Tema 4 EL SALARIO Y LA NÓMINA 1. EL SALARIO Tipos de salario según la forma de pago: - En dinero: La más utilizada es el cheque, la transferencia y, por supuesto, en moneda de curso legal. - En especie: Este tipo de retribuciones no podrán superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Los casos más comunes son: - Vivienda. - Vehículo - Préstamos al trabajador cobrándole un interés menor al legal del dinero. - Primas de seguros. - Manutención, hospedaje, viajes... - Pagar estudios al empleado o a sus familiares. - Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones o sistemas alternativos. Pago del salario En la fecha y lugar convenidos. No más de 1 mes. Se pueden percibir anticipos por el trabajo ya realizado. Retrasos se incrementa en un 10% (anual). Jurisprudencia: retraso en 3 meses en el pago es causa justa de extinción del contrato. ¿Cómo se establece el salario? A) El salario mínimo interprofesional (SMI) Es la retribución mínima fijada legalmente para los trabajadores. Se fija anualmente por el Gobierno, previa consulta a los interlocutores sociales, teniendo en cuenta entre otros factores el IPC y la productividad media nacional. El SMI es inembargable, salvo para pagar pensiones alimenticias de los hijos o el cónyuge. Evolución del SMI en España 2016: 655´20 (↑1,02%)
El IPC muestra cada año el incremento de los precios, por lo tanto resulta muy interesante la comparativa con el S.M.I. Pues nos muestra la pérdida o ganancia de poder adquisitivo. Comparación salario mínimo en Europa Reino Unido 1.509€ | Bélgica 1.501€ | Alemania 1.473€ | Francia 1.457€ | Grecia 683€ |Portugal 589€
B) El salario y el convenio colectivo Salario Base (por categoría profesional) Complementos salariales o pluses Complementos extrasalariales (compensación por gastos del trabajador) Pagas extras (mínimo 2 anuales) C) El salario y el contrato de trabajo Pactar una mejora 2. LAS GARANTÍAS DEL SALARIO A) SMI no es embargable. Salvo para pensiones alimenticias a cónyuge e hijos que será lo establecido por el juez. Parte del salario % embargable Hasta 1 SMI Inembargable De 1 a 2 SMI 30% De 2 a 3 SMI 50% De 3 a 4 SMI 60% De 4 a 5 SMI 75% A partir de 5 SMI 90% B) El salario como crédito privilegiado Preferencia de los trabajadores para cobrar: -Últimos 30 días (límite 2xSMI) -Beneficios de objetos elaborados por los trabajadores -Resto, hasta 3xSMI, preferencia salvo hipoteca o prenda
C) FOGASA (Fondo de Garantía Salarial) Paga en caso de insolvencia del empresario, o en empresas <25 trabajadores una parte del despido Insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensión de pagos: -Responsabilidad subsidiaria: 1º se venden los bienes de la empresa y luego FOGASA. -Salarios: máx 120 días. -Indemnizaciones x despido: máx 30 días/año si improcedente, o 20 días/año si procedente. Hasta 360 días y máx 2. SMI. 3. RECIBO DE SALARIOS (LA NÓMINA) Recibo individual y justificativo del pago del Salario. El modelo debe contener con claridad y de forma separada las percepciones del trabajador y las deducciones practicadas. (Boletín oficial del Estado, martes 11 de noviembre de 2014, Sec. I. Pág. 92796) Estructura: Encabezado, periodo de liquidación, devengos, deducciones, bases de cotización y aportaciones empresariales. ENCABEZADO: ENCABEZADO: Datos de la empresa y del trabajador. PERIODO DE LIQUIDACIÓN: LIQUIDACIÓN : Se refleja el total de días naturales que tiene el mes que se liquida (28, 30 ó 31). Remuneración mensual: siempre 30 días. Si es diaria, los días que tenga el mes. Si no se ha trabajado todo el mes: los días realmente trabajados. En él se incluyen los días que se han trabajado y los festivos. Según grupo de cotización: 1-7 cobro mensual 30 días | 8-11 cobro diario 28, 29, 30 o 31 días DEVENGOS: DEVENGOS: Las percepciones pueden ser: A) Salariales: Cotizan a la seguridad Social Comprenden: -Salario base. Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado en el convenio colectivo -Complementos salariales -Horas extraordinarias -Horas complementarias (contratos a tiempo parcial) -Gratificaciones extraordinarias Pagas extraordinarias -Salario en especie Complementos salariales: Su existencia e importe se establece en los convenios colectivos y pueden ser:
-Personales. Vinculados a conocimientos o experiencia: Antigüedad, Plus de idiomas, Posesión de títulos... -Puesto de trabajo: Peligrosidad, Toxicidad, Nocturnidad, Turnicidad, Plus de convenio... -Cantidad o calidad del trabajo: Primas, Incentivos, Comisiones, Plus de asistencia y puntualidad… Gratificaciones extraordinarias:
-Pagas extraordinarias. Como mínimo 2 al año (una en navidad y otra cuando se acuerde). Se pueden cobrar prorrateadas (entre los 12 meses del año). -Participación en beneficios. Pagas anuales de beneficios, de importe fijo (en realidad es una paga extra más). -Otras gratificaciones extraordinarias acordadas Salario en especie
Valoración del salario en especie siguiendo lm criterios recogidos en la normativa del IRPF: Importe del alquiler 0 entre el 5% y e110% del valor catastral de la vivienda, dependiendo dependiendo de si ha sido revisado (máx. 10% del salario). Uso o entrega de vehículos: Si es entrega, se valora por el coste de adquisición del vehículo más tributos. Por uso se imputa el 20% anual del coste si es de propiedad de la empresa 0 el 20% del valor de mercado de un vehículo nuevo, si no es de su propiedad Si se usa y posteriormente se se entrega, se computará el valor de mercado resultante del uso anterior. Diferencia entre el interés legal del dinero y el que se paga. Aportaciones hechas a los planes de pensiones. Coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto de las retribuciones en especie.
