FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE: CONTADOR PÚBLICO.
“EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DE DEUDA TRIBUTARIA Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA STEEL NORT EIRL DEL DISTRITO DE CHICLAYO, 2012” AUTOR: JEINER QUISPE DAVILA
ASESOR: MSC. PETRONILA LILIANA MAIRENA FOX CHICLAYO – CHICLAYO – PERU PERU 2013
DEDICATORIA
A Jehová Dios por darme la oportunidad de seguir adelante
con
mis
estudios.
A mi madre, Rosa Dávila Perales el ser especial que es el motor de mi .
vida que siempre está con migo apoyándome en cada momentos y a mis hermanos quienes día a día me brindan su apoyo desinteresadamente.
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DEDICATORIA
A Jehová Dios por darme la oportunidad de seguir adelante
con
mis
estudios.
A mi madre, Rosa Dávila Perales el ser especial que es el motor de mi .
vida que siempre está con migo apoyándome en cada momentos y a mis hermanos quienes día a día me brindan su apoyo desinteresadamente.
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AGRADECIMIENTO permitieron y brindaron su
e
A nuestra asesora MSC.
apoyo en la participación
s
Petronila Liliana Mairena
de la investigación.
Fox quien nos oriento en
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el desarrollo de tesis.
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A la Empresa STEEL
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EIRL
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Al
Programa
Educación
a
de
Distancia
PEAD que nos brinda las facilidades de estudiar, a la facultad y escuela de contabilidad que brinda los mejores metodologias de enseñanza.
RESUMEN El presente trabajo de investigación tuvo como propósito determinar “el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo, 2012” Justificándose por falta de orientación de la Administración Tributaria hacia el contribuyente de como seguir un procedimiento de una deuda tributaria, que efectos y consecuencias conlleva una deuda tributaria. Esta investigación ha utilizado el diseño no experimental ya que los hechos ya han ocurrido y por ello utilizamos las entrevistas para los trabajadores de la empresa Steel Nort EIRL Los resultados obtenidos nos permitieron confirmar las hipotesis planteadas respecto al procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo, 2012.
PALABRA CLAVE: Procedimiento coactiva afecta liquidez . ABSTRACT
4
The present investigation was to determine "the enforced collection procedure of tax debt and its effect on the company's liquidity Steel Nort EIRL Chiclayo District, 2012" Justified by lack of guidance from the tax authorities to the taxpayer as following a procedure of
a
tax
debt,
effects
and
consequences
that
entails
a
tax
debt.
This research used the experimental design so that no events have already happened and why
we
use
the
interviews
for
company
employees
Steel
Nort
EIRL
The results allowed us to confirm the hypotheses regarding the procedure of enforced collection of tax debt and its effect on the company's liquidity Steel Nort EIRL Chiclayo District, 2012.
INDICE DEDICATORIA…………………………………………………………………………………….. DEDICATORIA…………………………………………………………………………………….. 2 AGRADECIMIENTO………………………………………………………………………………3 RESUMEN………………………………………………………………………………………….4 RESUMEN………………………………………………………………………………………….4 PALABRA CLAVE………………………………………………………………………………..4 CLAVE………………………………………………………………………………..4 ABSTRACT………………………………………………………………………………………..4 ABSTRACT………………………………………………………………………………………..4 INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………….7 CAPITULO I I. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………….10 INVESTIGACIÓN…………………………………………………….10 1.1.
Realidad Problemática. ……………………………………………………….10 1.1.1. En el contexto internacional………………………………………..11 internacional………………………………………..11 1.1.2. En el contexto nacional………………………………………………11 nacional………………………………………………11 1.1.3. En el contexto local………………………….……………………….12 local………………………….……………………….12
1.2.
Formulación del Problema……………………………………………………...12 Problema……………………………………………………...12
1.3.
Objeto de estudio y campo de acción…………….………………………….12 acción…………….………………………….12 5
1.3.1. Objeto de estudio……………………………………..………………….12 1.3.2. Campo de acción ……………………..……………..………………….12 1.4.
Delimitación de la Investigación……………………………………………….12
1.5.
Justificación e Importancia …………………………………………………….12 1.5.1. Justificación de la investigación……………………………………….12 1.5.2. Importancia de la investigación……………..………………………….12
1.6.
Limitaciones de la Investigación………………………….……………...……13
1.7.
Objetivos de la Investigación…………………………………………………..13 1.7.1. Objetivo general……………………………………………...……………13 1.7.2. Objetivos específicos…………………………………………...………..13
CAPITULO II II. MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………………15 2.1.
Antecedentes de Estudios………………………………………………………15
2.2.
Desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado………....16
2.3.
Definición conceptual de la terminología empleada………………...……..18
CAPITULO III III. MARCO METODOLÓGICO…………………………………………………………..…….. 23 3.1.
