10 Formatos de Papeles de Trabajo de La Auditoría Interna

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CAPITULO VII FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA 7.1. OBJETIVOS • Conocimiento y manejo de papeles de trabajo de la auditoría interna. • Análisis y estudio de los formatos formatos de planeación planeación de la auditoría interna. • Análisis y estudio de las gráficas Gantt y su uso en la auditoría interna • Conocimiento y manejo de cuestionarios para la auditoría interna.

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7.2. DESARROLLO DE CEDULAS DE TRABAJO La SIAS no. 6 relativa a los Papeles de Trabajo de Auditoría, (1) “declara que es una guía para los Auditores Internos en la preparación y utilización de los papeles de trabajo de auditoría. También También incluye interpretaciones al Lineamiento 420.01.5 ya existente relacionado con las funciones y contenido de los Papeles de Trabajo de  Auditoría, el proceso de supervisión supervisión para los Papeles Papeles de Trabajo así como los lineamientos sobre la propiedad, custodia y actualización de los Papeles de Trabajo de Auditoría”. Las conclusiones más importantes de esta Declaración son las siguientes: • Los Papeles Papeles de Trabajo Trabajo de la Auditoría representan representan la evidencia más importante para respaldo del Informe de Auditoría y  justifica el cumplimiento, por parte del Departamento Departamento de Auditoría Interna con las Normas para la Práctica Profesional de la  Auditoría Interna. • El respaldo que justifique las conclusiones de auditoría, auditoría, deberá ser incluido en los Papeles de Trabajo de Auditoría. • El director de Auditoría Interna deberá establecer políticas bien definidas sobre las técnicas que, deban seguirse en la preparación de los Papeles de Trabajo. Trabajo. • Evidencia sobre la supervisión y revisión realizada realizada sobre los Papeles de Trabajo Trabajo de la Auditoría, deberá quedar claramente documentada en los mismos Papeles de Trabajo. • Los Papeles Papeles de Trabajo de Auditoría Interna, Interna, son propiedad propiedad de la Sociedad o Grupo. • Las solicitudes de terceras personas interesadas interesadas en tener acceso a los Papeles de Trabajo de Auditoría y los Informes de  Auditoría, que sean ajenas a la Sociedad o Grupo fuera de

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los Auditores Externos Independientes, deben ser autorizadas expresamente por la Dirección General o Dirección Jurídica, según resulte más adecuado. Funciones, continúa lo señalado en la SIAS no. 6(1) • Los Papeles de Trabajo de la Auditoría, generalmente sirven para:

a) Proporcionar la evidencia principal que respalde el informe de los Auditores Internos. b) Auxiliar en la planeación, desarrollo y supervisión de las  Auditorías. c) Documentar si los objetivos de la Auditoría fueron obtenidos. d) Facilitar la supervisión por parte de otros auditores o revisores. e) Proporcionar bases para evaluar el Programa de Seguridad en la Calidad del Departamento de Auditoría Interna. f) Proporcionar apoyos documentales en tales circunstancias, como: reclamaciones de seguros, casos de fraudes, y denuncias judiciales. g) Auxiliar en el desarrollo profesional del cuerpo de Auditores Internos. h) Apoyar el cumplimiento , por parte del Departamento de  Auditoría Interna de las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Entre otras condiciones los Papeles de Trabajo de la Auditoría Interna, deberán contener:

a) Documentos relativos a la planeación así como a los programas de auditoría. b) Cuestionarios referidos al control interno , diagramas de flujo, listas de pruebas y narrativas. c) Notas y memoranda resultantes de las entrevistas. d) Información relativa a la estructura interna como diagramas organizacionales y descripciones de puestos. e) Copias de contratos y convenios que se consideren convenientes.

