Bazele Contabilitatii - Probleme, Teste, md

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

Lilia Grigoroi

Liliana Lazari

BAZELE CONTABILITĂŢII: PROBLEME, TESTE, CRIPTOGRAME

Chişinău 2003 1

CUPRINS Întroducere Tema 1. Noţiuni privind contabilitatea, funcţiile şi principiile de bază ale acesteia Tema 2. Obiectul şi metoda contabilităţii Tema 3. Bilanţul contabil – procedeu de bază al metodei contabilităţii Tema 4. Sistemul de conturi şi dubla înregistrare Tema 5. Schema generală a contabilităţii principalelor operaţii economice Tema 6. Evaluarea şi calculaţia Tema 7. Documentaţia ca procedeu al metodei contabilităţii Tema 8. Inventarierea – procedeu al metodei contabilităţii Tema 9. Registrele şi formele de contabilitate Tema 10. Rapoartele financiare şi semnificaţia acestora în contabilitate

2

CUPRINS Întroducere Tema 1. Noţiuni privind contabilitatea, funcţiile şi principiile de bază ale acesteia Tema 2. Obiectul şi metoda contabilităţii Tema 3. Bilanţul contabil – procedeu de bază al metodei contabilităţii Tema 4. Sistemul de conturi şi dubla înregistrare Tema 5. Schema generală a contabilităţii principalelor operaţii economice Tema 6. Evaluarea şi calculaţia Tema 7. Documentaţia ca procedeu al metodei contabilităţii Tema 8. Inventarierea – procedeu al metodei contabilităţii Tema 9. Registrele şi formele de contabilitate Tema 10. Rapoartele financiare şi semnificaţia acestora în contabilitate

2

Tema 1. NOŢIUNI PRIVIND CONTABILITATEA, FUNCŢIILE ŞI PRINCIPIILE DE BAZĂ ALE ACESTEIA 1.1 Probleme Probleme propuse propuse spre rezolvare: rezolvare: întreprindere ere a achiziţio achiziţionat nat la data de 2 decembrie decembrie un echipame echipament nt specializ specializat at la Problena 1. O întreprind valoarea de intrare de 6 700 lei. Acest mijloc fix nu va putea fi utilizat de către întreprindere, deoarece ea a pierdut definitiv „piaţa” clienţilor. Prin urmare, revânzarea bunului devine necesară într-un timp relativ scurt, cu toate că întreprinderea va fi departe de a recupera cei 6 700 lei. Se poate menţiona în bilanţ valoarea de intrare de 6 700 lei? Dacă da, precizaţi ce principiu contabil permite reflectarea bunurilor la valoarea de intrare ?

Problema 2. O întreprindere vinde mărfuri clientului X pe data de 20 decembrie în sumă de 25 000 lei. Pe data de 25 decembrie ea încasează de la client 18 000 lei, iar restul banilor pe data de 5 februarie anul următor. În ce perioadă de gestiune se vor înregistra veniturile din această tranzacţie. Precizaţi principiul contabil care se aplică. Problema 3. întreprinderea „Alimcom” SA a achiziţionat în decursul perioadei de gestiune N acţiuni la Bursă, la valoarea de intrare de 20 000 lei. La sfârşitul perioadei de gestiune N datorită variaţiilor bursiere, acţiunile valorează 15 000 lei, iar la sfârşitul perioadei de gestiune N+1 ele valorează 21 000 lei. La ce valoare se vor prezenta în bilanţ acţiunile la sfârşitul perioadelor de gestiune N şi N+1 ? De ce principiu contabil aţi ţinut seama ? O tâmplărie posedă un stoc de lemne achiziţionat în urmă cu trei ani la valoarea de intrare de 100 000 lei. Ţinând cont de creşterea preţurilor la această materie primă, se estimează că actualul cost (dacă s-ar dori achziţia unui stoc analog) este de 140 000 lei. Cu ce valoare trebuie înscris în bilanţul contabil stocul de lemne ? Dar dacă la sfârşitul anului N+3 valoarea stocului este estimată la 80 000 lei, ce valoare s-a înregistra în bilanţ ? Precizaţi principiile contabile care se aplică. Problema 4.

Problema 5. Întreprinderea „Oriental” SRL vinde angro ceai şi cafea. La 31 decembrie are în depozit un stoc de ceai achiziţionat de 150 000 lei şi un stoc de cafea al cărui valoare de intrare a fost de 175 000 lei. Valoarea de piaţă a celor două produse la finele anului de gestiune este de 130 000 lei şi respectiv de 190 000 lei. Care va fi valoarea ce se va reflecta în bilanţul contabil pentru stocul de ceai şi respectiv pentru stocul de cafea. Ce principiu contabil aţi aplicat ? întreprinderea rea „Alfa” SA a cumpărat cumpărat un teren pentru construcţi construcţiii în Problema 6. În anul curent întreprinde valoare de 820 000 lei. La 27 decembrie anul curent întreprinderea a primit o ofertă de a vinde acest teren pentru suma de 990 000 lei. lei. Cu ce sumă se va evalua la finele anului de gestiune gestiune acest teren ? De ce principiu contabil aţi ţinut seama la alegerea răspunsului.

1.2 Întrebări de control şi teste grilă:

a)  b)  b) c) d)

1. Contabilita Contabilitatea tea se ocupă de furniza furnizarea rea de informaţii informaţii factorilo factorilorr de decizie. decizie. Cadrul general general de reguli pe care le respectă contabilii in desfăşurarea acestei activităţi de furnizare a informaţiilor se poate defini prin noţiunea de: legi legisl slaţ aţie ie fisc fiscal ală; ă; prin princi cipi piii cont contab abil ile; e; prel prelua uare reaa date datelo lor; r; oper operaţ aţiu iuni ni econo economi mice ce.. 3

a)  b) c) d)

2. Conform cărui principiu cheltuielile se constatează în momentul când au fost suportate, indiferent de momentul plăţii lor: prudenţei; continuităţii activităţii; specializării exerciţiilor; permanenţei metodelor.

a)  b) c) d) e)

3. Obiectivele contabilităţi financiare sunt: întocmirea rapoartelor financiare; prognozarea costului de producţie; determinarea unor rezultate pe produse; controlul şi analiza unor laturi ale activităţii întreprinderii; înregistrarea tuturor operaţiilor economice efectuate la întreprindere.

a)  b) c) d)

4. Conform principiului specializarea exerciţiilor, cheltuielile din vânzarea bunurilor se vor  înregistra atunci, când: se fabrică bunurile; se comandă bunurile; se livrează bunurile clienţilor; în momentul încasării contravalorii bunurilor livrate.

a)  b) c) d)

5. Ignorarea unei sume pentru că este foarte mică în comparaţie cu rapoartele financiare luate ca ansamblu reprezintă aplicarea principiului: comparabilităţii; prudenţei; importanţei relative; specializarea exerciţiilor.

a)  b) c) d)

6. Informaţiile contabile sunt utile atunci, când sunt: oportune şi părtinitoare; relevante şi fiabile; relevante şi nesigure; corecte şi exacte.

a)  b) c) d)

7.Care dintre următoarele grupuri utilizează informaţiile contabile pentru prezentarea profitabilităţii şi lichidităţii unei întreprinderi: managementul; investitorii; creditorii; planificatorii economici.

8. Care din următoarele afirmaţii este falsă: a) managerul răspunde de rapoartele financiare anuale ale întreprinderii, care transmit informaţii mai ales utilizatorilor interni.  b) contabilii de gestiune nu sunt obligaţi să utilizeze unitatea monetară , ei pot utiliza orice unitate de măsură care răspunde nevoilor informaţionale ale managementului. c) contabilitatea financiară înregistrează şi raportează informaţii referitoare la activele, datoriile şi capitalul propriu ale întreprinderii în ansamblu. 9. Dintre rapoartele şi analizele prezentate mai jos, care prezintă aceeaşi importanţă pentru managerul unei bănci şi al unui magazin: 4

a)  b) c) d)

un raport privind planificarea producţiei; un raport privind gestiunea serviciilor; analiză a bugetului; analiză a deciziei de a produce sau a cumpăra. 10.  ______________________

reprezintă o totalitate de principii, convenţii, reguli, metode şi procedee adoptate de conducerea întreprinderii pentru ţinerea contabilităţii şi întocmirea rapoartelor financiare. a) Politica de contabilitate;  b) Principiile contabile; c) Standardele Naţionale de Contabilitate; d) Codul Fiscal. a)   b) c) d)

11. Funcţia juridică a contabilităţii constă în: consemnarea, potrivit unor principii şi reguli proprii, a proceselor şi fenomenelor economice ce apar în cadrul întreprinderilor şi se pot exprima valoric. furnizarea informaţiilor privind structura şi dinamica patrimoniului, a situaţiei financiare şi a rezultatelor obţinute în scopul fundamentării deciziilor. verificarea cu ajutorul informaţiilor contabile a modului de păstrare şi utilizare a valorilor materiale şi băneşti, de gospodărire a resurselor, controlul respectării disciplinei financiare etc. datele din contabilitate şi documentele primare servesc ca mijloc de probă în justiţie, pentru a dovedi realitatea unor operaţii economice.

12. Pe 20 aprilie un magazin recepţionează 10 frigidere, urmând să-şi achite datoria la 20 mai. Frigiderele sunt vândute cumpărătorilor pe 12 iunie. Plata pentru frigiderele vândute este  încasată pe 17 iulie. La ce moment se vor constata cheltuielile şi veniturile din vânzări? a) 20 aprilie; b) 20 mai; c) 12 iunie; d) 17 iulie. 13. Întreprinderea “ART” a încasat de la întreprinderea “BARS” în luna decembrie suma de 5 000 lei, reprezentând avansul pentru produsele care se vor livra în luna ianuarie. Identificaţi principiul contabil care indică momentul contabilizării cheltuielilor şi veniturilor aferente operaţiunii date: a) principiul concordanţei;   b) principiul specializării exerciţiilor; c) principiul importanţei relative; d) principiul prudenţei. Care este acel moment? 14. La data de 1 decembrie 2002 întreprinderea dă în arendă o sală de fotbal pentru o perioadă de 4 luni. Chiria, în valoare de 12 000 lei, este încasată anticipat la data de 1 decembrie. Care va fi valoarea chiriei, ce trebuie inclusă în veniturile anului 2002, şi cea aferentă anului 2003, alegeţi din următoarele variante: a) 6 000 lei în anul 2002 şi 6 000 lei în anul 2003;  b) 12 000 lei în anul 2002 şi 0 lei în anul 2003; c) 3 000 lei în anul 2002 şi 9 000 lei în anul 2003; d) 0 lei în anul 2002 şi 12 000 lei în anul 2003; e) 9 000 lei în anul 2002 şi 3 000 lei în anul 2003. De ce principiu contabil aţi ţinut seama în alegerea răspunsului? a) principiul concordanţei; 5

  b) principiul specializării exerciţiilor; c) principiul importanţei relative; d) principiul prudenţei.

15. Contabilul întreprinderii a înregistrat în contabilitate ca cheltuieli ale anului curent cinci tranzacţii: a) livrări de ciocolată cu plata în numerar efectuate în anul curent;  b) livrări de caramelă pe credit efectuate în anul trecut, a căror contravaloare s-a încasat în anul curent; c) livrări de caramelă pe credit efectuate în anul curent, a căror contravaloare este prevăzută a se achita în anul viitor; d) livrări de ciocolata pe credit efectuate în anul curent pentru care există însă un risc de neîncasare, datorită declarării unei adrese false de către client; e) livrări de caramelă pe credit efectuate în anul curent a căror contravaloare s-a încasat în anul curent. În calitate de nou contabil al întreprinderii identificaţi livrarea ce nu trebuia recunoscută ca cheltuială a anului de gestiune şi argumentaţi pe baza principiilor contabile cunoscute opinia exprimată. 16. Găsiţi pentru fiecare dintre termenii din partea dreaptă: 1. Investitori actuali sau potenţiali _______  2. Prudenţa _____  3. Ţinerea contabilităţii ______  4. Organe fiscale ____  5. Dubla înregistrare _______  6. Permanenţa metodelor _______  7. Creditori actuali sau potenţiali _______  8. Continuitatea activităţii _________  9. Dubla reprezentare _________ 

partea stângă explicaţia corespunzătoare din

A. Utilizatori cu interes financiar direct B. Principiile contabile C. Utilizatori cu interes financiar indirect

17. Care din următoarele grupuri de utilizatori vor utiliza informaţia contabilă pentru determinarea câştigurilor obţinute din investiţia într-o anumită întreprindere: a) investitori actuali şi potenţiali;  b) clienţi şi furnizori; c) Cumpărătorii; d) nici un răspuns corect

6

Tema 2. OBIECTUL ŞI METODA CONTABILITĂŢII 2.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. Se prezintă următoarele elemente patrimoniale ale întreprinderii de producţie “Succes” SRL: Echipamente industriale; Mijloace de transport; Alte mijloace fixe; Active financiare; Materii  prime; Produse finite; Avansuri pe termen scurt plătite furnizorilor; Utilizarea profitului; Rezultatul  pozitiv al anului de gestiune; Clienţi; Acţiuni procurate pe termen lung; Alte conturi la bănci; Capital statutar; Uzura acumulată a echipamentelor industriale; Uzura cumulată a mijloacelor de transport; Uzura acumulată a altor mijloace fixe; Rezerva legală; Rezultatul pozitiv nerepartizat al anilor   precedenţi; Datorii faţă de furnizori; Asigurări auto plătite în avans. Să se grupeze elementele patrimoniale în active şi pasive. Problema 2. Întreprinderea agricolă „Art” prezintă următoarea situaţie patrimonială: Motorina, tractoare, datorii faţă de combinatul de pâine, covoare, acţiuni şi alte hârtii de valoare, mijloace băneşti în conturile bancare, datorii faţă de buget privind impozitul pe venit, mijloace  băneşti în numerar în casierie, credite bancare pe termen scurt, mărfuri livrate dar neachitate de către cumpărători, semifabricate, rezerve prevăzute de statut, datorii faţă de buget privind accizele, datorii faţă de personal privind retribuirea muncii, utilaje, autocamioane, plăţi preliminare încasate de la cumpărători, creioane, credite pe termen lung, caiete, datorii faţă de Uzina de tractoare, rebut din  producţie, clădirea administraţiei, rezerve prevăzute de legislaţie, datoria persoanelor de răspundere  pentru prejudiciu, materiale de construcţie, computere, amenzi şi penalităţi pentru plată, anvelope, datorie privind impozitul funciar. Să se clasifice informaţia contabilă prezentată drept active şi pasive. Promlema 3. Fabrica de tractoare prezintă situaţia sa patrimonială la 01septembrie 2000_  N crt.

Elementele patrimoniale

1

2

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12 13. 14. 15. 16. 17.

Suma, lei

Tractoare Automobile Datorie faţă de furnizori Ciment Benzină Motorină Piese de schimb Rezerve statutare Utilaj productiv Producţie în curs de execuţie Mărfuri Datoria grădiniţei nr.1 pentru mărfurile livrate, dar neachitate Capital statutar Ambalaje Casa Cont valutar Datoriile clienţilor 7

3 110 240 1 170 6 700 830 430 560 180 6150 304 300 101 100 7 680 890 509 140 220 460 3 200 5 300

Active, lei

Pasive, lei

4

5

Datorii faţă de personal privind remunerarea muncii 19. Datoriile creditorilor 20. Profit nerepartizat al anilor precedenţi TOTAL Să se clasifice elementele patrimoniale în active şi pasive. 18.

1 970 3 200 9 400

Problema 4. Întreprinderea "IONEL" S.A. prezintă următoarea informaţie extrasă din conturile sale contabile: N Elementele patrimoniale Suma, lei crt. 2 3 1 57 000 1. Clădirea depozitului de materiale 25 000 2. Credite bancare pe termen scurt 18 000 3. Cont de decontare 23 000 4. Datorii privind facturile comerciale 16 500 5. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 100 6. Mijloace băneşti în numerar 7 500 7. Materiale de construcţie 15 400 8. Computere 19 000 9. Profitul net al perioadei de gestiune 3 800 10. Producţie în curs de execuţie 23 000 11. Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale 19 600 12. Avansuri pe termen lung primite 130 000 13. Capital statutar 14. Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice 8 500 15. Împrumuturi pe termen lung 35 000 16. Capital nevărsat 25 000 17. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700 18. Combustibil 9 000 19. Cont valutar 7 900 20. Obligaţiuni procurate 24 000 21. Produse finite la depozit 45 000 22. Brevete şi licenţe 37 400 23. Datorii faţă de Fondul Social 17 700 24. Mijloace de transport 67 000 25. Resurse naturale 35 000 26. Amortizarea activelor materiale 10 500 27. Utilaje 32 000 28. Uzura mijloacelor fixe 42 000 29. Epuizarea resurselor naturale 13 000 Să se clasifice informaţia contabila de mai sus drept active şi pasive Problema 5. Întreprinderea „Vot” SRL se ocupă cu producerea şi comercializarea hainelor   pentru copii. Patrimoniul acesteia include următoarele elemente patrimoniale: N crt.

Elementele patrimoniale 8

Suma, lei

1 2 1. Credite bancare primitepe termen de 3 ani 2. Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale 3. Datorii privind asigurările 4. Acţiuni proprii privilegiate emise şi vândute 5. Produse finite 6. Profit net al perioadei de gestiune 7. Utilaje de producţie 8. Datorii privind taxa pe valoarea adăugată 9. Datoriile fondatorilor privind aportul în capitalul statutar 10. Avansuri pe termen scurt primite de la întreprinderi 11. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 12. Programe informatice ce se utilizează de întreprindere 13. Împrumuturi primite pe termen de 1 an 14. Capital suplimentar 15. Ambalaje şi materiale pentru ambalat 16. Datorii faţă de titularii de avans 17. Venituri anticipate curente 18. Datorii faţă de uzina de tricotaje 19. Amenzi şi penalităţi neachitate 20. Datorii privind impozitul funciar 21. Profit nerepartizat al anilor precedenţi 22. Diferenţe din reevaluare 23. Datorii de arendă pe un termen de 5 ani 24. Rezerve prevăzute de statut 25. Mijloace băneşti în numerar 26. Credit bancar primit pe termen de 5 luni 27. Clădiri administrative 28. Materii prime şi materiale Să se grupeze în active şi pasive

3 70 000 25 600 7 300 55 000 31 990 8 400 39 200 4 800 16 000 4 000 17 540 15 300 10 000 4 300 11 100 850 12 000 6 700 2 500 600 10 500 5 400 20 000 7 000 200 8 500 97 000 19 000

Problema 6. Întreprinderea „Nova” SA se ocupă cu comercializarea detergenţilor. Ea prezintă următoarele elemenete patrimoniale: N Elementele patrimoniale Suma, lei crt. 1 2 3 1. Automobile 6 250 2. Împrumuturi pe termen scurt primite 5 280 3. Datorii de arendă finanţată 6 720 4. Aparatură birotică la depozit 2 855 5. Depozite la bancă 3 450 6. Impozitul funciar datorat bugetului 1 465 7. Cont de decontare 6 565 8. Rezerve prevăzute de statut 3 590 9. Diferenţe de curs favorabile aferente depunerilor la capitalul statutar 10 100 10. TVA datorat bugetului 2 535 11. Mijloace fixe primite în arendă pe termen de 5 ani 10 000 12. Terenuri fără construcţii 5 240 13. Credite bancare primite pe termen scurt 4 190 14. Licenţe 2 460 15. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 7 840 9

16. Acreditive 17. Mijloace băneşti în casă 18. Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale 19. Avansuri primite pe termen scurt 20. Salarii calculate personalului administrativ 21. Accize şi taxe datorate bugetului 22. Salarii calculate agenţilor comerciali 23. Detergenţi la depozit 24. Uzura mijloacelor fixe 25. Capital statutar 26. Amortizarea licenţelor 27. Profit net al perioadei de gestiune 28. Pierdere neacoperită a anilor precedenţi Să se grupeze în active şi pasive elementele patrimoniale de care dispune întreprinderea.

4 820 2 010 10 270 7 520 1 100 850 1 900 10 050 1 010 15 900 460 6 500 12 990

Problema 7. Întreprinderea „Poiana” SRL, producătoare de ciocolată, dispune la 01 ianuarie 200___ de următorul patrimoniu: N crt. 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

Elementele patrimoniale

Suma, lei

2

3

Capital statutar Maşini şi utilaje Obligaţiuni pe termen lung procurate Conturi speciale la bănci Credite pe termen lung Active nemateriale Combustibil Avansuri pe termen lung acordate Cambii financiare pe termen scurt Datorii privind asigurările Materiale de construcţie Dolari americani în contul valutar Casa în valută naţională Uzura mijloacelor fixe Creanţe pe termen lung Clădiri Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Rezerve stabilite de legislaţie Documente băneşti Amortizarea activelor nemateriale Capital suplimentar Profit net al perioadei de gestiune Amenzi şi penalităţi neachitate Resurse naturale Mărfuri Terenuri Venituri anticipate curente Împrumuturi pe termen scurt Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Uzura mijloacelor fixe 1

540 760 220 855 18 340 15 230 116 435 26 720 13 010 10 200 23 250 21 000 27 180 25 980 11 050 35 820 14 250 106 000 14 210 9 000 6 300 2 860 10 120 14 250 4 520 201 210 35 720 12 000 2 180 4 010 7 870 20 000

31. Datoriile fondatorilor privind aporturile la capitalul statutar 17 000 32. Pierderea neacoperită a anilor precedenţi 19 000 Să se grupeze în active şi pasive conform criteriilor de clasificare elementele patrimoniale prezentate.

Promlema 8. Întreprinderii de patiserie „Acva” SRL, la data de 01 ianuarie 20___ prezintă următorul patrimoniu: N Elementele patrimoniale Suma, lei crt. 1 2 3 1. Împrumuturi acordate pe termen lung 3250 2. Credite bancare pe termen lung 12160 3. Mijloace de transport 10265 4. Investiţii pe termen lung în părţi legate 5290 5. Clădiri 15345 6. Capital statutar 48030 7. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 10010 8. Semifabricate cumpărate 7820 9. Mărfuri 9540 10. Datorii privind asigurările 5070 11. Active nemateriale 7110 12. Uzura clădirilor 5290 13. Produse finite 2610 14. Cont de decontare 8980 15. Carnete de cecuri cu limită de sumă 9900 16. Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale 2010 17. Corecţii la datorii dubioase 1150 18. Datorii faţă de buet privind accizele 1255 19. Resurse naturale 7920 20. Profit net al perioadei de gestiune 5590 21. Rezerve prevăzute de statut 3675 22. Terenuri cu construcţii 8550 23. Amortizarea activelor nemateriale 4100 24. Programe informatice 1200 25. Casa 850 26. Cont valutar 1900 27. Împrumuturi pe termen scurt 2080 28. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 7760 29. Datorii faţă de fondatori privind dividendele calculate 2280 30. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2190 31. Materiale de construcţie 2800 32. Producţia în curs de execuţie 1060 33. Subvenţii pentru întreprinderile de stat 890 34. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 850 35. Obligaţiuni emise şi vândute 2 000 36. Creanţe ale personalului privind recuperarea daunelor 2 000 Să se grupeze în active şi pasive, conform criteriilor de clasificare, elementele patrimoniale prezentate. Problema 9. Întreprinderea „Moda” SA prezintă următorul inventar al elementelor sale  patrimoniale: N Elementele patrimoniale Suma, lei crt. 1

1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49.

2 Cheltuieli de înregistrare şi înmatriculare Mătase Salarii datorate personalului angajat Creanţe generate de relaţiile de decontare cu personalul Cheltuieli privind achiziţionarea unui brevet Rezerve legale Maşini de tricotat Sacouri nefinisate Stofă Dividende de plată Acţiuni proprii răscumpărate Chirii plătite în avans pentru un imobil Cheltuieli pentru procurarea unei licenţe Clădiri Costume nefinisate la sfârţitul anului Lână Cutii Datoriile fondatorilor privind aportul la capitalul statutar Aparat de xerox Credite primite de la o bancă pe o perioadă de 20 ani Saci de plastic Pagube materiale imputate Maşini de cusut Rochii fabricate Calculatoare IBM PC 686 Acţiuni proprii emise şi vândute la valoarea nominală Rezerve statutare Furnizori Papiote aţă Abonamente la ziar plătite în avans Camionete Capital suplimentar Rechizite Costume fabricate Impozite şi taxe datorate bugetului Halate de protecţie Obligaţiuni proprii emise Diferenţe pozitive din reevaluarea mijloacelor fixe Fuste fabricate Dobânzi aferente creditelor primite Sacouri cumpărate destinate vănzării Scule, dispozitive şi verificatoare Alte rezerve Maşini de surtilat Bluze fabricate Contribuţia la asigurări sociele Profit nerepartizat al anilor precedenţi Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni Bluze cumpărate destinate revănzării 1

3 1 200 15 000 30 000 4 000 6 000 4 000 60 000 4 100 20 000 42 650 (7 000) 14 000 900 800 000 2 000 7 000 2 500 (10 000) 15 000 80 000 3 000 3 000 30 000 31 500 100 000 300 000 6 000 600 000 1 500 6 000 80 000 51 600 2 500 12 500 3 000 3 000 30 000 1 700 15 000 15 000 4 000 9 000 1 600 90 000 2 300 30 000 ? 50 000 8 000

50. 51. 52. 53. 54.

Dobânzi încasate anticipat Casa Profit net al perioadei de gestiune Birouri Avansuri acordate furnizorilor Să se clasifice elementele patrimoniale în active şi pasive pe categorii separate.

12 000 3 000 ? 50 000 20 000

Problema 10. Se prezintă următoarele elemente de consumuri, cheltuieli şi venituri ale întreprinderii „Nova” SA: Consumuri de materie primă în producţia de bază; Cheltuieli de materiale pentru necesităţi gospodăreşti; Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar; Venituri din vânzarea produselor finite; Cheltuieli privind amenzile şi penalităţile la buget; Cheltuieli înregistrate în avans; Venituri din redevenţe; Venituri din prestări de servicii; Cheltuieli privind salariile aparatului administrativ; Consumuri privind salariile muncitorilor; Cheltuieli privind cedarea activelor materiale pe termen lung; Venituri din diferenţe de curs valutar; Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii a oficiilor; Cheltuieli   privind amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie generală; Venituri din vânzarea mărfurilor; Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială; Venituri din participaţie; Venituri din cedarea activelor nemateriale; Cheltuieli privind dobânzile. Grupaţi elementele de mai sus în consumuri, cheltuieli şi venituri, ultimele, respectiv pe tipuri de activităţi. Problema 11. La întreprinderea „Nova” SA în cursul perioadei de gestiune, au fost obţinute următoarele cheltuieli: N crt. Elementele de cheltuieli Suma, lei 1 2 3 1. cheltuieli privind uzura mijloacelor fixe cu destinaţie generală 75 300 2. cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere 76 890 3. cheltuieli privind reclama 890 4. lipsuri din deteriorarea valorilor 4 567 5. cheltuieli privind dobânzile la credite pe termen scurt 12 456 6. costul produselor finite, vândute 198 700 7. cheltuielile privind ambalarea produselor finite 34 500 8. cheltuieli privind diferenţele de curs valutar 2 340 9. cheltuieli privind arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung 22 400 10. cheltuieli privind ieşirea mijloacelor fixe 5 600 11. cheltuieli privind ieşirea activelor nemateriale 1 200 12. cheltuieli de deplasare 2 700 13. cheltuieli privind arenda curentă 9 600 14. cheltuieli privind amenzile 2 700 15. cheltuieli în scopuri de binefacere 10 000 16. cheltuieli privind impozitele şi taxele, cu excepţia impozitului pe venit 4 600 De determinat mărimea următoarelor tipuri de cheltuieli: - costul vânzărilor – ? - cheltuieli comerciale – ? - cheltuieli generale şi administrative – ? - alte cheltuieli operaţionale – ? - cheltuieli din activitatea de investiţii – ? - cheltuieli din activitatea financiară – ? Problemă 12. În procesul activităţii unei întreprinderi s-au obţinut următoarele venituri: 1

N crt. 1

-

Veniturile întreprinderii

Suma, lei

2

3

venituri din amenzi şi penalităţi venituri din vânzarea produselor venituri din darea în arendă finanţată a mijloacelor fixe venituri din dobânzi venituri din diferenţe de curs valutar venituri din vânzarea altor active curente venituri din ieşirea mijloacelor fixe venituri din arenda curentă venituri din recuperarea daunei materiale venituri din dividende venituri din subvenţii de stat venituri din active intrate cu titlu gratuit Să se determine următorii indicatori: venitul din vânzări – ? alte venituri operaţionale – ? venitul din activitatea de investiţii – ? venitul din activitatea financiară – ?

