Pentru conturile la care nu este trecuta denumirea, ci doar simbolul va uitaţi in planul de conturi (se poate găsi si in manual). 5. CONTABILITATEA ACTIVELOR 5.1. Contabilitatea imobilizărilor Aplicaţia 1 Societatea comercială IMOBILIZAREA SA are următoarea situaţie iniţială la 01.12.200N: Cheltuieli de constituire 10.000 um, amortizate pentru 4.000 um; Utilaje 330.000 um, amortizate pentru 150.000 um; Mijloace de transport 150.000 um, amortizate pentru 100.000 um; Aparatură birotică 45.000 um, amortizate pentru 40.000 um Titluri de participare 65.000 um, depreciate pentru 3.000 um. Societatea efectuează următoarele tranzacţii în luna decembrie 200N: 2.12.200N se achiziţionează o licenţă de utilizare a programului MS Office în valoare de 3.500 um, TVA 19%; 208 Alte imobilizări necorporale – licenţe soft A+ se deb. 4426 TVA deductibil A+ de deb. 404 Furnizori de imob. D+ se cred. % = 404 208 4426 5.12.200N se achiziţionează un mijloc de transport în valoare de 180.000 um, TVA 19%; 2133 Mijloace de transport A+ se deb. 4426 TVA deductibil A+ de deb. 404 Furnizori de imob. D+ se cred. % = 404 2133 4426 8.12.200N se obţine din producţie proprie un utilaj în valoare de 95.000 um; 2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje si instalaţii de lucru) A+ se deb. 722 Venituri din producţia de imob. corporale CP+ se cred. 2131 = 722 12.12.200N se vinde un utilaj pentru care se cunosc: cost de achiziţie 130.000 um, amortizat complet, la un preţ de vânzare de 20.000 um, TVA 19%; a) 461 Debitori diverşi A+ se deb. 7583 Venituri din vânzarea activelor si alte operaţii de capital CP+ se cred. 4427 TVA Colectata D+ se cred.
461 = % 7583 4427 Amortizare completa rezulta formula de scoatere din gestiune: 2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maşini, utilaje si instalaţii de lucru) A+ se deb. 2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje si instalaţii de lucru) A- se cred. 2813 = 2131 14.12.200N se achiziţionează investiţii financiare pe termen lung în valoare de 30.000 um; 265 Alte titluri imobilizate A+ se debitează. 269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare D+ se cred. 265 = 269 15.12.200N se casează mijlocul de transport existent în societate la începutul lunii decembrie; Aşa după cum ne relatează datele problemei avem Mijloace de transport in valoare de 150.000 um, amortizate 100.000 um; Asta înseamnă ca diferenţa neamortizată ce va trece pe cheltuieli este de 50.000 um. 2814 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred. Diferenţa neamortizată se trece pe 6583 Chelt privind cedarea activelor CP- se deb. 2133 Mijloace de transport - se scoate mijlocul de transport la valoarea de înregistrare iniţiala. A- se cred. % = 2133 2813 6583 31.12.200N
se înregistrează amortizarea pentru luna decembrie, astfel:
pentru cheltuieli de constituire 2.000 um; 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor CP- se deb. 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred. pentru utilaje 25.000 um; 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor CP- se deb. 2813 Amortizarea utilajelor A- se cred. pentru aparatura birotică
5.000 um;
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor CP- se deb. 2814 Amortizarea aparaturii birotice A- se cred. 31.12.200N se înregistrează deprecierea titlurilor. Deprecierea calculată pentru titlurile deţinute la 31.12.200N este de 4.500 um.
