UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA FACULT FACULTA AD DE CIENCIASECONÓMICAS CIENCIASEC ONÓMICAS Y ADMINISTRA ADMINISTR ATIVAS TIVAS DEPARTA DEPARTAMENTO MENTO ACADÉMICO ACADÉM ICO DE CIENCIA CONTABLE
“DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO EN LA L A GESTIÓN GESTIÓN DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DE TINGO MARIA PERIODO 2015” Tesis P! "#$! e% T&$'%" P!"(esi")% *e+ CONTADOR P,BLICO P!ese)$*" #"!+
R"-&" I).!i* G'e!!e!" O-/"
TINGO MARA PER, 201 1
T CONT G'e!!e!" O-/"3 R"-&" I).!i* Debilidades del control entrenó en la gestión de las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María- Periodo 2015 00 páginas; 00 tablas; 00 gráficos; 00 referencias Tesis Tesis !ontador P"blico# $ni%ersidad &acional 'graria de la (el%a; Tingo María Per"#) *acultad de !iencias +conómicas , 'dministrati%as)
14 CO CONTROL INTERNO
24 CORRUPCIÓN
4 FRAUDE
64 GESTIÓN
2
T CONT G'e!!e!" O-/"3 R"-&" I).!i* Debilidades del control entrenó en la gestión de las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María- Periodo 2015 00 páginas; 00 tablas; 00 gráficos; 00 referencias Tesis Tesis !ontador P"blico# $ni%ersidad &acional 'graria de la (el%a; Tingo María Per"#) *acultad de !iencias +conómicas , 'dministrati%as)
14 CO CONTROL INTERNO
24 CORRUPCIÓN
4 FRAUDE
64 GESTIÓN
2
DEDICATORIA
A
Dios
por
haberme
permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para
lograr
además
mis objetivos,
de
su
infinita
bondad y amor.
A mi padre Manuel Ricardo, por
su
amor,
fuerza
y
ejemplo de perseverancia, a mi madre madre María María Merced Mercedes, es, por
su
inmenso
amor,
paciencia y enseanzas. enseanzas.
A
cada
uno
de
mis
herman hermanos, os, sobrin sobrinos os y toda toda mi familia, familia, por su compaía, compaía, ejemplo
y
por
ser
mi
fortaleza para continuar día a día.
3
AGRADECIMIENTO A la !niversidad "acional Agraria de la #elva, mi alma mater, por haberme acogido en sus aulas y haberme formado profesionalmente. A los maestros de la facultad de contabilidad, $ue durante mi permanencia en la universidad, me brindaron enseanzas y la orientaci%n adecuada para culminaron mis estudios universitarios de manera satisfactoria. A los honorables miembros del jurado evaluador, $uienes fueron mis docentes y aportaron en mis conocimientos bases para culminar mis estudios y hoy en día participaron con su e&periencia y sabiduría para perfeccionar esta investigaci%n. Al Dr. '('. Manuel Ricardo )uerrero *ebres, mi Asesor, mi padre, mi ejemplo de perseverancia, por su paciencia, sus concejos, por su apoyo incondicional, sus conocimientos y sus recomendaciones para terminar esta investigaci%n. A la #ra. Milagros )uadalupe Montero Rumaldo, $uien me dio la oportunidad de laborar en su empresa ferretera, 'asa del 'onstructor +R-, lugar en el $ue pude contrastar los conocimientos ad$uiridos en la universidad, y ad$uirí e&periencia sobre la gesti%n administrativa de una empresa ferretera.
INDICE D+D!'T./'
4
'/'D+!M+&T. /+($M+& ($MM'/ &T/.D$!!&
CAPTULOI PLANTEAMIENTO METODOLOGICO 1)1 *$&D'M+&T'!& D+3 P/.43+M'16 1)1)1 (elección general 16 1)1)2 (elección específica))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))17 1)1)6 Definición del problema)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))17 1)2 *./M$3'!& D+ 3'( &T+//.'&T+()))))))))))))))))))))))))))))))))))))15 1)2)1 nterrogante general))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))15 1)2)2 nterrogantes específicas))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))) )))))))))))))))))15 1)6 .48+T9.( D+ 3' &9+(T'!&1: 1)6)1 .beti%o general))1: 1)6)2 .beti%os específicos))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))1: 1)7 <PT+(( D+ 3' &9+(T'!&)1= 1)7)1
dimensiones> indicadores))1= 1)7)7 Determinación de indicadores)1? 1)58$(T*!'!& + MP./T'&!'1? 1)5)1 Teórica))20 1)5)2 Práctica)20 1)5)6 mportancia))20 1):D+3MT'!.&+()20 1):)1 Teórica)20 1):)2 +spacial)))20 1):)6 Temporal))21 1)=M+T.D.3.@')21 1)=)1 Tipo de in%estigación))21 1)=)2 DiseAo de la n%estigación 21 1)=)6 Población , muestra)))22 1)=)7 MBtodos de la n%estigación 1)=)5 TBcnicas e instrumentos de recolección de datos27 1)=): Procesamiento , presentación de datos 27 1)C3MT'!.&+()25 CAPTULO II FUNDAMENTO TEÓRICO 2)1
'&T+!+D+&T+( D+ 3' &9+(T'!&))2: 2)1)1 'ntecedentes nternacionales))2: 2)1)2 'ntecedentes &acionales))2? 2)1)6 'ntecedentes 3ocales)60
5
2)2
2)6
4'(+( T+/!'(60 2)2)1 Teoría del !ontrol nterno) 2)2)2 Teoría de la !orrupción 2)2)6 Modelo !.(.6C D+*&!.&+( D+ T/M&.( 4E(!.()
CAPTULO III RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 6)1 6)2 6)6
D+ 3' 9'/'43+ &D+P+&D+&T+F !.&T/.3 &T+/&.)) D+ 3' 9'/'43+ D+P+&D+&T+F */'$D+ !.//$P!.&))) D(!$(& D+ /+($3T'D.( (.4/+ 3'( D+43D'D+(
D+3 !.&T/.3 &T+/&. +& 3' +(T& D+ 3'( +MP/+('( *+//+T+/'( D+ T&. M'/@' P+/.D. 2015) ) 6)7 9+/*!'!& D+ 3' <PT+((“3'( D+43D'D+( D+3 !.&T/.3
&T+/&.
G$+
P.T+&!'&
3.(
'!T.(
D+
!.//$P!& +& 3'( +MP/+('( *+//+T+/'( ”)
CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFA ANE7OS TTULOS DE CUADROS E7PUESTOS EN LA INVESTIGACIÓN !$'D/. &H 01 !argo Iue desempeAan los encuestados) !$'D/. &H 02 rado de instrucción de los encuestados) !$'D/. &H 06 Tiempo de funcionamiento de las empresas en estudio) !$'D/. &H 07 Personería de las empresas en estudio) !$'D/. &H 05 !onocimiento del control interno) !$'D/. &H 0: +stablecimiento de control interno) !$'D/. &H 0= +%aluación de planes operati%os en las +*) !$'D/. &H 0C Mecanismos> políticas , procedimientos) !$'D/. &H 0? Perfil adecuado para cargos en la organiJación) !$'D/. &H 10 +* TM con oficina de 'uditoría nterna) !$'D/. &H 11 Plan de acti%idades , %aloración de riesgos) !$'D/. &H 12 dentificación de e%entos negati%os)
6
!$'D/. &H 16 !uantificación de riesgos) !$'D/. &H 17 'signación de acti%idades eKpuestas a riesgos) !$'D/. &H 15 !onciliaciones> cruces de información) !$'D/. &H 1: 'cciones de super%isión) !$'D/. &H 1= comunicación de deficiencias , problemas detectados) !$'D/. &H 1C !ontrol interno como instrumento de gestión !$'D/. &H 1? +l !ontrol nterno aporta mecanismos) !$'D/. &H 20 Detección de fraude o corrupción) !$'D/. &H 21 'ctos de corrupción detectados) !$'D/. &H 22 'tribución a los actos de corrupción) !$'D/. &H 26 Disminución de /iesgos de !orrupción)
TTULOS DE FIGURA E7PUESTOS EN LA INVESTIGACIÓN *$/' &H 01 !argo Iue desempeAan los encuestados) *$/' &H 02 rado de instrucción de los encuestados) *$/' &H 06 Tiempo de funcionamiento de las +*) *$/' &H 07 Personería de las empresas en estudio) *$/' &H 05 !onocimiento del control interno) *$/' &H 0: +stablecimiento de control interno) *$/' &H 0= +%aluación de planes operati%os) *$/' &H 0C Mecanismos> políticas , procedimientos) *$/' &H 0? Perfil adecuado para cargos en la organiJación) *$/' &H 10 +* TM con oficina de 'uditoría nterna) *$/' &H 11 Plan de acti%idades , %aloración de riesgos) *$/' &H 12 dentificación de e%entos negati%os) 7
*$/' &H 16 !uantificación de riesgos) *$/' &H 17 'signación de acti%idades eKpuestas a riesgos) *$/' &H 15 !onciliaciones> cruces de información) *$/' &H 1: 'cciones de super%isión) /E*!. &H 1= comunicación de deficiencias , problemas detectados) /E*!. &H 1C !ontrol interno como instrumento de gestión) /E*!. &H 1? +l !ontrol nterno aporta mecanismos) /E*!. &H 20 Detección de fraude o corrupción) /E*!. &H 21 'ctos de corrupción detectado) /E*!. &H 22 'tribución a los actos de corrupción) /E*!. &H 26 Disminución de /iesgos de !orrupción)
TTULOS DE GRAFICO E7PUESTOS EN LA INVESTIGACIÓN /'*!. &H01 Proceso administrati%o en una organiJación) /'*!. &H 02 Modelo !.(.- !omponentes de !ontrol)
8
RESUMEN +l presente trabao de in%estigación titulado “DEBILIDADES DEL
CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS FERRETERAS DE TINGO MARA+ PERIODO 2015L> tiene como obeti%o> in%estigar las debilidades de control interno Iue potencian los actos de corrupción en
este rubro
comercial)(e realiJó la in%estigación> encuestando , entre%istando a 6C empresarios muestra#> dedicados a la comercialiJación de productos ferreteros Iue cuentan con licencia de funcionamiento otorgado por la Municipalidad Pro%incial de 3eoncio Prado; basado en ello se formularon preguntas relacionadas al conocimiento del control interno> procesos> procedimientos> criterios , políticas> eficiencia> eficacia , economía> fraude , corrupción) /ealiJado en trabao de campo- encuesta entre%ista , debidamente procesados los resultados con la prueba estadística cNi cuadrado , porcentual> se determinó Iue eKisten debilidades de control interno en las empresas
9
ferreteras de Tingo María> tales como la omisión deliberada de normas de control interno> la ineKistencia , la deficiente implementación de Nerramientas de gestión incrementan los riesgos potenciales de corrupción en estas organiJaciones)
SUMMARY TNis paper titled Ointernal control eaQnesses .& 4$(&+(( *erreters Tingo Maria P+/.D 2015O> aims to in%estigate tNe internal control eaQnesses tNat enNance corruption in tNese companies) n tNis regard tNe researcN as conducted b, sur%e,ing and inter%ieing 6C entrepreneurs sNon#> dedicated to tNe marQeting of Nardare products tNat Na%e operating license aarded b, tNe Pro%incial Municipalit, of 3eoncio Prado; it as based on Iuestions related to tNe Qnoledge of internal control processes> procedures> standards and policies> efficienc,> effecti%eness and econom,> fraud and corruption ere made) Made sur%e, orQ field-inter%ie and properl, processed tNe results itN tNe percentage and cNi sIuare statistical test> it as determined tNat tNere are eaQnesses in internal control in Tingo Maria ferreters companies> sucN as tNe
10
deliberate omission of internal control standards> tNe lacQ and poor implementation of management tools increase tNe potential risQs of corruption in tNese organiJations)
INTRODUCCIÓN 'ctualmente el mercado de ferretería , productos para el meoramiento del Nogar materiales de construcción> acabados , decoración# factura cerca de $(R :>000 millones anuales> seg"n fuentes especialiJadas del sector , son más de : mil negocios minoristas tradicionales de la ferretería las Iue dominan el C0S del mercado ferretero> por tanto es considerado como un ente económico de gran rele%ancia en el País) !asa del !onstructor +/3> ferretería de la ciudad de Tingo María constituida el aAo 200:> es una empresa Iue Na tenido Iue asumir altos costos debido a actos de corrupción Iue se perpetraron en ella) Por todo ello es Iue se decidió realiJar esta in%estigación titulada “DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
11
EN LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DE TINGO MARA+ PERIODO 2015”4 +l obeti%o es in%estigar las debilidades de control interno Iue potencian los actos de corrupción en empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María> , como obeti%os secundarios e%aluar si la omisión deliberada de las normas de control interno potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras> determinar si la ineKistencia o la deficiente implementación de Nerramientas de gestión administrati%a potencian los actos de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María , por ultimo eKplicar si las debilidades de control interno incrementan los riesgos en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) De acuerdo a la operacionaliJación de la Nipótesis> la tesis se estructura en tres capítulos) +l primero sintetiJa el planteamiento metodológico; el segundo> precisa el fundamento teórico , conceptual; el tercero> análisis e interpretación de resultados; , se culmina con las conclusiones , recomendaciones) +l Autor .