4 560 199 800 17 800 11 990 8 990 9 400 900 4 500 870 16 700 67 000 56 000

2.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. Relaţiile de obligaţii au în vedere situaţia în care întreprinderea îşi procură o parte din avere din resurse aparţinând altor persoane fizice şi juridice. (a) Corect (b) Fals 2. Determinaţi valoarea activelor curente, beneficiind de următoarele date: materii prime 12 000 lei; datoriile cumpărătorilor -25 000 lei; venituri înregistrate în avans -15 000 lei; furnizori  – 25 000 lei; profit net -16 000 lei; datorii faţă de bancă -8 000 lei; materiale –17 000; produse finite -26 000 lei. a) 36 000 lei; d) 111 000 lei;   b) 49 000 lei; e) 96 000 lei; c) 76 000 lei; f) nici un răspuns corect. 3. Determinaţi valoarea capitalului propriu în situaţia în care dispunem de următoarele date: capitalul statutar - 150 000 lei; rezerve - 100 000 lei; profit net al perioadei de gestiune - 15 000 lei; avansuri primite de la clienţi - 12 000 lei; utilizarea profitului net al perioadei de gestiune 10 000 lei; furnizori - 6 500 lei; capital suplimentar - 7 000 lei; capital retras - 1 000 lei; acţiuni  procurate pe termen lung - 2 000 lei a) 257 000 lei; d) 159 000 lei;  b) 273 000 lei; e) 256 000 lei; c) 261 000 lei; f) nici un răspuns corect.

4. Determinaţi valoarea activelor, dacă se ştie că o întreprindere are datorii în sumă de 29 000 lei şi capitalul propriu în sumă de 66 000 lei: a) 37 000; c) 66 000; b) 95 000; d) 29 000. 5. Determinaţi valoarea datoriilor, dacă se ştie că o întreprindere are active pe termen lung în valoare de 256 000 lei, active curente – 85 000 lei şi capitalul propriu în sumă de 266 000 lei: a) 256 000; b) 75 000; 1

c) 266 000; d) 19 000;

e) 85 000; f) nici un răspuns corect.

1

6. A. B. C. D.

Să se pună în corespondenţă termenii contabili cu definiţiile lor: Patrimoniu; Echilibru global al patrimoniului; Patrimoniu propriu; Echilibru intern al patrimoniului. a) Egalitate între bunurile economice pe de o parte, şi drepturile şi obligaţiile cu valoare economică pe de altă parte;  b) Totalitatea bunurilor ce aparţin unei persoane fizice sau juridice, dobândite în cadrul relaţiilor de drepturi şi obligaţii; c) Veniturile întreprinderii într-o perioadă de gestuine trebuie să fie egale cu cheltuielile sale (plus, minus) rezultatul financiar; d) parte din avere care îi aprţine întreprinderii de drept.

7. Care din următoarele elemente patrimoniale se consideră active materiale pe termen lung? 1) Acţiuni procurate pe termen lung 6) Terenuri; 2) Mijloace băneşti în casă; 7) Brevete; 3) Datorii faţă de furnizori; 8) Resurse naturale; 4) Cheltuieli de constituire; 9) Hârtii de valoare. 5) Clădiri; 8. În legătură cu încadrarea elementelor patrimoniale se pot face mai multe afirmaţii. Care afirmaţii sunt corecte? 1) Materiale (active curente, stocuri) 2) Mărfuri (active curente, active băneşti) 3) Facturi comerciale de încasat (active curente în decontare) 4) Debitori (active curente, active băneşti) 5) Acreditive (active curente, în decontare) 6) Clienţi (active curente, în decontare) 7) Obligaţiuni procurate pe termen lung (active curente, băneşti) 8) Creditori (active curente, băneşti) 9) Datorii financiare (active curente, băneşti) 9. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)

Din categoriile de venituri prezentate, precizaţi veniturile din activitatea financiară: Venituri din vânzări; Venituri din dividende; Venituri din ieşirea activelor materiale pe termen lung; Venituri din redevenţe; Venituri din active intrate fără plată; Venituri din ieşirea din patrimoniu a activelor nemateriale; Venituri din diferenţe favorabile de curs valutar.

10. Găsiţi pentru fiecare termen din partea stângă explicaţia din partea dreaptă. 1. Permanenţa metodelor; A. Principii contabile; 2. Active pe termen lung; B. Procedee ale metodei contabilităţii; 3. Bilanţul contabil; C. Elemnte patrimoniale. 4. Compararea; 5. Sinteza; 6. Evaluarea; 7. Prudenţa; 8. Capital propriu;

9. Continuitatea activităţii; 10. Contul contabil.

11. Găsiţi pentru fiecare termen din partea stângă explicaţia din partea dreaptă. 1. Compararea; A. Procedee ale metodei contabilităţii comune ştiinţelor economice; 2. Observaţia; B. Procedee ale metodei contabilităţii comune tuturor ştiinţelor; 3. Deducţia; C. Procedee ale metodei contabilităţii specifice contabilităţii 4. Contul contabil; 5. Evaluarea; 6. Inventarierea; 7. Bilanţul contabil; 8. Balanţa de verificare; 9. Clasificarea; 10. Documentaţia. 12. 13. Obiectul contabilităţii se realizează printr-o metodă proprie, alcătuită din mai multe procedee: (a) corect; (b) fals. 14. Capitalul nevărsat reprezintă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate de la acţionari sau a cotelor de participare. (a) corect (b) fals 15. Creanţele reprezintă valori economice avansate temporar de întreprindere altor persoane fizice şi juridice şi pentru care urmează să primească un echivalent valoric: (a) corect; (b) fals. 16. Datoriile reprezintă obligaţiile companiei de a transmite mijloacele către alte companii în trecut ca urmare a tranzacţiilor sau evenimentelor prezente. (c) corect (d) fals 17. Din categoriile de venituri prezentate alegeţi veniturile din activitatea operaţională: 1)Venituri din vânzări de mărfuri; 2)Venituri din dobânzi; 3)Venituri din arenda curentă a mijloacelor fixe; 4)Venituri din amenzi şi penalităţi; 5)Venituri din active intrate cu titlu gratuit; 6)Venituri din ieşirea din patrimoniu a mijloacelor fixe. 18. Determinaţi rezultatul financiar net utilizând următoarele date: Venitul din vânzări de produse - 500 000 lei; Cheltuieli din activitatea operaţională - 200 000 lei; Venituri financiare - 250 000 lei; Cheltuieli financiare - 220 000 lei; Venituri excepţionale –  150 000 lei; cheltuieli excepţionale – 100 000 lei; Impozit pe profit - 114 400 lei; Cheltuieli ale activităţii de investiţii - 5 000 lei. a) 260 600; c) 489 400; b) 375 000; d) nici un răspuns corect. 19. Determinaţi valoarea patrimoniului net, utilizând următoarele date: activul bilanţier -900 000 lei; activele curente -450 000 lei; datoriile pe termen lung -170 000 lei; capitalul propriu -750 000 lei:

a) 450 000 lei;  b) 180 000 lei; c) 750 000 lei;

d) 580 000 lei; e) 350 000 lei.

20. 21. Determinaţi valoarea stocurilor de mărfuri şi materiale, utilizând următoarele date: materiale -10 000 lei; datoriile clienţilor -25 000 lei; mărfuri -15 000 lei; venituri înregistrate în avans 25 000 lei; rezerve -16 000 lei; obiecte de mică valoare şi scurtă durată – 10 000 lei; creditori 8 000 lei; mijloace băneşti -26 000 lei. a) 35 000 lei; d) 111 000 lei;   b) 25 000 lei; e) 96 000 lei; c) 76 000 lei; f) nici un răspuns corect. 22. Determinaţi valoarea patrimoniului străin, utilizând următoarele date: total active 500 000 lei; activele curente -250 000 lei; datoriile pe termen lung -270 000 lei; datoriile pe termen scurt – 280 000 lei. (a) 550 00 lei; (d) 350 000 lei; (b) 280 00 lei; (e) 750 000 lei; (c) 250 000 lei; (f) nici un răspuns corect. 23. Evenimentele (faptele) economice care au loc la întreprindere şi influenţează situaţia patrimonială şi financiară a acesteia se numesc: (a) exprimări băneşti; (c) acţiuni financiare; (b) operaţiuni economice; (d) principii contabile. 24. Determinaţi valoarea capitalului propriu în baza următoarelor date: capital statutar 100 000 lei, rezerva prevăzută de legislaţie – 10 000 lei, furnizorii – 20 000 lei, rezerve prevăzute de statut – 5 000 lei, alte rezerve – 5 000 lei, debitori – 10 000 lei. (a) 110 000 lei; (c) 120 000 lei; (b) 150 000 lei; (d) 140 000 lei. 25. Determine valoarea activelor pe termen lung la o întreprindere care prezintă următoarea situaţie: clădiri – 100 000 lei; disponibil la bancă – 30 000 lei; titluri de participare – 10 000 lei; fond comercial – 5 000 lei; valori mobiliare procurate cu titlu de plasament – 20 000 lei; creditori –  5 000 lei; licenţe – 3 000 lei, aparatură birotica – 22 000 lei. (a) 170 000 lei; (c) 145 000 lei; (b) 140 000 lei; (d) 150 000 lei. 26. Care din elementele de mai jos sunt active materiale pe termen lung: (a) clădiri; (d) mijloace de transport; (b) terenuri; (e) produse finite; (c) obiecte de inventar; (f) programe informatice. 27. Care din elementele prezentate nu fac parte din activele nemateriale: (a) capital social; (d) aparatura birotică; (b) cheltuieli de constituire; (e) programe informatice. (c) fond comercial; 28. Care din elementele prezentate nu fac parte din pasiv: (a) capital social; (b) cheltuieli de constituire;

(c) rezultatul nerepartizat al anilor precedenţi; (d) subvenţii de la stat; (e) rezerve;

(f) cheltuieli de energie şi apă; (g) venituri din activităţi diverse.

29. Activele curente au următoarele caracteristici: (a) au durata de rotaţie mai mică de un an; (b) îşi schimbă forma iniţială în funcţie de stadiul circuitului economic; (c) se află în continuă fluenţă valorică; (d) rămân în societate în mod durabil. 30. Care din următoarele elemente fac parte din categoria activelor financiare pe termen lung? (a) garanţiile şi cauţiunile depuse de întreprindere la terţi în vederea executării unei obligaţii; (b) acţiunile proprii răscumpărate; (c) împrumuturile acordate pe termen lung; (d) titluri de valoare curente. 31. Care din următoarele elemente fac parte din categoria activelor curente materiale ? (a) obiecte de inventar; (c) aparatură birotica; (b) semifabricate; (d) ambalaje. 32. Care dintre următoarele elemente patrimoniale fac parte din categoria creanţelor? (a) datoriile cumpărătorilor; (d) furnizorii; (b) debitorii; (e) datoriile titularilor de avans. (c) creditorii; 33. Care din următoarele elemente patrimoniale se consideră mijloace băneşti? (a) acreditive; (d) obligaţiuni emise şi răscumpărate; (b) timbre poştale; (e) avansuri plătite din casă; (c) titluri de participare; (f) garanţii depuse la terţi. 34. Care din următoarele elemente patrimoniale reprezintă capitalul propriu? (a) profit net al perioadei de gestiune; (b) capital statutar; (c) diferenţe din reevaluare; (d) împrumuturi acordate pe termen lung; (e) acreditive; (f) diferenţe de curs favorabile aferente aporturilor în capitalul social; (g) sume nedepuse de către fondatori. 35. Care din următoarele elemente patrimoniale se consideră datorii? (a) Datoriile cumpărătorilor; (d) datorii faţă de personal; (b) creditorii; (e) TVA de recuperat. (c) debitorii; 36. Pasivul reprezintă: (a) sursele bunurilor economice sau de formare a activelor; (b) resursele interpretate economico-juridic şi consumaţiile de valori; (c) resursele interpretate economico-juridic şi posturile rectificative de activ contra pasiv. 37. Determinaţi suma cheltuielilor operaţionale: costul vânzărilor - 20 000 lei; cheltuieli de deplasare - 5 000 lei; cheltuieli privind protecţia muncii - 2 000 lei; cheltuieli privind arenda curentă -

5 000 lei; cheltuieli privind arenda pe termen lung a mijloacelor fixe - 3 000 lei; cheltuieli privind dividendele – 3 200 lei (a) 28 200 lei (d) 30 000 lei (b) 25 000 lei (e) 35 200 lei (c) 32 000 lei 38. Determinaţi suma datoriilor, dispunând de următoarele date; datorii faţă de titularii de avans -

50 000 lei; datoriile cumpărătorilor - 20 000 lei; debitori - 10 000 lei; datorii faţă de personal - 40 000 lei; debitori diverşi - 5 000 lei; credite bancare pe termen lung - 100 000 lei; creditori diverşi - 6 000 lei; TVA de plată - 1 000 lei; salarii de plătit - 20 000 lei; (a) 47 000 lei; (d) 150 000 lei; (b) 257 000 lei; (e) 267 000 lei; (c) 247 000 lei; (f) nici un răspuns corect.

39. Uzura reprezintă: (a) expresia bănească a epuizării morale; (b) expresia bănească a uzării fizice; (c) recuperarea eşalonată a unei investiţii prin includerea valorii acesteia asupra cheltuielilor; (d) valoarea rămasă a imobilizării; (e) partea din preţul unei imobilizări care corespunde uzurii fizice şi morale a acesteia. 40. Capitalul propriu este: (a) surse proprii de finanţare; (b) surse străine de finanţare;

(c) capitaluri active; (d) capitaluri permanente.

41. Capitalul propriu se constituie din: (a) sumele provenite de la furnizori; (b) din surse externe; (c) din credite bancare; (d) din aportul acţionarilor; (e) din profitul întreprinderii. 42. Orice modificare a capitalului social se poate face numai: (a) pe baza hotărârii Adunării Generale a Acţionarilor; (b) cu îndeplinirea tuturor formalităţilor; (c) la cererea acţionarului majoritar; (d) la cererea guvernului. 43. Majorarea capitalului social se poate face pe următoarele căi: (a) noi aporturi băneşti şi nebăneşti; (b) acoperirea pierderilor din anii precedenţi; (c) are nevoie de noi mijloace băneşti sau de anumite bunuri; (d) prin operaţiuni interne sau de autofinanţare, adică prin incorporarea în capitalul social a unor  elemente ce aparţin capitalului propriu; (e) conversia unor datorii în acţiuni. 44. Mărfurile se definesc: (a) bunuri achiziţionate din afara unităţii patrimoniale pentru a fi vândute în aceeaşi stare fără o  prelucrare suplimentară; (b) stocuri achiziţionate pentru utilizare proprie (materii prime) care şi-au schimbat destinaţia şi se oferă spre vânzare la terţi; (c) stocurile provenite din producţia proprie.

45. Datoriile reprezintă: (a) obligaţia asumată de o persoană numita debitor, faţă de o altă persoană numita creditor; (b) suma de bani achitată terţilor pentru bunuri şi servicii care se vor achiziţiona ulterior; (c) surse străine de finanţare a activităţii economice puse la dispoziţia unităţii de către terţi; (d) suma de bani sau alte bunuri care trebuie plătite sau restituite unui terţ. 46. Găsiţi pentru fiecare din termenii indicaţi în partea stângă explicaţia corespunzătoare din partea dreaptă: 1. ____Clienţi 2. ____Fond comercial 3. ____Terenuri 4. ____Producţie în curs de execuţie 5. ____Salarii datorate 6. ____Instalaţii tehnice 7. ____Credite bancare contractate pe o perioadă de 5 ani 8. ____Cheltuieli de constituire 9. ____Furnizori 10. ____Impozite şi taxe

A. Creanţe B. Datorii pe termen scurt C. Active financiare pe termen lung D. Active nemateriale E. Stocuri F. Datorii pe termen lung G. Active materiale pe termen lung

Tema 3. BILANŢUL CONTABIL 3.1 Probleme propuse spre rezolvare : Problema 1. Întreprinderea „MOLDOVA” SA produce şi comercializează produse zaharoase. Ea dispune la sfârşitul perioadei de gestiune de următoarele elemente patrimoniale: N crt. Elementele patrimoniale Suma, lei 1 2 3 1. Instalaţii de lucru 6 000 2. Salarii calculate muncitorilor 5 000 3. Licenţe 10 000 4. Datorii privind impozitul funciar 11 000 5. Acţiuni privilegiate proprii emise 20 200 6. Automobile 12 500 7. Mijloacele băneşti la bancă 4 000 8. Caramele 14 000 9. Capitalul retras 2 000 10. Amortizarea licenţelor 3 000 11. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 130 000 12. Biscuiţi 75 350 13. Datorii faţă de creditori privind arenda finanţată 20 000 14. Clădiri 75 350 15. Diferenţe pozitive din reevaluarea mijloacelor fixe 10 000 16. Întocmiţi bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune al SA „Moldova”. Problema 2. Firma „Practic” SA produce şi comercializează articole de vestimentaţie. Ea  prezintă la sfârşitul perioadei de gestiune următoarea situaţie patrimonială: N crt. Elementele patrimoniale Suma, lei 1 2 3 1. Datorii către alţi creditori 2. Rochii destinate vânzării 100 000 3. Mijloace băneşti la bancă 200 000 4. Mijloace fixe 400 000 5. Datoriile cumpărătorilor 200 000 6. Costume bărbăteşti 200 000 7. Profit net al perioadei de gestiune 250 000 8. Datorii către furnizori 350 000 9. Valoarea nominală a acţiunilor proprii emise 400 000 10. Capital de rezervă 40 000 11. Stofe la depozit 90 000 12. Alte materiale la depozit 10 000 13. Uzura mijloacelor fixe 60 000 De întocmit bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune al S.A. “Practic”. Problema 3. Fabrica de pâine prezintă la sfârşitul perioadei de gestiune următoarea situaţie  patrimonială: N crt. Elementele patrimoniale Suma, lei 1 2 3 1. Acţiuni procurate pe termen lung 210 000 2. Clădiri 270 000

3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.

Amortizarea licenţei Producţia în curs de execuţie Salariul neplătit Valoarea licenţei pentru dreptul de export Valoarea de vânzare a mărfurilor livrate (neplătite) Materiale la depozit Credite primite pe termen lung Valoarea acţiunilor proprii emise Obligaţiuni pe termen scurt, emise şi vândute Profit net al perioadei de gestiune Uzura mijloacelor fixe Mijloace băneşti la contul de decontare Avans primit de către gestionarul Roşca Avans primit de la firma „Doina” Rezerve statutare Avans oferit firmei „Stejar” Utilaj

30 000 120 000 60 000 90 000 120 000 150 000 210 000 600 000 240 000 270 000 123 000 297 000 3 000 90 000 180 000 150 000 150 000

De întocmit bilanţul contabil al fabricii de pâine la sfârşitul perioadei de gestiune (În cadrul  bilanţului să fie clasificate în capitole şi grupe).

Problema 4. Se prezintă următoarele elemente patrimoniale ale fabricii de confecţii: Elementele patrimoniale 2 Impozitul pe venit datorat bugetului Stocurile de OMVSD la depozit Datoriile întreprinderii către expeditorul Sîrbu Valoarea licenţei Soldul mijloacelor băneşti în casă Rezerve legale Datoriile creditoare ale fabricii de confecţii Maşini de cusut Datorii privind creditele pe termen scurt Clădirea blocului administrativ Roţi de rezervă pentru maşini la depozit Valoarea acţiunilor proprii emise Obligaţiuni cumpărate cu termenul de achitare până la un an. Rezerve statutare Datorii privind asigurările Soldul mijloacelor băneşti la contul de decontare Stocul articolelor confecţionate la depozit Profitul nerepartizat al anilor precedenţi Gard de fier Cote de participaţie în capitalul SRL”Luci” Taxa pe valoare adăugată datorată bugetului Articole de confecţii în curs de execuţie Utilaj destinat montării Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Obligaţiuni proprii pe termen scurt vândute

Suma, lei 3 2 500 12 000 180 29 000 540 6 000 8 400 173 000 40 000 92 000 3 100 370 000 8 000 1 200 4 300 73 000 5 800 117 340 56 000 20 000 1 500 6 400 12 000 5 600 14 000

Datoriile magazinului universal pentru articolele primite Avansuri primite de la cumpărători Camioane Automobile Datorii privind creditele pe termen scurt De întocmit bilanţul contabil.

25 000 6 800 123 800 28 800 90 620

Problema 5. Se prezintă câteva operaţii economice extrase din activitatea unie întreprinderi: Influenţa asupra Conţinutul operaţiei economico-financiare Suma, lei bilanţului 1 2 3 4 Din contul de decontare s-a achitat datoriile faţă de furnizori 119 200 S-au primit la depozit materiale de la furnizori conform 143 000 contractului De la contul de decontare s-a primit mijloace băneşti în casă 23 000  pentru plata salariului Au fost încasate la contul de decontare creditul pe termen 50 000 scurt S-a achitat datoria pentru mărfurile primite anterior 43 000 S-a plătit avans lucrătorilor din casă pentru luna curentă 15 000 O parte din rezerve este folosită la majorarea capitalului 70 000 statutar  De la contul de decontare s-a plătit pentru licenţă 20 000 Au fost depistate neajunsuri de materiale în urma 1 400 inventarierii Să se analizeze sensul modificărilor în urma operaţiilor economice asupra valorii totale a  bilanţului, care constituie la 31 decembrie – 300 000 lei. Problema 6. Se prezintă câteva operaţii economice extrase din activirtatea unie întreprinderi Conţinutul operaţiilor economice 1 Primirea la contul de decontare a unui credit pe termen lung de la bancă Achitarea pentru mărfuri de către cumpărători Rambursarea creditului bancar  Procurarea contra mijloace băneşti a obligaţiunilor pe termen scurt Acoperirea pierderilor din contul rezervei Aprovizionarea cu mărfuri de la furnizori cu plata ulterioară Vânzarea de produse finite clienţilor  S-au primit în numerar de la bancar  Încasarea creanţelor cumpărătorilor la contul de decontare Achitarea datoriilor faţă de furnizori Vânzarea mărfurilor cu plata ulterioară Procurarea OMVSD de la furnizori cu plata ulterioară Rambursarea împrumutului primit anterior de la bancă Plata unui avans furnizorilor  Achiziţionarea de materii primii de la furnizori cu plata ulterioară Se acoperă pierderile perioadei de gestiune din contul profitului nerepartizat al anilor precedenţi

Influenţa asupra bilanţului 2

Indicaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului în urma operaţiilor economice  prezentate.

Problema 7. Se prezintă următoarele posturi de bilanţ: N crt. Posturile de bilanţ

Capitolul şi subcapitolul bilanţului contabil

Avansuri pe termen scurt primite 1. 2. Datorii faţă de personal privind alte operaţii 3. Profitul net (pierderea) al anului de gestiune 4. Active nemateriale 5. Credite pe termen lung 6. Casa 7. Investiţii pe termen lung în părţi legate 8. Alte creanţe pe termen scurt 9. Capital nevărsat 10. Capital suplimentar   11. Rezerve prevăzute de statut 12. Mijloace fixe 13. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 14. Producţia în curs de execuţie 15. Împrumuturi pe termen scurt 16. Creanţe ale personalului 17. Uzura mijloacelor fixe 18. Capital retras 19. Diferenţe negative din reevaluarea mijloacelor fixe Menţionaţi capitolul şi subcapitolul bilanţului în care se reflectă posturile menţionate.

3.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. Bilanţul contabil este un raport privind situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii referitoare la data de raportare: (a) adevărat; (b) fals. 2. În dependenţă de perioada de întocmire bilanţurile contabile se clasifică în: (a) iniţial, curent, final; (b) primar, consolidat, centralizat; (c) intermediar, anual. 3. Transferarea de la contul de decontare pentru achitarea unei datoriifaţă de furnizor: (a) majorează atât activele, cât şi datoriile; (b) majorează activele şi diminuează datoriile; (c) diminuează activele şi majorează datoriile; (d) diminuează atât activele, cât şi datoriile. 4. Încasarea la contul de decontare a unei creanţe comerciale: (a) majorează atât activele, cât şi datoriile; (b) majorează activele şi diminuează datoriile; (c) diminuează activele şi majorează datoriile; (d) diminuează atât activele, cât şi datoriile; (e) nici un răspuns corect.

5. Partea stângă a bilanţului se numeşte ___________, în care se reflectă ___________________. 6. Aranjaţi capitolele bilanţului contabil în ordinea corectă, numerotându-le cu cifre de la 1 la 5.  _____Capital propriu;  _____Datorii pe termen lung;  _____Datorii pe termen scurt;  _____Active curente;  _____Active pe termen lung. 7. Bilanţul iniţial se întocmeşte cu scopul: (a) aprecierii rezultatelor activităţii întreprinderii într-un an; (b) planificării în anul curent a activităţii întreprinderii; (c) evaluării patrimoniului întreprinderii la momentul înfiinţării ei; (d) în condiţiile actuale bilanţ iniţial nu se întocmeşte; (e) nici un răspuns corect 8. Se solicită a se preciza cum influenţează asupra bilanţului operaţia economică privind procurarea materialelor cu plată ulterioară: (a) A+X-X=P; (b) A+X=P+X; (c) A-X=P-X; (d) A=P-X+X. 9. Care afirmaţie este corectă: (a) bilanţul contabil evidenţiază la un moment dat în etalon valoric achilibrul dintre bubnurile economice şi sursele lor de finanţare; (b) partea dreaptă a bilanţului se numeşte activ şi reflectă sursele de formare a bunurilor economice; (c) bilanţul contabil nu asigură dubla reprezentare a patrimoniului. 10. Bilanţul contabil este: (a) un principiu al metodei contabilităţii; (b) un procedeu al metodei contabilităţii; (c) un raport privind situaţia patrimonială şi financiară a întreprinderii referitoare la data de raportare; (d) nici un răspuns corect. 11. Categoriile de mai jos, notate cu cifre reprezintă capitolele bilanţului contabil, iar termenii notaţi cu litere reprezintă titluri de conturi. Găsiţi pentru fiecare cont numărul corespunzător a categoriei în care se încadrează acesta: 1) Active pe termen lung 2) Active curente 3) Capital propriu 4) Datorii pe termen lung 5) Datorii pe termen scurt 6) Inexistente în bilanţ  ________a) Capital retras  ________b) Capital suplimentar   ________c) Uzura mijloacelor fixe  ________d) Consumuri indirecte de producţie  ________e) Amortizarea activelor nemateriale  ________f) Terenuri  ________h) Utilizarea profitului

 ________k) Cheltuieli comerciale  ________l) Investiţii pe termen scurt

12. Pentru a defini bilanţul trebuie să avem în vedere că: (a) este un calcul de sinteză al contabilităţii; (b) exprimarea se face în etalon bănesc; (c) se întocmeşte obligatoriu după fiecare operaţiune economico-financiară; (d) exprimările se realizează în lei şi valută; (e) descrie situaţia unui perimetru contabil; (f) pune faţă în faţă Activul şi Pasivul; (g) pune faţă în faţă veniturile şi cheltuielile. 13. Conform formularului de bilanţ adoptat în contabilitatea din ţara noastră, activele curente cuprind: (a) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt, casa şi conturi la bănci; (b) stocuri, creanţe, casa şi conturi la bănci, alte active curente; (c) stocuri, creanţe, investiţii financiare pe termen scurt şi lung, mijloace băneşti; (d) stocuri, creanţe, investiţii financiare, mijloace băneşti, alte active curente. 14. Conform formularului de bilanţ adoptat în contabilitatea din ţara noastră, avansurile plătite pentru cumpărările de stocuri fac parte din categoria: (a) stocurilor; (b) creanţelor comerciale; (c) altor creanţe; (d) datoriilor pe termen scurt; (e) datoriilor pe termen lung. 15. Toate elementele de mai jos se regăsesc în mod normal în capitolul 3 „Capital propriu” al Bilanţului Contabil cu excepţia: (a) aportului de capital peste valoarea nominală; (b) profiturilor deţinute la dispoziţia întreprinderii; (c) dividendelor băneşti de plătit; (d) acţiunilor emise.

