APLICAŢII SEMINAR BAZELE CONTABILITĂŢII Active, datorii, capitaluri proprii, cheltuieli şi venituri
Dacă în perioadele de început ale contabilităţii echilibrul contabil era prezentat sub forma AVERE = CAPITAL, abordarea contemporană a echilibrului contabil se prezintă astfel:
Active = Capitaluri proprii + Datorii Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii.
Capital propriu (poziţia financiară)
Capital
Active imobilizate
=
Active
=
Capital propriu (acţionari/asociaţi)
-
+
Datorii
Capital împrumutat (bănci, terţi, creditori diverşi)
= bunuri şi valori cu o durată de folosinţă îndelungată (mai mare de un an) în activitatea entităţii şi care nu se consumă la prima utilizare
Active circulante = bunuri şi valori care se utilizează pe o perioadă scurtă în activitatea entităţii şi, de regulă, participă la un singur circuit economic, modificându-şi modificându-şi în permanenţă forma
A plicaţia 1.
La data de 01.03.N, societatea SANDEX, care are ca obiect de activitate fabricar fabricarea ea calculat calculatoare oarelor lor şi a echipame echipamentelo ntelorr periferic periferice, e, deţine deţine o clădire clădire în valoare valoare de 900.000 lei, calculatoare în valoare de 100.000 lei şi disponibilităţi în contul curent de la 1
bancă 50.000 lei. Aceasta dispune de un capital subscris de 800.000 lei şi datorii de 250.000 lei. lei. La data de 23.03.N, 23.03.N, societate societateaa achiziţi achiziţionea onează ză carcase carcase necesare necesare pentru pentru fabricar fabricarea ea calculatoarelor, costul de achiziţie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata furnizorului va fi efectuată peste două luni. a) Stabiliţi ecuaţia echilibrului echilibrului contabil la începutul şi la sfârşitul lunii martie martie anul N. b) Prec Preciz izaţ aţii cum cum ar fi arăta rătatt ecua ecuaţiţiaa echi echililibr brul ului ui cont contab abilil dacă dacă mate materi riililee prim primee achiziţionate achiziţionate ar fi f i fost achitate în luna martie.
A plicaţia 2. O fabrică de pâine dispune de următoarele elemente: Elemente
Sume
terenuri
200.000 lei
împrumuturi bancare pe termen lung
30.000 lei
capital social
300.000 lei
secţii de producţie
300.000 lei
rezerve legale
5.000 lei
alte rezerve
15.000 lei
făină
10.000 lei
împrumuturi împrumut uri din emisiune de obligaţiuni
malaxoare
15.000 lei
avans plătit către Romcereal
5.000 lei
pâine
25.000 lei
acţi acţiun unii det detin inut utee pe term termen en lung lung la S.C. S.C. Co Covr vrig igul ul S.A. S.A.
12.0 12.000 00 lei lei
datorii către furnizori
100.000 lei
creanţe
5.000 lei
credite bancare pe termen scurt
12.000 lei
rezultatul exerciţiului
60.000 lei
rezultat reportat
25.000 lei
datorii către salariaţi
45.000 lei
cuptoare
a)
100.000 lei
120.000 lei
Active = Capitaluri proprii + Datorii Verificaţi ecuaţia echilibrului contabil ( Active ); 2
b) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt (active circulante, curente). c) Determinaţi poziţia financiară a societăţii. d) Stabiliţi valoarea datoriilor pe termen lung (plătibile într-o perioadă mai mare de un an) şi a datoriilor pe termen scurt (plătibile într-o perioadă mai mică de un an).
A plicaţia 3. Societatea CARDIFTEX
prezintă următoarele informaţii:
Elemente
Sume
Clădiri
100.000
Licenţe achiziţionate
40.000
Mărfuri
25.000
Echipamente de producţie
250.000
Materiale consumabile
20.000
Disponibil la bancă
45.000
Obiecte de inventar
30.000
Ambalaje
10.000
Utilaje
30.000
Programe informatice
25.000
Produse finite
15.000
Mobilier birou
40.000
Terenuri
145.000
Clienţi
15.000
Mijloace de transport
80.000
Piese de schimb
3.000
a) Determinaţi valoarea activelor imobilizate şi a activelor curente; b) Ştiind că nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinaţi mărimea datoriilor pe care societatea Bital le are faţă de funizorii săi.