CAPTULO I PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO 141 F')*8e)$-i9) *e% #!":%e84 14141 (elección eneral 4 “E% C")$!"% I)$e!)"” Por !ontrol nterno se entiende como el programa de organiJación , el conunto de mBtodos , procedimientos coordinados , adoptados por una empresa para sal%aguardar sus bienes> comprobar la eficacia de sus datos contables , el grado de confianJa Iue suscitan a efectos de promo%er la
12
eficiencia de la administración , lograr el cumplimiento de la política administrati%a establecida por la dirección de la empresa 1) 43'&!. 2001# 3a definición de control interno reflea ciertos conceptos fundamentales entre ellos el de proceso) +s decir> es un medio Nacia un fin> no un fin en sí mismo) +l control interno es efectuado por personas> no es simplemente políticas> manuales , formatos> sino personas a ni%eles de una organiJación) Del control interno puede esperarse Iue pro%ea solamente una raJonable seguridad> no absoluta seguridad a la gerencia , a la unta directi%a de una entidad) +l control interno es el mecanismo para el logro de obeti%os de una o más categorías separadas o interrelacionadas2 (eg"n el informe del !ommittee of (ponsoring .rganiJations !.(.> el control interno esF U$n proceso efectuado por el conseo de administración> la dirección , el resto del personal de una entidad> diseAado con el obeto de proporcionar un grado de seguridad raJonable en cuanto a la consecución de los obeti%os dentro de las siguientes categoríasF eficacia , eficiencia de las operaciones> confiabilidad de la información financiera> cumplimiento de las le,es , regulaciones aplicablesL 6) 1)1)2 (elección
especifica)
U Debilidades
del
Control Interno en la gestión de las empresas ferreteras de Tingo María. L +n la ciudad de Tingo María eKisten empresas ferreteras debidamente formaliJadas> las Iue ofrecen productos para el meoramiento del Nogar materiales de construcción> acabados , decoración#> entre otros> su aporte a la economía local es importante) (in embargo se Na obser%ado Iue 1http://www.monografas.com/trabajos59/evolc!on"control"!nterno/evolc!on"control"!nterno2.shtml $%ola&os' 2008(
2http://g)epro.n!valle.e*.co/*ocmentos/l!na1.p*+ 3http://www.coso.org/ ,n+orme -$1997' p. 16(
13
mucNas de estas tienen debilidades de control en las áreas de riesgo como caa e in%entarios> entre otros; las cuales potencian los actos de corrupción debido a la omisión deliberada de la normati%idad> entre otros aspectos Iue fueron in%estigados)
1414 De(i)i-i9) *e% P!":%e8 'ctualmente el mercado de ferretería , productos para el meoramiento del Nogar factura cerca de $(R :>000 millones anuales> seg"n fuentes especialiJadas del sector , son más de : mil negocios minoristas tradicionales de la ferretería las Iue dominan el C0S del mercado ferretero7> por tanto es considerado como un ente económico de gran rele%ancia en el País) +n la ciudad de Tingo María eKisten 52 ferreterías 5> Iue cuentan con licencia de funcionamiento otorgado por la MP3P :> este tipo de negocios se Nan ido incrementando aAo tras aAo) !asa del !onstructor +/3> empresa constituida en el rubro de la ferretería con personería urídica desde el aAo 200:> Na sufrido pBrdidas económicas debido a robos sistemáticos de mercadería , dinero> en el transcurso del tiempo se Nan deado al descubierto acciones del personal Iue afectaron económicamente a esta empresa>cobranJas no registradas> salidas de mercadería sin documento , sin sustento de pago> entre otros; por otro lado es importante mencionar Iue eK trabaadores en la actualidad se Nan con%ertido en competidores potenciales> posiblemente a Iue no Nubo control en el acceso a información> ,> seg"n lo obser%ado se podría confirmar Iue todos estos NecNos se suscitaron debido a Iue no cuentan con un sistema de control interno adecuado> por el contrario cuentan con un proceso de control ambiguo , empírico> Iue dan puerta abierta a Iue estos actos de corrupción susciten en ella) 4http://per21.pe/econom!a/negoc!os"m!nor!stas"+erreteros"moveran"mas"s"3500"m!llones" 2014"2183446
5,n+ormac!n *el rea *e *esarrollo econm!co *e la 03/2015 6n!c!pal!*a* rov!nc!al *e eonc!o ra*o
14
Por todo lo eKpuesto anteriormente se decidió in%estigar a las empresas ferreteras de toda la ciudad de Tingo María = , con ello determinar las debilidades de control interno Iue potencian los actos de corrupción en estas organiJaciones)
142 F"!8'%-i9) *e %s i)$e!!".)$es 14241 I)$e!!".)$e .e)e!% F VGuB debilidades de control interno> potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María en el periodo 2015W
14242 I)$e!!".)$es es#e-&(i-sF a# V3a omisión deliberada de las normas de control interno potencian
los
actos
de
corrupción
en
las
empresas
comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo MaríaW b# V3a ineKistencia o la deficiente implementación de Nerramientas de gestión administrati%a potencian los actos de corrupción las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo MaríaW c# V3as debilidades de control interno incrementan los riesgos potenciales de control en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo MaríaW
146
O:;e$i<"s *e % i)
empresas comercialiJadoras de productos
ferreteros en la ciudad de Tingo María 1)7)2 O:;e$i<"s Es#e-&(i-"sF 7 !ngo ara es na c!*a* *el centro"norte *el er pertenec!ente a la prov!nc!a *e eonc!o ra*o' en el *epartamento *e nco" https://es.w!!pe*!a.org/w!!/!ngo;ar<-3<=>a
15
a# Precisar si los principios del modelo !.(. > son omitidos deliberadamente , si ello potencia los actos de corrupción en empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) b# +%aluar si la ineKistencia o la deficiente implementación de Nerramientas de gestión administrati%a potencian los actos de corrupción las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) c# +Kplicar si las debilidades de control interno incrementan los riesgos
potenciales
de
control
en
las
empresas
comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María)
145
=i#9$esis *e % i)
14541 =i#9$esis Ge)e!%+ U3as debilidades de control interno
potencian los actos de
corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo MaríaL)
14542 =i#9$esis Es#e-&(i-"s+ a# 3a omisión de las normas de control interno mplementación del Modelo !oso #> potencian los actos de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) b# 3a ineKistencia o la deficiente implementación de Nerramientas de gestión administrati%a potencian los actos de corrupción las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María)
16
c# 3as debilidades de control interno incrementan los riesgos potenciales de control en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) 1)5)6 Sis$e8 *e <!i:%es3 *i8e)si")es e i)*i-*"!es4 3a Nipótesis planteada es de tipo causal , se compone %ariables independientes , dependientes> tal como mostramos a continuaciónF
V!i:%e i)*e#e)*ie)$e XY !.&T/.3 &T+/&.)
I)*i-*"!es X1Y Proceso> procedimientos> criterios , políticas X2Y +ficiencia> eficacia , economía
V!i:%e *e#e)*ie)$e Y !.//$P!.&
I)*i-*"!es 1Y *raude , corrupción 2Y 'ctos de corrupción 1)7)7)Definición de %ariables
ariables
Definici%n operacional
/ipo de variable
17
i 0 1 'ontrol nterno
d. 0 1 'orrupci%n
+l control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y trabajadores de una empresa, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de $ue, en la consecuci%n de la misi%n de la empresa, se alcanzarán los objetivos gerenciales +s la práctica $ue consiste en hacer abuso de poder, de funciones o de medios para sacar un provecho econ%mico o de otra índole.
-
ariable Analítica
-
ariable Analítica
)
1)7)5) Definición operacional de %ariables
Variables
Dimensiones
Indicadores
Escala de medición
18
Vi = V1 Control Interno
-as dimensiones son l%gicas y multidimensionales, donde el conocimiento de la normatividad sobre el #istema de 'ontrol nterno es importante para el %ptimo ejercicio del control empresarial. +s importante $ue los encuestados y entrevistados demuestren los el conocimiento e implicancia de los procesos, procedimientos, criterios y políticas2 se mide tambi3n el grado de eficiencia, eficacia y economía.
-a consecuencia de la inobservancia, la omisi%n Vd = V1 deliberada o voluntaria del Corr!pción control interno conllevan hacia el fraude y la corrupci%n en desmedro del patrimonio empresarial.
4(roceso, procedimiento s, criterios y políticas.
(%
4+ficiencia, eficacia y economía
4*raude corrupci%n
(orcentaj e
y (orcentaj e
4Actos de corrupci%n
(%
1454 >'s$i(i--i9) e i8#"!$)-i 3a eecución de la presente tesis de in%estigación se ustifica por la inminente necesidad de eKplicar la importancia del establecimiento del control interno en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María> , con ello minimiJar los riesgos de corrupción)
145414 >'s$i(i--i9) $e9!i-
19
3a in%estigación busca mediante la aplicación de teorías> conceptualiJar el control interno , determinar Iue las debilidades de este control potencian la corrupción en las empresas ferreteras debido a Iue poco o nada se Na NecNo Nasta la fecNa para combatir con energía , decisión estos NecNos ocurridos en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) 'demás de la re%isión bibliográfica se Na determinado Iue no eKisten in%estigaciones específicas sobre el tema Iue es materia de estudio)
145424 >'s$i(i--i9) #!?-$i- 3a implementación de un sistema de control interno efecti%o facilitará la implantación de prácticas modernas , eficientes en la gerencia , dirección financiera empresarial en los comercios de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María> con la posibilidad de Iue los modelos eKpuestos en esta in%estigación puedan aplicarse tambiBn a la comercialiJación de otras líneas económicas)
14544 I8#"!$)-i 3a importancia de la presente in%estigación es Iue sus resultados , el aporte científico dela in%estigadora> contribuirán en meorar la gestión administrati%a , minimiJarán los riesgos de corrupción Iue posiblemente a causa de las debilidades de control interno se producen en empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María)
144 De%i8i$-i")es+ 14414 De%i8i$-i9) es#-i%+ +l trabao de in%estigación se desarrolló en base a la información de primer ni%el Iue se obtu%o en las empresas dedicadas al rubro de la
20
ferretería en la ciudad de Tingo María> a tra%Bs de la aplicación de los instrumentos de recolección de datos debidamente %alidados)
14424 De%i8i$-i9) $e8#"!%+ 3a in%estigación permitió e%aluar si las debilidades del control interno potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras de Tingo María en el periodo 2015 , con ello pro,ectar su incidencia en esta acti%idad comercial)
1444 De%i8i$-i9) -")-e#$'%F 3a in%estigación se eecuto con di%ersas teorías sobre el control interno , la corrupción> el informe !.(. , di%ersas teorías , manuales de control interno , bibliografía referida a la in%estigación)
14@
M$"*"s3 $-)i-s e i)s$!'8e)$"s *e i) en tanto Iue se in%estigó la incidencia del control interno en la gestión de las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María> de manera directa tra%Bs de la recolección de datos en el ámbito de estudio> mediante uso de tBcnicas de in%estigación
14@424 Dise" *e % i)
21
"#$I&E# '. (1))*+, define $ue 9la investigaci%n no e&perimental es una indagaci%n empírica y sistemática en la $ue el científico no tiene un control directo sobre las variables independiente por$ue sus manifestaciones ya han ocurrido o por$ue son inherentemente no manipulables.