Tema 4. SISTEMUL DE CONTURI ŞI DUBLA ÎNREGISTRARE 4.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. Din documentele contabile primare ale întreprinderii “Poiana” SRL au fost sustrase următoarele operaţii economice din luna martie aferente contului “Casa” : Conţinutul operaţiilor  Data  Suma, lei  2 1 3 01.03 Soldul iniţial al contului “Casa” 1 000 02.03 Din contul de decontare s-a ridicat în numerar pentru a plăti salariile 112 000 03.03. Se eliberează din casa expeditorului Grincu A. pentru compensarea 260 cheltuielilor de deplasare 04.03 Se plăteşte din casă: a) salariul pe luna februarie 94 000 b) salariul depus 3 200 d) ajutor material de o singură dată 4 900 06.03 S-a depus în contul de decontare suma salariului neplătit 10 400 09.03 Se încasează de la lucrători pentru produsele vândute 7 000 10.03 Se primeşte de la inginerul Ivonov I. suma avansului ne folosit 40 12.03 Se încasează de la magazioner pentru compensarea daunei materiale 180 13.03 Se eliberează gestionarului Guţu I. un avans pentru procurarea 410 rechizitelor de birou 15.03 Din contul de decontare s-a ridicat în numerar avansul privind retribuirea 48 200 muncii pe prima jumătate a lunii martie 16.03 Se plăteşte lucrătorilor avansul privind retribuirea muncii pentru luna 42 300 martie 17.03 Se compensează gestionarului supraconsumul de mijloace băneşti pentru 60 mărfurile procurate 18.03 S-a vărsat în contul de decontare suma avansului privind retribuirea 1 000 muncii neplătit 18.03 S-a încasat din vânzarea hârtiilor de valoare pe termen scurt 1 500 20.03 Din casierie s-a plătit titularului de avans pentru cheltuielile legate de 310 desfacerea produselor  27.03 30.03

În rezultatul inventarierii s-a constatat lipsă de mijloace băneşti 40 Se primeşte de la expeditor suma avansului ne folosit 20 Pe baza datelor de mai sus se cere de întocmit formulele contabile şi determinat soldul contului “Casa” la 01 aprilie.

Problema 2. Din documentele contabile primare ale întreprinderii “Poiana”SRL au fost sustrase următoarele date: a) Soldul contului 211 “Materiale” la 01.04.20__ constituia 184 250 lei;  b) Soldul contului 521 “Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale” la 01.04.20__  constituia 150 250 lei. În luna ianuarie au avut loc următoarele operaţii: Data Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei 1 2 3 3.01 Consum de materie primă pentru fabricarea produselor finite 150 800 5.01 Procurarea de materiale de la furnizori 2 342 500 8.01 Consum de materiale pentru fabricarea produselor finite 415 860

9.01 13.01

Obţinerea deşeurilor de materie primă din secţia de producţie 21 350 Achitarea datoriei faţă de furnizori din contul de decontare 120 000 Plata unui avans furnizorilor din contul de decontare pentru 19.01 250 000 livrarea ulterioară a materialelor  21.01 Consum de piese de schimb pentru reparaţia utilajului secţiei 15 420 Achiziţionarea de benzină A – 76 de la furnizori cu plata 25.01 89 250 ulterioară În baza informaţiei prezentate să se determine soldurile finale în contul 211 “Materiale” şi contul 521 “Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”.

Problema 3. SRL „Alfa” şi SRL „Beta” sunt în relaţii de afaceri. La data de 01.03.200_, valoarea creanţelor - datoriilor este de 17 000 lei. În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: Data Conţinutul operaţiei economice Suma, lei 1 2 3 02.03 SRL „Alfa” vinde mărfuri SRL „Beta”, valoarea totală, inclusiv 120 000 TVA. 05.03 SRL „Beta” efectuiază o plată către furnizorul său prin transfer 95 000 12.03 S-au fost efectuate livrări de mărfuri către SRL „Beta”, valoarea 135 000 totală, inclusiv TVA 13.03 SRL „Alfa” a prezentat SRL „Beta” o factură referitoare la 7 200 cheltuielile de transport Se cere de: 1) prezentat contul 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comercoale” (SRL „Beta”) în contabilitatea SRL „Alfa”; 2) prezentat contul 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale” (SRL „Alfa”) în contabilitatea SRL „Beta”; 3) calculat valoarea creanţelor – datoriilor la data de 10 martie 15 martie anul curent.

Problema 4. Din documentele contabile primare ale întreprinderii “Poiana”SRL au fost sustrase următoarele operaţii economice: N crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

10.

Conţinutul operaţiilor economice S-a calculat salariul personalului administrativ S-a reţinut din salariul personalului impozitul pe venit Au fost consumate materiale pentru fabricarea produselor  finite Din contul de decontare s-a ridicat în numerar Din contul de decontare s-a transferat la buget impozitul pe venit reţinut Din casierie s-a achitat salariile personalului Din contul de decontare s-a transferat pentru achitarea datoriei faţă de furnizor  S-a consumat combustibil pentru necesităţile de producţie din casierie s-a eliberat avans titularului de avans avansul s-a folosit pentru procurarea OMVSD avansul neutilizat s-a restituit în casierie Din contul de decontare s-a achitat datoria pentru creditul pe termen scurt

Suma, Formula contabilă lei Debit Credit 9 300 1 470 25 400 19 600 4 100 19 600 7 700 4 800 75 52 23 42 000

11. 12.

S-a acceptat factura furnizorului pentru materialele primite La contul de decontare s-a reflectat creditul pe termen lung  primit 13. În contul de decontare s-a încasat din stingerea creanţelor  comerciale De întocmit formulele contabile.

3 300 13 000 5 800

Problema 5. Din documentele contabile primare ale întreprinderii “Poiana”SRL au fost sustrase următoarele formule contabile: Conţinutul operaţiilor economice Formula contabilă N crt. Debit Credit 1. 521 242 2. 531 534 3. 811 211 4. 813 124 5. 211 539 6. 714 213 7. 241 242 8. 243 511 9. 221 611 10. 321 333 Pentru formulele contabile menţionate se cere de formulat conţinutul economic al operaţiilor  economice. Problema 6. Din formulele contabile ce urmează, o parte sunt reflectate în mod eronat. N crt.

Conţinutul operaţiilor economice

Adevărat/Fals

Formula contabilă Debit Credit 1. 811 245 2. 217 531 3. 227 811 4. 242 221 5. 714 241 6. 124 123 7. 521 611 8. 242 124 9. 511 533 10. 216 811 Menţionaţi care formulă este corectă şi care este incorectă, formulând conţinutul economic al celor corecte. Problema 7. Din documentele contabile primare ale întreprinderii “Poiana”SRL au fost sustrase următoarele formule contabile: N crt. Conţinutul economice 1. 2. 3. 4. 5.

Tipul de operaţiei modificare  în bilanţ

Formula contabilă Debit 217 211 213 521

Credit 521 521 521 242

Suma, lei 10 000 5 000 2 000 15 000

6. 7. 8. 9. 10. 11.

241 811 531 813 221 227 De formulat conţinutul operaţiilor economice pentru formulele tipul de modificări în bilanţ privind fiecare operaţie.

242 95 000 531 80 000 241 73 000 124 3 200 611 100 200 241 200 contabile prezentate şi indicaţi

Problema 8. La firma „Delta” la începutul lunii ianuarie se aflau în stoc: N crt. Felurile de materiale Unitatea de Cantitatea măsură 1. Materialul “A” bucăţi 450 2. Materialul “B” kg 230 În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: Data Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei

Preţul 25,00 17,00

Formula contabilă Debit Credit

09.01

S-au eliberat în producţie, conform bonului de consum: Materialul “A” 230 bucăţi ? Materialul “B” 120 kg ? 12.01 S-au procurat de la furnizori, conform facturii fiscale şi bonului de primire: Materialul “A” 280 bucăţi ? Materialul “B” 190 kg ? 20.01 S-au eliberat în producţie, conform bonului de consum: Materialul “A” 300 bucăţi ? Materialul “B” 170 kg ? Întocmiţi formulele contabile necesare, înregistraţi operaţiile date în contul sintetic 211 “Materiale” şi conturile sale analitice şi stabiliţi legătura dintre ele. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor analitice.

Problema 9. La întreprinderea „Monolit” SA la 01.05 anul curent soldul contului „Materiale” se  prezenta în felul următor: Materialul A – 200 unităţi câte 6 lei unitatea; Materialul B – 5 000 bucăţi câte 8 lei bucata; Materialul C – 100 kg. câte 10 lei kg. Operaţiunile efectuate în luna mai a anului de gestiune: S-au primit materiale de la furnizori: Materialul A – 200 unităţi câte 6 lei unitatea; Materialul C – 60 kg. câte 10 lei kg. Total 1 800 lei Au fost eliberate materiale de la depozit în secţia de producţie de bază: Materialul A – 150 unităţi câte 6 lei unitatea; Materialul B – 3 000 bucăţi câte 8 lei bucata; Materialul C – 90 kg. câte 10 lei kg. S-au primit materiale de la furnizori: Materialul B –300 bucăţi câte 8 lei bucata; Materialul C – 150 kg. câte 10 lei kg. Total 3 900 lei

De înregistrat operaţiile date în contul sintetic şi conturile analitice, stabilit legătura dintre ele şi de întocmit balanţa de verificare a conturilor analitice.

Problema 10. Se cere: 1. Să se deschidă conturile analitice şi să se calculeze soldurile finale pentru aceste conturi, reieşind din operaţiile economice efectuate în perioada de gestiune. 2. Să se sistematizeze informaţia din conturile analitice în conturile sintetice şi să se întocmească  bilanţul contabil al unităţii economice atât la începutul, cât şi sfârşitul lunii. Contul sintetic Denumirea contului analitic Cantitatea Valoarea Mijloace fixe Clădirea administraţiei 1 18 905 Automobile Tavria 2 18 890 Computere 4 36 000 Soldurile iniţiale pentru conturile contabile la 1.03 (lei):

1. Mijloace fixe: - clădirea administraţiei - automobile TAVRIA (2 unităţi) - computere (4 unităţi) - imprimante laser (3 unităţi) 2. Capital statutar 3. Materiale: - hârtie (55 kg) - toner (5 unităţi) - benzină (3660 litri) 4. Investiţii financiare pe termen scurt: - acţiunile BCA AIB (25 unităţi) - acţiunile LEMNAR SA (50 unităţi) 5. Decontări cu bugetul: - privind impozitul pe venit - privind TVA 6. Rezerve: - prevăzute de legislaţie - prevăzute de statut 7. Mijloace băneşti în numerar 8. Mijloace băneşti la contul de decontare 9. Mijloace băneşti în contul valutar: - 2500.00 USD - 3400.00 DM - 4500.00 RR 10. Datorii faţă de personal 11. Profit nerepartizat 12. Datorii faţă de furnizorii: - uzina de computere - combinatul poligrafic - firma “LUKOIL”

18 905 18 890 36 000 6 240 74 500 990 1 100 18 300 2 500 7 500 4 360 7 915 3 870 5 610 530 11 610 27 250 19 720 1 350 15 480 51 100 4 500 450 3 100

În luna de gestiune s-au efectuat următoarele operaţii economice: 1. În urma tranzacţiilor valutare, la 3.03 s-a încasat la contul de decontare valuta vândută (1000 USD si 800. DM la cursul existent).

2. La 5.03 din contul de decontare s-au achitat complet datoriile faţă de firma "LUKOIL" şi combinatul poligrafic. 3. De la Asociaţia "DIALOG" din Rusia, la 17.03 s-au primit trei imprimante EPSON LX 1050 la  preţ de 3920 lei fiecare, achitarea având loc prin transferul de la contul valutar. 4. La 21.03 s-a calculat impozitul pe venit în mărime de 25 la sută, achitându-se apoi suma totală a impozitului din contul de decontare. 5. La 26.03 profitul net rămas s-a repartizat în proporţie de 70% în rezervele prevăzute de statut şi restul în cele prevăzute de legislaţie, din care apoi s-a calculat premiu lucratorilor în mărime de 2500lei. 6. La 27.03 s-a eliberat cumpărătorilor 1580 litri de benzina, 2 computere şi o imprimantă. 7. La 29.03 de la firma "COMPUTER LEND" s-au primit 2 computere şi 3 tonere la preţul existent. 8. De la firma "LUKOIL" s-a primit benzina în cantitate de 2000 litri la preţ de 5,60 lei pentru un litru.

Problema 11. Se prezintă soldul producţiei în curs de execuţie desfăşurat pe conturi analitice la întreprinderea “Codru”: Tipurile producţiei în curs de La începutul lunii La sfârşitul lunii execuţie Mese de birou 50 000 lei 70 000 lei Scaune pe rotile 30 000 lei 20 000 lei Total 80 000 lei 90 000 lei Pe parcursul lunii au avut loc operaţiile: 1) consum de materiale: a) la fabricarea: meselor – 560 000 lei; scaunelor – 410 000 lei;  b) pentru întreţinerea utilajului secţiilor de bază – 20 000 lei. Total – 990 000 lei. 2) salariile calculate: a) muncitorilor la fabricarea: meselor – 120 000 lei; scaunelor – 80 000 lei; b) personalului administrativ al secţiilor de producţie – 10 000 lei. 3) calcularea contribuţiilor pentru asigurările sociale (vezi operaţia 2) - ? 4) s-a calculat uzura mijloacelor fixe ale secţiilor de producţie – 15 000 lei; 5) consumurile indirecte de producţie se trec la consumurile producţiei de bază (dintre care 60% - pentru mese, 40% - scaune ) - ? 6) au fost fabricate şi depozitate la cost efectiv mese - ? scaune - ? De deschis contul sintetic şi cele analitice respective, de întocmit formulele contabile necesare, de calculat costul efectiv al fiecărui tip de articole fabricare.

Problema 12. La 01.04 anul curent firma „Alfa” dispunea de următoarele elemente  patrimoniale: avansuri plătite – 12 000 lei; materie primă – 17 000 lei; cont de decontare – 25 000 lei; casa – 700 lei; datorii faţă de furnizori – 12 300 lei; datorii faţă de salariaţi – 9 700 lei; produse finite –  8 300 lei; cont valutar –5 000 lei; capital statutar – 35 000 lei; capital suplimentar – 11 000 lei. În cursul lunii aprilie au avut loc următoarele operaţii economice: 01.04 din contul de decontare se acordă un avans furnizorilor – 7 000 lei 03.04 la contul de decontare se înregistrează suma obţinută din vânzarea valutei – 2 500 lei 10.04 de la furnizori se procură materie primă, cu achitarea ulterioară – 5 000 lei

15.04 în contul de decontare se primeşte un credit bancar pe termen lung – 25 000 lei 30.04 se achită salariul personalului –650 lei. Se cere de: întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune, jurnalul înregistrării operaţiilor  economice, deschis conturile sintetice şi înregistrat în ele operaţiile economice, calculat soldurile finale, întocmit balanţa de verificare şi bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune.

Problema 13. La 01 aprilie întreprinderea „Aromat” dispunea de următoarele elemente patrimoniale: Casa – 800 lei; Rezerve – 4 000 lei; Profit nerepartizat – 5 500 lei; Capital statutar – 12 000 lei; Datorii faţă de salariaţi – 4 500 lei; Cont de decontare 12 000 lei; Licenţe – 1 000 lei; Mijloace fixe – 32 700 lei; Uzura mijloacelor fixe – 13 500 lei; Datorii faţă de furnizori – 7 000 lei. În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii: 01.04. din contul de decontare s-a transferat furnizorilor –6 500 lei; 03.04 s-au procurat materiale, achitându-se din contul de decontare –5 000 lei; 10.04 din contul profitului nerepartizat s-au majorat rezervele prevăzute de statut –4 000 lei; 15.04 s-a procurat un mijloc fix cu achitarea ulterioară – 15 000 lei; 30.04 s-a eliberat avans titularului – 300 lei. Se cere de: întocmit bilanţul la 01.04, jurnalul înregistrării operaţiilor economice, deschis conturile sintetice şi înregistrat în ele operaţiile economice, calculat soldurile finale, întocmit balanţa de verificare şi bilanţul contabil la sfârşitul lunii. Problema 14. La 01 aprilie întreprinderea „Mac” SA dispunea de următoarele elemente  patrimoniale: cont de decontare –18 000 lei; capital statutar – 27 000 lei; profit nerepartizat al anilor    precedenţi – 8 000 lei; materiale –7 000 lei; active nemateriale –4 300 lei; amortizarea activelor  nemateriale – 1 800 lei; datorii faţă de buget – 6 200 lei; datorii faţă de furnizori – 5 800 lei; creanţe ale cumpărătorilor – 9 500 lei; mijloace fixe – 10 000 lei În cursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: 01.04 în contul de decontare s-a încasat o parte din creanţele cumpărătorilor 7 000 lei; 03.04 din contul profitului nerepartizat s-au constituit rezerve 4 000 lei; 10.04 de la furnizori s-au primit materiale cu achitarea ulterioară 12 000 lei; 15.04 din contul de decontare s-a achitat datoria faţă de buget 6 000 lei; 30.04 din contul de decontare s-a luat numerar 1000 lei. Se cere de: întocmit bilanţul la începutul lunii, jurnalul înregistrării operaţiilor economice, deschis conturile sintetice şi înregistrat în ele operaţiile economice, calculat soldurile finale, întocmit balanţa de verificare şi bilanţul contabil la sfârşitul lunii. Problema 15. La 01.04 anul curent întreprinderea „Azon” dispunea de următoarele elemente  patrimoniale: cont de decontare – 13 000 lei; datorii faţă de furnizori – 8 500 lei; mijloace fixe – 45 000 lei; licenţe – 2 000 lei; uzura mijloacelor fixe – 2 000 lei; avansuri acordate –12 000 lei; rezerve –  4 000 lei; capital statutar – 50 000 lei; datorii faţă de salariaţi – 18 500 lei; mărfuri – 11 000 lei. Pe parcursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: 1) de la furnizori s-a procurat marfă cu achitarea ulterioară 15000 lei 2) din contul de decontare s-a luat numerar 7000 lei 3) din casă s-a plătit salariul –6500 lei 4) s-a procurat un mijloc fix achitându-se imediat din contul de decontare 5000 lei 5) s-a acordat avans titularului 300 lei Se cere de: întocmit bilanţul la începutul perioadei de gestiune, jurnalul înregistrării operaţiilor  economice, deschis conturile sintetice şi înregistrat în ele operaţiile economice, calculat soldurile finale, întocmit balanţa de verificare şi bilanţul contabil la sfârşitul lunii. Problema 16. Se prezintă următoarea informaţie extrasă din datele contabile ale întreprinderii «Nova » SA :

Activ 123 Mijloace fixe 217 Mărfuri 211 Ambalaje 241 Casa 242 Cont de decontare 227 Titulari de avans Bilanţ

Bilanţ la 01.09.200_  Suma Pasiv 134 000 311 Capital statutar 521 Datorii privind facturile 29 300 comerciale 511 Credite bancare pe termen 2 880 scurt 531 Datorii privind retribuirea 90 muncii 333 Profit net al perioadei de 59 420 gestiune 2 380 228 070 Bilanţ

Operaţiile economice din cursul lunii septembrie: Nr. d/o Conţinutul operaţiilor economice 1. Conform facturei fiscale nr. 124 302 de la furnizori s-au primit mărfuri 2. Din contul de decontare s-a ridicat în numerar 3. S-a încasat de la titularii de avans pentru achitarea creanţei Din casierie s-a plătit: -  personalului, datoria privind retribuirea muncii pentru luna trecută 4. - titularului de avans pentru deplasare Din contul de decontare s-a virat furnizorului pentru mărfurile primite 5. conform facturei fiscale nr.124302 S-a luat decizia de a trece o parte din profitul net al perioadei de gestiune 6. la majorarea capitalului statutar  S-a primit un credit pe termen lung în valută în sumă de 4200 EURO la 7. curs de 15,75 lei pentru 1 EURO 8. De la furnizori au fost primite obiecte de inventar

Suma 139 000 28 700 34 950 3 800 21 620

228 070 Suma 18 240 2 000 290 1 700 300 ? 12000 ? 750

Problema 17. Să se întocmească bilanţul contabil şi balanţa de verificare a conturilor sintetice (forma tabelară) la Concernul "MOLDOVA TRADE" pe luna septembrie. Datele contabile privind activele şi pasivele patrimoniale ale concernului la 01.09.20___ (în lei): 1. Mijloace fixe 2. Capitalul statutar 3. Mărfuri la depozit 4. Credite bancare pe termen scurt 5. Credite bancare pe termen lung 6. Mijloace băneşti: a) numerar  b) disponibilul bancar: - cont de decontare - cont valutar 7. Active nemateriale 8. Creanţe privind facturile comerciale 9. Alte datorii creditoare 10. Datorii faţă de furnizori 11. Rezerve prevăzute de statut

50 000 16 000 8 000 5 000 25 000 1 000 21 000 9 000 3 000 4 000 14 000 25 000 9 000

12. Datorii faţă de personal 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

2 000

În perioada lunii septembrie concernul a efectuat următoarele operaţii economice: La 3.09 conform cecului nr. 14 din contul de decontare s-a ridicat numerar în casa întreprinderii în sumă de 1 100 lei. Conform listelor de plată la 5.09 din casa întreprinderii s-a achitat definitiv datoria faţă de salariaţi. La 6.09 din contul creditului pe termen scurt primit adăugător, s-a achitat o parte a datoriilor faţă de furnizori în suma de 15 000 lei. La 7.09 în contul de decontare s-a înregistrat achitarea completă a debitorilor. În urma tranzacţiilor valutare din 10.09 din contul valutar s-a transferat la contul de decontare suma de 8000 lei . La 18.09 din contul de decontare conform dispoziţiilor de plată s-a achitat suma totală a datoriilor  faţă de furnizori. În baza dispoziţiei de plată s-a achitat la 22.09 o parte a datoriei faţă de creditori în suma de 3000 lei.

Problema 18. De la firma „Codru” SA, producătoare de salamuri şi mezeluri a fost extrasă următoarea informaţie: 1.Bilanţul contabil la 30 iunie anul curent. (lei) Activ Suma Pasiv Suma 1. Active nemateriale 18 000 1.Capital statutar 220 000 2. Mijloace fixe 150 000 2. Rezerve 60 000 3. Investiţii pe termen lung 60 000 3. Profit nerepartizat 40 000 4. Materiale 40 000 4. Profit net 20 000 5. Producţie în curs de execuţie 30 000 5. Credite pe termen lung 100 000 6. Produse finite 50 000 6. Datorii faţă de furnizori 30 000 7. Creanţe privind facturile comerciale 70 000 7. Datorii la buget 10 000 8. Mijloace băneşti la bancă 80 000 8. Datorii faţă de salariaţi 20 000 9. Casa 2 000 Total 500 000 Total 500 000 2.Operaţiile economice efectuate în luna iulie: (lei) 1. Salariul calculat muncitorilor 2. Contribuţii la asigurările sociale 3. Procurarea unui camion de la furnizor la valoarea de piaţă 4. Plata avansului pentru procurarea materialelor de la furnizor 5. Primirea materialelor de la furnizor 6. Socotirea avansului la achitare pentru materiale 7. Achitarea definitivă pentru materialele primite de la contul dedecontare 8. Primirea banilor în casă de la contul de decontare 9. Plata salariului din casă 10. Valoarea materialelor utilizate în producţie 11. Uzura mijloacelor fixe productive 12. Producţia în curs de execuţie la sfârşitul lunii 13. Costul produselor finite fabricate 14. Costul produselor vândute 15. Valoarea produselor vândute la preţul de piaţă

50 000 ? 70 000 20 000 30 000 20 000 10 000 33 000 32 000 50 000 5 000 22 000 ? 70 000 60 000

Se cere: a) Deschideţi conturile, înscrieţi în ele soldurile iniţiale, operaţiile în luna iulie şi calculaţi soldurile finale.

b) Întocmiţi balanţa de verificare pe luna curentă. c) Întocmiţi bilanţul contabil la 31 iulie, calculând rezultatul final.

Problema 19. 1. De formulat conţinutul operaţiilor economice al următoarelor formule contabile:  Nr. Debit Credit Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) d/o 1. 123 521 1 500,00 2. 211 521 1 520,00 3. 211 532 1 700,00 4. 811 215 400,00 5. 811 531 646,00 6. 811 211 1 820,00 7. 216 811 2 000,00 8. 215 811 ? 2. Folosind datele bilanţului de mai jos la începutul perioadei de gestiune şi a operaţiilor economice din p.1, de deschis conturile respective, de reflectat operaţiile economice în conturi şi de întocmit un nou bilanţ în baza soldurilor la sfârşitul perioadei. Bilanţul întreprinderii Activ Suma 1. Mijloace fixe 10 000 2. Obiecte de mică valoare şi scurtă 1 300 durată 3. Mărfuri 6 000 4. Cheltuieli anticipate 5. Producţie în curs de execuţie 6. Active materiale în curs de execuţie 7. Materiale 8. Uzura mijloacelor fixe TOTAL general Activ

Pasiv Suma 1. Capital statutar 12 000 2. Datorii privind facturile 1 400 comerciale 3. Alte rezerve 3 120 4. Datorii faţă de personal privind 300 1 300 retribuirea muncii 400 1 000 1 820 (3 000) 17 820 TOTAL general Pasiv 17 820

Problema 20. Întreprinderea „Gloria” SRL se ocupă cu îmbutelierea şi comercializarea uleiului. Din documentele contabile ale întreprinderii s-a extras următoarea informaţie: 1. Elementele patrimoniale ale fabricii „Gloria” SRL la 01.10.200_: 1) mijloace fixe – 3 670 830 lei; 2) materiale – 69 700 lei; 3) datorii privind retribuirea muncii – 11 800 lei; 4) producţia neterminată – 65 800 lei; 5) capital statutar – 3 069 000 lei; 6) creanţe pe termen scurt ale personalului – 300 lei; 7) cont de decontare – 93 750 lei; 8) credite bancare pe termen scurt – 89 300 lei; 9) alte rezerve – 58 000 lei; 10) casa – 120 lei; 11) datorii privind facturile comerciale – 16 800 lei; 12) uzura mijloacelor fixe 655 600 lei. 2. Operaţiile economice din luna octombrie ce au avut loc la întreprinderea „Gloria” SRL: 1) s-au primit materiale de la furnizori – 362 500 lei; 2) s-a acceptat factura organizaţiei de transport pentru transportarea materialelor – 14 500 lei; 3) s-au calculat salariile muncitorilor pentru descărcarea materialelor - 1 600 lei;

4) s-au calculat contribuţiile privind asigurările sociale aferente salariilor muncitorilor  calculate (29%); 5) din contul de decontare s-a transferat furnizorilor - 16 500 lei; 6) din contul de decontare s-a ridicat în numerar – 11 900 lei; 7) din casă au fost plătite salariile 11 800 lei; 8) din contul de decontare s-a transferat furnizorilor pentru materiale - 29 050 lei; 9) din casă s-a plătit titularului de avans pentru cheltuielile de deplasare – 220 lei; 10) din contul de decontare s-a transferat: a) organelor de asigurare socială – 400 lei;  b) în rambursarea creditelor pe termen scurt – 15 600 lei. Se cere de: a) întocmit bilanţul contabil la 01.10.200_;  b) întocmit formulele contabile; c) deschis conturile contabile, înscris în ele soldurile iniţiale, operaţiile din luna octombrie şi calculat soldurile finale; d) de întocmit balanţa de verificare la 30.10.200_; e) prezentat bilanţul contabil la 30.10.200_.

