PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA REVISION DE VENTAS, REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS PREPARADO POR: CLIENTE: REVISADO ENCARGADO: REVISADO GERENTE: FECHA DE LA AUDITORIA:
OBJETIVOS DE LA REVISION Determinar !e "#$ %r#&e'imient#$ 'e &#nta(i"i'a' ) 'e &#ntr#" intern# !e $e !$an: *+ E$tn 'e a&!er'# &#n "#$ %r#&e'imient#$ e$ta("e&i'#$ ) 'e$&rit#$ en e" CAF+ -+ E$tn e.e&ti/amente en #%era&i0n ) $#n a'e&!a'#$ %ara: a1 C#nta(i"i2ar &#rre&tamente t#'#$ "#$ em(ar!e$ ) .a&t!rar"#$ #%#rt!namente, ) (1 Re3i$trar "a 'i$tri(!&i0n &#rre&ta en "a$ &!enta$ 'e ma)#r $e34n e" ti%# 'e #%era&i0n+ PROCEDIMIENTOS P#r "#$ mem#$ 'e &#ntr#" intern# re"ati/#$, !e $e en&!entran en e" CAF: *+ Lea &!i'a'#$amente e$#$ mem#$+ -+ Di$&!ta "#$ %r#&e'imient#$ &#n e" &"iente+ 5+ Re&ti.i!e # m#'i.i!e "#$ mem#$, $i e$ ne&e$ari#+ PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS6 *+ C#m%"ete "#$ $i3!iente$ %!nt#$: 6 Per7#'# %r#(a'# 6 Ti%# 'e /enta$ %r#(a'a$
-+ Pi'a a" &"iente !e "e %re%are "#$ '#&!ment#$ !e /a a ne&e$itar en e$ta %r!e(a+ 5+ De &#n.#rmi'a' &#n e" &#rte 'e #%era&i0n men$!a" in'i!e &#n !e n4mer# ini&ian ) terminan "a$ #%era&i#ne$ 'e" me$ $e"e&&i#na'# 8.a&t!ra$, n#ta$ 'e &ar3#, &r'it#, n#ta$ 'e em(ar!e, et&+1 Se"e&&i#ne !n n4mer# re%re$entati/# 'e n#ta$ 'e em(ar!e # 'e" '#&!ment# .!ente 'e "a .a&t!ra&i0n ) a%"i!e e" %r#3rama %ara %r!e(a 'e %r#&e'imient#$+ 9+ S!me t#'a$ "a$ .a&t!ra$, n#ta$ 'e &ar3# ) n#ta$ 'e &r'it# 'e" %er7#'# %r#(a'# 8in'i!e "a n!mera&i0n, &!a"!ier e&e%&i0n en e" &#n$e&!ti/#, in/e$t73!e"a ) e%"7!e"a1 ) /eri.i!e "a &#rre&ta &#nta(i"i2a&i0n 'e "#$ t#ta"e$+
;+ P#r "a$ .a&t!ra$ &an&e"a'a$ /eri.i!e ei$tan e" #ri3ina" ) t#'a$ $!$ &#%ia$ anea$ 'e(i'amente in!ti"i2a'a$+ <+ Re/i$e ei$ta e" &#n$e&!ti/# 'e "a$ &#%ia$ 'e .a&t!ra$ !e $e re!iere %ara e.e&t#$ .i$&a"e$+ =+ Re/i$e $e e$t &!m%"ien'# &#n "#$ re!i$it#$ .i$&a"e$ a%"i&a("e$ a /enta$+ >+ Pre%are !na &'!"a re$!men 'e "a$ e&e%&i#ne$ en&#ntra'a$ m#$tran'#: a1 N4mer# 'e "a .a&t!ra, n#ta 'e &ar3# # n#ta 'e &r'it#+ (1 Im%#rte 'e "a .a&t!ra # n#ta 'e &r'it#+ &1 De$&ri%&i0n 'e "a e&e%&i0n+ '1 C#mentari# 'e" &"iente+ e1 Di$%#$i&i0n 'e" %!nt#+ ?+ Pre%are !na re"a&i0n 'e "#$ %!nt#$ 'e $!3eren&ia !e @a)an $!r3i'# %#r "a$ e&e%&i#ne$ en&#ntra'a$+
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA REVISIN DE NOMINAS CLIENTE PREPARADO REVISADO E REVISADO G FECHA DE LA AUDITORIA:
OBJETIVOS DE LA REVISIN