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f) Información relativa a las políticas financieras y operativas. g) Resultados sobre evaluación de los controles. h) Cartas de confirmación y representación. i) Análisis y pruebas sobre las operaciones, procesos y saldos de las cuentas. j) Resultados de los procedimientos analíticos de revisión. k) El informe de auditoría y los comentarios de la Dirección General. l) Correspondencia de auditoría, si contribuye a documentar las conclusiones alcanzadas de la auditoría. Como podemos apreciar la SIAS no. 6, establece las bases muy claramente para la formulación, preparación y supervisión de los Papeles de Trabajo de Auditoría Interna. Si bien hay Papeles de Trabajo (que aunque se formulen en computadora o en otros medios electrónicos) se aplican normalmente en formatos similares o parecidos de una firma de contadores públicos a otra, sobre todo si hablamos de las firmas “ bigs four”, esto no quiere decir que todas las cédulas de trabajo sean iguales, ya que en algunas Sociedades Mercantiles, que de acuerdo con su giro u objeto social de naturaleza muy singular, será necesario inclusive diseñar formatos de cédulas de trabajo muy particulares, para esas Sociedades con giros muy específicos, como la minería, agricultura, ganadería. Aquí, mostraremos algunos ejemplos, para su aplicación en Sociedades Mercantiles de tipo general.  A continuación encontraremos el ejemplo de un Papel de Trabajo de Auditoría(3), usada frecuentemente en pruebas de revisión de expedientes del recurso humano de la Sociedad, el cual debe contener una serie de documentos oficiales del candidato a contratación (ya sea que el expediente, este en papel o escaneado) pero debe estar completo con toda la documentación necesaria, antes de su contratación; para que soporte cualquier tipo de revisión, ya sea de auditores externos o internos, o revisiones de tipo oficial, como podría ser de la Secretaria del Trabajo y Previsión Social o de alguna Institución de Seguridad Social, como el Instituto Mexicano del Seguro Social, el Instituto Nacional del Fondo a la Vivienda de los Trabajadores, o del Sistema de Ahorro para el Retiro, cualquiera de estas Instituciones, podrá ejercer acciones de fiscalización de expedientes del recurso humano y cotejarlas contra las nominas de la Sociedad y los registros de asistencia de la misma, ya sea para obreros , empleados o funcionarios de la Sociedad.

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   A    K    K    K   K   K   K   E    K    K    K    N    6    C    O    N    O    O    O    O    O    O    O   O   O    0    U    S      L    O    F   r   a   P    S    6   O    G    L   -    C    A    P  m    R    2    R    D    2    K   K    K    K   K    K   K    K    F    E    O    O   O    O    O   O    O   O    O    P

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   K    Z    C    O    E    O    9    Z    D    0    U      E    L   n    Q    2   R    P    V   j    Z   u    1   A    O    G   -    R    R    A    1    L    L    E    0    E    E    G    L    O   K   K    K    V    O   O    O    E    C

   Z    L    A    I    O    E    R    D    D    R    A    1   A    1   I   O    D    C    R    N    A    O    A    S    R    M    A

   K    C   O    9    0    D     r    A   a    P    S   m   S   -    C    M   0    1    E    O    N

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   K    Z    C    E    O    O    N    6    E    U    L    D    O   H   0   -    P    Q    E    A    R   G   n    S    7   I   R    Z   u    T    R    I    A   j   -    C    F    N    E   1    N    U    L    O    0    E    K   K    K    H    A    O   O   O    O    G

   R    O    D    A    R    O    B    A    L    O    C    L    E    D    E    R    B    M    O    N

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   A    N

   K    O

           (    R    N    A    A    S    A    A    S    O    I    T    E    N    M    O    N   A    I    P    L    I    R    O    M    I    I    (    O    L    O    R    I    F    I    F    T    L    C    A    I    (    M    C    N    E    I    O    D   C    M    S    N    A    D    R    O    O     Ó    T    D    A   N    I    O   O    I    O    O    O    A   A    D    M    I    A    S    C    D    T    I    T    I    C    T    R   M    L    B    I    T    R    A    E   V    C    D    N    T    R    A    L    U    D   O    I    D   R    E    E    E    N   I    O    U    C    N   T    I    F    C   O    L    )    R     Ñ    E   E    E    E   N    N   T    I    M    O    L    C    O   I    T    S    A    C   L    E   S    E    E    M   E    I    )    V    D    E    N    O    D    I    A    E    O   M    D    D    O   M    O    E   U    I    O    D    A   L   S   D    T    I    R    E   A    D    P    E    I    E    F    C    B    A    )    L    T    E   A    I    R   L    N    E   C    U   M    A   D    I   O   N   E    R    P   A    A   I    S    O   D    A    A    A    C    R   A    C    B    O    I    T    V    Q    I   D   O   D    U    E    R   A    C    B    M   I    T    N    N    E   N    S    I    M    M    D    F    P   L    D    N    A   C   E    G    I    E   A    V   A    A    )    O    E    E    N    A    )    E   E   D    S    N    M   L    O    T   S   T    D   D    O   R    T    I    I   O    U    E   R    E    L    A    L    S    S    A    J    P    E   S   I    P    D    S    O   T   H    D   G    M   S    D    P    U    P    (    O    R   E   C    H    A   O    R   M    U   N    I    N    A   A    A    E    R   C   R    T    O    O    O    L    M    D   O    L    O    L    T    A    E    B   R   T   E   T    T   )    E   N   T    D   O    O    R    U   E   C    O   E    C    A    U   T    U   C    R    V    O   S    L    O   P   A    A   A    U   C    A   A   C   D    N   C    C    A   D   I    T    N    I    D    Y   R   R    I    O    E   C    T    R    I    A    N    C   E    A    A    F    C    A    A    A    A    A    A    A    A    A    T    O    S    I    C    I    I    I    I   I    I    I    I   A   T    T   N   T    T    T    A   N    R   I   S   I    I    (    P    T    R   N    N   N    E   P    N   R   P    M   R   C   O    S   S   P   P   P   P    Y   P    L    A    C   P    L    O    E    T    A   O    O   A   A   M    I    U   O    E   O    O   O   O   O   O   O    O    O    O   N    I    A   A   O    E    R   O   O    S   U    C   C   C    D   C    D   D   C   C   C   C    N   C    T    C    V   C    (    C   C    T    C   C    N   C   V   A    O    D    A    R    G

