NIC 27
Estados Financieros Consolidados – Casos Prácticos 1.
Utili Utilida dade dess no no re reali alizad zadas as en los los inv inven entar tario ioss Antecedentes: La subsidiaria “S” vendió S/200,000 y S/250,000 de mercadería en los años 200 y • 200!, res"ectivamente, a su #rinci"al “#”$ La utilidad incluida en la venta de los inventarios a la #rinci"al # es de 25% sobre el • costo$ Al & de diciembre de 200 y de 200!, “#” tenía S/25,000 y S/0,000 de la • mercadería com"rada a “S”$ Se "ide: 'eterminar la utilidad entre las relacionadas (ue debe ser eliminada en el "roceso de • consolidación de estados )inancieros del año 200!$ #re"arar los asientos de eliminación res"ectivos del año 200!$ •
2.
Utili Utilida dade dess no no rea realiz lizada adass en acti activos vos a larg largo o plaz plazo o Antecedentes: *na subsidiaria +"artici"ación del &00% vendió a su com"añía matri- "or • S/&00,000 una ma(uinaria ma(uinaria (ue costó S/.0,000$ La venta ocurrió el & de ulio de 200 y se estn "re"arando estados )inancieros )inancieros • consolidados al & de diciembre de 200$ La matri- contabili-a la de"reciación de la ma(uinaria si1uiendo el mtodo de línea • recta sobre s obre &0 años, y 3a re1istrado de"reciación "ara la mitad mitad del año$ Se "ide: 'eterminar la utilidad entre las relacionadas (ue debe ser eliminada en el "roceso de • consolidación de estados )inancieros$ #re"arar los asientos de eliminación res"ectivos$ •
3.
Compr Compra a de acci accion ones es sigui siguien endo do el el métod método o de part partici icipa paci ción ón patrimonial Antecedentes: Al inicio del año 200, la com"añía “A” com"ra el 40% de las acciones de la • com"añía com"añía “” "or un valor unitario de S/00 dando un tot al de S/260,000$ Al inicio del año 200, la em"resa “” tiene un ca"ital social re"resentado re"re sentado "or " or • &,000 acciones de S/250 cada una y utilidades acumuladas de S/50,000$ La em"resa “” re"ortó utilidades de S/.0,000 "or el año 200, y "a1ó dividendos • "or un e(uivalente e(uivalente del 70%, esto es S/!.,000$ La em"resa “A” 1eneró utilidades de S/&20,000 en el año 200$ •
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•
Los corres"ondientes balances 1enerales de la em"resa “A”y la em"resa “” al & de enero de 200 son los si1uientes: 8m"resa “A” Pasivo y Patrimonio neto
Activo
9arios activos nversiones
&0,000 260,000
9arios "asivos ;a"ital social
========== !00,000 >>>>>>
0,000 2.0,000 40,000 ========== !00,000 >>>>>>
8m"resa “” Pasivo y Patrimonio neto
Activo
9arios activos
!0,000
9arios "asivos ;a"ital social <$ del eercicio
========== !0,000 >>>>>>
!0,000 250,000 50,000 ========== !0,000 >>>>>>
Se "ide: #re"arar los asientos de consolidación$ • #re"arar la 3oa de trabao de consolidación al &=&=0$ • #re"arar los asientos "or las utilidades re"ortadas "or “” y los dividendos • re"artidos$
4.
Ingresos, costos y egresos recprocos entre la !atriz y su "ilial Antecedentes: 'urante el año 200 la ?atri- “'” ad(uirió de la @ilial “8” mercaderías "or • S/0,000$ 8l saldo )inal de la ?atri- “'” com"rende mercaderías ad(uiridas a la @ilial “8” con un sobre"recio de &0% del costo$ La 1anancia no reali-ada es de S/&,650$ “'” ad(uirió bonos de “8” "or los cuales 1anó intereses "or S/2,500$ • “'” al(uiló activos )ios a “8” 1enerando un in1reso en el año de S/6,500$ • “'” emitió una )actura "or S/5,000 a “8” "or asesoría administrativa$ • 8l estado de 1anancias y "rdidas de “'” "or el año 200 es: •
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9entas netas ;osto de ventas 8istencia inicial ;om"ras de eistencias 8istencia )inal
S/50,000 +2.0,000 50,000 265,000 +!5,000 ============ 60,000
*tilidad bruta Bastos administrativos Ctros in1resos Ctros e1resos m"uesto a la renta
•
+!6,500 25,650 +4,500 +20 ============= S/.,!0 >>>>>>>>
8l estado de 1anancias y "rdidas de “8” "or el año 200 es: 9entas netas ;osto de ventas 8istencia inicial ;om"ras de eistencias 8istencia )inal
S/&70,000 +&22,500 0,000 &20,000 +26,500 ============ 6,500
*tilidad bruta Bastos administrativos Ctros in1resos Ctros e1resos m"uesto a la renta
+&6,500 &2,500 +&0,500 +&.0 ============= S/2&,.20 >>>>>>>>
Se "ide: #re"arar la 3oa de trabao de la consolidación y comente sobre los asientos de eliminación e)ectuados$
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