Problema 21. Întreprinderea „Ozon” SRL se ocupă cu reparaţia şi confecţionarea încălţămintei la comandă. Din contabilitatea acesteia a fost extrasă următoarea informaţie: 1. Elementele patrimoniale ale fabricii „Ozon” la 01.01.200_: 1) mijloace fixe - 196 000 lei; 2) capital statutar – 150 000 lei; 3) cont de decontare – 150 000 lei; 4) investiţii financiare pe termen lung – 15 000 lei; 5) profit nerepartizat al anilor precedenţi - 35 000 lei; 6) materiale – 49 000 lei; 7) casa – 1000 lei; 8) credite pe termen lung – 10 000 lei; 9) produse finite – 56 000 lei; 10) datorii privind facturile comerciale – 126 000 lei; 11) avansuri primite pe termen scurt – 50 000 lei; 12) mărfuri – 23 000 lei; 13) creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale – 70 000 lei; 14) datorii privind retribuirea muncii - 62 000 lei; 15) datorii privind decontările cu bugetul – 37 000 lei. 2. Operaţiile economico-financiare ce s-au produs în luna ianuarie:  Nr. Conţinutul operaţiei economico-financiare Suma (lei) d/o 1 În baza facturei şi a bonului de primire s-a înregistrat achiziţia de materiale, 3 000 TVA constituie 20% 600 2 Din contul de decontare s-a ridicat numerar 12 000 3 Din creditul bancar pe termen scurt contractat de la bancă se achită datoria faţă 13 000 de furnizori 4 În baza extrasului de la cont se înregistrează ahitarea datoriei faţă de buget 7 000 5 În baza dispoziţiei de plată se înregistrează achitarea salariului personalului 11 000 6 În baza extrasului de la contul de decontare se înregistrează încasarea unei părţi 8 000 din creanţele clienţilor  7 În baza extrasului de la cont şi a dispoziţiei de plată se înregistrează depunerea 1 000 mijloacelor băneşti la cont

Se cere de: a) întocmit bilanţul contabil la 01.10.200_;  b) întocmit formulele contabile; c) deschis conturile contabile, înscris în ele soldurile iniţiale, operaţiile din luna octombrie şi calculat soldurile finale; d) de întocmit balanţa de verificare la 30.10.200_; e) prezentat bilanţul contabil la 30.10.200_. Problema 22. Pe baza datelor din balanţa de verificare-şah să se formuleze conţinutul operaţiilor  economico-financiare: Conturi Sold 242 221 521 511 241 Rulaj Sold debitoare iniţial debitor  final Conturi debitor  debitor  creditoare Sold iniţial creditor  241 7000 242 20000 211 4000 521 3000 2000 227 90 511 12000 213 2500 Rulaj creditor  Sold final creditor  Problema 23. Mai jos sunt prezentate câteva erori intervenite în cursul înregistrării cronologice şi sistematice a operaţiilor economice. Întocmiţi formulele contabile pentru corectarea greşelilor: a) Plata chiriei pe termen scurt pentru luna curentă, în valoare de 900 lei, a fost înregistrată prin debitarea contului 251 „Cheltuieli constatate în avans” şi creditarea contului 242 „Cont de decontare”.  b) O plată de 890 lei în contul unui creditor a fost înregistrată cu suma de 980 lei în debitul contului 539 „Datorii pe termen scurt” şi creditul contului 242 „Cont de decontare”. c) Încasarea sumei de 300 lei în contul unor servicii ce urmează a fi prestate în perioada următoare a fost înregistrată debitul contului 241 „Casa” şi creditul contului 611 „Venituri din vânzări” d) Achitarea facturii pentru combustibilul utilizat de maşina personală a proprietarului, în valoare de 180 lei, a fost înregistrată prin debitarea contului 713 „Cheltuieli generale şi administrative” şi creditarea contului 241 „Casa”. Problema 24. Care din următoarele erori ar putea avea drept efect inegalitatea totalurilor din  balanţa de verificare? Argumentaţi răspunsurile. a) O plată de 372 lei către un creditor a fost înregistrată în debitul contului 539 „Datorii pe termen scurt” contul 241 „Casa” creditându-se cu 273.  b) O plată de 200 lei către un creditor în contul unui credit comercial a fost înregistrată în debitul contului 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”, creditându-se contul 241 „casa”.

c) Achiziţionarea unor materiale de birou în valoare de 660 lei, a fost înregistrată prin debitarea contului 213 „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” cu suma de 66 lei şi creditarea contului 227 „Creanţe ale personalului privind alte operaţii cu 660 lei. d) Achiziţionarea unor echipamente în valoare de 30 000 a fost înregistrată prin debitarea contului 211 „Materiale” cu suma de 30 000 lei şi creditarea contului 521 „Datorii pe termen scurt  privind facturile comerciale” cu aceeaşi sumă.

Problema 25. Indicaţi simbolul conturilor şi semnaţi cu semnul „da” conturile contabile active şi  pasive corespunzător bilanţiere şi de rezultate: Simbolu Contul contabil Conturi de bilanţ Conturi de rezultate l contului

Active

Pasive

Active

Pasive

„Materiale” „Capital statutar” „Credite bancare pe termen scurt” „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” „Mijloace fixe” „Casa” „Venituri din vânzări” « Produse finite » „Costul vânzărilor” „Cont de decontare” „Venituri din activitatea de investiţii” « Uzura mijloacelor fixe » „Corecţii la datorii dubioase” « Cheltuieli comerciale » „Active nemateriale” „Datorii privind asigurările” „Capital nevărsat” „Credite bancare pe termen lung” „Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) a anilor precedenţi” “Capital retras” „Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” „Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale” „Pierderi excepţionale” „Alte venituri operaţionale”

Problema 26. Balanţa de verificare a întreprinderii prestatoare de servicii de reparaţii la sfârşitul lunii septembrie se prezintă astfel: Balanţa de verificare 30 septembrie, 20xx Dt Ct Sold final

241 Casa 242 Cont de decontare 221 Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale 211 Materiale 251 Cheltuieli constatate în avans 123 Mijloace fixe 521 Datorii privind facturile comerciale 311 Capitalul statutar  314 Capital retras 611 Venituri din vânzări 711 Costul vânzărilor  714 Alte cheltuieli operaţionale 713 Cheltuieli generale şi administrative 712 Cheltuieli comerciale Total

740 3 100 5 660 120 180 8 400

2 600 600 300 66 21 766

4 540 11 500 700 5 920

22 720

Balanţa de verificare nu este echilibrată din cauză că s-au produs câteva erori. Contabilul a comparat sumele din balanţa de verificare cu cele din conturile contabile (Cartea mare) a recalculat soldurile conturilor, a comparat sumele transferate din jurnalul de înregistrare şi a identificat următoarele greşeli: a) Soldul contului 241 „Casa” trebuie să fie cu 400 lei mai mare.  b) Un debit de 120 lei din contul 221 „Creanţe privind facturile comerciale” nu a fost înregistrat în contul dat. c) Cumpărarea de materiale în valoare de 60 lei a fost reflectată în creditul contului 211 „Materiale”. d) Contul 539 „Alte datorii pe termen scurt” cu un sold creditor de 2 314 lei nu a fost trecut în  balanţă de verificare. e) Soldul debitor al contului 314 „Capital retras” a fost trecut în balanţa de verificare ca sold creditor. f) Soldul cumulativ al contului 712 „Cheltuieli comerciale”, de 660 lei a fost trecut în balanţa de verificare ca 66 lei. Întocmiţi balanţa de verificare corectă.

Problema 27. Explicaţi fiecare operaţie înregistrată mai jos. 242 „Cont de decontare” C 221 „Creanţe privind D 1) 60 000 D facturile comerciale 5) 1 500 3) 6 000 5) 1 500

C

6) 900 8) 4500 9) 2 000 521 „Datorii pe termen scurt D   privind facturile”

8) 4 500 D

C

C

1) 60 000

C

2) 15 000 4) 9 000

611 „Venituri

D

din vânzări

C

3) 6 000 7) 3 000

241 „Casa”

7) 3 000 9) 2 000

311 „Capital statutar 

2) 1 500 4) 9000

123 „Mijloace fixe”

D

D

C

6) 900

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice. Conţinutul operaţiilor economice Suma Formula contabilă D C

Problema 28. Să se indice contul contabil şi partea în care va avea loc modificarea (în debit sau credit):  Nr. Conţinutul modificărilor Contul Debit sau d/o contabil Credit 1. Intrarea mijloacelor fixe 2. Creşterea creanţelor comerciale pe termen scurt 3. Creşterea capitalului statutar  4. Calculul uzurii mijloacelor fixe 5. Achitarea datoriei faţă de buget 6. Ieşirea mijloacelor băneşti de la contul de decontare al întreprinderii 7. Încasarea creanţelor de la personal 8. Încasarea mijloacelor băneşti la contul de decontare 9. Diminuarea rezervelor prevăzute de statut 10. Creşterea datoriei faţă de personal privind alte operaţii 11. Vânzarea mărfurilor  12. Micşorarea capitalului suplimentar  13. Casarea mijloacelor fixe 14. Calculul amortizării activelor nemateriale 15. Achiziţia de materiale 16. Formarea corecţiilor la datoriile dubioase 17. Repartizarea profitului anului curent

18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.

Obţinerea produselor finite Majorarea rezervei privind datoriile dubioase Majorarea capitalului retras Înregistrarea venitului din vânzări Colectarea consumurilor directe de producţie Calculul datoriei faţă de buget Diminuarea stocului de produse finite

4.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. Se prezintă unele afirmaţii şi se solicită a se preciza care afirmaţii sunt incorecte: (a) Pentru fiecare fel sau grupă de bunuri economice se deschide în contabilitate câte un cont distinct; (b) Cele două părţi opuse ale contului sunt denumite activ şi pasiv; (c) Soldul contului sintetic reprezintă etalonul natural la un moment dat al elementului patrimonial care se evidenţiează cu ajutorul contului respectiv; (d) Regulile de funcţionare ale conturilor analitice şi celor sintetice sunt diferite; (e) Balanţa de verificare-şah permite redarea corespondenţei conturilor în care s-a înregistrat operaţia economică. 2. Cont soldat sau balansat eate numit contul în care: (a) rulajul debitor este egal cu rulajul creditor; (b) totalul sumelor creditoare este egal cu totalul sumelor debitoare; (c) soldul iniţial plus rulajul debitor este egal cu zero. 3. _________________ reprezintă sumele înregistrate succesiv într-o perioadă de gestiune în debitul şi creditul contului, corespunzător creşterilor şi micşorărilor, determinate de operaţiile economice raferitoare la contul respectiv. 4. Rulajul contului este de două feluri : (a) iniţial şi final; (b) debitor şi creditor; (c) activ şi pasiv; (d) sintetic şi analitic. 5. Formulele contabile simple se deosebesc de cele compuse prin: (a) înscrierea lor cu diferite culori; (b) numărul de conturi corespondente; (c) gradul de detaliere a informaţiei; (d) nici un răspuns corect. 6. În cazul când rulajul debitor al unui cont este egal cu rulajul său creditor, soldul final al contului respectiv va fi egal cu: (a) zero; (b) soldul iniţial; (c) rulajul creditor minus rulajul debitor; (d) rulajul debitor plus rulajul creditor. 7. Verificarea volumului deplin a înregistrărilor în sistemul conturilor sintetice şi a corectitudinii corespondenţei conturilor se realizează prin: (a) balanţa de verificare-şah; (b) bilanţul contabil; (c) contul contabil;

(d) balanţa de verificare sub formă tabelară.

8. Conturile sintetice sunt destinate pentru: (a) evidenţa bunurilor economice şi a datoriilor; (b) reflectarea elementelor patrimoniale, grupate după caracteristicile lor generale; (c) reflectarea concomitentă a părţilor componente ale bunurilor economice şi surselor lor de formare, grupate după însuşirile lor generale. 9. Care din termenii jos-numiţi sunt prezenţi în balanţa de verificare sub formă tabelară cu trei egalităţi contului? (a) suma; (e) Credit; (b) activ; (f) Rulaj; (c) Pasiv; (g) Titlul; (d) Debit; (h) Sold. 10. Rulajul creditor al contului de activ este egal cu zero în cazul, în care: (a) pe parcursul lunii nu au avut loc rotaţii pe cont; (b) rulajul debitor este echivalent cu cel creditor; (c) aceasta nu se poate întâmpla; (d) soldul iniţial plus Rulajul debitor se echivalează cu Rulajul creditor; (e) în decursul perioadei de gestiune nu au avut loc operaţii ce au produs micşorări în aceste conturi. 11. În raport de numărul de conturi corespondente din care este formată formula contabilă, acestea se clasifică în obişnuite şi de stornare: a) adevărat b) fals 12. Rulajul debitor al contului de pasiv este egal cu zero, dacă: (a) în decursul perioadei de gestiune nu au avut loc rotaţii în acest cont; (b) soldul iniţial plus rulajul creditor este echivalent cu rulajul său debitor; (c) rulajul creditor este egal cu rulajul debitor; (d) aşa ceva nu poate fi; (f) în decursul perioadei de gestiune nu au avut loc operaţii ce au produs micşorări în aceste conturi. 13. Formulaţi conţinutul operaţiilor economico-financiare ce au stat la baza următoarelor  înregistrări: 1) Dt 532 Ct 241 6) Dt 811 Ct 211 2) Dt 242 Ct 241 7) Dt 811 Ct 215 3) Dt 711 Ct 217 8) Dt 521 Ct 242 4) Dt 242 Ct411 9) Dt 221 Ct 611 5) Dt 511 Ct 242 10) Dt 211 Ct 227 14. Formulaţi conţinutul operaţiilor economico-financiare ce au stat la baza următoarelor  înregistrări: 1) Dt 711 Ct 216; 6) Dt 811 Ct 533 2) Dt 241 Ct 242; 7) Dt 242 Ct 243 3) Dt 321 Ct 332; 8) Dt 224 Ct 242 4) Dt 242 Ct 221; 9) Dt 534 Ct 242 5) Dt 531 Ct 241. 10) Dt 215 Ct 811 15. Sunt prezentate următoarele date: Indicatorii Soldul mărfurilor la începutul perioadei de gestiune

Suma, lei 120 000

Soldul mărfurilor la sfârşitul perioadei de gestiune Intrate în decursul lunii Intrate în decursul lunii Se cere a se preciza rulajul debitor (RD) şi rulajul creditor (RC): (a) RD 39 000 lei; RC - 20 000 lei; (b) RD 31 000 lei; RC - 20 000 lei; (c) RD 70 000 lei; RC - 20 000 lei; (d) RD 70 000 lei; RC - 40 000 lei; (e) RD 70 000 lei; RC - 70 000 lei

160 000 39 000 31 000

16. Să se completeze cu cuvintele „Debit” sau „Credit” modificarea respectivă şi să se indice contul în care are loc: 1) Majorarea capitalului suplimentar; 2) Majorarea capitalului neachitat; 3) Majorarea creanţelor comerciale; 4) Calculul datoriilor privind retribuirea muncii; 5) Calculul uzurii mijloacelor fixe; 6) Micşorarea pierderilor anului curent; 7) Micşorarea stocurilor de materiale; 8) Micşorarea numerarului; 9) Ieşirea mărfurilor; 10) Înregistrarea veniturilor din vânzări.

17. Referitor la contul 515 „Venituri anticipate curente” se fac mai multe afirmaţii. Care din ele sunt corecte? (a) Este un cont bilanţier; (b) Este un cont de rezultate; (c) Soldul iniţial se reflectă în creditul contului şi reprezintă suma veniturilor perioadei de gestiune curente; (d) Soldul contului se reflectă în activul bilanţului; (e) Soldul final se determină prin relaţia Sf=Si+RD-RC; (f) Soldul final se determină prin relaţia Sf=Si+RC-RD; 18. Referitor la contul 214 ”Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată” se fac mai multe afirmaţii. Care din ele sunt corecte? (a) Soldul contului este înscris în debit şi reprezintă suma uzurii acumulate; (b) Este un cont de pasiv; (c) Este un cont din contabilitatea de gestiune; (d) Soldul final se determină prin relaţia: Si+RD-RC; (e) În creditul contului se înregistrează acumularea (calculul) uzurii mijloacelor fixe în cursul  perioadei de gestiune; (f) Rulajul debitor al contului reprezintă anularea uzurii referitoare la casarea mijloacelor fixe. 19. Referitor la contul 314 „Capital retras” se fac mai multe afirmaţii. Care din ele sunt corecte? (a) Este un cont din contabilitatea financiară; (b) La sfârşitul perioadei de gestiune contul se închide şi nu dispune de sold; (c) Este un cont de calculaţie; (d) Soldul final al contului 314 „Capital retras” se determină prin relaţia SiD+RD-RC. 20. Completaţi sumele ce lipsesc şi indicaţi simbolul contului: Simbolul Denumirea contului Sold iniţial contului

Rulaj debitor creditor  

Sold final

Avansuri pe termen scurt primite Materiale Capital statitar Mărfuri Credite bancare pe termen lung Cont de decontare Creanţe pe termen scurt ale  personalului Capital nevărsat Produse Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Cont valutar Alte creanţe pe termen scurt Uzura mijloacelor fixe Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Datorii privind decontările cu  bugetul

5 000 2 000 25 000 15 000 12 000 1 600

7 000 12 000 17 300 5 800

9 000 6 000 3 500 7 000 9 000 14 500 18 000 12 600 7 900 2 000 1 800

25 000 22 000 15 000

7 000 18 000 6 000

9 000

12 000 1 600 25 000 22 000

5 800 2 000 7 000 18 000

7 900

15 000

6 000

0 9 000 1 800 19 000 17 000 18 000

21. Stabiliţi ordinea corectă a următoarelor activităţi prin înscrierea numerelor de la 1 la 6 în spaţiile libere:  ________a) înregistrarea operaţiilor economice în jurnalul de înregistrare  ________b) întocmirea bilanţului contabil  ________c) înregistrarea operaţiilor din jurnalul de înregistrare în conturile contabile  ________d) deschiderea conturilor contabile  ________e) calculul rulajelor şi soldurilor finale  ________f) întocmirea balanţei de verificare 22. Debitul este acea parte a contului în care se înregistrează: (a) Existenţele iniţiale şi creşterile de active, micşorările şi existenţele finale de pasive; (b) Existenţile iniţiale şi creşterile de pasive, micşorările şi existenţele finale de active; (c) Existenţele iniţiale şi micşorările de active, creşterile şi existenţile finale de pasive; (d) Scăderile de active şi scăderile de pasive; (e) Existenţile iniţiale de pasive şi existenţile iniţiale de pasive. 23. Creditul este acea parte a contului, în care se înregistrează: (a) Existenţele iniţiale şi creşterile de active, micşorările şi existenţele finale de pasive; (b) Existenţile iniţiale şi creşterile de pasive, micşorările şi existenţele finale de active; (c) Existenţele iniţiale şi micşorările de active, creşterile şi existenţile finale de pasive; (d) Scăderile de active şi scăderile de pasive; (e) Existenţile iniţiale de pasive şi existenţile iniţiale de pasive. 24. Soldul iniţial al contului „Materiale” era de 8 500 lei, soldul final – 7 990 lei, iar consumurile de materiale pe parcursul lunii de – 43 120 lei. Cât au costat materialele achiziţionate în această perioadă de timp ? (a) 43 120 lei; (b) 43 720 lei; (c) 42 610 lei; (d) 51 620 lei. 25. Funcţiile contului sunt:

(a) funcţi funcţiaa de informar informare; e; (b) funcţia funcţia sintetică; sintetică; (c) funcţia funcţia de clasare corectă corectă a informaţiei informaţiei contabile; contabile; (d) funcţia funcţia de investigar investigare; e; (e) funcţi funcţiaa de calcu calcul; l; (f) funcţi funcţiaa de de cont control rol;; (g) funcţia funcţia de sistema sistematizar tizare. e.

26. Dubla înregistrare este: (a) înregistrarea simultană şi şi la acelaşi nivel a unei unei operaţiuni într-un cont cont de activ care se debitează şi intr-un cont sau mai multe conturi de pasiv care se creditează; (b) înregistra înregistrarea rea simultană simultană şi la acelaşi acelaşi nivel a unor grupuri grupuri de operaţiun operaţiunii insepara inseparabile bile în debitul debitul şi creditul unor conturi de activ sau de pasiv care se modifică în acelaşi sens; (c) înregistra înregistrarea rea simultană simultană şi la acelaşi acelaşi nivel a unei operaţiuni operaţiuni în debitul unui cont cont sau mai multor  conturi sau şi concomitent în creditul unui cont sau mai multor conturi; (d) nici un un răspuns răspuns corect. corect. 27. Evidenţa cronologică se ţine cu ajutorul: (a) Jurna Jurnall orde order; r; (b) Cartea Cartea Mare; Mare; (c) Memori Memorial al orde order. r. 28. Evidenţa sistematică se ţine cu ajutorul: (a) Jurna Jurnal-or l-order der;; (b) Cartea Cartea Mare; Mare; (c) Memori Memorial al orde order. r. 29. După sfera de cuprindere conturile pot fi: (a) (a) anal analiti itice ce;; (b) bifunc bifuncţio ţional nale; e; (c) (c) sint sintet etic ice; e; (d) (d) de act activ iv;; (e) (e) de pasi pasiv. v. 30. Din calculele periodice de sinteză fac parte: (a) calculare calculareaa rezultatul rezultatului; ui; (b) analiza analiza compa comparativ rativă; ă; (c) analiz analizaa conta contabil bilă; ă; (d) calculaţi calculaţiaa costuril costurilor; or; (e) calculul calculul previzion previzional. al. 31. Care din următoarele conturi prezintă sold final debitor la sfârşitul simestrului? (a) 111 „Active „Active nemat nemateriale eriale”; ”; (b) 712 „Cheltu „Cheltuieli ieli comercial comerciale”; e”; (c) 229 „Alte „Alte creanţe creanţe pe termen termen scurt”; scurt”; (d) 322 „Rezerve „Rezerve prevăzu prevăzute te de statut”; statut”; (e) 539 „Alte „Alte datorii datorii pe termen termen scurt”; scurt”; (f) 221 „Crean „Creanţe ţe privind privind facturile facturile comerci comerciale”; ale”; (g) 521 „Datorii „Datorii privind facturile facturile comerciale” comerciale”.. 32. Care din următoarele conturi prezintă sold final creditor la 01. 08. 200_? (a) 242 „Cont „Cont de de deconta decontare”; re”;

(b) 216 „Prod „Produse use”; ”; (c) 5342 „Datorii „Datorii privind privind TVA”; TVA”; (d) 313 „Capit „Capital al nevărsat nevărsat”; ”; (e) 221 „Creanţe „Creanţe privind privind facturile comerci comerciale”; ale”; (f) 521 „Datori „Datoriii privind facturi facturile le comercial comerciale”; e”; (g) 511 „Credite „Credite bancare bancare pe termen termen scurt”. scurt”.

33. Care din următoarele conturi nu prezintă sold final? (a) 811 „Produ „Producţia cţia de de bază”; bază”; (b) 351 „Rezulta „Rezultatul tul financiar financiar total”; total”; (c) 711 „Costul vânzărilor”; (d) 821 „Adaos „Adaos comercial” comercial”;; (e) (e) 241 241 „Casa „Casa”. ”. 34. Care dintre următoarele conturi sunt conturi cu funcţia contabilă de pasiv dar se găsesc în clasă de activ: (a) 123 „Mijloace „Mijloace fixe”; fixe”; (b) 124 „Uzura „Uzura mijloac mijloacelor elor fixe”; fixe”; (c) 111 „Active „Active nemat nemateriale eriale”; ”; (d) 113 „Amortizare „Amortizareaa activelor activelor nemateriale nemateriale”; ”; (e) 333 „Pierdere „Pierdere netă netă a perioadei perioadei de gestiune”. gestiune”. 35. Care dintre următoarele conturi sunt conturi cu funcţia contabilă de activ dar se găsesc în clasă de pasiv: (a) 333 „Pierdere „Pierdere netă netă a perioadei perioadei de gestiune”; gestiune”; (b) 313 „Capit „Capital al nevărsat nevărsat”; ”; (c) 124 „Uzura „Uzura mijlo mijloacel acelor or fixe”; fixe”; (d) 113 „Amortizarea activelor nemateriale”. 36. Conturile cu funcţia contabilă de activ plasate în clasă de pasiv au rolul: (a) de a reflecta reflecta diferenţele diferenţele ce apar între preţul de înregistrare înregistrare în conturile conturile de gestiona gestionare re a mijloacelo mijloacelor  r  şi valoarea lor efectiva de intrare; (b) de a reflecta reflecta supradimens supradimensiona ionarea rea în evaluare evaluareaa unor resurse atunci atunci când în conturile de gestiona gestionare re acestea sunt lăsate să figureze la o valoare mai mare decât valoarea reală, (c) de a reflecta reflecta supradimens supradimensiona ionarea rea în evaluarea evaluarea unor mijloace mijloace atunci când în conturile de gestiune gestiune acestea sunt lăsate să figureze la o valoare mai mare decât valoarea reală. 37. Formula contabilă Debit 531”Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” Credit 534 “Datorii privind decontările cu bugetul” reprezintă: (a) reţinerea impozitului impozitului pe venit din salariile calculate; calculate; (b) achitarea achitarea impozitu impozitului lui pe profit; profit; (c) achitarea achitarea impozi impozitului tului pe salarii. salarii. 38. Formulă contabilă Debit 531”Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” Сredit 533 “Datorii privind asigurările” reprezintă: (a) calcularea contribuţiei asigurărilor asigurărilor sociale sociale din salariile angajaţilor; angajaţilor; (b) reţinerea impozitului impozitului pe venit din salariile calculate; calculate; (c) calculare calculareaa ajutoare ajutoarelor lor materiale materiale cuvenite cuvenite salariaţil salariaţilor or suportate suportate din fondul fondul asigurăril asigurărilor or sociale sociale de stat; (d) reţinerea din salariu adefalcărilor adefalcărilor în fondul fondul de pensii. 39. 39. Cont Contri ribu buţi ţiaa la asigur asigurăr ăril ilee socia sociale le în mări mărime me de 1% din din sala salari riil ilee brut brutee 20 000 lei se  înregistrează astfel:

(a) Debit Debit 531 “Datorii “Datorii faţă faţă de perso persona nall privin privindd retrib retribuir uirea ea muncii muncii”” Credit 533 “Datorii privind asigurările” - 200 lei; (b) Debit 533 “Datori “Datoriii privind asigurări asigurările” le” Credit 531 ”Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” – 200 lei; (c) Debit 533 “Datorii “Datorii privind asigurările” asigurările” Credit 534 “Datorii “Datorii privind decontările decontările cu bugetul” bugetul” – 200 lei.

40. Cât timp funcţionează un cont? (a) cât timp prezintă prezintă sold; sold; (b) cât timp prezin prezintă tă sold debitor; debitor; (c) cât timp timp prezintă prezintă sold sold credito creditor; r; (d) cât timp soldul soldul contului contului nu este este zero; (e) cât timp reflectă existenţa existenţa unei anumite categorii categorii de valori. 41. Părţile contului sunt: (a) două: două: activ activ şi pasiv; pasiv; (b) două: două: debit debit şi credit; credit; (c) patru: patru: activ, activ, debit, debit, pasiv şi credit credit;; (d) una singură: singură: debit. debit. 42. Rulajul contului este egal cu: (a) existentu existentull final al unui unui cont; cont; (b) diferenţa dintre total total sume debitoare debitoare şi total sume sume creditoare; (c) diferenţa dintre totalul totalul sumelor şi soldul soldul final de pe aceeaşi aceeaşi parte a contului; contului; (d) diferenţa dintre totalul sumelor sumelor şi soldul iniţial de pe aceeaşi aceeaşi parte a contului; contului; (e) sumele corespunzătoare corespunzătoare sporurilor şi reducerilor reducerilor suferite de o anumită anumită categorie de valori valori în cursul  perioadei. 43. Soldul final reprezintă: (a) diferenţa dintre rulajul debitor debitor mai mare şi rulajul creditor mai mic; (b) mărimea obţinuta prin adăugarea adăugarea la soldul soldul iniţial a creşterilor şi scăderea, scăderea, din mărimea obţinuta, obţinuta, a micşorărilor; (c) diferenţa dintre totalul totalul sumelor care este mai mare mare şi totalul sumelor care este este mai mic; (d) diferenţa dintre intrările intrările şi ieşirile de valoare din cursul cursul perioadei. perioadei. 44. Conturile de activ funcţionează după regula potrivit căreia: (a) în debit înregistrează înregistrează soldul iniţial iniţial şi micşorările iar iar în credit soldul soldul iniţial şi creşterile; creşterile; (b) în credit înregistrează înregistrează soldul iniţial iniţial şi micşorările iar în debit creşterile; creşterile; (c) în debit înregistrează înregistrează soldul iniţial iniţial şi creşterile iar iar în credit diminuările diminuările şi soldul final. final. 45. Balanţa de verificare în formă tabelară preia din cartea mare: (a) rulajele rulajele debitoar debitoaree şi creditoare creditoare;; (b) rulajele debitoare, debitoare, creditoare şi soldurile finale; finale; (c) soldurile iniţiale, rulajele rulajele debitoare debitoare şi creditoare; creditoare; (d) soldurile iniţiate, rulajele rulajele şi şi soldurile soldurile finale; finale; (e) rulajele, rulajele, totalurile totalurile sumelor sumelor şi soldurilor soldurilor finale. 46 . Balanţa de verificare şah preia din cartea mare: (a) rulajele rulajele debitoar debitoaree şi creditoare creditoare;; (b) rulajele debitoare debitoare şi creditoare şi soldurile finale; finale; (c) soldurile soldurile iniţiale iniţiale şi rulajele rulajele debitoare debitoare şi creditoare; creditoare; (d) soldurile iniţiate, rulajele rulajele şi şi soldurile soldurile finale; finale; (e) rulajele, rulajele, totalurile totalurile sumelor sumelor şi soldurilor soldurilor finale;

(f) nici un răspuns corect.