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EDICIONES FISCALES ISEF

Observaciones y Sugerencias: No se localizaron expedientes de los siguientes empleados: Javier Garza, Gabriel Colín, Elizabeth Vázquez, Maribel González CLAVES: NA = No aplicable NE = documento no localizado en la revisión Las columnas a la derecha de la cédula de trabajo, crecerán de acuerdo al número de empleados que se revisen (esta revisión se hará utilizando siempre en la forma de selección de la muestra, una técnica de muestreo estadístico) jamás se revisarán los expedientes y las nóminas al cien por ciento, a no ser que al departamento de auditoría interna, le solicite la Dirección General específicamente y por escrito, esta tarea. Finalmente, deberá determinarse además de las observaciones y sugerencias a la revisión efectuada, una conclusión de cada de las pruebas realizadas.

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   N    E    D    R    O

   N    O    I    C    A    Z    I    L    I    B    A    T    N    O    C

   E    T    N    A    O    B    X    O    E    R    N    P    A    M    O    C

   N    E    O    I   U    C    I   Q    E    S    I   H    U    C    Q    E    E    D    R

   E    O    D    D    I    S    B    A    I    C    M    R    I   E    R    F

   N    O    I    C    A    Z    I    R    O    T    U    A    )    3    (    S    O    C    N    A    B    E    D    O    R    B    U    R    Y    L    Y    E    0    2    A    E  .    R    D    A  ,    C  .    P    1    N  .    3   n    O    E   e    T    R  .    N    B    S    E    I    M  ,    I    E    S    M    I    S    L    C    P    I    G    M    D   o    U    E   p    C    D   u   r    E    G    D    A    I   a    S    A    í    ñ    A    R   a    B    O   p    E    T    I   m    U    D   o    R    U    C    P    A

   O    V    I    T  .   U   o    C    E    N    S    N    O    C

   O    T    P    E    C    N    O    C

   S    O    S    E    R    G    E    E    D    S    A    Z    I    L    O    P    O    S    E    U    O    I    Q   7    0    3    6    9    2    5    8    1    4    N   E    7    8    8    8    8    9    9    9    0    0    U   H   2    2    2    2    2    2    2    2    3    3    J    C   3    3    3    3    3    3    3    3    3    3

   S    O    S    E    R    G    N    I    E    D    S    A    Z    I    L    O    P

   1    2    3    4    5    6    7    8    9    0    0    /    0    /    0    /    0    /    0    /    0    /    0    /    0    /    0    /    1    /    6    6    6    6    6    6    6    6    6    6    0    0    0    0    0    0    0    0    0    0

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El Papel de Trabajo de la Auditoría anterior, corresponde a pruebas de cumplimiento, que de acuerdo con el Statement Auditing Standars (SAS)(2) , son pruebas especificas de revisión del control interno, y se formulan mediante una muestra de documentos, en el caso del rubro de bancos, el universo a revisar serian las pólizas de egresos o cheques para revisar egresos , o el universo de pólizas de ingreso, cuando la revisión se basa en las entradas de efectivo o documentos a la Sociedad, por cualquier vía, efectivo, transferencia, o depósito; una vez seleccionada la muestra (utilizando cualquier técnica de muestreo estadístico) se revisan los documentos, basándose en lo señalado en las columnas de la derecha de la cedula de trabajo, que son: • Número consecutivo de los documentos a revisar. • Existencia de autorización en la póliza de ingresos o egresos. • Firmas de recibido, en el caso de entrega de cheques, o comprobante de recibido por parte del proveedor o acreedor. • Existencia de requisición de cheque para su expedición, con autorización. • Existencia de la documentación que soporte la expedición de la póliza, ficha de depósito, comprobante digital de la transferencia electrónica, o recibo de caja, en el caso de ingresos. Cuando se trate de revisiones de egresos, cada póliza de egresos deberá contener: factura o recibo original a nombre de la Compañía Grupo GSS, S en NC, con los requisitos fiscales señalados en el Código Fiscal de la Federación y en la Ley del Impuesto sobre la Renta, reporte de recepción de mercancías del almacén respectivo y orden de compra, si fuera pago de servicios, o arrendamientos deberá contener la póliza de egresos, la solicitud de la expedición del cheque, debidamente autorizada, o inclusive copia del contrato respectivo. • Verificar que el registro contable se haya realizado en forma correcta, de acuerdo con el catálogo de cuentas de la Sociedad. Finalmente deberá determinarse además de las observaciones y sugerencias a la revisión efectuada, una conclusión de cada una de las pruebas realizadas.