B) No salariales: No retribuyen trabajo, sino que compensan por gastos, se cobran en situación de baja o son indemnizaciones. Como regla general, no cotizan a la Seguridad Social (si no exceden los límites) Compensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo, retribuyen en situación de bajo o son indemnizaciones. No se consideran salario, al no ser una contraprestación por el trabajo. Plus de transporte, Plus de distancia, Dietas, Locomoción o kilometraje, Ropa de trabajo, Desgaste de herramientas, Quebranto de moneda…
La suma de todo lo recibido (A) es el salario bruto. BASES DE COTIZACIÓN Determinación de las bases de cotización a la seguridad social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF y aportación de la empresa. 1. BCCC: BASE DE COTIZACIÓN POR P OR CONTINGENCIAS COMUNES (si el trabajador tiene remuneración mensual) a) Importe remuneración mensual: salario base + complementos salariales + exceso percepciones no salariales Exceso percepciones (lo que cobramos de más del tope legal, debe cotizar) Gastos de locomoción (kilometraje) Gastos totales con factura 0´19 €/km + peaje + aparcamiento (vehículo propio) Dietas. Gastos de estancia con factura = exentos Comida y/o alojamiento Pernocta Sin pernocta Municipio distinto de la empresa o trabajador España 53´34 €/día 26,67 €/día Extranjero 91´35 €/día 48´08 €/día Indemnizaciones por despidos Exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y Exceso de la cantidad que fije el convenio y entregue voluntariamente la suspensiones empresa Prestaciones seguridad social Importe abonado por Seg.Soc. No cotiza, pero sí las mejoras voluntarias de la empresa (ej: aportaciones a planes de pensiones) Mejoras de asignaciones asitenciales concedidas Cotizan casi todas, salvo los gastos de estudios del trabajador o asimilado voluntariamente por las empresas
b) Importe prorrata pagas extraordinarias: Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas se cotizan prorrateadas. Importe anual de las gratificaciones extraordinarias/12 TOTAL: Suma de a) + b) Comprobar que se encuentra entre el máximo y el mínimo:
Cada año el Ministerio de Empleo fija unos máximos y mínimos. Comprobamos que se encuentra entre el Máximo y el mínimo. Si es mayor que máximo, se pone la base máxima. Si es menor que el mínimo se pone la base mínima. 2. BCCP: BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS PROFESIONALES y otros conceptos de recaudación conjunta BCCC + Importe horas extraordinarias Finalmente comprobamos que se encuentra entre los topes máximo y mínimo totales Para 2016: 764´40€ - 3642€ Si no se realizan horas extras: BCCC = BCCP 3. BHE: BASE DE COTIZACIÓN POR HORAS EXTRAORDINARIAS Importe de las horas extraordinarias
4. BIRPF: BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF A (bruto) – la parte que no cotiza Se incluyen todos los devengos salvo: -Pagos en prestaciones de la seguridad social. -Indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo por finalización del contrato temporal que sí tributan), así como indemnizaciones por traslados y fallecimiento. -Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la base de cotización por contingencias comunes. APORTACIONES DE LA EMPRESA A LA SEGURIDAD SOCIAL Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado: Contingencias comunes BCCC 23´6% Accidentes Trabajo y Enfermedades Profesionales BCCP % según el grado de peligrosidad de su actividad Desempleo BCCP Indefinido: 5'50% Temporal: 6'70% Formación Profesional BCCP 0'60% FOGASA BCCP 0´20% Horas Extra BHE Fuerza mayor: 12% Resto: 23'6% DEDUCCIONES 1. APORTACIONES DEL TRABAJADOR A LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado: Contingencias comunes BCCC 23´6% Desempleo BCCP Indefinido: 1´55% Temporal: 1´60% Formación Profesional BCCP 0´10% Horas Extra BHE Fuerza mayor: 2% Resto: 4´7% 2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS A la base sujeta a retención del IRPF se le aplica un % variable en función de los ingresos y la situación del trabajador. 3. ANTICIPOS Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los hubiera cobrado. 4. VALOR DE LOS PRODUCTOS RECIBIDOS EN ESPECIE Se descuentan los productos en especie abonados como devengo. 5. OTRAS DEDUCCIONES Si los hay se anotan aquí. Por ejemplo un embargo salarial LÍQUIDO TOTAL A RECIBIR TOTAL DEVENGADO (A) - TOTAL A DEDUCIR (B)
