecto al procedimiento y registro contable de las operaciones económicas y financieras de afectación presupuestaria.
b)
Primera modicación En el ejercicio fisca fiscall de 1992, mediante Resolución Jefatural N° 10 1011-92-
CAP. I
CAP. II
EF/93.0 EF/93 .01, 1, en sus Art. Ar t. 5° y 6° estableció «Dejar sin efecto el registro contable
de la programación del presupuesto, aprobación aprobación y calendarios de ingresos ing resos y gastos, debiéndose en adelante registrar únicamente la ejecución del ingreso y por el lado del gasto las asignaciones comprometidas y ejecución del gasto. Dicha Resoluc Resolución ión aprobó la Direc Directiva tiva N° 40-92-E 40-92-EF/93. F/93.11 11.1 .1 sobre la simpl simpli-ificación de los procedimientos proc edimientos contables, modificación del Plan Contable Gubernamental y Presentación de los Estados Financieros, en la que se detallaron una serie de argumentos arg umentos respecto a demoras demoras y atrasos considerables en el registro regist ro contable en el área de presupuesto, presupuesto, determinando en la citada Directiva dejar sin efecto el registro contable de la programación del presupuesto y el uso de las cuentas siguientes:
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
90 Aprobación, Modicaciones y cierre Presupuestario 91 Presupuesto de ingresos 92 Presupuesto de gastos 93 Estimaciones de. ingresos 94 Calendario de compromisos 95 Asignaciones Comprometidas 96 Ejecución de Ingresos
CAP. VI
CAP. VII
Asimismo, a parti partirr de la vigencia de la citada Directiva, se estableció que se
CAP. VIII
registr a¬rá únicamente la ejecución del presupuesto en la administración registra administ ración pública, a partir de la recaudación del ingreso y en lo correspondiente al gasto e inversión a partir del compromiso presupuestal y el pago de las obligaciones usando las cuentas siguien sigu ien¬tes: ¬tes: 90 Ejecución del Presupuesto 91 Ejecución del Presupuesto de Ingresos
CAP. IX
92
Asignaciones comprometidas
93 Ejecución del Presupuesto de Gastos
CAP. X
752
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
c)
Segunda modicación En el ejercicio fiscal de 199 19977, la Contaduría Pública de la Nación mediante Resolución N° 061 0 61-97 -97-EF/93 -EF/93.0 .01 1 constituyó const ituyó una Comisión de especiali e specialistas stas
conocedores de la actividad gubernamental con la finalidad de elaborar el proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental.dicha Comisión confirmó la imperiosa necesidad de elaborar un nuevo Plan Contable Gubernamental que reúna en un solo documento la variada y dispersa normatividad contable producida en los últimos años pasados. Las Comisión consideró por conveniente introducir nuevas cuentas, cambiar deno¬minaciones deno¬minaciones de cuentas a otras, reordenarlas, reactualiza reactua lizarlas rlas y reagruparlas. Finalmente, mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 010-97-EF 010-97-EF/93.0 /93.01, 1, se aprueba el Nuevo Plan Gubernamental Guber namental cuya vigenvig encia rige a partir pa rtir del 1 ° de Enero de 1988; así mismo derogó la Resolución
CAP. I
CAP. II
CAP. III
Directorial N° 071-80-EFC/ 76.01 que aprobó el anterior Plan Contable
Gubernamental, así como sus modificatorias. Por otro lado, la base de la contabilidad presupuestaria, se fundamenta en la Ley N° 28411 28411 - Ley general del sistema nacional de presupuesto, así como en las leyes anuales de Presupuesto del Sector Público y Directivas emitidas por la Dirección General de Presupuesto Público, definiendo los criterios de ejecución del presupuesto público, por tanto el anterior Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N° 010-97-EF 010-97-EF/93.0 /93.011 en su titu titulo lo V establecía est ablecía las Cuentas de
CAP. IV
CAP. V
Presupuesto denominada clase 6 que comprende Cuentas Presupuestal es
de Ingresos y Gastos, siendo las siguientes:
CAP. VI
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 90.01 Proyecciones Presupuestarias 90.02
Cierre Presupuestario CAP. VII
91 PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.01 Recursos Ordinarios 91.02 Canon y Sobre Canon 91.03
Participación de Rentas de Aduanas
91.04 91.05 91.06
Contribuciones a Fondos Fondo de Compensación Municipal Otros Impuestos Municipales
91.07
Recursos Directamente Recaudados
CAP. VIII
91.08 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias . 92 PRESUPUESTO DE GASTOS 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.01
INSTITUTO PACÍFICO
CAP. IX
Recursos ordinarios
93.02
Canon y Sobre canon
93.03
Participación de Rentas de Aduanas
93.04 93.05
Contribuciones de Fondos Fondos de Compensación Municipal
CAP. X
753
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
CAP. I
94 06 96 97
CAP. II
93.06
Otros Impuestos Municipales
93.07
Recursos Directamente Recaudados.
93.08 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Interno 93.09 Recursos por Operaciones Ociales de Crédito Externo. 93.10 Donaciones y transferencias. CALENDARIO DE COMPROMISOS COMENTARIOS COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE INGRESOS EJECUCIÓN DE GASTOS
Cuentas de Ingresos
CAP. III
91 Presupuesto de Ingresos
Registraba - Controlaba Monto inicial y modicación por fuentes de Financiamiento de Presupuesto Institucional
93 Estimaciones de Ingresos
Monto estimado trimestral por fuentes de Financiamiento (Cuenta no considerada actualmente en el nuevo plan-2009)
96 Ejecución de Ingresos
La recaudación real por fuentes de Financiamiento
CAP. IV
Cuentas de gastos
CAP. V
92: Presupuesto de Gastos
Monto Inicial y ampliaciones del presupuesto institucional
94: Calendario de Compromisos
El valor de las autorizaciones contenidas para comprometer – gastos (cuenta no considerada en el nuevo plan contable-2009)
95: Asignaciones comprometidas
Registra el compromiso u obligación de pago adquirido (devengamiento).
96: Ejecución de Gastos
El monto de los compromisos pagados.
CAP. VI
CAP. VII
Registraba - Controlaba
d) CAP. VIII
Tercera modicación Con la emisión de la Resolución Directora Directorall Nº 001 001-2009-EF/93.0 -2009-EF/93.011 se Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental Gubernamental 2009 y con
ello se aprueban también las cuentas que se utilizarán en la contabilidad presupuestal, las mismas mi smas que traen novedades en cuanto al no registro de la estimación de ingresos que anteriormente se consideraba en la etapa de la determinación de ingresos, así como el no registro regist ro del calendario de compromisos para el inicio de la ejecución de los recursos en forma trimestral-l- mensualizada. tra mensualiz ada. Ello en razón a que el registro regist ro contable no considera las estimaciones o supuestos, ahora con el nuevo modelo se aplican criterios cr iterios de reconocimiento y valuación basados en hechos o sucesos pasados y presentes de los que la entidad tenga que recibir o desembolsar recursos recur sos financieros en forma de beneficios económicos o potencial de servicios,
CAP. IX
CAP. X
754
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
así como los elementos tengan un costo y valorarse fiablemente, por lo tanto, las nuevas cuentas de presupuestos aprobadas son: CAP. I
Cuentas de Ingresos 8101 8201 8501
PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUEST DE INGRESOS EJECUCION DE INGRESOS
Cuentas de gastos 8101 8301 8401 8601
PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNAC. COMPROMETIDAS EJECUCIÓN DE GASTOS
CAP. II
10. COMO FUNCIONA LA DINÁMI DINÁMICA CA DE LAS CUENTA CUENTAS S PRESUPUEST PRESUPUESTAARIAS PRIMER PRIME R PASO: Se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos, así como la ampliación y modificación presupuestaria.