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate A- se cred. 6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare CP- se deb. 6863 = 2963 Cerinţe a. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de imobilizări, de amortizări şi de deprecieri. Aplicaţia 2 Societatea comercială ALFA SA prezintă la data de 1.07.200N următoarele solduri iniţiale ale conturilor de imobilizări: 201 Cheltuieli de constituire - 20.000 um, 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire -16.000 um, 211 Terenuri - 200.000 um, 212 Construcţii - 150.000 um, 2812 Amortizarea construcţiilor - 60.000 um. în cursul lunii iulie au loc următoarele tranzacţii: 1.07.200N societatea achiziţionează un utilaj de la furnizori la preţ de cumpărare 100.000 um, pe bază de factură; 2131 = 404 3.07.200N se înregistrează amortizarea imobilizărilor în valoare totală de 20.000 um, din care 1.000 um pentru cheltuieli de constituire, 16.000 um pentru clădiri şi 3.000 um pentru utilaj; 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor CP- se deb. 2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire A- se cred. 2812 Amortizarea construcţiilor A- se cred. 2813 Amortizarea utilajelor A- se cred. 6811 = 2801 6811= 2812 6811 = 2813 8.07.200N se acordă un împrumut pe termen lung în valoare de 15.000 um unei întreprinderi asociate; 2675 împrumuturi acordate pe termen lung A+ se deb 5151 conturi la bănci in lei A- se cred. 2675 = 5121
9.07.200N se achiziţionează acţiuni emise de societatea A, la preţ de cumpărare de 80.000 um în scopul obţinerii unui control asupra emitentului, cu plata imediată din contul de la bancă; 265 alte titluri imobilizate A+ se deb. 5121 conturi la bănci in lei A- se cred. 265 = 5121 10.07.200N se vinde terenul deţinut la preţul de vânzare de 180.000um. 461 debitori diverşi A+ se deb. 7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred. 461 = 7583 valoarea de vânzare a terenului 6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb. 2111 terenuri A- se cred. 6583 = 2111 valoarea de achiziţie a terenului Cerinţă Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii iulie 200N pentru conturile de imobilizări şi de amortizări.
Aplicaţia 3 Societatea comercială ALFA SRL achiziţionează la 1.01.200N un autoturism la preţul de cumpărare de 200.000 um. 2133 Mijloace de transport A+ se deb. 404 Furnizori de imobilizări D+ se cred. 2133 = 404 Plata se face în aceeaşi zi prin contul curent la bancă. 404 Furnizori de imobilizări D- se deb. 5121 Conturi la bănci in lei A- se cred. 404 = 5121 La 31.01.200N se înregistrează amortizarea autoturismului în valoare de 10.000 um. 6811 Chelt. privind amortizarea imob. CP- se deb. 2813 Amortizarea mijloacelor de transport A- se cred. 6811 = 2813
La data de 10.02.200N autoturismul este vândut la preţul de vânzare de 240.000 um. Orice imobilizare nu se vinde clienţilor. Se înregistrează creanţa fata de clienţi doar când este vorba despre o tranzacţie comerciala (vânzare de mărfuri, produse finite, servicii, etc.). Imobilizările se vând debitorilor diverşi. 461 = 7583 Se scoate din gestiune imobilizarea vânduta. % = 2133 6583 2813
se înregistrează pe acest cont val neamortizată se înregistrează pe acest cont val amortizata
Cerinţă Să se efectueze analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi să se întocmească fişele de cont pentru conturile Mijloace de transport şi Amortizarea mijloacelor de transport. Aplicaţia 4 Societatea comercială ALFA SA deţine un teren achiziţionat la preţul de 80.000 um. Valoarea terenului a scăzut în cursul exerciţiului şi este de 60.000 um. Care este consecinţa asupra valorii terenului în Bilanţ? Se înregistrează ajustări de valoare care afectează negativ valoarea prezentata in bilanţ. Chelt …. CP- se deb. Ajustări…. A- se cred. 6813 = 2911