A plicaţia 4. Dispuneţi de următorul inventar de detaliu al fabricii de confecţii MODACONF.: Elemente
Valoare (lei) 3
Clasificare
Mătase
1.700
Salarii datorate angajaţilor
30.400
Maşini de tricotat
64.000
Obligaţii faţă de acţionari privind capitalul de rambursat
30.000
Sacouri nefinisate
900
Stofă
2.000
Dividende de plată către acţionari
42.650
Sume de încasat de la clienţi (creanţe)
15.000
Acţiuni cumpărate de la Bursă în vederea revânzării Numerar în casierie
7.000 22.000
Licenţe de fabricaţie achiziţionate
1.550
Clădiri
85.500
Contribuţii de plătit către bugetul statului
50.000
Lână
5.000
Cutii
10.000
Xerox (fotocopiator) şi fax
76.300
Credite bancare pe termen lung
180.000
Maşini de cusut
30.000
Rochii fabricate
4.500
Calculatoare (PC)
70.000
Capital social
452.100
Datorii către furnizori
60.000
Papiote aţă
1.700
Camionete
86.000
Rechizite
2.500
Costume fabricate
2.500
Impozite şi taxe datorate bugetului de stat
40.000
Halate de protecţie
6.000
4
Fuste fabricate
1.700
Dobânzi de plătit către bancă
15.000
Sacouri cumpărate destinate revânzării
19.000
Maşini de surfilat
99.000
Bluze fabricate
5.300
Maşini de transportat mărfurile
180.000
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni
25.000
Bluze cumpărate destinate revânzării
10.000
Numerar în devize
22.000
Profit net al exerciţiului încheiat
4.000
Mobilier
52.000
Numerar în contul curent de la bancă
28.000
Terenuri
18.000
a) b) c) d)
Clasificaţi elementele în active, datorii şi capitaluri proprii şi verificaţi egalitatea echilibrului contabil; Determinaţi valoarea activelor pe termen lung şi a celor pe termen scurt (curente, circulante); Determinaţi mărimea datoriilor care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an şi a celor care trebuie plătite într-o perioadă mai mică de un an; Determinaţi valoarea imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale, a produselor finite şi a mărfurilor.
Performanţa financiară este influenţată de elemente precum cheltuielile şi veniturile.
Venituri
Cheltuieli
= creşteri ale beneficiilor economice
= diminuări ale beneficiilor economice
înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de: - intrări de active,
- ieşiri de active,
- creşteri ale activelor sau
- scăderi ale activelor sau
- descreşteri ale datoriilor,
- creşteri ale datoriilor, care se concretizează în: 5
creşteri ale capitalurilor proprii,
descreşteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acţionari.
altele decât cele rezultate din contribuţii ale acţionarilor.
Rezultat (performanţa financiară)
=
Venituri
-
Cheltuieli
A plicaţia 5. Daţi exemple de cheltuieli şi venituri pentru o entitate la alegere. A plicaţia 6. Sunt similare noţiunile de cheltuieli şi plăţi? Dar cele de venituri şi încasări? A plicaţia 7. Care dintre următoarele tranzacţii generează cheltuieli? a) b) c) d) e)
f) g)
achiziţie materii prime cu plata imediată; consum de materii prime; achiziţie mărfuri cu plata ulterioară; scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute; înregistrarea facturii de servicii telefonice; plată comisioane bancare; înregistrare dividende de plătit către acţionari.
A plicaţia 8. Care dintre următoarele tranzacţii generează venituri? a) b)
încasare creanţe de la clienţi; vânzare produse finite; c) încasare aport de la acţionari; d) plată datorie către furnizor extern: datoria era înregistrată la 100 €, curs de schimb 1 € = 3,6 lei/euro; în momentul plăţii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 € = 3,4 lei/euro; e) încasare venituri din dobânzi.
