201 1
TRABAJO “Monografía Completa” ALUMNA JANETT KARINA NORONHA RUIZ CURSO CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
PROFESOR JOSÉ MONTEIRO ARÉVALO CONTABILIDAD X CICLO CONTAMANA – LORETO - PERÚ UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS FILIAL - CONTAMANA
CASO PRÁCTICO N° 01 - ARRENDAMIENTO FINANCIERO (ANTES DEL EJERCICIO 2006) La empresa Cruz del Sur S.A. dedicada a la fabricación de autopartes par ara a uni nid dad ades es de tr tran ansp spo ort rte e de pas asaj ajer ero os de dese sea a ad adqu quir irir ir una maqu ma quin inar aria ia fi fina nanc nciá iánd ndol olo o ba bajo jo un una a op oper erac ació ión n de ar arre rend ndam amie ient nto o financiero (leasing) con la empresa Wiese Leasing S.A.
Los datos son los siguientes: a) Du Dura raci ció ón del del co con ntr trat ato o de de arr arren enda dami mien entto b) Amortizaciones c) Numero de cuotas d) Cuota anual e) Fecha del contrato f) Tasa de interés anual implícita g) Vida útil del activo h) Opción de compra
3 año años s anuales 3 S/. 30,000.00 02/01/2008 13% 5 años S/. 1,000.00
Determinación del valor presente (VP) Vamos a optar por hallar el valor presente de los pagos mínimos: S/. 30,000 x 3 años = S/. 90,000 Opción de compra 1,000
Total VP = VP =
91,000
Capital --------------------------------------------------(1 + tasa de interés)n 30,00 30,000 0 + 30,0 30,000 00 + 30,0 30,000 00 + 1,00 1,000 0 ² ³ (1+0.13)¹ (1+0.13) (1+0.13) (1+0.13) ³
VP = 26,548.67 + 23,494.40 + 20,791.51 + 693.05
VP = S/. 71,527.63
Formulación del cuadro de amortizaciones Periodo Anual
Cuotas
Amortización del principal
2000
30,000
20,701.41
2001
30,000
23,392.59
2002
30,000
26,433.63
CONTABILIDAD X CICLO – 2011
Intereses Capital 13%
71,527.6 3 50,826.2 2 27,433.6 3
I.G.V. 19%
9,298.59
5,400
6,607.41
5,400
3,566.37
5,400
Saldo del Principal
71,527.6 3 50,826.2 2 27,433.6 3 1,000.00
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2
Op. compra
1 ,000
1 ,000.00
1 ,000.00
0.00
1 80
Total
91,000
71,527.63
0.00
19,472. 37
16,380
0.00
Reconocimiento inicial Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables : Fecha de Contabilización
02/01/00
Rubro al que pertenece
Cuentas
33. Inmuebles, Equipo
Maquin.
y
Activo
DEBE
HABER
71,527.6 3
333. Maquinaria y Equipo 333.3 Arrendamiento Financiero
38. Cargas Diferidas
Activo
381. Intereses Diferidos 381.3 Arrend. Financiero 19,472.37 389. Otras Cargas Diferidas 389.3 IGV Diferido 16,380.00
35,852.3 7 Pasivo
107,380.00
46. Cuentas por Pagar Diversas
469. Otras Ctas. por pagar Diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Fin. Para registrar el contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00, suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. activando el bien, tal como lo señala el párrafo 12 de la NIC 17.
Primera cuota al 31 de diciembre del 2000 Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables Fecha de Contabilización
31/12/00
Rubro al que pertenece
Cuentas
46. Cuentas Diversas
por
Pagar
469 Otras ctas por pagar diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Financiero
40. Tributos
401 Gobierno central 401.1 IGV
DEBE
HABER
30,000.0 0 5,400.00
35,400.00
42. Proveedores
421 Facturas por pagar Para registrar la Factura de la primera cuota del arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00, suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A.
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Fecha de Contabilización
31/12/00
Cuentas
42. Cuentas por Pagar Diversas
Rubro al que pertenece
Pasivo
DEBE
35,400
421. Facturas por pagar
35,400
10. Caja y Bancos
104. Cuentas Corrientes Para registrar el pago de la primera cuota dl contrato d arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing SA.