7.3. FORMATO DE PLANEACION DE LA AUDITORIA INTERNA  Ya en el capítulo no. 2 de esta obra, se habló de la planeación de la auditoría interna, por lo tanto aquí presentaremos un formato para ejemplificar la planeación de la auditoría interna, y analizar sus características y objetivos del mismo.

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PLAN DE TRABAJO ANUAL DEL COMITE DE AUDITORIA, PARA EL EJERCICIO 20XX, RELATIVO A LA SOCIEDAD Compañía Grupo GSS, S en NC(3) Actividad o procedimiento de auditoría 1. Revisión administrativa de expedientes de personal en forma selectiva, ejecutivos, empleados y operativos en México y Ciudad Altamirano. 2. Revisión selectiva del cálculo de nominas de personal, ejecutivos, empleados y operativos en México y Ciudad Altamirano 3. Determinación de los niveles de riesgo y la cobertura de seguros, que se tenga en México y Ciudad Altamirano; de los equipos, maquinaria e inmuebles y equipo de transporte. 4. Chequeos periódicos trimestrales, de los estados financieros; de las NIF’S antes de presentación a Auditores Externos. 5. Realización de arqueos periódicos de fondos fijos de caja: a. Moneda Nacional, en México y Ciudad Altamirano. Moneda Extranjera, en México

6. Realización periódica de arqueos documentales, de cuentas por cobrar; y determinación de la antigüedad de cuentas, en Ciudad Altamirano.

hecho por:

revisado por:

Observaciones

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7. Revisión periódica de conciliaciones bancarias; y soportes documentales 8. Circularización selectiva de cuentas de sociedades afiliadas: a. Deudoras; revisión de procedimientos suplementarios de auditoría en México y Ciudad Altamirano. Acreedoras; revisión de procedimientos suplementarios de auditoría en México y Ciudad Altamirano 9. Realización de pruebas físicas selectivas, en : a.  Almacén de Ciudad Altamirano: contra entradas y salidas de almacén en forma periódica. b. Embarcaciones de Ciudad Altamirano: contra entradas y salidas de almacén en forma periódica. 10. Circularización de cuentas de:

selectiva

a. PROVEEDORES ACREEDORES; revisión de procedimientos suplementarios de auditoría en México y Ciudad Altamirano. b. DEUDORES DIVERSOS, EN FORMA SELECTIVA; revisión de procedimientos suplementarios de auditoría en México y Ciudad Altamirano.

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11. Revisión operacional y administrativa del procedimiento de facturación en Ciudad Altamirano; incluye seguimiento de la formulación de los documentos relativos a esta función y revisión de contratos vigentes de clientes y documentos por cobrar. 12. Revisión operacional y administrativa del procedimiento de facturación en Ciudad Altamirano; incluye seguimiento de la formulación de los documentos relativos a esta función y revisión de contratos vigentes de clientes y documentos por cobrar. Revisión periódica de gastos excesivos, Según muestra, utilizando alguna técnica de Muestreo Estadístico: a. Revisión operacional y administrativa del procedimiento de facturación en Ciudad Altamirano; incluye seguimiento de la formulación de los documentos relativos a esta función y revisión de contratos vigentes de clientes y documentos por cobrar. Mantenimiento, seguros, importaciones, b. Capítulo gasolina, diesel y lubricantes. c. Capítulo teléfonos e internet. d. Capítulo gastos de viaje y representación.

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e. Capítulo papelería, útiles y consumibles de oficina. 13. Plática motivacional tema: Sustentabilidad de las empresas, en México y Ciudad Altamirano. 14. Convocatoria y formación en Ciudad Altamirano, del Comité de Sustentabilidad; programa de la junta inicial: • Plan de trabajo • Objetivos iniciales de dicho Comité; • Nombramientos de personal directivo del Comité • Asignar tareas a los miembros participantes en dicho Comité. • Revisión de las tareas realizadas en el periodo anterior.

15. Plática motivacional tema: ISO 14,000 en México y Ciudad Altamirano. 16. Juntas periódicas con el Consejo de Administración, para revisión de avances parciales e informes trimestrales. 17. Seguimiento de los puntos no resueltos en periodos anteriores. 18. Formulación de informes trimestrales y anuales por parte del Comité de Auditoría. 19. Revisión de contratos vigentes con clientes y proveedores

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20. Revisión de apoderados designados por la Compañía Grupo GSS, S en NC a. Firmas bancarias, claves, tokens, etc. b. Autorización para realizar transferencias c. De apoderados para firmas (actos dominio, actos administrativos, etc.) 21. Revisión de importaciones: a. Piezas importadas permanentemente b. Piezas importadas temporalmente 22. Revisión física de: a. Entrega de refacciones  Almacén-Embarcación-Almacén b. Entrega de refacciones a transportistas (ya sea para exportación, o refacturación.) 23. Revisión de procedimientos de entrega de contabilidad a auditoría a. Entrega de pólizas mensualmente b. Custodia de la contabilidad c. Exhibición de la contabilidad cuando sea requerida 24. Revisión del procedimiento de compras.