47. Pentru a verifica dacă totalul soldurilor creditoare este egal cu totalul soldurilor debitoare contabilul întocmeşte periodic: (a) T- ul conturilor; (c) cartea Mare; (b) balanţa de verificare; (d) bilanţul contabil. Tema 5. SCHEMA GENERALĂ A CONTABILITĂŢII PRINCIPALELOR OPERAŢII ECONOMICE 5.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. Soldurile la conturile sintetice şi analitice la întreprinderea „Dacia” la 01.01 constituiau: 1. Cont de decontare - 62 400 lei; 2. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale – 8 200 lei; 3. Materiale – 26 900 lei, dintre care: Materialul A - 600 bucăţi câte 33 lei bucata; Materialul B – 200 bucăţi câte 25 lei bucata; Materialul C – 50 bucăţi câte 42 lei bucata. În luna ianuarie au avut loc următoarele operaţii: 1) S-a acceptat factura furnizorului pentru materialele primite la preţul: Materialul A – 600 bucăţi câte 30 lei bucata; Materialul B – 320 bucăţi câte 20 lei bucata; Materialul C – 120 bucăţi câte 40 lei bucata. 2) s-a calculat organizaţiei de transport pentru transportarea materialelor – 1680 lei; 3) s-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi cu descărcarea materialelor 800 lei; 4) s-a calculat contribuţiile la asigurări sociale (29%); 5) din contul de decontare s-a transferat furnizorului pentru stingerea datoriei 25 000 lei. Se cere: de determinat costul efectiv al fiecărui tip de materiale aprovizionate şi de calculat soldurile finale pe conturile sintetice. • • •

• • •

Problema 2. În baza datelor de mai jos se cere de întocmit jurnalul de înregistrare a operaţiilor  economice:  Nr. oper. 1. 2. 3. 4. 5.

6.

Conţinutul operaţiilor Se reflectă valoarea de bilanţ a producţiei în curs de execuţie S-a plătit din contul de decontare pentru cheltuielile de reclamă Chiria aferentă mijloacelor fixe predate în arendă se trece la veniturile  perioadei de gestiune Se trece la cheltuieli suma diferenţei dintre costul producţiei şi valoarea realizabilă netă a acesteia Se trec veniturile acumulate pe feluri de activităţi la rezultatul financiar total: - venituri din vânzări - alte venituri operaţionale - venituri din activitatea de investiţii - venituri din activitatea financiar Se trec cheltuielile acumulate pe feluri de activităţi la rezultatul financiar total: - costul vânzărilor - cheltuieli comerciale - cheltuieli generale şi administrative

Suma, lei 10 200 4 000 8 000 121 190 000 20 380 24 090 30 000 138 500 15 075 40 606

7. 8.

- alte cheltuieli operaţionale - cheltuieli ale activităţii de investiţii

13 071 15 590

- cheltuieli ale activităţii financiare - pierderi excepţionale S-a calculat impozitul pe venit în mărime de 28% din profitul determinat din reflectarea operaţiilor 5 şi 6 Se determină profitul net şi se reflectă în contul respectiv

10 000 2 000 ? ?

Problema 3. SRL „Bradu” desfăşoară activitate de tâmplărie într-un mic atelier. În cursul ultimului trimestru al anului de gestiune efectuează următoarele consumuri şi cheltuieli: 1. Consumă pentru fabricarea mobilei materii prime (scândura) în valoare de 230 000 mii lei şi materiale auxiliare în valoare de 2 500 lei. 2. Efectuează o reparaţie la un utilaj de producţie cu ajutorul unei întreprindere specializate, în valoare de 700 lei, fără TVA. 3. Calculează şi plăteşte dobânda băncii pentru un împrumut în valoare de 3 900 lei. 4. Înregistrează factura pentru serviciile telefonice în valoare de 190 lei. 5. Calculează salariile tâmplarilor în sumă de 1 800 lei pe lună, a contabilului – 1 300 lei pe lună. 6. Calculează şi plăteşte chiria pentru un autocamion destinat transportării produselor în valoare de 62 000 lei, din care suma de 31 000 lei reprezintă chiria pentru primul trimestru al anului următor. 7. Plăteşte comisioane pentru operaţiunile desfăşurate prin banca sa, în valoare de 318 lei. 8. Înregistrează o pierdere în valoare de 690 lei pentru un stoc de cherestea detiorată din cauza unei inundaţii în depozit. 9. Înregistrează facturile pentru energia electrică şi apa consumată: a) în atelier - în valoare 1 730 lei;  b) în oficiu - în valoare de 125 lei. 10. Înregistrează impozitul privind bunurile imobiliare aferent clădirii atelierului în sumă de 132 lei. 11. Înregistrează o amendă datorată bugetului de stat de 180 lei. 12. Donează un mobilier de bucătărie unei case de copii la costul efectiv de 6 000 lei. 13. Scoate din evidenţă o maşină de finisat lemn, la valoarea de bilanţ 7 000 lei. 14. Calculează uzura: a) utilajul de producţie şi a atelierului – 2 300 lei;  b) oficiului – 1 300 lei. 15. Înregistrează primirea produselor finite la depozit la costul efectiv - ? 16. Înregistrează vânzare de produse finite la cost efectiv în valoare de 270 000 lei. În cursul aceleiaşi perioade de timp realizează următoarele venituri: 1. Înregistrează vânzare de produse finite la preţul de vânzare cu plata ulterioară în valoare de 379 000 lei, achitarea imediată – 119 000 lei. 2. Înregistrează chiria pentru o parte din depozitul său, reprezentând 1 900 lei. 3. Încasează suma de 17 000 lei, reprezentând diferenţe favorabile de curs din relaţiile cu furnizorii. 4. Vinde o maşină de finisat lemn, scoasă din evidenţă la preţul de vânzare de 8 500 lei. De înregistrat operaţiile economice în conturile contabile, de calculat rulajele pe conturile de venituri şi cheltuieli, de determinat şi de reflectat rezultatul financiar. •

•

Problema 4. De întocmit formulele contabile respective şi de reflectat în conturi: Soldul produselor în curs de execuţie constituie:  la începutul perioadei 20 000 lei;  la sfârşitul perioadei 12 000 lei.

1. a)  b) 2. a)  b) 3. a)  b) 4. 5. 6. 7.

Operaţiile din perioada curentă: Consum de materiale: la fabricarea produselor finite – 320000 lei; la întreţinerea utilajului secţiei de producere – 15 000 lei; S-a calculat salariile muncitorilor: la fabricarea produselor finite – 60000 lei; la întreţinerea utilajului secţiei de producţie – 10 000 lei; S-a calculat contribuţiile pentru asigurările sociale 29 % de la salariile calculate: la fabricarea produselor finite – ? la întreţinerea utilajului secţiei de producţie – ? Au fost repartizate consumurile indirecte de producţie - ? Au fost fabricate şi depozitate produse finite la cost efectiv - ? Au fost vândute produse finite vânzătorului la preţ de vânzare 550 000 lei Decontarea costului efectiv al produselor vândute (produsele vândute constituie 82% din cele fabricate) -?

Problema 5. De întocmit formulele contabile şi de calculat costul efectiv al produselor în baza următoarelor date privind fabricarea bomboanelor pe luna ianuarie anul curent. 1. Producţia în curs de execuţie: a) la 1 ianuarie – 40 000 lei;  b) la 1 februarie – 60 000 lei. 2. În luna ianuarie au fost efectuate următoarele operaţii economice: 1) s-a consumat materie primă pentru fabricarea bomboanelor – 80 000 lei; 2) s-a calculat salariul: a) muncitorilor care fabrică bomboane – 49 000 lei;  b) muncitorilor ocupaţi cu deservirea utilajului – 6 000 lei; Total – 55 000 lei. 3. Au fost calculate contribuţiile pentru asigurările sociale în mărime de 29% din suma salariului calculat (vezi operaţia 2)) 4. S-a acceptat factura centralei electrice pentru energia electrică consumată la funcţionarea utilajului  – 5 000 lei; 5. S-a calculat uzura mijloacelor fixe ale secţiilor – 3 000 lei; 6. Suma consumurilor indirecte de producţie acumulate a fost repartizată ? 7. Au fost fabricate şi depozitate bomboane la costul efectiv - ? 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Problema 6. S-au înregistrat următoarele operaţii economico-financiare: În secţie s-a primit materie primă (făină de calitate superioară) pentru fabricarea: a) Biscuiţilor – 34 200 lei;  b) Napolitanilor – 31 400 lei. S-a consumat unt şi zahăr pentru coacerea: a) Biscuiţilor – 4 210 lei;  b) Napolitanilor – 3 050 lei. S-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi cu prepararea: a) Biscuiţilor – 6 990 lei;  b) Napolitanilor – 7 050 lei. Se calculează contribuţiile privind asigurările sociale (în mărime de 29%): a) Biscuiţilor – ?  b) Napolitanilor - ? Sunt repartizate consumurile indirecte de producţie în mărime de 2000 lei în proporţia: a) Pentru fabricarea biscuiţilor – 48%;  b) Pentru fabricarea napolitanilor – 52%. Se reflectă costul efectiv al produselor finite obţinute din producţia de bază:

a) Biscuiţilor – ?  b) Napolitanilor - ? E necesar: de întocmit formulele contabile, deschis conturile analitice dependente de contul 811 „Producţia de bază” şi înregistrat în ele operaţiile economice, calculat costul efectiv al produselor  finite.

Problema 7. La întreprinderea „Viitorul” există următoarele date în luna curentă: 1. Consumuri indirecte de producţie: Variabile – 130 000 lei; Constante – 50 000 lei; Total – 180 000 lei. 2. Salariile calculate muncitorilor la fabricarea articolelor: A –26 000 lei; B – 15 000 lei; C – 11 000 lei. 3. Au fost fabricate articole: A – 1 500 unităţi; B - 1000 unităţi; C – 600 unităţi. 4. Norma de producţie a utilajului la fabricarea articolelor respective constituie: A – 1 500 unităţi; B - 1 200 unităţi; C – 1 000 unităţi. De întocmit calculul respectiv şi de repartizat consumurile indirecte de producţie. • • •

• • •

• • •

• • •

Problema 8. Dispunem de următoarele date: O întreprindere A acordă avans altei întreprinderi B pentru o comandă de materii prime; Valoarea avansului constituie 300 000 lei, în valoarea avansului se cuprinde şi TVA (20%); Valoarea materiilor prime livrate de către întreprinderea B către întreprinderea A este de 420 000 lei, inclusiv TVA (20%). Se solicită a se preciza înregistrările contabile la întreprinderea A şi la întreprinderea B în legătură cu acordarea avansului, livrarea de materii prime şi plata respectiv încasarea valorii materiilor   prime. • •

•

Problema 9. Se solicită a se preciza care este mărimea costurilor produselor fabricate. În acest sens se oferă următoarele date:  Se fabrică două produse: X1 Şi X2;  Consumurile directe sunt: 200 000 lei pentru produsul X1 şi 400 000 lei pentru produsul X2;  Consumurile indirecte de producţie: 300 000 lei din care constante 100 000 lei;  Baza de repartizare o reprezintă salariile directe de 200 000 lei din care 120 000 lei pentru  produsul X1 şi 80 000 lei pentru produsul X2;  Capacitatea normativă de producţie: 80 %. Problema 10. Se solicită a se determina costul de producţie în cazul în care beneficiem de următoarele date:  Societatea comercială execută două comenzi X1 şi X2 în cadrul a două secţii de producţie S1 şi S2;  Consumurile directe înregistrate pe cele două comenzi sunt: La secţia S1:

o o

Comanda X1 – 400 000 lei; Comanda X2 – 500 000 lei.

La secţia S2: Comanda X1 – 300 000 lei; o Comanda X2 – 500 000 lei. o  Consumurile indirecte de producţie (consumurile comune ale secţiei) se prezintă astfel: Secţia S1 – 450 000 lei; o Secţia S2 – 240 000 lei. o  Repartizarea consumurilor indirecte de producţie se face în funcţie de consumurile directe. Se cere a se determina costul de producţie al comenzilor X1 şi X2.

Problema 11. Se solicită a se determina costul unor comenzi, beneficiind de următoarele date: În cadrul unei secţii de producţie se execută două comenzi C1 şi C2; Comanda C1 are un sold de producţie în curs de execuţie la începutul lunii de 120 000 lei; Consumurile directe înregistrate se prezintă astfel:  Comanda C1 – 200 000 lei;  Comanda C2 – 300 000 lei. Consumurile indirecte de producţie sunt în sumă de 150 000 lei; Comanda C2 are un sold de producţie în curs de execuţie la sfârşitul lunii de 90 000 lei. • • •

• •

Problema 12. Se solicită costul unitar pe produs, beneficiind de următoarele date: Consumurile directe înregistrate în timpul lunii constituie - 600 000 lei;  Consumurile indirecte constituie – 900 000 lei, din care consumurile constante: 100 000 lei;  Gradul de utilizare a capacităţii de producţie: 80%;  Producţia în curs de execuţie la sfârşitul perioadei la produsul X este de 400 000 lei;  Produse obţinute în procesul de producţie la produsul X sunt în număr de 100 bucăţi.  5.2Întrebări de control şi teste grilă: 1. a)  b) c)

Alegeţi afirmaţiile corecte referitoare la contul 211 “Materiale”. Este un cont al contabilităţii financiare; Soldul creditor reflectă costul materialelor consumate; În debitul contului se reflectă costul efectiv, iar în credit – costul efectiv al producţiei în curs de execuţie şi al produselor finite fabricate. d) Contul nu dispune de sold iniţial şi final. e) Este un cont al contabilităţii de gestiune.

2. Găsiţi formula contabilă corectă privind înregistrarea la sfârşitul perioadei de gestiune a producţiei în curs de execuţie. a) Dt 211 Ct 811 d) Dt 216 Ct 611  b) Dt 216 Ct 811 e) Dt 215 Ct 811 c) Dt 811 Ct 215 3. Formula contabilă pentru înregistrarea veniturilor din vânzarea mărfurilor cu plata ulterioară va fi: a) Dt 216 Ct 611 c) Dt 221 Ct 611  b) Dt 229 Ct 611 d) Dt 711 Ct 216 4. Conţinutul economic al formulei contabile Dt 228 “Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate” Ct 622 “Venituri din activitatea financiară” va fi: a) Înregistrarea veniturilor obţinute din dividende şi dobânzi calculate;

 b) Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile; c) Înregistrarea veniturilor din prestarea de servicii; d) Înregistrarea creanţelor incerte.

5. La înregistrarea pierderii neacoperite la sfârşitul anului se întocmeşte formula contabilă.

a) Dt 351 Ct 333;  b) Dt 333 Ct 351;

c) Dt 332 Ct 351; d) Dt 351 Ct 332.

6. a)  b) c)

Pierdere a anului de gestiune se obţine în cazul când: Veniturile din vânzări depăşesc costul vânzărilor; Rulajul creditor al contului 351 „Rezultat financiar total” depăşeşte rulajul său debitor; Rulajul debitor al contului 351 „Rezultat financiar total” depăşeşte rulajul său creditor.

7. a)  b) c)

La determinarea rezultatului financiar trimestrial se întocmeşte formula contabilă. Dt 351 Ct 333; Dt 333 Ct 351; Nici un răspuns corect.

8. Conturile de cheltuieli în timpul anului de gestiune numai se debitează, acumulându-se cheltuielile, iar la sfârşitul anului se creditează la suma totală a cheltuielilor acumulate: a) Adevărat; b) Fals. 9. Conturile de cheltuieli în timpul anului de gestiune numai se creditează, acumulându-se cheltuielile, şi numai la sfârşitul anului se debitează la suma totală a cheltuielilor acumulate. a) Adevărat; b) Fals. 10. Înregistrarea contabilă la decontarea costului obiectelor de mică valoare şi scurtă durată vândute va fi: a) Dt 711 Ct 211; c) Dt 714 Ct 213;  b) Dt 714 Ct 216; d) Dt 219 Ct 211. 11. Înregistrarea pierderilor de obiecte de mică valoare şi scurtă durată ca urmare a calamităţilor naturale. a) Dt 714 Ct 213; c) Dt 333 Ct 213;  b) Dt 723 Ct 213; d) Dt 229 Ct 213. 12. La evaluarea bunurilor economice primite cu titlu gratuit, valoarea de intrare este egală cu: a) Preţul de cumpărare + cheltuielile de transport - aprovizionare + cheltuielile generale şi administrative;  b) Preţul de cumpărare + taxele nerecuperabile + cheltuielile accesorii implicate în mod direct sau indirect în procesul de achiziţionare până la prima punere în funcţiune sau intrare în depozit; c) preţul de cumpărare + taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare + cheltuielile de desfacere; d) nici un răspuns corect. 13. Costul efectiv de producţie este format din: a) Costul de achiziţie al materiilor prime + cheltuielile de transport - aprovizionare + taxele recuperabile;  b) Costul efectiv al materialelor consumate pentru obţinerea produselor finite + consumurile directe de  producţie + o cota parte din consumurile indirecte; c) Costul de achiziţie al materialelor consumate, T.V.A. aferent materialelor consumate + cheltuielile generale şi administrative; d) nici un răspuns corect. 14. Conturile de venituri şi cheltuieli nu figurează în bilanţul contabil pentru că: a) sunt conturi extrabilanţiere;  b) sunt prezente în Raportul privind rezultatele financiare;

c) sunt prezentate în anexă la bilanţul contabil; d) nici un răspuns corect..

15. Toate consumurile de producţie efectuate şi alocate produselor aflate în procesul de producţie sunt clasificate în categoria: a) costul produselor finite;  b) costul materiei prime; c) costul produselor în curs de execuţie; d) costul bunurilor vândute.

Tema 6. DOCUMENTAŢIA CA PROCEDEU AL METODEI CONTABILITĂŢII 6.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. Întreprinderea “Ozon” SRL, codul fiscal 16554013, oferă personal de pază pentru diferite evenimente (sportive, artistice etc.). Să se completeze dispoziţia de încasare prin casierie nr. 76 din 10 august pentru primirea în numerar de la contul de decontare a 59 823 lei destinaţi pentru achitarea salariului lucrătorilor întreprinderii pentru luna iulie. Banii au fost primiţi de casierul Burduja B. Problema 2. Întreprinderea “Studio” SRL, codul fiscal 76544090, a deschis câteva studiouri fotografice şi oferă servicii de fotografiere. Să se întocmească bonul de consum nr.54 în baza următoarelor date: la 5 august din depozitul firmei “Studio”, magazionerul Sârbu I. a eliberat lucrătorului Ignat U. peliculă pentru fotografiat “Fidji”, cu 24 cadre, 30 cutii la preţul de 36,00 lei cutia. 6.2 Întrebări de control şi teste grilă:

1) Circuitul documentelor reprezintă mişcarea acestora de la momentul întocmirii lor şi până la predarea în arhivă. a) fals

b) corect

2) Alegeţi afirmaţiile corecte: a) Documentele îndeplinesc funcţiile: de acte justificative, exercitarea controlului economic şi financiar, ce pentru apărarea şi asigurarea integrităţii patrimoniului, funcţia de calculaţie s.a.  b) Documentele nu stau la baza organizării evidenţei contabile. c) Documentaţia este un procedeu al metodei contabilităţii, de culegere şi consemnare operaţiilor  economice în registrele contabile. d) Conţinutul documentelor se concretizează în elementele sale obligatorii comune şi specifice. 3) Mărimea, conţinutul şi formatul documentelor nu variază în funcţie de: (a) natura operaţiilor economice; (b) modul de întocmire şi mijloacele utilizate pentru prelucrarea datelor; (c) activitatea întreprinderii; (d) aprovizionarea întreprinderii cu documente. 4) Caracterele specifice se referă la: a) asigurarea detalierii operaţiei consemnate având rol de completare şi de precizare a unor informaţii.  b) denumirea documentului (atribuirea unui nume); denumirea întreprinderii emitente şi adresa sau compartimentul care a întocmit documentul; identificarea în timp a operaţiei (numărul şi data); identificarea participanţilor la operaţia economică consemnată în document; conţinutul operaţiei economice reflectată în document etc. c) analiza şi contarea documentelor. 5) a)  b) c) d) e) f)

Verificarea documentelor nu se efectuează sub aspectul: formei; verificarea aritmetică; verificarea de fond; realităţii; veridicităţii; nici un răspuns corect.

6) a)  b) c) d)

În dependenţă de caracterul şi funcţia lor documentele se clasifică în: interne şi externe; primare şi centralizatoare; de dispoziţie, mixte şi justificative; tipizate şi netipizate.

7) a)  b) c)

Circuitul documentelor constituie: drumul parcurs de documente din momentul întocmirii lor până la lichidarea acestora; drumul parcurs de document din momentul întocmirii lor până la arhivare; calea parcursă de document în afara întreprinderii.

8) a)  b) c)

Termenele de păstrare a documentelor se stabileşte: de sinestatător de întreprindere; prin decizia întreprinderii; conform actelor normative în vigoare.

9) a)  b) c)

Datele din documente servesc ca bază: a înregistrărilor în registrele contabile; a prezentării informaţiei în rapoartele financiare; a înregistrărilor în contabilitate.

10) Documentele justificative au următoarele caracteristici: (a) sunt înscrisuri care stau la baza înregistrărilor în contabilitate; (b) angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, ori înregistrat în contabilitate; (c) consemnează toate operaţiunile economice şi financiare în momentul şi la locul producerii lor. 11) Înregistrarea în contabilitate a operaţiilor economice se face: a) cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor justificative după data de intrare a lor în unitate;  b) cronologic, după data de intrare sau întocmire; c) invers cronologic, după data inversă a intrării în patrimoniu sau de întocmire; d) sistematic, în registrele deschise pentru conturile sintetice şi analitice. 12) Documentul justificativ este: a) actul în care se consemnează în ordine cronologică operaţiunile din cursul lunii;  b) actul care consemnează un fapt, un fenomen, o acţiune care s-a produs sau care urmează să se  producă; c) actul în care se consemnează înţelegerea cu furnizorii sau clienţii pentru cumpărarea sau vânzarea de bunuri sau servicii; d) actul care consemnează un fapt, un fenomen, acţiune care s-a produs la întreprindere. 13) Pentru a fi document justificativ, un înscris trebuie să conţină întotdeauna, printre altele, următoarele elemente: a) denumirea documentului, numărul şi data întocmirii lui;  b) conţinutul operaţiunii economice sau financiare; c) semnăturile martorilor; d) viza organelor de control fiscal; e) menţionarea părţilor care participa la efectuarea operaţiei economico-financiare; f) denumirea şi sediul unităţii patrimoniale care întocmeşte documentul. 14) Clasarea la dosar a documentelor constituie:

a) faza iniţială a circulaţiei documentelor;  b) faza finală a circulaţiei documentelor; c) aranjarea documentelor într-o anumită ordine, strict determinată.

15) După modul de prezentare documentele pot fi: a) obişnuite;  b) tipizate; c) cu regim special; d) netipizate. 16) După modul de tipărire şi utilizare documentele pot fi: a) tipizate;  b) obişnuite; c) cu regim special; d) netipizate 17) În dependenţă de modul de întocmire documentele pot fi: a) de dispoziţie;  b) primare; c) de execuţie; d) centralizatoare. 18) Erorile constatate la verificarea documentelor se corectează, de regulă, astfel: a) prin ştergerea cu grija a datelor greşite şi scrierea celor corecte;  b) prin tăierea cu o linie şi scrierea cu roşu a datelor corecte; c) prin tăierea cu o linie a datelor greşite urmată de scrierea celor corecte deasupra. 19) Verificarea documentelor se realizează sub următoarele aspecte: a) verificarea aritmetică,  b) verificarea destinaţiei; c) verificarea de fond; d) verificarea operaţiunilor consemnate; e) verificarea formei. 20) Verificarea de fond a documentelor justificative urmăreşte următoarele caracteristici ale operaţiei economice înscrisa în document: a) realitatea;  b) conformitatea; c) oportunitatea; d) necesitatea;

e) legalitatea. 21) Operaţia de prelucrare a documentelor justificative constă din: a) completarea documentelor;  b) sortarea documentelor pe operaţii; c) verificarea de formă, aritmetică şi de fond; d) indicarea pe documente a simbolurilor conturilor sintetice şi analitice debitoare şi creditoare; e) înregistrarea în contabilitate. 22) Ca funcţii ale documentelor por fi enumerate: a) funcţia juridică;

 b) funcţia de înregistrare cronologică; c) funcţia de consemnare cantitativă şi valorică a operaţiilor economice; d) funcţia de control; e) funcţia de asigurare a integrităţii patrimoniale; f) funcţia de înregistrare sistematică.

23) Operaţia de contare a documentelor justificative constă din: a) indicarea pe document a simbolurilor conturilor sintetice şi analitice debitoare şi creditoare;  b) simpla completare a documentului justificativ; c) verificarea de formă; d) verificarea de fond; e) sortarea documentelor pe operaţii. 24) Operaţiile economico-financiare se înregistrează pentru prima dată în: a) balanţa de verificare;  b) T-ul conturilor; c) Cartea Mare; d) Documentele justificative (jurnalul de înregistrare a operaţiilor). 25) În general, documentele justificative parcurg următorul traseu: a) Întocmire, prelucrare, analiză şi contare, clasare şi arhivare;  b) Întocmire, contare şi arhivare; c) Întocmire, contare, prelucrare, clasare; d) Prelucrare, analiză, întocmire; e) Întocmire, contare, arhivare.

Tema 7. EVALUAREA ŞI CALCULAŢIA 7.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. De determinat valoarea de intrare a materialelor şi de contabilizat operaţiile privind  procurarea acestora. Date iniţiale privind procurarea materialului: - cantitatea – 1 000 unităţi; - preţul – 18 lei, inclusiv TVA; - servicii prestate de organizaţia de transport – 1 000 lei, fără TVA; - retribuţia muncitorilor ocupaţi cu descărcarea şi depozitarea materialelor – 500 lei; - contribuţiile pentru asigurarea socială, aferente retribuţiei de mai sus - ? Problema 2. Întreprinderea „Succes” SA se hotărăşte să achiziţionaze o maşină-unealtă nouă şi  performantă de la furnizărul „Agro-piese” SRL cu sediul la Chişinău. Preţul de procurare a maşinii este de 135 000 lei, fără TVA. Cheltuielile de transport facturare de Căile Ferate se ridică la 9 000 lei, fără TVA. Fiind printre primii clienţi care achiziţionează acest produs, SA „Succes” primeşte o reducere comercială de 13 500 lei. Maşina-unealtă ajunge demontată, cheltuielile pentru punerea în funcţiune constituie 5 000 lei (consum de materiale - 2 420 lei, salariul calculat – 2 000 lei, defalcări la asigurări sociale – 580 lei). Întrucât maşina reprezintă o inovaţie, SA „Succes” trimite la Chişinău un expert tehnic pe ntru instruire, al cărui onorariu constituie 3 000 lei, cheltuielile cu cazarea la hotel şi masa expertului constituie 1 500 lei, iar biletele de tren – 180 lei. Calculaţi valoarea de intrare a mijlocului fix achiziţionat de SA „Succes”. Problema 3. Întreprinderea „Magnolia” SA hotărăşte să achiziţionaze un stoc de mărfuri de la Briceni. În vederea achiziţiei ea trimite un camion, cheltuielile de transport la pleacare în acea direcţie constituind 800 lei. Preţul de procurare a stocului de mărfuri este de 51 000 lei, iar cheltuielile aferente încărcării acestora în camion constituie 300 lei. Mărfurile sunt asigurate pe parcursul transportării,  prima de asigurare fiind de 450 lei . Cheltuielile de transport la întoarcere alcătuiesc 850 lei, iar  cheltuielile cu descărcarea mărfurilor sosite la destinaţie sunt în valoare de 320 lei. Datorită unor  defecte de calitate, se primeşte o reducere comercială de 5 100 lei. Care este valoarea de intrare a stocului de mărfuri ? Problema 4. Pentru instalarea unei linii de patiserie s-au efectuat următoarele cheltuieli:  costul de achiziţie al utilajului – 827 500 lei;  cheltuieli cu proiectul de amplasare – 8 200 lei;  taxe vamale achtate - 21 700 lei;  cheltuieli cu montarea utilajului – 10 600 lei;  cheltuieli cu amenajarea clădirii – 57 800 lei;  cheltuieli cu paza utilajului – 6 200 lei;  cheluieli cu pierderea tehnologică a primei producţii – 10 600 lei;  cheltuieli cu reclama privind lansarea noilor produse – 12 800 lei;  cheltuieli cu dobânzi la linia de credit – 7 600 lei. Determinaţi valoarea de intrare a utilajului procurat. Problema 5. În luna curentă de la întreprinderea “Steaua” sau extras următoarele date privind  procurările de materiale: 1. Au fost procurate materiale de construcţie la preţ de achiziţie: Vopsea albă – 100 cutii, la valoarea de 20 000 lei; •

vopsea cafenie – 100 cutii la valoarea de 18 000 lei; var – 80 kg. la valoarea de 9 600 lei; total – 47 600 lei; TVA – 20% - 9 520 lei; Total general– 57 120 lei. 2. A fost acceptată factura organizaţiei de transport pentru transportarea materialelorde construcţie la valoarea totală de 6 000 lei, din care: valoarea serviciului – 5 000 lei; TVA 20% - 1 000 lei. Au fost calculate salariile muncitorilor la descărcarea şi încărcarea materialelor 7 000 lei; 3. S-au calculat contribuţiile privind asigurările sociale 29% - ? 4. S-a virat din contul de decontare furnizorului şi organizaţiei de transport (operaţiile 1 şi 2) De calculat costul efectiv al materialelor aprovizionate în total pe feluri de materiale şi unitar. De întocmit formulele contabile necesare. • •

• •

Problema 6. Se cere a se determina costul mediu ponderat, luat în considerare la înregistrarea consumului materialului respectiv. Având următoarele date aferente unui fel de materiale: - valoarea stocului iniţial – 460 000 lei; - valoarea consumului – 360 000 lei; - valoarea stocului final – 400 000 lei; - cantitatea stocului iniţial – 1 000 kg; - cantitatea intrată – 760 kg. Problema 7. E necesar de calculat consumul de materiale conform metodelor costului mediu  ponderat, FIFO şi LIFO. Există următoarele date privind mişcarea materialului A din luna curentă Data, luna Sold la 1.05 2.05 5.05 9.05 14.05 18.05 23.05 25.05 28.05

Operaţii Intrări de cant. mişcare Intrări Consum Intrări Consum Intrări Intrări Consum Consum

1 000

preţ

suma

Ieşiri cant.

preţ

suma

Sold cant.

preţ

suma

500

10

5 000

11 000 600

1 500

18 000 500

1 200 1 600

13 800 20 800 1 700 1 300

Problema 8. La SRL „Cocor” pentru sortimentul de materie primă A se cunosc următoarele date corespunzătoare lunii aprilie a anului de gestiune: 1 aprilie: Stoc iniţiale 500 bucăţi a 10 lei bucata; 7 aprilie: Recepţie, cumpărări 3 000 bucăţi a 11 lei bucata; 10 aprilie: Consum în producere 2 300 bucăţi; 20 aprilie: Recepţie, cumpărări 1 900 bucăţi a 14 lei bucata; 29 aprilie: Consum în producere 2 500 bucăţi. Se cere: 1. Analizaţi operaţiile economice şi stabiliţi corespondenţa contului 211 „Materiale”

2. Înregistraţi operaţiile menţionate în contul sintetic 211 „Materiale”. 3. Calculaţi rulajele şi stocul final al contului „Materiale”. 4. Aplicaţi selectiv procedeele FIFO, LIFO, CMP.