A plicaţia 9. O fabrică de confecţii SAMRICK dispune de următoarele informaţii la sfârşitul lunii decembrie:
Elemente
Sume (lei)
capital subscris vărsat
50.000
pantofi
2.000 6
numerar în casierie
1.000
clădiri
30.000
stofă
5.000
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un clien
2.000
furnizori
1.000
clienţi
1.500
papiote aţă
2.500
costume obţinute din producţie
5.000
credite bancare pe termen lung contractate de la InvestBank
3.000
nasturi
1.000
terenuri
10.000
rezerve legale
1.000
rezerve din reevaluare
2.000
chirii încasate în avans pentru trimestrul următor
1.000
venituri din vânzarea pantofilor şi accesoriilor
10.00
venituri din vânzarea costumelor, bluzelor şi cravarelor
30.000
cheltuieli cu stofa, papiote aţă, nasturi consumate(i)
24.500
cheltuieli privind mărfurile (pantofi şi accesorii)
a) b)
c)
8.000
cheltuieli cu salariile
10.000
venituri din sconturi
500
Clasificaţi elementele de mai sus în categoriile de active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli; Stabiliti rezultatul exerciţiului financiar; Verificaţi existenţa echilibrului contabil, sub forma:
Active = Capitaluri proprii + Venituri – Cheltuieli + Datorii
A plicaţia 10. Se cunosc următoarele informaţii aferente poziţiei financiare pentru patru societăţi:
Elemente
W 7
X
Y
Z
01.01.N
Active
720.000
125.000
160.000
(d)
Datorii
432.000
65.000
121.600
150.000
Active
900.000
180.000
150.000
300.000
Datorii
390.000
55.000
128.000
170.000
(a)
25.000
16.000
50.000
48.000
8.000
(c)
75.000
Venituri
237.300
(b)
184.000
140.000
Cheltuieli
129.600
32.000
196.000
160.000
31.12.N
Pe parcursul perioadei
Contribuţii la capitalul social Distribuiri către acţionari (retrageri )
Determinaţi sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.
A plicaţia 11. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne (cod CAEN 1013) şi comerţul cu amănuntul al cărnii şi al produselor din carne (cod CAEN 4722) prin intermediul magazinelor proprii. În luna martie N, pentru a-şi începe activitatea, societatea s-a aprovizionat cu următoarele:
LEI
Cantitate
Cost achiziţie unitar (lei)
Carne de pui
kg
400
9
Carne de vită
kg
700
14
Halate pt angajati
buc
20
20
Detergent lichid
litri
40
8
Condimente
kg
30
7
Ficăţei de pui
kg
50
10
Celulă de afumare
buc
1
60.000
Cuţite
buc
20
11
Carne de porc
kg
650
12
Maşină de tocat
buc
2
20.000
Lăzi frigorifice
buc
3
15.000
Elemente
8
Clasificare
Membrane naturale
m
400
4
Pulpe de pui
kg
80
15
În luna martie N, în procesul de producţie se consumă: 240 kg carne de pui, 300 kg carne de vită, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc şi 200 metri membrane naturale. Societatea a obţinut 200 kg salam de vară la costul de producţie de 14 lei/kg şi 170 kg de parizer la costul de producţie de 13 lei/kg. De asemenea, în aceeaşi perioadă, s-au distribuit angajaţilor 15 halate şi 15 cuţite. Pentru a igieniza secţia de producţie s-au consumat 4 litri de detergent lichid. În luna aprilie N, societatea a vândut prin magazinele proprii: 180 kg salam de vară la preţul de vânzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preţul de vânzare de 16 lei/kg, 30 kg de ficăţei de pui la preţul de vânzare de 13 lei/kg şi 70 kg pulpe de pui la preţul de vânzare de 20 lei/kg.