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25. Revisión Física y documental de Activos fijos del Grupo y de la sociedad. 26. Revisión de declaraciones de impuestos en forma periódica y cálculos, en forma selectiva. 27. Preparación de informes de auditoría interna en forma trimestral y anual. Como podemos observar este Programa de Trabajo Anual, se presenta a nivel general, sin especificar demasiado las tareas, que todo auditor debe conocer a la perfección, el Programa de Trabajo  Anual debe cumplir con el objetivo, de que tanto los miembros del Gobierno Corporativo, como los integrantes de la alta Dirección, conozcan a grandes rasgos, las tareas que realizaran en forma anual, los integrantes del Departamento de Auditoría Interna; ya posteriormente en la discusión de los informes trimestrales y anuales, conocerán los resultados o los hallazgos encontrados en la realización de dicho Programa.

7.4. GRAFICAS GANTT PARA SU USO EN LA AUDITORIA INTERNA Las gráficas Gantt, se han convertido en una herramienta de trabajo indispensable para todo auditor ya sea interno o externo, en el desarrollo de su programación mensual y anual de las auditorías o las áreas por revisar, estas gráficas sirven para planear auditorías señalando específicamente las semanas o los meses de realización de auditorías o revisiones, y posteriormente para darles seguimiento y hacer el comparativo de los tiempos, entre lo planeado y lo real, claro tendremos que hacer ajustes, ya que las mismas no son estáticas y algunas ocasiones suceden casos extraordinarios, que provocan que la planeación se tenga que volver a realizar.  A continuación mostramos un ejemplo de esta herramienta:

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 .   c    i    d

   0    1   c    i    d

   1    1   c    i    d

 .   v   o   n

   2    1  .   v   o   n

   3    1  .   v   o   n

   8    t   c   o

   9    t   c   o

   0    1   p   e   s

   1    1   p   e   s

   3    1   o   g   a

   4    1   o   g   a

   9    l   u    j

   0    1    l   u    j

   1    1   n   u    j

   2    1   n   u    j

   4    1   y   a   m

   5    1   y   a   m

   9   r    b   a

   0    1   r    b   a

 .    t   c   o

   3    2    t   c   o

   8    1   y    1    1    t   c   o   p   e   s    9    2      7    2

 .   p   e   s

 .   o   g   a

 .    l   u    j

   4    2    l   u    j

   2   9    1   1    l   u  y    j

 .   n   u    j

  y   a   m    9    2      8    2

 .   y   a   m

 .   r    b   a

   4    2   r    b   a

   2    1   9   r   1    b  y   a    3    1   r   a   m

 .   r   a   m

   )    3    (    C    N   n    X   e    X  .    0    S    2  ,    S    O    S     Ñ    G    A   o    T   p    T   u   r    N    A    G    G   a    í    A    ñ    C   a    I   p    F   m    A   o    R    C    G

 .    b   e    f

   8   y    7    b   e    f

   6    b   e    f

   2    1   r   a   m    1    1   y    9    b   e    f

   8    1      3    1    b   e    f

   0    2   1   r   2   a  y   m

   3    1    b   e    f

   4      2   y   a   m    9    1      3    1   r    b   a

   6    3    1      1    4   r    1   a   r   m   a   m

   4    2      0    2   r    b   a

   6      4   n   u    j

   3    1      1    1   n   u    j

   9      7   y   a   m

   6    1      4    1   y   a   m

   3    1      1    1   r    b   a

   0    3      8    2   r   a   m

   4    1    b   e    f

   7  .    b   e    f

 .   e   n   e

  s   e    d   a    d    i   v    i    t   c    A

    e  o   v   s   i    t   n   o  u    C  c

    a   r    t   s    i   n    i   m    d   a   e    d   o    j   e   s   n   o   c   s   a  .    t   n   n   ó   u   i    J  c

