UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE GUERRERO UNIDAD ACADÉMICA DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN COORDINACIÓN DE POSGRADO
NOMBRE DE LA MATERIA:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – PERSONAS MORALES
TITULAR DE LA MATERIA:
ALUMNA: L.C.
LESLYE PAOLA VÉLEZ SANTIAGO
TEMA ASIGNADO: ANÁLISIS DE NOCIONES DE POLITICA FISCAL AUTOR: EMILIO MARGÁIN MANAUTOU
STGO. PINOTEPA NACIONAL OAXACA, FEBRERO DE 2014.
POLITICA FISCAL
La política fiscal se refiere a un plan de acción que emprende el gobierno, se define como los planes que el gobierno tiene para el gasto, los impuestos y para hacerse acreedor a préstamos para financiar el déficit presupuestal, si es que este existe. En términos de sus efectos sobre la renta, el empleo y el nivel de precios. Política fiscal comprende el uso deliberado de impuestos, gastos gubernamentales y operaciones de la deuda pública para influir sobre la actividad económica, en la forma deseada. No se puede decir que existe un plan de política fiscal cuando un gasto se va a financiar con recursos provenientes del crédito o por anticipos de tesorería, sino solamente cuando se va a cubrir con recursos fiscales, principalmente provenientes del impuesto. El estado moderno debe establecer para su sostenimiento todo un sistema fiscal, no solo para que le produzca recursos o para satisfacer sus presupuestos, sino también para lograr, a través de medidas fiscales, la orientación económica que más convenga al contribuyente y al país, aun cuando esto signifique que deben hacerse sacrificios recaudatorios. Margáin, hace un análisis y reflexiones acerca de las medidas relativas acerca del régimen tributario, desde la definición del concepto de política fiscal hasta las diferentes medidas adoptadas por las diferentes administraciones desde el año de 1947 hasta el año 2000. Al hacer un análisis del periodo comprendido de diciembre de 1961 (cuando inicia la reforma fiscal) a diciembre de 1964 (periodo en el cual el país estuvo en desarrollo), el comportamiento de los contribuyentes, desde el pequeño hasta el gigante dentro de su ramo o giro, la elaboración de las nuevas leyes tributarias o de las reformas en ese periodo hasta las que están actualmente vigentes, sin haber hecho nunca un estudio económico que respalde las leyes y reformas, o bien los proyectos que surgen en noviembre o diciembre de cada año, las reformas que siempre van encaminadas a lograr que el contribuyente pague cada vez más y más y las modificaciones a la imposición indirecta, permiten que el que tiene más pague menos. El gobierno siempre ha implementado estrategias para la recaudación y es en 1947 cuando tras haber descubierto la omisión al impuesto denominado “impuesto del timbre”, el gobierno promulga una ley conocida como “Ley de convenios”, en la cual le decía a los contribuyentes, que hicieran una propuesta de
convenio al gobierno, señalando ingresos omitidos y la diferencia no presentada tanto para el Impuesto del Timbre como para el Impuesto Sobre la Renta. La estrategia final del gobierno era hacer desaparecer la Ley del Timbre y aplicar una
ley que gravara al comercio y a la industria para que de esta manera obtenga una mayor recaudación. También se analizan las causas que han influido en la baja del valor del peso recaudado a partir de enero de 1995 frente al valor del peso que tenía hasta diciembre de 1994, así mismo se hace referencia a las jurisdicciones de baja imposición fiscal, que recoge la legislación impositiva federal a partir de enero de 1997, como si antes de este año no se hubieran gravado los ingresos provenientes de inversiones en paraísos fiscales. Se observa como la mayoría de las autoridades fiscales tienen a su cargo todo lo referente a la creación de contribuciones y vigilar la administración tributaria pero de igual manera se ignoran muchos de los métodos y medidas fundamentales, pues una buena parte de ellos antes de ocupar el cargo que desempeñan jamás habían tenido contacto con los tributos en especial con los impuestos. La política fiscal siempre debe ser objetiva y recaudatoria, además de lograr las metas económicas propuestas, lo que se debe priorizar es el desarrollo económico del país, implementar estrategias que capten el mayor número de recursos y a su vez coordinar o bien, administrar el gasto. En la mayoría de los países, los impuestos son los que soportan el peso de la recaudación, tal es el caso del Impuesto Sobre la Renta, por medio del cual, el gobierno busca distribuir de manera equitativa la riqueza, obligando al rico a pagar mas y al pobre a pagar menos, lamentablemente el fisco mexicano no aplica este criterio pues, aumentan las tazas o