CASO PRÁCTICO DIRIGIDO (Distinción entre corriente y no corriente en el Estado deSituación Financiera) La empresa comercial ULADECH S.A.A. dedicada a la compra venta de artefactos electrodomésticos, el cual se encuentra acogida al Régimen General del Impuesto a la Renta, le presenta los siguientes saldos al 31/12/2013: - Cuentas por cobrar al personal que será cobrado a partir del año 2015 por S/. 1,300.00 - Dentro de la cuenta tributos por pagar se tiene un saldo a favor del IGV por S/. 150.00 y contribuciones por pagar S/. 200.00 - Dinero en efectivo S/. 400.00, certificado bancario celebrado al 30 de noviembre a 180 días en moneda nacional por S/. 2,200.00, saldo deudor del Banco Continental S/. 2,800.00 y saldo acreedor Banco Inteterbank S/. 4,500.00 - Remuneración por pagar por S/. 150.00 - Otras cuentas por pagar diversas a corto plazo por S/. 100.00 - Facturas por pagar comerciales a corto plazo por S/. 3,000.00 incluye intereses por devengar por S/. 500.00 - Compensación por tiempo de servicios (CTS) por S/. 600.00 - Facturas por cobrar comerciales a corto plazo por S/. 4,000.00 y una estimación de cobranza dudosa por S/. 800.00 - Anticipos otorgados a proveedores por existencias por S/. 700.00 - Activo fijo por S/. 6,300.00 y depreciación acumulada por S/. 2,300.00 - Existencia a corto plazo por S/. 5,000.00 - Letras por cobrar a clientes a largo plazo por el importe de S/. 2,800.00 Asimismo, se sabe que el patrimonio se encuentra conformado de la siguiente manera: - Suscripción pendiente de cobro S/. -800.00 - Utilidades no distribuidas S/. 750.00 - Acciones comunes S/. 6,000.00 - Reserva legal S/. 2,000.00 - Resultado del Ejercicio 6,550.00 Se pide: - En aplicación de los párrafos 66 al 76 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, efectuar la distinción entre las partidas corrientes y no corrientes. - Elaborar el Estado de Situación Financiera.
Solución: De conformidad con el párrafo 10 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros, el Estado de Situación Financiera es uno de los componentes de los estados financieros. Asimismo, de conformidad con el párrafo 60 de la referida NIC se establece que la empresa presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes como categorías separadas dentro del Estado de Situación Financiera, tal como a continuación se muestra: Activos corrientes Una empresa clasificará un activo corriente cuando: a) Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación. b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación. c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que se informa. d) El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que este se encuentre restringido y no puede ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del ejercicio sobre el que se informa. ACTIVOS CORRIENTES
S/.
Dinero en efectivo
400.00
Certificado bancario
2,200.00
Saldo deudor en banco A
2,800.00
Cuentas por cobrar comerciales (netos)*
3,200.00
Otras cuentas por cobrar (neto)
150.00
Existencias (neto)** Total activo corriente
5,700.00
MOTIVO Se trata de efectivo u otro medio equivalente al efectivo Toda vez que el plazo de vencimiento del certificado bancario es menor a un año califica como una partida corriente Se trata de efectivo u otro medio equivalente al efectivo Se espera realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores al final del periodo Se espera realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores al final del periodo Se pretende vender en el transcurso del ciclo normal de la operación de la empresas
14,450.00
(*) Detalle de las cuentas por cobrar (neto).
Facturas por cobrar comerciales Provisión de cobranza dudosa Cuentas por cobrar comerciales (neto)
S/. 4,000.00 -800.00 3,200.00
(**) Detalle de las existencias
Existencias propiamente Anticipo a proveedores Existencias
S/. 5,000.00 700.00 5,700.00
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.El término “no corriente” incluye activos tangibles, intangiblesy financieros que por su naturaleza son a largo plazo.
ACTIVOS NO CORRIENTES
S/.
Cuentas por cobrarcomerciales
2,800.00
Otras cuentas por cobrar alargo plazo
1,300.00
Inmuebles maquinaria y equipo(***) Total activos no corrientes
4,000.00
MOTIVO Las letras seconvierten en efectivocon posterioridada los doce mesessiguientes al cierre Los préstamos a lostrabajadores seráncobrado a partir del año 2015 Activo fijo tangible
8,100.00
(***) Detalle de los inmuebles, maquinaria y equipo (neto).
Activo fijo
S/.
Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo (neto)
6,300.00 -2,300.00 4,000.00
Pasivos corrientes Una empresa clasificará un pasivo corriente cuando: a) Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación. b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar. c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. PASIVOS CORRIENTES Sobregiros bancarios
S/. 4,500.00
Cuentas por pagarcomerciales
2,500.00
Otras cuentas porpagar(****)
1,050.00
Total pasivo corriente
MOTIVO Debe ser cubierto a corto plazo La deuda con los proveedoresse cancelará dentro de los doce meses siguientes al cierre La deuda con terceros se cancelarádentro de los doce meses siguientes al cierre
8,050.00
(****) Detalle de las otras cuentas por pagar diversas.
Tributos por pagar Remuneraciones por pagar Otras cuentas por pagar diversas Compensación por tiempo de servicio Otras cuentas por pagar diversas
200.00 150.00 100.00 500.00 1,050.00
Una empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. Dado que no se presentan obligaciones con terceros que requieraser pagado en un plazo mayor a doce meses a partir delcierre, no se presentan pasivos no corrientes. Con base en el análisis efectuado anteriormente, a continuaciónse muestra la elaboración del Estado de Situación Financiera:
