Unidad
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPT MBOØNJOB
En esta unidad aprenderemos a:
t"OBMJ[BSFMSFDJCPEFTBMBSJPT JEFOUJmDBOEPMPTQSJODJQBMFT FMFNFOUPTRVFMPJOUFHSBO o $VNQMJNFOUBSBEFDVBEBNFOUFFM $ VNQMJNFOUBSBEFDVBEBNFOUFFM JNQSFTPPmDJBMEFSFDJCPEFTBMBSJPT o *EFOUJmDBSFOVOTVQVFTUPTFODJMMP *EFOUJmDBSFOVOTVQVFTUPTFODJMMP MBTCBTFTEFDPUJ[BDJØOEFVO USBCBKBEPSZMBTDVPUBT DPSSFTQPOEJFOUFTBUSBCBKBEPSZ FNQSFTBSJP
Y estudiaremos:
t"OÈMJTJTEFMBSFMBDJØOMBCPSBM t"OÈMJTJTEFMBSFMBD JØOMBCPSBM JOEJWJEVBMFOMPRVFSFTQFDUBB o -BFTU -BFTUSVDUVS SVDUVSBEFM BEFMSFDJ SFDJCPEF CPEFTBMB TBMBSJPT SJPT o $VÈMFTTPOMBTQFSDFQDJPOFT $ VÈMFTTPOMBTQFSDFQDJPOFT TBMBSJBMFTZFYUSBTBMBSJBMFT o $ØNPTFDBMDVMBOMBTCBTFT $ ØNPTFDBMDVMBOMBTCBTFT EFDPUJ[BDJØO o $ØNPTFDVNQMJNFOUBFMSFDJCP $ ØNPTFDVNQMJNFOUBFMSFDJCP EFTBMBSJPT
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
1. El recibo de salarios $POMBMJRVJEBDJØOEFMTBMBSJPFMFNQSFTBSJPFTUÈPCMJHBEPBFOUSFHBSBMUSBCBKBEPS VOEPDVNFOUPEFOPNJOBEPrecibo de salarios,UBNCJÏODPOPDJEPDPNPnómina,FO FMRVFTFFTQFDJmRVFODBEBVOBEFMBTQFSDFQDJPOFTBTÓDPNPMPTEFTDVFOUPTRVF TFQSBDUJRVFO&MNPEFMPEFSFDJCPTFBKVTUBSÈBM TFQSBDUJRVFO&MNPEFMPEF SFDJCPTFBKVTUBSÈBMFTUBCMF FTUBCMFDJEPQPSFM.JO DJEPQPSFM.JOJTUFSJPEF5SB JTUFSJPEF5SBCBKPRVFFTFMRVFVUJMJ[BSFNPTFOMBSFTPMVDJØOEFMBTOØNJOBTEFFTUB6OJEBE
Claves y consejos Firma del recibo de salarios
&M USB USBCBK CBKBEP BEPS S UJF UJFOF OF EFS EFSFD FDIP IP TJ MP TP TPMJMJDJ DJUB UB B mS mSNB NBS S MB OØ OØNJ NJOB OB FOQSFTFODJBEFVONJFNCSPEFM DPNJUÏEFFNQSFTBPEFVOEFMFHBEPEFQFSTPOBMPCJFOTJOP FYJTUJFTFOBOUFVODPNQB×FSPEF USBCBKP-BmSNBEFMSFDJCPEBGF EFRVFFMUSBCBKBEPSIBQFSDJCJEPMBTDBOUJEBEFTRVFmHVSBOFO MBOØ MB OØNJ NJOB OB TJO RVF TVQ TVQPOH POHB B TV DPOGPSNJEBEDPOMBTNJTNBT
1.1. Estructura del recibo de salarios &OFTUFFQÓHSBGFWBNPTBFTUVEJBSMBTQBSUFTQSJODJQBMFT &OFTUFFQÓHSBGFWBNPTBFTU VEJBSMBTQBSUFTQSJODJQBMFTEFMSFDJCPEF EFMSFDJCPEFTBMBSJPTTJHVJFO TBMBSJPTTJHVJFOEPFMNPEFMPPmDJBM A. Encabezamiento del recibo de salarios
&OFTUFBQBSUBEPmHVSBOMPTEBUPTJEFOUJmDBUJWPTEFMBFNQSFTBZEFMUSBCBKBEPS-PT DPODFQUPTBMPTRVFTFEFCFQSFTUBSNBZPSBU DPODFQUPTBMPT RVFTFEFCFQSFTUBSNBZPSBUFODJØOTPO FODJØOTPO Categoría o grupo profesional. 4FFTUBCMFDFOEJGFSFOUFTHSVQPTQSPGFTJPOBMFTTFHÞO MBTGVODJPOFTRVFSFBMJ[BOMPTUSBCBKBEPSFTZMBTUJUVMBDJPOFT MBTGVODJPOFTRVFSFBMJ[BO MPTUSBCBKBEPSFTZMBTUJUVMBDJPOFTPDPOPDJNJFOUPTBERVJ PDPOPDJNJFOUPTBERVJSJEPTFOFMEFTFNQF×PEFTVQSPGFTJØO Grupo de cotización. 5PEPTMPTUSBCBKBEPSFTFTUÈOJODMVJEPTFOVOPEFMPTPODFHSVQPTEFDPUJ[BDJØORVFFTUBCMFDFMB4FHVSJEBE4PDJBMTFHÞOMBTDBUFHPSÓBTQSPGFTJP OBMFTRVFBQBSFDFOFOMB5 OBMFTRVFBQBSFDFOFO MB5BCMB BCMB t
t
B. Cuerpo del recibo de salarios
&MDVFSQPQSJODJQBMEFMSFDJCPTFEJWJEFFOEFWFOHPTEFEVDDJPOFTZCBTFTEFDPUJ [BDJØO Devengos. $BOUJEBEFTRVFQFSDJCFOMPTUSBCBKBEPSFTQPSEJWFSTPTDPODFQUPT-PT EFWFOHPTTFEJWJEFOFO percepciones salariales Z percepciones no salariales,UBM DPNPTFFTQFDJmDBFOMBT5 DPNPTFFTQFDJmDBFO MBT5BCMBTZ BCMBTZ Deducciones. 4PO DBO DBOUJE UJEBEF BEFT T RVF MB FN FNQSF QSFTB TB SFU SFUJFO JFOF F QPS EJG EJGFSF FSFOU OUFT FT DPO DPODFQ DFQUP UPT T 5BCMB Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a retención del IRPF. &O FTUFÞMUJNPBQBSUBEPTFEFK FTUFÞMUJN PBQBSUBEPTFEFKBDPOTUBO BDPOTUBODJBEFMBTCBTF DJBEFMBTCBTFTRVFTJSWFOQBSBFMDÈ TRVFTJSWFOQBSBFMDÈMDVMP MDVMP EFMBTEFEVDDJPOFTBRVFFTUÈTVKFUPFMTBMBSJPEFMPTUSBCBKBEPSFTDPUJ[BDJPOFT BMB4FHVSJEBE4PDJBMZSFUFODJØOBDVFOUBEFM*NQVFTUPTPCSFMB3FOUBEFMBT 1FSTPOBT'ÓTJDBT*31' t
t
t
Deducciones
Total To tal devengado
4BMBSJPCSVUPTVNBEF UPEBTMBTQFSDFQDJPOFT
o
3FUFODJPOFTBDVFOUBEFM*31'DPUJ[BDJPOFT BMB4FHVSJEBE4PDJBMZDPODFQUPT EFSFDBVEBDJØODPOKVOUB
Fig. 4.1. Proceso de liquidacin del recibo de salarios. 58
=
Total a percibir
4BMBSJPOFUP
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
Percepciones salariales 4FUSBUBEFQFSDFQDJPOFTRVFSFUSJCVZF 4FUSBUBEF QFSDFQDJPOFTRVFSFUSJCVZFOFMUSBCBKP OFMUSBCBKPZEFCFODPUJ[BS ZEFCFODPUJ[BSBMB4FHVSJEBE BMB4FHVSJEBE4PDJBMZBM 4PDJBMZBM*31' *31'4FEJWJEFO 4FEJWJEFOFO FO Salario base del grupo
&TMBQBSUFmKBEBQPSVOJEBE &TMBQBSUFm KBEBQPSVOJEBEEFUJFNQPP EFUJFNQPPEFPCSBFTUBCMFDJ EFPCSBFTUBCMFDJEBQBSBDBEBDBUFHPSÓ EBQBSBDBEBDBUFHPSÓBQSPGFTJPOBMFO BQSPGFTJPOBMFOMPTDPOWFOJPTDPMFDUJWPT MPTDPOWFOJPTDPMFDUJWPTPFOMPTDPOUSBUPT PFOMPTDPOUSBUPT Complementos personales
4FFTUBCMFDFOQPSMBTDPOEJDJPOFTQFSTPOBMFT 4FFTUBCMFDFOQPS MBTDPOEJDJPOFTQFSTPOBMFTEFMUSBCBKBEPS EFMUSBCBKBEPSTJOPIBOTJEP TJOPIBOTJEP UFOJEBTFODVFOUBBMBIPSBEFmKBSFMTBM UFOJEBTFODVFOUBBMBIPSBEF mKBSFMTBMBSJPCBTF1PSFKFNQMPBOUJHàFEBE BSJPCBTF1PSFKFNQMPBOUJHàFEBE DPOPDJNJFOUPTFTQFDJBMFTJEJPNBTFUDÏUFSB Complementos de antigüedad
-PTDPOWFOJPTDPMFDUJWPTQVFEFOFTUBCMFDFSVODPNQMFNFOUPTBMBSJBM -PTDPOWFOJPTDPMFDUJWPTQVFEFOFTUBCMFDFSVODPNQM FNFOUPTBMBSJBMFOGVODJØO FOGVODJØO EFMUJFNQPRVFTFMMFWFUSBCBK EFMUJFNQPRVF TFMMFWFUSBCBKBOEPFOMBF BOEPFOMBFNQSFTB NQSFTB -PTQFSJPEPTFTUBCMFDJEPTQBSBDPCSBSFTUF -PTQFSJPEPTFTUBCMFDJEPT QBSBDPCSBSFTUFDPNQMFNFOUPTVFMFOTFS DPNQMFNFOUPTVFMFOTFSCJFOJPTEPT CJFOJPTEPT B×PTUSJFOJPTUSFTB×PTRVJORVFOJPTDJODPB×PT B×PTUSJFOJPTUSFT B×PTRVJORVFOJPTDJODPB×PTPTFYFOJPTTFJT PTFYFOJPTTFJTB×PT B×PT Complementos salariales
Complementos de puesto de trabajo
4FQFSDJCFOQPSMBTDBSBDUFSÓTUJDBTFTQFDJBM 4FQFSDJCFOQPS MBTDBSBDUFSÓTUJDBTFTQFDJBMFTEFMQVFTUPEF FTEFMQVFTUPEFUSBCBKPRVFM USBCBKPRVFMP P 4FDPOTJEFSBODPNQMFNFOUPTTBMBSJBMFTBRVFMMPTRVFOPIBO 4FDPOTJEFSBODPNQMFNFOUPTTBMBSJBMFTBRVFMM PTRVFOPIBOTJEP TJEP EJGFSFODJBOEFMUSBCBKPDPSSJFOUF4FEFKBOEFQFSDJCJ EJGFSFODJBOEFMUSBCBKPDPSSJFOUF4F EFKBOEFQFSDJCJSFOFM SFOFMNPNFOUPFORVF NPNFOUPFORVF WBMPSBEPTBMEFUFSNJOBSFMTBM WBMPSBEPTBMEF UFSNJOBSFMTBMBSJPCBTF&TUPTDPNQMFNFOUPTQVFEFOWFOJS BSJPCBTF&TUPTDPNQMFNFOUPTQVFEFOWFOJS mOBMJ[BMBUBSFBRVFEBPS mOBMJ[BMB UBSFBRVFEBPSJHFOBMDPNQMFNF JHFOBMDPNQMFNFOUP OUP SFHVMBEPTFOMBTMFZFTPFO SFHVMBEPTFOMBT MFZFTPFOMPTDPOWFOJPTDPMFDUJWPT MPTDPOWFOJPTDPMFDUJWPTPCJFOQVFEF PCJFOQVFEFIBCFSMPT IBCFSMPT t Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad, FUDÏUFSBTF FTUBCMFDJEPPQBDUBEPMBEJSFDDJØOEF FTUBCMFDJEPPQBDUBEP MBEJSFDDJØOEFMBFNQSFTB4F MBFNQSFTB4FQVFEFODMBTJmDBSFO QVFEFODMBTJmDBSFO QFSDJCFODVBOEPMPFTUBCMFDFMBBVUPSJEBE QFSDJCFODVBOEPMPF TUBCMFDFMBBVUPSJEBEMBCPSBMPFM MBCPSBMPFMDPOWFOJPDPMFDUJWP DPOWFOJPDPMFDUJWP DVBOEPFMQVFTUPEFUSBCBKPQSFTFOUBF DVBOEPFMQVFTUPEF USBCBKPQSFTFOUBFTUBTDBSBDUFSÓTUJDBTZÞOJDBNF TUBTDBSBDUFSÓTUJDBTZÞOJDBNFOUFQPS OUFQPS MPTEÓBTSFBMNFOUFUSBCBKBEPT t Nocturnidad: FMUSBCBKPOPDUVSOPUJFOF FMUSBCBKPOPDUVSOPUJFOFVOBSFUSJCVDJØOFTQFDÓmDB VOBSFUSJCVDJØOFTQFDÓmDBRVFTF RVFTF EFUFSNJOBFOMBOFHPDJBDJØODPMFDUJWB Complementos por calidad o cantidad de trabajo
4FQFSDJCFOQPSSFBMJ[BSNBZPSDBOUJEBEEFUSBCBKP 4FQFSDJCFOQPSSFBMJ[BSNBZPS DBOUJEBEEFUSBCBKPPBMDBO[BSVOOJ PBMDBO[BSVOOJWFMEF WFMEF DBMJEBETVQFSJPSBMDPOTJEFSBEPDPNPOPSNBM t Incentivos, actividad:TFFTUBCMFDFO TFFTUBCMFDFODVBOEPTFFYJHF DVBOEPTFFYJHFVOSFOEJNJFOUPTVQFSJ VOSFOEJNJFOUPTVQFSJPSBM PSBM DPOTJEFSBEPDPNPNFEJP t Asistencia, puntualidad: DPOFTUPTDPNQMFNFOUPTTFUSBUBEFFWJUBS USBUBEFFWJUBSFM FM puntualidad: DPOFTUPTDPNQMFNFOUPTTF BCTFOUJTNPMBCPSBM Horas extraordinar extraordinarias ias
4VSFUSJCVDJØOOPQPESÈTFSJOGFSJPS 4VSFUSJCVDJØOOP QPESÈTFSJOGFSJPSBMBE BMBEFMBIPSB FMBIPSBPSEJOBSJBPCJFO PSEJOBSJBPCJFOTFDPNQFOTBSÈDPOUJF TFDPNQFOTBSÈDPOUJFNQPFRVJWBMFOUFEF NQPFRVJWBMFOUFEFEFTDBOTPSFUSJCVJEP EFTDBOTPSFUSJCVJEP Gratificacioness extraordinar Gratificacione extraordinarias ias (pagas extra)
&MUSBCBKBEPSUJFOFEFSFDIPBDPNPNÓOJNPdos BTDPOPDBTJØOEFMBTmFTUBTEF/BWJEBEZMB /BWJEBEZMBPUSBFOFM PUSBFOFMNFT NFT dos gratificaciones extraordinarias extraordinarias al año, VOBEFFMMBTDPOPDBTJØOEFMBTmFTUBTEF RVFTFmKFQPSDPOWFOJPDPMFDUJWP RVFTFmKF QPSDPOWFOJPDPMFDUJWPPQPSBDVFSEPF PQPSBDVFSEPFOUSFFMFNQSF OUSFFMFNQSFTBSJPZMPT TBSJPZMPTSFQSFTFOUBOUFTMFHBMFT SFQSFTFOUBOUFTMFHBMFTEFMPTUSBCBKBEPSF EFMPTUSBCBKBEPSFT*HVBMNFOUFTFmK T*HVBMNFOUFTFmKBSÈQPSDPOWFOJP BSÈQPSDPOWFOJPMB MB DVBOUÓBEFMBTHSBUJmDBDJPOFT 1PESÈBDPSEBSTFFOFMDPOWFOJPRVF 1PESÈBDPSEBSTFFO FMDPOWFOJPRVFMBTHSBUJmDBDJPOFTFY MBTHSBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBTTFQS USBPSEJOBSJBTTFQSPSSBUFFOFOUSFEPDF PSSBUFFOFOUSFEPDFNFOTVBMJEBEFTDPCSÈOEPTFDBEB NFOTVBMJEBEFTDPCSÈOEPTFDBEBNFTMBQBSUF NFTMBQBSUFQSPQPSDJPOBMEF QSPQPSDJPOBMEF MBTQBHBT Participación en beneficios
&TVOBHSBUJmDBDJØOBOVBMQPUFTUBUJWBFTUBCMFDJEBFOGVODJØOEFMPTCFOFmDJPT &TVOBHSBUJmDBDJØOBOVBMQPUFTUBUJWBFTUBCMFDJEBFO GVODJØOEFMPTCFOFmDJPTEFMBFNQSF EFMBFNQSFTBPVOBDBOUJEBE TBPVOBDBOUJEBEmKBQBDUBEBFOF mKBQBDUBEBFOFMDPOWFOJPDPMFDUJWP MDPOWFOJPDPMFDUJWPDPO DPO JOEFQFOEFODJBEFMPTCFOFmDJPTPCUFOJEPT Salario en especie
$POTJTUFFOMBWBMPSBDJØOEFMPT $POTJTUFFOMB WBMPSBDJØOEFMPTCJFOFTZTFSWJDJPT CJFOFTZTFSWJDJPTRVFQSFTUBMB RVFQSFTUBMBFNQSFTBBMPT FNQSFTBBMPTUSBCBKBEPSFTDPNPQPS USBCBKBEPSFTDPNPQPSFKFNQMPBMPKBNJF FKFNQMPBMPKBNJFOUPFMFDUSJDJEBEHBT OUPFMFDUSJDJEBEHBTFUDÏUFSB FUDÏUFSB Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.
Acc t i v i d a d e s A 1. Sirviéndote de algún buscador como IUUQDPOWFOJPTKVSJEJDBTDPNDPOWF OJPTTFDUPSFTQIQ o mediante el Boletín Oficial del Estado XXXCPFFTHFT CBTFT@EBUPTDPOWFOJPTQIQ ), busca el convenio colectivo que corresponda a un sector de actividad del ciclo formativo que estás estudiando y realiza un resumen de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categoría profesional similar a la que tendrás cuando finalices tus estudios. 59
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
Percepciones no salariales 4FUSBUBEFQFSDFQDJPOFTRVFno tienen la consideración de salario,ZRVFFTUÈO ZRVFFTUÈOFYDMVJEBTEFDPUJ[BDJØO FYDMVJEBTEFDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE BMB4FHVSJEBE4PDJBMTJOP 4PDJBMTJOPTPCSFQBTBOVOPTEFUFSNJOB TPCSFQBTBOVOPTEFUFSNJOBEPTMÓNJUFT4FQVFEFODMBTJmDBSFO t Dietas de viaje. 5JFOFOFTUBDPOTJEFSBDJØOMPTHBTUPTOPSNBMFTEFNBOVUFODJØO ZFTUBODJB Z FTUBODJBFO FOIPUFMFT IPUFMFTQPS QPSEFTQMB[BNJFOUPTEFM EFTQMB[BNJFOUPTEFM USBCBKBEPSGV USBCBKBEPSGVFSBEF FSBEF TV TVDFOUSP DFOUSP IBCJUVBMEFUSBCBKPQBSBUSBCBKBSFOVONVOJDJQJPEJTUJOUP
Indemnizaciones y suplidos
t Gastos de locomoción. (BT (BTUPTEFM UPTEFM USB USBCBK CBKBEP BEPS S RVF TFEFTQMB TFEFTQMBDF DF GVF GVFSBEF SBEF MB GÈCSJDBUBMMFSPmDJOBPDFOUSPIBCJUVBM GÈCSJDBUBMMFS PmDJOBPDFOUSPIBCJUVBMEFUSBCBKPQBSBUSBCBK EFUSBCBKPQBSBUSBCBKBSFOPUSPDFOUSP BSFOPUSPDFOUSP EJTUJOUPEFMNJTNPPFOEJGFSFOUFNVOJDJQJP
$BOUJEBEFTBCPOBEBTBMPTUSBCBKBEPSFTQPSMPTHBTUPTRVFSFBMJ[BODPNP $BOU OUJE JEBE BE RV RVF F EF EFCF CF BC BCPO POBS BSTF TF BM DPOTFDVFODJBEFTVBDUJWJEBEMBCPSBMTJTVQFSBOMPTMÓNJUFTEFMB5BCMB t Plus de transporte urbano y distancia. $B USBCBKBEPSQPSTVEFTQMB[BNJFOUPEFTEFFMMVHBSEFSFTJEFODJBIBTUBFMDFOUSP EFCFODPUJ[BSBMB4FHVSJEBE4PDJBM IBCJUVBMEFUSBCBKPZWJDFWFSTB t IndemnizacionesQPSBERVJTJDJØOZNBOUFOJNJFOUPEFQSFOEBTEFUSBCBKPZQPS BERVJTJDJØOZEFTHBTUFEFÞUJMFTZIFSSBNJFOUBT t Quebranto de moneda. $BO $BOUJE UJEBEF BEFT T RVF TFQFSDJ TFQFSDJCFO CFO QBS QBSB B DVC DVCSJS SJS FSS FSSPSF PSFT T FO DPCSPTZQBHPTPQÏSEJEBTJOWPMVOUBSJBT Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social
1PSJODBQBDJEBEUFNQPSBMEFSJWBEBEFFOGFSNFEBEDPN úOPQSPGFTJPOBMBDDJEFOUFQFSJPEPTEFEFTDBOTPQPSNBUFSOJEBEPBEPQDJ óOPCJFOQPSEFTFNQMFP QBSDJBM Indemnizaciones
4PODBOUJEBEFTRVFFMFNQSFTBSJPQBHBBMUSBCBKBEPSDPNPDPOTFDVFODJBEFUSBTMBEPTEFTQJEPTPTVTQFOTJØOEFMDPOUSBUP Otras percepciones no salariales
4FQVFEFOEFTUBDBSMBTNFKPSBTEFMBTQSFTUBDJPOFTEFMB4FHVSJEBE4PDJBMDPODFEJEBTQPSMBTFNQSFTBTMPTQSPEVDUPTFOFTQFDJFDPODFEJEPTWPMVOUBSJBNFOUF QPSMBTFNQSFTBTFUDÏUFSB Tabla 4.2. Percepciones no salariales.
Deducciones "MPTEFWFOHPTÓOUFHSPTTFMFT "MPTEFWFOHPT ÓOUFHSPTTFMFTQSBDUJDBVOBTEFEVDDJPOFTQBS QSBDUJDBVOBTEFEVDDJPOFTQBSBBTÓPCUFOFS BBTÓPCUFOFSMBDBOUJEBEOFUBRVF MBDBOUJEBEOFUBRVFEFCFSÈQFSDJCJS EFCFSÈQFSDJCJSFMUSBCBKBEPS FMUSBCBKBEPS&TUBTEFEVDDJPOFTTPO &TUBTEFEVDDJPOFTTPO Aportaciones del del trabajador trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Seguridad Social Social y conceptos conceptos de recaudación conjunta
-PTUSBCBKBEPSFTFTUÈOPCMJHBEPTBDPUJ[BSBMB4FHVSJEBE -PTUSBCBKBEPSFTFTUÈOPCMJHBEPTBDPUJ[BS BMB4FHVSJEBE4PDJBMZ 4PDJBMZBEFNÈTMPT BEFNÈTMPTFNQSFTBSJPTFTUÈO FNQSFTBSJPTFTUÈOPCMJHBEPTBEFEVDJS PCMJHBEPTBEFEVDJSFOMPTSFDJCPT FOMPTSFDJCPTEFTBMBSJPTEF EFTBMBSJPTEFMPT MPT USBCBKBEPSFTMBTDVPUBTRVFDPSSFTQPOEBOB USBCBKBEPSFTMBT DVPUBTRVFDPSSFTQPOEBOBMPTDPODFQUPTEFDPOUJOHFODJBT MPTDPODFQUPTEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFTEFTFNQMFPGPSNBDJØO DPNVOFTEFTFNQMFPGPSNBDJØOQSPGFTJPOBMZIPSBT QSPGFTJPOBMZIPSBTFYUSBPSEJOBSJBT5 FYUSBPSEJOBSJBT5BCMB BCMB
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
-PTFNQSFTBSJPTFTUÈOPCMJHBEPTBSFUFOFSBDVFOUBEFM -PTFNQSFTBSJPTFTUÈOPCMJHBEPTBSF UFOFSBDVFOUBEFM*31'VOPTEFUFSNJOBEPT *31'VOPTEFUFSNJOBEPTQPSDFOUBKFTDBMDVMBEPTFO QPSDFOUBKFTDBMDVMBEPTFOGVODJØOEFMPTJOHSFTPT GVODJØOEFMPTJOHSFTPTCSVUPTBOVBMFTZEF CSVUPTBOVBMFTZEFMBT MBT DJSDVOTUBODJBTGBNJMJBSFTEFMUSBCBKBEPS Anticipos
&OFTUFBQBSUBEPEFCFOIBDFSTFDPOTUBSMBTDBOUJEBEFTRVFIBZBSFDJCJEP &OFTUFBQBSUBEPEFCFOIBDFSTFDPOTUBSMBTDBOUJEBEFT RVFIBZBSFDJCJEPFMUSBCBKBEPSB FMUSBCBKBEPSBDVFOUBEFMUSBCBKP DVFOUBEFMUSBCBKPZBSFBMJ[BEP ZBSFBMJ[BEPDBOUJEBEFTRVFFM DBOUJEBEFTRVFFMFNQSFTBSJPMF FNQSFTBSJPMF EFEVDJSÈFOFMSFDJCPEFTBMBSJ EFEVDJSÈFOFM SFDJCPEFTBMBSJPTEFMNFT PTEFMNFTDPSSFTQPOEJFOUF DPSSFTQPOEJFOUF
Valor Va lor de los los productos productos en especie especie
4FEFEVDJSÈMBWBMPSBDJØOEFMPTQSPEVDUPTFOFTQFDJFRVF 4FEFEVDJSÈMBWBMPSBDJØOEFMPT QSPEVDUPTFOFTQFDJFRVFIBZBQFSDJCJEPFM IBZBQFSDJCJEPFMUSBCBKBEPSZ USBCBKBEPSZRVFBQBSF[DBOSFnFK RVFBQBSF[DBOSFnFKBEPTFOFMBQB BEPTFOFMBQBSUBEPj%FWFOHPTxEFM SUBEPj%FWFOHPTxEFMSFDJCPEF SFDJCPEF TBMBSJPT Otras deducciones
&OFTUFFQÓHSBGFTFJODMVJSÈDVBMRVJFS &OFTUFFQÓHSBGF TFJODMVJSÈDVBMRVJFSPUSBEFEVDDJØODPNP PUSBEFEVDDJØODPNPQPSFKFNQMP QPSFKFNQMPMBEFWPMVDJØOEF MBEFWPMVDJØOEFQSÏTUBNPTRVFFM QSÏTUBNPTRVFFMUSBCBKBEPSIBZBQFS USBCBKBEPSIBZBQFSDJCJEPEFMB DJCJEPEFMBFNQSFTB FNQSFTB Tabla 4.3. Deducciones que se practican en la nómina. 60
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
2. Bases de cotización a la Seguridad Social &NQSFTBZUSBCBKBEPSFTFTUÈOPCMJHBEPTBFGFDUVBSDPUJ[BDJPOFTBMB4FHVSJEBE4PDJBM QPSEJWFSTPTDPODFQUPTQBSBUFOFSDVCJFSUPTDJFSUPTSJFTHPT'JHVSB -Bbase de cotizaciónFTVOBDBOUJEBERVFTFD FTVOBDBOUJEBERVFTFDBMDVMBFOSFMBDJ BMDVMBFOSFMBDJØODPOMBTSFUSJCVD ØODPOMBTSFUSJCVDJP JP OFTEFMPTUSBCBKBEPSFTZTPCSFMBDVBMTFBQMJDBOVOPTUJQPTJNQPTJUJWPTQBSBPCUF OFSMBTDVPUBTRVFTFIBOEFEFTDPOU OFSMBTDVPUBTRVFTF IBOEFEFTDPOUBSFOMBTOØN BSFOMBTOØNJOBT JOBT
Bases × tipos = Cuotas a ingresar
&OFM3ÏHJNFO(FOFSBMEFMB4FHVSJEBE4PDJBMMBCBTFEFDPUJ[BDJØOFTUÈDPOTUJUVJEB QPSMBUPUBMJEBEEFMBTQFSDFQDJPOFTFDPOØNJDBTSFDJCJEBTQPSMPTUSBCBKBEPSFTFO EJOFSPPFOFTQFDJFRVFSFUSJCVZBOUBOUPFMUSBCBKPFOFGFDUJWPDPNPMPTQFSJPEPTEF EFTDBOTPDPNQVUBCMFT &YJTUFOMBTTJHVJFOUFTCBTFTEFDPUJ[BDJØO
Base de cotización por contingencias comunes
-BDPUJ[BDJØOQPSFTUFDPODFQUPFTUÈEFTUJOBEBBDVCSJSMBTTJUVBDJPOFTEFFOGFSNFEBEDPNÞONBUFSOJEBE ZBDDJEFOUFOPMBCPS ZBDDJEFOUF OPMBCPSBM BM
Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garatía Salarial (D, FP, Fogasa)
t Desempleo (D).-BSFDBVEBDJØOTFEFTUJOBBMBDPCFSUVSBEFMTVCTJEJPEFEFTFNQMFP t Formación profesional (FP). -BDPUJ[BDJØOTFEFTUJOBBMBGPSNBDJØOZSFDJDMBKFEFMPTUSBCBKBEPSFT t Fondo de Garantía Salarial (Fogasa). 4VmOBMJEBEFTHBSBOUJ[BSMPTTBMBSJPTRVFOPTFBCPOFO BMPTUSBCBKBEPSFT Bases de cotización a la Seguridad Social
Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)
-BDPUJ[BDJØOQPSFTUBTDPOUJOHFODJBTDPSSFFYDMVTJWBNFOUFBDBSHPEFMFNQSFTBSJP4FEJWJEFFO t Cuotas por IT,EFTUJOBEBTBMBDPCFSUVSBEFMBJODBQBDJEBEUFNQPSBM t Cuotas por IMS,QBSBDVCSJSDPOUJOHFODJBTEFSJWBEBTEFMBJOWBMJEF[NVFSUFZTVQFSWJWFODJB
Base de cotización adicional por horas extraordinarias t )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT &TUBTIPSBTFYUSBDPUJ[BOBMPTNJTNPTUJQPTRVFMBTDPOUJOHFODJBTDPNVOFT
5BCMB t Fuerza mayor mayor..$PUJ[BOBUJQPTSFEVDJEPT1PSFODJNBEFIPSBTBMB×PUPEBTMBTIPSBTFYUSB RVFTFSFBMJDFODPUJ[BODPNPFYUSBPSEJOBSJBTOPSNBMFT
Fig. 4.2. Bases de cotizacin a la Seguridad Social. 61
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
2.1. Conceptos no computables en la base de cotización cotización -BT QFS QFSDFQ DFQDJ DJPOF POFT T EFO EFOPN PNJO JOBEB BEBT T jO jOP P TBM TBMBSJ BSJBMF BMFTx Tx UJF UJFOFO OFO MB DBS DBSBDU BDUFSÓ FSÓTUJ TUJDB DB EF FTU FTUBS BS FYDMVJEBTEFDPUJ[BSBMB4FHVSJEBE4PDJBMQFSPTJFNQSFRVFOPTVQFSFOVOPTEF UFSNJOBEPTMÓNJUFT&MFYDFTPTPCSFMPTMÓNJUFTTF×BMBEPTTFDPNQVUBSÈFOMBCBTFEF DPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM5BCMB Concepto
Importe exento
Impor te computable
Pluses de transporte urbano y distancia
)BTUBFM )BTUB FM EFM*1 EFM*13&. 3&.FOD FODPOKVOUP POKVOUP
&YDFTPEF &YDFT PEFM MEF EFM*1 M*13&. 3&.FOD FODPOKVOUP POKVOUP
Quebranto de moneda, desgaste de útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo
)BTUBFMEFM*13&.FOTVDPOKVOUP EFM*13&.FOTVDPOKVOUP
&YDFTPEFMEFM*13&.FODPOKVOUP EFM*13&.FODPOKVOUP
4FHÞO GBDUVSB
*NQPSUF HBTUP KVTUJmDBEP
4JO 4J OKV KVTU TUJm JmDB DBS SFM FM JN JNQP QPSUSUFF
é éLJ LJMØ MØNF NFUSUSP PSF SFDP DPSS SSJE JEPP
(BTUPT EF FTUBODJB
*NQPSUF KVTUJmDBEP
(BTUPTEFNBOVUFODJØO
*NQPSUFFTUBCMFDJEPQPSMB"HFODJB 5SJCVUBSJB
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Gastos de locomoción
Dietas
&YDF &Y DFTP TP EF é éLJ LJMØ MØNF NFUSUSP PSF SFDP DPSS SSJE JEPP ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
&YDFTPEFUBMFTDBOUJEBEFT
Percepciones por matrimonio
*NQPSUF
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras
*NQPSUF
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y ceses
*NQPSUF
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Productos en especie concedidos voluntariamente: WFIÓDVMPT
WJWJFOEBQMB[BTHBSBKFQSFTUBNPTBJOUFSÏTJOGFSJ WJWJFOEBQMB[BTHBSBKFQSFTUBNPT BJOUFSÏTJOGFSJPSBMMFHBM PSBMMFHBM EFMEJOFSPHBTUPTEFFTUVEJPCPMTBTEF EFMEJOFSPHBTUPT EFFTUVEJPCPMTBTEF/BWJEBEKVHVFUFT /BWJEBEKVHVFUFT QSJNBTEFTFHVSPTy
)BTUBFMEFM*13&.FOTVDPOKVOUP EFM*13&.FOTVDPOKVOUP
&YDFTPEFMEFM*13&.FODPOKVOUP EFM*13&.FODPOKVOUP
Tabla 4.4. Lmites exentos de cotización de las percepciones no salariales.
Caso práctico 1
6O USUSBC BCBK BKBE BEPS PS RV RVF F VU VUJMJMJ[ J[B B TV QS QSPQ PQJP JP WF WFIÓ IÓDV DVMP MP QB QBSB SB Solución EFTQMB[BSTFEVSBOUFMBKPSOBEBMBCPSBMIBSFBMJ[BEP o $BOUJEBEB $BOUJEBEBQFSDJCJS QFSDJCJSr r é é LJMØNFUSPTFOVONFT&MDPNQMFNFOUPEFMPDPNP o *NQ *NQPSU PSUF F FYD FYDMVJ MVJEP EP EF DPU DPUJ[B J[BS S B MB 4FH 4FHVSJ VSJEBE EBE 4PD 4PDJBM JBM DJØOFTSFUSJCVJEPBDÏOUJNPTFMLJMØNFUSP ré Calcula el importe que cobrará el trabajador en concepto *NQPSUFQP QPSF SFMR MRVF VFTF TFDPUJ[ DPUJ[BSÈ BSÈ de locomoción, el importe que quedará excluido de cotizar o *NQPSUF oé a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizará.
Acc t i v i d a d e s A 2. Calcula el importe por el que cotizará un trabajador que percibe un complemento de transporte de 130 € mensuales. 4VQPOHBNPTRVFFM*13&.FTEF
éNFOTVBMFT
62
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
2.2. Base de cotización por contingencias comunes &OFMDÈMDVMPEFMBCBTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFTTFEJTUJOHVFOEPTDBTPTEJTUJOUPTMPT USBCBKBEPSFTRVFQFSDJCFOTVTBMBSJPNFOTVBMNFOUFHSVQPTBMZMPTRVFMPQFSDJCFO EFGPSNBEJBSJBHSVQPTBM A. Base de cotización cuando la retribución retribución es mensual
$VBOEPTFUSBUBEFTBMBSJPNFOTVBMTFQSPDFEFEFMBTJHVJFOUFGPSNB $VBOEPTFUSBUBEFTBMBSJPNFOTVBMTFQSPDFEF EFMBTJHVJFOUFGPSNB t Se computan los devengos salariales del mesBMRVFTFSFmFSFMBDPUJ[BDJØOFYDMVJEPT MPTDPODFQUPTFYUSBTBMBSJBMFTOPDPNQVUBCMFTEFOUSPEFMPTMÓNJUFTFTUBCMFDJEPTZMBT IPSBTFYUSBPSEJOBSJBT t Se añade la parte proporcional de las pagas extra EFMBTJHVJFOUFGPSNB *NQPSUFBOVBMFTUJNBEPEFMBTQBHBTFYUSB t La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mnimo y del máximo establecidos para cada categora profesional,HSVQPTEFMVOPBMTJFUF5 HSVQPTEFMVOPBMTJFUF5BCMB4JMB BCMB4JMB CBTFSFTVMUBOUFGVFTFJOGFSJPSBMBNÓOJNBTFDPUJ[BSÈQPSÏTUBZTJGVFTFTVQFSJPSB MBNÈYJNBÏTUBTFSÈDPOTJEFSBEBDPNPCBTFEFDPUJ[BDJØO B. Base de cotización cuando cuando la retribución es diaria
1BSBDBMDVMBSMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØODVBOEPFMTBMBSJPFTEJBSJPTFQSPDFEFFOFM PSEFOTJHVJFOUF Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mes BMRVFTFSFmFSFMB DPUJ[BDJØOFYDMVJEPTMPTDPODFQUPT DPUJ[BDJØOFYDMVJEPT MPTDPODFQUPTFYUSBTBMBSJBMFTOPD FYUSBTBMBSJBMFTOPDPNQVUBCMFTZMBT PNQVUBCMFTZMBTIPSBTFYUSB IPSBTFYUSB PSEJOBSJBT Se añade la parte proporcional de las pagas extra EFMBTJHVJFOUFGPSNB *NQPSUFBOVBMFTUJNBEPEFMBTQBHBTFYUSB
Claves y consejos Grupos de cotización
"FGFDUPTEFDPUJ[BDJØOlas categoras profesionales se dividen en once grupos.
-PTHSVQPTEFMVOPBMTJFUFDPN QSFO QS FOEF EFO O CB CBTF TFT T EF DP DPUJUJ[B [BDJ DJØO ØO NFOTVBMFTDPUJ[BOTJFNQSFQPS EÓBT -PTHSVQPTEFMPDIPBMPODFTF SFmFSF SFm FSFO O B MBT CBT CBTFT FT EF DP DPUJ[ UJ[BBDJØOEJBSJBTFTEFDJSMPTUSBCBKBEPSFTJODMVJEPTFOFTUFÞMUJNP HSVQPDPUJ[BOQPSMPTEÓBTOBUV SBMF SB MFT T RV RVF F UF UFOH OHB B FM NF NFT T RV RVF F TF MJRVJEB
t
t
t
La base de cotización debe estar comprendida dentro del mnimo y del máximo establecidos para cada categora profesional, grupos del ocho al once5BCMB4J
MBCBTFSFTVMUBOUFFTJOGFSJPSBMBNÓOJNBTFDPUJ[BSÈQPSÏTUBZTJFTTVQFSJPSBMB NÈYJNBÏTUBTFSÈDPOTJEFSBEBDPNPCBTFEFDPUJ[BDJØO t La base diaria de cotización se multiplicará por el número real de das del mesEFRVF TFUSBUFP Bases de cotización por contingencias comunes Grupo 4
6
Categoras profesionales
*OHFOJFSPT Z MJDFODJBEPT *OHFOJFSPT UÏDOJDPT QFSJUPT Z BZVEBOUFT UJUVMBEPT +FGFT BENJOJTUSBUJWPT Z EF UBMMFS "ZVEBOUFT OP UJUVMBEPT 0mDJBMFT BENJOJTUSBUJWPT 4VCBMUFSOPT "VYJMJBSFT BENJOJTUSBUJWPT 0mDJBMFT EF QSJNFSB Z TFHVOEB 0mDJBMFT EF UFSDFSB Z FTQFDJBMJTUBT 1FPOFT 5SBCB 5S BCBKBE KBEPSF PSFT TNFO NFOPSF PSFT TEF EF B×P B×PT TDVB DVBMRV MRVJFS JFSB BRVF RVFT TFB FBTV TVDBUF DBUFHPS HPSÓB ÓBQSP QSPGFT GFTJPO JPOBM BM
Bases mnimas éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éEÓB éEÓB éEÓB éEÓB éEÓB
Bases máximas éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éNFT éEÓB éEÓB éEÓB éE éEÓB ÓB
Tabla 4.5. Grupos de cotización por contingencias comunes (datos de 2009). 63
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
2.3. Base de cotización cotización por contingencias contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta
Topes de cotización de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales Máximo
Mínimo
-BCBTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJOHFODJBTQSPGFTJPOBMFTEFBDDJEFOUFTEFUSBCBKPZFOGFS NFEBEFTQSPGFTJPOBMFT"5Z&1ZMBCBTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPODFQUPTEFSFDBVEBDJØO DPOKVOUBQPSEFTFNQMFP%GPSNBDJØOQSPGFTJPOBM'1Z'POEPEF(BSBOUÓB4BMBSJBM 'PHBTBTPOCBTFTEJTUJOUBT cuyo cálculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyéndose el importe de las horas extraordinarias. $VBMRVJFSBRVFTFBFMHSVQPEFDPUJ[BD RVJFSB RVFTFBFMHSVQPEFDPUJ[BDJØOEFMUSBC JØOEFMUSBCBKBEPS BKBEPSMPTUPQFT MPTUPQFTNÈYJNPTTPOMPTRVF NÈYJNPTTPOMPTRVF BQBSFDFOFOMB5BCMB Las cotizaciones por AT, EP y Fogasa DPSSFOBDBSHPFYDMVTJWBNFOUFEFMFNQSFTBSJPZTF FTUBCMFDFOFOGVODJØOEFMBSBNBEFBDUJWJEBEFOMBRVFTFFODVBESBMBFNQSFTB&TUBT DPUJ[BDJPOFTOPTFSFnFKBOFOMBOØNJOB
Tabla 4.6. Bases mínima y máxima para AT y EP, D, FP y Fogasa.
3. Base de retención del IRPF -BCBTFEFSFUFODJØOFTUÈDPOTUJUVJEBQPSM -BCBTFEFSFUFODJØO FTUÈDPOTUJUVJEBQPSMPTSFOEJNJFOUPTÓOUFHSPT PTSFOEJNJFOUPTÓOUFHSPTEFMUSBCBKBEPS EFMUSBCBKBEPS No se han de practicar retenciones QVFTFTUÈOFYDFQUVBEPTEFHSBWBNFOTPCSFMPT TJHVJFOUFTDPODFQUPT t
t
Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento.
TJFNQSFRVFFTUÏOEFCJEBNFOUFKVTUJmDBEPT EFCJEBNFOUFKVTUJmDBEPTEFOUSPEFMPT EFOUSPEFMPT Los gastos de locomoción, TJFNQSFRVFFTUÏO MÓNJUFTRVFBQBSFDFOFOMB5 MÓNJUFTRVFBQBSFDFOFO MB5BCMB BCMB
TJFNQSFRVFOPTVQFSFOMPTMÓNJUFT t -BTEJFUBTZMBTBTJHOBDJPOFTQBSBHBTUPTEFWJBKFTJFNQSFRVFOPTVQFSFOMPTMÓNJUFT FTUBCMFDJEPTFOFM3FHMBNFOUPEFM*31'
Caso práctico 2 Calcula las bases de cotización de un trabajador que desempeña el puesto de auxiliar administrativo (grupo de cotización 7) y recibe las siguientes retribuciones:
r o 1SPSSBUB 1SPSSBUBQBHBTF QBHBTFYUSB YUSB---------------------------- é
t 4BMBSJPCBTFé é t *ODFOUJWPT *ODFOUJWPTé é t #BTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT t &MUSBCBKBEPSQFSDJCFBOVBMNFOUFEPTQBHBTFYUSBPSEJ - é OBSJBTQPSVOJNQPSUFJHVBMBMTBMBSJPCBTF &TUB &T UB DB DBOU OUJE JEBE BE FT FTUÈ UÈ DP DPNQ NQSF SFOE OEJE JEB B EF EFOU OUSP SP EF MP MPT T UP UPQF QFT T Solución NÓOJNP NÓO JNPT T Z NÈY NÈYJNP JNPT T FTU FTUBCM BCMFD FDJEP JEPT T QBS QBSB B FM HSV HSVQP QP 5 5B B CMB t #BTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT &TUBCBTFUJFOFEPTDPNQPOFOUFTMBT &TUBCBTFUJFOFEPTDPNQP OFOUFTMBTSFUSJCVDJPOFTTBMBSJB SFUSJCVDJPOFTTBMBSJBMFTZMBQSPSSBUBEFMBTQBHBTFYUSB o 3FNVO 3FNVOFSBDJØ FSBDJØO O 4BMMBS 4B BSJP JP CB CBTF TF éé 1MVT BDUJWJEBE é ---------------------------5 5PUBM PUBM é é
64
t#BTFT"5Z&1%'1'PHBTB
4PO MBT NJT NJTNBT NBT CBT CBTFT FT RVF QPS DPO DPOUJO UJOHFO HFODJB DJBT T DPN DPNVOF VOFT T QVFTUPRVFFMUSBCBKBEPSOPIBSFBMJ[BEPIPSBTFYUSBPS EJOBSJBT Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa: é
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
Caso práctico 3 Calcula las bases de cotización correspondientes a un ingeniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones:
t 4BMBSJP 4BMBSJPCBTF CBTF é é t *ODFOUJWP *ODFOUJWP é é t )PSBTFYUSBé é t )PSBTFYUSBGVFS[BNBZPS )PSBTFYUSBGVFS[BNBZPS é é t 1FSDJ 1FSDJCFBOVBMNFO CFBOVBMNFOUFEPT UFEPTQBHBTFYUSBP QBHBTFYUSBPSEJOBS SEJOBSJBTTJFOEP JBTTJFOEP FMJNQPSUFEFDBEBVOBJHVBMRVFFMTVFMEPCBTF Solución t #BTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT
/PTFJODMVZFOFOFMDÈMDVMPEFFTUBCBTFMBTIPSBTFYUSBPS EJOBSJBT o 3FNVO 3FNVOFSBDJ FSBDJØO ØO 4BMBSJPCBTF 4BMBSJPCBTF é *ODF *O DFOU OUJW JWPT PT éé ----------------------------5PUBM PUBM é