Tipo y Diseño de Investigación………………………………………………..23 3.1.1. Tipo de estudio…………………………………………………………….23 3.1.2. Diseño de investigación………………………………………………….23
3.2.
Población y Muestra……………………………………………………………....23 3.2.1. Población……………………………………………………………………23 3.2.2. Muestra……………………………………………………………………..23
3.3.
Hipótesis…………………………………………………………………………… .23
3.4.
Variables – Operacionalización………………………………………………... .24 3.4.1. Variable independiente…………………………………………………...24 6
3.4.2. Variable dependiente…………………………………………………….. 24 3.5.
Métodos y Técnicas de Investigación…………………………………………. 25 3.5.1. Método………………………………………………………………………25 3.5.1.1.
Generales……………………………………………………….25
3.5.1.2. Específicos…………………………………………………….. 25 3.5.2.
Técnicas de recolección………………………………………………..25
3.6.
Descripción del(os) instrumento(s) utilizado(s)……………………………..26
3.7.
Análisis Estadístico e Interpretación de los datos………………………….. 27
CAPITULO IV IV. ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS……………………………..29 4.1. Resultados en tablas y gráficos………………………………………………29 4.2. Discusión de resultados………………………………………………………. 35 CAPITULO IV V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……………………………………………… 37 5.1. Conclusiones…………………………………………………………………….37 5.2. Recomendaciones………………………………………………………………37 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………………………..37 ANEXOS…………………………………………………………………………………………… 38
INDICE DE TABLAS
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INTRODUCCIÓN
La Administración Tributaria peruana ha creado exigiblemente la deuda tributaria en cobranza coactiva según (Texto Único Ordenado del Código Tributario Artículo 114º - 119°, D.S. N° 135-99-Ef). La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza, recordando con un lema “Si has sido notificado por una deuda tributaria o aduanera NO ARRIESGUES TU NEGOCIO” la Sunat introduce a los contribuyentes a un link para señalarles las consecuencias nefastas que implican el inicio de una cobranza coactiva.
En efecto, pues los embargos por deudas tributarias están a la orden del día, así la Sunat no solo embarga bienes de propiedad de la empresa sino también de sus gerentes generales; dentro de las modalidades más comunes de embargo son: los embargos en cuenta corriente bancaria, vehículos, acciones; asimismo los grandes empresas compradoras son obligadas a abonar a Sunat los pagos que corresponden a proveedores a cuenta del pago de impuestos que éstos deben a la Sunat. En efecto, las empresas se han visto afectadas con respecto a la liquidez.
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Las empresas no cuentan con liquidez necesaria para cumplir con las obligaciones con los proveedores, ya que muchas veces esta se ve en la obligación de tener liquidez mediante préstamos o pagares con las entidades financieras con tasas de intereses elevadas la que por consecuencia reflejara un gasto en la organización. El trabajo de investigación denomida “El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel NortEIRL del distrito de Chiclayo, 2012”, tien e como objetivos:
a) Conocer el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, aplicado a la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. b) Analizar la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. c) Describir el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012
La importancia de la investigación es que propondrá ayudar a mejorar el nivel económico empresarial ya que tendrá un carácter práctico con la capacidad de proponer estrategias que contribuyan al mejoramiento de la liquidez de las empresas y de las normas tributarias.
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CAPÍTULO I PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
10
CAPITULO I: PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
I.
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1.1. Realidad Problemática: La Administración Tributaria peruana ha creado exigiblemente la deuda tributaria en cobranza coactiva cuya facultad de ejerce a través del Ejecutor Coactivo (Texto Único Ordenado del Código Tributario Artículo 114º - 119° , D.S. N° 135-99-Ef). La deuda exigible dará lugar a las acciones de coerción para su cobranza considerando deuda exigible. La que conste en Orden de Pago notificada o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles El ejecutado está obligado a pagar a la Administración las costas y gastos originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva, Vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor Coactivo podrá disponer las medidas cautelares como: En forma de retención, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros, así como sobre los derechos de
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crédito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de terceros. En forma de depósito, con o sin extracción de bienes, el que se ejecutará sobre los bienes que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario de los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la Administración Tributaria. Se podrá trabar, desde el inicio, el embargo en forma de depósito con extracción, así como cualquiera de las medidas cautelares cuando los bienes conformantes de la unidad de producción o comercio, aisladamente, no afecten el proceso de producción o de comercio Otra medida cautelar es en forma de intervención en recaudación, en información o en administración de bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio. La deuda coactiva en otros en países como Brasil, Chile, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Italia y Paraguay, la cobranza coactiva de los tributos de los Gobiernos Centrales, Nacionales, es llevada a cabo por una entidad diferente a la administración tributaria.. Eso estaría bien si, como en el caso de Chile e Italia, tanto la cobranza administrativa como la cobranza coactiva o ejecutiva estuvieran a cargo de una sola entidad del gobierno (la Tesorería de la República, respectivamente). Sin embargo, como se puede apreciar, en estos países la cobranza administrativa si está en manos de la administración tributaria. En algunos países miembros del CIAT, es necesario el fallo de un juez para hacerlas efectivas.
