NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO S
CASO PRACTICO N°1
ENUNCIADO – CASO N°1 La gerencia de la empresa CANANA S.A el día año 1 recibió los estados financieros para su autorización y presenta Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trab El consejo de supervisión aprueba los estados financieros el 26 de marzo del año 1, los estados financieros queda Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1. El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/. 170,000, situación no advertida antes. De acu
Estado de Situacion Financiera presentado a la gerencia para la aprobacion, previo a la fecha del balance, que de
CANANA S.A Estado de situacion financiera Al 31 de diciembre del año 2 y año 1 (Expresado en nuevos soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIEENTES Efectivo equiv. De efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE Cuenta por cobrar a largo plazo
PASIVOS año 2 8,500.00 11,000.00 60,500.00 362,000.00 89,100.00 531,100.00
17,000.00
año 1 5,500.00 19,000.00 9,700.00 254,000.00 76,000.00 364,200.00
8,000.00
PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagares banca Cuentas por pagar comercia Otras cuentas por pagar Parte corriente de las deud largo plazo Total Pasivo Corriente Deudas a largo plazo Ingresos diferidos Total de Pasivos
Otras cuent. Por cobrar a largo pl. Inversión permanente Inmueble, maquinaria y equipo Activos Intangibles Impuesto a la renta diferido Total Activo No Corriente
TOTAL DE ACTIVOS
107,000.00 38,600.00 1,356,000.00 34,000.00 163,000.00 1,715,600.00
40,000.00 14,000.00 105,120.00 29,780.00 32,400.00 229,300.00
2,246,700.00
593,500.00
PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Excedente de revaluacion Reservas Resultados Acumulados Total de Patrimonio
TOTAL PASIVOS Y PATRIMO
S DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
su autorización y presentación a su consejo de supervisión. representantes de los trabajadores y otros interesados externos. estados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1.
no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se refiere a un evento que se ha producido después de la fecha del balanc
fecha del balance, que debe ser corregido
y año 1
ASIVO CORRIENTE obregiros y pagares bancarios uentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar arte corriente de las deudas a
año 2 5,500.00 24,900.00 76,400.00
año 1 17,300.00 37,900.00 34,600.00
otal Pasivo Corriente
20,300.00 127100
7,000.00 96800
eudas a largo plazo ngresos diferidos otal de Pasivos
45,231.00 34,600.00 206931
43,000.00 31,000.00 170800
ATRIMONIO apital Social apital Adicional xcedente de revaluacion
esultados Acumulados otal de Patrimonio
OTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
1,602,600.00 61,002.00 52,100.00 164,647.00 159,420.00 2,039,769.00
242,500.00 100,000.00 30,800.00 49,400.00 422,700.00
2,246,700.00
593,500.00
ués de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado.
debe ser ajustado.
El Estado de Resultado integral presentado a la gerencia para la aprobacion previo a la determinacion del evento p a la fecha del estado de situacion financiera, es el siguiente:
enero - marzo CANANA S.A Estado de Resultado Integral Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2 (expresado en nuevos soles)
Ventas Costo de Ventas
Año 2 858,660.00 (69,900.00)
Año 1 467,040.00 (62,800.00)
UTILIDAD BRUTA
788,760.00
404,240.00
(386,100.00) (388,420.00)
(256,400.00) (65,400.00)
(774,520.00)
(321,800.00)
14,240.00
82,440.00
39,640.00 (416,200.00) 361,860.00 289,980.00 (33,000.00) 242,280.00