r o 1SPSSBU 1SPSSBUBQBHBT BQBHBTFYUSB FYUSB ------------------------------é Base de contingencias comunes:
é &TUBDBOUJEBEFTUÈDPNQSFOEJEBEFOUSPEFMPTUPQFTNÓ OJNPZNÈYJNPEFTVDBUFHPSÓBQSPGFTJPOBMHSVQP 5BCMB t #BTFT" #BTFT"5Z&1 5Z&1%'1 %'1'PHBTB 'PHBTB
%FCFOUFOFSTFFODVFOUBMBTIPSBTFYUSBPSEJOBSJBTSFBMJ[BEBTEVSBOUFFMNFTRVFEFCFOTVNBSTFBMUPUBMDBMDVMBEP QBSBMBCBTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:
é é &TUB DBO &TUB DBOUJE UJEBE BE FTU FTUÈ È DPN DPNQSF QSFOEJ OEJEB EB EFO EFOUSP USP EF MPT MÓN MÓNJUF JUFT T NÓOJNPTZNÈYJNPTFTUBCMFDJEPTQBSB"5Z&1%'1Z 'PHBTB
Caso práctico 4 Calcula las bases de cotización de un trabajador del gr upo rr 1SPSSBUBQBHBTFYUSB--------------------------------- é 9, en un mes de 30 das, que percibe las siguientes retri- o buciones: Base de contingencias comunes diaria:é t 4BMBSJPCBTF 4BMBSJPCBTFéEÓB éEÓB
t 1MVTEFBDUJWJEBE 1MVTEFBDUJWJEBEéEÓB éEÓB t )PSBTFYUSBé )PSBTFYUSBéNFT NFT t 3FDJCFEPTQBHBTFYUSBBMB×PFRVJWBMFOUFTDBEBVOB BEÓBTEFTBMBSJPCBTF Solución
t Base de contingencias comunes &OFMDÈMDVMPEFFTUBCBTFOPTFDPOTJEFSBOMBTIPSBTFY USBPSEJOBSJBT o 3FNVO 3FNVOFSBDJØ FSBDJØO O 4B 4BMBSJP CBTF é 1MVT BDUJWJEBE é -------------------5PUBM PUBM é é
-
$POTVMUBOEPMB5BCMBTFPCTFSWBRVFMBDBOUJEBEPCUF OJEBFTUÈDPNQSFOEJEBEFOUSPEFMPTMÓNJUFTEFMHSVQP 1BSBDBMDVMBSMBCBTFNFOTVBMTFNVMUJQMJDBMBCBTFEJBSJB QPSMPTEÓBTEFMNFT t Base de cotización por contingencias comunes: r t Bases AT y EP, D, FP, Fogasa 4FEFCFO UFO UFOFSFO FSFO DVF DVFOUB OUB MBT IPS IPSBTFYUSBSFBMJ BTFYUSBSFBMJ[BE [BEBT BT EVSBOUFFMNFTRVFEFCFOTVNBSTFBMUPUBMDBMDVMBEP QBSBMBCBTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT t Base de cotización AT, EP, D, FP, Fogasa: éé -BDBOUJEBEFTUÈDPNQSFOEJEBEFOUSPEFMPTMÓNJUFTNÓOJNPTZNÈYJNPTFTUBCMFDJEPTQBSB"5&1%'1Z'PHBTB 5BCMB 65
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4. Cálculo de deducciones @ We b -B"HFODJB5SJCVUBSJBBUSBWÏT -B"HFODJB5SJCVUBS JBBUSBWÏTEF EF EFM QPS QPSUBM UBM www GBDJMJ JMJUB UB www.aeat .aeat.es, .es, GBD VOQSPHSBNBQBSBFMDÈMDVMPFO MÓOFBEFMQPSDFOUBKFEFSFUFODJØO B DV DVFO FOUB UB EF EFMM *3 *31' 1' RV RVF F TF EF EFCF CF QSBDUJ QSB DUJDBS DBS B DBE DBEB B USB USBCBK CBKBEP BEPS S FO TVOØNJOB &MQSPDFEJFOEPQBSBBDDFEFSBM QSPHSBNBFTFMTJHVJFOUF t "D "DDDFE FEF F B MB QÈ QÈHJ HJOOB EF MB "HFODJB5SJCVUBSJB t %F %FTD TDBS BSHB HB EF QS QSPH PHSB SBNB NBT T EF BZVEB t 1SPHSBNBTEFBZVEBFOMÓOFB t 3FUFODJPOFT*31'@
"MPTEFWFOHPTRVFQFSDJCFOMPTUSBCBKBEPSFTTFMFT "MPTEFWFOHPTRVFQFSDJCFOMPT USBCBKBEPSFTTFMFTQSBDUJDBVOBTFSJF QSBDUJDBVOBTFSJFEFEFEVDDJPOFT EFEFEVDDJPOFT RVFVOBWF[SFTUBEBTEFMJNQPSUFÓOUFHSPEBOMVHBSBMBDBOUJEBERVFSFBMNFOUFQFSDJ CJSÈFMUSBCBKBEPS²TUBTTPOMBT CJSÈFMUSBCBKBEPS ²TUBTTPOMBTEFEVDDJPOFTRVFTFIBO EFEVDDJPOFTRVFTFIBOEFQSBDUJDBS EFQSBDUJDBS Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.
t
-BBQPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPSBMB4FHVSJEBE4PDJBMQPSMBEFOPNJOBEBcuota obrera FTFMSFTVMUBEPEFMBTVNBEFMBTDVPUBTRVFTFPCUJFOFOEFBQMJDBSMPTUJQPTEFDPUJ [BDJØOBMBTCBTFTDBMDVMBEBTMPTUJQPTEFDPUJ[BDJØOBQBSFDFOFOMB5BCMB&M SFTVMUBEPTFSFnFKBFOFMSFDJCPEFTBMBSJPTBQBSUBEP**%FEVDDJPOFT t Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). $VBOEPMPTFNQSFTBSJP $VBO EPMPTFNQSFTBSJPTQBHBOSFOEJNJF TQBHBOSFOEJNJFOUPTEFMUSBCBK OUPTEFMUSBCBKPP PPQSFTU QSFTUBDJPO BDJPOFTQPSDVFOUB FTQPSDVFOUB EFMB4FHVSJEBE4PDJBMQPSFKFNQMPFODBTPEFCBKBQPSFOGFSNFEBEFTUÈOPCMJHBEPTBSFUFOFSVOPTEFUFSNJOBEPTQPSDFOUBKFTBDVFOUBEFMBMJRVJEBDJØOBOVBMEFM *31' &MQPSDFOUBKFEFSFUF &MQPSDFO UBKFEFSFUFODJØO ODJØOBBQMJDBSEFQFO BBQMJDBSEFQFOEFEFWBSJPTFMF EFEFWBSJPTFMFNFOU NFOUPTDPNP PTDPNPFMJNQPSUF FMJNQPSUF BOVBMEFMBTSFUSJCVDJPOFTFMFTUBEPDJWJMEFMUSBCBKBEPSFMOÞNFSPEFEFTDFOEJFOUFT MBFEBEEFMPTNJTNPTTJ MBFEBEEFMPTNJTNPT TJFMDØOZVH FMDØOZVHFUSBCBKB FUSBCBKBFMJNQPSUFBOVBMEFMBTSFUSJCV FMJNQPSUFBOVBMEFMBTSFUSJCVDJPOF DJPOFT T EFMDØOZVHFZMPTBTDFOEJFOUFTEJTDBQBDJUBEPT
4.1. Tipos de cotización cotización al Régimen Régimen General de la Seguridad Social CD y CEO &OMB;POBFEVDBUJWB4BHFEFM $%EFMBMVNOPQVFEFTQSBDUJDBS DPOMBWFSTJØOFEVDBUJWBEFMQSPHSBNB/PNJOB1MVTDPOFMRVF QVFEFTFMBCPSBSOØNJOBTZBQMJDBSMPBQSFOEJEPFOFTUBVOJEBE 1VFEFT 1VF EFT DPO DPOTVM TVMUBS UBS BEF BEFNÈT NÈT MBT EPTTJNVMBDJPOFTEFTBSSPMMBEBT SFMBDJPOBEBTFOUSFPUSBTDPTBT DPOMPTDBTPTQSÈDUJDPTZEF MBTTJHVJFOUFTQÈHJOBT
&MUJQPEFDPUJ[BDJØOFTFMQPSDFOUBKFRVFTFBQMJDBTPCSFMBCBTFQBSBPCUFOFSMBDVPUB RVFTFJOHSFTBFOMB4FHVSJEBE4PDJBM-PTUJQPTWJHFOUFTFOMBBDUVBMJEBETPOMPTRVF BQBSFDFOFOMB5BCMB Tipos de cotización % Empresa
Trabajador
Total
Horas extra fuerza mayor
Resto horas extraordinar extraordinarias ias
Formación Profesional
Fogasa
---
Contingencias comunes Desempleo
t 5JQPHFOFSBM t $POUSBUPEVSBDJØOEFUFSNJOBEB $POUSBUPEVSBDJØOEFUFSNJOBEBUJFNQPDPNQMFUP UJFNQPDPNQMFUP t $POUSBUPEVSBDJØOEFUFSNJOBEB $POUSBUPEVSBDJØOEFUFSNJOBEBUJFNQPQBSDJBM UJFNQPQBSDJBM
Tabla 4.7. Tipos de cotizacin al Régimen General de la Seguridad Social. 66
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
5. Casos prácticos de diferentes situaciones de recibos de salarios Caso práctico 5 Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de o 3FNVO 3FNVOFSBDJ FSBDJØO ØO abril de Antonio García Pérez, auxiliar administrativo admini strativo (gru4BMBSJP 4BMB SJPC CBT BTF F éé po 7) que lleva cinco años trabajando en la empresa. Sus *ODF *O DFOU OUJW JWPP éé retribuciones según el convenio colectivo son:
t 4BMBSJP 4BMBSJPCBTF CBTF é é t *ODFOUJWP *ODFOUJWPé é t "OUJHàFEBEEFMTBMBSJPCBTFQPSUSJFOJP EFMTBMBSJPCBTFQPSUSJFOJP t "OVBMNFOUFUJFOFEFSFDIPBQFSDJCJSEPTQBHBTFYUSBPSEJOBSJ EJO BSJBT BT DBE DBEB B VOB EF VOB DBO DBOUJE UJEBE BE JHV JHVBM BM BM TBM TBMBSJ BSJP P CBTF t3FUFODJØOBDVFOUBEFM*31'EFM Solución
1BSBMBDVNQMJNFOUBDJØOEFMSFDJCPEFTBMBSJPTRVFBQBSF DFFOMB'JHVSBTFSFBMJ[BSÈOMPT DFFOMB'JHVSB TFSFBMJ[BSÈOMPTTJHVJFOUFTDÈMDVMPT TJHVJFOUFTDÈMDVMPT
"OUJHàFEBE "OUJHàFEBE é 5PUBM PUBM é é r o 1SPSSBUBQBHBTFYUSBé Base de contingencias comunes:
é é &TUBDBOUJEBEFTUÈDPNQSFOEJEBEFOUSPEFMPTUPQFTNÓOJNPTZNÈYJNPTFTUBCMFDJEPTQBSBTVDBUFHPSÓBQSPGF TJPOBMHSVQP5BCMB
I. Devengos
b) Base de cotización por contingencias profesionales profesionales (AT (AT y EP) y conce concepto ptos s de recaud rec audaci ación ón conj conjunt unta a por dese desempl mpleo, eo, forforo "OU "OUJHàF JHàFEBE EBE MMF MMFWB WB DJO DJODP DP B×P B×PT T FO MB FNQ FNQSFTB SFTB QPS mación profesional y Fondo de Garantía Salarial. MP RV RVF F UJUJFO FOF F VO USUSJF JFOJ OJP P Z MF DP DPSSF SSFTQ TQPO POEF EF DPCS DPCSBS BS
ré
-BTCBTFTDPJODJEFODPOMBTDPOUJOHFODJBTDPNVOFTQVFTUP RVFFMUSBCBKBEPSOPIBSFBMJ RVFFMUSBCBKBEP SOPIBSFBMJ[BEPIPSBTFYUSB [BEPIPSBTFYUSBPSEJOBSJBT PSEJOBSJBT t %FUFSNJOBDJØOEFMBT %FUFSNJOBDJØOEFMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØO CBTFTEFDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE BMB4FHVSJEBE Social y conceptos de recaudación conjunta y de la l a base Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: é sujeta a retención del IRPF
1BSBDBMDVMBSMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØOTFUJFOFOFODVFOUB MBTQFSDFQDJPOFTTBMBSJBMFTRVFFOFTUFDBTPTPOUPEBT a) Base de cotización por contingencias comunes:
c) Base sujeta a retención del IRPF. IRPF.