CAP. III
CAP. IV
——————————————— X ———————————————
DEBE
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO
1’000,000
HABER
1’000,000
CAP. V
Por la aprobación del presupuesto de ingresos ——————————————— X ———————————————
8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1,000,000 1,000,000
CAP. VI
Por la aprobación del PPTO de gasto
SEGUND O PASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en SEGUNDO el presupuesto de ingresos. ——————————————— X ———————————————
8501 EJECUCION DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
DEBE
CAP. VII
HABER
950,000
CAP. VIII
950,000
Por la determinación y recaudación de ingresos durante el ejercicio CAP. IX
Nota 01. La etapa de estimación o programación de ingresos ya no se contabiliza contabili za en razón a que el nuevo modelo de contabilidad propone que ,sólo se deben reconocer, registrar y valuar los ingresos cuando cumplan ciertos requisitos establecidos en el p.92 del marco conceptual de las NIC/NIIF, el mismo que señala que se reconoce un ingreso cuando haya surgido un incremento de los benecios económicos futuros ,relacionados con un incremento en los activos y además el importe pueda ser medido con abilidad y además la entidad debe ejercer control sobre dichos ingresos.
INSTITUTO PACÍFICO
755
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
TERCER PASO: Se compromete y se ejecutan los gastos previstos –gastos corrientes y gastos de inversión. CAP. I
——————————————— X ———————————————
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
DEBE
HABER
800,000 800,000
Por el compromiso asumido por obligaciones contraídas en la adquisición de BBS y SS así como planillas.o ejecución
CAP. II
de obras ——————————————— X ———————————————
CAP. III
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
700,000 700,000
Por la ejecución de gastos (pago de compromisos)
CUARTO PASO: Anulaciones y ampliaciones
CAP. IV
Nota: Además de los asientos básicos o referenciales se debe incluir el asiento de incorporación de saldos Nota: Además de balance, modicaciones y/o ampliaciones CAP. V
——————————————— X ———————————————
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO
DEBE
HABER
50,000 50,000
Por la ampliación del presupuesto de ingresos
CAP. VI
——————————————— X ———————————————
8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS CAP. VII
CAP. VIII
50,000 50,000
Por la ejecución de gastos (pago de compromisos)
MAYORIZANDO: 8101 PIA, MODIF. Y PIM
CAP. IX
1,000,000 50,000
1,000,000 50,000
1,050,000
1,050,000
8201 PPTO. DE INGRESOS
1,000,000 50,000
950,000 Recaudación
1,050,000
950,000
CAP. X
756
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800,000 Gast. comprometido
800,00
8201 PPTO. DE INGRESOS
1,000,000 50,000
700,000 Pago
800,000 Gasto compromiso
1,050,000
700,000
800,000
8501 EJECUCION DE INGRESOS
CAP. I
CAP. II
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
950,000 Recaudo
700,000 Pagado
950,000
700,000
CAP. III
Interpretación: Se presupuesto tanto en ingresos como en los gastos la suma de S/. 1, 050,000, se recaudo ingresos por la suma de S/. 950, 000 y se comprometieron Gastos por el monto de S/. 800, 000, de los cuales se pagaron la cantidad de S/. 700, 000. Quedando un saldo por pagar de S/.100, 000, en cuanto a la evaluación presupuestal presupuest al se puede observar que exísten variaciones tanto el la ejecución de ingresos respecto al presupuesto de ingresos aprobado como sigue. PRESUPUESTO DE INGRESOS
CAP. IV
CAP. V
PRESUPUESTO DE GASTOS CAP. VI
Presupuesto aprobado Presupuesto ejecutado
S/. 1,050,000 S/. 950,000
Presupuesto de aprobado Presupuesto ejecutado
——————
Variación
S/. 100,000
Variación
S/. 1,050,00 S/. 800,000 ——————
S/. 250,000 CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACÍFICO
757
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
PRESENTACIÓN PRESENT ACIÓN EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS CAP. I
PROG PR OGR RAMAC. PP PPT TO. DE INGR GRES ESOS OS PP1 Concepto
PIA
Am-
PIM
pliac. CAP. II
..
0
0
Aprobación
PPTO de ingresos
8201/8101
PROGR GRA AMA MAC C. PP PPT TO. DE GASTOS PP2 Concepto
PIA
Am-
1,050,000
0
Aprobación
PPTO.
de gastos
8101/8301 1,050,000 CAP. III
CAP. IV
PIM
pliac. 00 R.O. 01 Canon sobre canon 03 Rentas de Aduana 07 FCM 08 OIM 09 RDR 11 Crédito int. 13 Donac. transf. 14 Recurso. privatiz. 16 Foncor 17 RO para GL.
1,000,000 50,000 1,050,000
1,000,000 50,000 1,050,000
CAP. V
BALANCE DE EJECUCIÓN DE PRESUPUESTO AP1 RECURSOS PÚBLICOS (INGRESOS)
CAP. VI
00 01 03 07 08 09 11 13 14 16 17
CAP. VII
EJECUCIÓN DE INGRESOS
EJECUCIÓN DE GASTOS PÚBLICOS
R.O. Canon sobre canon Rentas de aduana FCM OIM RDR Crédito int. Donac. transf. Recurso. privatiz. FONCOR RO para GL.
CAP. VIII
950,000
800,000
8501/8201
8401/8601
CAP. IX
ESTADO DE FUENTE Y SUSOS AP2 CONCEPTO
IMPORTE
Ejecución de Ingresos (-) Asignacione Asignacioness comprometidas
CAP. X
Resultado Financ. o de Ejecución presupuestaria
758
950,000 (800,000)
150,000
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
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11.. CUENTAS DE PRESUPU 11 PRESUPUESTO ESTO Incluye las cuentas desde 81 8101 01 Presupuesto Instituciona Institucionall de Apert Apertura, ura, Modifi caciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecución de Gastos, en las cuales se registran regist ran el PIA, así como las modificaciones presupues tales y el Presupuesto Institucional Instit ucional Modificado, también tenemos las cuentas de
asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecución de ingresos y gastos, las mismas que servirán servi rán para un adecuado control de la ejecución presupuestal por cada fuente de financiamiento. f inanciamiento.
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 01. INTRODUCCION
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
En ésta cuenta se han asociado tres conceptos diferentes (PIA, MODIFICA CIONES Y PIM ) pero que tiene un objetivo común; mostrar el presupuesto
aprobado y modificado inicial, instrumento instru mento financiero de gestión operativa por excelencia que contiene la previsión cierta y aprobada de los ingresos y gastos gas tos para ejecutarlos durante el ejercicio ,las mismas que están asociadas a las fuentes f uentes de financiamiento asi como mostrar en los documentos oficiales el desagregado de los ingresos y egresos ,por rubro, función, función, programa funcional,su funcional,sub-programa b-programa funcional,actividades,proyectos, componentes, metas presupuestarias,categoría de ingresos y gastos, grupo genérico y específico.
CAP. V
CAP. VI
02. CONCEPTOS a)
Presupuesto institucional de apertura (PIA)
CAP. VII
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Es el Presupuesto inicial de la entidad, el mismo que ha sido aprobado por el mas alto nivel de decisión de las entidades de los gobiernos: Nacional, Regional o Local, con cargo a los créditos presupuestarios asignados y
CAP. VIII
establecidos por el marco Legal correspondiente cor respondiente (ley de presupuesto Anual, acuerdo de consejo Regional acuerdo de consejo Municipal, etc) En el gobierno Nacional, una vez aprobado el presupuesto Anual por Ley el MEF a través t ravés de la DGPP remite remite a los pliegos el reporte oficial que contiene
el desagregado del presupuesto de ingresos y gastos gas tos a nivel de fuentes de financiamiento, asociados a la estructura funcional programática.