12
1.1.1.
En el contexto internacional La deuda coactiva en otros en países como Brasil, Chile, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Italia y Paraguay, la cobranza coactiva de los tributos de los Gobiernos Centrales, Nacionales, es llevada a cabo por una entidad diferente a la administración tributaria Eso estaría bien si, como en el caso de Chile e Italia, tanto la cobranza administrativa como la cobranza coactiva o ejecutiva estuvieran a cargo de una sola entidad del gobierno (la Tesorería de la República, respectivamente). Sin embargo, como se puede apreciar, en estos países la cobranza administrativa si está en manos de la administración tributaria. En algunos países miembros del CIAT, es necesario el fallo de un juez para hacerlas efectivas.
1.1.2.
En el contexto nacional La exigibilidad de Deuda en cobranza coactiva las empresas se han visto afectadas en liquidez y falta de información de y/o orientación al contribuyente por parte de la Administración Tributaria. Ya que esta norma existe irregularidades en principio de igualdad, para la micro y pequeña empresa es más rigurosa esta norma, por lo que el empresario se ve afectado y conllevaría a la irregularidad de empresa no formal, por el otro lado las grandes empresas con mayores deudas no son aplicables con más presión severa para el cumplimiento de dicha norma, ya que le dan mas facilidades, años tras años siguen sin extinguir su deuda y siguen operando normalmente
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1.1.3.
En el contexto local El procedimiento de la exigibilidad de cobranza coactiva de deuda tributaria, afecta la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
1.2. Formulación del Problema: ¿Cómo afecta el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
1.3. Objeto de estudio y campo de acción 1.3.1.
Objeto de estudio El objeto del estudio es analizar el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012
1.3.2.
Campo de acción El campo de acción es tributario en procedimiento en cobranza coactiva que se realizo en la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012
1.4. Delimitación de la Investigación:
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La investigación se realizo en la empresa Steel Nort EIRL ubicada en la Calle .Manuel Suarez N° SN INT. 4C-1 Galería Rosadas – Lambayeque – Chiclayo – Chiclayo, Perú, cuyas personas trabajadores de la empresa como, Administrador, Asistente Administrativo, Contador, 2 Asistente Contable, Jefe de Ventas y el representante de la empresa el Gerente General apoyaron en la investigación del periodo 2012, el tiempo de estudio que se realizo fue desde el meses de Enero hasta Mayo del 2013
1.5. Justificación e Importancia : 1.5.1.
Justificación de la investigación El presente trabajo de investigación se justifica por: Falta de orientación de la Administración Tributaria hacia el contribuyente de como seguir un procedimiento de una deuda tributaria, que efectos y consecuencias conlleva una deuda tributaria, si se puede fraccionar una deuda tributaria y como, ¿Que es una cobranza coactiva?, Cuantos días hábiles tiene para poder pagar la deuda tributaria y otras inquietudes desconocidas que necesita ser informado. Ya que la Administración Tributaria esta orientando a los usuarios y consumidores de pedir comprobantes de pago para la evasión de impuestos pero no al contribuyente que necesita mas orientación de no caer en infracciones y deudas coactivas. Falta de liquidez en algunos meses, la mayor parte de las ventas eran al crédito de la Empresa STEEL NORT E.I.R.L y créditos por pagar a
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proveedores ya que eso también propicio al no pagar oportunamente la deuda tributaria. 1.5.2.
Importancia de la investigación La importancia de este presente trabajo se encuentra en investigar y dar alternativas de solución las que tendrá la siguiente repercusión. Económico: Los resultado que se obtenga en la presente investigación contribuirán a asumir de manera responsable la planificación económica de la empresa en un rol previsor a las posibles contingencias financieras y precaución a embargos a causa de la exigibilidad de cobranza coactiva para evitar su falta de liquidez y por otro lado el estado puede mejorar y siendo mas flexibles en
la
aplicación de procedimiento de cobranza coactiva con el fin del progreso de las Mypes y Grandes empresas generando el desarrollo del presupuesto nacional
1.6. Limitaciones de la Investigación: En el proceso de investigación hemos tenido limitación en la información de documentos incompletos como notificación de cobranza coactiva. También considerando la limitación de muy poco tiempo para el proceso de la investigación como
también poco tiempo que
brindaron los entrevistados para
obtener una mejor información. 1.7. Objetivos de la Investigación: 1.7.1. Objetivo general.
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Analizar el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. 1.7.2. Objetivos específicos. a) Conocer el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria, aplicado a la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. b) Analizar la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. c) Describir el efecto que produce el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
CAPÍTULO II MARCO TEORICO 17
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
II.
MARCO TEÓRICO 2.1.
Antecedentes de Estudios: 2.1.1. En el contexto internacional La recaudación de las deudas tributarias en otros países tenemos los posibles mecanismos. -
Cobro en vía administrativa: la mayoría de países europeos, Bolivia, Colombia o Perú
-
Cobro en vía judicial, exclusiva o con colaboración de la Administración: Brasil, Costa Rica, Argentina, Uruguay, Venezuela.
-
Casos especiales: •
Dinamarca y Finlandia: cobro por funcionarios en vía administrativa con potestades judiciales. 18
•
Italia: cobro por profesionales privados
2.1.2. En el contexto nacional a.
La aplicación del desagio en deuda tributario y su efecto en la recaudación tributaria del Perú en el periodo 1998-2008 lima-Perú 2009 De: Juan Guillermo Flores Mamani. UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN MARCOS La medida del desagio en deuda tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudación Tributaria del Perú, según investigaciones realizadas para algunos resulta ser una estrategia eficaz para que la Administración Tributaria a través de procedimientos de deuda tributaria logre incrementar los niveles de ingreso que serán orientados al desarrollo del país y para otros constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de las Obligaciones Tributarias, en ambos casos influye en la distribución equitativa de los recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del Estado.
b.
Se consulto un informe especial Procedimientos y cómo defenderse ante la Cobranza Coactiva iniciada por Sunat De Mery BAHAMONDE QUINTEROS El presente informe se analiza las consecuencias del inicio de un procedimiento de cobranza coactiva y se plantearán recursos que puede interponer el deudor tributario para denunciar los vicios de cobranza coactiva en los que puede incurrir Sunat en el 19
procedimiento de cobranza coactiva. Introducción con el lema “Si has sido notificado por una deuda tributaria o aduanera No arriesgues tu negocio” la Sunat introduce a los contribuyentes a un
link para señalarles las consecuencias nefastas que implican el inicio de una cobranza coactiva.
2.1.3. En el contexto local Para obtener la información necesaria para la elaboración del presente trabajo de investigación sobre el procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria y su efecto en la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012. Se a consultó en la biblioteca de la Universidad Señor de Sipan, si bien no se encontraron tesis al tema respecto, existen libros y revistas que tratan sobre procedimientos y como afrontar las deudas coactivas frente a Sunat y su efecto en la liquidez. Por último, existe en internet escaso tesis relacionado con el tema y abundancia bibliografía sobre el tema. Por lo cual considero, que el estudio que estoy realizando reúne las condiciones necesarias suficientes para hacer considerada como investigación idónea.
2.2. Estado del arte Para consultar la deuda que esta siendo cobrada. Utilizamos la tecnologia en, ingresando a la opción de Revisión de mis deudas, de Sunat Operación en Línea En la opción “Valores pendientes de pago”, las deudas que son señaladas en los Valores de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC) que le han notificado, se encontrarán en estado “en cobranza coactiva”. En la
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opción “Costas pendientes de pago”, podrá revisar la s costas procesales
pendientes de pago que se hayan generado por el proceso de cobranza coactiva. Para saber cómo llenar la Guía de Pagos Varios para realizar el pago de las costas procesales. Puede presentar sus escritos relativos al procedimiento de cobranza coactiva de tributos internos a través de SUNAT Operaciones en Línea en www.sunat.gob.pe, utilizando su código de usuario y Clave SOL. Infórmese aquí sobre los detalles de cómo se presentan (Formulario Virtual 5011).
2.3. Desarrollo de lá temática correspondi ente al tema investigado 2.3.1. Teoría que va a dar soporte a la investigación La Teoría del desvelamiento Según Adrián Revilla, son 4 los pilares fundamentales que tanto el Código Tributario, la Ley Penal y la del "arrepentimiento" y las recompensas tratan de construir. Esos 4 pilares son: La lucha contra la elusión (Norma VIII). Este término forma parte de la "teoría de desvelamiento", es decir, descubrir los mecanismos de los grandes grupos financieros por los cuales sus empresas más rentables escamotean utilidades sobrevaluando compras a proveedores del mismo grupo. La lucha contra la defraudación y cobranza coactiva que tiene varios aspectos.
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El primero darle a la SUNAT la facultad de reducir penas o excluirlas (según se trate de autores o cómplices de los delitos).
Adrián Revilla y la SUNAT: desafío de un amplio código que debe ser explicado a diversos sectores. Ahora el expediente de recurrir a juicio para demorar el pago de una multa o deuda tributaria será más difícil. SUNAT tiene la manera de acelerar los procesos y recurrir a mecanismos como embargos genéricos, evitar cambios de domicilio, recurrir al descerraje, obtener información de bancos, seguros, etc. Ejercer una más profunda fiscalización preventiva. De lo que se trata es que el contribuyente no caiga irremediablemente en el delito, para lo cual no sólo se busca capacidad disuasoria sino también se ponen en juego mecanismos para que quienes han evadido no repitan el plato al evasor se le otorgará una cantidad mínima de comprobantes de pago y se pueda examinar sus libros y registros contables
Nuevo Giro Como es comprensible las reacciones de diversos sectores se han multiplicado. Para muchos, la SUNAT empieza a convertirse en una maquinaria amenazante. Se le concede, por lo pronto, un poder discrecional. "Este -señala el tributarista Armando Zolezzi puede dar lugar a grandes abusos como ha sucedido en otros países. La autoridad tributaria ahora es libre de interpretar los hechos imponibles sin acogerse taxativamente a una determinada norma". Revilla, por su parte, reconoce que éste es un debate inconcluso entre Mauricio Muñoz Nájar 22
del cuerpo jurídico de SUNAT y Zolezzi. La discrecionalidad es un instrumento delicado, que puede derivar en abuso, pero al mismo tiempo permite no sólo agilidad sino también estudiar casos específicos y darles soluciones que no terminen por acogotar al contribuyente. "En ningún caso -señala Revilla- se trata de juzgar a 2 personas de manera distinta frente a un problema igual".
2.3.2. Variable independiente
El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria 2.3.3. Variable dependiente La liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de
Chiclayo.
2012 Indicadores: Embargo en forma de depósito, con o sin extracción. Embargo de depósito en cuenta corriente Embargo de información. Efectivo en caja Deudas a proveedores Ratios financieros de liquidez Flujo de caja proyectada Presupuesto de ingresos y gastos Préstamo
2.4. Definición conceptual de la terminología empleada: a)
Administración Tributaria La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT es competente para la administración de tributos internos. 23
En función de la Administración Tributaria es recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. b)
Cobranza coactiva Es el procedimiento que emplea la SUNAT para exigir al contribuyente el cumplimiento con sus deudas tributarias pendientes de pago. El procedimiento se inicia con la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva (REC).
c)
Deudor Tributario Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable
d)
Ejecutor Coactivo El Ejecutor Coactivo es el que
actuará en el procedimiento de
cobranza coactiva en representación de la administración tributaria ejerciendo las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles e)
Empresa, entidad o ente económico: Este término hace referencia tanto al sujeto contable, como a cualquier persona jurídica, y a otras formas empresariales así como a los patrimonios administrados; los cuales realizan una actividad económica organizada
para
la
producción,
transformación,
circulación, 24
administración o custodia de bienes, para la prestación de servicios y otros. f)
Embargo en forma de depósito con o sin extracción de bienes.- Dicho embargo se ejecuta sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrán designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la Administración Tributaria.
g)
Investigación: Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos
h)
Liquides La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio: la liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un activo en efectivo rápidamente.
i)
Obligación Tributaria La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
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objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. j)
Orden de pago: La orden de pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario exige al deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la resolución de terminación.
k)
Procedimiento El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva, que contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que éstas ya se hubieran dictado
l)
Resolución de ejecución coactiva – REC La Resolución de Ejecución Coactiva (REC), es el medio por el cual la SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros existe una deuda pendiente de pago, por lo que deberá pagar el monto adeudado en un plazo de 7 (siete) días hábiles. De no efectuarse el pago se procederá a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el Código
m)
Tribunal Fiscal resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administración que resuelven reclamaciones interpuestas contra Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinación, 26
Resoluciones de Multa u otros actos administrativos que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria; así como contra las Resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, y las correspondientes a las aportaciones administradas por el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de Normalización Previsional. . 2.4.1. Palabra clave 1 Administración Tributaria 2.4.2. Palabra clave 2 Empresa 2.4.3. Palabra clave 3 Cobranza coactiva 2.4.4. Palabra clave 4 Deudor Tributario 2.4.5. Palabra clave 5 Ejecutor Coactivo 2.4.6. Palabra clave 6 Liquides 2.4.7. Palabra clave 7 Embargo en forma de depósito 2.4.8. Palabra clave 8 Obligación Tributaria 2.4.9. Palabra clave 9 Orden de pago 2.4.10. Palabra clave 10 Procedimiento 2.4.11. Palabra clave 11 REC 2.4.12. Palabra clave 12 Tribunal Fiscal
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CAPÍTULO III 28
MARCO METODOLOGICO
III.
MARCO METODOLÓGICO 3.1. Tipo y Diseño de Investigación: 3.1.1 Tipo de estudio Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las condiciones metodológicas de una investigación básica descriptiva, explicativa y no experimental en razón que se utilizan conocimientos de las ciencias administrativas, cuya fecha de inicio es en Enero 2013 y cuyo termino Abril del 2013 3.1.2 Diseño de investigación El diseño de investigación que se aplico es no experimental por lo que los hechos ya han ocurrido y por ello utilizamos las entrevistas para los trabajadores de la empresa Steel Nort EIRL
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3.2. Población y Muestra: 3.2.1. Población Se ha tomado como universo a 7 trabajadores que desempeñan como Gerente General, Administrador, Asistente Administrativo, Contador, 2 Asistente Contable y Jefe de Ventas de la empresa STEEL NORT EIRL. 3.2.2. Muestra La muestra en este caso es toda la población por que es una población pequeña y es más significativa.
3.3. Hipótesis: El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria afecta la liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de Chiclayo. 2012.
3.4. Variables – Operacionalización: 3.4.1. Variable independiente: El procedimiento de cobranza coactiva de deuda tributaria 3.4.2. Variable dependiente: La liquidez de la empresa Steel Nort EIRL del distrito de
Chiclayo.
2012 Indicadores: Embargo en forma de depósito, con o sin extracción. Embargo de depósito en cuenta corriente Embargo de información. Efectivo en caja Deudas a proveedores Ratios financieros de liquidez 30
Flujo de caja proyectada Presupuesto de ingresos y gastos Préstamo
3.5. Métodos y Técnicas de Investigación: 3.5.1. Método de Investigación Durante el proceso de investigación para demostrar y comprobar la hipótesis se aplicaran los métodos que a continuación se indica: 3.5.1.1. Generales Los métodos generales que serán aplicados son: a)
Histórico A través de este método se conocerá la evolución histórica que a experimentado el problema de investigación, para el efecto se conocerá las normas tributarias que comprueban la exigibilidad de la cobranza coactiva y como a evolucionado con respecto a la liquides de la empresa STEEL NORT EIRL.
b)
Dialectico Las normas tributarias, rigen de acuerdo a las políticas de los gobiernos en curso, ya que ellos tienen un rol de velar por el buen desempeño de las recaudaciones tributarias y a veces favoreciendo a intereses de algunos grupos sociales.
3.5.1.2. Específicos EL método específico a ser aplicados durante la investigación es: Inferenciales.
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Se aplica los métodos de deducción e inducción. En la primera necesariamente vamos a estudiar el caso correspondiente a la muestra numérica, se analizara los flujos de caja proyectado, análisis de ingresos al contado y crédito, los presupuesto general de la empresa STEEL NORT EIRL así como la aplicación de ratios financieros de liquidez y en el segundo caso se apreciara como se fundamenta la exigibilidad abuso de la Administración Tributaria en la cobranza coactiva y el efecto que tiene en la empresa STEEL NORT EIRL
3.5.2.
Técnicas de recolección a. Entrevista estructurada: Para los trabajadores de la empresa Steel Nort EIRL: Como afrontar la exigibilidad de la cobranza coactiva y que procedimientos seguir, se realizo a través dela entrevista según Hernández et al (op.cit:597), la presente investigación tiene como objetivo obtener información de la muestra en este caso es la misma que la población mas significativa de especialistas tributarios, liquides y administrativo. Con dichas entrevistas estructuradas se recolectara algunos datos sobre lo que piensan o conocen los especialistas mencionados respecto a la exigibilidad y abuzo de la administración tributaria en cobranza coactiva lo que permitirá obtener respuestas diferentes para realizar su tratamiento informático y su análisis estadístico.
b. Análisis documental: A través de las guías de observación que sirven para recopilar la información. Asimismo, a fin de analizar las 32
distintas posiciones difundidas tanto en las normas tributarias nacionales así como en la comparada, es necesario recurrir al fotocopiado de libros de diversas bibliotecas, así como de algunos trabajos de investigación.
3.6. Descripción del(os) instrumento(s) utilizado(s): a. Guía o protocolo de entrevista (Entrevista) Se utilizaran para sintetizar datos e información con preguntas que responden a la hipótesis a fin de obtener corrientes de opinión respecto al tema de investigación. Se utilizara 8 preguntas dirigidas al Gerente General, Administrador, Asistente Administrativo, Contador, 2 Asistente Contable y Jefe de Ventas de la empresa STEEL NORT EIRL materia de investigación.
b. Guía de Observación: Se utilizara para extraer los datos más importantes de la doctrina comparada y nacional, referente al tema investigado
3.7. Análisis Estadístico e Interpretación de los datos:
33
CAPÍTULO IV 34
ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
IV.
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1. Resultados en tablas y gráficos: TABLA N° 01 Sabe usted si no paga sus impuestos ¿Sunat es estricto e exigible en cobrar? Si o No ¿Por qué?
35
REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00
ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
SI
01
MUY ESTRICTO
ADMINISTRADOR
SI
01
MUY ESTRICTO
CONTADOR
SI
01
ABUZO
NO
00
TIENE DERECHO
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
MUY ESTRICTO
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
MUY ESTRICTO
NO
00
TIENE DERECHO
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
JEFE DE VENTAS
CONDICION
N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
5
71.43 MUY ESTRICTO
NO
2
28.57 TIENE DERECHO
TOTAL
7
100
Series1
71.43 80 e 60 l t i T s 40 i x A 20
28.57
0 MU Y E ST RICT O
T IE NE DE RE CHO
Sunat es estricto e exigible en cobrar
Interpretación: El 71.43% de los entrevistados opinan que si no paga sus impuestos Sunat es muy estricto e exigible en cobrar y el 28.57% opina que tiene derecho en cobrar estrictamente. TABLA N° 02 Sabe usted ¿Qué es una cobranza coactiva? Si o No ¿Por qué?