-BCBTFTPCSFMBRVFTFDBMDVMBOMBT -BCBTFTPCSFMBRVFTF DBMDVMBOMBTSFUFODJPOFTB SFUFODJPOFTBDVFOUBEFM DVFOUBEFM *31'DPJODJEFDPOFMUPUBMEFMPTEFWFOHPTEFMNFTFTEFDJS Base sujeta a retención del IRPF: é Acc t i v i d a d e s A
3. 1BSUJFOEPEFMPT$BTPTQSÈDUJDPTZ calcula las cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a los trabajadores y a los empresarios.
5JFOFTRVFBQMJD 5JFOFT RVFBQMJDBSMPT BSMPTUJQPTEF UJQPTEFDPUJ[B DPUJ[BDJØOEF DJØOEFMB5 MB5BCMB BCMB
4. Accede a la página web XXXBFBUFT para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corresponde en los casos que citamos a continuación.
1BSBDBMDVMBS 1BSBDBMD VMBSMBT MBTSFUF SFUFODJP ODJPOFT OFTTFQ TFQBSUF BSUFEFU EFUSFT SFTTJUVB TJUVBDJP DJPOFTGBNJMJBSFT t 4JUVBDJØOQFSDFQUPSTPMUFSPWJVEPPEJWPSDJBEPRVF 4 JUVBDJØOQFSDFQUPSTPMUFSPWJVEPPEJWPSDJBEPRVF DPOWJWFDPOIJKPTTPMUFSPTNFOPSFTEFB×PTMPT DVBMFTDPOWJWFOFYDMVTJWBNFOUFDPOFM DVBMFTDPOWJWFO FYDMVTJWBNFOUFDPOFMQFSDFQUPS QFSDFQUPS t 4JUVBDJØOQFSDFQUPSDBTBEPDVZPDØOZVHFOP 4 JUVBDJØOQFSDFQUPSDBTBEPDVZPDØOZVHFOP PCUJFOFSFOUBTTVQFSJPSFTBéNFOTVBMFT t 4JUVBDJØOTJUVBDJØOEJTUJOUBEFMBTBOUFSJPSFT1PS 4 JUVBDJØOTJUVBDJØOEJTUJOUBEFMBTBOUFSJPSFT1PS FKFNQMP FKFN QMP QFSD QFSDFQUP FQUPS S TPMU TPMUFSP FSP Z TJO TJOIJKP IJKPT T QFSD QFSDFQUP FQUPS S DBTBEPDVZPDØOZVHFPCUJFOFSFOUBTTVQFSJPSFTB éFUDÏUFSB
B 5SBCBKBEPSTPMUFSPDVZBSFUSJCVDJØOBOVBMFTUJNBEB FTEF é Z TVDPUJ[ TVDPUJ[BDJ BDJØOB ØOB MB 4F 4FHVS HVSJEB JEBE E 4PDJBMFTEFé C 4VQP 4VQPOHBN OHBNPT PT RVF FM USBC USBCBKBE BKBEPS PS EF MB BDU BDUJWJE JWJEBE BE BOUFSJPSUVWJFTFVOBEJTDBQBDJEBEEFM D 4VQPOHBNPTRVFFMUSBCBKBEPSEFMBTJUVBDJØOB UVWJFTFVOIJKPFOFMNFTEFNBZP E 5SBCBKBEPSDBTBEPDPOEPTIJKPTEFZB×PT DVZPDØOZVHFOPPCUJFOFOJOHÞOUJQPEFSFOUBTV SFUSJCVDJØOCSVUBBOVBMTFFTUJNBFOéZTV DPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBMFTEFé F 5SBCBKBEPSDBTBEPDPOUSFTI 5SBCBKBEPSDBTBEPDPOUSFTIJKPTEF JKPTEFZ Z B×PTDVZPDØOZVHFPCUJFOFVOBSFOUBBOVBMEF éTVSFUSJCVDJØOCSVUBBOVBMTFFTUJNBFO éZTVDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBMFT EFéDPOFMMPTDPOWJWFVOBTDFOEJFOUFEF B×PTRVFUJFOFVOBEJTDBQBDJEBEEFM 67
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
&NQSFTB %PNJDJMJP /*' $ØEJHPEFDVFOUBEFMBDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE 4PDJBM
(BSDÓB1ÏSF["OUPOJP 5SBCBKBEPS /*' /*' /EF /EFNBUSÓ NBUSÓDVMB DVMB /ÞNFSPEFBmMJBDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM "VYJMJBS"ENJOJTUSBUJWP $BUFHPSÓBPHSVQPQSPGFTJPOBM (SVQPEFDPUJ[BDJØO
EF B CSJ M E EF B CS JM 1FSJPE 1FS JPEP PEF EFMJRV MJRVJEB JEBDJØ DJØO OEFM EFM EF BM BM F E EF F I. DEVENGOS
1FSDFQDJPOFTTBMBSJBMFT 4BMBSJPCBTF 4BMBSJPCBTF $PNQMFNFOU $PNQM FNFOUPTT PTTBMBSJB BMBSJBMFT MFT *ODFOUJWP r "OUJHàFEBE )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT 4BMBSJPFOFTQFDJF 4BMBSJPFOFTQFDJF 1FSDFQDJPOFTOPTBMBSJBMFT *OEFNOJ[BDJ *OEFN OJ[BDJPOFT POFTPTV PTVQMJEPT QMJEPT 1SFTUBDJPOFTFJOEFNOJ[BDJPOFTEFMB4FHVSJEBE 1SFTUBDJPOFTFJOEFNOJ[BDJPOFT EFMB4FHVSJEBE4PDJBM 4PDJBM *OEFNOJ[BDJ *OEFN OJ[BDJPOFT POFTQPS QPSUSBTMB USBTMBEPT EPTTVTQFO TVTQFOTJPOFT TJPOFTP PEFTQJE EFTQJEPT PT 0USBTQFSDFQ 0USBT QFSDFQDJPOF DJPOFTOP TOPTBM TBMBSJBMF BSJBMFTT A. TOT TOTAL AL DEVENGADO
5PEP PEPT TMPT MPTE EÓBT ÓBT TOTALES
II. DEDUCCIONES
"QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPS "QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPSBMBTDPUJ[BD BMBTDPUJ[BDJPOFTBMB4FHVSJEBE JPOFTBMB4FHVSJEBE4PDJBMZ 4PDJBMZDPODFQUPTEF DPODFQUPTEFSFDBVEBDJØODPOKVOUB SFDBVEBDJØODPOKVOUB $POUJOHFODJBTDPNVOFT $POUJOHFODJBTDPNVOFT %FTFNQMFP %FTFNQ MFP 'PSNBDJØO1SPGFTJPOBM )PSBTFYUSB )PSBT FYUSBPSEJOB PSEJOBSJBT SJBT )PSBTFYUSBTEFGVFS[BNBZPS )PSBTFYUSBTEFGV FS[BNBZPS TOTAL APORTACIONES *NQVFTUPTPCSFMB3FOUBEFMBT1FSTPOBT'ÓTJDBT "OUJDJQPT 7BMPSEFMPTQSPEV BMPSEFMPTQSPEVDUPTSFDJCJEPTFO DUPTSFDJCJEPTFOFTQFDJF FTQFDJF 0USBTEFEVDDJPOFT 0USBTEFEVDDJPOFT B. TOTAL A DEDUCIR LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) YYYB BCSJM 'J 'JSSNB Z TFMMP EF EF EF MB FNQSFTB 3FDJCÓ DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
#BTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJHFODJBTDPNVOFT 3FNVOF 3FN VOFSBD SBDJØO JØON NFOT FOTVBM VBM 1SPSSB 1SP SSBUB UBQBH QBHBT BTFYU FYUSBP SBPSEJ SEJOBS OBSJBT JBT TOTAL #B #BTF TFE EF FDP DPUJUJ[B [BDJ DJØO ØOQ QPS PSD DPO POUJUJHF HFOD ODJB JBT TQS QSPG PGFTJ FTJPO POBM BMFT FT" "5 5Z Z&1 &1 ZDP Z DPOD ODFQ FQUP UPT TEF EF SF SFDB DBVE VEBD BDJØ JØO ODP DPOK OKVO VOUB UB % %FT FTFN FNQM QMFP FP 'P 'PSN SNBD BDJØ JØOO 1SPG 1S PGFTJ FTJPO POBM BM 'P 'POE OEP PEF EF( (BS BSBO BOUÓUÓB B4B 4BMB MBSJSJBM BM #BT #BTF FEF EFDPU DPUJ[BD J[BDJØO JØOB BEJD EJDJPO JPOBM BMQPS QPSI IPSB PSBT TFYU FYUSBP SBPSEJ SEJOBS OBSJBT JBT #BT #BTF FTVK TVKFUB FUBB BS SFUF FUFODJ ODJØO ØOEFM EFM**31' 31' Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 5. 68
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
Caso práctico 6 Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menéndez Sáez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva diez años trabajando en la empresa. Sus retribuciones según el convenio colectivo son:
t 4BMBSJP 4BMBSJPCBTF CBTF é é t )PSBTFYUSBé é t )PSBTFYUSBGVFS[BNBZPS )PSBTFYUSBGVFS[BNBZPS é é t"OUJHàFEBEEFMTBMBSJPCBTFQPSUSJFOJP t *EJPNBTé é t 2VFCSBOUPEFNPOFEB 2VFCSBOUPEFNPOFEB é é t 3FDJCFEPTQBHBTFYUSBBMB×PDBEBVOBEFFMMBTEFVO JNQPSUFJHVBMBMTVFMEPCBTFNÈTMBBOUJHàFEBE t 3FUFODJØOBDVF 3FUFODJØOBDVFOUBEFM*31' OUBEFM*31' t 4VQPOHBNPTRVFFM*13&. 4VQPOHBNPTRVFFM*13&.FTEF FTEFé é Solución
1BSBMBDVNQMJNFOUBDJØOEFMSFDJCPEFTBMBSJP'JHVSB TFEFCFOSFBMJ[BSMPTTJHVJFOUFTDÈMDVMPT I. Devengos
o "OUJHàFEBEMMFWBEJF[B×PTUSBCBKBOEPFOMBFNQSF TBQPSUBOUPUJFOFUSFTUSJFOJPTEFMTPCSFFMTBMB SJPCBTFDBEBVOPrré o 2VFCSBOUPEFNPOFEBTFBOPUBFOMBTDBTJMMBTEFTUJOB EBTBMBTQFSDFQDJPOFTOPTBMBSJBMFTRVFFTUÈOFYFOUBTEF DPUJ[BDJØO/PTFJODMVZFFOMBCBTFEFDPUJ[BDJØOQVFT OPTVQFSBFMEFM*13&.r OPTVQFSBFM EFM*13&.ré é
r 1SPSSBUBQBHB 1SPSS BUBQBHBTFYUSB TFYUSB é é Base de contingencias comunes:
é &TUBDBOUJEBEFTUÈDPNQSFOEJEBEFOUSPEFMPTUPQFTNÓOJ NPTZNÈYJNPTFTUBCMFDJEPTQBSBTVDBUFHPSÓBQSPGFTJPOBM HSVQP5BCMB b) Base de cotización por contingencias profesionales profesionales (AT (AT y EP), desempleo, formación profesional y Fondo de Garantía Salarial
&OFMDÈMDVMPEFFTUBTCBTFTTFIBOEFUFOFSFODVFOUB MBTIPSBTFYUSBPSEJOBSJBTSFBMJ[BEBTEVSBOUFFMNFTRVF EFCFOTVNBSTFBMBCBTFEFDPOUJOHFODJBTDPNVOFT #BT BTF FDP DPOU OUJO JOHF HFOD ODJB JBT TDDPN PNVO VOFT FT é é )PSBT FYUSB é )PSB SBTT FYUSB GVFS[B NBZPS é Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
é &TUBDBOUJEBEFTUÈEFOUSPEFMPTMÓNJUFTNÓOJNPTZNÈYJNPT FTUBCMFDJEPTQBSB"5Z&1%'1Z'PHBTB5BCMB
t Determinación de las bases de cotización a la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base c) Base de cotización adicional por horas extraordinarias sujeta a retención del IRPF