5.2. Contabilitatea stocurilor Aplicaţia 1 Societatea comercială STOCUL SA are următoarea situaţie iniţială la 01.12.200N: Materii prime 55.000 um Mărfuri 32.000 um Produse finite 40.000 um, depreciate pentru 3.000 um. în cursul lunii decembrie societatea efectuează următoarele tranzacţii: 2.12.200N achiziţionează fructe la un preţ de 110.000 um, cheltuieli de transport 5.000 um, TVA 19%; 301 materii prime A+ se deb. 4426 TVA deductibil A+ se deb. 401 Furnizori D+ se cred. % = 401 301 4426
116.000 se include transportul in val materiilor prime achiziţionate
5.12.200N achiziţionează cutii de compot în valoare de 180.000 um, TVA 19%; % = 401 371 4426 7.12.200N consumă fructe în valoare de 160.000 um; 601 = 301 10.12.200N obţine borcane de dulceaţă în valoare de 150.000 um; 345 = 711 15.12.200N vinde compot la un preţ de vânzare de 130.000 um, cost de achiziţie 90.000 um, TVA 19%; 4111 = % 707 4427 607 = 371 16.12.200N cumpără halate în valoare de 7.000 um, TVA 19%; % = 401 303 4426 18.12.200N dă în consum halate în valoare de 5.000 um; 603 = 303 23.12.200N vinde dulceaţă la un preţ de vânzare de 200.000 um, TVA 19%cost de producţie 170.000 um; 4111 = % 701 4427 711 = 345 31.12.200N constată că produsele finite sunt depreciate pentru valoarea de 2.500 um iar mărfurile pentru valoarea de 1.500 um. 6864 cheltuieli financiare privind ajustările pentru valoarea activelor circulante CP- se deb. 3945 ajustări privind valoare produselor finite A- de cred. 6864 = 3945 Cerinţe
a. b.
Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile de mai sus; întocmiţi fişele de cont pentru conturile de stocuri şi de deprecieri.
Aplicaţia 2 Societatea comercială ALFA SA prezintă la data de 1.05.200N următoarele solduri iniţiale pentru conturile de stocuri: 301 Materii prime -200.000 um, 371 Mărfuri - 30.000 um, 345 Produse finite - 800.000 um. In cursul lunii mai au loc următoarele tranzacţii: 10.05.200N se achiziţionează mărfuri la preţ de cumpărare 100.000 um şi materii prime la preţ de cumpărare 8.000 um de la acelaşi furnizor, pe bază de factură, TVA 19%; % = 401 301 371 4426 12.05.200N
se consumă întregul stoc disponibil de materii prime în procesul de producţie;
601 = 301 13.05.200N
se obţin produse reziduale la cost de producţie 50.000 um;
346 = 711 15.03.200N se vând mărfuri la preţ de vânzare de 200.000 um, TVA19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 80.000 um; 4111 = % 707 4427 607 = 371 15.05.200N
se obţin produse finite la cost de producţie de 300.000 um.
345 = 711 Cerinţă Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii mai pentru conturile de stocuri. Aplicaţia 3 Societatea ALFA SA prezintă la începutul lunii martie 200N următoarele solduri iniţiale pentru conturile de stocuri: 371 Mărfuri - 180.000 um, 345 Produse finite - 260.000 um, 302 Materiale consumabile 10.000 um. în cursul lunii martie au loc următoarele tranzacţii: 1.03.200N societatea achiziţionează de la furnizori materiale consumabile (hârtie de scris) la preţ de cumpărare 100.000 um, TVA 19%;
% = 401 302 4426 2.03.200N se vând mărfuri la preţ de vânzare 200.000 um, TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute este de 160.000 um; 4111 = % 707 4427 607 = 371 4.03.200N se vând produse finite la preţ de vânzare 300.000 um, TVA 19%. Costul de producţie al produselor finite vândute este de 120.000 um; 4111 = % 701 4427 711 = 345 28.03.200N se primeşte factura de energie electrică în valoare totală de 119.000 um, din care TVA 19%; % = 401 605 4426 30.03.200N se achită prin contul curent la bancă factura de energie electrică şi contravaloarea materialelor consumabile cumpărate; 401 = 5121 401 = 5121 31.03.200N
se înregistrează regularizarea TVA.
Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat Cerinţă Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii martie pentru conturile de stocuri.
5.3.
