CASO PRÁCTICO La empresa El TREBOL S.A y COMPUTRONIC S.A acordaron llevar un negoco en con!un"o el msmo #ue ser$ admns"rada por las dos empresas. El negoco es"$ vnculado por la ac"vdad #ue ac"ualmen"e vene desarrollando% sn em&argo a 'n de ncremen"ar sus vol(menes de ven"a) se *an asocado 'ormando una empresa denomnada UNI+OS CO) el negoco ncar$ sus ac"vdades del mes de !uno del a,o -. Las empresas asocadas acuerdan realar lo sguen"e/
COMPUTRONIC COMPUTRONIC S.A S. A +nero en E'ec"vo In"ang&le Ma#unara
011)111.11 21)111.11 -111)111.11 - 021)111.11
EL TREBOL S.A +nero en E'ec"vo
-31)111.11
Mercader4as
-11)111.11
Inmue&les
351)111.11 671)111.11
Resumen/ APORTES COMPUTRONIC S.A EL TREBOL S.A TOTAL
1,260,000.00 840,000.00 2,100,000.00
% 60 40 100
Los es"ados 'nanceros luego de los apor"es #uedan de la sguen"e manera/
COMPUTRONIC S.A Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo
PASIVO
Pasi#o Corriente 150 000 Cuentas por pagar
Cuentas. Por cobrar
60 000 Total $asi#o corriente 2 150 000
Existencias
1 060 000
1 &
' 3&
Total de Activo Corriente
PATRIMONIO
Activo no Corriente
3 585 000
Capital Inmueble , maquinaria y equipo Depreciación
3 646 000 Reservas (105250 0) Resultados Acuulados
' ()3 ( total $atrionio + )(3 ( TOTA, PAS. - PATRIM.
Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
206 000 102 500
3 *)3 ( + )(3 (
E, TREO, S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas. Por cobrar Existencias Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
PASIVO
Pasi#o Corriente 150 000 Cuentas por pagar
Total $asi#o
60 000 corriente 1 550 000
1 /&
PATRIMONIO
102 500 102 500
Inversiones Inmueble , maquinaria y equipo Depreciación Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
840 000 1 150 000 (650 000)
2 640 000
Capital Reservas Resultados Acuulados
1 3+ total $atrionio 3 1 TOTA, PAS. PATRIM.
1!5 000 182 500
' ))/ ( 3 1
UNI0OS CO Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo
Existencias Total de Activo Corriente Activo no Corriente
Inmueble , maquinaria y equipo Intangibles Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasi#o Corriente 350 000 Cuentas por pagar otras cuentas por 100 000 co"rar
0 0
+( Total $asi#o corriente
PATRIMONIO 1 5#0 000 Capital Resultados del 60 000 e$ercicio
1 &( total $atrionio ' 1 TOTA, PAS. PATRIM.
2 100 000 0 2 100 000
' 1
Operaciones: +uran"e el e!ercco *an realado las sguen"es operacones/ EL TREBOL S.A -. Le vende mercader4a a UNI+OS CO. POR S8. 031)111 al cr9d"o cuyo cos"o de ven"as es de S8. -11)111. 0. Paga dversos servcos por S8. :0)311.
;.
010)311
+EPRECIACION ACUMULA+A
=-71)111> 20)311
0.
CAMPUTRONIC S.A EL TREBOL S.A
201,000.00 134,000.00
60% 40%
TOTAL
33(.
1%
EMPRESA UNIDOS CO. -. Le compra mercader4a a TR@BOL S.A por S8. 031)111 al cr9d"o. 0. Le compra una ma#unara a COMPUTRONIC S.A por S8. -03)111 al cr9d"o. ;.