36
REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00
ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
ADMINISTRADOR
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
CONTADOR ASISTENTE ADMINISTRATIVO
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
JEFE DE VENTAS
CONDICION N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
3
42.86 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO
4
57.14 FALTA INFORMACION SUNAT
TOTAL
7
100
Sabe usted ¿Qué es una cobranza coactiva? 57.14 42.86
60.00 e l t i 40.00 T s i x 20.00 A
0.00 SI
NO
Interpretación: El 57.14 % de los entrevistados no saben que es una cobranza coactiva por falta de información y capacitación al contribuyente mientras que el 42.86% sabe por conocimientos de su profesión.
TABLA N° 03
37
Si Sunat le ha iniciado una cobranza coactiva, sabe usted ¿que procedimiento se debe hacer? Para evitar embargos y remates. Si o No ¿Por qué? REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00 ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
NO
01
FALTA INFORMACION SUNAT
ADMINISTRADOR
NO
01
FALTA INFORMACION SUNAT
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
SI
01
CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO
00
FALTA INFORMACION SUNAT
CONTADOR ASISTENTE ADMINISTRATIVO ASISTENTE CONTABLE ASISTENTE CONTABLE JEFE DE VENTAS
CONDICION N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
3
42.86 CONOCIMIENTOS PROFESIONALES
NO
4
57.14 FALTA INFORMACION SUNAT
TOTAL
7
100
Sabe usted que procedimiento se deve hacer en una deuda coactiva 57.14 42.86 60.00 40.00
Series1
20.00 0.00 SI
NO
Interpretación: El 57.14 % de los entrevistados no saben que procedimiento se debe hacer en una cobranza coactiva para evitar embargos y remates por falta de información y capacitación al contribuyente mientras que el 42.86% sabe por conocimientos de su profesión.
TABLA N° 04
38
¿Esta de acuerdo que sunat tome medidas drásticas como retención de cuentas de corrientes bancarias, embargos, decomiso de mercadería y otros medidas drásticas? Si o No ¿Por qué? REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00 ENTREIVISTADOS
RPTA
GERENTE GENERAL
REFERENCIA MOTIVO
NO
01
OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
ADMINISTRADOR
NO
01
OTRAS MEDIDAS NO ABUSIVAS
CONTADOR
NO
01
OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
NO
01
OTRAS MEDIDAS DE COMUNICACIÓN
ASISTENTE CONTABLE
NO
01
OTRAS MEDIDAS NO ABUSIVAS
ASISTENTE CONTABLE
NO
01
OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
SI
00
TIENE DERECHO
JEFE DE VENTAS
CONDICION N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
1
14.29 TIENE DERECHO
NO
6
85.71 OTRAS MEDIDAS CORDIALES Y NO ABUSIVAS
TOTAL
7
100
¿Esta de acuerdo que sunat tome medidas drásticas como retención de cta. cte. bancarias, embargos y otros medidas drásticas? 85.71 100
14.29
Series1
50 0 SI
NO
Interpretación: El 85.71 % de los entrevistados opinan que no están de acuerdo que sunat tome medidas drásticas como retención de cuentas de corrientes bancarias, embargos, decomiso de mercadería y otros medidas drásticas si no otras medidas cordiales y no abusivas. TABLA N° 05 39
Debería saber usted ¿Qué tipo de bienes remata la SUNAT? Si o No ¿Por qué? REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00 ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
SI
01
TENER PRECAUCIONES
ADMINISTRADOR
SI
01
TENER PRECAUCIONES
CONTADOR
SI
01
TENER PRECAUCIONES
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
SI
00
TIENE DERECHO A LA INFORMACION
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
TIENE DERECHO A SER INFORMADOS
ASISTENTE CONTABLE JEFE DE VENTAS
SI
01
TIENE DERECHO A SER INFORMADOS
NO
00
NO TIENE RELACION
CONDICION N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
6
85.71 TENER PRECAUCIONES
NO
1
14.29 NO TIENE RELACION
TOTAL
7
100
Debería saber usted ¿Qué tipo de bienes remata la SUNAT? 85.71 100 80 60
14. 29
40
Series1
20 0 SI
NO
Interpretación: El 85.71 % de los entrevistados opinan que si tienen derecho a saber que tipos de bienes remata la sunat por motivo de precauciones y estar informados como contribuyente.