Problema 9. La SA „Luci” la 01.01. se aflau în stoc: Materialul „A” – 200 kg. cu preţul 5 lei kilogramul; Materialul „B” – 250 kg. cu preţul 10 lei kilogramul. Pe parcursul lunii au avut loc următoarele operaţii economice: 1. la 05.01 au fost primite de la furnizori: Materialul „A” – 150 kg. cu preţul 6 lei kilogramul; Materialul „C” – 120 kg. cu preţul 15 lei kilogramul. 2. la 12.01 au fost utilizate în producţie: Materialul „A” – 100 kg.; Materialul „C” – 50 kg. 3. la 19.01 au fost utilizate în producţie: Materialul „B” – 100 kg.; Materialul „C” – 50 kg. De calculat consumul de materiale conform metodelor costului mediu ponderat, FIFO şi LIFO. De întocmit formulele contabile. Problema 10. Se prezintă următoarea informaţie cu privire la produsele finite şi produsele în curs de execuţie aferente perioadei de gestiune: - Stoc iniţial de produse în curs de execuţie – 83 700 lei; - Consumuri directe de materiale – 225 315 lei; - Consumuri directe privind retribuirea muncii – 13 500 lei; - Contribuţii privind asigurările sociale - ?; - Costul efectiv al produselor fabricate predate la depozit - ? lei; - Stoc final de produse în curs de execuţie – 63 450 lei. În timpul perioadei produsele fabricate au fost vândute cu 379 000 lei, inclusiv TVA.   E necesar  de î ntocmit formulele contabile respective şi de calculat costul efectiv al produselor  fabricate predate la depozit şi rezultatul din vânzări. Problema 11. O întreprindere achiziţionează în anul N un stoc de materii prime la preţ de achziţie de 100 000 lei, cheltuielile de transport 10 200 lei. La sfârşitul anului N, valoarea de piaţă a stocurilor se ridică la 60 000 lei, iar la sfârşitului anului N+1 la valoarea de 50 000 lei. Precizaţi cu ce valoare apar stocurile în bilanţ la sfârşitul anului N şi respectiv N+1. 7.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. Se prezintă următoarele consumuri şi cheltuieli: 1) Valoarea de piaţă a computerului procurat 2) Salariul lucrătorului ce exploatează computerul 3) Cheltuieli de transport la achiziţionarea computerului 4) Taxa vamală la procurarea computerului 5) Uzura calculată la explorarea computerului 6) Cheltuieli de modernizare a computerului 7) Cheltuieli de reparaţie curentă a computerului 8) Consum de energie electrică pentru funcţionarea computerului 9) Servicii de consulting la procurarea computerului 10) Taxa pe valoare adăugată Alegeţi, care cheltuieli prezintă cheltuielile capitalizate: (ce se include în valoarea de intrare).

2. În luna iulie la întreprinderea „Noroc” au fost obţinute următoarele date: a) Producţie în curs de execuţie la 31.07.98 – 38 000 lei;  b) Consumuri materiale directe de producţie – 270 000 lei; c) Consumuri directe privind retribuirea muncii – 150 000 lei; d) Contribuţii la asigurarea socială (29%) - ? ; e) Cheltuieli comerciale – 17 000 lei; f) Consumuri indirecte de producţie – 60 000 lei; g) Producţia în curs de execuţie la 30.06.98 – 23 100 lei; Se solicită a se preciza costul produselor fabricate: a) 508 400 d) 511 600 b) 515 200 e) 530 200 c) 455 200 3. În luna august întreprinderea „Steaua” ne prezintă următoarele date: a) Producţie în curs de execuţie la 31 iulie – 38 000 lei;  b) Consumuri materiale directe de producţie – 280 000 lei; c) Consumurile privind salariul muncitorilor – 140 000 lei; d) Contribuţii sociale (29%) - ?; e) Cheltuieli generale şi administrative – 15 000 lei; f) Alte cheltuieli operaţionale - 21 000 lei; g) Consumuri indirecte de producţie – 90 000 lei; h) Producţie în curs de execuţie la 31august – 23 100 lei; Se solicită a se preciza costul produselor fabricate: a) 470 200 d) 530 200 b) 485 400 e) 565 500 c) 512 600 4. În anul curent, întreprinderea „Crin” are următoarele solduri pe conturile: Conturile

La începutul perioadei Materialele 55 000 Producţia în curs de execuţie 96 000 Produse finite 50 000 În perioada respectivă au avut loc următoarele operaţii (lei): 1) Achiziţia de materiale – 400 000 2) Consumuri directe privind retribuirea muncii – 220 000 3) Consumuri indirecte de producţie – 330 000 Costul producţiei fabricate în anul curent va fi: a) 921 000 c) 956 000   b) 966 000 d) 979 000

La sfârşitul perioadei 65 000 80 000 85 000

5. În luna martie anul curent întreprinderea „Astra” are următoarea informaţie pe contul 216 ”Produse finite”: Soldul la începutul lunii – 20 100 lei Producţia fabricată în cursul lunii martie – 9 900 lei Soldul la sfârşitul lunii – 13 900 lei Costul vânzărilor în luna martie va fi: a) 3 700 b) 16 100 c) 24 100 6. Beneficiind de următoarele date se solicită a se determina valoarea de intrare a mărfii „A” şi „B”:  Preţul mărfii achiziţionate de la furnizori:

Marfa „A” – 1 300 unităţi cu preţul unitar 8 lei, fără TVA; Marfa „B” – 270 cutii cu preţul unitar 25 lei, fără TVA.  În legătură cu procesul de achiziţionare a mărfurilor întreprinderea a suportat următoarele cheltuieli: Cheltuieli ale activităţii auxiliare privind transportarea mărfurilor – 400 lei Salarii calculate lucrătorilor pentru descărcarea mărfii – 100 lei Contribuţii la asigurări sociale (29%) - ? Taxa vamală – 2 800 lei Taxa pe valoare adăugată – 3 430 lei Valoarea de intrare a mărfurilor A şi B respectiv va fi: a) 10 400; 6 750 d) 13 731; 10 081  b) 12 420; 5 439 e) 12 420; 9 411 c) 14 500; 9 411 • • • • •

7. La 13 aprilie SRL „Aliona” a procurat mărfuri de la furnizor străin:  Preţul mărfii achiziţionate de la furnizori: Marfa A – 1 200 unităţi cu preţul 10 lei, fără TVA. Marfa B – 270 cutii cu preţul 29 lei, fără TVA.  În legătură cu procesul de achiziţionare a mărfurilor întreprinderea a suportat următoarele cheltuieli: Cheltuieli de transport (transport propriu) – 500 lei; salariu calculat muncitorilor pentru descărcarea mărfii – 200 lei; contribuţii la asigurări sociale (29%) - ?; taxa vamală – 2 500 lei; taxa pe valoare adăugată – 4 300 lei. Valoarea de intrare a mărfii „A” şi „B” respectiv vor fi: 1) 12 000; 7 830 2) 1 974; 1 288 3) 13 972; 9 116 1) 15 063; 9 829 8. Firma „ABC” a procurat materialul „A”: cantitatea – 1 000 unităţi; preţul unitar – 18 lei, inclusiv TVA – 3 lei, servicii prestate de organizaţia de transport – 1 200 lei, inclusiv TVA, taxe vamale – 20 lei. Valoarea de intrare a materialului „A” va fi: a) 19 020; b) 16 020; c) 19 200; d) 19 220 9. Un material „X” a intrat în patrimoniu astfel: 04.01 – 100 kg x 2000 lei; 05.01 – 800 kg x 2100 lei; 13.01 – 100 kg x 1800 lei; Să dă în consum pe data de 08.01., 120 kg din respectivul material „X”. Care este preţul cu care se dă în consum materialul, dacă se aplică metoda FIFO: 1) 120 kg cu preţul de 2000 lei; 2) 100 kg cu preţul de 2000 lei şi 20 kg cu preţul de 2100 lei; 3) 100 kg cu preţul de 1800 lei şi 20 kg cu preţul de 2100 lei; 4) 120 kg cu preţul de 1966 lei. 10. Având în vedere datele referitoare la materialul „X”: valoarea stocului iniţial – 460 000 lei; valoarea intrărilor – 70 000 lei; stocul iniţial – 1 000 kg; cantitatea intrată – 160 kg. • • • •

Se cere a se determina preţul mediu ponderat ce va fi avut în vedere la înregistrarea dării în consum a materialului „X”. a) 433,80 lei; c) 456,89 lei; e) 186,50 lei.  b) 570,50 lei; d) 232,00 lei; 11. Un material „X” a intrat în unitate astfel: 04.01. – 100 kg x 2 000 lei; 05.01. – 800 kg x 2 100 lei; 07.01. – 300 kg x 1 800 lei. a) Se dă în consum pe data de 08.01. – 80 kg. Cu ce preţ se dă în consum materialul, dacă se aplică metoda costului mediu ponderat a) 2 089 lei; b) 2 100 lei; c) 1 966 lei; d) 2 000 lei, e) 2 017 lei.  b) Se dă în consum pe data de 08.01. – 80 kg. Cu ce preţ se dă în consum materialul, dacă se aplică LIFO: a. 1800 lei;  b. 2100 lei; c. 2000 lei; d. 1966 lei.

12.. Creanţele şi datoriile în bilanţul contabil se evaluează la: a) Valoarea de utilitate;  b) Valoarea actual; c) Valoarea nominală. 13. Bunurile intrate cu titlu gratuit în patrimoniu se evaluează la valoarea de intrare care este egală cu: a) Costul de achiziţie;  b) Valoarea de utilitate; c) Valoarea nominală. 14. La inventariere, evaluarea elementelor patrimoniale se face la: a) Valoarea de intrare;  b) Valoarea nominală; c) Valoarea de utilitate. 15. Care din următoarele metode se aplică pentru evaluarea stocurilor de mărfuri şi materiale la ieşirea din patrimoniu: a) Metoda primul intrat - primul ieşit (FIFO);  b) Metoda inventarului permanent; c) Metoda inventarului intermitent; a) Metoda costului mediu ponderat (CMP);  b) Metoda ultimul intrat - primul ieşit (LIFO). 16. Obiect de calculaţie poate fi: a) Un produs finit, o grupă de produse omogene, o secţie, un atelier, o comandă;  b) Etalonul de evidenţă a obiectului de calculaţie; c) Valoarea elementului patrimonial; d) Calcularea costurilor efective.

17. Unitatea de calculaţie reprezintă: a) Etalonul de evidenţă a obiectului de calculaţie;  b) Valoarea elementului patrimonial; c) Un produs finit, o grupă de produse omogene, o secţie, un atelier, o comandă; d) Calcularea costurilor efective. 18. După momentul întocmirii calculaţiei se deosebesc calculaţii periodice şi anuale. a) Adevărat; b) Fals. 19. Creanţele şi datoriile se evaluează la intrarea în patrimoniu la: a) valoarea de intrare;  b) valoarea contabila; c) valoarea nominala; d) costul istoric.

Tema 8. INVENTARIEREA – PROCEDEU AL METODEI CONTABILITĂŢII 8.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. În urma inventarierii efectuate la întreprinderea constructoare de maşini s-au constatat: Surplusuri:  vopsea neagră – 38 kg., preţul 1 kg. –12 lei;  instalaţie de transmisie – 5000 lei. Lipsuri:  aluminiu – 120 kg., preţul 1 kg. – 10 lei;  ciocane, şurubelniţe în sumă de 600 lei;  mijloace băneşti în casierie – 50 lei. La lipsurile menţionate persoana vinovată nu s-a stabilit.  Piese de schimb –15 lăzi, valoarea de intrare a unei lăzi fiind de 120 lei. Valoarea de  piaţă a unei lăzi – 150 lei. Lipsurile respective sunt trecute în contul gestionarului. S-a hotărât ca despăgubirea daunei materiale să fie efectuată prin reţinere din salariul acestuia câte 200 lei lunar. Se cere de întocmit formulele contabile privind înregistrarea surplusurilor şi lipsurilor. Problema 2. În rezultatul inventarierii au fost depistate: - lipsuri de materiale în mărime de 100 kg; - lipsuri de obiecte de mică valoare şi scurtă durată în sumă de – 1 000 lei - surplusuri de produse în mărime de 100 un.  Norma de perisabilitate naturală a materialelor este de 80 kg. Costul efectiv al 1 kg de materiale este de 50 lei, iar preţul de piaţă este de 75 lei, fără TVA. Valoarea de piaţă a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată este de 1 500 lei, fără TVA. Costul efectiv al produselor fabricate constituie 160 lei pentru 1 un. Lipsurile de materiale au fost recuperate de persoana gestionară în numerar, iar  cele de obiecte de mică valoare şi scurtă durată au fost trecute la pierderi. Problema 3. La depozitul uzinei de tractoare după inventariere s-au constatat următoarele date: Denumirea materialelor Costul unitar (lei)

Preţul unitar de piaţă

Unitatea de măsură

Soldurile stabilite după datele inventarierii contabilităţii

1. Oţel cornier 20x20 2. Ulei fiert 3.Oţel profilat 4. Vopsea verde 5.Zinc lingouri

1700 18 1400 15 10

t kg t kg kg

35 1235 31 688 1545

1500 14 1100 12 8

35 1245 33 663 1537

Diferenţele constatate s-a hotărât de reglat în modul următor: lipsa de 9 kg de ulei fiert se consideră pierdere în limita normelor de perisabilitate naturală. Toate celelalte lipsuri de materiale sunt recunoscute fiind din vina gestionarului şi sunt reţinute din salariul acestuia la preţ de piaţă.

Calculul rezultatelor inventarierii Materiale

1. Oţel corner 20x20 2. Ulei fiert 3.Oţel profilat

Costul unitar de evidenţă (lei)

Preţul unitar  după care se despăgubeşte dauna materială

Plusurile Lipsurile (lei) evaluate la la preţ de la preţ de  preţ de evidenţă  piaţă evidenţă

4. Vopsea verde 5.Zinc lingouri Total De calculat valoarea lipsurilor şi surplusurilor de materiale şi de reflectat în conturile respective.

Problema 4. În urma inventarierii la depozitele întreprinderii au fost stabilite următoarele rezultate: 1. Neajuns de materiale: Materialul A – 320 kg. a câte 2 lei kilogramul; Materialul B – 450 kg. a câte 2,5 lei kilogramul. 2. Surplus de materiale: Materialul C – 300 kg. a câte 4 lei kilogramul; Materialul D – 130 kg. a câte 5 lei kilogramul. 3. Neajuns de produse finite: Produse finite X – 200 kg. a câte 8 lei kilogramul; Produse finite Y – 150 kg. a câte 10 lei kilogramul. 4. S-a calculat pierderile în limita normelor de perisabilitate naturală: a) Pentru materiale: Materialul A – 270 kg.; Materialul B – 420 kg.  b) pentru produse finite: Produse finite X – 190 kg.; Produse finite Y – 120 kg. 5. S-a calculat minusul care revine persoanelor gestionare la preţuri de piaţă: c) Pentru materiale: Materialul A – 4 lei kilogramul; Materialul B – 5 lei kilogramul. d) pentru produse finite: Produse finite X – 10 lei kilogramul; Produse finite Y – 15 lei kilogramul. E necesar: de reflectat în contabilitate rezultatele inventarierii. • •

• •

• •

• •

• •

• •

• •

Nr. crt. 1 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Problema 5. Se cere: Să se înregistreze diferenţele stabilite la inventarierea mărfurilor la depozitul întreprinderii de comerţ cu amănuntul „OLIMPIACOS” S.R.L. Date iniţiale privind rezolvarea problemei: Cantitatea, kg Suma, lei Denumirea Preţul Cota conform conform conform conform normelor de mărfurilor cu pentru datelor datelor datelor datelor perisabilitate diferenţă la un kg, inventainventacontabile contabile naturală, % inventariere lei rierii rierii 2 3 4 5 6 7 8 Cartofi 2.10 3536 3419 0.17 Făină de grâu 2.90 2145 2158 0.14 Făină de porumb 2.30 1316 1295 0.14 Crupe de grâu 3.20 790 763 0.14 Orez 7.40 1714 1642 0.14 Soe 1.70 1665 1690 0.50

7. 8. 9. 10.

Varză 2.70 1309 1248 Ulei vegetal 8.60 623 629 Margarină 11.80 115 109 Ceapă 3.80 198 215 În urma inventarierii sau stabilit deşeuri de: - varză – 21 kg; - cartofi – 27 kg; - ceapă – 2 kg.

0.56 0.02 0.15 0.30

8.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. a)  b) c) d) e) f)

Găsiţi criteriile de clasificare a inventarierii: momentul în care se efectuează; modalitatea de efectuare; gradul de cuprindere a elementelor patrimoniale; datoria operaţiilor economice; modul de prezentare; în dependenţă de funcţiile acesteia.

2. După modalitatea de efectuare, inventarierile sunt: a) totală şi prin sondaj; c) anuală şi periodică;  b) ocazională şi inopinată; d) generală şi parţială. 3. Inventarierea anuală se efectuează: a) la sfârşitul perioadei de gestiune pentru determinarea reală a elementelor patrimoniale şi reflectarea lor în bilanţul contabil.   b) în de decursul perioadei de gestiune, cu scopul verificării existenţei anumitor categorii de elemente patrimoniale. c) La cererea organului de control sau atunci când există indicii că sunt plusuri sau lipsuri în gestiune; d) La sfârşitul perioadei de gestiune cu scopul verificării existenţei anumitor categorii de elemente  patrimoniale. 4. a)  b) c) d)

Cu ajutorul inventarierii se identifică: bunurile inutile, comenzile sistate, creanţele vechi şi ne încasate; lipsurile şi surplusurile bunurilor inventariate; numărul personalului administrativ; relaţiile întreprinderii cu alţi agenţi economici.

5. Inventarierea ocazională nu se efectuează: a) în cazul predării-primirii de gestiune;  b) fuziunea unor întreprinderi

c) calamităţi naturale.

6. Inventarierea prin sondaj presupune: a) cuprinderea în acţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale aflate în patrimoniul unei întreprinderi;  b) verificarea numai a unor sortimente sau numai a unor bunuri dintr-o gestiune. c) extinderea inventarieri asupra tuturor sortimentelor care formulează un element patrimonial, sau asupra tuturor bunurilor dintr-o gestiune, indiferent de natura lor. d) Cuprinderea în acţiunea de inventariere numai a unei părţi din patrimoniu. 7. Denumirea bunurilor inventariate şi cantităţii lor se reflectă în:

a)  b) c) d)

listele de inventariere; facturile fiscale; balanţa de verificare a rezultatelor inventarierii; cartea mare.

8. Găsiţi afirmaţiile incorecte: a) Plusurile constatate la inventariere se înregistrează în patrimoniu prin debitarea conturilor de activ corespunzătoare, şi majorarea capitalului statutar şi suplimentar   b) Diferenţele constatate cu ocazia inventarierii pot fi sub forma de plusuri sau minusuri. c) Plusurile constatate la inventariere se înregistrează în patrimoniu prin debitarea conturilor de activ corespunzătoare, şi majorarea veniturilor  d) Listele de inventariere se întocmesc pe locuri de depozitare, pe categorii de bunuri, şi pe  persoane responsabile de inventarierea lor. e) Elementele patrimoniale de activ şi de pasiv, a căror existenţă nu poate fi constatată prin inventarieri fizice, se verifică pe baza datelor din contabilitate. f) Minusurile de inventar comise din cauza persoanelor vinovate trebuie să fie compensate de către acesta. 9. Găsiţi formula contabilă care va înregistra lipsuri de materiale în perioada de gestiune în limita perisabilităţii naturale: a) Dt 714 Ct 134 b) Dt 714 Ct 211 c) Dt 227 Ct 211 10. Precizaţi înregistrarea contabilă care reflectă rezultatul inventarierii la combustibil beneficiind de următoarele date: stoc faptic – 1600 lei stoc stabilit în baza documentelor justificative. – 1800 lei a) Dt 211 Ct 612 – 200 lei d) Dt 714 Ct 211 – 200 lei   b) Dt 211 Ct 611 – 200 lei e) Dt333Ct211–200lei c) Dt 712 Ct 211 – 200 lei • •

11. Inventarierea prin sondaj presupune: e) cuprinderea în acţiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale aflate în patrimoniul unei întreprinderi; f) verificarea numai a unor sortimente sau numai a unor bunuri dintr-o gestiune. g) extinderea inventarieri asupra tuturor sortimentelor care formulează un element patrimonial, sau asupra tuturor bunurilor dintr-o gestiune, indiferent de natura lor. h) Cuprinderea în acţiunea de inventariere numai a unei părţi din patrimoniu. 13. Dispunem de următoarele date: Sold scriptic de mărfuri 840 000 lei Sold faptic de mărfuri 860 000 lei. Se doreşte a se preciza înregistrarea contabilă corectă care reflectă rezultatul inventarierii: a) Debit 714 Credit 217 20 000 lei   b) Debit 217 Credit 612 20 000 lei. • •

14. Inventarierea poate fi definită: a) ca fiind ansamblul de operaţii ce vizează cunoaşterea modificărilor cantitative, calitative şi valorice intervenite în mărimea elementelor patrimoniale;  b) ca fund ansamblul de operaţii efectuate în scopul delimitării cheltuielilor aferente producţiei nefinite, precum şi în cazul predării şi primirii de gestiune, c) ca fiind ansamblul de operaţii interdependente prin care se stabileşte în urma numărării, măsurării, cântăririi sau aprecierii pe bază de documente doveditoare, prin punctaje şi confirmări,

mărimea reală avută în momentul respectiv de categoria de mijloace şi resurse supusă acestui demers.

15. Numerotaţi cu cifre de la 1 la 5 etapele inventarierii: --- a) pregătirea inventarierii; --- b) deschiderea şi evaluarea elementelor patrimoniale; --- c) inventarierea propriu-zisă; --- d) constatarea elementelor patrimoniale şi evaluarea lor; --- e) stabilirea rezultatelor inventarierii şi înregistrarea acestora. 16. Pregătirea inventarierii presupune: a) operaţii cu caracter organizatoric şi de pregatirc contabila prin care se asigura conditiile desfaşurării normale a operatiunilor de inventariere propriu-zise;   b) stabilirea obiectului inventarierii şi a sferei de cuprindere, a datei începerii şi a datei terminării operaţiunilor, numirea comisiei centrale şi a comisiilor operative, precum şi instruirea acestora; c) operaţii cu caracter organizatoric şi de pregătire contabilă prin care se stabilesc obiectuş şi sfera de cuprindere a inventarierii. 17. Inventarierea propriu-zisă se referă la: a) constatarea şi evaluarea mijloacelor şi resurselor;  b) constatarea, descrierea şi evaluarea mijloacelor şi resurselor în conformitate cu constatările efectuate asupra realităţii acestora; c) constatarea existenţei bunurilor şi descrierea acestora în listele de inventariere. 18. Stabilirea rezultatelor inventarierii şi înregistrarea acestora constituie etapa în care: a) se întocmesc situaţiile comparative pentru stabilirea rezultatelor inventarierii;  b) se compară datele de inventar cu datele din contabilitate, stabilind plusurile şi minusurile şi se analizează cauzele lor; c) se stabilesc şi se înregistrează plusurile şi lipsurile. 19. Există posibilitatea compensării lipsurilor cu eventualele plusuri constatate dacă sunt  îndeplinite următoarele condiţii: a) existenţa riscului de confuzie între sorturile aceluiaşi bun material din cauza asemănărilor în ceea ce priveşte aspectuli exterior;  b) diferenţele constatate în plus sau în minus să privească aceeaşi perioadă de gestiune şi aceeaşi gestiune; c) lipsurile să nu constituie infracţiuni; să existe riscul de confuzie între sorturile aceluiaşi bun material ca urmare a asemănării exterioare; diferenţele constatate să privească aceeaşi perioadă de gestiune şi aceeaşi gestiune.

Tema 9. REGISTRELE ŞI FORMELE DE CONTABILITATE 9.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. Pe baza datelor de mai jos se cere de întocmit jurnalul-order nr.1 şi situaţia nr.1pentru luna martie. Operaţiile efectuate în luna martie la contul 241 “Casa” (lei) Conţinutul operaţiilor  Data  Suma 01.03 Sold iniţial 1 000 2.03 Din contul de decontare s-a ridicat în numerar pentru achitarea 115 000 salariilor  3.03. Se plăteşte din casă expeditorului Petrache I. pentru acoperirea 160 cheltuielilor de deplasare suportate 4.03 Se plăteşte din casă: a) salariul pentru luna februarie 95 000 b) salariul depus 3 200 c) premii 5 100 d) ajutor material unitar 800 6.03 S-a depus în contul de decontare suma salariului neplătit 9 400 9.03 Se încasează de la cumpărători pentru produsele vândute 12 000 10.03 Se primeşte de la expeditorul Frumusache A. suma avansului 50 neutilizat 12.03 Se încasează de la persoana gestionară pentru compensarea daunei 180 materiale 13.03 Se eliberează gestionarului un avans pentru procurarea rechizitelor  310 la birou 15.03 Din contul de decontare s-a ridicat în numerar avansul privind 48 200  plata salariului pe prima jumătate a lunii martie 16.03 Se plăteşte lucrătorilor avansul privind salariile pe prima jumătate 42 300 a lunii martie 17.03 Se compensează gestionarului supraconsumul de mijloace băneşti 60  pentru mărfurile procurate 18.03 S-a încasat în numerar creanţa din vânzarea hârtiilor de valoare pe 1 500 termen scurt 20.03 Din casierie s-au achitat cheltuielile de transport legate de 310 vânzarea produselor  21.03 Se eliberează expeditorului avans pentru suportarea unor cheltuieli 150 gospodăreşti 27.03 În rezultatul inventarierii s-a constatat lipsă de mijloace băneşti 40 30.03 Se primeşte de la expeditor suma avansului nefolosit 20 9.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. În raport cu forma pe care o pot avea registrele contabile se clasifică în registre sub formă de cărţi şi registre de evidenţă sintetică: a) adevărat b) fals 2. După modul de înregistrare în conturi, registrele contabile se împart în registre de contabilitate pentru înregistrări cronologice şi registre de contabilitate pentru înregistrări sistematice:

a) adevărat

b) fals

a) adevărat

b) fals

3. Registrele de contabilitate reprezintă nişte foi sau fişe, care au destinaţia de a acumula datele curente din documentele primare în scopul generalizării acestora şi determinarea indicatorilor respectivi: a) adevărat b) fals 4. Forma de contabilitate poate fi definită drept un sistem de documente corelate între ele ce servesc la înregistrarea şi prelucrarea, după anumite reguli, a stării şi mişcării elementelor patrimoniale, ca urmare a operaţiilor economice; a) adevărat b) fals

5. Registrele de evidenţă sintetică reprezintă:

5. Registrele de evidenţă sintetică reprezintă: a) un raport financiar întocmit la sfârşitul perioadei de gestiune.  b) un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, sub formă de articole contabile, toate operaţiile patrimoniale în ordinea cronologică a întocmirii documentelor. c) registre care servesc la înregistrarea operaţiilor economice, grupate după conţinutul şi natura economică, respectând ordinea succesiunii în timp. 6. Forma de contabilitate jurnal-order, se caracterizează prin: a) dezvoltarea creditului fiecărui cont în corespondenţă cu conturile debitoare respective.  b) întocmirea în baza documentelor primare a documentelor centralizatoare în care datele sunt grupate şi totalizate după anumite criterii de grupare. c) adoptarea formelor de contabilitate la utilizarea tehnicii de calcul electronic. 7. a)  b) c) d)

Elementele care determină forma de contabilitate sunt: documentele primare; registrele contabile; rapoartele financiare; evaluarea, calcularea, documentarea.