Răspundeţi la următoarele cerinţe: clasificaţi elementele de mai sus în categoriile de active cunoscute; determinaţi valoarea activelor pe termen lung (imobilizate); determinaţi valoarea stocurilor la sfârşitul lunii martie N; determinaţi valoarea stocurilor la sfârşitul lunii aprilie N; calculaţi profitul obţinut de societate în urma vânzării produselor
a)
b) c) d) e) alimentare; f) ştiind că la obţinerea unui kg de cremwurşti se consumă 600 g de carne de pui, stabiliţi cantitatea de carne de pui care trebuie achiziţionată în luna mai N în situaţia în care societatea dispune din partea unui client de o comandă pentru 300 kg cremwurşti, astfel încât la sfârşitul lunii stocul de carne de pui să fie zero.
2.2. Bilanţul contabil – elemente şi structuri
Bilanţ contabil (forma cont )
Active
Capitaluri proprii şi datorii
A. Active imobilizate
A. Capital şi rezerve
I. Imobilizări necorporale
I. Capitalul subscris vărsat şi nevărsat;
1) Cheltuieli de constituire;
II. Prime de capital;
2) Cheltuieli de dezvoltare;
III. Rezerve din reevaluare;
3) Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi valori similare şi alte imobilizări necorporale; 9
4) Fond comercial achiziţionat;
IV. Rezerve
5) Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie;
1) Rezerve legale; 2) Rezerve statutare sau contractuale;
II. Imobilizările corporale
3) Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezervele din reevaluare;
1) 2) 3) 4)
Terenuri şi construcţii; Instalaţii tehnice şi maşini; Alte instalaţii, utilaje şi mobilier; Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie; III. Imobilizări financiare
4) Alte rezerve; 5) Acţiuni proprii (cu semnul minus); V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere);
Acţiuni deţinute la entităţile afiliate; 2) Împrumuturi acordate entităţilor afiliate; 3) Investiţii deţinute ca imobilizări (acţiuni şi obligaţiuni de la alte entităţi) 4) Alte împrumuturi acordate; 1)
VI. Rezultatul exerciţiului (profit sau pierdere)
B. Provizioane (datorii probabile din litigii, garanţii acordate clienţilor)
B. Active circulante I. Stocuri
C. Datorii
1) Materii prime şi materiale consumabile
I. Împrumuturi şi datorii asimilate
(materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la terti, ambalaje);
(împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, credite bancare);
2) Producţia în curs de executie;
II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de plătit);
3) Produse finite şi mărfuri
III. Sume datorate entităţilor afiliate; IV. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în virtutea intereselor de participare;
(semifabricate, produse finite, produse reziduale, animale, mărfuri); 5)
II. Creante
Avansuri pentru cumpărări de stocuri;
D. Venituri în avans
1. Creanţe comerciale (clienţi, efecte de primit); 2. Sume de încasat de la entităţile afiliate şi din interese de participare; 3. Alte creanţe; 4. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat; III. Investiţii pe termen scurt IV. Casa şi conturile la bănci
1) 2) 3) 4) 5)
V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.);
Conturi la bănci; Casa; Acreditive; Avansuri de trezorerie; Alte valori;
C. Cheltuieli în avans
10
1) Venituri înregistrate în avans (chirii încasate în perioada/exerciţiul curent care se referă la perioada/exerciţiul financiar următor); 2) Subvenţii pentru investiţii.