-M/IE#I #. 0 otros(223*2)respecto al periodo de ejecuci%n de la investigaci%n dicen 9-os diseos de investigaci%n transversal recolectan datos en un solo momento, en un tiempo :nico, su prop%sito es describir variables y analizar su incidencia e interrelaci%n en un momento dado;
#4'I5 0 /#&4 M (221*16 8 sobre el diseo de tipo descriptivo correlacional dicen 9la correlaci%n estudia el grado de asociaci%n de las variables 9<; 9=;, permite relacionar la causa y efecto $ue e&iste entre estas variables.
+n consecuencia> el .beti%o eneral OG se relaciona con los obeti%os específicos OE para llegar a conclusiones parciales
CP Iue a la %eJ ser%irán para obtener la conclusión final CF como respuesta a la Nipótesis general =G
14@4
P":%-i9) 8'es$!
3a población estudiada fueron las empresas ferreteras formales de la ciudad de Tingo María seg"n el registro de la (ub erencia de Desarrollo +mpresarial de la Municipalidad Pro%incial de 3eoncio Prado> las Iue son un total de 52 empresas dedicadas a la comercialiJación de productos ferreteros) Para el cálculo del tamaAo de muestra n> se utiliJará la siguiente formula Torres> 1??2#F 2
n=
N . Z α . p . q 2
2
d . ( N −1 ) + Z α . p . q
1#
DóndeF n es el tamaAo de muestra reIuerido> representa a la población finita>
Z α
es el coeficiente Iue representa al ni%el de
22
confianJa reIuerido para generaliJar los resultados , tiene un %alor de 1)?: para un ?5S de ni%el de confianJa o seguridad; p , 7 corresponden al campo de %ariabilidad de aciertos , errores respecti%amente , d representa el ni%el de precisión o de error máKimo)
+n consecuencia tenemos los siguientes datosF & Y 52 Z α
Y 1)?:
p Y 0)= I Y 0)6 e Y 0)0C /eemplaJando en la +cuación 1#> el %alor de la muestra esF n =¿
6C
(eg"n los resultados calculados se in%estigó a 6Cempresas ferreteras de la ciudad de Tingo María> sobre los cuales se aplicaron los instrumentos de in%estigación correspondientes)
14@464 M$"*"s *e i)
I)*'-$i<")-
&os
permite
analiJar
la
incidencia
administrati%o , financiera del !ontrol nterno en la erencia , las acciones contra el fraude , la corrupción) b) M$"*" A)%&$i-")- 'naliJa cada uno de los acontecimientos Iue inciden en la gestión administrati%a)
23
c) M$"*" Des-!i#$i<")- Permite analiJar el proceso> programas procedimientos> tBcnicas> políticas , criterios de !ontrol nterno en las ferreterías)
14@454 T-)i-s *e !e-"%e--i9)3 #!"-es8ie)$" #!ese)$-i9) *e *$"s Para el proceso de recolección de datos se utiliJaron las siguientes tBcnicasF
A)?%isis :i:%i".!?(i-"4 /ecurrimos a las principales , más rele%antes fuentes bibliográficas de teKtos> libros> tesis> re%istas> artículos científicos> nternet> publicados por eKpertos en temas relacionados con la in%estigación)
E)$!e a fin de conocer la conteKto del control interno en la gestión de la empresa)
E)-'es$+ (e recurrió a propietarios , trabaadores> a Iuienes se planteó preguntas con la finalidad de conocer la situación del control interno en el ámbito de nuestro estudio)
O:se!<-i9) *i!e-$ #!$i-i#)$e &os relacionamos directamente con los acontecimientos , NecNos ocurridos mediante nuestra presencia física en algunas acti%idades rele%antes dentro de la gestión de las empresas ferreteras de Tingo María al estar laborando como (uper%isora de !omercialiJación de la empresa ferretera la !asa del !onstructor +/3) Por espacio de dos aAos)
14@4
I)$e!#!e$-i9) es$*&s$i- *e *$"s4 !on la finalidad de dar la sostenibilidad , solideJ
matemática a los datos , resultados> se recurrió al softare M( +X!+3) $tiliJándose la estadística descripti%a a fin de interpretar las %ariables , sus indicadores así como para la Mate matiJación , establecer las tablas> cuadros , gráficas) 24
144 Li8i$-i")es De acuerdo a la naturaleJa de la in%estigación se presentaron algunos incon%enientes como la eKcesi%a discreción de parte de los propietarios , trabaadores para brindar información> la escases de conocimiento de control interno en algunos casos , otros elementos menos rele%antes Iue fueron superados gracias a la presencia física personal en la aplicación de las encuestas , en las entre%istas a informantes consideradas cla%e) &os relacionaremos directamente con los acontecimientos , NecNos ocurridos mediante la presencia personal en las acti%idades rele%antes dentro de la gestión administrati%a de las empresas ferreteras de Tingo María al estar laborando en la (uper%isión de administración , %entas en una empresa ferretera por espacio de 2 aAos)
25
CAPTULO II FUNDAMENTO TEÓRICO 241 Re enfoIues , resultados pre%ios alcanJados por otros in%estigadores con la final finalid idad ad de brin brinda darr cons consis iste tenc ncia ia a la pres presen ente te tesi tesis) s) ' cont contin inua uaci ción ón detallamos las más rele%antesF
241414 A)$e-e*e)$es i)$e!)-i")%es I*! I*!"<" "<" B4 H H!% !% M M%* %*" ")*" )*" S4 C/!i C/!is$ s$i i) ) 20 20153 53 en su tesis Ump Umple leme ment ntac ació ión n de Nerra Nerrami mien enta tass para para el sist sistem ema a de cont contro roll inte intern rno o admi admini nist stra rati% ti%o o , cont contab able le de la ferre ferrete terí ría a U!'! U!'!' 'L> L> para para el aAo aAo 2017 2017LL eec eecut utad ada a para para obte obtene nerr el títul título o de !ont !ontad ador or P"bl P"blic icoo-'u 'udi dito torr en la $ni%ersidad de !uenca +cuador> sostienen Iue entre los problemas Iue intentan solucionar dentro del control interno administrati%o , contable de la ferr ferret eter ería ía está estánF nF la no eKis eKiste tenc ncia ia de un orde orden n , secu secuen enccia en sus sus acti acti%i %ida dade des> s> no cuen cuenta ta con con una una corr correc ecta ta orga organi niJa Jaci ción ón entr entre e sus sus departamentos , el personal no conoce cuales son los pasos a seguir para el buen desempeAo de las l as operaciones) 3a principal conclusión a la Iue arriban los autores esF Iue mantenerse informado de la situación de la empresa> así como coordinar todas las acti%idades , Iue se registren oportunamente todas las operaciones Iue se rea realiJ liJan diar diaria iam mente ente>> per permite mite Iue Iue el siste istema ma de contr ontro ol inte intern rno o admini administr strati% ati%o o , conta contable ble tenga tenga import importanc ancia ia signif significa icati% ti%a a dentr dentro o de las organiJaciones) De allí nace la idea de implementar procedimientos de control administrati%o , contable)
26
/ecomiendan Iue se deban realiJar controles periódicos desde la erencia a las las dife difere rent ntes es área áreass de la ferre ferrete tería ría>> esto estoss debe deben n ser ser cons consta tant ntes es , periódicos> de tal manera Iue permita encontrar a tiempo des%iaciones o riesgos Iue puedan afectar al desarrollo , desempeAo de la empresa)
R"*!&.'e E43 R8&!e M4 Mi.'e%3 Rees C4 >JKe%i)3 A)$")i" A%eis 201 2016 633 en su tesis LPropuesta para la implantación de un manual de control interno en base a !.(. para la empresa Portillo Materiales +lBc +lBctr tric icos os>> ()'L ()'L desa desarr rrol olla lada da para para obte obtene nerr el títul título o de 3ice 3icenc ncia iado do en !ontaduría P"blica en la $ni%ersidad de (an (al%ador !entro 'mBrica> conclu,en IueF 1)-Portillo Materiales +lBctricos> ()') de (an Miguel- +l sal%ador> no cuenta con un !ontrol nterno formal , documentado Iue le permita tener una seguridad raJonable sobre sus operaciones , Iue contribu,a a minimiJar los diferentes tipos de riesgos a los Iue está sueta> debido a la poca importancia Iue se le Na dado a los procedimientos de control) 2)-+n lo relati%o al componente +%aluación de /iesgos se determinó Iue la empresa no tiene un plan de identificación de riesgos> ,a Iue desde la perspecti%a de la gerencia se considera un elemento innecesario en la toma de decisiones , por tanto no se le da la l a importancia debida) 6)-Portillo Materiales +lBctricos> ()') (an Miguel- +l sal%ador> no cuenta con Políticas , Procedimientos de !ontrol nterno definidos> ni documentos donde se defina eKplícitamente cada uno de los procesos Iue se realiJan dentro de la empresa> resaltando de esta manera la carencia de una segregación de funciones adecuada , ni%eles de autoridad bien definidos> lo Iue genera un mal desempeAo de los empleados en sus respecti%as funciones> creando así un ambiente de desconfianJa en la empresa) 7)-(e confirmó la eKistencia de formatos , formularios para el !ontrol nterno en la empresa> pero a pesar de ello Bstos no son utiliJados de la forma adecuada debido a Iue no se tiene un !ontrol nterno definido> ni se 27
cuenta con personal Iue se encargue de la e%aluación , monitoreo de los procesos +n este conteKto recomiendanF r ecomiendanF 1)-3 1)-3a a +mpr +mpres esa a Port Portilillo lo Mate Materi rial ales es +lBc +lBctr tric icos os>> ()') ()') de (an (an Migu Miguel el-- +l (al%ador> debería implementar un (istema de !ontrol nterno en base al mode modelo lo !. !.(. (. > > para para pode poderr logr lograr ar efic eficie ienc ncia ia , efec efectiti%%idad idad en sus sus operaciones , Iue contribu,a al logro de los obeti%os , metas propuestas> redu reduci cien endo do ries riesgo goss , aume aument ntan ando do la sal% sal%ag agua uard rda a de los los acti acti%o %os) s) (e considera el modelo !.(. ,a Iue aborda ampliamente los componentes del !ontrol nterno , genera más %alor para la empresa) 2)- +s necesario Iue la empresa de ma,or rele%ancia al tema +%aluación de /iesgos> por lo cual se le recomienda a la entidad Iue debe de contar con un plan de identificación de riesgos en el Iue se identifiIuen> e%al"en , se le dB respuesta a los diferentes tipos de riesgos a los l os Iue está sueta) 6)- +s necesario Iue la entidad estableJca Manuales de 'dministrati%os dond donde e defi defina nan n las las func funcio ione ness esen esenci cial ales es Iue Iue debe deben n dese desemp mpeA eAar ar los los empl emplea eado doss en los dife difere rent ntes es pues puesto toss de la empr empres esa a , delim delimititar ar sus sus funciones> así como los procedimientos , las políticas a utiliJar) Todo esto para Iue se desarrol rollen de la meor manera las acti%i i%idades , procedimientos a desempeAar por cada empleado) 7)- (e recomienda a la empresa Iue delegue una comisión o personal Iue se enca encarg rgue ue de la impl implan anta taci ción ón>> e%al e%alua uaci ción ón , el moni monito tore reo o de los los procedimientos de !ontrol nterno Iue permitirá análisis más acertados de la situación económica , financiera de Portillo Materiales +lBctricos> ()') , la generación de información confiable , oportuna) 'demás> se propone la utiliJación de diferentes formatos , formularios Iue contribuirán no solo a meorar los controles dentro de la entidad sino tambiBn a fomentar un ambiente meor organiJado)
28
24142
A)$e-e*e)$es )-i")%es
Li S4 C%'*i 2003 en su tesis> UDiseAo de un (istema de !ontrol nterno sobre los ingresos por la prestación de ser%icios de transporte urbano de pasaeros de la +mpresa &ue%o !alifornia de la ciudad de TruilloL realiJada en la $P'. de la +scuela de !ontabilidad de la *acultad de !iencias +conómicas del aAo 2006; !onclu,e Iue al realiJar el diagnóstico de la empresa se determina Iue no cuenta con un eficiente , completo (istema de !ontrol nterno sobre sus ingresos> lo Iue ocasiona irregularidades en el maneo de la empresa> distorsionando sus operaciones e incidiendo en la liIuideJ institucional) Propone Iue al DiseAar un (istema de !ontrol nterno apropiado a la empresa> fortalecerá su gestión administrati%a , operati%a> determinando obeti%os básicos para lle%ar a cabo acciones en bienestar de la institución; así mismo> pre%erá Iue no se cometan actos ilegales> %erificará Iue los funcionarios