8. Forma de contabilitate memorial-order se caracterizează prin: a) dezvoltarea creditului fiecărui cont în corespondenţă cu conturile debitoare respective;  b) întocmirea în baza documentelor primare a documentelor centralizatoare în care datele sunt grupate şi totalizate după anumite criterii de grupare; c) adoptarea formelor de contabilitate la utilizarea tehnicii de calcul electronic; d) înregistrarea succesivă a informaţiilor contabile, mai întâi cronologic, în documente primare şi apoi, sistematic în registrele contabile. 9. a)  b) c) d)

Ca instrumente de lucru ale formei de contabilitate nu se consideră: documentele primare; registrele contabile; rapoartele contabile; evaluare, calculaţia, documentaţia.

10. Registrele de contabilitate sunt documente contabile: a) Prin care se realizează înregistrarea şi stocarea datelor în structura proprie contului şi sistemului de conturi;  b) Care asigură datele de intrare în sistemul informaţional contabil; c) Prin care se centralizează informaţiile; d) Prin care se transmit informaţiile; e) Prin care se verifică informaţiile.

Tema 10. RAPOARTELE FINANCIARE ŞI SEMNIFICAŢIA ACESTORA 10.1 Probleme propuse spre rezolvare: Problema 1. SRL „Bradu” desfăşoară activitate de tâmplărie într-un atelier, confecţionează mobilă. La începutul trimestrului patru al anului de gestiune prezintă următoarea situaţie  patrimonială: 1. Clădirea depozitului de materiale – 150 000 lei 2. Numerar în casă – 100 lei 3. Capital statutar – 1 230 800 lei 4. Profitul anilor precedenţi – 316 504 lei 5. Datorii faţă de furnizori – 220 500 lei 6. Rezerve formate conform legislaţiei – 60 820 lei 7. Datorii faţă de bancă (credite pe termen lung) – 55 880 lei 8. Materiale la depozit – 50 000 lei 9. Mobilă nefinisată – 42 500 lei 10. Împrumuturi pe termen scurt – 115 500 lei 11. Clădirea atelierului – 925 400 lei 12. Alte materiale – 35 340 lei 13. Credite pe termen scurt – 120 800 lei 14. Utilaj de producţie – 80 800 lei 15. Mobilă pentru vânzare la depozit – 20 500 lei 16. Computere în exploatare – 12 800 lei 17. Disponibil la bancă – 405 300 lei 18. Creanţe comerciale – 685 200 lei 19. Alte mijloace fixe – 134 600 lei 20. Diferenţe din reevaluare – 10 000 lei 21. Capital retras – 14 500 lei 22. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată – 11 150 lei 23. Avansuri primite – 5 830 lei 24. Uzura mijloacelor fixe – 160 000 25. Creanţe privind decontările cu bugetul 15 900 lei 26. Datorii preliminare privind decontările cu bugetul 15 900 lei 27. Profitul perioadei de gestiune – 33 876 lei 28. Capital suplimentar - 237680 lei Cheltuielile

cu total cumulativ de la

începutul anului „711” – 121 000 lei „712” – 15 000 lei „713” – 96 500 lei „731” – 15 900 lei „714” – 5 724 lei

Veniturile

cu total cumulativ de la

începutul anului „611” – 288 000

În cursul ultimului trimestru al anului de gestiune efectuează următoarele operaţii economice: Nr. Conţinutul operaţiei economice Suma Formula de contabilă rând D C 1. Conform extrasului de la contul de decontare şi a dispoziţiei 567 342 de plată s-a înregistrat plata pentru mobila livrată anterior  1. S-au primit de la furnizori: •

2. 3. 4. 5. 6.

7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29.

a. Materiale  b. obiecte de mică valoare şi scurtă durată c. TVA Consumă pentru fabricarea mobilei materii prime (scândura) şi materiale auxiliare Efectuează reparaţia curentă a unui utilaj de producţie cu ajutorul unei întreprinderi specializate, TVA. Casarea soldului producţiei în curs de execuţie la începutul  perioadei de gestiune Achiziţionează cu plata ulterioară un strung ce necesită montare. TVA Înregistrarea cheltuielilor pentru montarea strungului: a) materiale  b) retribuirea muncii c) contribuţii la asigurarea socială Strungul este pus în funcţiune Se reflectă costul producţiei în curs de execuţie la sfârşitul  perioadei de gestiune Calculează şi plăteşte dobânda băncii pentru un împrumut pe termen scurt primit Se acceptă factura pentru serviciile telefonice Achitarea datoriilor faţă de furnizori de la contul de decontare Calculează salariile tâmplarilor în sumă de 52 800 lei pe lună, a contabilului – 1 300 lei pe lună. Calculează salariul muncitorilor ocupaţi cu aranjarea mobilei la domiciliul clienţilor  Se calculează salariul pe timpul concediului de boală Calculează defalcările la asigurarea socială Reţinerea impozitului din salariul calculat Reţinerea 1 % obligatoriu în fondul de pensii Se transferă bugetului datoria privind impozitul pe venit reţinut din salariu Înregistrează o amendă datorată bugetului de stat Se transferă datoria privind asigurările sociale Primirea mijloacelor băneşti în casă pentru plata salariului Achitarea salariului din casă Se reflectă salariul depus Se eliberează obiecte de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară mai mare de 500 lei în producţie (valoarea  probabilă rămasă – 657 lei) Calculul uzurii obiectelor de mică valoare şi scurtă durată  predate în folosinţă Primirea gratuită a materialelor, inclusiv TVA Se eliberează obiecte de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea unitară mai mare de 500 lei pentru necesităţi gospodăreşti (valoarea probabilă rămasă – 0 lei) Calculul uzurii obiectelor de mică valoare şi scurtă durată  predate în folosinţă pentru necesităţi gospodăreşti Scoate din evidenţă o maşină de finisat lemn:

309 876 45 786 ? 330 000 700 ? ? 132 000 ? 78 143 ? ? 12 096 3 900 190 170 300 ? 1 230 1 567 ? 16 230 1 623 ? 180 ? 165 000 144 447 ? 4 543 ? 12 000 2 150 ?

30.

31. 32. 33. 34.

Valoarea de bilanţ uzura acumulată Calculează şi plăteşte chiria pentru un autocamion închiriat  pentru transportarea produselor vândute în valoare de 74 400 lei, inclusiv TVA, din care suma de 37 200 lei reprezintă chiria pentru primul trimestru al anului următor  Plăteşte comisioane pentru operaţiunile desfăşurate prin banca sa. Înregistrează o pierdere pentru un stoc de cherestea detiorată din cauza unei inundaţii în depozit. Înregistrează facturile pentru energia electrică: d. în atelier; e. în oficiu. Calculează uzura: utilajului de producţie şi a atelierului; oficiului. Donează un mobilier de bucătărie unei case de copii Consumurile indirecte de producţie se include în costul  producţiei Se depozitează producţia finită la depozit la cost efectiv Se consumă materiale (carton) pentru ambalarea produselor  finite la depozit A livrat cumpărătorilor mobilă la valoarea de vânzare TVA Se casează costul efectiv al produselor finite vândute Calculează şi plăteşte prin transfer impozitul pe bunurile imobiliare (clădirea atelierului) Înregistrează venitul din chirie pentru o parte din depozitul său, predat în arenda curentă Încasează la contul de decontare plata pentru chirie Vinde o maşină de finisat lemn, scoasă din evidenţă, la preţul de vânzare, inclusiv TVA Calculează diferenţe favorabile de curs din relaţiile cu furnizorii Calculul plăţii pentru apă Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului Achitarea datoriei faţă de buget privind TVA Calculul impozitului pe venit • •

35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49.

7 000 60 000 ?

318 690 16 730 2 560 21 300 12 345 8 900 ? ? 2 345 456 987 91 397 146 1 900 8 500 17 000 567 786 ? ?

Se cere: 1. De întocmit bilanţul la 1 octombrie. 2. De întocmit formulele contabile privind operaţiile economice din trimestrul IV şi de făcut calculele respective. 3. Întreprinderea calculează şi plăteşte la buget impozitul pe venit, plata pentru apă, impozit pe  bunurile imobiliare, taxa pentru amenajarea teritoriului 4. Conturile contabilităţii de gestiune la sfârşitul anului se închid 5. De calculat costul efectiv al mobilei confecţionate, care se compune din: producţia în curs de execuţie la începutul lunii + consumurile curente – producţia în curs de execuţie la sfârşitul lunii. De trecut cheltuielile şi veniturile la rezultatul financiar. 6. De calculat impozitul pe venit al persoanelor juridice (25%), luându-se în consideraţie că nu există diferenţe permanente şi temporare.

7. De întocmit balanţa de verificare la sfârşitul anului. 8. De întocmit Raportul privind rezultatele financiare la 31 decembrie. 9. De întocmit bilanţul la 31 decembrie.

10.2 Întrebări de control şi teste grilă: 1. a)  b) c)

Obiectivul rapoartelor financiare este: Furnizarea informaţiei către utilizatori; Reflectarea adecvată a situaţiei economice a întreprinderii; Aprecierea activităţii întreprinderii.

2. a)  b) c) d)

Rapoartele financiare se prezintă: Lunar; Trimestrial; Anual; Nici un răspuns corect.

3. Rapoartele financiare trimestriale se compun din: a) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti, raportul privind fluxul capitalului propriu;  b) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti; c) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti, raportul privind fluxul capitalului propriu, anexele la raportul financiar; d) Raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor băneşti, raportul  privind fluxul capitalului propriu, anexele la raportul financiar. 4. Rapoartele financiare anuale includ: a) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti, raportul privind fluxul capitalului propriu;  b) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti; c) Bilanţul contabil, raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor   băneşti, raportul privind fluxul capitalului propriu, anexele la raportul financiar; d) Raportul privind rezultatele financiare, raportul privind fluxul mijloacelor băneşti, raportul  privind fluxul capitalului propriu, anexele la rapoartele financiar. 5. Importanţa informaţiei înseamnă: a) Constituirea unei baze sigure pentru aprecierea perspectivelor viitoare de lucru ale întreprinderii şi exactitatea prognozelor efectuate anterior;  b) Accesibilitatea pentru o percepere mai rapidă a informaţiei de către utilizatori. c) Relevanţa informaţiei. 6. Pentru toate întreprinderile anul de gestiune cuprinde perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie inclusiv. a) Corect; b) Fals. 7. Raportul privind fluxul capitalului propriu constă din 4 capitole, care cuprind date privind modificările părţilor componente ale capitalului propriu sub aspectul grupării prevăzute de capitolul III al bilanţului contabil: a) Corect;

b) Fals.

8. Tehnica de întocmire a raportului privind rezultatele financiare constă în completarea fiecărui rând în baza rulajelor aferente conturilor de venituri şi cheltuieli din clasele 6 şi 7 ale Planului de conturi contabile. a) Corect; b) Fals. 9. Datele din raportul privind fluxul mijloacelor băneşti ale perioadelor precedente se Pentru prezentarea obiectivă a informaţiei, rapoartele financiare trebuie să corespundă unor cerinţe anumite, bazate pe principiile de contabilitate, şi anume: a) Importanţa, obiectivitatea, prudenţa, comparabilitatea;  b) simplitatea, claritatea, veridicitatea, oportunitatea; c) simplitatea, importanţa, claritatea şi accesibilitatea, veridicitatea, oportunitatea, obligativitatea

Răspunsuri la întrebări de control şi teste grilă Tema 1. 1. b); 2. c); 3. b),c),d); 4. c); 5. c); 6. b); 7. c); 8 a); 9. c); 10. a); 11. b); 12.c); 13 b); 14. c),b); 15 b). Tema 2. 1. b); 2. c); 3.b); 4. c); 5. e); 6. (1,3,5,6); 7. b); 8. c); 9. d); 10. c),d); 11. b),d); 12. g),f); 13. b); 14. a); 15. c); 16. d); 17. a); 18. a); 19. a); 20. a); 21. b); 22. c); 23. b); 24. c); 25.b); 26. a), b), d); 27. a), d); 28. b), f), g); 29. a), b), c); 30. a), c), d); 31. a), b), c); 32. b), c), e), f); 33 a), b), c); 34. a), b), c), f), g); 35. a), b); 36. a); 37. c); 38.c); 39. e); 40.a); 41. d), e); 42. a); 43. a); 44. a), d), e); 45. b), d), e); 46. a); 47. a); 48. a), c), d); 49. ?? Tema 3. 1. a); 2. c); 3. a); 4. e); 5.(pasiv, sursele de finanţare a bunurilor economice); 6. a); 7. c); 8. a); 9. b); 10. ??; 11. b); 12. b), c); 13 (a-3, b-3, c-1, d-6, e-1, f-1, h-3, k-6,l-2,); 14. a), b), f); 15. ??; 16. ??; 17. c). Tema 4. 1. 3), 7); 2. b); 3. b); 4. b); 5. a); 6. a); 7. a); 8. b); 9.a); 10. c); 11. c); 12. c); 13. d); 14. a), b), e), f), h), g), i); 15. d); 16. b); 17. e); 18. a); 19. ???; 20. c); 21. 1-C311, 2-D313, 3-D221, 4-C531, 5-D124, 6-C333, 7-C221, 8-C241, 9-C217, 10-C611, 11-D123, 12-D521, 13-D227, 14C311, 15-C241; 22. a), d), e); 23. b), e), f); 24. b), c), f); 25. ???; 26. (523-8000, 211-8500, 31127000, 217-20500, 411-14900, 242-9900, 227-2200, 313-23000, 216-40000, 531-18000, 243-9900, 229-1800, 124-37000, 214-13000, 534-27000); 27. (1-a, 2-d, 3-c, 4-e, 5-f, 6-b); 28.??; 29. ??; 30. ??; 31. ??; 32. b), e), f), g); 33. c); 34. a), c), f); 35. b); 36. c); 37. c), d); 38. a); 39. a); 40. c); 41. d), e); 42. ??; 43. a), b), c), f); 44. c), f), g); 45. a), b), d); 46. b), d); 47. b); 48. ??; 49. a); 50. a); 51. c); 52. a), d), e); 53. b); 54. e); 55. c); 56. c); 57. d); 58. f); 59. b). Tema 5. 1. c), d), e); 2. b); 3. c); 4. a); 5. a); 6. b); 7. c); 8. b); 9. a); 10. b); 11. b); 12. b); 13.  b); 14. b); 15. c). Tema 6. 1. a); 2. a), d); 3.a); 4. b); 5. f); 6. c); 7. b); 8. c); 9. a); 10. a), b), c); 11. b); 12. d); 13. a), b), e), f); 14. a), c), 15. b), d); 16.b), c); 17. b), d); 18. c); 19. a), c), e); 20. a), c), d), e); 21.  b), c), d), e); 22. a), c), d), e); 23. a); 24. d); 25. a). Tema 7. 1. (1,3,4,6,9); 2. a); 3. e); 4. c); 5. b); 6.??; 7. ??; 8. b); 9. ??; 10. ??; 11. ??; 12. c); 13. b); 14. ??; 15. a), d), e); 16. a); 17. ??; 18.a); 19. c). Tema 8. 1. a), b), c); 2. ??; 3. a); 4. a), b); 5. ??; 6. ??; 7. a); 8. a); 9. b); 10. d); 11. ??; 12. e); 13. b); 14. c); 15. (1-a, 2-c, 3-e,); 16. c); 17. c); Tema 9. 1. b); 2. ??; 3. a); 4. a); 5.c); 6.a); 7.a), b); 8. ??; 9. d); 10. a). Tema 10. 1. a); 2. b9, c); 3. b); 4. c); 5. c); 6. a); 7. a); 8. a); 9. c).

Anexa 1

PLANUL DE CONTURI CONTABILE AL ACTIVITĂŢII ECONOMICOFINANCIARE A ÎNTREPRINDERILOR  CAPITOLUL III. NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE Simbolul grupei de conturi

Simbolul conturilor de gradul I

Simbolul conturilor de gradul II

CLASA 1. ACTIVE PE TERMEN LUNG 11

ACTIVE NEMATERIALE (IMOBILIZĂRI NECORPORALE) 111

1111 1112 1113 1114 1115 1116 1117 1118

Active nemateriale Cheltuieli de constituire Fond comercial (goodwill) Brevete Embleme comerciale Licenţe Programe informatice Alte active nemateriale Active nemateriale arendate pe termen lung

112

Active nemateriale în curs de execuţie

113

Amortizarea activelor nemateriale Amortizarea cheltuielilor de constituire Amortizarea fondului comercial (goodwill-ului) Amortizarea brevetelor  Amortizarea emblemelor comerciale Amortizarea licenţelor  Amortizarea programelor informatice Amortizarea altor active nemateriale Amortizarea activelor nemateriale arendate pe termen lung

1131 1132 1133 1134 1135 1136 1137 1138

12

ACTIVE MATERIALE (IMOBILIZĂRI CORPORALE) PE TERMEN LUNG 121

122

1211 1212 1213 1214

Active materiale în curs de execuţie Construcţii în curs de execuţie Utilaj destinat instalării Utilaj şi alte obiecte până la punerea în funcţiunile Investiţii capitale ulterioare

1221 1222 1223 1224

Terenuri Terenuri fără construcţii Terenuri cu construcţii Terenuri cu zăcăminte Terenuri arendate pe termen lung

123

124

1231 1232 1233 1234 1235 1236 1237 1238

Mijloace fixe Clădiri Construcţii speciale Maşini, utilaje şi instalaţii de transmisie Mijloace de transport Animale de muncă şi de producţie Plantaţii perene Alte mijloace fixe Mijloace fixe arendate pe termen lung

1241 1242 1243 1244 1245 1246 1247

Uzura mijloacelor fixe Uzura clădirilor  Uzura construcţiilor speciale Uzura maşinilor, utilajelor şi instalaţiilor de transmisie Uzura mijloacelor de transport Uzura plantaţiilor perene Uzura altor mijloace fixe Uzura mijloacelor fixe arendate pe termen lung

125

Resurse naturale

126

Epuizarea resurselor naturale

13

ACTIVE FINANCIARE PE TERMEN LUNG 131

132

133

134

1311 1312 1313 1314

Investiţii pe termen lung în părţi nelegate Cote de participaţie şi acţiuni Obligaţiuni Împrumuturi acordate Alte investiţii pe termen lung

1321 1322 1323

Investiţii pe termen lung în părţi legate Investiţii pe termen lung în întreprinderi-fiice Investiţii pe termen lung în întreprinderi asociate Investiţii pe termen lung în alte părţi legate

1331 1332

Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung Majorarea valorii investiţiilor pe termen lung Diminuarea valorii investiţiilor pe termen lung

1341 1342 1343 1344

Creanţe pe termen lung Creanţe pe termen lung privind arenda Creanţe pe termen lung privind dobânzile şi redevenţele calculate Cambii pe termen lung primite Alte creanţe

135

Active amânate privind impozitul pe venit

136

Avansuri pe termen lung acordate

14

ALTE ACTIVE PE TERMEN LUNG 141

Cheltuieli anticipate pe termen lung

142

Alte active pe termen lung

CLASA 2. ACTIVE CURENTE 21

STOCURI DE MĂRFURI ŞI MATERIALE 211

2111 2112 2113 2114 2115 2116 2117 2118 2119

Materiale Materii prime şi materiale de bază Semifabricate cumpărate şi articole de completate Combustibil Ambalaje şi materiale pentru ambalat Piese de schimb Alte materiale Materiale transmise pentru prelucrare Materiale de construcţie Materiale cu destinaţie agricolă

212

Animale la creştere şi îngrăşat

213

2131 2132 2133

Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în stoc Obiecte de mică valoare şi scurtă durată în exploatare Construcţii provizorii (neprevăzute în lista de titluri)

2141 2142

Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Uzura construcţiilor provizorii (neprevăzute în lista de titluri)

2151 2152

Producţia în curs de execuţie Produse în curs de execuţie Servicii în curs de execuţie

2161 2162 2163

Produse Produse finite Semifabricate din producţie proprie Produse secundare

214

215

216

217

Mărfuri

22

CREANŢE PE TERMEN SCURT 221

222

2211 2212 2213

Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale Facturi de primit din ţară Facturi de primit din străinătate Cambii primite Corecţii la datorii dubioase

223

224

225

2231 2232 2233

Creanţe pe termen scurt ale părţilor legate Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor-fiice Creanţe pe termen scurt ale întreprinderilor asociate Creanţe pe termen scurt ale altor părţi legate

2241 2242

Avansuri pe termen scurt acordate Avansuri pe termen scurt acordate în ţară Avansuri pe termen scurt acordate în străinătate

2251 2252

Creanţe pe termen scurt privind decontările cu bugetul Creanţe pe termen scurt privind impozitul pe venit Creanţe pe termen scurt privind alte impozite şi plăţi

226

Taxa pe valoarea adăugată de recuperat

227

Creanţe pe termen scurt ale personalului Creanţe pe termen scurt privind retribuirea muncii Creanţe pe termen scurt ale titularilor de avans Creanţe pe termen scurt privind mărfurile vândute în credit Creanţe pe termen scurt privind recuperarea daunei materiale Creanţe pe termen scurt ale personalului privind alte operaţii

228

2271 2272 2273 2274 2275 2281 2282 2283 2284

229

2291 2292 2293 2294

23 231

232

233

Creanţe pe termen scurt privind veniturile calculate Creanţe pe termen scurt privind arenda Creanţe pe termen scurt privind dobânzile şi redevenţele calculate Creanţe pe termen scurt privind dividendele calculate Creanţe pe termen scurt privind alte venituri Alte creanţe pe termen scurt Creanţe pe termen scurt ale companiilor de asigurări Creanţe pe termen scurt ale organelor de asigurări sociale Creanţe pe termen scurt privind pretenţiile înaintate şi recunoscute Creanţe pe termen scurt privind alte operaţii INVESTIŢII PE TERMEN SCURT

2311 2312 2313 2314 2315

Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate Obligaţiuni şi alte titluri de valoare Depozite Titluri de valoare cu lichiditate înaltă Împrumuturi acordate Alte investiţii pe termen scurt în părţi nelegate

2321 2322 2333

Investiţii pe termen scurt în părţi legate Investiţii pe termen scurt în întreprinderi-fiice Investiţii pe termen scurt în întreprinderi asociate Investiţii pe termen scurt în alte părţi legate Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt

24

MIJLOACE BĂNEŞTI 241

242

243

244

2411 2412 2413

Casa Casa în valută naţională Casa în valută străină Mijloace băneşti în numerar legate

2421 2422

Cont de decontare Mijloace băneşti nelegate Mijloace băneşti legate

2431 2432 2433

Cont valutar Conturi valutare în ţară Conturi valutare în străinătate Mijloace valutare legate

2441 2442 2443

Conturi speciale la bănci Acreditive Carnete de cecuri cu limită de sumă Mijloace pe cartele de credit şi magnetice

245

Transferuri băneşti în expediţie

246

Documente băneşti

25

ALTE ACTIVE CURENTE 251

Cheltuieli anticipate curente

252

Alte active curente

CLASA 3. CAPITAL PROPRIU 31

CAPITAL STATUTAR ŞI SUPLIMENTAR   311

312

3111 3112 3113 3114 3115 3121 3122

Capital statutar Fond statutar   Acţiuni simple Acţiuni privilegiate Aporturi Cote de participaţie Capital suplimentar Capital suplimentar vărsat Diferenţe de curs aferente aporturilor valutare în capitalul statutar 

313

Capital nevărsat

314

Capital retras 3141

Acţiuni simple răscumpărate

3142 3143

32

Acţiuni privilegiate răscumpărate Aporturi şi cote de participaţie retrase

REZERVE 321

Rezerve stabilite de legislaţie

322

Rezerve prevăzute de statut

323

Alte rezerve

33

PROFIT NEREPARTIZAT (PIERDERE NEACOPERITĂ) 331

3311 3312

Corectarea rezultatelor perioadelor precedente Corectarea profitului perioadelor precedente Corectarea pierderilor perioadelor precedente

3321 3322

Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi Profit nerepartizat al anilor precedenţi Pierdere neacoperită a anilor precedenţi

3331 3332

Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune Profit net al perioadei de gestiune Pierdere netă a perioadei de gestiune

332

333

334

Utilizarea profitului

34

CAPITAL SECUNDAR   341

3411 3412 3413

342

Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung Diferenţe din reevaluarea activelor nemateriale Diferenţe din reevaluarea activelor materiale pe termen lung Diferenţe din reevaluarea investiţiilor pe termen lung Subvenţii pentru întreprinderile de stat

35

REZULTAT FINANCIAR TOTAL 351

Rezultat financiar total

CLASA 4. DATORII (OBLIGAŢII) PE TERMEN LUNG 41

DATORII FINANCIARE PE TERMEN LUNG 411

4111 4112 4113 4114 4115

Credite bancare pe termen lung Credite bancare pe termen lung în valută naţională Credite bancare pe termen lung în valută străină Credite bancare pe termen lung în valută naţională amânate Credite bancare pe termen lung în valută străină amânate Datorii convertibile privind creditele bancare pe termen lung

412

Credite bancare pe termen lung pentru salariaţi

413

Împrumuturi pe termen lung Împrumuturi pe termen lung din părţi nelegate Împrumuturi pe termen lung din părţi legate Împrumuturi pe termen lung din emisiunea de obligaţiuni Împrumuturi pe termen lung de la personalul întreprinderii Cambii financiare pe termen lung acordate Datorii convertibile privind împrumuturile pe termen lung

4131 4132 4133 4134 4135 4136

414

Alte datorii financiare pe termen lung

42

DATORII PE TERMEN LUNG CALCULATE 421

Datorii de arendă pe termen lung

422

Venituri anticipate pe termen lung

423

Finanţări şi încasări cu destinaţie specială Finanţări cu destinaţie specială din buget Încasări de mijloace cu destinaţie specială de la alte întreprinderi Alte finanţări şi încasări cu destinaţie specială

4231 4232 4233

424

Avansuri pe termen lung primite

425

Datorii amânate privind impozitul pe venit

426

Alte datorii pe termen lung calculate

CLASA 5. DATORII PE TERMEN SCURT 51

DATORII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 511

5111 5112 5113 5114 5115 5116

Credite bancare pe termen scurt Credite bancare pe termen scurt în valută naţională Credite bancare pe termen scurt în valută străină Credite bancare pe termen scurt în valută naţională amânate Credite bancare pe termen scurt în valută străină amânate Credite bancare pe termen scurt în valută naţională restante Credite bancare pe termen scurt în valută străină restante

512

Credite bancare pe termen scurt pentru salariaţi

513

Împrumuturi pe termen scurt Împrumuturi pe termen scurt de la părţi nelegate Împrumuturi pe termen scurt de la părţi legate Împrumuturi pe termen scurt din emisiunea de obligaţiuni Împrumuturi pe termen scurt de la personalul întreprinderii Cambii financiare pe termen scurt emise

5131 5132 5133 5134 5135

514

Cota-parte curentă a datoriilor pe termen lung

515

Venituri anticipate curente

516

Alte datorii financiare pe termen scurt

52

DATORII COMERCIALE PE TERMEN SCURT 521

522

5211 5212 5213

Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Facturi de achitat în ţară Facturi de achitat în străinătate Cambii emise

5221 5222 5223

Datorii pe termen scurt faţă de părţile legate Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile-fiice Datorii pe termen scurt faţă de întreprinderile asociate Datorii pe termen scurt faţă de alte părţi legate

523

Avansuri pe termen scurt primite

53

DATORII PE TERMEN SCURT CALCULATE 531

532

533

534

5311 5312

Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Datorii privind retribuirea muncii Datorii faţă de deponenţi