Asientos contables El trbol S.A. 10 12
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& e'ectivo euivalente dee'ectivo cuentas por co"rar coerciales terceros
20 31
*ercader+as inversiones ino"iliarias
33
inue"les, auinarias euipos epreciaci-n, aortiaci-n agot. Acuulados cuentas por pagar coerciales terceros Capital Reservas resultados acuulados x/x por la apertura del ejercicio &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& inversiones o"iliarias e'ectivo euivalente de'ectivo *ercader+as
3# 42 50 58 5#
30 10 20
0EE
2AER
150 000 60 000 1 550 000 840 000 1 150 000 650 000 102 500 2 640 000 1!5 000 182 500
840 000 150 000 100 000
33
12
!0
6#
20
63
10
#4 !#
10
!0
6#
inue"les, auinarias euipos x/x por la inversión &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& cuentas por co"rar coerciales terceros 12 'acturas, "oletas otros copro"antes por 1 co"rar /entas !0 1 *ercader+as X/X por la venta de mercaderías a unidos a unidos S.A. &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& costo de ventas 6# 1 *ercader+as *ercader+as 20 1 ercader+as anu'acturadas X/X por el costo de ventas de la mercadería &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& gasto de servicios prestados por terceros 63 # otros servicios prestado por terceros e'ectivo euivalente de e'ectivo 10 cuentas corrientes en instituciones 4 nancieras X/X por el pago de servicios diversos &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& gasto adinistrativo cargas iputa"les a cuenta de costos gastos X/X asiento por destino del gasto &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& e'ectivo euivalente de e'ectivo 10 4 /entas !0 1 *ercader+as X/X por la venta de mercaderías a sus clientes &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& costo de ventas
5#0 000
250 000
250 000
100 000
100 000
!2 500
!2 500
!2 500 !2 500
600 000
600 000
2!5 000
6# 1 *ercader+as 20 *ercader+as 20 1 ercader+as anu'acturadas X/X por el costo de ventas de la mercadería
2!5 000
E, TREO, S.A. S.A Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas. Por cobrar
Existencias Total de Activo Corriente
inversiones Inmueble , maquinaria y equipo Depreciación Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
10 12 20
Pasi#o Corriente 52! 000 Cuentas por pagar 310 000 Total $asi#o corriente 1 0!5 000
102 500 102 500
1 )1' (
PATRIMONIO
Activo no Corriente
COMPUTRONIC
PASIVO
1 680 000 capital 560 000 Reservas (650 000) Resultados Acuulados
1 () resultados del e$ercicio 3 (' total $atrionio TOTA, PAS. - PATRIM.
E, TREO, S.A. ESTA0O 0E RESU,TA0OS INTERA, 4POR E, A5O 16 850 000 (3!5 000)
/A &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& e'ectivo C euivalente dee'ectivo /A cuentas por co"rar coerciales terceros +/( *ercader+as A A*77RAC7
(!2 000)
+'
2 640 000 1!5 000 182 500 402 500
3 + 3 (' (
S.A.
0EE 150 000 60 000 2 150
2AER
33 3#
epreciaci-n, aortiaci-n agot. Acuulados
42
cuentas por pagar coerciales terceros
50 58 5#
Capital Reservas resultados acuulados ;<; por la apertura del e$ercicio &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
30 10 34 33
1! !5
65 3# 33
10
!0
inue"les, auinarias euipos
inversiones o"iliarias e'ectivo euivalente de'ectivo 7ntangi"les
000 3 656 000 1 052 500 1 060 000 3 585 000 206 000 102 500
1 260 000
inue"les, auinarias euipos ;<; por las inversiones de la epresa coputronic .A. &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& cuentas por co"rar diversas relacionadas 125 000 1!5 venta de activo inoviliado otros ingresos de gesti-n !56 ena$enaci-n de activo inoviliado X/X por la venta de una maquinaria a UNIDS S.A. &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& otros gastos de gesti-n 62 500 65# otros gastos de gesti-n epreciaci-n, aortiaci-n agot. Acuulados 140 000 3#1 epreciaci-n inue"les, auinarias euipos 33# construcciones o"ras en curso X/X por la salid del activo !jo vendido &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 2!5 e'ectivo euivalente e e'ectivo 000 104 cuentas corrientes en instituciones nancieras /entas !01 *ercader+as X/X por la venta de mercaderías a sus
200 000 60 000 1 000 000
125 000
202 500
1 2!5 000
clientes &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 6#
20
63 10
#4 !#
30
!!
1 025 000
costo de ventas 6#1 *ercader+as *ercader+as 201 ercader+as anu'acturadas X/X por el costo de ventas de la mercadería &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& gasto de servicios prestaos por terceros 63# otros servicios prestado por terceros e'ectivo euivalente de e'ectivo 104 cuentas corrientes en instituciones nancieras X/X por el pago de servicios diversos &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& gasto adinistrativo cargas iputa"les a cuenta de costos gastos =<= asiento por destino del gasto &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& inversiones o"iliarias instruentos nancieros representativos de 302 derec>o patrionial ingresos nancieros !!4 ingresos en operaciones de 'actoring
1 025 000
100 000 100 000
100 000 100 000
201 000
201 000
COMPUTRONIC S.A Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas. Por cobrar
otras cuentas por co"rar Existencias
PASIVO
Pasi#o Corriente 1 125 000 Cuentas por pagar
Total $asi#o 60 000 corriente 125 000 1 125
1 060 000
1 &
UNI0OS CO 10 20 33 50
10 34 33 50
60
42
20
61
33
4!