Contabilitatea creanţelor
Aplicaţie Societatea comercială DEBITORUL SA are următoarea situaţie iniţială la01.12.200N: Clienţi 25.000 um Debitori diverşi 12.000 um Decontări cu asociaţii privind capitalul
40.000 um
In cursul lunii decembrie societatea efectuează următoarele tranzacţii: 5.12.200N vinde la preţul de vânzare 120.000 um, TVA 19%, un teren achiziţionat cu 90.000 um; 461 debitori diverşi A+ se deb. 7583 venituri din cedarea activelor CP+ se cred. 461 = 7583 valoarea de vânzare a terenului 6858 cheltuieli cu cedarea activelor CP- se deb. 2111 terenuri A- se cred. 6583 = 2111 valoarea de achiziţie a terenului 7.12.200N vând la preţul de vânzare de 80.000 um, TVA 19%, mărfuri achiziţionate cu 75.000 um; 4111 = % 707 4427 607 = 371 9.12.200N încasează contravaloarea terenului vândut; 5121 = 461 12.12.200N
prestează un serviciu unui client în valoare de 130.000 um,TVA19%;
4111 = % 704 4427 15.12.200N încasează 70.000 um din contravaloarea mărfurilor; 5311 = 4111 20.12.200N primeşte de la acţionari un utilaj pentru aportul la capital; 2131 = 456 1011=1012
24.12.200N acordă un avans salariaţilor în valoare de 12.000 um. 425 = 5311 Cerinţe a. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de creanţe.
5.4.
Contabilitatea trezoreriei
Aplicaţia 1 Societatea comercială NUMERARUL SA are următoarea situaţie la01.12.200N: Acţiuni30.000 um Casa 15.000 um Conturi la bănci 150.000 um In cursul lunii decembrie societatea efectuează următoarele tranzacţii: 2.12.200N
iniţială
transferă 10.000 um din casă în bancă;
581 = 5311 5121 = 581 Sau direct 5121 = 5311 4.12.200N cumpără acţiuni în scop speculativ, în valoare de 13.000 um, comision 1.000 um şi le achită cu bani din bancă; 5081 alte titluri de plasament = 5092 % = 5121 622 5092 5.12.200N
achită o datorie faţă de un furnizor de imobilizări în valoare de 50.000
um; 404 = 5121 7.12.200N chitanţă;
încasează de la un client 63.000 um, din care 3.000 pe bază de
% = 4111 5121 5311 13.12.200N vinde acţiuni cumpărate cu 35.000 um, la un preţ de vânzare de 39.000 um şi încasează prin bancă toată suma; 5121= % 5081 7642
Daca diferenţa era negativa se înregistra pe cheltuieli 6642 % = 5081 5121 6642 15.12.200N plăteşte salarii prin casierie în valoare de 25.000 um (se face iniţial transferul banilor din bancă în casierie); 581 = 5121 5311 = 581 Sau direct fără viramente interne 5311 = 5121 421 = 5311 17.12.200N
plătesc dividende în valoare de 16.000 um, din conturile de la bancă.
457 = 5121 Cerinţe a. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de creanţe. Aplicaţia 2 Societatea comercială ALFA prezintă la data de 1.03.200N următoarele solduri iniţiale ale conturilor de trezorerie: 5121 Conturi la bănci în lei - 20.000 um, 5191 Credite bancare pe termen scurt - 6.000 um, 501. Acţiuni deţinute la entităţile afiliate - 1.000 um, 5311 Casa în lei - 600 um, 5124 Conturi la bănci în valută - 4.200 um (1.000 EURO x 4,20 um/EURO). în luna martie au loc următoarele tranzacţii: 1.03.200N se contractează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 15.000 um; 5191 = 5121 5.03.200N se înregistrează şi se achită dobânda aferentă creditelor bancare pe termen scurt în valoare de 1.000 um; 666 = 5198 5198 = 5121 7.03.200N se rambursează suma de 6.000 um reprezentând rata scadentă a unui credit bancar pe termen scurt; 5191 = 5121 12.03.200N se încasează suma de 600 EURO de la un client; cursul valutar este de 4,25 um / EURO; la data evidenţierii creanţei, cursul valutar era de 3,80 um / EURO;
Se înregistrează venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs pentru diferenţa pozitiva sau negativa de curs. 665 / 765. 16.03.200N se achiziţionează acţiuni în scop speculativ la preţul de 3.000 um, cu plata imediată din contul curent la bancă; 5081 = 5121 28.03.200N se vând acţiunile deţinute la preţul de 12.000 um, cu încasarea imediată prin contul curent la bancă; 5121= % 5081 7642 30.03.200N se ridică din contul curent la bancă suma de 1.000 um şi se depune în casierie, în scopul achitării datoriilor faţă de furnizori. 581 = 5121 5311 = 581 Cerinţă Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii martie 200N pentru conturile de trezorerie.