TABLA N° 06
40
¿Debería Sunat vulnerar el derecho al debido procedimiento y el respeto al derecho a la seguridad jurídica? Si o No ¿Por qué? REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00
ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ADMINISTRADOR
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
CONTADOR
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
ASISTENTE CONTABLE
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
JEFE DE VENTAS
SI
01
TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS
CONDICION N° DE RESPUESTAS SI
7
NO
0
TOTAL
7
%
MOTIVO
100 TENEMOS DERECHOS Y RESPETADOS 0 NO RESPUESTA 100
¿Debería Sunat vulnerar el derecho al debido procedimiento y el respeto al a la seguridad jurídica? 100 100
50
0
Series1
0 SI
NO
Interpretación: El 100 % de los entrevistados opinan que si, sunat vulnera el derecho al debido procedimiento y el respeto a la seguridad jurídica, por motivo de que los contribuyentes tienen derechos y ser respetados. TABLA N° 07
41
¿Tiene la empresa los medios de liquidez para pagar los impuestos en los plazos establecidos? Si o No ¿Por qué? REFERENCIA "SI" = 01 "NO" = 00 ENTREIVISTADOS
RPTA
REFERENCIA MOTIVO
GERENTE GENERAL
SI
01
TIENE LIQUIDEZ
ADMINISTRADOR
SI
01
TIENE LIQUIDEZ
NO
00
LAS VENTAS SON AL CREDITO
CONTADOR ASISTENTE ADMINISTRATIVO
SI
01
TIENE LIQUIDEZ
ASISTENTE CONTABLE
NO
00
TIENE DEMASIADOS GASTOS
ASISTENTE CONTABLE
NO
00
LAS VENTAS SON AL CREDITO
JEFE DE VENTAS
NO
00
LAS VENTAS SON AL CREDITO
CONDICION N° DE RESPUESTAS
%
MOTIVO
SI
3
42.86 TIENE LIQUIDEZ
NO
4
57.14 LAS VENTAS SON AL CREDITO
TOTAL
7
100
¿Tiene la empresa liquidez para pagar los impuestos en los plazos establecidos? 57.14 42.86
60 40
Series1
20 0 SI
NO
Interpretación: El 57.14 % de los entrevistados mencionan que la empresa no tiene liquidez para pagar los impuestos en los plazos establecidos por motivo que las ventas son al crédito mientras que el 42.86% mencionan que si la empresa tiene liquidez.
42
CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECMENDACIONES
43
V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
5.2. Recomendaciones
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Ley del Procedimiento de Ejecución Coactiva: Ley Nº 26979 (23.09.98) Resolución de Superintendencia N ° 216- 2004/Sunat, Reglamento del procedimiento de Cobranza Coactiva de La Sunat Informe principal: Cómo defenderse ante la Cobranza Coactiva iniciada por Sunat por Mery Bahamonde Quinteros, Resumen Ejecutivo en el informe se analizarán la consecuencias del inicio de un procedimiento de cobranza coactiva y se plantearán recursos que puede interponer el deudor tributario para denunciar los vicios de cobranza coactiva en los que puede incurrir Sunat en el procedimiento de cobranza coactiva. Página de intranet del instituto de administración tributaria y aduanas Ita sobre los ilícitos tributarios y cobranza coactiva La revista Caretas escribió La Elusión Tributaria y el Delito en el Perú Con la dación de la Ley Penal Tributaria (1996) la Ley del arrepentimiento. Revista de Actualidad Empresarial, área tributaria
44
Metodología de la investigación científica y asesoramiento de tesis Www-sunat.gob.pe http://es.scribd.com/doc/16370850/Proyecto-de-Tesis-Modelo-Universidad
ANEXOS
A continuación se presentan los principales anexos que son relevantes para la investigación de proyecto de investigación propuesta.
Guía original de entrevista. A continuación se presenta la guía original para la realización de la entrevista a la Empresa Steel Nort EIRL participantes del proyecto de investigación.
N°
Pregunta
1
Sabe usted si no paga sus impuestos ¿Sunat es estricto e exigible
check
Notas
en
cobrar? Si o No ¿Por qué?
2
Sabe usted ¿Qué es una cobranza coactiva? Si o No ¿Por qué?
45
3
Si Sunat le ha iniciado una cobranza coactiva,
sabe
usted
¿que
procedimiento se debe hacer? Para evitar embargos y remates. Si o No ¿Por qué?
4
¿Esta de acuerdo que sunat tome medidas drásticas como retención de cuentas
de
corrientes
bancarias,
embargos, decomiso de mercadería y otros medidas drásticas? Si o No ¿Por qué?
5
Debería saber usted ¿Qué tipo de bienes remata la SUNAT? Si o No ¿Por qué?
6
¿Debería Sunat vulnerar el derecho al debido procedimiento y el respeto al derecho a la seguridad jurídica? Si o
46
No ¿Por qué?
7
¿Tiene la empresa los medios de liquidez para pagar los impuestos en los plazos establecidos? Si o No ¿Por qué?
Información de resoluciones y otros documentos de cobranza coactiva efectuada a la empresa Steel Nort EIRL
47
48
49
50
51
52
53
54
55