HABER
Activo
Por el devengue de los intereses y el crédito fiscal al 31 de diciembre del 2000 Para efectos de registro se corren los siguientes asientos contables: Fecha de Contabiliza ción
31/12/00
Cuentas
67. Cargas Financieras
Rubro al que pertenece
Gastos
DEBE
HABER
9,298.59
679. Otras Cargas Financieras 679.1 Intereses Arrend. Financiero
38. Cargas Diferidas
Activo
9.298.59
381. Intereses Diferidos 381.3 Arrend. Financiero Para registrar el gasto por los intereses devengados al 31/DIC/00 correspondiente a la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. tal como lo señala el párrafo 19 de la NIC 17
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31/12/00
46. Cuentas por pagar diversas
Pasivo
5,400
469. Otras Ctas. por pagar Diversas 469.3 Cuotas de Arrend. Fin.
38. Cargas Diferidas
Activo
5,400
381. Otras Cargas Diferidas 381.3 IGV Diferido Para registrar el crédito fiscal incluido en el documento correspondiente a la primera cuota del contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A.
Por el reconocimiento de la depreciación correspondiente correspondiente al año 2000 Vamos a formular el cuadro de depreciaciones: Costo sujeto a depreciación:
S/.
Vida útil:
71,527.63 5 años
Tasa de depreciación anual:
Periodo
20 %
Tasa
2000 2001 2002 Opción compra 2004 2005
TOTAL
Depreciación Importe
20 % 20 % 20 %
14,305.53 14,305.53 14,305.53
20 % 20 %
14,305.53 14,305.11
100 %
71,527.63
Para Para efec efecto tos s de regi regist stro ro se corr corren en los los sigu siguie ient ntes es asie asient ntos os contables: Fecha de Contabiliza ción
31/12/00
Cuentas
68. Provisiones del Ejercicio
Rubro al que pertenece
DEBE
Gastos
14,305.53
HABER
681. Dep. Inm. Maquin. y Equipo 681.3 Maquin. Arend. Financiero
39. Dep . y Amortiz. Acumulada
Activo
14,305.53
393. Deprec. Maquinaria 393.3 Arrend. Financiero Para registrar la depreciación correspondiente al año 2000 sobre la maquinaria adquirida mediante
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contrato de arrendamiento financiero de fecha 02/ENE/00 suscrito con la empresa Wiese Leasing S.A. tal como lo señala el párrafo 19 de la NIC 17 31/12/00
92. Costo de producción
Costos
14,305.53
Costos
9,298.59
928. Provisiones del Ejercicio
97. Cargas Financieras 971. Intereses
79. Cargas Imputables a Ctas de Costos
Enlace
23,604.12
796. Prov. del Ejercicio 797. Cargas Financieras Para distribuir los costos y gastos por función.
CASO PRÁCTICO Nº 02 – ARRENDAMIENTO FINANCIERO (NIC 17 – DESPUES DEL EJERCICIO 2006)
La empr empres esa a PARA PARA TODO TODOS S SAC SAC dedi dedica cada da a la fabr fabric icac ació ión n de mueb mueble les s en melamina, desea adquirir una maquinaria, financiándola bajo la operación de arrendamiento financiero (Leasing) con la empresa Scotiabank SAA. Con los siguientes datos: Plazo
:
Precio TEA IGV Opción compra FRC FRC
C. Fijas
= =
=
: : :
4 años
:
S/. 20,000
30% (0.30) 19% (0.19) 1%
I/(1-(1/(1+i)n)) 0.461629223
9,232.58
CALENDARIO DE PAGOS Periodo Total
0 1 2 3 4
Interes
6,000.00 5,030.22 3,769.52 2,130.60 10,986.78
Capital
3,232.58 4,202.36 5,463.07 7,101.99
Amortizac.