(chirii, asigurări, abonamente plătite în perioada/exerciţiul curent care se referă la perioada/exerciţiul financiar următor)
Bilanţ contabil (forma listă)
Elemente A. Active imobilizate I. Imobilizări necorporale II. Imobilizări corporale III. Imobilizări financiare
B. Active circulante I. Stocuri II. Creanţe III. Investiţii financiare pe termen scurt IV. Casa şi conturile la bănci
C. Cheltuieli în avans D. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete F. Total active minus datorii curente (A+E) G. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an H. Provizioane I. Venituri în avans 1) Venituri înregistrate în avans; 2) Subvenţii pentru investiţii
J. Capital şi rezerve E şi F sunt indicatori care se calculează conform următoarelor formule:
E = B + C – D – (I 1) F=A+B+C–D–I 11
2.3. Contul de profit şi pierdere – elemente şi structuri
Contul de profit şi pierdere
* Venituri din exploatare: 1) Cifra de afaceri (venituri din vânzarea produselor finite, mărfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrărilor);
2) +/- Variaţia stocurilor; 3) Venituri din productia imobilizată; 4) Alte venituri din exploatare; – Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile, cheltuieli cu mărfurile, cheltuieli cu salariile şi asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea, cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din exploatare) 1 = Profitul sau pierderea din exploatare * Venituri financiare (ex. Venituri din dobânzi, din dividende, din sconturi primite) – Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobânzile, cu sconturile acordate) 2 = Profitul sau pierderea financiar(ă) 3 = Profitul sau pierderea curent(ă) (1+2) * Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor) – Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamităţi naturale) 4 = Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară 5 = Profitul sau pierderea brută (3+4) 6 Cheltuieli cu impozitul pe profit 7 = Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (5-6)
12
A plicaţia 1. Unde se regăsesc elementele de venituri şi de cheltuieli de mai jos (în Bilanţ sau în Contul de profit şi pierdere):
Recunoscute în
Elemente
Bilanţ
Recunoscute în Contul de profit şi pierdere
cheltuieli de dezvoltare cheltuieli cu salariile cheltuieli cu materiile prime consumate cheltuieli înregistrate în avans venituri din servicii prestate cheltuieli cu energia consumată cheltuieli de constituire venituri din dobânzi venituri din vânzarea de mărfuri cheltuieli privind mărfurile (vândute) cheltuieli cu dobânzile venituri înregistrate în avans
A plicaţia 2. Prezentaţi Contul de profit şi pierdere pe baza următoarelor informaţii: Elemente
Sume
venituri din vânzărea de mărfurilor
12.000 lei
cheltuieli cu salariile
8.500 lei
venituri din vânzarea unui teren
5.600 lei
cheltuieli cu serviciile bancare
250 lei
venituri din vânzarea semifabricatelor
4.800 lei
cheltuieli cu chiriile
3.500 lei
venituri din servicii prestate
6.800 lei
cheltuieli de deplasare
3.400 lei
13
venituri din dobânzi
380 lei
cheltuieli din diferenţe de curs valutar
670 lei
venituri din vânzărea produselor finite
9.900 lei
cheltuieli cu amortizărea echipamentelor
A plicaţia
850 lei
venituri din chirii
5.500 lei
cheltuieli cu amenzile
2.500 lei
3. O fabrică de jucării dispune de următoarele informaţii la sfârşitul lunii
decembrie:
Elemente
Sume
capital subscris vărsat
50.000 lei
conturi curente la bănci
1.000 lei
acţiuni deţinute pe termen lung la alte companii
2.000 lei
clădiri
30.000 lei
plastic
5.000 lei
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client
2.000 lei
furnizori
1.000 lei
creanţe clienţi
1.500 lei
pluş
2.500 lei
jucării aflate în stoc
5.000 lei
credite bancare pe termen lung
3.000 lei
stofă
1.000 lei
terenuri
10.000 lei
rezerve legale
1.000 lei
chirii încasate în avans pentru trimestrul următor
1.000 lei
rezerve din reevaluare
2.000 lei
venituri din vânzarea jucăriilor
35.000 lei
cheltuieli cu stofa, pluşul, plasticul consumate
30.500 lei
cheltuieli cu salariile
9.000 lei 14
cheltuieli cu energia şi apa
2.000 lei
cheltuieli cu dobânzile
1.000 lei
venituri din dividende
500 lei
venituri din exproprierea unui teren
5.000 lei
Pe baza acestor elemente, întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la 31.12.N.