5321 5322

Datorii faţă de personal privind alte operaţii Datorii faţă de titularii de avans Datorii faţă de personal privind alte operaţii

5333 5334 5335

Datorii privind asigurările Datorii faţă de Fondul social Datorii faţă de organele sindicale privind contribuţiile la asigurările sociale Datorii privind asigurarea medicală Datorii privind asigurarea persoanelor  Datorii privind asigurarea bunurilor 

5341 5342 5343 5344 5345 5346 5347 5348 5349

Datorii privind decontările cu bugetul Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice Datorii privind taxa pe valoarea adăugată Datorii privind accizele, taxele Datorii privind impozitul funciar  Datorii privind impozitul pe bunurile imobiliare Datorii privind impozitul pentru utilizarea resurselor naturale Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor fizice Datorii privind alte impozite şi taxe Sancţiuni economice

5331 5332

535

Taxa pe valoarea adăugată şi accize de încasat

536

Datorii privind plăţile extrabugetare

537

Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi

538

Rezerve pentru cheltuieli şi plăţi preliminate

539

Alte datorii pe termen scurt Datorii pe termen scurt privind arenda curentă Datorii pe termen scurt privind reclamaţiile Datorii pe termen scurt faţă de alţi creditori

5391 5392 5393

CLASA 6. VENITURI 61

VENITURI DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ 611

612

6111 6112 6113 6114 6121 6122 6123 6124 6125 6126

62

Venituri din vânzări Venituri din vânzarea produselor  Venituri din vânzarea mărfurilor  Venituri din servicii prestate Venituri din contracte de construcţie Alte venituri operaţionale Venituri din realizarea altor active curente Venituri din arenda curentă Venituri din amenzi, penalităţi şi despăgubiri Venituri din modificarea metodelor de evaluare a activelor  curente Venituri din recuperarea daunei materiale Alte venituri operaţionale VENITURI DIN ACTIVITATEA NEOPERAŢIONALĂ

621

6211 6212 6213 6214 6215 6216 6217 6218 6219

622

6221 6222 6223 6224 6225 6226 6227

Venituri din activitatea de investiţii Venituri din ieşirea activelor nemateriale Venituri din ieşirea activelor materiale pe termen lung Venituri din ieşirea activelor financiare pe termen lung Venituri din dividende Venituri din dobânzi Venituri din ecartul de reevaluare a activelor pe termen lung ieşite Venituri din participaţiile în alte întreprinderi Venituri din operaţiile cu părţile legate Alte venituri din activitatea de investiţii Venituri din activitatea financiară Venituri din redevenţe Venituri din arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung Venituri din diferenţe de curs valutar  Venituri din active intrate cu titlu gratuit Venituri din subvenţii de stat, prime, premii şi sume sponsorizate Venituri din contracte de neantrenare în concurenţă Alte venituri din activitatea financiară

623

6231 6232

Venituri excepţionale Compensaţii primite pentru recuperarea pierderilor din calamităţi naturale Alte venituri excepţionale

CLASA 7. CHELTUIELI 71

CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII OPERAŢIONALE 711

712

7111 7112 7113 7121 7122 7123 7124 7125 7126 7127 7128

713

7131 7132 7133 7134 7135 7136 7137 7138 7139

714

7141 7142 7143 7144 7145 7146 7147 7148 7149

Costul vânzărilor Costul produselor finite vândute Costul mărfurilor vândute Costul serviciilor prestate Cheltuieli comerciale Cheltuieli privind operaţiile de marketing Cheltuieli privind ambalajele şi ambalarea produselor şi mărfurilor  Cheltuieli de transport privind desfacerea Cheltuieli privind reclama Cheltuieli privind reparaţiile garantate şi deservirile cu garanţie Cheltuieli privind datoriile dubioase Cheltuieli privind returnarea şi reducerea preţurilor la mărfurile vândute Alte cheltuieli comerciale Cheltuieli generale şi administrative Cheltuieli privind uzura, repararea şi întreţinerea mijloacelor  fixe cu destinaţie generală Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale Cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de conducere Impozite, taxe şi plăţi, cu excepţia impozitului pe venit Cheltuieli în scopuri de binefacere şi sponsorizare Cheltuieli privind protecţia muncii Cheltuieli de reprezentare Cheltuieli de deplasare Alte cheltuieli generale şi administrative Alte cheltuieli operaţionale Cheltuieli privind realizarea altor active curente Cheltuieli privind arenda curentă Cheltuieli privind amenzile, penalităţile, despăgubirile Cheltuieli din modificarea metodelor de evaluare a activelor  curente Cheltuieli privind dobânzile pentru credite şi împrumuturi Cheltuieli de producţie indirecte nerepartizate Lipsuri şi pierderi din deteriorarea valorilor  Cheltuieli aferente producţiei rebutate Alte cheltuieli operaţionale

72

CHELTUIELI ALE ACTIVITĂŢII NEOPERAŢIONALE 721

7211 7212 7213 7214 7215 7216 7217

722

723

Cheltuieli ale activităţii de investiţii Cheltuieli privind ieşirea activelor nemateriale Cheltuieli privind ieşirea activelor materiale pe termen lung Cheltuieli privind ieşirea activelor financiare pe termen lung Cheltuieli din reevaluarea activelor pe termen lung la ieşirea acestora Cheltuieli aferente participaţiilor în alte întreprinderi Cheltuieli privind operaţiile cu părţile legate Alte cheltuieli ale activităţii de investiţii

7223 7224

Cheltuieli ale activităţii financiare Cheltuieli privind plata redevenţelor  Cheltuieli privind arenda finanţată a activelor materiale pe termen lung Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar  Alte cheltuieli ale activităţii financiare

7231 7232 7233

Pierderi excepţionale Pierderi din calamităţi naturale Pierderi din perturbări politice Pierderi din modificarea legislaţiei ţării

7221 7222

73

CHELTUIELI (ECONOMII) PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT 731

Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit

CLASA 8. CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE 81

CONTURI ALE CONSUMURILOR DE PRODUCŢIE 811

812

813

8111 8112 8113 8114

Producţia de bază Consumuri directe materiale Consumuri directe privind retribuirea muncii Contribuţii pentru asigurările şi protecţia socială Consumuri indirecte de producţie

8121 8122 8123 8124

Activităţi auxiliare Consumuri de materiale Consumuri privind retribuirea muncii Contribuţii pentru asigurările şi protecţia socială Consumuri indirecte de producţie

8131 8132 8133 8134

Consumuri indirecte de producţie Uzura şi cheltuieli privind repararea şi întreţinerea mijloacelor  fixe utilizate în producţie Amortizarea activelor nemateriale utilizate în producţie Întreţinerea personalului administrativ şi de deservire al subdiviziunilor de producţie Protecţia muncii şi tehnica securităţii

8135 8136 8137 8138

82

Pierderi din întreruperi în producţie Întreţinerea pazei şi cheltuieli privind asigurarea securităţii antiincendiare din subdiviziunile de producţie Cheltuieli cu deplasările personalului de producţie Alte consumuri indirecte de producţie

ALTE CONTURI ALE CONTABILITĂŢII DE GESTIUNE 821

Adaos comercial

822

Returnarea şi reducerea preţurilor la mărfurile vândute

CLASA 9. CONTURI EXTRABILANŢIERE 91

ACTIVE PE TERMEN LUNG ARENDATE 911

Active nemateriale arendate

912

Active materiale pe termen lung arendate

92

VALORI ÎN MĂRFURI ŞI MATERIALE CARE NU APARŢIN ÎNTREPRINDERII 921

Valori în mărfuri şi materiale primite în custodie

922

Materiale primite spre prelucrare

923

Mărfuri primite în consignaţie

924

Utilaj primit pentru montaj

93

TITLURI DE VALOARE CARE NU APARŢIN ÎNTREPRINDERII 931

Titluri de valoare destinate vânzării

932

Titluri de valoare expediate pentru înregistrare

933

Titluri de valoare primite de la registrator

934

Titluri de valoare depuse la păstrare în depozit

94

DATORII ŞI PLĂŢI CONVENŢIONALE 941

Datorii ale debitorilor insolvabili trecute la pierderi

942

Garantarea datoriilor şi plăţilor primite

943

Garantarea datoriilor şi plăţilor acordate

944

Uzura fondului de locuinţe

945 95

Pierderi fiscale nereclamate ALTE MIJLOACE ŞI DATORII REFLECTATE ÎN CONTABILITATEA EXTRABILANŢIERĂ

951

Formulare cu regim special

Publicat în “Monitorul Oficial al Republicii Moldova” nr. 93-96 din 30 decembrie 1997.

Anexa 2 Aprobat de Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova pentru rapoartele anuale şi trimestriale

Bilanţul contabil Бухгалтерский баланс de la ___________ până la _______________ 200___  с 1 января по 31 марта 1998 г. Formular nr. 1 Coduri Форма № 1 Коды Unitatea economică _______________________________________ conform CRIO Предприятие по ОКПО Raionul (oraşul)___________________________________________ conform SOATO Район (город) по СОАТО Ramura (tipul de activitate)__________________________________ conform CAEM Отрасль (вид деятельности) по КЭДМ Organul de administrare economică ____________________________ conform COCM Орган хозяйственного управления по КОУМ Forma de proprietate _________________________________________conform CFP Форма собственности по КФС Unitatea de măsură: lei Единица измерения: леи Cod fiscal _________________________________________________ conform declaraţiei Фискальный код по декларации Suma de control Контрольная сумма Adresa ___________________________________________________ Data expedierii Адрес Дата высылки Data primirii

Дата получения

 ______________________________________________________Termenul de prezentare numele, prenumele, telefonul contabilului-şef Срок представления Ф.И.О., номер телефона главного бухгалтера

Nr. c. s. № р.п.

ACTIV АКТИВ

1 2 1. ACTIVE PE TERMEN LUNG ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 1.1 Active nemateriale Нематериальные активы Active nemateriale (111, 112) Нематериальные активы Amortizarea activelor nemateriale (113) Амортизация нематериальных активов Valoarea de bilanţ a activelor nemateriale (rd.010 - rd.020) Балансовая стоимость нематериальных активов 1.2 Active materiale pe termen lung Долгосрочные материальные активы Active materiale în curs de execuţie (121) Незавершенные материальные активы Terenuri (122) Земельные участки Mijloace fixe (123) Основные средства Resurse naturale (125) Природные ресурсы Uzura şi epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126) Износ и истощение долгосрочных материальных активов Valoarea de bilanţ a activelor materiale pe termen lung (rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080) Балансовая стоимость долгосрочных материальных активов 1.3 Active financiare pe termen lung Долгосрочные финансовые активы Investiţii pe termen lung în părţi nelegate (131) Долгосрочные инвестиции в несвязанные cтороны Investiţii pe termen lung în părţi legate (132) Долгосрочные инвестиции в связанные стороны Modificarea valorii investiţiilor pe termen lung (133) Изменение стоимости долгосрочных инвестиций

Codul La finele La finele de anului de rd. perioadei gestiune gestiune curente precedent На конец На конец Код текущего предыдущестр. отчетного го отчетного периода года

3

010 020

030

040 050 060 070

080

090

100

110

120

4

5

1

1.4

2. 2.1

2.2

2 Creanţe pe termen lung (134) Долгосрочная дебиторская задолженность Active amânate privind impozitul pe venit (135) Отсроченные активы по подоходному налогу Avansuri acordate (136) Авансы выданные Total s.1.3 (rd.100+rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd. 150) Итого по п.1.3 Alte active pe termen lung (141, 142) Прочие долгосрочные активы Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170) Итого по разделу 1 ACTIVE CURENTE ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ Stocuri de mărfuri şi materiale Товарно-материальные запасы Materiale (211) Материалы Animale la creştere şi îngrăşat (212) Животные на выращивании и откорме Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (213-214) Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Producţia în curs de execuţie (215) Незавершенное производство Produse (216) Продукция Mărfuri (217) Товары Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd. 240) Итого пo п. 2.1 Creanţe pe termen scurt Краткосрочная дебиторская задолженность Creanţe aferente facturilor comerciale (221) Задолженность по торговым счетам Corecţii la datorii dubioase (222) Поправка на сомнительные долги Creanţe ale părţilor legate (223)

3 130 140

150

160 170 180

190 200

210 220 230 240

250

260 270

4

5

1

2 3 Задолженность связанных сторон 280 Avansuri acordate (224) Авансы выданные 290 Creanţe privind decontările cu bugetul (225) 300 Задолженность по расчетам с бюджетом Taxa pe valoarea adăugată de recuperat (226) Налог на добавленную стоимость к 310 возмещению Creanţe ale personalului (227) Задолженность персонала 320 Creanţe privind veniturile calculate (228) 330 Задолженность по начисленным доходам Alte creanţe pe termen scurt (229) Прочая краткосрочная дебиторская задолженность 340 Total s. 2.2 (rd.260rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.3 20+ + rd.330 + rd.340) Итого по п. 2.2 350 2.3 Investiţii pe termen scurt Краткосрочные инвестиции Investiţii pe termen scurt în părţi nelegate (231) Краткосрочные инвестиции в 360 несвязанные стороны Investiţii pe termen scurt în părţi legate (232) Краткосрочные инвестиции в 370 связанные cтороны Diminuarea valorii investiţiilor pe termen scurt (233) Уменьшение стоимости краткосрочных инвестиций 380 Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380) Итого по п. 2.3 390 2.4 Mijloace băneşti Денежные средства Casa (241) Касса 400 Cont de decontare (242) Расчетный счет 410 Cont valutar (243) Валютный счет 420 Alte mijloace băneşti (244, 245, 246) Прочие денежные средства 430

4

5

1

2 Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430) Итого по п.2.4 2.5 Alte active pe termen scurt (251, 252) Прочие краткосрочные активы TOTAL capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+ rd.450) ИТОГО по разделу 2 TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460) ВСЕГО - АКТИВ Nr. c. s. № р. п.

PASIV ПАССИВ

1 2 3. CAPITAL PROPRIU СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 3.1 Capital statutar şi suplimentar Уставный и добавочный капитал Capital statutar (311) Уставный капитал Capital suplimentar (312) Добавочный капитал Capital nevărsat (313) Неоплаченный капитал Capital retras (314) Изьятый капитал Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510) Итого по п. 3.1 3.2 Rezerve Резервы Rezerve stabilite de legislaţie (321) Резервы, установленные законодательством Rezerve prevăzute de statut (322) Резервы, предусмотренные уставом Alte rezerve (323) Прочие резервы Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550) Итого по п. 3.2 3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Corectarea rezultatelor perioadelor   precedente (331)

3

4

5

440 450 460 470

Codul La finele La finele rd. perioadei de anului de gestiune gestiune curente precedent Код На конец На конец стр. текущего предыдущеотчетного го отчетного периода года

3

480 490 500 510

520

530 540 550

560

4

5

1

3.4

4. 4.1

4.2

2 Поправки результатов предыдущих периодов Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) al anilor precedenţi (332) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет Profitul net (pierderea) al anului de gestiune (333)  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Profit utilizat al anului de gestiune (334) Дивиденды, выплаченные авансом Total s. 3.3 (rd.±570±rd.580+rd.590-rd.600) Итого по п. 3.3 Capital secundar Неосновной капитал Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung (341) Разницы от переоценки долгосрочных активов Subvenţii (342) Субсидии Total s. 3.4 (rd.±620+rd.630) Итого по п. 3.4 TOTAL capitolul 3 (rd.520+rd.560±rd.610±rd.640) ИТОГО по разделу 3 DATORII PE TERMEN LUNG ДОЛГОСРОґНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Datorii financiare pe termen lung Долгосрочные финансовые обязательства Credite bancare pe termen lung (411, 412) Долгосрочные кредиты банков Împrumuturi pe termen lung (413) Долгосрочные займы Alte datorii financiare pe termen lung (414) Прочие долгосрочные финансовые обязательства Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680) Итого по п. 4.1 Datorii pe termen lung calculate Долгосрочные начисленные обязательства Datorii de arendă pe termen lung (421) Долгосрочные арендные обязательства Venituri anticipate pe termen lung (422) Долгосрочные доходы будущих периодов Finanţări şi încasări cu destinaţie specială (423)

3 570

580 590

600

610

620 630

640 650

660 670 680

690

700 710 720

4

5

1

5. 5.1

5.2

5.3

2 Целевые финансирования и поступления Avansuri primite (424) Авансы полученные Datorii amânate privind impozitul pe venit (425) Отсроченные обязательства по подоходному налогу Alte datorii pe termen lung calculate (426) Прочие долгосрочные начисленные обязательства Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.7 50) Итого по п. 4.2 Total capitolul 4 (rd.690+rd.760) Итого по разделу 4 DATORII PE TERMEN SCURT КРАТКОСРОґНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Datorii financiare pe termen scurt Краткосрочные финансовые обязательства Credite bancare pe termen scurt (511, 512) Краткосрочные кредиты банков Împrumuturi pe termen scurt (513) Краткосрочные займы Cota curentă a datoriilor pe termen lung (514) Текущая доля долгосрочных обязательств Alte datorii financiare pe termen scurt (515,516) Прочие краткосрочные финансовые обязательства Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd810) Итого по п. 5.1 Datorii comerciale pe termen scurt Краткосрочные торговые обязательства Datorii privind facturile comerciale (521) Обязательства по торговым счетам Datorii faţă de părţile legate (522) Обязательства связанным сторонам Avansuri primite (523) Авансы полученные Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850) Итого по п. 5.2 Datorii pe termen scurt calculate Краткосрочные начисленные обязательства Datorii privind retribuirea muncii (531) Обязательства по оплате труда

3

730 740 750

760 770

780 790 800

810

820

830 840 850

860

870

4

5

1

2 Datorii faţă de personal privind alte operaţii (532) Обязательства персоналу по прочим операциям Datorii privind asigurările (533) Обязательства по страхованию Datorii privind decontările cu bugetul (534) Обязательства по расчетам с бюджетом Taxa pe valoarea adăugată calculată şi accize (535) Начисленный налог на добавленную стоимость и акцизы Datorii privind plăţile extrabugetare (536) Обязательства по внебюджетным платежам Datorii faţă de fondatori şi alţi participanţi (537) Обязательства учредителям и другим участникам Rezerve privind cheltuieli şi plăţi preliminate (538) Резервы предстоящих расходов и платежей Alte datorii pe termen scurt (539) Прочие краткосрочные обязательства Total s. 5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.9 20+rd.930+ rd.940+rd.950) Итого по п. 5.3 TOTAL capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960) ИТОГО по разделу 5 TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970) ВСЕГО - ПАССИВ

Conducătorul unităţii Руководитель предприятия Contabil-şef  Главный бухгалтер

3 880

890 900

910 920

930

940 950

960 970 980

4

5

Anexa 3 Apro Aproba batt de Mini Minist ster erul ul Fina Finanţ nţelo elorr al Repub Republici liciii Moldo Moldova va pentru pentru rapoar rapoartel telee anual anual şi trimestriale

Raportul privind rezultatele financiare Отчет о финансовых результатах de la ______________ până la _________________200___  с ______________по ___________________ 200____  Formular nr.2 Coduri Форма № 2 Коды Unitatea economică _________S.A. “Prosperare”________________________ conform CRIO Предприятие по ОКПО Raionul (oraşul)__________________________________________________ conform SOATO Район (город) по СОАТО Ramura (tipul de activitate)_________________________________________ conform CAEM Отрасль (вид деятельности) по КЭДМ Organul de administrare economică __________________________________ conform COCM COCM Орган хозяйственного управления по КОУМ Forma de proprietate ______________________________________________ conform CFP Форма собственности по КФС Unitatea de măsură: lei Единица измерения: леи Cod fiscal ________________________________________________ ______ conform declaraţiei Фискальный код по декларации Suma de control Контрольная сумма Adresa ________________________________________________ _________ Адрес

Data expedierii Дата высылки

Data primirii Дата получения   ________________________________________________________________ ______________________________________________________ __________ numele, prenumele, telefonul contabilului-şef Ф.И.О., номер телефона главного бухгалтера

Termenul de prezentare Срок представления

Indicatori Показатели

1

Cod Perioada rd. de gestiune

Perioada corespunzătoare a Код. Отчетный anului Стр. период precedent Cоответству ю-щий период предыдущего года 2 3 4

Vânzări nete (611) Чистые продажи 01 0 Costul vânzărilor (711) Себестоимость продаж 020 Profit brut (pierdere globală) (rd.010-rd.020) Валовая прибыль (убыток) 030 Alte venituri operaţionale (612) Другие операционные доходы 040 Cheltuieli comerciale (712) Коммерческие расходы 050 Cheltuieli generale şi administrative (713) Общие и административные расходы 060 Alte cheltuieli operaţionale (714) Другие операционные расходы 070 Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070) Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток) 080 Rezultatul din activitatea de investiţii: investiţii: profit (pierdere) (621721) 090 Результат от инвестиционной деятельности: прибыль (убыток) Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere) (622722) 100 Результат от финансовой деятельности: прибыль (убыток) Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit (pierdere) (rd.±080±rd.090±rd.100) Результат от финансово-хозяйственной финансово-хозяйственной деятельности: прибыль (убыток) 110 Rezultatul excepţional: profit (pierdere) (623-723) Чрезвычайный результат: прибыль (убыток) 120 Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare (rd.±110±rd.120) Прибыль (убыток) отчетного периода до 130 налогообложения Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731) Расходы (экономия) по подоходному налогу 140 Profit net (pierdere netă) (rd.±130±rd.140) Чистая прибыль (убыток) 150

Conducătorul unităţii Руководитель предприятия Contabil-şef  Главный бухгалтер

Anexa 4 Aproba Aprobatt de Minist Ministeru erull Finanţ Finanţelo elorr al Republ Republicii icii Moldova pentru rapoartele anual şi trimestriale RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MIJLOACELOR BĂNEŞTI Отчет о движении денежных средств

de la _____________ _____________ până la_____________200__  la_____________200__  с _______________по______ _______________по______________200_ ________200__  _  Formular nr. 4 Coduri Форма № 4 Коды Unitatea economică _________S.A. “Prosperare”__________________ “Prosperare”__________________ conform CRIO Предприятие по ОКПО Raionul (oraşul)_____________________ (oraşul)________________________________ _______________________ ____________ conform SOATO Район (город) по СОАТО Ramura (tipul de activitate)__________________ activitate)______________________________ _________________ _____ conform CAEM Отрасль (вид деятельности) по КЭДМ Organul de administrare economică ____________________________ ____________________________ conform COCM Орган хозяйственного управления по КОУМ Forma de proprietate ______________________ _________________________________ __________________ _______ conform CFP Форма собственности по КФС Unitatea de măsură: lei Единица измерения: леи Fluxul mijloacelor băneşti pe tipuri de activităţi Движение денежных средств по видам деятельности

Codul rândului Код строки

Perioada de gestiune Отчетный период

1

2

3

Activitatea operaţională Операционная деятельность Încasări băneşti din vânzări Поступление денежных средств от продаж Plăţi băneşti furnizorilor şi antreprenorilor  Денежные выплаты поставщикам и подрядчикам Plăţi băneşti salariaţilor şi contribuţii pentru asigurările sociale Денежные выплаты персоналу и отчисления на социальное страхование Plata dobânzilor  Выплата процентов Plata impozitului pe venit Выплата подоходного налога Alte încasări ale mijloacelor băneşti Прочие поступления денежных средств Alte plăţi ale mijloacelor băneşti Прочие выбытия денежных средств Fluxul net al mijloacelor băneşti din activitatea operaţională (rd.010-rd.020-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-

1 rd.070)  Чистое поступление (выбытие) денежных средств от операционной деятельности Activitatea de investiţii Инвестиционная деятельность Încasări băneşti din ieşirea activelor pe termen lung Денежные поступления от выбытия долгосрочных активов Plăţi băneşti pentru procurarea activelor pe termen lung Денежные выплаты на приобретение долгосрочных активов Dobânzi încasate Проценты полученные Dividende încasate Дивиденды полученные Alte încasări (plăţi) ale mijloacelor băneşti Прочие поступления (выбытия) денежных средств Fluxul net al mijloacelor băneşti din activitatea de investiţii (rd.090-rd.100+rd.110+rd.120+rd.130)  Чистое поступление (выбытие) денежных средств от инвестиционной деятельности Activitatea financiară Финансовая деятельность Încasări băneşti sub formă de credite şi împrumuturi Денежные поступления в виде кредитов и займов Plăţi băneşti privind creditele şi împrumuturile Денежные выплаты по кредитам и займам Plata dividendelor  Выплата дивидендов Încasări băneşti din emisiunea de acţiuni proprii Денежные поступления от эмиссии собственных акций Plăţi băneşti la răscumpărarea acţiunilor proprii Денежные выплаты при выкупе собственных акций Alte încasări (plăţi) ale mijloacelor băneşti Прочие поступления (выбытие) денежных средств Fluxul net al mijloacelor băneşti din activitatea financiară (rd.150-rd.160-rd.170+rd.180-rd.190±rd.200)  Чистое поступление (выбытие) денежных средств от финансовой деятельности Fluxul net din activitatea economico-financiară

2

3

1 până la articolele excepţionale (±rd.080±rd.140±rd.210) Чистое поступление (выбытие) денежных средств до чрезвычайных статей Încasări (plăţi) excepţionale ale mijloacelor băneşti  Чрезвычайное поступление (выбытие) денежных средств Fluxul net total (±rd.220±rd.230)  Чистое поступление (выбытие) денежных средств Diferenţe de curs favorabile (nefavorabile) Положительные (отрицательные) курсовые  разницы Soldul mijloacelor băneşti la începutul anului Остаток денежных средств на начало года Soldul mijloacelor băneşti la sfârşitul perioadei de gestiune (rd.±240±rd.250+rd.260) Остаток денежных средств в конце отчетного периода

2

3

Conducătorul unităţii Руководитель предприятия Contabil-şef  Главный бухгалтер

Anexa 5

Aprobat de Ministerul Finanţelor al Republicii Moldova pentru raportul anual

RAPORTUL PRIVIND FLUXUL CAPITALULUI PROPRIU ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА de la ____________până la _______________________200__  с________________ по ________________________200__  Formular nr. 3 Coduri Форма № 3 Коды Unitatea economică _________S.A. “Prosperare”_________________ conform CRIO Предприятие по ОКПО Raionul (oraşul)____________________________________________ conform SOATO Район (город) по СОАТО Ramura (tipul de activitate)___________________________________ conform CAEM Отрасль (вид деятельности) по КЭДМ Organul de administrare economică ____________________________ conform COCM Орган хозяйственного управления по КОУМ Forma de proprietate ________________________________________ conform CFP Форма собственности по КФС Unitatea de măsură: lei Единица измерения: леи Cod fiscal ________________________________________________ conform declaraţiei Фискальный код по декларации Suma de control Контрольная сумма Adresa __________________________________________________ Data expedierii Адрес Дата высылки Data primirii

Дата получения  _____________________________________________________ Termenul de prezentare numele, prenumele, telefonul contabilului-şef Срок представления Ф.И.О., номер телефона главного бухгалтера

Nr. cap.

№ раз д.

1 1

2

3

INDICATORI ПОКАЗАТЕЛИ

Co La d finele rd. anului de gestiune precede Ко nt д. стр На конец предыдущего отчетно го года

2 CAPITAL PROPRIU СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Capital statutar şi suplimentar Уставный и добавочный капитал Capital statutar (311) Уставный капитал Capital suplimentar (312) Добавочный капитал Capital nevărsat (313) Неоплаченный капитал Capital retras (314) Изъятый капитал Total s. 1 (rd.010±rd.020-rd.030-rd.040) Итого по п. 1 Rezerve Резервы Rezerve stabilite de legislaţie (321) Резервы, установленные законодательством Rezerve prevăzute de statut (322) Резервы, предусмотренные уставом Alte rezerve (323) Прочие резервы Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080) Итого по п. 2 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Corectarea rezultatelor   perioadelor precedente (331) Поправки результатов предыдущих периодов Profitul nerepartizat (pierderea neacoperită) al anilor 

3

010 020 030 040

050

060 070 080

090

100

4

Încasat Consum La finele (calculat) at perioadei (virat) de gestiune curente Поступи ло Израсх На конец (начисле отекущего но) довано отчетного (пере- периода числен о)

5

6

7

4

 precedenţi (332) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет Profitul net (pierderea) al  perioadei de gestiune (333)  Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Profit (334) Дивиденды, выплаченные авансом Total s. 3. (rd.±100±rd.110±rd.120-rd.130) Итого по п. 3 Capital secundar Неосновной капитал Diferenţe din reevaluarea activelor pe termen lung Разницы от переоценки долгосрочных активов (341) Subvenţii (342) Субсидии Total s. 4 (rd.±150+rd.160) Итого по п. 4 TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090±rd.140rd.±170) ВСЕГО

Conducătorul unităţii Руководитель предприятия Contabil-şef  Главный бухгалтер

110

120 130

140

150 160

170 180