4FIBOSFBMJ[BEPEPTDMBTFTEJGFSFO 4FIBOSFBMJ[BE PEPTDMBTFTEJGFSFOUFTEFIPSBTFYUSB UFTEFIPSBTFYUSBQPS QPS &OFMDÈMDVMPEFMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØOOPTFEFCFO UBOUPDPUJ[BOBUJQPTEJGFSFOUFTEBOEPMVHBSBEPTCBTFT DPOTJEFSBSMBTQFSDFQDJPOFTOPTBMBSJBMFTFOFTUFDBTP EJGFSFOUFT FMRVFCSBOUPEFNPOFEBZMBTIPSBTFYUSBRVFOPDPUJ [BOQBSBDPOUJOHFODJBTDPNVOFT Horas extra:é a) Base de cotización por contingencias comunes: Horas extra de fuerza mayor:é 3FNVOFSBDJØO 4BMBSJP CBTF é d) Base sujeta a retención retención del IRPF "OUJHàFEBE é -BCBTFTPCSFMBRVFTFDBMDVMBOMBTSFUFODJPOFTBDVFO *EJPNBT é UBEFM*31'DPJODJE UBEFM*31'DPJO DJEFDPO FDPOFMUPUB FMUPUBMEF MEF MPT EFW EFWFOH FOHPTEFM PTEFM NFTFTEFDJS Base sujeta a retención del IRPF:é 5PUBM é 69
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
&NQSFTB %PNJDJMJP /*' $ØEJHPEFDVFOUBEFMBDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE 4PDJBM
.FOÏOEF[4ÈF[$SJTUJOB 5SBCBKBEPS /*' /*' /EF /EFNBUSÓ NBUSÓDVMB DVMB /ÞNFSPEFBmMJBDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM +FGB"ENJOJTUSBUJWB $BUFHPSÓBPHSVQPQSPGFTJPOBM (SVQPEFDPUJ[BDJØO
EF F OFS P E EF F OF SP 1FSJPE 1FS JPEP PEF EFMJRV MJRVJEB JEBDJØ DJØO OEFM EFM EF BM BM F E EF F I. DEVENGOS
1FSDFQDJPOFTTBMBSJBMFT 4BMBSJPCBTF 4BMBSJPCBTF $PNQMFNFOU $PNQM FNFOUPTT PTTBMBSJB BMBSJBMFT MFT "OUJHàFEBE *EJPNBT )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT 4BMBSJPFOFTQFDJF 4BMBSJPFOFTQFDJF 1FSDFQDJPOFTOPTBMBSJBMFT *OEFNOJ[BDJ *OEFN OJ[BDJPOFT POFTPTV PTVQMJEPT QMJEPT 2VFCSBOUPEFNPOFEB 2VFCSBOUPEFNPOFEB 1SFTUBDJPOFTFJOEFNOJ[BDJPOFTEFMB4FHVSJEBE 1SFTUBDJPOFTFJOEFNOJ[BDJPOFT EFMB4FHVSJEBE4PDJBM 4PDJBM *OEFNOJ[BDJ *OEFN OJ[BDJPOFT POFTQPS QPSUSBTMB USBTMBEPT EPTTVTQFO TVTQFOTJPOFT TJPOFTP PEFTQJE EFTQJEPT PT 0USBTQFSDFQ 0USBT QFSDFQDJPOF DJPOFTOP TOPTBM TBMBSJBMF BSJBMFTT A. TOT TOTAL AL DEVENGADO
5PEP PEPT TMPT MPTE EÓBT ÓBT TOTALES
II. DEDUCCIONES
"QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPS "QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPSBMBTDPUJ[BD BMBTDPUJ[BDJPOFTBMB4FHVSJEBE JPOFTBMB4FHVSJEBE4PDJBMZ 4PDJBMZDPODFQUPTEF DPODFQUPTEFSFDBVEBDJØODPOKVOUB SFDBVEBDJØODPOKVOUB $POUJOHFODJBTDPNVOFT $POUJOHFODJBTDPNVOFT %FTFNQMFP %FTFNQ MFP 'PSNBDJØO1SPGFTJPOBM )PSBTFYUSB )PSBT FYUSBPSEJOB PSEJOBSJBT SJBT 'VFS[BNB 'VFS[B NBZPS ZPS TOTAL APORTACIONES *NQVFTUPTPCSFMB3FOUBEFMBT1FSTPOBT'ÓTJDBT "OUJDJQPT 7BMPSEFMPTQSPEV BMPSEFMPTQSPEVDUPTSFDJCJEPTFO DUPTSFDJCJEPTFOFTQFDJF FTQFDJF 0USBTEFEVDDJPOFT 0USBTEFEVDDJPOFT B. TOTAL A DEDUCIR LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) 'J 'JSSNB Z TFMMP YYYB EF FOFSP EF EF MB FNQSFTB 3FDJCÓ DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
#BTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJHFODJBTDPNVOFT 3FNVOF 3FN VOFSBD SBDJØO JØON NFOT FOTVBM VBM 1SPSSB 1SP SSBUB UBQBH QBHBT BTFYU FYUSBP SBPSEJ SEJOBS OBSJBT JBT TOTAL #B #BTF TFE EF FDP DPUJUJ[B [BDJ DJØO ØOQ QPS PSD DPO POUJUJHF HFOD ODJB JBT TQS QSPG PGFTJ FTJPO POBM BMFT FT" "5 5Z Z&1 &1 ZDP Z DPOD ODFQ FQUP UPT TEF EF SF SFDB DBVE VEBD BDJØ JØO ODP DPOK OKVO VOUB UB % %FT FTFN FNQM QMFP FP 'P 'PSN SNBD BDJØ JØOO 1SPG 1S PGFTJ FTJPO POBM BM 'P 'POE OEP PEF EF( (BS BSBO BOUÓUÓB B4B 4BMB MBSJSJBM BM #BT #BTF FEF EFDPU DPUJ[BD J[BDJØO JØOB BEJD EJDJPO JPOBM BMQPS QPSI IPSB PSBT TFYU FYUSBP SBPSEJ SEJOBS OBSJBT JBT #BT #BTF FTVK TVKFUB FUBB BS SFUF FUFODJ ODJØO ØOEFM EFM**31' 31' Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 6. 70
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
Acc t i v i d a d e s A 5. Partiendo de la nómina que se muestra seguidamente,
investiga y realiza los cálculos para determinar cuántos trienios tiene el trabajador, trabajador, el importe impor te de las pagas extra, cómo &NQSFTB %PNJDJMJP /*' $ØEJHPEFDVFOUBEFMBDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE 4PDJBM
se han calculado las bases de cotización, el importe de las deducciones, el líquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensión de la nómina. 5SBCBKBEPS /*' /*' /EF /EFNBUS NBUSÓDVMB ÓDVMB /ÞNFSPEFBmMJBDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM $BUFHPSÓBPHSVQPQSPGFTJPOBM "ZVEBOUFOPUJUVMBEP 4 (SVQPEFDPUJ[BDJØO
E F O F SP EF FO F S P 1FSJ 1F SJPE PEP PEF EFMMJRVJ J RVJEB EBDJ DJØO ØO EF EFMM EF F BM BM E EF F
5PE PEPT PTMMPTE P TEÓB ÓBT T
I. DEVENGOS
1FSDFQDJPOFTTBMBSJBMFT 4BMBSJPCBTF 4BMBSJPCBTF $PNQMFNFOUPTTB FNFOUPTTBMBSJB MBSJBMFT MFT TTBMBSJPCBTF "OUJHàFEBE )PSBTFYUSBPSEJOBSJBT )PSBTFYUSBPSEJOBSJ BT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT (SBUJmDBDJPOFTFYUSBPSEJOBSJBT 4BMBSJPFOFTQFDJF 4BMBSJPFOF TQFDJF 1FSDFQDJPOFTOPTBMBSJ 1FSDFQDJPOFTOPTBMBSJBMFT BMFT *OEFNOJ[BDJ *OEFN OJ[BDJPOFT POFTPTVQ PTVQMJEPT MJEPT 5SBOTQPSUF 1SFTUBDJPOFTFJOEFNOJ[BDJPOFTEFMB 1SFTUBDJPOFTFJOEFN OJ[BDJPOFTEFMB4FHVSJEBE4PDJBM 4FHVSJEBE4PDJBM *OEFNOJ[BDJPOFTQPSUSBTMBEPTTVTQFOTJPOFTPEFTQJ *OEFNOJ[BDJPOFTQPSUS BTMBEPTTVTQFOTJPOFTPEFTQJEPT EPT 0USBTQFS 0USBT QFSDFQDJ DFQDJPOFT POFTOPTB OPTBMBSJ MBSJBMFT BMFT A. TOTAL TOTAL DEVENGADO
TOTALES
II. DEDUCCIONES
"QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPS "QPSUBDJØOEFMUSBCBKBEPSBMBTDPUJ[BDJPOFTB BMBTDPUJ[BDJPOFTBMB4FHVSJEBE4PDJBM MB4FHVSJEBE4PDJBMZDPODFQUPTEF ZDPODFQUPTEFSFDBVEBDJØODPOKVOUB SFDBVEBDJØODPOKVOUB $POUJOHFODJ $POUJ OHFODJBTDP BTDPNVOFT NVOFT %FTFNQMFP %FTFN QMFP 'PSNBDJØO 'PSNB DJØO1SPGF 1SPGFTJPOBM TJPOBM )PSBTFYUSB )PSBT FYUSBPSEJO PSEJOBSJBT BSJBT 'VFS[BNB 'VFS[ BNBZPS ZPS TOTAL APORTACIONES *NQVF *NQVFTUPT TUPTPCSF PCSFMB3 MB3FOUB FOUBEFM EFMBT1 BT1FSTPO FSTPOBT' BT'ÓTJDBT ÓTJDBT "OUJDJ "OUJDJQPT QPT 7BMPS BMPSEFM EFMPTQ PTQSPEVDUP SPEVDUPTSF TSFDJCJEP DJCJEPTFO TFOFTQ FTQFDJF FDJF 0USBT 0USBTEFE EFEVDDJPOF VDDJPOFT T B. TOTAL A DEDUCIR LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B) 'J 'JSNB Z TFMMP EF EF EF MB FNQSFTB 3 F DJ C Ó DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF
#BTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJHFODJBTDPNVOFT 3FNVOF 3FN VOFSBD SBDJØO JØON NFOT FOTVBM VBM 1SPSSB 1SP SSBUB UBQBH QBHBT BTFYU FYUSBP SBPSEJ SEJOBS OBSJBT JBT TOTAL #BTFEF #BTF EFDPU DPUJ[B J[BDJØ DJØOQ OQPS PSDPO DPOUJH UJHFODJ FODJBT BTQSP QSPGFT GFTJPO JPOBMF BMFT T" "5Z 5Z& &1 1 ZDPO Z DPODF DFQU QUPT PTE EF FSF SFDB DBVE VEBDJ BDJØO ØOD DPO POKV KVOUB OUB%F %FTF TFNQ NQMF MFP P' 'PS PSNB NBDJ DJØO ØO 1SPGFT 1SP GFTJPO JPOBM BM' 'POE POEPE PEF( F(BSB BSBOUÓ OUÓB4 B4BMB BMBSJB SJBM M #BTF #BTFEFD EFDPUJ[B PUJ[BDJØO DJØOBEJDJ BEJDJPOBM POBMQPS QPSIPSBT IPSBTFYUSB FYUSBPSEJOB PSEJOBSJBT SJBT #BTF #BTFTVKFUB TVKFUBB BSFUFOD SFUFODJØO JØOEFM EFM*31' *31'