A plicaţia 4. La sfârşitul anului N, o fabrică de ciocolată dispune de următoarele informaţii: Elemente
Sume
teren
100.000 lei
capital social
770.000 lei
clădiri
700.000 lei
rezerve
170.000 lei
utilaje
300.000 lei
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client venituri din vânzarea ciocolatei
5.000 lei 220.000 lei
zahăr
20.000 lei
cacao
30.000 lei
alune
35.000 lei
lapte
25.000 lei
împrumut din emisiunea de obligaţiuni
300.000 lei
cheltuieli cu materii prime (zahăr, cacao, alune, lapte)
100.000 lei
credit bancar pe termen scurt
50.000 lei
ciocolată
100.000 lei
cheltuieli cu personalul
170.000 lei
bomboane de ciocolat
50.000 lei
creanţe clienţi
20.000 lei
venituri din vânzarea bomboanelor de ciocolată 15
100.000 lei
furnizori
30.000 lei
datorii către salariaţi
40.000 lei
conturi curente la bănci
70.000 lei
chirii încasate în avans
35.000 lei
X lei
impozit pe profit
Se cere: a) determinaţi impozitul pe profit datorat (cota de impozitare aplicabilă este de 16%); b) întocmiţi Bilanţul contabil (forma cont şi cea listă); c) întocmiţi Contul de profit şi pierdere.
A plicaţia 5.
O societate producătoare de hârtie de scris, felicitări şi hârtie pentru tipărit dispune de următoarele informaţii referitoare la poziţia sa financiară la 31 decembrie N:
Elemente
Sume
clienţi
24.000 lei
furnizori
12.000 lei
avansuri acordate furnizorilor pentru achiziţia de stocuri clădiri
3.000 lei 250.000 lei
amortizarea clădirilor
50.000 lei
impozit pe profit datorat
16.000 lei
dobânzi de plătit ce se referă la creditele bancare pe termen scurt furnizori de imobilizări
200 lei 28.000 lei
utilaje pentru prelucrarea lemnului
170.000 lei
amortizarea utilajelor
35.000 lei
felicitări în stoc
20.000 lei
halate
5.000 lei
avansuri acordate angajaţilor
12.000 lei
salarii de plătit angajaţilor
50.000 lei
obligaţii faţă de acţionari pentru capitalul de rambursat capital social
4.000 lei 500.000 lei
16
credite bancare pe termen scurt
15.000 lei
împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni
30.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de servicii
3.000 lei
avansuri primite de la clienţi
2.500 lei
provizioane pentru garanţii
1.200 lei
chirii încasate în avans
450 lei
împrumuturi acordate societăţii Tipografia S.A.
27.000 lei
acţiuni Admera SA achiziţionate în vederea vânzării peste trei luni
780 lei
credite bancare pe termen lung
32.000 le
hârtie de scris aflată în stoc
15.000 lei
disponibil în contul de la bancă
22.000 lei
culori
3.000 lei
dividende de plată către acţionari
5.600 lei
soluţii pentru prelucrarea lemnului
10.000 lei
cheltuieli cu înfiinţarea societatii
2.000 lei
clădiri aflate în construcţie şi neterminate
150.000 lei
profit
6.500 lei
dobânzi de plătit pentru creditele bancare pe termen lung
8.330 lei
X lei
terenuri
Ajutaţi contabilul societăţii să întocmească Bilanţul contabil la 31 decembrie N şi determinaţi valoarea terenurilor deţinute de societate.
A plicaţia 6 . O societate comercială producătoare de covoare, carpete şi mochete prezintă următoarele informaţii la 31.12.N:
Elemente
Sume
terenuri
200.000 lei
capital social
611.900 lei 17
covoare
50.000 lei
mochete
20.000 lei
sume de încasat de la clienţi
100.000 lei
sume de plătit furnizorilor
120.000 lei
carpete
5.000 lei
venituri din vânzarea covoarelor, carpetelor şi mochetelor
600.000 lei
clădiri
420.000 lei
amortizarea clădirilor
45.000 lei
maşini de ţesut
250.000 lei
cheltuieli de întreţinere a maşinilor de ţesut
10.000 lei
fibre
39.000 lei
aţe
20.000 lei
coloranţi
5.000 lei
rezerve
40.000 lei
prime de capital
2.000 lei
sume de plătit salariaţilor
45.000 lei
bilete la ordin
20.000 lei
sume de încasat de la debitori diverşi
25.000 lei
cambii
4.000 lei
mijloace de transport
300.000 lei
TVA de recuperat
12.000 lei
amortizarea mijloacelor de transport
50.000 lei
cheltuieli cu amortizarea
40.000 lei
chirii plătite în avans
6.000 lei
cheltuieli cu taxele poştale
2.000 lei
datorii faţă de stat
100.000 lei
conturi la bănci
60.000 lei
avansuri acordate salariaţilor pentru a pleca în delegaţii
500 lei
avansuri primite de la clienţi
70.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de maşini de ţesut
15.000 lei
18
etichete
1.000 lei
impozit pe profit de plătit
20.000 lei
cheltuieli cu linoleum
70.000 lei
linoleum achiziţionat cu scopul de a fi vândut
30.000 lei
venituri din vânzarea linoleumului
100.000 lei
datorii faţă de furnizorii de imobilizări
200.000 lei
cheltuieli cu fibre, aţe, coloranţi
200.000 lei
numerar în casierie
3.000 lei
cheltuieli cu salariile
150.000 lei
efecte comerciale de plătit
30.000 lei
chirii încasate în avans
50.000 lei
venituri din chirii
30.000 lei
cheltuieli cu energia şi apa
18.000 lei
Întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul anului N.