*+ Determinar !e "#$ %r#&e'imient#$ 'e &#nta(i"i'a' ) &#ntr#" intern# !e $e !ti"i2an e$tn 'e a&!er'# &#n "#$ %r#&e'imient#$ e$ta("e&i'#$ !e $e 'e$&ri(en en e" CAF+ -+ Veri.i&ar $i ei$te !na a'e&!a'a $e%ara&i0n 'e .!n&i#ne$ entre "a$ %er$#na$ !e %re%aran, re3i$tran, a%r!e(an ) %a3an "a n0mina+ 5+ C#m%r#(ar !e "a$ er#3a&i#ne$ %#r rem!nera&i#ne$ a" %er$#na" &#rre$%#n'en a $er/i&i#$ e.e&ti/amente re&i(i'#$ ) $e en&!entran 'e(i'amente &"a$i.i&a'#$ ) re3i$tra'#$+ 9+ C#m%r#(ar !e t#'a$ "a$ #("i3a&i#ne$ &#ntra&t!a"e$ ) "e3a"e$ re"ati/a$ a rem!nera&i#ne$ ) $!$ 'e'!&&i#ne$, $e @a)an re3i$tra'# ) /a"!a'# a'e&!a'amente en e" %er7#'# &#rre$%#n'iente+
REVISIN DE PROCEDIMIENTOS
TIEMPO ESTIMADO TIEMPO REAL REF+ VS P F P F P+T+ Anear "#$ mem#ran'!m 'e &#ntr#" intern# a" CAF: *+ Rea"i2ar &!i'a'#$amente "#$ mem#ran'!m+ -+ In/e$ti3ar "#$ %r#&e'imient#$ /i3ente$ &#n e" &"iente+
PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS *+ C#m%"ete "#$ $i3!iente$ %!nt#$: Peri#'# %r#(a'# Ti%#$ 'e n#mina$ %r#(a'a$ N!mer# 'e #(rer#$ # em%"ea'#$ %r#(a'#$ -+ Pi'a a" &"iente !e "e %re%are "a '#&!menta&i0n !e ne&e$itara en e$ta %r!e(a, in&"!)en'# !n re$!men men$!a" 'e t#'a$ "a$ n#mina$+ 5+ Pre%are !na &e'!"a !e m!e$tre &#m%arati/amente &#n e" a# anteri#r e" %r#me'i# men$!a" 'e tra(aa'#re$, a$7 &#m# e" &#$t# men$!a" ) e%"i!e ) e/a"! "a ra2#na(i"i'a' 'e "a$ 'i.eren&ia$, tant# men$!a" &#m# an!a"+ Para "# anteri#r $er ne&e$ari# $a(er entre #tra$ &#$a$ e" %#r&entae 'e a!ment# a "#$ $!e"'#$ ) $a"ari#$ ) .e&@a # .e&@a$ en !e $e 'ier#n+ 9+ A%r#(ar "a &#rre&ta reten&i0n 'e" ISPT e IMSS ) e" $a"ari# 'iari# inte3ra'#+ ;+ P#r e" %eri#'# $e"e&&i#na'# %ara rea"i2ar n!e$tra %r!e(a 'e 'eta""e e.e&t! e" $i3!iente tra(a#: a1 O(ten3a !n re$!men 'e "#$ t#ta"e$ 'e "a$ n#mina$ %#r %eri#'#$ 'e %a3# # men$!a"mente+ (1 Li3!e 'i&@# re$!men &#ntra "a$ &!enta$ 'e re$!"ta'#$+ <+ C#tee e" an"i$i$ anteri#r &#n t#'a$ "a$ &!enta$ a%"i&a("e$ 8&aa ) (an&#$, 3a$t#$, &!enta$ %#r im%!e$t#$ reteni'#, et&+1 =+ Re/i$e !e "a$ n#mina$ e$tn 'e(i'amente a!t#ri2a'a$+ >+ Re/i$e !e $e e$tn %a3an'# a" $in'i&at# "a$ &!#ta$ reteni'a$ ) !e $e e%i'an "#$ re&i(#$ &#rre$%#n'iente$+
?+ Re/i$e "a &#rre&ta 'i$tri(!&i0n &#nta("e 'e "a$ n#mina$ 'e a&!er'# &#n "a$ .!n&i#ne$ rea"i2a'a$ %#r "#$ em%"ea'#$ ) tra(aa'#re$+
*+ Se"e&&i#ne !n 3r!%# 'e em%"ea'#$ ) tra(aa'#re$ ) 'etermine !e "#$ a/i$#$ %#r &#n&e%t# 'e a"ta$ ) (aa$ e$tn 'e a&!er'# &#n "a "e) # re3"ament# 'e" $e3!r# $#&ia"+ La .e&@a 'e "a a"ta ) "a (aa 'e(e $er "a 'e" in3re$#, $e34n &#ntrat# 'e tra(a# ) "a 'e" .ini!it#, en e" &a$# 'e "a (aa+ **+ E.e&t! %r!e(a 3"#(a" 'e" SAR e INFONVIT %#r "#$ (ime$tre$ tran$&!rri'#$ 'e" % eri#'# ) re/i$e $! enter# a "a In$tit!