 .   a     a   g   a   n   e   r   r    i   r    t   e    t   m   n  ,  .   o  .  ,    E   n   a  s   s   i    i   c    t   s    l   o  .   o   x   a    i    A  e   s  .    í    d   r    é   n   r  .   o   a   n    í   a   o    t   o    t    d    i    M    t   o   n  r    i    f   c   n   a   o   e   i    t    d   a    i   e   )    d   s  y    t   u   v  o    C   o   r   m    d   o    A   n  n  .   o    i   u   c  n    i    i  .   a   p    d  a   a    d   r   s   i   s   r   s    i   e  m   e    ó   a   e    i    i   c  a   c  m   n   r   m    l    i   n   o    d   o   a   a   e   o   s   t   a    i   n   r   a    t    i    í    l   u   p   c   p    ó    f    l    i   c   l    i    A   n   s   A   a  s   n   d    l   a  a    i    i   r   s   a   a  .   c   v    t   o   r   v    ó    b   r   s   e   d    i    d   e   a   a    b   e   a   s   e  e   u   d   r    i   t   r   e  a    b  r   s   v   ;   n    d   q   u   u   e   m   r   i    i   r    b   m    i   o   e  o    C   r    A    O    t    C    C    P    (    E  n    R  c

 .   s   n   e    ó    i   n   c   o    i   a   c   r   a   u    t   r   c   a    l   a   c    f    l   e   a    d   n   o  o   a    i   c   c  n    i    d   a   a   r   i   r    ó    i   e   r   p  m   e   a   o   p    t    l   n   A   n    ó    i  .    ó    i   s   d    i   s    i   a   v   v   e   d   e    R    C    R

   1

   2

   8

   3

   4    5

   6

   7

 .  .   s   s   o   o   r    t   u   s   g    t   a   e   e   g   S    l   n   r   a  .   e   e   t   o   c   s    i    t   n   e   i    d   n    i   s   e    ó    d   e    i   r    i   e  ,   s   n   a   m   e   i   o   i   p   n   i   n   o   n    l   c   e   n   t   a   o   f   o    ó    t    i   n  r   s   é    l   a   a   s   o    i   e   v    M  p   G   T   e   )    )    )   m   b   c    R   a   I

   9    0    1

 .   s   o    t   s   a   g   s   a   j   e   e   l    i   c    t    i    i   a   ú    d   v    ó    i   r   e   y   a   e   d   í   p   s   r   e   o   l   n   t   e    ó    i   s   p   s   a   a    i   v    G   P   e   )    )    R   d   e

     i    l    i    b   a    t   n   e    t   s   )   u  o   s    l   n   a   a   i   r   n   o    i   m   a   c   l    t   a   A   v    i    t  .    d   o   a   m    d   a   C   c   (    i    t   d   a  a    l    P    d

   1    1

   2    1

144

EDICIONES FISCALES ISEF    6      4   c    i    d

 .   c    i    d

   7      5   v   o   n

 .   v   o   n

   2    2      0    2  .   v   o   n

   0    2      8    1   c    i    d

   9    2      7    2   v   o   n

   5      3    t   c   o

 .    t   c   o    2    2      7    1   p   e   s

 .   p   e   s

   5    2      3    2   o   g   a

 .   o   g   a    8    2      6    2    l   u    j

 .    l   u    j

   2    2      9    1   n   u    j

 .   n   u    j

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   4      2   r    b   a

 .   r    b   a

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   4      2   r    b   a

   0    2   r   a   m

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  s   e    d   a    d    i   v    i    t   c    A

     i    l    i    0    b   s  ,    0   a   s   e    t    0    t  ,   e  n   n   n  s    4   n   é    t   e    1   o  c   s  o   e    i   r   g  e   c  a   u  n    i    O   v  o   c   s   a    S   m    i    I   a   l   r   s   d    f    l   o  e   a   e   e   e   s   a   )   r   n   m    t   v   a   n  o   e  e    é   a   r    t    t   o    t   l    i   r   o  n    d    i   a   p    A   n   c   i   m   r   a  s   o   e   o  .   c  y   a   n   c   v    i   o   c   d    i   a   e  s    t   m   s   a    í   e    t   n    d    d   o    f   i    t    l   c    ó    A   n  a    i   C   n  n   m   e   c   c  .    ó    l   a   d    i   r   a  n    ó    i   i   e   a   s   s   c  a    i    i   c    i    b   m    t   d   v   v  n   r    d   a   e  m   o  a   e  o    l    C    P    (    R  e    F    d    R  c

  s   a   m   r    i    f  ,   s   o    d   a   r   e    d   o   p   a   e    d  s   a   n   i    ó    i   r   s  a   c    i   v  n   e  a    R    b

  s   e   n   o    i   c   a    i    l    i   c   n   o   c   a   c    i    d    ó    i   r   e   p  s   a   n   i    ó    i   r   s  a   c    i   v  n   e  a    R    b