9,232.58 9,232.58 9,232.59 9,232.59
O. C. 238.00
CONTABILIDAD X CICLO – 2011
200.00
Saldo
16,767.42 12,565.06 7,101.99 -
IGV
Cuota
20,000.00 1,754.19 10 10,986.77 1,754.19 10 10,986.77 1,754.19 10 1 0,986.78 1,754.19 38.00
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6
Total 16,930.34
20,000.00
37,130.34
7,054.76
44,185.10
ASIENTOS 33 Inmuebl. Maq. y Equipo
20,000.00
333 Maquinaria, Equipo y Otras Unid Exp.
46 Cuentas por Pagar Diversas 20,000.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.4 Arrendamiento financiero 469.4. .4.1 Arrenda endami mie ento nto fina inancie ncierro a c/p 469.4.1 Ar Arrendamiento fin fina ancier iero a l/ l/p 31/12 Por la operación de Leasing
3,23 ,232.58 .58 16,767.42
--- 1 ---
46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 469.4 Arrendamiento financiero 469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
40 Tributos por pagar
3,232.58
1,754.19
401.1 IGV
67 Cargas diferidas 679 Otras cargas financiera 679.1 Intereses por arrendamiento financ
42 Proveedores
6,000.00 10,986.77
421 Facturas por pagar 31/12 Por la provisión de la primera cuota De la Operación Leasing
--- 2 ---
46 Cuentas por pagar diversas
10,986.78
469.4 Arrendamiento financiero 469.4.1 Arrendamiento financiero a c/p
10 Caja y Bancos
10,986.78
104 Cuent uenta as Corrient iente es 31/12 Para registrar el pago de la primera cuota del contrato de arrendamiento arrendamiento financiero
--- 3 --68 Provisiones del Ejercicio
5,000.00
681 Dep. Inm., Maq y Equipo
39 Deprec.y Amortizac. Acumulada 5,000.00 393 Deprec. Inm. Maq. y Equipo 31/12 Por la depreciación del 1° año
--- 4 ---
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92 Costo de producción
5,000.00
928 Dep. Inm., Maq y Equipo
79 Cargas Imputables a cta de costos 5,000.00 796 Provisiones del ejercicio 31/12 Por el traslado al costo la depreciación.
--- 5 ---
CASO PRÁCTICO PR ÁCTICO Nº N º 0 3 – ARRENDAMIENTO ARRENDAMIENT O OPERATIVO OPER ATIVO La Inmobiliaria Nuevo Horizonte S.A. (Arrendador) con fecha 28 de marzo del 2008 2008 susc suscri ribe be un cont contra rato to de arre arrend ndam amie ient nto o oper operat ativ ivo o con con la Empr Empres esa a Industrial Chimú S.A., bajo las l as siguientes condiciones: Fecha de inicio Plazo Alquiler o renta
: : :
01 de abril del 2008 3 años (36 meses) S/. 2,400.00 mensuales
MONTO TOTAL DEL CONTRATO (S/. (S/. 2,40 2,400.0 0.00 0 X 36 meses) meses) S/. 86,40 86,400.0 0.00 0
CONTABILIZACION DEL ARRENDADOR 1
Cuentas por cobrar - Clientes
2,400.00
Alquileres por cobrar
Ingresos Diversos 2,400.00 Ingresos por alquiles 01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres Ganados, devengue abril. 2
Caja y bancos
2,400.00
Cuentas corrientes
Cuentas por cobrar – clientes 2,400.00 Alquileres por cobrar 01/04/07 Por el cobro del alquiler del mes de Abril 2007.
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CONTABILIZACION DEL ARRENDATARIO 1
63 Servicios prestados por terceros
2,400.00
635 Alquileres prestados por terceros
46 Cuentas por pagar diversas 2,400.00
469 Otras cuentas por pagar 469.5 Arrendamiento Operativo 01/04/07 Por el reconocimiento de los alquileres Devengados, abril 2007 2
94 Gastos Administrativos
2,400.00
94.3 Servicios prestados por terceros
79 Cuentas por cobrar – clientes 2,400.00
794 Servicios prestados por tercero 01/04/07 Por el destino del alquiler del mes de Abril 2007.
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