6.
CONTABILITATEA DATORIILOR
Aplicaţia 1 Societatea comercială CREDITORUL SA are următoarea situaţie iniţială la 01.12.200N: Furnizori 35.000 um Furnizori de imobilizări 60.000 um Personal - salarii datorate 130.000 um Impozit pe profit 24.000 um Credite pe termen lung 230.000 um în cursul lunii decembrie societatea efectuează următoarele tranzacţii: 3.12.200N cumpără materiale consumabile în valoare de 53.000 um, TVA 19%; % = 401 301 4426 4.12.200N achită prin bancă 40.000 um furnizorilor de imobilizări; 404 = 5121 7.12.200N primeşte factura de energie electrică în valoare de 25.000 um, TVA19%; % = 401 605 4426 9.12.200N
plăteşte impozitul pe profit, utilizând bani din bancă;
6911 = 5121 15.12.200N
rambursează 50.000 um din creditul pe termen lung;
1621 = 5121 19.12.200N vinde mărfuri la un preţ de vânzare de 90.000 um, TVA 19%; costul mărfurilor 70.000 um; 4111 = % 707 4427 607 = 371 20.12.200N înregistrează salarii în valoare de 75.000 um, reţineri privind contribuţia la asigurările sociale în valoare de 7.000 um şi impozit pe salarii în valoare de 10.000 um;
641 = 421 421 = % 4311 444 24.12.200N
înregistrează contribuţia unităţii la fondul de şomaj în valoare de 2.500
um; 6452 = 4371 26.12.200N
contractează un nou credit pe termen lung în valoare de 150.000 um;
5121 = 1621 31.12.200N
reglează conturile de TVA.
Daca TVA colectat > TVA deductibil => TVA de plata Daca TVA colectat < TVA deductibil => TVA de recuperat Cerinţe a. Analizaţi din punct de vedere contabil tranzacţiile de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont pentru conturile de datorii. Aplicaţia 2 Societatea ALFA prezintă la 1.01.200N următoarea situaţie a conturilor de datorii (um): 401 Furnizori -20.000, 421 Personal - salarii datorate-23.000, 4423 TVA de plată - 160.000, 161 împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni - 56.000, 4311 Contribuţia unităţii la asigurări sociale - 80.000, 4371 Contribuţia unităţii la fondul de şomaj - 60.000, 4372 Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj - 30.000. In luna februarie au loc următoarele tranzacţii: 2.02.200N se achită TVA de plată aferentă lunii precedente din disponibilul în contul la bancă; 4423 = 5121 03.02.200N se rambursează o rată scadentă a creditului bancar pe termen lung în valoare de 10.000 um din conturile la bancă; 1621 = 5121 11.02.200N se înregistrează şi se achită dobânda aferentă creditului bancar pe termen lung, pentru luna ianuarie; rata dobânzii este de 20% pe an; 666 = 1682 1682 = 5121
15.02.200N se contractează un împrumut din emisiunea de obligaţiuni în valoare de 20.000 um; Fără primire de sume imediata 461 = 1681 urmata de 5121 = 461 la primire Cu primire de sume imediata 5121 = 1618 18.02.200N se achită în numerar salariile datorate personalului; 421 = 5311 pe card bancar 421 = 5121 24.02.200N se acordă salariaţilor un avans chenzinal în valoare de 6.000 um, în numerar; 425 = 5311 28.02.200N se înregistrează pe baza statului de salarii salariile datorate personalului angajat în valoare de 30.000 um; 641 = 421 28.02.200N se înregistrează reţinerile din salarii: CAS 1.300 um, contribuţia la fondul de şomaj 500 um, impozit pe salarii 1.000 um şi avansuri 6.000 um; 421= % 4372 444 425 28.02.200N se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale în valoare de 600 um şi la fondul de şomaj în valoare de 380 um; 6451 = 4311 6452 = 4371 28.02.200N se achită datoriile fiscale şi sociale aferente lunii precedente din disponibilul în contul la bancă. % = 5121 4311 4371 4372 Cerinţă Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus şi întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii februarie 200N pentru conturile de datorii.
