Caso Nº 1 Grupo Cinco Marías Enunciado La entidad María Reyna tiene participación sobre otras entidades de la forma siguiente: Tenencia 1. María Reyna tiene el 100% de María Ana, adems posee el !0% de María "lena. #. María Ana posee el $0% de María Rosa. . María "lena posee el $0% de María &ulia.
Situaciones 1. La entidad María Reyna es una empresa 'ue coti(a sus acciones en la )olsa de *alores y prepara sus "stados financieros conforme a las +-. #. Las entidades María Ana y María "lena no tienen acciones coti(adas pblicamente y adems no estn en proceso de emisión de acciones en algn mercado burstil. . La entidad María Reyna no e/ige a su subsidiaria María "lena 'ue prepare "stados financieros consolidados. ¿Las entidades María Ana y María Elena requieren preparar Estados financieros consolidados? Solucin 1! Gr"fica Gr"fica de estructu estructura ra de particip participaci acin n
María Reyna
María Ana
María Elena
María Rosa
María Julia
#! An"lisis de participacin
a$ La entidad María Ana es una subsidiaria al 100% de la matri( María Reyna 'ue conforme al prrafo de la +- 10 no re'uiere presentar "stados financieros consolidados. %$ La entidad María "lena no est obligada a preparar "stados financieros consolidados por'ue obtiene aprobación de los poseedores del #0% de participación, como participación no controladora patrimonio de la subsidiaria no atribuible a la controladora2 para no publicar "stados financieros consolidados. &! Conclusin 3uando la gerencia opta por no presentar "stados financieros consolidados, en concordancia con el prrafo de la +- 10, deber preparar "stados financieros separados de las entidades María Ana y María "lena. Conta%ili'acin en los Estados financieros separados n4ersiones en subsidiarias, entidades controladas con5untamente y asociadas. Trata(iento conta%le de las in)ersiones en su%sidiarias *p"rrafo 1+ N,C #-$ 3uando una entidad elabore estados financieros separados, contabili(ar las in4ersiones en subsidiarias, negocios con5untos y asociadas: a2 al costo, o b2 de acuerdo con la +- 6.
Caso Nº # Estados financieros separados *(.todo de participacin patri(onial$ Enunciado
La empresa )onan(a in4ierte al inicio del a7o # en un 0 % del patrimonio de la empresa 38aparral. )onan(a reconoce a 38aparral como una entidad asociada y aplica el m9todo de participación patrimonial para contabili(ar su in4ersión. 3omo política contable optó por preparar "stados financieros separados. La participación de )onan(a al comien(o del a7o # de las 00,000 acciones 'ue forma el capital social de 38aparral fue de 60,000 acciones pagando ;.1 por cada una. Los correspondientes "stados de situación financiera, al 1 de enero del a7o #, fueron los siguientes: /onan'a Estado de situacin financiera Al 1 de enero del a7o #
ACT,2 *arios acti4os
10,000
n4ersiones mobiliarias
60,000
3AS,2 4 3AT5,M2N,2 *arios pasi4os #00,000 3apital social Resultados acumulados
T2TAL
6++7+++
T2TAL
#!0,000 #0,000 6++7+++
C0aparral Estado de situacin financiera Al 1 de enero del a7o #
ACT,2 *arios acti4os
>0,000
n4ersiones mobiliarias
T2TAL
&6+7+++
3AS,2 4 3AT5,M2N,2 *arios pasi4os >0,000 3apital social
00,000
T2TAL
&6+7+++
Al cierre del a7o #, )onan(a generó utilidades despu9s del impuesto a la renta por ;. <0,000= en tanto 'ue 38aparral obtu4o utilidades por ;. #,000 deducido el impuesto a la renta. "n el a7o # 38aparral efectuó la re4aluación de su acti4o fi5o generando un e/cedente de re4aluación por ;. 1,00 neto del impuesto a la renta diferido, asumiendo 'ue durante el a7o # los acti4os, pasi4os y cuentas de gestión, en ambas empresas, 8an tenido mo4imientos al cr9dito.