10
!0
6#
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& e'ectivo euivalente de e'ectivo *ercader+as inue"les, auinarias euipos
0EE
000
'+3( Total de Activo Corriente Capital X/X por los activos reci"idos de la empresa tr#"ol S.A. Activo no Corriente &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 461 Inversiones e'ectivo euivalente dee'ectivo 000 2 383 7ntangi"les Inmueble , maquinaria y equipo 500 (#12 Depreciación inue"les, auinarias euipos 500) ' )3' Total activo no Corriente Capital
2AER
150 000 100 000 5#0 000 840 000
PATRIMONIO capital 200 000 Reservas 60 000 1 000 Resultados 000 Acuulados 1 260 total $atrionio 000
x/x por la apertura del ejercicio ( 3&/ TOTA, PAS. TOTAL ACTIVO &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& PATRIM. Copras 250 000 601 *ercader+as 250 COMPUTRONIC S.A cuentas por pagar coerciales terceros 000 Estado de resultado inte7ral 'acturas, "oletas otros copro"antes por $or el a"o 1 421 pagar X/X por la compra de mercaderías ala empresa tr#"ol S.A. /A 1,2!5,000.0 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 0 *ercader+as 250 000 C /A (1,025,000. 201 ercader+as anu'acturadas 00) '(. 250 variaci-n de e;istencias 000 611 *ercader+as gastos de adinistraci-n (100,000.0 X/X por la venta de mercaderías a unidos 0) a unidos S.A. otros gastos (62,500.00) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& otros ingresos 125,000.00 inue"les, auinarias euipos 100 000 ingresos nancieros 201,000.00 333 auinarias euipos de e;plotaci-n RESU,TA0OS 0E, +13(. 100 E8ERCICIO cuentas por co"rar diversas relacionadas 000 4!! pasivo por copra de activo inoviliado X/X por la compra de inmue"les maquinaria $ equipo a %&'U()NI% S.A. &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& e'ectivo euivalente de e'ectivo 650 000 104 650 /entas 000 !01 *ercader+as =<= por la venta de ercader+as &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& costo de ventas 1!5 000 6#1 *ercader+as 1!5
3 585 000 206 000 102 500
+ 3/ ( 3&/
UNI0OS CO Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 PASIVO
ACTIVO Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Existencias Total de Activo Corriente
Pasi#o Corriente 1 210 Cuentas por pagar 000 otras cuentas por 2!5 000 co"rar
'+3( Total $asi#o corriente
Inmueble , maquinaria y equipo
3 305 000 capital Resultados del 120 000 e$ercicio
Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
3 +'( total $atrionio + )1 TOTA, PAS. PATRIM.
UNI0OS CO estado de resultados inte7ral 4$or el a"o 16 /A C /A
650 000 (125000)
+/( A A*77RAC7
RESU,TA0OS 0E, E8ERCICIO
125 000
3/(
PATRIMONIO
Activo no Corriente
Inversiones
250 000
(140 000)
33(
4 200 000 335 000
+ (3( + )1
ASIENTO 0E E,IMINACION 4METO0O 0E CONSO,I0ACION PROPORCIONA,6 ? &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& RA CA R C?RAR (C*R7C .A.) RA CA R AAR (7 C.) por la anulación de las cuentas por cobrar y pagar entre las compañías &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& R9A 9 :RC7C7 (C*R7C .A.) 7*?9, *AB7AR7A B7 (7 C.) por la anulación de la ganancia de ventas de activo fjo a la empresa del grupo &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
@A?R
!5 000 !5 000
62 500 62 500
1 260 000
CA7A9 C7A9 (7 C.) 7/R7 (C*R7C .A.) Por la anulación de las inversiones en UNIDOS O! Del grupo &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& R9A (C*R7C .A.) 7/R7 (C*R7C .A.)
1 260 000
201 000 201 000
por la anulación del incremento de las inversiones por la parte de las utilidades "ue le corresponde de &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& R 7R 7 (C*R7C .A.) R A 7 (C*R7C .A.) R9A 9 :RC7C7 (C*R7C .A.) Para anular la utilidad por la venta de un activo fjo a #UNIDOS O!$ &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 7R D7AC7R R9A 9 :RC7C7 (C*R7C .A.)
125 000 62 500 62 500
201 000 201 000
Por la anulación del registro deingresos por las utilidades de UNIDOS O! %n la proporción "ue le corresponde! &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 7R *77AR7 R9A 9 :RC7C7 (7 C.)
134 000 134 000
COMPUTRONIC S.A Estado de Situación Financiera Al 31 de dicie!re del a"o 1 ACTIVO Activo Corriente
PASIVO
Pasi#o Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas. Por cobrar
1 125 000 Cuentas por pagar 60 000 Total $asi#o corriente 125 000 1 125 000
otras cuentas por co"rar Existencias
1 060 000
1 &
'+3(
Total de Activo Corriente
PATRIMONIO
Activo no Corriente
1 461 000 capital 2 383 500 Reservas (#12 500) Resultados Acuulados
Inversiones Inmueble , maquinaria y equipo Depreciación Total activo no Corriente TOTAL ACTIVO
' )3' total $atrionio ( 3&/ TOTA, PAS. - PATRIM.
COMPUTRONIC S.A Estado de resultado inte7ral $or el a"o 1 /A C /A
1,2!5,000.00 (1,025,000.0 0)
'(. A A*77RAC7 otros gastos otros ingresos ingresos nancieros R9A 9 :RC7C7
(100,000.00) (62,500.00) 125,000.00 201,000.00
+13(.
3 585 000 206 000 102 500
+ 3/ ( 3&/