&i0n 'e Cr'it# ) $! &#nta(i"i2a&i0n &#rre$%#n'iente+ *-+ Para &#m%r#(ar "#$ %a3#$ 'e" $e3!r# $#&ia", $e"e&&i#ne !na "i!i'a&i#ne$ (ime$tra"e$ 'e %eri#'#$ n# &#n$e&!ti/#$ ) &#m%r!e(e: a1 En .#rma 3"#(a" !e t#'#$ "#$ !e a%are&en en "a$ n#mina$ e$tn en "a "i!i'a&i0n ) /i&e/er$a+ (1 P#r a"3!n#$ !e n# &#ti2ar#n t#'#$ "#$ '7a$ 'e" men$!a", "a$ &a!$a$ 'e e""# ) $! &#rre&ta "i!i'a&i0n+ &1 Re/i$ar "a 'etermina&i0n %#r %arte 'e "a &#m%a7a 'e" 3ra'# 'e rie$3# %r#.e$i#na" re%#rta'# a" IMSS+
*5+ Pre%are !na &e'!"a re$!men 'e "a$ e&e%&i#ne$ en&#ntra'a$ m#$tran'#: a1 N#m(re # n!mer# 'e" em%"ea'# # tra(aa'#r+ (1 De$&ri%&i0n 'e "a e&e%&i0n+ &1 C#mentari# 'e" &"iente+ *9+ Pre%are !na re"a&i0n 'e "#$ %!nt#$ 'e $!3eren&ia !e @a)an $!r3i'# %#r "a$ e&e%&i#ne$ en&#ntra'a$+
CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la información financiera, operacional y administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máimo el aprovechamiento de los recursos.
La auditoría e$ e" eamen &r7ti&# ) $i$temti&# !e rea"i2a !na %er$#na # 3r!%# 'e %er$#na$ in'e%en'iente$ 'e" $i$tema a!'ita'#+ A!n!e @a) m!&@#$ ti%#$ 'e a!'it#r7a, "a e%re$i0n $e !ti"i2a 3enera"mente %ara 'e$i3nar a "a auditoría externa de estados financieros !e e$ !na a!'it#r7a rea"i2a'a %#r !n %r#.e$i#na" e%ert# en &#nta(i"i'a' 'e "#$ "i(r#$ ) re3i$tr#$ &#nta("e$ 'e !na enti'a' %ara #%inar $#(re "a ra2#na(i"i'a' 'e "a in.#rma&i0n &#nteni'a en e""#$ ) $#(re e" &!m%"imient# 'e "a$ n#rma$ &#nta("e$+ E" #ri3en etim#"03i&# 'e "a %a"a(ra e$ e" /er(# "atin# A!'ire, !e $i3ni.i&a #7r+ E$ta 'en#mina&i0n %r#/iene 'e $! #ri3en @i$t0ri&#, )a !e "#$ %rimer#$ a!'it#re$ eer&7an $! .!n&i0n !23an'# "a /er'a' # .a"$e'a' 'e "# !e "e$ era $#meti'# a $! /eri.i&a&i0n %rin&i%a"mente #)en'#+ *
Auditoria
La a!'it#r7a %!e'e 'e.inir$e &#m# e" eamen &#m%ren$i/# ) &#n$tr!&ti/# 'e "a e$tr!&t!ra #r3ani2ati/a 'e !na em%re$a 'e !na in$tit!&i0n # 'e%artament# 3!(ernamenta" # 'e &!a"!ier #tra enti'a' ) 'e $!$ mt#'#$ 'e &#ntr#", me'i#$ 'e #%era&i0n ) em%"e# !e ' a $!$ re&!r$#$ @!man#$ ) materia"e$+
La Auditoría es una función de dirección cuya nalidad es analizar y apreciar, con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el mantenimiento de la ecacia de sus sistemas de gestión. Otras posibles deniciones pueden ser: Es un eamen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los planes y ob!etivos, m"todos y controles, su forma de operación y sus e#uipos $umanos y físicos. %&na visión formal y sistem'tica para determinar $asta #u" punto una organización est' cumpliendo los ob!etivos establecidos por la gerencia, así como para identicar los #ue re#uieren me!orarse(.