Modicaciones Presupuestarias Constituye los cambios efectuados por la entidad en el Presupuesto Inicial de apertura (PIA) que se efectúa a los créditos presupuestarios aproba dos, al respecto el art. 38° de la Ley General del Sistema Nacional de INSTITUTO PACÍFICO
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CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Presupuesto N° 28411 señala que, solo podrán ser modificados durante el ejercicio presupuestario cuando surtan sur tan créditos suplementarios ( Mayor
recaudación), transferencia de partidas, recaudación), par tidas, anulaciones y habilitaciones , los mismos que estarán clasificados cl asificados en dos niveles: a) modificaciones en el nivel
CAP. I
Institucional, b) Modificaciones en le Nivel Funcional Programático.
CAP. II
PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO FORMULACION DEL PRESUPUESTO DEL GOBIERNO LOCAL PARA EL AÑO FISCAL 2010 RESOLUCION DE APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL RESOLUCION DE ALCALDIA N° -2009-........ Fecha,
CAP. III
VISTO:
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
El Acuerdo de Concejo N° ................ de fecha ....................., donde se aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de ........................ para el año scal 2010, tal como lo establece el numeral 16 del artículo 9º de la Ley Nº 27972 –Ley Orgánica de Muni cipalidades.
CONSIDERANDO: Que, en el marco de lo dispuesto en el artículo 192º de la Constitución Constit ución Política del Perú y el literal l iteral d) del artículo 42º de la Ley No. 27783 –Ley de Bases de la Descentralización, es competencia de los Gobiernos Locales aprobar sus presupuestos institucionales conforme a la Ley N° 28411 –Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y las Leyes Anuales de Presupuesto; Que, mediante la Ley Nº ..... se ha aprobado el Presupuesto del Sector Público correspondiente al Año Fiscal 2010, en el que se comprende las transferencias de recursos para los Gobiernos Locales; Que, la Dirección Nacional del Presupuesto Público mediante Resolución Directoral N° 025-2009-
EF/76.01 establece que los Gobiernos Gobierno s Locales para la fase de Programación y Formulación del año scal 2010 se sujetan a lo dispuesto en la Directiva N° 006-2007-EF/76.01 para la Programación y Formulación del Presupuesto del Sector Público. De conformidad con lo prescrito en el Anexo III “Gobiernos Locales – Programación, Formulaci ón y Aprobación”, de la Directiva N° 006-2007-EF/76.01; SE RESUELVE : Artículo 1° .- Promulgar el Presupuesto de Ingresos y Gastos del Pliego : Municipalidad Municipalidad Distrital de ……………………, ……………………, ascendente a S/. …………, para el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del año scal 2010, de acuerdo a lo siguiente:
CAP. VIII
INGRESOS Tipo de Transacción 1: Ingresos Fuente de Financiamiento
En Nuevos Soles
1. Recursos Ordinarios
CAP. IX
2. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos por Operaciones Ociales de crédito 4. Donaciones y Transferencias 5. Recursos Determinados
CAP. X
TOTAL
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GASTOS Tipo de Transacción 2: Gastos
En Nuevos Soles
CAP. I
1. Personal y Obligaciones Sociales 2. Pensiones y Prestacione Prestacioness Sociales 3.
Bienes y Servicios
4.
Donaciones y Transferencias a Gobiernos a Go biernos, Organismos Internacionales y Unidades de
CAP. II
Gobierno 5.
Otros Gastos
6.
Adquisición e Activos No Financieros
7.
Adquisición de Activos Financieros
CAP. III
8. Servicio de la Deuda
TOTAL CAP. IV
Artículo 2° .- El Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos se detallan en el Formato A-1/GL : “Presupuesto de Ingresos” y en el Formato A-3/GL : “Presupuesto de Gastos”, que forman parte de la presente Resolución. Artículo 3° .- Aprobar la Estructura Funcional del Presupuesto Institucional del Pliego : Municipalidad Distrital de ............................... , correspondiente al año scal 2010, por Función, Programa Funcional, Subprograma Funcional, Actividad y Proyecto, que forma parte
CAP. V
de la presente Resolución.
Regístrese y comuníquese CAP. VI
a)
Modicaciones en el Nivel Institucional.Son Modificaciones Presupuestaria Presupuestariass los créditos suplementarios y las
transferencias de partidas. i) los créditos suplementarios, constituyen incrementos en los créditos presupuestarios autorizados, prevenientes de la mayor recaudación en los recursos financieros. ii) Las transferencias de partidas, constituyen traslados de créditos presupuestales entre pliegos.
b)
Modicaciones en el nivel Funcional Programático.Son modificaciones presupuestaria presupuestariass aquellos que se efectúan dentro de la entidad o unidad ejecutora, considerando el marco del presupuesto Instituciona Inst itucionall aprobado, por tanto, varían los créditos aprobados , por tanto las modificaciones se dan a través de anulaciones o habilitaciones i) Las anulaciones constit constituyen uyen la supresión total o parcia parciall de los créditos aprobados en las actividades y proyectos
INSTITUTO PACÍFICO
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CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
ii)
Las habilitaciones constituyen en incremento de los créditos presupuestarios de actividades activ idades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto de otras actividades y proyectos iii) Los créditos presupuesta presupuestarios rios se destinan exclusivamente a la finalidad para la que se haya autorizado en el presupuesto, por tanto, tiene carácter limitativo, no pudiendo comprometer ni devengar gastos por un monto superior al importe i mporte de los créditos autorizados siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos o de administración administr ación
CAP. I
CAP. II
que incumplan esta es ta obligación obligac ión (Art. 25,26, y 27 Ley L ey 28411 28411)
CAP. III
CAP. IV
Reconocimiento.Los hechos Financieros con incidencia presupuestaria deben reconocerse y registrarse en el momento en que sucedan independientemente del momento en que que se produzcan la corriente de ingresos ingres os y gastos por tanto, el presupuesto Institucional de apertura , así como sus modificaciones se reconocerán cuando dicho documento haya sido aprobado y se establezcan los créditos presupuestarios correspondientes que autorizan el limite del gasto a incurrir en la respectiva estructura Funcional Programática (Rubro, función, programa progra ma Funciona, subprogra subprograma ma Funcional, actividades y proyectos, etc) e tc) Concepto de la cuenta (810 (8101) 1) Presupuesto Aprobado.Es el monto razonable estimado mediante el cual se aprueba el Presupuesto Institucional previamente prev iamente programad y formulado y comprende la
CAP. V
autorización Formal y Los limites Máximos Máxi mos de gastos a ejecutarse durante
el ejercicio Fiscal y reflejan los Ingresos previsto o cobros que se esperan captar basados en los planes y programas y las condiciones económicas previstas durante el periodo presupuestal, reflejan también ta mbién los gastos pre vistos o desembolsos aprobados aprobados para su respectiva ejecución P.8 NIC-SP 24.
CAP. VI
CAP. VII
Valuación Inicial La entidad medirá el PIA inicialmente por su valor nominal producto de
la mejor estimación de los ingresos y gastos previstos previ stos durante la etapa de programación y formulación presupuestaria
CAP. VIII
Valuación Posterior La entidad medirá el PIA posterior posteriormente mente al cierre del ejercicio a su valor nominal señalado por el presupuesto Institucional (PIM) producto de todas
las modificaciones que se realizaron durante el ejercicio
CAP. IX
CONTENIDO Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificac modificaciones iones del
Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, Fisca l, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.