Aplicaţia 3 Societatea comercială ALFA SA efectuează în cursul exerciţiului următoarele tranzacţii: La data de 1.02.200N achiziţionează materii prime de la furnizori în valoare de 80.000 um, TVA 19 %, pe credit comercial. % = 401 301 4426 La data de 5.02.200N vinde produse finite aflate în stoc la preţul de vânzare de 290.000 um, TVA 19%, cost de producţie 190.000 um. 4111 = % 701 4427 711 = 345 La data de 6.02.200N achită factura de la operaţia 1 prin ordin de plată. 401 = 5121 La data de 10.02.200N vând pe bază de factură mărfuri din stoc la preţul de vânzare de 135.500 um, din care TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor vândute 210.000 um. 4111 = % 707 4427 607 = 371 La data de 15.02.200N primeşte factura de telefon în valoare totală de 25.000 um, factura de energie electrică în valoare de 80.000 um şi factura de apă în valoare de 100.000 um (pe facturi este înscrisă TVA 19%). % = 401 626 4426 % = 401 605 4426 % = 401 605 4426 La data de 2.02.200N înregistrează pe bază de factură o reparaţie efectuată de un terţ asupra unui utilaj în valoare de 30.000 um, TVA 19%. % = 401 611 4426
La data de 5.02.200N emite o factură pentru prestarea de servicii de consultanţă în valoare de 20.000 um, TVA 19%. 4111 = % 704 4427 La data de 10.02.200N cumpără cu plata pe loc produse de papetărie în valoare totală de 60.000 um. % = 5311 302 4426 La data de 15.02.200N achită datoria către furnizorul de la prima tranzacţie prin ordin de plată. 401 = 5121 La data de 20.01.200N cumpără pe credit un autoturism, valoarea totală înscrisă pe factură 100.000 um, TVA 19%. % = 1621 2133 4426 La data de 20.01.200N cumpără materii prime la preţul de 30.000 um, TVA 19%, cu plata în numerar în aceeaşi zi. % = 5311 301 4426 Cerinţe a. Să se înregistreze în contabilitate tranzacţiile de mai sus; b. Să se înregistreze regularizarea TVA şi, acolo unde este cazul, plata, ştiind că: bl) soldul iniţial al contului 4423 TVA de plată este de 20.000 um b2) soldul iniţial al contului 4424 TVA de recuperat este de 30.000 um şi că societatea are dreptul de a efectua compensarea TVA de plată din luna curentă cu TVA de recuperat din lunile precedente.