142,000.00 (22,000.00) 58,400.00 136,000.00 (16,900.00) 297,500.00
256,520.00
379,940.00
(26,900.00) (70,200.00)
(7,890.00) (21,822.00)
159,420.00
350,228.00
Gastos de Ventas Gastos de Administración
UTILIDAD DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Ingresos Diversos Otros Ingresos Otros Egresos
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Participaciones a la Renta Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
io a la determinacion del evento posterior
ASIENTOS CONTABLES POR EL AJUSTE Asiento de correccion por los desmedros de existencias determinadas despues de la fecha del balance previo a su aprobacion
---------------------------------------X----------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION 659 Otros Gastos de gestión 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías Manufacturadas
DEBE
HABER
170,000.00 170,000.00
x/x Por el ajuste de las existencias para corregir el evento posterior
---------------------------------------X-----------------------------------
DEBE
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 941 Gastos Administrativos 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
170,000.00
HABER
170,000.00
x/x Asiento por el destino del ajuste de las mercaderias considerada como evento posterior
AJUSTE DE LA DETERMINACION DE LAS PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA Participaciones a la Renta Impuesto a la renta
9,900.00 24,300.00 34,200.00
---------------------------------------X----------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL SIST. DE PEN. 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 89 DETERMINACION DEL RESULT. DEL EJERCICIO 891 Utilidad
26,900.00 70,200.00 97,100.00 DEBE
HABER
45,900.00 17,000.00 62,900.00
x/x Asiento por las participaciones y tributos por pagar que se ajustan por motivo de
correccion efectuada, como evento posterior
17,000.00 45,900.00 62,900.00
HOJA DE TRABAJO PARA ESTRUCTURAR ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
SALDOS
AJUSTES DEBE
ACTIVOS ACTIVOS CORRIEENTES Efectivo equiv. De efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE Cuenta por cobrar a largo plazo Otras cuent. Por cobrar a largo pl. Inversión permanente Inmueble, maquinaria y equipo Activos Intangibles Impuesto a la renta diferido Total Activo No Corriente
TOTAL DE ACTIVOS
8,500.00 11,000.00 60,500.00 362,000.00 89,100.00 531,100.00
17,000.00 107,000.00 38,600.00 1,356,000.00 34,000.00 163,000.00 1,715,600.00
2,246,700.00
PASIVOS PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagares bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Parte corriente de las deudas a largo plazo Total Pasivo Corriente Deudas a largo plazo Ingresos diferidos Total de Pasivos
5,500.00 24,900.00 76,400.00 20,300.00 127100 45,231.00 34,600.00 206931
62,900.00
PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Excedente de revaluacion Reservas Resultados Acumulados Total de Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
1,602,600.00 61,002.00 52,100.00 164,647.00 159,420.00 2,039,769.00
2,246,700.00
170,000.00
232,900.00
AJUSTES HABER
170,000.00
SALDO REESTRUCT
8,500.00 11,000.00 60,500.00 192,000.00 89,100.00 361,100.00
17,000.00 107,000.00 38,600.00 1,356,000.00 34,000.00 163,000.00 1,715,600.00
2,076,700.00
5,500.00 24,900.00 13,500.00 20,300.00 64,200.00 45,231.00 34,600.00 144,031.00
62,900.00
232,900.00
1,602,600.00 61,002.00 52,100.00 164,647.00 52,320.00 1,932,669.00
2,076,700.00
El Estado de situacion financiera corregida que debe ser aprobado por la Gerencia para la aprobacion y presen supervisora y para la aprobacion posterior por la junta de accionistas.