CAP. X
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NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTA SUBCUENTAS S 8101.01 8101.02
Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados
8101 81 01.0 .020 201 1
Recu Re curs rsos os Di Dire rect ctam amen ente te Re Reca caud udad ados os
8101.03
8101.04
Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Interno Recursos Por Operaciones Ociales De Crédito Externo Donaciones Y Transferencias
8101.0401
Donaciones
8101.0402
8101.0502
Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensación Municipal
810 101. 1.0 050 503 3
Impu Im pues esto tos s Mu Muni nici cipa pale les s
8101.0504
Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones
8101.0101
8101.0301 8101.0302
8101.05 8101.0501
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
DINÁMICA: ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
• El monto inicial y las ampliaciones del
• El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de nanciamiento aprobado para cada ejercicio. • El monto de las anulaciones del Presupuesto de Gastos por fuente de nancia-
Presupuesto de Gastos aprobado para
cada ejercicio presupuestario. • El monto por la anulación del Presupuesto de Ingresos por fuente de nanciamiento.
CAP. V
CAP. VI
miento.
SE CARGA 8101
PRESUPUESTO INSTITUCIO INSTITUCIONAL NAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs. p. Operac. Operac. Ocial de crédito crédito 8101.04 Donac. y Transferencias
CON ABONO A: 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud. 8301.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8301.04 Donac.y Transferencias 8301.05 Recurs.Determinados
CAP. VII
CAP. VIII
8101.05 Recurs.Determinados Por el monto inicial aprobado del presupuesto de gastos según el nivel de gobierno, donde
fue aprobado a nivel de gobierno central el aprobado por el Congreso de la República a
CAP. IX
través de una Ley, en cambio en los gobiernos gobi ernos regionales o locales el presupuesto de gastos es aprobado por sus respectivos consejo Re -
gional y Concejo municipal respectivamente ,además participa la ciudadanía a través del presupuesto participativo en lo que concierne
CAP. X
a los gastos de inversión.
INSTITUTO PACÍFICO
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PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
SE CARGA 8101 CAP. I
APROBACIONES, MODIFICACIO MODIFICACIO-NES Y CIERRE PRESUPUESTARIO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs. Direct. Recaud.
8101.03 Recurs. p. Operac. Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias
CON ABONO A: 8301
PRESUPUESTO DE GASTOS
8301.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud.
8301.03 Recurs. p. Operac.Ocial. Operac.Ocial. de crédito crédito 8301.04 Donac. y Transferencias 8301.05 Recurs. Determinados
8101.05 Recurs. Determinados
CAP. II
Por el monto de las ampliaciones (crédito suplementario) o modicaciones del presupuesto de gastos “PIM” aprobado. 8101
CAP. III
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCION INSTITUCIONAL AL MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias
CAP. IV
8201
PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.01 Recursos ordinarios 8201.02 Recurs.Direct.Recaud.
8201.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8201.04 Donac.y Transferencias 8201.05 Recurs.Determinados
8101.05 Recurs. Determinados Por el monto de las anulaciones o reducciones
del presupuesto de ingresos por fuentes de nanciamiento. 8201
CAP. V
PRESUPUESTO DE INGRESO
8101
8201.01 Recursos ordinarios 8201.02 Recurs.Direct.Recaud.
8201.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8201.04 Donac.y Transferencias 8201.05 Recurs.Determinados
CAP. VI
Por el monto inicial (PIA) aprobado y las ampliaciones (crédito suplementario) o modicaciones del presupuesto de ingresos (PIM) por las diferentes fuentes de nanciamiento. 8301
CAP. VII
PRESUPUESTO DE GASTOS
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs. Determinados
90.01
Proyecciones presupuestarias.
8101
PRESUPUESTO PRESUPUES TO INSTITUCIONA INSTITUCIONAL L DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8301.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud.
8301.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8301.04 Donac.y Transferencias CAP. VIII
8301.05 Recurs.Determinados
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
Por el monto de las anulaciones del presupuesto de gasto.
8101.05 Recurs.Determinados
8101 CAP. IX
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac.y Transferencias
CAP. X
8101.05 Recurs.Determinados
Por el saldo deudor al nalizar el ejercicio (cierre de cuentas)
764
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101
PRESUPUESTO PRESUPUES TO INSTITUCIONA INSTITUCIONAL L DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud.
8101.03 Recurs.p.Operac.Ocial de crédito 8101.04 Donac.y Transferencias 8101.05 Recurs.Determinados
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES 0 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 0 9 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 7 5 5 5 0 5 5 1 1 2 2 9 2 6 7 0 , 7 , 1 8 , 1 1 8 , 2 2 3 8
0 0 3 9 4 8 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9 2 6 2 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 3 , 4 , 1 , 3 , 0 , 0 , 0 , 0 , 5 , 0 , 0 , , 5 , 5 , 5 , 0 , 0 2 0 9 5 4 1 2 6 8 8 0 8 8 0 5 5 3 8 5 2 3 6 7 7 4 5 9 8 5 3 4 4 1 6 1 1 1 , 6 , 1 2 , , 8 , 9 , 2 8 5 9 6 2 2
0 0 0 , 0 8 4
0 0 0 , 0 8 4
1 2 0 , 6 5 3 , 5 2
0 0 0 L 0 A , Z A 0 , 0 I 5 5 N R I 8 8 6 F 6 O , , T O 3 3 U D A
0 0 0 , 5 2 0 , 3
0 0 0 , 8 2 1
0 0 0 0 0 2 0 , 0 , , 6 9 8 5 2 6 0 7 1 3 , , 2 9
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 , 0 , 0 , 0 5 0 0 0 0 0 8 0 0 3 5 2 0 2 0 0 8 5 7 3 4 6 6 8 5 4 9 9 6 3 5 5 4 7 9 1 1 2 1 6 3 2 1 , , , , , , 8 6 9 7 2 2
0 0 0 , 0 8 4
0 0 0 , 0 8 4
0 2 6 , 5 2 8 , 5 2
0 0 0 0 0 , 0 , A I N 5 5 L 8 8 Ó P I C M A
0 0 0 , 5 7 1
0
0 0 0 0 0 2 0 , , 0 6 7 8 6 5 1 6 3
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0 0 6 0 , , 0 , , , 0 , 0 , 0 5 0 0 0 0 0 0 9 7 3 4 5 5 5 2 7 7 7 , , , 2 2 2
0
0 2 6 , 5 2 5 , 3
- L 0 0 0 0 A , Z A I 0 , 0 I 0 0 C R I 0 6 , N 6 O , 3 T I 3 O U D A
0 0 0 , 0 5 8 , 2
0 0 0 , 8 2 1
0 0 0 0 0 0 0 , , 2 0 2 4 7 9 , , 2 8
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 0 0 0 8 0 0 3 5 2 0 2 9 5 1 1 8 5 9 9 9 6 3 1 3 9 , 7 , 1 2 , , 6 , 9 , 2 3 6 4 2 2 8
0 0 0 , 0 8 4
0 0 0 , 0 0 3 , 2 2
N Ó I C U C E J E
O D A T U C E J E Y O D A B O R P A L A N O I C U T I T S N I O T S E U P U S E R P O J A B A R T E D A J O H
S O C I L B U P S O T S A G
. C U C E J E
0 0 0 0 2 , , 2 3 3 8 8 6 , , 6 3 3