Aplicaţie Societatea ALFA are următoarea situaţie la 01.01.200N, pentru conturile de capitaluri: Capital subscris nevărsat 50.000 um Capital subscris vărsat60.000 um 106 Rezerve 20.000 um 121 Rezultat (profit) 5.000 um. în cursul lunii ianuarie efectuează următoarele tranzacţii: 01.01.200N 03.01.200N la bancă;
se reportează rezultatul obţinut în anul anterior; acţionarii depun restul aportului sub formă de numerar în conturile de
05.01.200N se majorează capitalul societăţii prin emisiunea a 2.000 de acţiuni, cu o valoare nominală de 10 um /acţiune şi un preţ de emisiune de 11 um / acţiune; 456 = % 1011 1041 05.01.200N se aduce aportul astfel: un teren în valoare de 10.000 um; mărfuri în valoare de 3.000 um; restul sub formă de numerar depus în conturile de la bancă; % = 456 2111 371 5311 1011 = 1012 15.01.200N se încorporează în capitalul social rezerve în valoare de 1.500 um şi prime de emisiune în valoare de 500 um; % = 1012 1068 1041 21.01.200N se rambursează către acţionari o parte din capitalul social în valoare de 25.000 um, din conturile de la bancă. 1012 = 456 456 = 5121 Cerinţe a. Efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont la sfârşitul lunii ianuarie pentru conturile de capitaluri.
8. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR Şl VENITURILOR Aplicaţie Societatea comercială GAMA are următoarea situaţie iniţială la 01.12.200N: Amortizarea echipamentelor 15.000 um Capital social 21.000 um Conturi la bănci 3.500 um Credite pe termen lung 14.000 um Datorii salariale 4.500 um Decontări cu asociaţii 5.000 um Echipamente 45.000 um Furnizori 7.000 um Impozit pe profit 1.300 um Materiale consumabile 1.000 um Materii prime 3.000 um Mărfuri 6.000 um Provizioane privind deprecierea mărfurilor 700 um Societatea efectuează următoarele tranzacţii în luna decembrie 200N: 1.12.200N se achiziţionează materii prime în valoare de 10.000 um şi mărfuri în valoare de 15.000 um, TVA 19%; % = 401 301 371 4426 5.12.200N se consumă materii prime în valoare de 9.000 um şi materiale consumabile în valoare de 500 um; 601 = 301 6.12. 200N se primeşte factura de energie electrică în valoare de 10.000 um, TVA 19%; % = 401 605 4426 8.12. 200N
se obţin produse finite în valoare de 28.000 um;
345 = 711 9.12.200N
societatea prestează servicii în valoare de 15.000 um, TVA 19%;
4111 = % 704 4427 10.12. 200N
se achită factura de energie electrică primită pe data de 6.12.200N;
401 = 5311 12.12. 200N
se vând mărfuri la un preţ de vânzare de 25.000 um, TVA 19%,
valoare de intrare 17.000 um şi se încasează prin bancă; 4111 = % 707 4427 607 = 371 13.12.200N
se primeşte factura pentru o chirie în valoare de 3.000 um. TVA 19%;
% = 401 612 4426 19.12. 200N se vând produse finite la un preţ de vânzare de 30.000 um, TVA 19%, cost de producţie 24.000 um; 4111 = % 701 4427 711 = 345 20.12. 200N
se înregistrează şi se plăteşte o amendă în valoare de 800 um;
6581 = 462 462 = 5311 24.12. 200N se înregistrează salarii în valoare de 13.000 um, reţineri de la salariaţi privind asigurările sociale în valoare de 1.000 um şi impozitul pe salarii în valoare de 1.700 um; 24.12. 200N 2.200 um;
se înregistrează contribuţia societăţii la asigurările sociale în valoare de
25.12.200N
se înregistrează dobânda în valoare de 250 um, aferentă creditului
bancar; 31.12.200N se înregistrează dobânda primită pentru disponibilul din contul de la bancă, în valoare de 100 um; 31.12. 200N se înregistrează deprecierea valorii stocurilor, astfel: pentru materii prime 500 um; pentru produse finite 300 um; 31.12.2003 se constată că mărfurile nu mai sunt depreciate; 31.12.2003 se regularizează TVA; 31.12.2003 se calculează şi se înregistrează impozitul pe profit; 31.12.2003 se hotărăşte repartizarea a 30%» din profit ca dividende. Cerinţe a. Analizaţi contabil tranzacţiile de mai sus; b. întocmiţi fişele de cont (Registrul Carte Mare) pentru utilizate; c. întocmiţi Registrul jurnal; d. întocmiţi Balanţa de verificare.
conturile