CANANA S.A Estado de situacion financiera Al 31 de diciembre del año 2 y año 1 (Expresado en nuevos soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIEENTES Efectivo equiv. De efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE Cuenta por cobrar a largo plazo Otras cuent. Por cobrar a largo pl. Inversión permanente Inmueble, maquinaria y equipo Activos Intangibles Impuesto a la renta diferido Total Activo No Corriente
TOTAL DE ACTIVOS
año 2 8,500.00 11,000.00 60,500.00 192,000.00 89,100.00 361,100.00
año 1 5,500.00 19,000.00 9,700.00 254,000.00 76,000.00 364,200.00
17,000.00 107,000.00 38,600.00 1,356,000.00 34,000.00 163,000.00 1,715,600.00
8,000.00 40,000.00 14,000.00 105,120.00 29,780.00 32,400.00 229,300.00
2,076,700.00
593,500.00
Gerencia para la aprobacion y presentarlo a la junta
ANANA S.A ituacion financiera re del año 2 y año 1 o en nuevos soles) PASIVOS PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagares bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Parte corriente de las deudas a largo plazo Total Pasivo Corriente
año 2 5,500.00 24,900.00 13,500.00
año 1 17,300.00 37,900.00 34,600.00
20,300.00 64,200.00
7,000.00 96800
Deudas a largo plazo Ingresos diferidos Total de Pasivos
45,231.00 34,600.00 144,031.00
43,000.00 31,000.00 170800
1,602,600.00 61,002.00 52,100.00 164,647.00 52,320.00 1,932,669.00
242,500.00 100,000.00 30,800.00 49,400.00 422,700.00
2,076,700.00
593,500.00
PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Excedente de revaluacion Reservas Resultados Acumulados Total de Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
AJUSTES EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
SALDOS Ventas Costo de Ventas
858,660.00 (69,900.00)
UTILIDAD BRUTA
788,760.00
Gastos de Ventas Gastos de Administración
AJUSTES DEBE HABER
(386,100.00) (388,420.00) (774,520.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Ingresos Diversos Otros Ingresos Otros Egresos
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES Participaciones a la Renta Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO
14,240.00
39,640.00 (416,200.00) 361,860.00 289,980.00 (33,000.00) (170,000.00) 242,280.00
256,520.00
(26,900.00) (70,200.00)
159,420.00
17,000.00 45,900.00
SALDO REESTRUCT 858,660.00 (69,900.00) 788,760.00 (386,100.00) (388,420.00) (774,520.00) 14,240.00
39,640.00 (416,200.00) 361,860.00 289,980.00 (203,000.00) 72,280.00
86,520.00
(9,900.00) (24,300.00)
52,320.00
El Estado de Resultado Integral corregido del evento posterior para su aprobacion de la gerencia general
CANANA S.A Estado de Resultado Integral Por los ejercicios terminos del 31 de diciembre del año 1 y año 2 (expresado en nuevos soles)
Ventas Costo de Ventas
Año 2 858,660.00 (69,900.00)
Año 1 467,040.00 (62,800.00)
UTILIDAD BRUTA
788,760.00
404,240.00
(386,100.00) (388,420.00)
(256,400.00) (65,400.00)
(774,520.00)
(321,800.00)
14,240.00
82,440.00
39,640.00 (416,200.00) 361,860.00 289,980.00 (203,000.00) 72,280.00
142,000.00 (22,000.00) 58,400.00 136,000.00 (16,900.00) 297,500.00
UTILIDAD ANTE DE DEDUCC. Y PARTICIPACIONES
86,520.00
379,940.00
Participaciones a la Renta Impuesto a la Renta
(9,900.00) (24,300.00)
(7,890.00) (21,822.00)
52,320.00
350,228.00
Gastos de Ventas Gastos de Administración
UTILIDAD DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Ingresos Diversos Otros Ingresos Otros Egresos
RESULTADO DEL EJERCICIO
obacion de la gerencia general y para luego su presentacion a la junta supervisora
ENUNCIADO – CASO N°2 (SIN AJUSTES)
El gerente de la empresa Colmena S.A. debe presentar los estados financieros del ejercicio 1 al conse de administración revisará los estados financieros y aprobará el 18 de marzo del año 2 para su public
El 20 de febrero del año 2, previo a la presentación del consejo de administración, determinó que los valoración de las inversiones financieras se han modificado de S/.10,000 que fueron registrados al 31
Estado de Situacion Financiera Al 31 de diciembre del año 1
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efect. Equiv de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar com Existencias
4,780.00 10,000.00 12,500.00 23,850.00
Total de Activo Corriente
51,130.00
ACTIVO NO CORRIENTE Inmueble, maqu. Y equip Depreciacion Acumulada
130,850.00 (101,409.00)
Total de Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
29,441.00
80,571.00
cieros del ejercicio 1 al consejo de administración el 25 de febrero del año 2. El consejo marzo del año 2 para su publicación.
nistración, determinó que los valores de referencia que se tomaron en cuenta para la 0 que fueron registrados al 31 de diciembre del año 1 a S/.21,000.
Situacion Financiera diciembre del año 1
PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Cuentas por pagar comer
3,600.00 6,500.00
Total de Pasivo Corriente
10,100.00
PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados
62,000.00 12,180.00 (3,709.00)
Total Patrimonio
70,471.00
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
80,571.00