los precios de los bienes y servicios logrando asi que el nivel de adquisición sea menor. En México, uno de los problemas mas grandes que existe es la evasión fiscal por parte de los contribuyentes y al emplear estrategias, se deben dirigir a atacar dicho problema antes de crear o aumentar impuestos. Fue a inicios de 1947 cuando se puso a prueba introducir una legislación tributaria y, hasta el 2003 se observó que la recaudación tributaria no va de acuerdo con el movimiento económico que se observa en el país. La política económica sólo ha beneficiado a las grandes capitales concentrando la riqueza en unas cuantas manos y haciendo que la clase laboral sea la que soporte los problemas del país. El ramo económico del comercio declaraba menos, la industria omitía declarar el ingreso real; la regularización fiscal tubo numerosas críticas por incumplimiento de la obligaciones de los contribuyentes, la SHCP se abrió la necesidad de un segundo periodo de regularización durante este periodo se revisaron toda clase de contribuyentes que venían omitiendo ingresos, se les fue
señalando las bases mínimas de ingreso a declarar buscando la protección a la industria que cumplía con sus obligaciones. El incumplimiento de los impuestos es causante de que existan sanciones que en la mayoría de las ocasiones causan desagrado, el objetivo de la sanción es crear en el contribuyente un efecto en su ánimo para que recapacite y realice sus obligaciones tributarias. Estas sanciones pueden llegar desde una pequeña multa hasta la clausura de un negocio, siendo esto una verdadera gravedad del incumplimiento de sus deberes. El país ha tenido grandes movimientos fiscales durante la búsqueda de una adecuada política fiscal, pero los malos manejos han creado consecuencias desastrosas, eso haciendo que la moneda pierda su valor y ocasionando que los precios de los productos suban; los contribuyentes en muchas ocasiones han llegado a la necesidad de buscar no pagar impuestos, pues si bien esos malos manejos son causantes de que se tengan que pagar impuestos elevados, y por la necesidad de tener más ingresos, recurren a evasiones fiscales, esto ha creado una serie de conductas que han transcendido durante la historia del país cambiando el panorama del porque no pagar impuestos haciéndolo ya solo como un reto de ser mejor que el fisco. No se tiene una adecuada educación tributaria y eso también es la causante de diferentes repercusiones del país y del porqué el gobierno toma decisiones equivocadas. Sin embargo las administraciones hacendarias, ante el aumento de las necesidades sociales a cargo del Estado y la disminución económica que se observa, (no solo en países en vías de desarrollo, sino también en países desarrollados), al no superar su eficiencia cuando se observa el grave incumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, interponen o crean nuevos impuestos o aumentan las tasas de los existentes y en ocasiones, disfrazan los cambios fiscales con la disminución de tasas pero ampliando las bases de los gravámenes en vigor, con lo cual se pretende demostrar que no atienden a los problemas de la sociedad, llamando la atención cuando crean las tasas impositivas en beneficio de los que más tienen y afectando a los que menos tienen con la ampliación de las bases tributarias. Los estudios sobre los efectos de los impuestos que mayor recaudación tienen que supuestamente se realizan, son elementales, tratándose de un nuevo impuesto, se piensa en la actividad o circunstancia que se desea gravar, los ingresos que produciría, gravándose con tal o cual tasa, según la naturaleza del impuesto; en quién será el sujeto del mismo; sobre quién va a recaer, pero no se estudian en forma amplia los posibles efectos económicos que se derivaran del nuevo impuesto y que beneficios traerá a las economías particulares y
empresariales. Si la realidad coincide con las ideas que respaldaron al nuevo gravamen, si produce consecuencias no previstas, se buscará el remedio a través de simples circulares o acuerdos. Cuando es aumentado un impuesto, existente, se piensa en los rendimientos sin analizar sus efectos, a veces el incremento se vuelve contra el fisco, provocando el aumento de precios y la pérdida de poder adquisitivo y el aumento de la recaudación no es lo que se espera. No se debe pensar que se puede prever con exactitud los efectos que producirá el nuevo impuesto en la economía. Siempre existe la duda sobre la efectividad que tienen los estudios realizados sobre los efectos económicos, ya que este, puede entrar en alguna contradicción por la reacción de la economía y cuando no existe un estudio, la situación puede traer consecuencias económicas graves.