A I P
0 0 0 , 0 8 4
s o l d a a s p d i e l s u c a i s a e a i l d a n c i c a u u e c o e p s r i s n M d e l c e e . s i t a a l n l l r c l s e n e a u a a f n a e n n n t t t e a e t i i i o o s o i i n i p M p s p a d d m ó s n n i d s c e s a a a n s l e a a e a v s i c s c u s r c a t r o a o u c t g e i p r r e o i e o c t i r e g d e e e e e t t n o i c l d t r c i r m e p i v y d d c d s e p b r v a a i i b o n a a n e r o s v s l r s i s s c l e r o s d r C i e c s s u e e t s s o o o o r e s y e e y S e n s s e e t p S e e t e t e r n e d s d s o o y d c s i o y a d n s n s n s n y n o . d a a a m a i e o o C o g i o g i o g o i o z c s s s i i i i g i s n s t r o s c n s o o s o s a c s s o e s t r s a s r s i r o r d t e u t o t r s s g e r r v s i o o n n o o o o s e e e s l s n s n e c n a e r r e r a v t r o e r t r r e t v t v t a v a v t e a e b i e i m o n n O O n O S I n O D I n n A R G P O B O G I I C I F G B C I 0 0 0 0 0 0 0 0 5 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 2 6 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6 3 , 0 , 0 , 0 , , , 0 , 5 , 0 , 8 , 5 , 5 , 5 , 0 , , 0 , 0 , 6 , 8 , 0 5 0 5 5 0 5 5 5 9 5 0 8 5 5 5 4 4 0 0 5 5 8 0 8 2 5 7 7 7 7 7 0 7 5 2 1 6 0 8 1 1 1 , , 1 , , 5 , 1 5 4 5 , 6 , 8 , 8 , 1 3 3 3 2 8 8 9 9 7
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 , 0 . 5 0 5 5 0 5 0 8 2 5 7 8 M I 6 8 6 0 1 , , , , P 3 3 3 2
. C I F I D O M
0 0 0 0 0 , , 0 0 0 5 5 1 1
0 0 2 2 6 , , 6 5 5 0 0 3 3 , , 9 9
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , 2 , 0 , 0 , 8 , 0 , 0 , 0 , 0 , , 0 0 5 4 0 0 0 0 5 5 0 0 6 5 6 8 0 6 5 5 5 6 8 1 6 4 5 1 6 1 , , , 9 9 7
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 , , , 5 5 5 5 8 7 7 8 1 1
0 0 2 2 6 , , 6 5 5 6 6 3 3
0 0 0 - - 0 - 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 8 0 0 , 2 , , , 0 , 0 , , 0 , 0 0 5 5 0 0 0 5 4 1 5 4 3 5 5 7 1 1 , 7 , , 7 2 2 2
0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 0 , , , 0 0 0 0 0 5 0 5 0 0 8 , 6 , , , 6 2 8 2 3 3
0 0 0 0 0 , , 0 0 0 4 4 9 , 9 , 8 8
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 , 0 0 0 , 0 , 0 0 , 0 , 0 , , 0 0 0 0 8 0 0 0 1 1 3 1 0 5 5 6 4 5 9 , 1 , , 9 6 6 5
S E L A P I C I N U M S O T s o S t E s U e P u p M m I I
s o d a s d a i u c a n c e s e r s d o R r e t f o a . i d o s c i i m s l e n y v a e a a r p s i t t t r s c n o t s e e p e e s r n a o s e p i v r n e i y i i r o c t a e d l a i i D r c e c s c o e b n e n d a n n s c e ó o s i d a r s e i o e s d c s s e o d r o a a s s a c f s a t s a a t u e s t t e a t s r r l n c n n n s n e g a e e r e u g e o a r n T V P R M I n V D T R I
s a i c n e r S d e O n a f s S o d e n n E a i e e a r c c R c p o T n r n G e a a r p l y N b . l I a a a b o l s b s e e e e n y d d o d s . i s n s a o M c o t a o n n d l . n d l a e a C . o a C R S F D S
INSTITUTO PACÍFICO
0
. L . G a r a p s o i r s s e a t o n n i i c e i d r i r v r o r e s s o c o y s s r o s u t e c s n e e a i R G B 0 0 0 0 0 , , 0 0 0 8 8 4 4
0
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
5 8 9 , 4 1 9 , 4 2 0 2 6 , 5 2 8 , 5 2
0
0 2 6 , 5 2 5 , 3
0 0 0 0 0 , , 0 0 0 8 8 4 4
0 0 0 , 0 0 3 , 2 2
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX . L . G s o i r a n i s d a r i o c s n o e r s e r f u s c n e a r R T
CAP. X
765
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
A.
HOJA DE TRABAJO “BALANCE CONSTRUCTIVO”
CAP. I
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA AÑO 2010 Código
Denominación
CAP. II
8101 8201 8301 CAP. III
8401 8501 8601
PIA,MODIFICAC.PIM PPTO DE INGRESOS PPTO DE GASTOS ASIGNAC.COMPROMET. EJECUC.DE INGRESOS EJECUC.DE GASTOS
Movimiento acumulado Debe
Haber
Saldos Deudor
Acreedor
25,825,620
25,825,620
25 2 5,825,620
24,914,985
25,356,021
25,825,620
469,599
24,493,201
25,356,021
862,,820
24,914,985
910,635
24,914,985 24,493,201
24,493,201
CAP. IV
Totales
126,415,,447
126,415,447
25,825,620
25,825,620
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
766
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
HOJA DE TRABAJO ANÁLISIS CUENTAS DE PRESUPUESTO CON ESTADOS PRESUPUESTARIOS APROBACIÒN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y SUS MODIFICACIONES PP2 Presupuesto de gastos 8201 22,300,000 8101 22,300,000 Aprobación del Día – Ingresos Canon 3,600,000 FCM 2,850,000 IM 8,940,000 RDR 6,910,000 Donac. y Transt. 0 —————— x —————— 8101 22,300,000 8301 22,300,000 Aprobación del ppto de gastos —————— x —————— 8201 3,525,620 8101 3,525,620 Aprobación ampliación del ppto ingresos Canon 85,000 FCM 175,000 IM 365,620 RDR 2,750,000 Transf. 150,000 —————— x —————— 8101 3,525,620 8301 3,525,620 Aprobación de ppto de gastos —————— x —————— 8501 24,914,985 8201 24,914,985 Ejecución de ingresos —————— x —————— 8301 25,356,021 8401 25,356,021 Compromiso de gasto —————— x —————— 8401 24,493,201 8601 24,493,201 Ejecución de gastos-pago de obligac. —————— x ——————
Concepto Canon y sobrecanon
Auto Au tori riza zado do in inic icia iall
Ampl Am plia iac. c.
Auto Au tori riza zado do n nal al
3,600,000
85,000
3,685,000
Inversiones
3,600,000
2,850,000
85,000
175,000
3,685,000
Gasto corriente Inversiones
128,000 2,722,000 0
0 700,000 168,000
128,000 2,729,000 168,00
8,190,000 750,000
295,620 0 70,000
8,485,620 750,000 70,000
FCM
Otros gastos capital Impuestos municipales Inversiones
Otros gastos de capital Servicios de la deuda
8,940,000
3,025,000
365,620
6,910,000
2,750,000
Gastos corrientes Inversiones
4,618,000 2,260,000 32,000
2,750,000 0 0
7,365,000 2,260,000 32,000
0
150,000
150,000
22,300,000
3,525,620
25,825,620
0
Inversiones
Totales
Canon y sobrecanon
Ejecución de ingresos
150,000
Gastos públicos
150,000
Ejecución de gastos (com(compromisos)
3,685,000 3,600,000 85,000
Canon y sobrecanon
3,025,000 FCM
3,015,000
Saldos de balance
2,850,000 175,000
Gasto corriente Inversiones
Impuestos. Municipales
Otros gastos de capital 8,875,620 Impuestosmunicipales
125.000 2.725.000 165.000
Impuestos
8,875,620
Inversiones
3,683,200 3,683,200
Inversiones
8,132,300 680,000 25,129 34,364
Otros gastos de capital
Amortizac. de la deuda 9,179,365 RDR
6,872,528 2,258,500 30,000
Otros gastos de capital Donaciones y Transf.
145,000
Inversiones
8501/8201
24,914,985
CAP. VII
9,161,028
Gasto corriente Inversiones
Totales R. Ordinarios G.L. Transferencias Total general
CAP. VI
8.871.793
Intereses de la deuda
RDR
CAP. IV
CAP. V
Ingresos corrientes Saldos de Balance
FCM Transferencias
CAP. III
9,660,000
ESTADO DE EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS EP1 Recursos públicos
CAP. II
9,305,620
RDR
Otros gastos capital Donac. y Transf.