cumplan
con
sus
responsabilidades>
e%aluará
permanentemente al cNofer , cobrador> super%isará Norarios , rutas de sus trabaadores , controlará el cobro de pasaes e ingresos totales Nabidos)
A!J'e!"s G43 N)- 2003 en su tesis U(istema de !ontrol nterno , la producti%idad de la +mpresa n%ersiones 3una /ota ()')!) de la ciudad de TruilloL /ealiJada en la $P'. de la +scuela de !ontabilidad de la *acultad de !iencias +conómicas del aAo 2006 con el tema cu,as conclusiones despuBs de aplicar el (istema de !ontrol nterno son las siguientesF 3a no realiJación a tiempo de los pagos a los pro%eedores así como la preparación , emisión de informes financieros a la gerencia general se Na meorado con la implementación del nue%o (istema de !ontrol nterno) +l (istema de !ontrol nterno Iue se Na implementado> permite incrementar la producti%idad del área de tragamonedas por ser mu, completo , se puede utiliJar en mucNas empresas similares)
29
2414
A)$e-e*e)$es %"-%es
G'e!!e!" F4 M)'e% 2015>en su tesis>Debilidades de !ontrol nterno en la gestión del obierno /egional entre otras conclusiones sostiene Iue a tra%Bs de los resultados del trabao de campo> e%idencia Iue los directi%os , trabaadores omiten deliberadamente las normas de control interno con el propósito de beneficiarse> la ma,oría de ellos re%ela Iue conoce> comprende , sabe cómo se desarrolla en control interno> participan en la elaboración de los planes operati%os> cuenta con competencias para ocupar los cargos> reconoce la importancia del control interno> sin embargo esa ma,oría las omite deliberadamente> 3as premeditadas inad%ertencias potencian los fraudes , actos de corrupción en la entidad) +l autor recomienda la participación comprometida de la sociedad ci%il> organismos de control , fiscaliJación , los trabaadores para minimiJar los riesgos de fraude , corrupción)
242 Bses Te9!i-s ' continuación se presentan las bases teóricas Iue sustentan la in%estigación de las debilidades de control interno Iue potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras de Tingo María> tales como la Teoría del !ontrol , la Teoría de la !orrupción)
24241 Te"!& *e% C")$!"%
Planear .rganiJar Dirigir !oordinar , !ontrolar)
30
+n resumen para *a,ol> el control consiste en %erificar si todo ocurre de conformidad con el plan adoptado por la organiJación; con las instrucciones emitidas , con los principios establecidos) 'grega Iue el control tiene como fin seAalar las debilidades , errores a fin de rectificarlos e impedir Iue se produJcan
nue%amente .7
!ontin"a *a,olF U Desde el punto de vista comercial hay $ue asegurarse de $ue los productos entrados y salidos son apreciados e&actamente en cantidad,
calidad
y
precio...$ue
los
compromisos
se
cumplen
perfectamente, etc., etc>Desde el punto de vista financiero debe realizarse el control sobre los libros y la caja, sobre los recursos y las necesidades, sobre el empleo de los fondos>Desde el punto de vista de la seguridad hay $ue asegurarse de $ue los medios adoptados para proteger a los bienes y a las personas se hallan en buen estado de funcionamiento.; 9>(or :ltimo, desde el punto de vista de la contabilidad es menester verificar si los documentos necesarios llegan rápidamente, si ellos dan una clara visi%n de la situaci%n de la empresa, si el control halla en los libros, en la estadística y en los gráficos buenos elementos de verificaci%n y si e&iste alg:n documento o estadística in:til;. /odas estas operaciones forman parte de la vigilancia, tanto $ue pueden ser ejecutados por el jefe de la empresa cuanto por sus colaboradores jerár$uicos)?
8 http://www.monografas.com/trabajos67/control"a*m!n!strat!vo/control" a*m!n!strat!vo.shtml?!@AA3@tv5))2
9http://www.managershelp.com/control.htm
31
GRAFICO N01+ PROCESO ADMINISTRATIVO EN UNA ORGANIACION
*uente? /eoría 'lásica de la administraci%n4 @. *ayol +laboraci%n? (ropia del investigador
!on todo lo anterior es importante mencionar Iue las empresas deberian utiliJar las Nerramientas de gestion> dentro de ella tambien se encuentran los sistemas> especificamente nos referimos al sistema de control Iue es una Nerramienta importante 10)
GRAFICO N02+ =e!!8ie)$s *e .es$i) e8#!es!i%
10http://es.sl!*eshare.net/paesan!/herram!entas"*e"gest!on"empresar!al
32
'!ente* http://es.sl!*eshare.net/paesan!/herram!entas"*e"gest!on"
empresar!al
24242 Te"!& *e % C"!!'#-i9)
9ito TanJi> +conomista del *ondo monetario nternacional eKplica Iue 9>'orrupci%n es el incumplimiento intencionado del principio de imparcialidad con el prop%sito de derivar de tal tipo de comportamiento un beneficio personal o para personas relacionadas.;
@ay tres elementos básicos en esta definici%n. 1. +l incumplimiento intencionado del principio de imparcialidad, en el sentido de $ue e&ige $ue las relaciones personales o de otro tipo no debieran jugar ning:n papel en las decisiones econ%micas $ue involucren a más de una parte. . -a igualdad de tratamiento para todos los agentes econ%micos es esencial para el buen funcionamiento de la economía de mercado. B. -a preferencia hacia algunos agentes econ%micos definitivamente viola el principio de imparcialidad e implica una condici%n necesaria para la corrupci%n. #in preferencia, no hay corrupci%n. C. @ay dos condiciones necesarias adicionales para la corrupci%n, mejor
dicho,
condiciones
$ue
deben
cumplirse
para
la
mencionada preferencia 59el incumplimiento intencionado del principio de imparcialidad;8 para poder hablar de corrupci%n. -a primera condici%n es $ue esa preferencia debe ser intencional la violaci%n accidental del principio de no discrecionalidad debido
33
a, por ejemplo, informaci%n imperfecta, no implica corrupci%n. +n segundo lugar, debe haber cierta ventaja para $uien comete la violaci%n del principio de no discrecionalidad2 sino, no hay corrupci%n>Ebtener alguna ventaja, o alcanzar alg:n beneficio para el agente econ%mico corrupto, puede tener diferentes
formas...;. -omnist, seala $ue,> la corrupci%n incluye a todas a$uellas prácticas $ue aprovechan todas las contradicciones y ambigFedad del sistema normativo para el lucro personal. -os corruptos buscan fomentar estas contradicciones
para luego
enri$uecerse con
ellas, pero dicho
enri$uecimiento tambi3n condena el plano moral> la corrupci%n implica una apropiaci%n privada e ilegítima del valor, sustituye la producci%n del valor por trabajo con producci%n de valor por subversi%n del sistema normativo...;.
2424M"*e%" COSOF Por otro lado es importante mencionar dentro de la base teórica de esta in%estigación e% I)("!8e COSO> documento Iue contiene las principales directi%as para la implantación> gestión , control de un sistema de !ontrol nterno) +ste informe se Na con%ertido en el estándar de referencia en todo lo Iue concierne al !ontrol nterno,a Iue ofrece un modelo de control interno Iue consta de 5 componentes los cuales serán los mismos para todas las organiJaciones p"blicas o pri%adas# , dependerá del tamaAo de la misma la implantación de cada uno de ellos) /'*!. &H02 M.D+3. !.(.
34
*uenteFNttpF)fonafe)gob)pe
+l Modelo !.(. 2016 actualiJado está compuesto por los cinco componentes> , 1= principios Iue la administración de toda organiJación debería implementar)
14 E)$"!)" *e -")$!"%F +s la base de los demás componentes de control a pro%eer disciplina , estructura para el control) !onsiste en el establecimiento de un entorno Iue se estimule e influencie la acti%idad del personal con respecto al control de sus acti%idades) +l
entorno
de
control
se
desarrolla
bao
los
siguientes
principiosF Principio 1F Demuestra compromiso con la integridad , los %alores Bticos Principio 2F +erce responsabilidad de super%isión Principio
6F
+stablece
estructura>
autoridad>
,
responsabilidad
35
Principio 7F Demuestra compromiso para la competencia Principio 5F
24 E<%'-i9) *e !ies."sF !ada empresa enfrenta una %ariedad de riesgos de fuentes eKternas e internas> los cuales deben %alorarse) $na condición pre%ia a la %aloración de riesgos es el establecimiento de obeti%os> enlaJados en distintos ni%eles , consistentes internamente 3a %aloración de riesgos se desarrolla bao los siguientes principiosF Principio :F +specifica obeti%os rele%antes Principio =F dentifica , analiJa los riesgos Principio CF +%al"a el riesgo de fraude Principio ?F dentifica , analiJa cambios importantes
4 A-$i en todos los ni%eles , en todas las funciones) nclu,endo un rango de acti%idades di%ersas como aprobaciones> autoriJaciones> %erificaciones> conciliaciones> re%isiones de desempeAo operacional> seguridad de acti%os , segregación de funciones) 3as acti%idades de control se desarrollan bao los siguientes principiosF Principio 10F (elecciona , desarrolla acti%idades de control Principio 11F (elecciona , desarrolla controles generales sobre tecnología
36
Principio 12F (e implementa a tra%Bs de políticas , procedimientos Principio 16F $sa información /ele%ante
64 Sis$e8s *e i)("!8-i9))- +ste componente indica Iue debe identificarse> capturarse , comunicarse información pertinente en una forma , en un tiempo Iue le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades) 3os sistemas de información producen reportes> contienen información operacional> financiera , relacionada con el cumplimiento> Iue Nace operar , controlar el negocio) Tiene Iue %er no solamente con los datos generados internamente> sino tambiBn con la información sobre e%entos> acti%idades , condiciones eKternas necesarias para la toma de decisiones> informe de los negocios , reportes eKternos) 3a comunicación efecti%a tambiBn debe darse en un sentido amplio> flu,endo Nacia abao> a lo largo , Nacia arriba de la organiJación) Todo el personal debe recibir un mensae claro de parte de la alta gerencia respecto a Iue las responsabilidades de !ontrol deben tomarse seriamente) Deben entender su propio papel en el sistema de !ontrol nterno> lo mismo Iue la manera como las acti%idades indi%iduales se relacionan con el trabao de otros deben tener un medio de comunicar la información significati%a) TambiBn necesitan comunicarse efecti%amente con las partes eKternas> tales como clientes> pro%eedores> reguladores , accionistas) 3os sistemas de información se desarrollan bao los siguientes principiosF Principio 17F !omunicación interna) Principio 15F !omunicación eKterna)
54 S'#e! es decir> un proceso Iue %erifiIue la %igencia del sistema de control a lo largo del tiempo)
37
+sto se logra mediante acti%idades de super%isión continuada> e%aluaciones periódicas o una combinación de ambas Principio
1:F
!onduce
e%aluaciones
continuas
,o
independientes Principio 1=F +%al"a , comunica deficiencias +n cuanto a las normas a considerar al diseAar un sistema de control interno> se relacionan directamente con los principios de control) +stas pautas de control interno deben ser austadas por las empresas de acuerdo a su modalidad operati%a> el a%ance tecnológico , redefinirse cuando sea necesario de acuerdo con las nue%as realidades)