  ;   s   o    C   r     u    X   e   e   g    C    d   p   e  o   x   s  n   n   o    E   e    l   a   n  r   s   u  .   e   i   a   c   e    l   v    i   s  m    l    t   l   a   a   o   a    t   a    t    l   n   c   r   a   g    t   n   s   A   e   a   s  o   v    i   e  .    i    i    t   m   n   r   d   r    i   s   c   e   e  a   u   e   c    l   m    d   p    d   o    d   e    C    d   s   a  e   a   r   y   s   n  s   n   d   u    t   s   o    ó  a    ó   r   o   n    i   e   c   e    i    i    t   s   s   e   i    i    i   n    b  x   u   v   v   m   q    é   r   e  o   e   i   e   o    C    M    A    R  n    R    d

    e   e   v   o   r   p   a   v    i    t   c   e  s    l   e  e   s  r   o    d   n    ó    i   e   c  e   r   a  c   z   a    i   r   y   a    l   s   u  e   c   r   r    i   o    C    d

  e    d    l   a    t   n   e   m   u   c   o    d   y   a   c    i   s  s    í   o    f   i    j    f   n    ó    i   s   s  o    i   v   v   i    t   e  c    R  a

    s   e   e   m    d    i   r   e   t   o    t    d  a   n   s   e    i   e  m   r   o   m   m    i   r   f    d   o    f   n   e   n  e   c    i   o   r   e  a   n   p    d  r    l    t  .   n  e   l   e   n  a    ó    d    i   i   c  a  u   n  s   a   a   í   r   n    ó    i   r   r   o  a   a   t   p   s    i   y    i   p   v  m   e   d    l   e  o   r   u  a   r    R  c    P  a   t

    e  o   v   s    i    t   n   o  u    C  c

   3    1

   7    1

   8    1

   9    1

   3    2

   4    2

   5    2

   4    1

   5    1

   6    1

   0    1    2    2

   2    2

   6    2

 AUDITORIA INTERNA

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Las firmas de auditores externos, cuando realizan sus planeaciones de auditorías a realizar, relacionan del lado izquierdo las sociedades a revisar y del lado derecho, en lugar que poner fechas de realización ponen las iniciales de los auditores, o de los equipos, que deberán trabajar en tal o cual Sociedad.

7.5. CUESTIONARIOS DE AUDITORIA INTERNA  Algunos ejemplos de cuestionarios utilizados en la auditoría interna, se presentan a continuación:

Cuestionario No. 1 de Auditoría interna Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficientes, favor de anexar una hoja de respuestas.) Cuestionamientos 1. Señale la definición de auditoría interna: 2. ¿Por qué auditoría interna ? 3. ¿Cuáles son los principales elementos de la auditoría interna? 4. ¿Cuáles son los objetivos de la auditoría interna? 5. ¿Cómo se considera la independencia de un profesional, en el ejercicio de la auditoría interna? 6. El director del grupo de auditoría interna, es responsable de: 7. ¿Cómo se aplica la revisión de funciones, en la auditoría interna? 8. ¿Cómo se aplica el enfoque sinergético, en la auditoría interna? 9. ¿Cómo se aplica el enfoque de rentabilidad, en la auditoría interna? 10. ¿Cómo se aplica el enfoque de metas y objetivos, en la auditoría interna? 11. ¿En qué consiste el análisis factorial, aplicado en la auditoría interna y cuáles serían los factores a considerar?

Sí

No

No aplicable

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EDICIONES FISCALES ISEF

12. En un sistema de información de una sociedad. ¿Qué se puede mejorar? 13. ¿Qué significa en auditoría interna, la búsqueda continúa de la eficiencia? 14. ¿Qué es la técnica del Kaizen y como se aplica en auditoría interna? 15. ¿Cuál es el alcance de la auditoría interna? 16. ¿Cuáles son las actividades colaterales, en auditoría interna? 17. En una doctrina contable de aceptación general; sus estados financieros deberán ser: 18. ¿En qué año el AICPA emite los primeros pronunciamientos formales, en materia de Normas de auditoría, y los USGAAP, en que otro año? 19. En el año 1941, nace el: 20. ¿Cuáles son los intereses primarios de la auditoría externa y la auditoría interna? 21. El auditor externo reconoce: 23. ¿Cuáles son los componentes de la coordinación de esfuerzos, entre auditoría externa y auditoría interna? 24. Es práctica común, que el auditor interno utilice en su trabajo las : 25. ¿Con auditores internos de compañías afiliadas, como se efectúa la coordinación? 26. ¿Cuál es el objetivo, de los comités de auditoría? 27. ¿Cuáles son las principales funciones de los comités de auditoría? 28. ¿Cuál es el trabajo directo de auditoría interna, con el consejo de administración? 29. ¿Cuáles son los antecedentes, The institute of internal auditors (IIA) ?