CAP. I
145,000
CAP. VIII
24,876,021
480,000 480,000
R.O. / G.L.
480,000 480,000
Gasto corriente
24,914,985 Total general
25,356,021 CAP. IX
Programación del presupuesto de Ingresos PP1 CONCEPTO Canon
FCM OIM RDR
Transf.
INSTITUTO PACÍFICO
PIA
MODIF.
8301/8401
PIM
3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 0
85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000
3,685,000 3,025,000 9,305,620 9.660,000 150,000
22,300,000
3,525,620
25,825,620
CAP. X
8201/8101
767
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . n . . e a m d a a x t i e d l u e a d d o a d o d i i t r n e E P
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
A R E I C N A N I F Y L A T S E U P U S E R P N Ó I C A M R O F N I E D E C U R C
CAP. VIII
0 0 0 0 0 0 O o 0 0 2 0 0 2 T d M 6 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , a I S 5 5 5 0 0 5 P z ( i 8 2 0 6 5 E r l 6 0 3 6 1 2 8 , o a , , , , U t 5 n 3 3 9 9 u 2 P A U S E 0 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 2 R 6 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , P 5 5 5 0 0 5 2 8 7 6 5 5 L 1 3 7 , , 1 5 E 3 2 D 0 0 0 0 - 0 N 0 0 0 0 0 0 0 Ó , , 0 , 0 , 0 , I A 0 I 0 0 0 0 0 0 5 4 1 C P 6 8 9 9 3 , , , , , A S 2 3 2 8 6 2 O M T A y S e a o R . t i t A . c t c n n G a s e n i e G R n n O u a M M I D o a n m C E F r R F O D C R t P D
R O D E E S R O C D A L A S R O D U E D
9 0 9 2 5 , 8 , 9 2 6 6 4 8
5 3 6 , 0 1 9
CAP. X
768
2 P A
1 0 0 2 2 , , 6 3 5 9 2 4 , , 8 4 5 2 2
5 8 9 , 4 1 9 , 4 2
S U Y S E ) T a . f d N s u E n e a U d r F o e T ( c E l i d a m D s o t l ó i s e e i c p t O t a n i t a i n D e n c p o v r c i A r i e I ) e a e e s T r r I c r I o y - d e d S o o I c s . ( E a c s c o o d t s s l n o s u a o r r e s t o t s n e s o r o g s e i r n a R F d g a h I A I l g I I n G a I I I I I V V S I I I V V
) ) ) ) 5 9 0 0 0 9 ) 5 0 0 0 9 1 0 0 0 0 1 1 0 2 0 4 3 8 , 6 , 0 , 8 , 8 , 6 8 , . 8 , 6 , 0 , , 1 3 0 3 8 3 7 4 5 9 0 4 0 0 4 ( 0 8 1 5 2 0 0 , 4 3 7 , 8 3 5 ( 7 , . 1 1 ( ( ( 1
F F . E E . F F . . E G E . . . . G G . . G A B B . T ) 0 B . B . I E 1 I . . . ( I N . I I . ) I ) 2 N F 0 . 4 ) I 4 7 Ó I e ( ( . 4 . r ( C c r . e i n t e t A I l a n n c R a A A A b . . e n V e r c c r e d e j B e . s j E s i o E v d P P l o X r a X S T C P
4 6 9 , 8 3
o j a b . a G r . t B y . F a . d . . I u . G . 7 . G 4 . e B . G d B . . f e e B . j F . n F . F I I e I . n a ) ) B 0 2 . 6 c 4 s 4 o 4 ( ( i r P v P b P o X o X r X T C P C C
0 1 9 2 2 9 6 , , 0 , 5 5 6 9 2 5 6 4 8 3 , , 5 5 2 2
0 2 6 , 5 2 8 , 5 2
L A T 0 5 0 1 - 1 0 2 8 2 2 0 2 S R 6 2 , , 9 , 6 , 0 , , 6 E . E 5 4 5 6 3 5 1 2 5 9 2 U M B 2 8 4 , , 9 , 8 , 3 , , 5 P U A H 5 4 5 5 4 3 U C A 2 2 2 2 2 S . E I M 0 0 1 1 5 0 2 2 0 8 0 R V E 2 0 6 , , 6 , 0 , 2 , 9 , P O B 5 5 6 3 4 0 0 2 2 5 9 1 M E E 3 , , 8 , 3 , 4 , 9 , D 8 5 5 5 4 4 2 C 2 2 2 2 2 2 N A . 1 1 1 1 1 L A 1 0 0 0 0 0 0 1 2 3 4 5 6 A T C 8 8 8 8 8 8 B 0 0 0 0 0 0 O 0 0 2 0 0 2 D M , , 0 , 6 , 0 , 0 , 6 S A I 0 5 5 5 0 0 5 P O Z 2 8 2 0 6 5 ( , , 0 , 3 , 6 , 1 8 S I L 6 R A 3 3 9 9 5 E O 2 N I R T F G U A
N I 0 0 0 0 0 E . . 0 0 0 2 0 0 2 D F I 0 , , 0 , 6 , 0 , 0 , 6 . D 5 5 5 0 0 5 6 5 5 2 P O 8 7 1 3 7 , , 1 5 U M 2 3 S E 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 R 0 , , 0 , 0 , 0 , P A 0 I 0 0 0 0 0 5 4 1 0 L P 0 3 6 , , 8 , 9 , 9 , E 3 2 8 6 2 2 D . C N . f s A A O n a M N I T r T A F N E I y R E . M c G T A N a I R M n I O E M C M I D o C P R U F C F O D R P P
CAP. IX
) ) 5 5 ) 7 0 ) 3 3 8 8 0 0 2 5 0 4 9 3 6 4 9 5 , , 5 , , 0 5 , , , 4 , 0 0 7 2 4 9 1 1 5 7 7 6 1 8 9 5 9 0 ( , 4 5 , 8 , 8 , 3 ( 8 , 0 6 7 S 1 7 1 ( 1 ( O
s o t s a G
l a n o d a z i r o t u A
s o t s a g l a t o T
1 P P
1 P E
0 0 3 8 0 0 1 0 0 9 2 0 0 2 2 , , 0 , 7 , 0 , 0 , 0 , 0 3 5 1 1 5 0 6 8 1 7 6 4 8 5 3 6 0 8 1 1 4 , , , , , 5 3 3 8 9
O T S 2 E S U O P S . E t s U R n S G a r E E T L R y V . P c P a . M R n P N M D o . C M Ó F I D R C R I C 0 0 5 0 5 U 0 0 0 2 6 0 8 9 C 0 , , 0 , 6 , 3 , 0 , 5 5 9 0 4 E 5 8 2 7 7 5 J 6 0 8 1 1 1 9 , , , , , E S 3 4 3 8 9 2 3 O E S D E E R G C N I y N . . c t A a s R M n n 1 L M M a I D o r P A C C F O D R T E B
5 0 ) 2 5 8 3 6 6 , , 9 , 5 4 0 2 1 1 9 8 , 9 , 5 4 2 2 (
S O S E R G N I
S O S E R l G a n s N I o s o e d r a g n z i i r l o t a t u o A T o 1 1 d l P P a P E S
) 0 4 5 ) 6 8 1 6 2 3 0 0 9 , 9 , 0 , 0 , , 0 4 6 1 8 1 5 4 8 3 4 9 , 3 , 4 ( 4 5 2 2 (
s s o o s s l L e r e a V g r g t o P n I E t . 1 1 b O P P u . P E S R
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
ANÁLISIS DE LAS CUENT CUENTAS AS PRESUPUESTALES PRESUPUESTALES 01)) APROBA 01 APROBACION CION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DEBE
——————————————— X ———————————————
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. X/X
CAP. I
HABER
25,825,620 25,825,620
Por la aprobación aprobación fnal del del presupuesto presupuesto de ingresos
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
CATEGORÍA INGRESO
CAP. II
PIA
AMPLIACIÓN
PIM
CAP. III
Canon y sobrecanon
3,600,000
85,000
3,685,000
Rentas de la propiedad Saldos de balance
3,600,000 0
0 85,000
3,600,000 85,000
Foncomun Transferencias
2,850,000
175,000
3,025,000
Saldos de balance
2,850,000 0
0 175,000