244 De(i)i-i")es -")-e#$'%es E8#!es P!i<*4 $na empresa pri%ada se refiere a una empresa comercial Iue es propiedad de in%ersores pri%ados> no gubernamentales> accionistas o propietarios generalmente en conunto> pero puede ser propiedad de una sola persona#> , está en contraste con las instituciones estatales> como empresas p"blicas , organismos gubernamentales) 3as empresas pri%adas constitu,en el sector pri%ado de la economía)
F!'*e4 +l fraude es la acción contraria a la %erdad , a la rectitud o le, -fraude de le,-> Iue perudica a la persona contra Iuien se comete)
38
C"!!'#-i9)4 +l tBrmino corrupción del latín corruptGo> corruptiHnis> a su %eJ del prefio de intensidad con4 , rumpere Zromper> Nacer pedaJosZ# puede referirseF •
!omo abuso de poder o mala conductaF
•
' la corrupción empresarial
•
' la corrupción policial ' la corrupción política> el abuso del poder mediante la función p"blica para beneficio personal;
De:i%i**es4 (on aIuellas competencias laborales Iue nos cuestan más , sobre las cuáles debemos trabaar para ir meorando día a día> e%itando Iue nos obstaculicen el camino del crecimiento profesional)
Sis$e8F +s un conunto de elementos o componentes Iue se caracteriJan por ciertos atributos identificables Iue tienen relación entre sí> pues funcionan para lograr un obeti%o en com"n)
C")$!"%F *ase del proceso administrati%o Iue tiene como propósito coad,u%ar al logro de los obeti%os)
C")$!"% I)$e!)"F !omprende el plan de organiJación , todos los mBtodos , procedimientos Iue en forma coordinada son adoptadas por una empresa paraF (al%aguardar
acti%os>
%erificar
información
financiera
administrati%a
operacional> promo%er eficiencia operati%a> estimular adNesión políticas administrati%as)
Sis$e8 *e C")$!"% I)$e!)"F !onunto ordenado> concatenado de los obeti%os del control interno)
Res#")s:%e *e% C")$!"% I)$e!)"F 3a más alta autoridad de la organiJación)
39
C")$!"% I)$e!)" O#e!$i<"F (on aIuellas medidas Iue se relacionan principalmente con la eficiencia operacional , la obser%ación de las políticas establecidas en el área de la organiJación> eemploF las medidas de seguridad> los accesos restringidos)
E(i-ie)-i +fecti%idadF $so óptimo de recursos , logro de resultados> aplicando criterios de calidad> cantidad> oportunidad> lugar , costo)
De:i%i**es *e C")$!"% I)$e!)"F 'usencia de controles adecuados) C")$!"% A*8i)is$!$i<"F +s la acción de e%aluar el conunto de acti%idades Iue se realiJan en un sistema completo de organiJación política> normas , procedimientos utiliJados con el fin de lograr la ma,or eficacia , eficiencia en el cumplimiento de los obeti%os , responsabilidades establecidas en cada caso)
C")$!"% *e E(i-ie)-iF !omprende la re%isión de las acti%idades , procedimientos de planeamiento> organiJación> dirección> coordinación , control administrati%o con el fin de %erificar el logro de las metas programadas , si Bstas Nan sido alcanJadas con eficiencia , austándose a los dispositi%os legales Iue norma su gestión)
C")$!"% *e% ?!e *e C")$:i%i**F !omprende la re%isión de las acti%idades , procedimientos de registro contable> comprobación documentaria del plan de cuentas , su aplicación de los manuales de procedimientos , de la formulación de los estados financieros)
C")$!"% *e% #e!s")%F !omprende la re%isión de las acti%idades , procedimientos Iue implican la administración integral de personal , el uso eficiente de los recursos Numanos)
E(i--iF !apacidad de lograr el efecto Iue se desea o espera) Ries."F +s la probabilidad Iue ocurra un determinado e%ento Iue puede tener efectos negati%os para la institución)
40
V%"!-i9) *e !ies."sF dentificación , análisis de los riesgos rele%antes para la consecución de los obeti%os> constitu,endo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos)
A-$i
CAPTULO III RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN Presentación> e interpretación de los resultados por la aplicación de los instrumentos de recolección de datos encuesta#> para ello se elaboró un cuestionario de 1? preguntas dirigido a propietarios> gerentes> , trabaadores de las 6C empresas ferreteras> seg"n el diseAo de la muestra)
41
3as cuatro primeras preguntas corresponden a la descripción de los encuestados , son las siguientesF
C'*!" 01 P!e.')$ 14 V!uál es el !argo Iue desempeAa en las esta empresaW
a) b) c) d)
9ariable
&
'ccionistas (ocios Propietarios erentes o 'dministradores T.T'3
0 6 67 1 6C
S
0 C C? 6 100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 0 C!." *e %"s e)-'es$*"s
3< 8<
89<
=--,B,= -, C,D=C, EDCDBD
I)$e!#!e$-i9)+ (e aprecia Iue> de los 6C encuestados; C? S son propietarios de las empresas ferreteras de Tingo María> C S son socios , 6S son gerentes ,o administradores) /epresenta Iue un significati%o porcentae de ferreterías esta conducido por sus propietarios en forma directa; CS de
42
las ferreterías es conducido por alg"n socio de la compaAía , solo el 6S está a cargo de un gerente o administrador)
C'*!" 02 P!e.')$ 24 V!uál es su grado de instrucciónW a) b) c) d) e)
9ariable (uperior completa (uperior incompleta (ecundaria completa (ecundaria incompleta Primaria completa Total
& 7 = = 11 ? 6C
S 10>56 1C>72 1C>72 2C>?5 26>:C 100>00
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 06 G!*" *e i)s$!'--i9) *e %"s e)-'es$*"s
24< 29<
11< 18< 18<
FDC,C -D= FDC,C ,B-D= D-FB>=C,= -D= D-FB>=C,= ,B-D= C,=C,=
I)$e!#!e$-i9)+ ' la pregunta referida al grado de instrucción de los encuestados; 2C)?5S de los empresarios dicen Iue tienen secundaria incompleta; 1C)72S cuentan con secundaria completa; 10)56S tiene educación superior completa; 1C)72S tiene instrucción superior incompleta; 26):CS de la muestra solo cuenta con educación primaria) +sta situación denota 43
Iue los empresarios ferreteros tienen ciertos conocimientos básicos sobre el control en sus respecti%os negocios)
C'*!" 0 P!e.')$ 4 VGuB tiempo de funcionamiento tiene la empresaW 9ariable
& S
') De 0 a 1 aAo 4) De 1 a 2 aAos ! Más de dos aAos )
Total
0 ? 2?
0 27 =:
6C
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 05
24< >D 0 = 1 =G >D 1 = 2 =G = >D > =G
76<
I)$e!#!e$-i9)+ +l =:S de las empresas ferreteras in%estigadas tienen más de dos aAos de funcionamiento> , el 27 S de uno a dos aAos> +stas cifras indican Iue la ma,oría de estas empresas ,a deberían Naber implementado un sistema de control interno> por su tiempo en el mercado)
C'*!" 06 P!e.')$ 64 V!uál es la personería legal del negocioW ') 4)
9ariable 8urídica &atural
&) 12 2:
S 62 :C
44
Total
6C
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 0 Pe!s")e!& %e.%*e %s e8#!ess
32< 32< 68< 68<
HFC,>,-= B=FC=
I)$e!#!e$-i9)+ :CS de las empresas encuestadas cuentan con personería urídica , 62 S son personas naturales> Iuiere decir entonces> Iue la gran ma,oría de los los nego negoci cios os form formal ales es de la línea línea ferre ferrete tera ra en Tingo ingo María María son son personas ur urídica icas o empres resa Iue eerce derecNos , cumple obligaciones a nombre propio de la empresa creada) ' diferencia de persona natural> es la empresa , no el dueAo Iuien asume todas las obligaciones de Bsta) 3o Iue implica Iue las deudas u obligaciones Iue pueda contraer la empresa> están garantiJadas , se limitan solo a los bienes Iue pueda tener la empresa a su nombre .
6)1De la %ariable independienteF !ontrol nterno Para el estudio de esta %ariable se tiene las siguientes interrogantes , resultados+
45
C'*!" 05 P!e.')$ 54 VDiga si conoce> comprende , sabe cómo se desarrolla el
control interno en el funcionamiento de su negocioW ' ) 4 ) ! )
9ariable (i
&) 16
S 67
+scasamente
1=
75
&o
C
21
Total
6C
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 0@ Ni
21< 21<
45< 45<
34< 34<
/, D/-=/=DBD B.
I)$e!#!e$-i9)+ +l cuadro cuadro precedente precedente muestra Iue solo el 67S de la muestra conocen> conocen> comp compre rend nden en , sabe saben n cómo cómo se desa desarro rrolllla a el cont contro roll inte intern rno o en las las empresas> el 75S tienen conocimientos escasos sobre el tema , el 21S no tienen conocimiento alguno sobre control interno> demostrando así Iue no eKiste un ambiente de control en las organiJaciones) 46
71+ P!"-es"3 #!"-e*i8ie)$"s3 -!i$e!i"s #"%&$i-s Para el estudio de esta %ariable se Nicieron las siguientes se Nicieron una una serie serie de preg pregun unta tass en las las Iue Iue se e%id e%iden enci ciar aran an los los proc proces esos os>> procedimientos> criterios , políticas de control interno implementadas en las empresas ferreteras de Tingo María)
C'*!" 0 P!e.')$ 4 V3a gerencia muestra interBs de apo,ar al establecimiento , mantenimiento del control interno en la empresa a tra%Bs de políticas> documentos> reuniones> cNarlas , otros mediosW 9ariable (iempre
&) C
' ) 4 &unca ) ! 'lgunas %eces ) Total
S 21
16
66
1=
7:
6C
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 0
21< 21< 46< 46< 33< 33<
,DCD BFB-= =EFB= ID-D
I)$e!#!e$-i9)+ +l cuadro precedente muestra Iue solo algunas %eces el 7:S en las empr empres esas as ferr ferret eter eras as>> la gere gerenc ncia ia mues muestr tra a inte interB rBss en apo, apo,ar ar al establecimiento , mantenimiento del control interno en la empresa a 47
tra%Bs de políticas> documentos> reuniones> cNarlas , otros medios> +3 66S nunca muestra interBs en a po,ar al establecimiento de control interno> sin embargo el 21S de los empresarios , muestra este interBs)
C'*!"0@ P!e.')$ @4 VTodas las áreas de la empresa e%al"an periódicamente sus áreas> para detectar posibles actos irregulares en las operaciones , detectar posibles debilidades de !ontrol nternoW 9ariable (iempre
' ) 4 &unca ) ! 'lgunas %eces ) Total
!antidad =
S 1C
1?
50
12
62
6C
:C
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'!0
32<
18<
50<
,DCD BFB-= =EFB= ID-D
I)$e!#!e$-i9)+ +l cuadro precedente indica Iue en el 50S de las empresas ferreteras no e%al"an periódicamente sus planes operati%os> con la finalidad de
48
conocer los resultados alcanJados , detectar posibles des%íos , solo el 1CS de las empresas lo realiJan de forma constante)
C'*!" 0 P!e.')$ 4 V3a empresa cuenta con mecanismos> políticas , procedimientos adecuados para la selección> inducción> formación> capacitación> compensación> bienestar social , e%aluación del personalW V!i:%e (iempre
A 4 B &unca 4 C 'lgunas %eces 4 Total
C)$i** ?
Q 26>:C
1:
72>11
16
67>21
6C
100>00
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 10 /!empre
Bnca
=lgnas veces
24< 34<
42<
I)$e!#!e$-i9)+ +l 72S de las empresas ferreteras no cuentan con mecanismos> políticas , procedimientos adecuados para la selección> inducción> formación> capacitación> compensación> bienestar social , e%aluación del
49
personal> el 67S de estas si cuentan con tales mecanismos , el 27S solo algunas %eces aplican los mecanismos de control)
C'*!" 0 P!e.')$ 4 V+l personal Iue ocupa cada cargo de trabao cuenta con las competencias establecidas en el perfil de cargoW 9ariable ') (i 4) &o ! (olo algunos ) Total
!antidad : ? 26
S 1: 27 :1
6C
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 11
16< 61<
24<
/, B. /.. =EFB./
I)$e!#!e$-i9)+ De acuerdo a la pregunta> en el :1S de las empresas in%estigadas solo algunos
trabaadores ocupan cargos
seg"n
las
competencias
establecidas seg"n el perfil de cargo> el 27 S no cumplen con estos
50
perfiles> por otro lado solo el 1:S de los trabaadores si ocupan cargos Iue cumplen con los perfiles establecidos)
C'*!" 10 P!e.')$ 104 V3a empresa cuenta con una oficina de auditoría internaW
') 4)
9ariable
!antidad
(i &o Total
1 6= 6C
S 6 ?= 100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 12 3<
/, 97<
B.