A plicaţia 7 . La data de 31.12.N, societatea ROMPREST prezintă următoarele informaţii: lei
Elemente
31.12.N-1
31.12.N
centrală termică
25.000
25.000
depozit frigorific
50.000
50.000
2.000
2.000
-
2.000
600
1.200
4.000
2.500
40.000
50.000
7.000
3.000
brevete acţiuni deţinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A. amortizarea brevetelor acţiuni achiziţionate cu scopul revânzării terenuri numerar în casierie îndulcitori, arome, coloranţi
4.000
cheltuieli cu apa
9.000 19
2.500 13.000
pompe
2.000
1.800
malaxoare
12.000
15.000
cisterne alimentare
70.000
120.000
filtre uscate
8.000
8.000
filtre umede
9.000
9.000
15.000
15.000
400.000
350.000
capse
1.000
500
sticle goale
3.000
2.000
15.000
19.000
4.000
3.000
700
500
maşini de ambalat
150.000
150.000
instalaţii de capsare şi etichetare
100.000
100.000
?
?
150.000
200.000
60.000
10.000
cereale
130.000
100.000
sucuri carbogazoase
100.000
50.000
6.000
4.000
95.000
30.000
100.000
130.000
datorii faţă de salariaţi
25.000
30.000
cheltuieli de publicitate
50.000
55.000
creanţe faţă de clienţi
45.000
70.000
creditori diverşi
160.000
49.000
debitori diverşi
120.000
-
40.000
50.000
5.000
8.000
250.000
250.000
aparate pentru măsură şi control hale industriale
cheltuieli cu energia sume de plătit furnizorului de energie şi apă etichete
capital social amortizarea imobilizărilor (cu excepţia clădirilor) apă minerală
produse reziduale cheltuieli cu alte servicii executate de terţi cheltuieli cu asigurările sociale
cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor (cu excepţia clădirilor) cheltuieli în avans clădiri 20
amortizarea clădirilor
50.000
62.500
cheltuieli cu amortizarea clădirilor
12.500
12.500
250.000
300.000
10.000
-
cheltuieli cu materiile prime
390.000
450.000
conturi la bănci
140.000
150.000
-
2.000
venituri din vânzarea sucurilor carbogazoase
960.000
700.000
sume de plătit furnizorului de cereale
140.000
100.000
30.000
20.000
-
10.000
4.000
2.000
200.000
400.000
2.000
-
cheltuieli cu dobânzile
10.000
10.000
venituri în avans
10.000
5.000
rezerve legale
30.000
30.000
130.000
-
provizioane pentru litigii
40.000
-
rezultat reportat
15.000
-
-
40.000
28.500
-
cheltuieli cu salariile impozit pe profit datorat
efecte comerciale de primit
cheltuieli de cercetare a unor noi băuturi carbogazoase cheltuieli cu chiriile cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs datorii pe termen lung faţă de bănci dobânzi de plătit
venituri din vânzarea unei hale industriale
venituri din reluarea provizioanelor cheltuieli cu cedarea halei industriale
Cum a evoluat în timp poziţia financiară şi performanţa financiară a societăţii?
21