2,850,000 175,000
Impuestos Municipales
8,940,000
365,620
9,305,620
Impuestos
8,940,000
365,620
9,305,620
Rec. Directamente. Recaudados
6,910,000
2,750,000
9,660,000
Ingresos corrientes Tasas Ventas de bienes Prestación de servicios Rentas de la propiedad
6,910,000 5,130,000 180,000 600,000 450,000 550,000 0
2,745,000 2,734,200
9,655,000 7,864,200 180,000 600,000 460,800 550,000 0
0
5,000
5,000
5,000
5,000
150,000
150,000
150,000
150,000
Multas y sanciones Otros ingresos corrientes Ingresos de capital Venta de activos
Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades-caja municipal)
0
22,300,000
PIA inicial
22,300,000 3,115,620 150,000 260,000
Incorporación utilidades Incorporación saldos de balance
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
Total presupuesto aprobado Ampliación CXC Ejerc. Anteriores
10,800
CAP. IV
3,525,620
25,825,620
CAP. VIII
25,825,620
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACÍFICO
769
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
02) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DEBE
——————————————— X ——————————————— CAP. I
8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS X/X
HABER
25,825,620 25,825,620
Por la aprobación aprobación fnal del del presupuesto presupuesto de gastos
CAP. II
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
CAP. III
CAP. IV
CAP. VII
CAP. VIII
AMPLIACIÓN 85,000
3,685,000
Gastos de capital
3,600,000
85,000
3,685,000
Inversiones
3,600,000
85,000
3,685,000
Foncomun
2,850,000
175,000
3,025,000
Gasto corriente
128,000
0
128,000
Bienes y servicios
128,000
128,000
Bienes de capital
2,722,000
175,000
2,897,000
Inversiones
2,722,000
7,000
2,729,000
0
168,000
168,000
Imp. Municipales Gastos de capital
8,940,000
365,620
9,305,620
Inversiones
8,190,000
295,620
8,485,620
750,000
0
750,000
0
70,000
70,000
Rec. Direct. Recaudados Gasto corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes Gastos de capital
6,910,000 4,618,000
2,750,000 2,750,000
9,660,000 7,368,000
Inversiones
2,260,000
2,260,000
32,000
32,000
Servicios de la deuda
Otros gastos de capital Donaciones y transferencias
980,000
980,000
50,000
50,000
3,393,000
Recursos ordinarios GL Bienes y servicios Total presupuesto aprobado
2,750,000
195,000
2,292,000
0
Inversiones CAP. IX
PIM
3,600,000
Otros gastos de capital CAP. VI
PIA
Canon y Sobrecanon
Otros gastos de capital CAP. V
CATEGORÍA INGRESO
480,000
195,000
0
2,292,000
150,000
150,000
150,000
150,000
0
480,000
480,000
22,300,000
6,143,000
480,000
3,525,620
25,825,620
CAP. X
770
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
03) EJECUCION DE INGRESOS DEBE
——————————————— X ———————————————
8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
HABER CAP. I
29,914,985 29,914,985
Por la ejecución del ingreso determinado
CAP. II
PRESUPUSTO APROBADO
INGRESOS Ingreso Corriente
INGRESO DETERMINADO
INGRESO EJECUTADO
20,360,620
19,450,485
19,450,485
Impuestos
9,305,620
8,875,620
8,875,620
Tasas
7,864,200
7,500,065
7,500,065
Prestación de servicios
600,000
555,000
555,000
Rentas de la propiedad
260,800
225,800
225,800
Multas y sanciones
550,000
515,500
515,500
Ventas de bienes
180,000
178,500
178,500
1,600,000
1,600,000
1,600,000
5,465,000
5,464,500
5,464,500
5,000
4,500
4,500
3,685,000
3,685,000
3,685,000
1,425,000
1,425,000
1,425,000
200,000
200,000
200,000
150,000
150,000
150,000
25,825,620
29,914,985
24,914,985
(Prod.Terminad.) Transf. Foncomun Ingresosde capital Venta de activos
Rentas de la propiedad (CM) Transferencias (FCM) Rentas de la propiedad (VM) Transferencias (utilidades) Total
Fuente de Financiamiento Canon y sobrecanon
INSTITUTO PACÍFICO
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
Importe 3,685,000
Rentas de la propiedad
3,685,000
Foncomun Tranferencias Otros Imp. Municipales
3,025,000
Impuestos
8,875,620
Rec. Direct. Recaudados
9,179,365
Tasas
7,500,065
3,025,000 CAP. VIII
8,875,620
Prestación de servicios
555,000
Rentas de la propiedad
425,800
Multas y sanciones Ventas de bienes P. Y Venta de activo. Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades) Total estimación de ingresos
515,500
CAP. IX
178,500 4,500 150,000 150,000 24,914,985
CAP. X
771
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
03) COMPROMISO DE GASTOS DEBE
——————————————— X ——————————————— CAP. I
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDOS
HABER
25,356,021 25,356,021
Por los gastos comprometidos durante el ejercicio
CAP. II
PRESUPUSTO APROBADO
INGRESOS CAP. III
Corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes
GASTO COMPROMETIDO
GASTO PAGADO
7,858,000
7,477,528
7,277,528
1,000,000
976,528
976,528
70,000
48,000
48,000
6,185,000
6,148,810
5,948,810
330,000
304,190
304,190
De capital
18,240,620
17,878,493
17,215,673
Inversiones
17,270,620
16,944,000
16,835,800
970,000
934,493
379,873
25,825,620
25,356,021
24,493,201
CAP. IV
CAP. V
Otros gastos de capital Total
COMPROMISO DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VI
B. Fuentes de nanciamiento
Concepto CAP. VII
Canon y Foncomun sobrecanon
Gasto corriente
0
125,000
0
Personal y obligaciones soso ciales Obligaciones previsionales Bienes y servicios CAP. VIII
CAP. IX
R.O. G.L.
RDR Transf.