I)$e!#!e$-i9)+ De acuerdo a la pregunta> en el ?=S de las empresas in%estigadas no eKiste una oficina de auditoría interna> lo Iue e%idencia Iue es la falta de interBs de los propietarios
en la implementación de un adecuado
sistema de control interno) (e e%idencia Iue los propietarios> gestores o gerentes de las empresas ferreteras de Tingo María no le prestan la debida importancia a las bondades Iue brinda el control interno para el
51
logro de sus obeti%os empresariales) (olo un 6S de la población muestra Na implementado sus oficinas de auditoría interna)
C'*!" 11 P!e.')$ 114 V(e Na desarrollado un plan de acti%idades de identificación de análisis o %aloración> maneo o respuesta , monitoreo , documentación de los riesgosW ') 4)
9ariable (i &o Total
!antidad 11 2= 6C
S 2? =1 100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 1
29< 71<
, B
I)$e!#!e$-i9)+ De acuerdo a la pregunta> en el =1S de las empresas no se Na desarrollado un plan de acti%idades de identificación> %aloración> respuesta , monitoreo , documentación de riesgos> solo el 2?S lo
52
realiJa> lo Iue demuestra Iue no se realiJan acciones de control en estas organiJaciones poniendo en gra%e riesgo sus patrim0onis> en mucNos casos esta situación se presenta por desidia o por negligencia , otras %eces por desconocimiento de la importancia Iue tiene la planificación del control interno)
C'*!" 12 P!e.')$ 124 V(e Nan identificado los e%entos negati%os riesgos# Iue pueden afectar el desarrollo de las acti%idades comerciales del negocioW 9ariable ' ) 4 )
(i
!ant idad 17
&o
27
Tot al
6C
S 6 = : 6 1 0 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 16
37< 63<
, B
I)$e!#!e$-i9)+
53
De acuerdo a la pregunta> solo el 6=S de las empresas identifican los e%entos negati%os riesgos# Iue pueden afectar el desarrollo de las acti%idades comerciales del negocio> más el :6S no identifica estos riesgos> lo Iue indica Iue en la ma,oría de las empresas ferreteras no eKiste la el componente de control; %aloración de riesgos> lo cual permite Iue el empresario dee a eKpensas del personal> acti%idades Iue podrían perudicar económicamente a la organiJación)
C'*!" 1 P!e.')$ 14 V+n caso de Naberse identificado los riesgos> se Na cuantificado el efecto Iue estos puedan ocasionar> , se Na establecido el impacto económico Iue pudiera afectar el negocioW 9ariable ' ) 4 )
(i
!ant idad 7
&o
10
Tot al
17
S 2 ? = 1 1 0 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 15
54
29< /,
71<
B.
I)$e!#!e$-i9)+ Del 6=S de las empresas identifican los e%entos negati%os riesgos# Iue pueden afectar el desarrollo de las acti%idades comerciales del negocio> solo el 2?S cuantifican el efecto económico Iue pudiera afectar en el negocio> más el =1S no lo cuantifican> lo Iue indica Iue a la larga estas empresas pudieran perudicarse económicamente> pero no sabrían identificar las áreas críticas)
C'*!" 16 P!e.')$ 164 V3as acti%idades eKpuestas a riesgos de error o fraude Nan sido asignadas a diferentes personas o eIuipos de trabaoW 9ariable ' ) 4 ) ! )
(i &o +n pocos casos Total
!ant idad 7 0 10 17
S 2 ? 0 = 1 1 55
0 0 *uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 1
29<
, B DB - -=
71<
I)$e!#!e$-i9)+ Del 6=S de las empresas identifican los e%entos negati%os riesgos# Iue pueden afectar el desarrollo de las acti%idades comerciales del negocio> el 2?S asigna a personas o a diferentes eIuipos de trabao , el =1 S solo en pocos casos lo Nacen> , no le dan importancia a estos riesgos) +sta situación amerita raJonar Iue los aspectos relacionados con el control interno , la e%aluación de los riesgos inNerentes no son tomados en cuenta en su %erdadera magnitud e importancia>
C'*!" 15 P!e.')$ 154 VPeriódicamente se Nacen conciliaciones> cruces de información> balances o comparaciones de los resultados con los datos físicos del negocioW 9ariable
!an tida
S
56
' ) 4 ) ! )
(i
d ?
&o
12
+n poco s caso s Total
1=
2 7 6 2 7 5
6C
1 0 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J. +laboraci%n? (ropia del investigador.
Fi.'! 1@
24< 45<
/, 32<
B. DB .-./ -=/./
I)$e!#!e$-i9)+ (olo en algunos casos el 75S de las empresas realiJa conciliaciones> cruces de información> balances o comparaciones de los resultados con los datos físicos de negocio> en el 27 S si se realiJan> más en el 62S de las empresas nunca se realiJan estas acti%idades de control)
57
C'*!" 1 P!e.')$ 14 V+n el desarrollo de sus labores se realiJan acciones de super%isión , monitoreo para conocer oportunamente si Na, un buen control internoW 9ariable ' ) 4 ) ! )
!ant idad 12
(i &o
11
+n poco s caso s Total
15
S 6 2 2 ? 6 ?
1 0 0
6C *uente? +ncuesta tomada agosto de I1J. +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 1
44< 56<
/, DB .-./ -=/./
I)$e!#!e$-i9)+
58
+l resultado de la encuesta reflea Iue en la ma,oría de empresas 6?S# se realiJan acciones de super%isión para conocer oportunamente si Na, un buen control interno> solo en algunas %eces; 62 S si realiJa estas acciones> , el 2?S de las empresas nunca se realiJan tal super%isión) +sta situación reflea debilidades de control interno Iue potencian riesgos , Iue pueden generar actos de fraude , corrupción)
C'*!" 1@ P!e.')$ 1@4 V3as deficiencias , los problemas detectados en el monitoreo> se registran , comunican oportunamente a los responsables> para tomar medidas correcti%asW 9ariable ' (i ) 4 &o ) ! 'lguna %eJ ) Total
!antidad
2=11
:
S 27
C
62
11
77 100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J. +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 1
11 olo 27 encesta*os respon*!eron en la pregnta anter!or Je s! real!Aan acc!ones *e sperv!s!n.
59
22< ! Bo =lgna veA
48< 30<
I)$e!#!e$-i9)+ Del =1S de la empresas in%estigadas Iue algunas %eces , Iue si realiJan acciones de super%isión para conocer oportunamente si Na, un buen control interno solo el 22S comunica oportunamente las deficiencias , problemas detectados en el monitoreo> , el 7CS de tales empresas lo realiJa solo alguna %eJ , preocupantemente el 60S de las empresas no registra ni comunica oportunamente estos NecNos)
72+ E(i-ie)-i3 e(i--i e-")"8& Para el estudio de esta %ariable se formuló la siguiente pregunta +
C'*!" 1 P!e.')$ 14 V+stima Iue el control interno es un instrumento Iue le pueda permitir conseguir la eficiencia> eficacia , economía en su negocioW 9ariable ') 4) ! )
(i &o DesconoJc o
!antida d 2? 2 =
S =: 5 1?
60
Total
6C
10 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 20
19< 5<
/, 76<
B. >D/-.B./-.
I)$e!#!e$-i9) De los encuestados el =:S considera Iue el control interno es un instrumento Iue le podría permitir conseguir> economía> eficiencia , eficacia en su empresa> el 1?S no sabe> , el 5S considera Iue no necesariamente) 3os resultados nos reflean Iue eKiste conciencia de la importancia del control interno si no Iue se omite deliberadamente poniendo en gra%e riesgo el patrimonio de las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María> materia del presente estudio) 6)2
De la %ariable dependienteF Y corrupción
C'*!" 1 P!e.')$ 14 V$n sistema adecuado de control podría aportar los mecanismos Iue necesitan los procesos , procedimientos de las acti%idades empresariales para e%itar fraudes , actos de corrupción de los propietarios> trabaadores , pro%eedores de la empresaW 61
9ariable = . % . . >
(i
!ant idad 22
&o
C
Desco noJco Me es indifere nte
: 2 6C
S 5 C 2 1 1 : 5 1 0 0
*uente? +ncuesta tomada en agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 21
16< 5< 21<
58<
, B >D-BK- D D ,B>,LDCDBD
I)$e!#!e$-i9)+ +l 5CS de los empresarios opinan Iue el control interno podría aportar los mecanismos Iue necesitan los procesos , procedimientos de las acti%idades empresariales para e%itar fraudes , actos de corrupción de
62
los propietarios> trabaadores , pro%eedores de la empresa> el 21S opinan lo contrario> el 1:S desconoce del tema , el 5S responde a Iue el tema le es indiferente , carece de importancia) *raude , corrupción Para el estudio de la %ariable dependiente se Nan formulado la siguiente preguntaF
C'*!" 20 P!e.')$ 204 V$sted Na detectado alg"n acto de fraude o corrupción en su negocioW 9ariable ' ) 4 )
( i & o
!anti dad 67 7
Total
6C
S C ? 1 1 1 0 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 22
11<
/, 89<
B.
I)$e!#!e$-i9)+ Del 100S de los encuestados el C?S de estos> Nan detectado actos de fraude ,o corrupción en su negocio> por efecto 63
podemos seAalar Iue las debilidades de control interno> potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras de Tingo María)
C'*!" 21 P!e.')$ 224 (i su respuesta es afirmati%a V!uál de estos actos de corrupciónW ') 4) !) D)
9ariable /obo sistemático de dinero , mercaderías $so indebido de recursos de la empresa !olusión área de log) pro%eedores *raudes en contratos del personal Total
!antidad 1C
S 56
5
15
=
21
7
12
67
100
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 26
12<
21< 53<
15<
I)$e!#!e$-i9)+
64
3os actos de corrupción cometidos en un 56S es el robo sistemático de dinero ,o mercadería> el 20S se Nan determinado Iue eKiste colusión entre los pro%eedores , compradores con el fin de obtener alg"n tipo de beneficio personal> sin medir los efectos Iue pueda afectar los in%entarios> el 15S de estos actos son el uso de bienes de la empresa , por ultimo eKiste un 5S de actos de corrupción Iue se reflean en la contratación de personal no calificado para determinados cargos)
72+ A-$"s *e -"!!'#-i9) C'*!" 22 P!e.')$ 24 V' IuB atribu,e los actos de corrupción en su negocioW ') 4) !) D)
9ariable Debilidades del control interno Desconocimiento de las normas legales ndiferencia de los propietarios &o Na, sanciones drásticas Total
!antidad 22 C
S :5 27
2 2 67
: : 10 0
*uente? +ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
65
Fi.'! 25
6< 6< 24<
>D%,,>=>D/ >D -.BC. ,BDCB.
>D/-.B.-,,DB. >D =/ B.C=/ DE=D/
,B>,LDCDB-,= >D ./ C.,D=C,./
B. 8=M /=B-,.BD/ >C=/,-=/
65<
I)$e!#!e$-i9)+ +l :5S de los encuestados atribu,e los actos de corrupción en su negocio a causa de las debilidades de control interno> el 27S reconoce Iue eKiste Iue Na, un desconocimiento de las normas legales> el :S indica Iue eKiste indiferencia por parte de los propietarios , el :S restante considera Iue
estos actos de corrupción se realiJan
deliberadamente porIue no Na, sanciones drásticas)
C'*!" 2 P!e.')$ 254 V!onsidera Iue un sistema adecuado de control puede disminuir los riesgos potenciales de fraude , corrupción en su negocioW 9ariable ' (i ) 4 &o
!an tida d 67 2
S C ? 5
66
) ! DesconoJc ) o Total
2
5
6C
1 0 0
*uente?+ncuesta tomada agosto de I1J +laboraci%n? (ropia del investigador
Fi.'! 2
5< 5< /, B. 89<
>D/-.B./-.