La Observación:
E$ e" mt#'# m$ 'ire&t# %ara #(tener "a in.#rma&i0n $#(re a&ti/i'a'e$ (a# e$t!'i#+ E" #($er/ar tiene !na /entaa $#(re "a entre/i$ta %!e$ e$ im%er$#na"+ E" $i$temati2a'#r %!e'e e"e3ir %#r $7 mi$m# e" %!nt# 'e /i$ta 'e$'e e" &!" ana"i2a "# !e " /e+ Re3"a$ 3enera"e$ %ara #($er/ar ) $er a&e%ta'# &#m# #($er/a'#r: a) T#'a$ "a$ #($er/a&i#ne$ ) &#nta&t#$ &#n "#$ em%"ea'#$ 'e(en %rimeramente
tratar"#$ &#n e" ee&!ti/# en&ar3a'#+ b) E" $i$temati2a'#r $0"# 'e(e #($er/ar, n# &riti&ar+ c) E" $i$temati2a'#r 'e(e 'em#$trar $! re&#n#&imient# %#r e" tiem%# ) e" e$.!er2#
'e$%"e3a'# %#r "a$ %er$#na$+ d) E" $i$temati2a'#r 'e(e @a&er 3a"a 'e !n inter$ 'e.ini'# en "a$ #%era&i#ne$ ) en "a
e$tr!&t!ra 'e" $i$tema a&t!a" $in #.re&er #%ini#ne$ $#(re &am(i#$ 'e %er$#na", e!i%#$ # %r#&e'imient#$+ e) EL $i$temati2ar 'e(e %re%arar 'e a&!er'# &#n "a$ entre/i$ta$ ) re!ni#ne$ anteri#re$
"# !e 'e(e #($er/ar$e+ La in.#rma&i0n #(teni'a a tra/$ 'e "a #($er/a&i0n e$ !n &#m%"ement# a'e&!a'# %ara "a #(teni'a a tra/$ 'e #tr#$ mt#'#$ ) a'em$ $! &#n#&imient# %r&ti&# !e a'!iere e" $i$temati2a'#r+ A men!'# e$ (ene.i&i#$# !e e" $i$temati2a'#r #(ten3a %ermi$# 'e" e.e 'e" 'e%artament# %ara ee&!tar " mi$m# a"3!na 'e "a "a(#re$+ E" a%ren'er me'iante "a %r&ti&a @a 'em#$tra'# a men!'# $er !n me#r mt#'# 'e &#m%ren$i0n !e "a mera e%#$i&i0n+ 4. La inspección de libros y registros:
Se !$a &!an'# e$ ne&e$ari# re&#%i"ar in.#rma&i0n &!antitati/a # &#m%r#(ar 'at#$ #(teni'#$ en "a$ entre/i$ta$+ Se %!e'e !$ar %ara (!$&ar en "#$ ar&@i/#$ 'i.eren&ia$ entre e" tiem%# 'e #&!rren&ia 'e "#$ @e&@#$, %ara &#n#&er $i "a in.#rma&i0n $e re&i(e en e" m#ment# !e e$ ne&e$aria %ara "a t#ma 'e 'e&i$i#ne$+ La #($er/a&i0n %"anea'a %#n'era "#$ rie$3#$ $e34n e" "!3ar .7$i&# # e$tr!&t!ra, "a$ ma!inaria$ !$a'a$, "a &a%a&i'a' 'e "#$ #%era'#re$, e" !$# &#rre&t# 'e materia"e$ ) $e @a&en "a$ &#rre$%#n'iente$ &#n&"!$i#ne$ ) re&#men'a&i#ne$+ La in$%e&&i0n %"anea'a 'etermina $i $e &!m%"en "a$ %re/en&i#ne$, 'e n# $er a$7, $e e$ta("e&e
"a m!"ta # $an&i0n &#rre$%#n'iente+