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30. ¿Qué son las Declaraciones sobre los estándares, para la práctica profesional de la auditoría interna? 31. ¿Cómo se componen las declaraciones sobre los estándares, para la práctica profesional de la auditoría interna? 32. ¿Quién es el organismo encargado de la publicación, de los SIAS? 33. ¿Cuándo fue publicado el Código de ética, del IIA? 34. ¿Cuál es el propósito del Código de ética, del IIA? 35. Las normas de conducta, establecidas en el código de ética, proveen: 36. ¿En qué consiste la certificación del auditor interno certificado? 37. ¿Cuáles son las Normas de conducta, del auditor interno certificado?

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Cuestionario No 2 de Auditoría interna Instrucciones: (Si los espacios de respuesta son insuficientes, favor de anexar una hoja de respuestas.) Cuestionamientos 1. ¿Cuál es la ubicación del departamento de auditoría Interna? 2. ¿Qué sucede cuando el departamento de auditoría interna, reporta directamente al Consejo de Administración? 3. ¿Qué sucede cuando el departamento de auditoría interna, reporta a La Dirección General? 4. ¿Qué sucede cuando el departamento de auditoría interna, reporta a la Dirección De Finanzas? 5. ¿Cuál es el análisis de la correcta ubicación, del departamento de auditoría interna? 6. La Relación costo-beneficio ¿cómo influye en la estructura del departamento de auditoría interna? 7. El tamaño y la dimensión del departamento de auditoría interna, estarán definidos de acuerdo a: 8. ¿Qué contiene la ley SOX, en su sección 404? 9. En un gobierno corporativo eficaz, la última responsabilidad por el control interno, debe corresponder a : 10. Las firmas de auditores externos, deben normar sobre los conceptos de: 11. La ley SAROX, está compuesta por 11 títulos de: 12. ¿Cuáles son las características principales de la ley SAROX?

Sí

No

No aplicable

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13. ¿Quiénes son los principales involucrados en la ley SAROX? 14. Enumere las principales funciones del comité de auditoría: 15. ¿Cuáles son las principales responsabilidades del comité de auditoría? 16. ¿En qué consiste la tendencia, hacia un enfoque de lista de control? 17. ¿Cómo define el IIA, a la auditoría interna? 18. ¿Qué declara la ISA 610, sobre las actividades de la auditoría interna? 19. La administración de los riesgos, se relaciona directamente con: 20. En un ambiente competitivo global, la auditoría interna, se ha vuelto: 21. SEC, desempeña el papel principal para dar obligatoriedad a las disposiciones contables, las cuales requieren que una sociedad: 22. Informe del Comité de organizaciones patrocinadoras (COSO) de la treadway commissión de 1992, también le otorgo a la auditoría interna : 23. El Comité de Cadbury, fue establecido en: 24. Los criterios del COCO report, se usan en: 25. ¿Cuáles son los principales requerimientos de la sección 302, de la ley SAROX? 26. El CEO y CFO están conscientes de la información material, que pudiera afectar a: 27. Un miembro del comité de revelación (perteneciente al gobierno corporativo), debería reunirse regularmente con el Comité de Auditoría para: 28. El CEO y el CFO deberán firmar:

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29. La aplicación de la Sección 404 de SOX, requiere que la opinión sobre el control interno sea: 30. ¿Cuáles son los principales tipos de deficiencias de control interno? 31. ¿Qué es la deficiencia material? 32. ¿Cuál es el objetivo del auditor, en una auditoría al control interno, sobre la información financiera? 33. Mantener un control interno efectivo, significa que no existen: 34. ¿Qué contienen los párrafos del informe de control interno, dirigido a la SEC? 7.6. CONCLUSIONES • Los papeles de trabajo de auditoría son necesarios para la realización de cualquier tipo de auditoría o revisión, sin ellos, no existe ninguna evidencia de los trabajos realizados, por muy bien que éstos se hayan desarrollado; para el auditor interno o externo, es indispensable su realización. • El programa de trabajo anual o trimestral, es una herramienta indispensable que al ser comentado con los integrantes del Gobierno Corporativo o al Consejo de Administración, les demuestre la importancia y la necesidad de tener un Comité de  Auditoría y un departamento de Auditoría Interna en la sociedad o grupo. • Las gráficas Gantt, ayudan al auditor interno o externo, no solo en la planeación de sus auditorías o revisiones, también le ayudan a ser más eficientes en la realización de sus labores de auditoría, no solo para el que planea, sino a todo el equipo de auditores.

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7.7. BIBLIOGRAFIA (1) Normas de Auditoría Interna (SIAS) emitidas por el Comité de Normas y Responsabilidades Profesionales, SIAS No. 6 (2) Statement on Auditing Standards (SAS) American Institute of Certified Public Accountants Mexico, 1988 (3) Papeles de trabajo del Despacho GSS México 2011 (4) Espino, García Gabriel Introducción al Gobierno Corporativo Editorial PAC. México 2011

“Por muy larga que sea la tormenta, el sol siempre vuelve a brillar entre las nubes”.  Khalil Gibran