I)$e!#!e$-i9)+ +l C?S considera Iue la implementación de un adecuado sistema de control interno podría disminuir los riesgos potenciales de fraude , corrupción en las empresas> el 5S desconoce tal afirmación , el S restante cree Iue no influiría en nada)
4241 E)$!e tambiBn se recurrió a cuatro 7# informantes cla%e> seleccionados por la facilidad de atender el cuestionario de entre%ista> todos ellos !ontadores de igual n"mero de empresas ferreteras de Tingo María) 3as preguntas , resultados son los siguientesF
PREGUNTA 1F V!onoce $d) si en las empresas ferreteras de Tingo María se Nan producido actos de corrupciónW
67
Res#'es$F +n general respondieron Iue si Nan sido testigos de actos de fraude , corrupción)
PREGUNTA 2F V3os actos de corrupción Iue usted conoce> fueron identificados por un área de control interno> por otro personal o por pura casualidadW
Res#'es$F +n general respondieron Iue Nan sido detectados por un personal tercero a la empresa)
PREGUNTA + V+n este conteKto> se podría decir Iue en las empresas ferreteras de Tingo María eKisten debilidades de control internoW
Res#'es$F 3os profesionales respondieron en general Iue eKisten debilidades en la gestión de la gerencia> de in%ertir en implementar un área específica de control interno> indican Iue por más mínimo Iue sea el control> este debe realiJarse con personal calificado) Mencionan Iue estas empresas realiJan en algunas ocasiones un control empírico , ambiguo Iue no da resultados)
PREGUNTA 6F V$na adecuada implementación de medidas más eKigentes en el control interno podrían ser%ir para e%itar actos de corrupción en las empresas ferreteras de Tingo MaríaW
Res#'es$F 3os profesionales respondieron Iue sí> Iue la adecuada implementación del control interno en una empresa> sería un instrumento mu, %alioso para e%itar todo tipo de actos fraudulentos , tambiBn de corrupción)
PREGUNTA 5+ VGuB acti%idades de control interno deben formar parte de las recomendaciones de la auditoria> para pre%enir el fraude , la corrupción de los gerentes> administradores , trabaadoresW
Res#'es$F 3os profesionales en general respondieron Iue la empresas deben realiJar lo siguienteF
68
'cti%idades sobre todo en puntos críticos dentro de un mapa de riesgo empresarial> por eemplo;
+%aluación de las funciones , grado de responsabilidades de cada
colaborador de la empresa) 'decuado selección de personal mplementación de procesos bien definidos en las áreas de caa>
in%entarios> %entas
PREGUNTA F V3a correcta selección de personal> podría ser%ir para minimiJar los índices de corrupción en las empresas ferreteras de Tingo MaríaW
Res#'es$F 3os profesionales respondieron a la pregunta Iue sí> Iue 3a correcta selección de personal es la base para mitigar la corrupción , por el ende el peruicio económico)
PREGUNTA @+ V3a ma,or in%ersión en acciones de control> podría permitir implementar un sistema de control internoW
Res#'es$F 3os profesionales respondieron Iue de acuerdo a la empresa se puede in%ertir acciones de control necesarias , sobre todo tiene Iue ser eficientes para llamarse un sistema de control interno)
PREGUNTA + V!ree $d) Iue las debilidades de control interno se deben a Iue la gerencia no toma importancia a la implantación de un sistema de control interno en su empresaW
Res#'es$F 3os profesionales respondieron Iue sí> Iue la dirección de la empresa no considera al área de control interno como primordial en su organiJación> lo %en mucNas %eces como apo,o o en fin como una obligación ,a sea por parte de los accionistas) +n mucNos casos lo %en como un enemigo en su gestión para la gerencia) !uanto en %erdad es una Nerramienta base para la gerencia)
PREGUNTA + VDe acuerdo a su eKperiencia> criterio , sentido com"n> Iue aspectos deben considerarse en el proceso de control interno> para 69
Iue esta Nerramienta se con%ierta en una respuesta efecti%a contra la corrupción en las empresas en general , en particular en las empresas ferreteras de Tingo MaríaW
Res#'es$F ' la pregunta los profesionales respondieron en general Iue los aspectos a considerarse deben ser los siguientesF -
+l eIuipo de trabao Iue se forme para realiJar el control interno> deberá
-
estar capacitado para tales acciones) (e pro%ea de los recursos necesarios para la eecución , el empoderamiento de parte de los accionistas frente al resto de colaboradores para lle%ar a cabo el control interno empresarial)
4242 Res'%$*"s *e % ":se!<-i9) #!$i-i#)$e e) % e8#!es (e!!e$e! Cs *e% C")s$!'-$"! EIRL +stos resultados fueron obtenidos de acuerdo a la obser%ación de los NecNos Iue se Nan suscitado en esta organiJación> Nasta el 61 de diciembre de 2015) /$!F 207C?760=12 9entas anualesF 2500000) 00 soles)
T:% 01 De:i%i**es *e% C")$!"% I)$e!)" C"8#")e)$e+ A8:ie)$e *e -")$!"% S':-"8#")e)$es Fi%"s"(&3 I)$e.!i** <%"!es $i-"s 1) 3a empresa no cuenta con un plan estratBgico anual 2) 3a empresa no cuenta con un código de Btica 6) 3a empresa no cuenta con un código de conducta
Di!e-$"!i"3 !"%es !es#")s:i%i**es 1) 3a dirección de la empresa se encuentra constituida solo por el gerente general) 2) 3a gerencia general no tiene políticas escritas> indicadores de desempeAo e informes) 6) 3a gerencia general analiJa los riesgos de las operaciones de manera empírica)
Es$!'-$ 1) 3a empresa no cuenta organigrama) 2) 3a empresa no cuenta manual de organiJación , funciones M.*# 6) 3a empresa no cuenta reglamento de organiJaci funciones/.*#
70
7) 3a empresa no implementa las declaraciones uradas de cumplimiento de metas
7) 3a gerencia general no cuenta con criterios para %erificar la raJonabilidad de la información contable)
7) 3a empresa no cuenta mapa de procesos)
T:% 02 De:i%i**es *e% C")$!"% I)$e!)" C"8#")e)$e+ E<%'-i9) *e Ries."s O:se!<-i9)
+fecto
!onsecuencia
irregular E%
Ge!e)$e
Ge)e!% -"8#!9
')
3a
3a
empresa
camioneta es
se
adeudó
utiliJada por con
una
3a paga
bancaria> por de R :75) 00>
s4
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la ciudad de
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para cubrir la
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deuda)
"$"!.?)*"%e
por gerencia
letras
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V%"!es #! es$i8! e% i8#-$" e-")98i-" MP'!T. '3T.F mpacto económico en la empresa eKtremadamente perudicialF implica pBrdidas económicas o gastos adicionales ma,ores a 205>::=)00 soles) MP'!T. M+D.F mpacto económico importante en la empresa; implica pBrdidas económicas o gastos adicionales 12 entre () 2>05:):=16 soles , menor a () 205>::=)00 soles) 12 (e refiere a intereses o gastos por denuncias u otros)
74
MP'!T. 4'8.F mpacto económico no significati%o en la empresa> implica pBrdidas o gastos adicionales menores a () 2>05:):=
P!"::i%i**es /+(. '3T.F (e espera Iue ocurra una %eJ cada trimestre) /+(. M+D.F (e espera Iue ocurra 2 %eces al aAo> pero nomas de una %eJ cada trimestre) /+(. 4'8.F (e espera Iue no ocurra en periodos menores a un aAo) !/T!D'DY X P Y MP'!T. PY Probabilidad de ocurrencia
De acuerdo a lo obser%ado estos NecNos ocurren más de una %eJ cada trimestre e%idenciando Iue la omisión de un sistema de control genera 13 1S del total de pBrdidas en causado por el control interno inadecuado) Monto Iue podría in%ertirse de forma mensual en un profesional establecer un sistema de control adecuado)
75
!ies."s %$"sen la gestión de la empresa) Por tanto concluimos Iue las debilidades del control interno potencian los actos de corrupción en las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María 2015) Por otro lado considero Iue es importante mencionar Iue en esta empresa no se realiJa la e%aluación de riesgos> no eKisten puntos estratBgicos> ni se establecen planes de acción)
T:% 0 De:i%i**es *e% C")$!"% I)$e!)" C"8#")e)$e+ A-$i
&o actualiJado con errores continuos#) 3a empresa cuenta con un costeo manual , empírico) &o eKiste un reconocimiento al desempeAo grupal e indi%idual) 3a empresa realiJa in%entarios de forma anual> con personal
eKterno) 3a empresa no realiJa planes para la adIuisición de bienes ,
ser%icios) Tabla 07 De:i%i**es *e% C")$!"% I)$e!)" C"8#")e)$e+ I)("!8-i9) -"8')i--i9) 3os miembros de la organiJación comunican los NecNos irregulares detectados empíricamente a la dirección de la empresa> por medio de correos electrónicos> de forma %erbal o directamente)
T:% 05 De:i%i**es *e% C")$!"% I)$e!)" C"8#")e)$e+ M")i$"!e" 3a empresa realiJa acti%idades de pre%ención , monitoreo de 76
forma empírica)
E#%i--i9) *e % ":se!<-i9) #!$i-i#)$e De acuerdo a lo anterior> se eKplica lo siguienteF (e realiJó la e%aluación de los componentes de control de acuerdo a la obser%ación participante en este establecimiento; el primer componente
8:ie)$e *e -")$!"%3 es la base del modelo !.(.> por tanto de acuerdo a la e%aluación de este componente en esta empresa podemos concluir Iue no eKiste un entorno de control establecido) +n segundo lugar tomo en cuenta NecNos reales ocurridos en la empresa para poder e<%'! %"s !ies."s> , de acuerdo a la obser%ación se determina Iue estos actos ocurren de forma continua> , acuerdo al cálculo de criticidad se comprobó Iue son de alto riesgo para la gestión de las empresas ferreteras de Tingo María) +n tercer lugar se determinó Iue la empresa si realiJa algunas
-$i no eKiste un sistema de control> ,a Iue no eKisten políticas para los procedimientos ni segregación de funciones) +n cuanto a la i)("!8-i9) -"8')i--i9)> los NecNos de fraude , corrupción> los riesgos identificados empíricamente son informados solo a la gerencia> Iuien toma decisiones> más en pocas ocasiones se Nan establecido acciones> de la misma forma el 8")i$"!e" s'#e!