Solucin ,! C0aparral 1! 2peraciones en el a8o # ??????????? 1 ??????????? *arios acti4os ngresos 4arios ??????????? # ??????????? @astos 4arios *arios pasi4os
9E/E 100,000
:A/E5 100,000
0,000 0,000
#! 5e)aluacin de acti)o fi;o ??????????? & ??????????? *arios acti4os "/cedente de re4aluación ??????????? < ??????????? "/cedente de re4aluación mpuesto a la renta diferido 0% de #,000 $002
9E/E #,000
:A/E5 #,000
$00 $00
&! ,(puesto a la renta 0% de $0,000 1!,0002 ??????????? 6 ??????????? mpuesto a la renta *arios pasi4os
9E/E 1!,000
:A/E5 1!,000
C0aparral Estado de situacin financiera Al 1 de diciembre del a7o # ACT,2 *arios acti4os
>#,000
3AS,2 4 3AT5,M2N,2 *arios pasi4os 10!,$00 3apital social "/cedente de re4aluación
T2TAL
<6#7+++
Resultados acumulados T2TAL
C0aparral Estados de resultados Be 1 de enero al 1 de diciembre del a7o #
00,000 1,00 #,000 <6#7+++
,nresos )arios Gastos )arios
1++7+++ *<+7+++$
>tilidades antes de i(puestos ,(puesto a la renta
B+7+++ *1D7+++$
>tilidad neta
<#7+++
C0aparral Estado de ca(%ios en el patri(onio Al 1 de diciembre del a7o #
Concepto Al inicio del a8o #
Capital social 00,000
E=cedente 5e)aluacin
E=cedente de re)aluacin ,(p! a la renta diferido >tilidad del a8o Al final del a8o #
00,000
5esultados acu(ulados
Total 00,000
#,000
#,000
$002
$002 #,000 ,00
#,000 #,000
1,00
,,! /onan'a 1! 3articipacin en C0aparral ,n)ersin al inicio del a8o # *&+ de capital social S@! &++7+++$ So%re la utilidad del a8o 1 *&+ de utilidad neta S@! <#7+++$ So%re la re)aluacin de acti)o fi;o *&+ de e=cedente S@! 17<++$ ,n)ersin al final del a8o 1
+7+++ 1#7B++ <#+ 1+&7+#+
#! 2peraciones en el a8o ??????????? 1 ???????????
9E/E
*arios acti4os ngresos 4arios ??????????? # ??????????? @astos 4arios *arios pasi4os
1<,00
&! 3articipacin en C0aparral 0% utilidad ;. #,000 ;. 1#,$002
:A/E5
1<,00 $0,000 $0,000
??????????? & ???????????
9E/E
n4ersiones mobiliarias
1#,$00
ngresos financieros
:A/E5
1#,$00
9E/E
n4ersiones mobiliarias
1#,$00
"/cedente de re4aluación
:A/E5
1#,$00
6! ,(puesto a la renta 0% de 100,000 0.0002 ??????????? & ??????????? mpuesto a la renta
9E/E
:A/E5
1#,$00
*arios pasi4os
1#,$00
/onan'a Estado de situacin financiera Al 1 de diciembre del a7o # ACT,2 *arios acti4os
>><,00
3AS,2 4 3AT5,M2N,2 *arios pasi4os #60,000
n4ersiones mobiliarias
10,0#0
3apital social "/cedente de re4aluación
T2TAL
BB+7<#+
Resultados acumulados T2TAL
#!0,000 #0 60,000 BB+7<#+
/onan'a Estados de Be 1 de de del a7o #
,nresos )arios ,nresos financieros Gastos )arios
1<-7<++ 1#7B++ *B+7+++$
>tilidades antes de i(puestos ,(puesto a la renta
1++7+++ *&+7+++$
>tilidad neta
resultados enero al 1 diciembre
-+7+++
/onan'a Estado de ca(%ios en el patri(onio Al 1 de diciembre del a7o # Concepto Al inicio del a8o # >tilidad del a8o E=cedente de re)! c0aparral Al final del a8o #
Capital social #!0,000
E=cedente 5e)aluacin
5esultados acu(ulados #0,000 <0,000
#!0,000
#0 #0
60,000
Total 00,000 <0,000 #0 <0,#0