O/M
125,000
6,872,528
0
48,000
48,000
Gastos de capital
3,6 ,683 83,2 ,200 00
2,890 2,8 90,0 ,000 00 8, 8,81 812, 2,3300 2, 2,88 888, 8,50 5000
Inversiones – Obras
3,6 ,683 83,2 ,200 00
2,7 2, 725 25,0 ,000 00 8, 8,13 132, 2,30 300 0
480,000
6,263,000 190,000
0
2,25 2, 258, 8,50 500 0
145 45,0 ,000 00
17, 7,81 819, 9,00 0000
145 45,0 ,000 00
16,9 16 ,94 44, 4,00 000 0
165,000
Otros gastos de capital – AcAc tivo
165,000 680,000
Servicio de la deuda
30,000
710,000
59,493
3,68 3, 683, 3,20 2000
7,477,528 976,528
190,000
Otros gastos de capital – EsEs tudios
Total
976,528
5,658,000
Otros gastos corrientes
480,000
3,01 3, 015, 5,00 0000 8,871 8,871,7 ,793 93 9, 9,16 161, 1,02 0288
59,493
480, 48 0,00 0000
145, 14 5,00 0000
25,3 25 ,356 56,0 ,021 21
CAP. X
772
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
EJECUCIÓN DE GASTOS- GASTOS PAGADOS DEBE
——————————————— X ———————————————
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
HABER CAP. I
24,493, 201 24, 493,201
CAP. II
B. Fuentes de nanciamiento
Concepto
Canon y Foncomun sobrecanon
Gasto corriente
0
O/M
125,000
RDR Transf. R.O. G.L. 0 6,672,528 480,000
Personal y obligaciones soso ciales Obligaciones previsionales Bienes y servicios
125,000
Total
7,277,528
976,528
976,528
48,000
48,000
5,458,000
Otros gastos corrientes
480,000
6,063,000
190,000
Gastos de capital
3,6 ,683 83,0 ,000 00
Inversiones – Obras
3,6 ,68 83,0 ,00 00
2,865 2,8 65,0 ,000 00 8, 8,29 292, 2,0044 2, 2,28 288, 8,50 5000 2,700,00 8,132,300
Otros gastos de capital – EsEs tudios
190,000
0
2,258,500
145 45,0 ,000 00
17, 7,21 215, 5,67 6733
145,0 ,00 00
16,835,800
165,000
Otros gastos de capital – AcAc tivo
CAP. IV
165,000 159,744
Servicio de la deuda
30,000
189,744
25,129
3,68 3, 683, 3,00 0000
CAP. III
CAP. V
25,129
2,99 2, 990, 0,00 0000 8,317 8,317,1 ,173 73 8, 8,96 961, 1,02 0288
480, 48 0,00 0000
145, 14 5,00 0000
24,4 24 ,493 93,2 ,201 01 CAP. VI
EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA EVALUACIÓN PRESUPUSTAL DE INGRESOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VII
FORMATO EV-3/GL Fuente de Financiamiento 01 Canon y sobrecanon Fondo de compensación municipal Otros impuestos municipales Recurso directamente recaudados Donaciones y transferencias
Recursos ordinarios para G.L.
PIA
Créditos Suplementarios
PIM
Ejecución de Ingresos
3,600,000 2,850,00 8,940,000 6,910,000 0
85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000
3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000
3,685,000 3,025,000 8,875,620 9,179,365 150,000
22,3 22 ,300 00,0 ,000 00
3,52 3, 525, 5,62 6200
25,8 25 ,825 25,6 ,620 20
24,9 24 ,914 14,9 ,985 85
480,000
0
480,000
480,000
Indicadores de Ecacia
IEII PI IE PIA A 1,024 1,061 0,993 1,328 1,000
IEII PIM IE
CAP. VIII
1,000 1,000 0,954 0,950 1,000 CAP. IX
1,000
1,000
25,394,985 CAP. X
INSTITUTO PACÍFICO
773
PRESUPUESTO PÚBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
EVALUACIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESO POR ESPECÍFICA FORMATO EV-4/G.L. CAP. I
CAP. II
Créditos
PIA
Cadena del Ingreso Canon y sobrecanon
3,600,000
Rentas de la propiedad
3,600,000
Fondo de Compensación municipal
2,8 ,850 50,0 ,000 00
Transferencias
2,850,000
CAP. IV
3,685,000
3,600,000
3,600,000 3,
85,000
8 5,000 85
85,000 85
175 75,0 ,0000
3,0 ,025 25,0 ,000 00
3,0 ,0225, 5,00 0000
2,850,000
2,850,000
175,000
175,000
175,000
1.00 1.00
1.00
1.00 1. 1.00
6,91 6, 910, 0,00 0000
2,75 2, 750, 0,00 0000
9,66 9, 660, 0,00 0000
9,17 9, 179, 9,36 3655
Ingresos corrientes
6,910,000
2,745,000
9,655,000
9 ,1 ,174,365
Tasas
5,130,000
2,734,200
7,864,200
7,500,065
1.462
0 .954 0.
Venta de bienes
180,000
-
180,000
178,500
0.991
0.991
Prestación de servicios
600,000
-
600,000
555,000
0.925
0.925
Rentas de la propiedad
450,000
10,800
460,800
425,800
0.946
0.924
Multas sanciones y otros
550,000
550,000
515,000
0.938
0.935
5,000
5,000
5 ,000 5,
5,000
5,000
5,000
1 50,000 15
150,000
150,000
150,000
150,000
150,000
480,000
480,000
0
Venta de activos
0
Donaciones y transferencias Transferencias
480,000
Recursos ordinarios G.L. Transferencias
CAP. VI
1.00
EIA EI A PI PIM M
Recursos directamente recaudados
Ingresos de capital
CAP. V
EIII PI EI PIA A
taria
3,685,000 3,
Saldo del balance
Saldos de balance CAP. III
85,000
Indicadores de Ecacia
Ejecución presupues-
PIM
Suplementarios
480,000
480,000
Otros impuestos municipales
8,94 8, 9400,0 ,000 00
480,000
3655,6 36 ,620 20
9,30 9, 3055,6 ,620 20
8,8 ,875 75,6 ,620 20
Ingreso corriente
8,940,000
365,620
9,305,620
8,875,620 8,
Impuesto
8,940,000
9,305,620
8,875,620
25,8 25 ,825 25,6 ,620 20
24,9 24 ,914 14,9 ,985 85
22,3 22 ,300 00,0 ,000 00
Total general
3,52 3, 525, 5,62 6200
0.9000
1.000 1.000
1.000
0.993
0.954
POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO CAP. VII
FORMATO EV-5 / G.L. Modicaciones presupuestarias
FUEN FU ENTE TE DE FI FINA NANC NCIA IAMI MIEN ENTO TO
PIA PI A
CAP. VIII
Canon y sobrecanon Fondo de compensación municipal Otros impuestos municipales Recursos directamente recaudados Donaciones y transferencias CAP. IX
Recursos ordinarios para G/L
Créditos
Habilitac. suplemeny anulac. tarios
PIM
Ejecución del ppto. de gastos
Indicador de ecacia IEG. PIA
IEG. PIM
3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 -
-
85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000
3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000
3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 145,000
1.023 1.058 0.992 1.326 -
0.999 0.997 0.953 0.948 0.967
480,000
-
-
480,000
480,000 48
1.000
1.000 1.
22,7 22 ,7880, 0,00 0000
0
3,5 ,5225, 5,62 6200
25,8 25 ,825 25,,62 6200 25,356,021
CAP. X
774
CAPÍTULO IX - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Y EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2010
C.P.C. JUAN FRANCISCO FRAN CISCO ALVAREZ ILLANES IL LANES
D.
EVALUACIÓN EVALU ACIÓN PRESUPUESTARIA DEL GASTO POR GENÉRICA Y CONSOLIDADO POR TODA FUENTE FORMATO EV – G/GL
CAP. I
Modicaciones presupuestarias
FUEN FU ENTE TE DE FI FINA NANC NCIA IAMI MIEN ENTO TO
Gastos corrientes 5.1 Personal y obligaciones 5.2 Obligaciones previsionales 5.3 Bienes y servicios 5.4 Otros gastos corrientes Gastos de capital 6.5 Inversiones 6.7 Otros gastos de capital
PIA PI A 4,746,000
Créditos
Habilitac. suplemeny anulac. tarios
del ppto. de gastos
7,496,000
7,477,528
980,000 50,000 6,271,000 195,000
976,528 48,000 6,263,000 190,000
17,554,000
705,620 18,259,620
17,819,000
16,772,000 782,000
537,620 168,000
17,309,620 950,000
16,944,000 875,000
70,000
70,000
59,493
30,000 40,000
30,000 400,000
25.129 34.364
3,525,620
25,825,620
25,356,021
3,525,620 25,825,620
25,356,021
980,000 50,000 3,521,000 195,00
Servicios de la deuda 7.8 Intereses y cargos de la deuda 7.9 Amortización de la deuda 480,000
22,780,000
2,750,000
PIM
Ejecución
2,750,000
Indicador de ecacia IEG. PIA
IEG. PIM
0.996 0.960 1.779 0.974
0.996 0.960 0.998 0.974
1.010 1.119
0.978 0.921
0.837 0.859
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACÍFICO
775