77
4
Dis-'si9) *e !es'%$*"s
9istos los resultados , contrastados con el problema , las Nipótesis> podríamos decir Iue la in%estigación es coNerente con los obeti%os) +l !ontrol nterno es un mecanismo Iue comprende el plan de organiJación> los mBtodos , procedimientos Iue tiene implantados una empresa o negocio> estructurados en un todo para la obtención de tres obeti%os fundamentalesF a# la obtención de información financiera correcta , segura> b# la sal%aguarda de los acti%os , c# la eficiencia de las operaciones17)
+l control interno Na carecido durante mucNos aAos de un marco referencial com"n> generando eKpectati%as diferentes entre empresarios , profesionales) +l control interno debe garantiJar la obtención de información financiera correcta , segura ,a Iue Bsta es un elemento fundamental en la marcNa del negocio>
pues
con
base
en
ella
se
toman
las
decisiones
,
formulan programas de acciones futuras en las acti%idades del mismo) Debe permitir tambiBn el maneo adecuado de los bienes> funciones e información de una empresa determinada> con el fin de generar una indicación confiable de su situación , sus operaciones en el mercado) +s tambiBn una sal%aguarda en contra del desperdicio> ineficiencia , promue%e la seguridad de Iue las políticas de operación están siendo cumplidos por personal competente , leal)
14%ravo -ervantes' !gel" -ontrol ,nterno , D*!c!n g.161
78
+n este conteKto el control interno se constitu,e como un pro%eedor de un importante marco conceptual a tra%Bs del cual una entidad puede manearse para
alcanJar
sus
obeti%os)
+l
modelo
!.(.>
debería
ser
el
escenariocompleto en el Iue la organiJación se pueda dirigir sobre la base de la identificación de futuros riesgos , oportunidades para meorar obeti%os , diseAar controles internos Iue minimicen los riesgos , maKimicen las oportunidades15 ) 3a e%aluación del control interno consiste en Nacer una operación obeti%a del mismo) DicNa e%aluación se Nace a tra%Bs de la interpretación de los resultados de algunas pruebas efectuadas> las cuales tienen por finalidad establecer si se están
realiJando
correctamente
,
aplicando
los
mBtodos> políticas ,
procedimientos establecidos por la dirección de la empresa) Por otro lado es importante mencionar las principales consecuencias económicas Iue genera la corrupción -
ncertidumbre de los pri%ados> Iue %en amenaJadas sus in%ersiones
-
, propiedades) enera mecanismos ineficientes de asignación de recursos) *rancisco 3aporta , El%aro (il%ina precisan UIue la corrupci%n distorsiona
la
asignaci%n
eficiente
de
bienes,
introduce
e&ternalidades negativas, rompe la confianza econ%mica, crea situaciones innecesariamente aleatorias, mina los criterios de m3rito y economía, distorsiona el sistema de incentivos, crea castas de buscadores de rentas fáciles, desvía recursos hacia actividades improductivas 5>8;
15!laros !oNaila> /oberto> 3eón 33) .scar- +l control nterno como Nerramienta de gestión , e%aluación Pg) 125
79
+n consecuencia> la omisión deliberada 1: de las normas de control interno dentro de las empresas de cualIuier índole> sean pri%adas o p"blicas potenciaran los riesgos Nacia el fraude , la corrupción) +Kisten di%ersos mecanismos para omitir las normas de control interno; una %eces por negligencia> otras por interBs> mucNas %eces por ignorancia> las empresas ferreteras de Tingo María controlan sus organiJaciones de manera ambigua , empírica> no in%ierten en profesionales capacitados en control interno; por tanto en todos los casos el resultado Iue este NecNo permite actos de fraude , corrupción poniendo en riesgo el patrimonio empresarial) 3a in%estigación gráfica su conclusión de la siguiente maneraF
-CCF-,B DB = DLNO >D%,,>=>D >D -,P ,,QB >D,%DC=>= >D = BC= >D -,P B =,-=-,QB >D DCC=,DB= >D ED,QB
46 Ve!i(i--i9) *e % /i#9$esis Debemos recordar Iue una Nipótesis es una preposición o una suposición respecto del problema principal> por tanto se reIuiere Nacer una prueba de Nipótesis para determinar si la suposición o proposición es consistente con los datos obtenidos) 6)7)1 !on las Nipótesis secundarias a) Primera Nipótesis (ecundaria
=" =i#9$esis N'%
16.misiónF *alta por Naber omitido la eecución en todo o en parte de una cosa) DeliberadaF (e aplica al acto Iue se Nace de forma %oluntaria e intencionada)
80
3as debilidades de control interno en las empresas ferreteras de Tingo María no influ,en en una deficiente gestión empresarial)
=G+ =i#9$esis A%$e!) 3as debilidades de control interno en las empresas ferreteras de Tingo Maríainflu,en en una deficiente gestión empresarial)
81
C'*!"2
82
Prueba de cNi cuadrado seg"n la tabla de distribución;
T"8 *e *e-isi9) !on el fin de conocer la %eracidad , consistencia de los datos obtenidos en el trabao de campo> se procedió a la aplicación de la prueba estadística cNi cuadrado> siendo el resultado de x
2
igual a 61>0?> una cifra ma,or a 2C)C=
del %alor en la tabla de cNi cuadrado por los grados de libertad> en consecuencia se recNaJa la Nipótesis nula; por efecto se acepta la Nipótesis alterna U 3as debilidades de control interno en las empresas ferreteras de Tingo María no influ,en en una deficiente gestión empresarialL) a) (egunda Nipótesis secundaria =" =i#9$esis N'% 3a omisión deliberada de la normati%idad interna no potencian los actos de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María)
=G+ =i#9$esis A%$e!)
83
3a omisión deliberada de la normati%idad interna potencian los actos de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María
C'*!"
2@
Prueba de cNi cuadrado seg"n la tabla de distribución;
84
T"8 *e *e-isi9) !on el fin de conocer la %eracidad , consistencia de los datos obtenidos en el trabao de campo> se procedió a la aplicación de la prueba estadística cNi cuadrado1=> siendo el resultado de
x
2
igual a =5)2:> una cifra mucNo
ma,or a =)C17= del %alor en la tabla de cNi cuadrado por los grados de libertad> en consecuencia se recNaJa la Nipótesis nula) De los =: datos eKtraídos> 51 de la unidad de análisis confirmaron Iue 3a omisión deliberada de la normati%idad interna potencian los actos de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María) b) Tercera Nipótesis secundaria
=" =i#9$esis N'% 3a optimiJación de los controles internos no minimiJará los riesgos potenciales de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María
=G+ =i#9$esis A%$e!) 3a optimiJación de los controles internos minimiJará los riesgos potenciales de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo María)
Teniendo en cuenta el cuadro &H 25> Iue pregunta sobre la minimiJación de riesgos debido a la optimiJación de controles internos 17+sta prueba puede utiliJarse incluso con datos medibles en una escala nominal) 3a Nipótesis nula de la prueba !Nicuadrado postula una distribución de probabilidad totalmente especificada como el modelo matemático de la población Iue Na generado la muestra)
85
en los comercios ferreteros en la ciudad de Tingo María> el C?S afirma categóricamente Iue si lograría disminuir tales peligros> el 5S opina Iue no , el 5S restante desconoce el tema) +n consecuencia el control interno es importante , mu, significati%o dentro de una buena gestión empresarial)
C'*!"2
9ariable ') (i 4) &o !) DesconoJco Total
!antidad 67 2 2 6C
S
C? 5 5 100
orcentaje val!*o 89 6 5 100
orcentaje acmla*o 89 95 100
*uenteF +ncuesta tomada agosto 2015 +laboración propia T"8 *e *e-isi9)
(eg"n la función de distribución acumulada tenemos lo siguiente De los 6C datos obtenidos> 67 de la unidad se análisis confirman Iue U3a optimiJación de los controles internos minimiJará los riesgos potenciales de corrupción en las empresas comercialiJadoras de productos ferreteros en la ciudad de Tingo MaríaL)
86
CONCLUSIONES 14 3a debilidad de control interno Iue potencia los actos de corrupción en las empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María es la no implementación de un sistema adecuado de !ontrol nterno) 24 3as empresas ferreteras de la ciudad de Tingo María> no aplicanlos cinco componentes de modelo de control interno !.(.; los cuales son los siguientesF ambiente de control> e%aluación de riesgos> acti%idades de control , por ultimo super%isión , monitoreo> dentro de sus operaciones diarias> por el contrario controlan sus operaciones de forma ambigua , empírica) 4 3as empresas ferreteras de Tingo María> no aplican los principios de administración> tales como la planificación> la organiJación> la dirección> coordinación , el control> tampoco cuenta con manuales> reglamentos o responsabilidades establecidas al personal> no cuentan con obeti%os> estrategias> lo Iue como consecuencia no permitirá Iue estas empresas circunden sus operaciones en eficiencia> eficacia , economía> por el contrario la ineKistencia de un sistema de control adecuado> permitirá el abuso del personal Iue forma parte de esta organiJación) 64 3as empresas ferreteras de Tingo María> al no contar con un sistema de control incrementan los riesgos potenciales tanto en caa> como en in%entarios ,a Iue no eKiste un ambiente de control adecuado> , no se realiJan acti%idades de control> super%isión , monitoreo en estas áreascríticas , ante ello> cuanto menor es la importancia Iue se le da al establecimiento de procedimientos> políticas , normas de control> ma,or será el riesgo de pBrdidas económicas> Iue corren estas organiJaciones)
RECOMENDACIONES
87
14 3as empresas comercialiJadoras de productos ferreteros de la ciudad de Tingo María> deberían implementar un sistema adecuado de control interno dentro de su organiJación)
24 +l sistema de control interno Iue se debiera aplicar es el Modelo !.(.> el cual consta de cinco componentes Iue se puedan implementar de acuerdo a las operaciones de cada organiJación) +stos componentes son ambiente de control> e%aluación de riesgos> acti%idades de control> super%isión , monitoreo)
4 3as empresas comercialiJadoras deberían utiliJar las Nerramientas de gestión tales como el M.*> /.*> /T> Manual de procedimientos> tambiBn aplicar el modelo de administración> tales como la planeación> organiJación> la dirección , el control> para alcanJar la eficiencia> la eficacia , la economía> , no dar lugar a Iue se cometan actos de corrupción en la organiJación)
64 3as empresas ferreteras deberían poner Bnfasis en la e%aluación de riesgos> con el fin de poder> tomar medidas pre%enti%as , cuantificar los riesgos> sobre todo en el área de caa e in%entarios , por efecto disminuir el riesgo de ser %íctima de actos de corrupción> Iue a la larga generen perdidas económicas en la organiJación)
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administrati%o)sNtml\iKJJ6Kt%5,,2P
90
ANE7OS
ANE7O 01 CUESTIONARIO DE ENCUESTA ANONIMO 3a presente es una encuesta Iue le agradecerB se sir%a contestar con Nonestidad) 3os datos a obtener me ser%irán para contrastar la Nipótesis planteada en la tesis titulada “DEBILIDADES DECONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DE TINGO MARIA+ PERIODO 20120164 I4
ASPECTOS GENERALES+ 14WC'?% es s' )i
91
b) (uperior incompleta c) (ecundaria completa)) d) (ecundaria ncompleta e) Primaria 24 WC'?% es s' -!." *e)$!" *e % e8#!esX 4 'ccionista :4 (ocio -4 Propietario *4 erente o administrador) 4 WC'?% es e% $ie8#" *e (')-i")8ie)$" *e % e8#!es a) De 0 a 1 aAo b) De 1 a 2 aAos c)- Más de 2 aAos 64 WC'?% es e% $i#" *e #e!s")e!& *e% )e."-i"X a) 8urídica II4
b) &atural
ASPECTOS ESPECIFICOS+
Di. si -")"-e3 -"8#!e)*e s:e -98" se *es!!"%% e% -")$!"% i)$e!)" 1) e) s' e8#!es a) (i
b) &o))
c) +scasamente)
24 WL .e!e)-i 8'es$! i)$e!s *e #"! % es$:%e-i8ie)$" 8)$e)i8ie)$" *e% -")$!"% i)$e!)" e) % e8#!es $!<s *e #"%&$i-s3 *"-'8e)$"s3 !e')i")es3 -/!%s "$!"s 8e*i"sX 4 (iempre :) &unca) c) 'lgunas %eces 4 WT"*s %s ?!es *e % e8#!es e<%) #e!i9*i-8e)$e s's #%)es "#e!$i<"s -") % (i)%i** *e *e$e-$! *e:i%i**es *e C")$!"% I)$e!)"X )-(i
:) &o))
c) 'lgunas %eces
64 WL e8#!es -'e)$ -") 8e-)is8"s3 #"%&$i-s #!"-e*i8ie)$"s *e-'*"s #! % se%e--i9)3 i)*'--i9)3 ("!8-i9)3 -#-i$-i9)3 -"8#e)s-i9)3 :ie)es$! s"-i% e<%'-i9) *e% #e!s")%X )-(i
:) &o))
c) 'lgunas %eces
54 WE% #e!s")% J'e "-'# -* -!." *e $!:;" -'e)$ -") %s -"8#e$e)-is es$:%e-i*s e) e% #e!(i% *e% -!."X )-(i
:) &o))
c) (olo algunos
4 WL e8#!es -'e)$ -") ') "(i-i) *e '*i$"!& i)$e!)X )-(i
:) &o))
@4 WSe / *es!!"%%*" ') P%) *e -$i
92
)-(i 4
:) &o))
WSe /) i*e)$i(i-*" %"s e
:) &o))
4 WE) -s" *e /:e!se i*e)$i(i-*" %"s !ies."s3 se / -')$i(i-*" e% e(e-$" J'e #'e*e) "-si")! %"s !ies."s i*e)$i(i-*"s se / es$:%e-i*" e% i8#-$" e-")98i-" J'e #'*ie! (e-$! e% )e."-i"X 4 Si)
:4 &o
104 WLs -$i
:) &o))
c) +n pocos casos
114 WPe!i9*i-8e)$e se /-e) -")-i%i-i")es3 -!'-es *e i)("!8-i9)3 :%)-es " -"8#!-i")es *e %"s !es'%$*"s -") %"s *$"s (&si-"s *e% )e."-i"X )-(i
:) &o))
c) +n pocos casos
124 WE) e% *es!!"%%" *e s's %:"!es3 se !e%i) --i")es *e s'#e!
:) &o))
c) 'lgunas 9eces
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-) DesconoJco MucNas gracias4
ANE7O 2 UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA GUA DE ENTREVISTA 3a presente es una entre%ista Iue le agradecerB se sir%a a contestar con Nonestidad) 3os datos me ser%irán para contrastar la Nipótesis planteada en la tesis de pregrado tituladaF DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN DE LAS EMPRESAS FERRETERAS DE LA CIUDAD DE TINGO MARIA+ 20120164
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