----------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Fig. 4.5. Recibo de salario. 71
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
Síntesis &ODBCF[BNJFOUP %FWFOHPT Estructura del recibo de salarios
$VFSQP
%FEVDDJPOFT
%FUFSNJOBDJØOEFMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØO ZSFUFODJØOEFM*31 ZSFUFODJ ØOEFM*31'' 4BMBSJPCBTF
1FSTPOBMFT
$PNQMFNFOUPT
%FQVFTUPEFUSBCBKP
)PSBT
1PSDBMJEBEPDBOUJEBE EFUSBCBKP
Salariales: SFUSJCVZFO
FMUSBCBKPZDPUJ[BO BMB4FHVSJEBE4PDJBM
1BHBTFYUSBPSEJOBSJBT %JFUBTEFWJBKF 4BMBSJPFOFTQFDJF (BTUPTEFMPDPNPDJØO
Percepciones
*OEFNOJ[BDJPOFTZTVQMJEPT
1MVTFTEFUSBOTQPSUF ZEJTUBODJBB ZEJTUBODJ 1SFOEBTEFUSBCBKPZÞUJMFT ZIFSSBNJFOUBT ZIFSSBN JFOUBT
No Salariales: OPTF
DPOTJEFSBOTBMBSJP ZOPDPUJ[BO ZOPDPUJ[B O BMB4FHVSJEBE4PDJBM
1SFTUBDJPOFTEFMB4FHVSJEBE 4PDJBMQPS
"DDJEFOUF &OGFSNFEBE
*OEFNOJ[BDJPOFT
%FTFNQMFP
#BTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJOHFODJBTDPNVOFT Bases de cotización a la Seguridad Social
#BTFEFDPUJ[BDJØOQPSEFTFNQMFPGPSNBDJØOQSPGFTJPOBMZ'POEPEF(BSBOUÓB4BMBSJBM%'1'PHBTB #BTFEFDPUJ[BDJØOQPSDPOUJ #BTFEFDPUJ [BDJØOQPSDPOUJOHFODJBTQSPGF OHFODJBTQSPGFTJPOBMFT"DDJ TJPOBMFT"DDJEFOUFTEFUSBC EFOUFTEFUSBCBKPZFOGFSN BKPZFOGFSNFEBEFTQSPGF FEBEFTQSPGFTJPOBMFT" TJPOBMFT"5Z&1 5Z&1 #BTFEFDPUJ[BDJØOQPSIPSBTFYUSBPSEJOBSJBT "QPSUBDJPOFTEFMUSBCBKBEPSBMBTDPUJ[BDJPOFTEFMB4FHVSJEBE4PDJBMZDPODFQUPTEFSFDBVEBDJØODPOKVOUB
Deducciones
3FUFODJPOFTBDVFOUBEFM*NQVFTUPTPCSFMB3FOUBEFMBT1FSTPOBT'ÓTJDBT*31'
72
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
4
Comprueba tu aprendizaje Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran
Identificar las bases de cotización de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario
1. $POTVMUBOEPVOJNQSFTPEFSFDJCPEFTBMBSJPTSFT-
5. $BMDVMBMBTCBTFTEFDPUJ[BDJØODPSSFTQPOEJFOUFTBVO
QPOEFBMBTTJHVJFOUFTQSFHVOUBT USBCBKBEPSRVFEFTFNQF×BFMQVFTUPEFBVYJMJBSBENJ OJTUSBUJWPHSVQPEFDPUJ[BDJØOZSFDJCFMBTTJHVJFOB {2VÏEBUPTEFJEFOUJGJDBDJØODSFFTNÈTJNQPSUBOUFT UFTSFUSJCVDJPOFT EFTEFFMQVOUPEFWJTUBEFMDÈMDVMPEFMTBMBSJP t4BMMBS t4B BSJP JP CB CBTF TF é C {$VÈMFTMBEJGFSFODJBGVOEBNFOUBMFOUSFMBTQFSDFQt "OUJHàFEBE é DJPOFTTBMBSJBMFTZMBTOPTBMBSJBMFT t*ODF t*O DFOU OUJW JWPPT é é D {$VÈMFTTPOMBTQSJODJQBMFTEFEVDDJPOFTRVFTF QSBDUJDBOFOFMSFDJCPEFTBMBSJPT 1FSDJCFBOVBMNFOUFEPTQBHBTFYUSBPSEJOBSJBTTJFOEP FMJNQPSUFEFDBEBVOBMBTVNBEFMTVFMEPCBTFNÈT 2. %FMB SFMB SFMBDJØO DJØO RVFBQBSFD RVFBQBSFDF FB BDPO DPOUJOV UJOVBDJØ BDJØOTF×BMB OTF×BMB MBBOUJHàFEBE MPTDPODFQUPTFYDFQUVBEPTEFDPUJ[BSBMB4FHVSJEBE 4PDJBMZMPTFYFOUPTEFUSJCVUBDJØOFOFM*31' $BMDVMB $BMD VMB MBT DVPU DVPUBT BT DPSSF DPSSFTQPO TQPOEJFO EJFOUFT UFT BM USBCB USBCBKBEP KBEPS S ZBMFNQSFTBSJP ZBM FNQSFTBSJPBQMJDB BQMJDBOEPMPT OEPMPTQPSDFOUBKFT QPSDFOUBKFTEFMB EFMB55B B )P )PSB SBT TFY FYUSUSBP BPSE SEJO JOBS BSJB JBT T CMB C 4BMBSJP CBTF 6. $POUJOVBDJØOEFMBBDUJWJEBEBOUFSJPS$BMDVMBMBTCBTFT EFDPUJ[BDJØOTVQPOJFOEPRVFBEFNÈTEFMBTQFSDFQ D% %JJFUBT EF WJBKF DJPOFTJOEJDBEBTIBSFDJCJEP E $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PQP QPS SUP UPYJ YJDJ DJEB EBE E t)PSBT t)PS BT FY FYUSUSB B é é F2 F 2VF VFCS CSBO BOUP UP EF FNP NPOOFE FEB B t )PS )PSBT BTFYU FYUSB SBEF EFGVF GVFS[B S[BN NBZP BZPS S é é G 1B 1BSUSUJD JDJQ JQBD BDJØ JØO OFO FO CF CFOF OFGJGJDJ DJPT PT $BMDVMB $BM DVMB MBT DVPU DVPUBT BT DPSSF DPSSFTQPO TQPOEJFO EJFOUFT UFT BM USBC USBCBKBEP BKBEPS S ZBMFNQSFTBSJP ZBM FNQSFTBSJPBQMJDB BQMJDBOEPMPT OEPMPTQPSDFOUBKFT QPSDFOUBKFT EFMB EFMB55B H 1SFTUBDJØOEFMB4FHVSJEBE4PDJBMQPSBDDJEFOUF CMB I"E I "ERV RVJT JTJD JDJØ JØO OEF EFQ QSFO SFOEB EBT TEF EF USUSBC BCBK BKP P Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo J $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PQP QPS SBO BOUJUJHà HàFE FEBE BE de salarios K $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF BD BDUJUJWJ WJEB EBE E 7. $POGFDDJPOBFMSFDJCPEFTBMBSJPTDPSSFTQPOEJFOUFBM NFTEFBCSJMEFVOUSBCBKBEPSRVFUJFOFMBDBUFHPSÓB L$PN L $PNQM QMFN FNFO FOUP UP EF USUSBO BOTQ TQPSU PSUF FVS VSCB CBOP OP QSPGFTJPOBMEFKFGFEFUBMMFSHSVQPZRVFQFSDJCFMBT M *ODFOUJWPT TJHVJFOUFTSFUSJCVDJPOFT t 4B 4BMB MBSJ SJP PCB CBTF TF é é 6OUSBCBKBEPSRVFMMFWB MMFWBB×PTFO B×PTFOVOBFNQSFTBQFS VOBFNQSFTBQFS3. 6OUSBCBKBEPSRVF DJCFVOTBMBSJPNFOTVBMEFFVSPTZVODPNQMF t $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF BD BDUJUJWJ WJEB EBE E é é NFOUPEFBOUJHàFEBEEFM t $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF DPOW DPOWFO FOJP JP é é $BMDVMBFMJNQPSUFEFMDPNQMFNFOUPEFBOUJHàFEBEFO t $PCSBEPTQBHBTFYU $PCSBEPTQBHBTFYUSBBMB×PFRVJWBMF SBBMB×PFRVJWBMFOUFTDBEB OUFTDBEB MPTTJHVJFOUFTDBTPT VOBBMTVFMEPCBTF B #JFOJPT t 3FU 3FUFOD FODJØO JØOB BD DVFO VFOUB UBEFM EFM**31' 31'E EFM FM C 5SJFOJPT 8. 3FBMJ[BFMSFDJCPEFTBMBSJPTEFVOUSBCBKBEPSEFM HSVQPRVFEVSBOUFVO HSVQPRVF EVSBOUFVOEFUFSNJOBEPNFT EFUFSNJOBEPNFTQFSDJCJØMBT QFSDJCJØMBT D 4F 4FYFOJPT TJHVJFOUFTSFUSJCVDJPOFT 4. $B $BMD MDVM VMB B FM QSP QSPSSB SSBUF UFP P NF NFOT OTVBM VBM EF MB MBT T HSB HSBUJUJGJGJDB DBDJ DJPO POFT FT t4VFME t4VF MEP PCB CBTF TF é é FYUSBPSEJOBSJBTEFVOUSBCBKBEPSFOMPTDBTPTTJHVJFOUFT t "OUJHàFEBE é B$PC B $PCSB SBEPT EPTQ QBHB BHBT TDBE DBEB BVOB VOBE EF F é é t $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF BD BDUJUJWJ WJEB EBE E é é C "EFNÈTEFMBTEPTBOUFSJPSFTDPCSBVOBQBHBEF t)PSB t)P SBT TFY FYUSUSB B é CFOFGJDJPTEFé 73
4
&MSFDJCPEFTBMBSJPTMBOØNJOB
Comprueba tu aprendizaje t 1FSDJCFEPTQBHBTFYUSBBMB×PFRVJWBMFOUFTDBEB t4BMBS t4BM BSJP JP CB CBTF TF é éEÓ EÓB B VOBBMTVFMEPCBTFNÈTMBBOUJHàFEBE t1MVT t1MV TEF EF BD BDUJUJWJ WJEB EBE E éEÓ é EÓB B t 3FUFODJØOBDVFOUBEFM*31'EFM t $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF USUSBO BOTQ TQPSU PSUF F é éNF NFT T 9. 3FBMJ[BFMSFDJCPEFTBMBSJPTEFVOUSBCBKBEPSEFM t)PSBT t)PS BT FY FYUSUSB B éNF é NFT T HSVQPRVFQFSDJCF HSVQP RVFQFSDJCFMBTTJHVJFOUFT MBTTJHVJFOUFTSFUSJCVDJPOFT SFUSJCVDJPOFT t "OVBMNFOUFUJFOFEFSFDIPBEPTQBHBTFYUSBPSEJOBSJBT t4VFME t4VF MEP PCB CBTF TF é é FRVJWBMFOUFTBEÓBTEFTBMBSJPCBTFDBEBVOB t"OUJUJHà t"O HàFE FEBBE é é t 3F 3FUF UFOD ODJØ JØO OB BDV DVFO FOUB UB EF EFMM*3 *31' 1' EF EFMM t1SPEV t1SP EVDU DUJW JWJE JEBE BE é é 13. 3FBMJ[BFMSFDJCPEFTBMBSJPTEFMNFTEFGFCSFSPEFVO t)PSB t)P SBT TFY FYUUSB SB é PGJDJBMEFHSVQPEFDPUJ[BDJØORVFQFSDJCFMBT t )PS )PSBT BTFYU FYUSB SBEF EFGVF GVFS[B S[BN NBZP BZPS S é é TJHVJFOUFTSFUSJCVDJPOFT t 5JFOFEFSFDIPBEPTQBHBTFYUSBPSEJOBSJBTBMB×PFRVJ t4BMB t4B MBSJ SJP PCB CBTF TF ééE EÓB ÓB WBMFOUFTDBEBVOBBMTVFMEPCBTFNÈTMBBOUJHàFEBE t1MVT t1MV TEF EF BD BDUJUJWJ WJEB EBE E é éEÓ EÓB B t 3FU 3FUFOD FODJØO JØOB BD DVFO VFOUB UBEFM EFM**31' 31'E EFM FM t $P $PNQ NQMF MFNF NFOU OUP PEF EF USUSBO BOTQ TQPSU PSUF F é éNF NFT T 10. $POGFDDJPOBMBOØNJOBEFMNFTEFFOFSPEFVOUSBCB KBEPSFODVBESBEPFOFMHSVQPTBCJFOEPRVFQFSt)PSB t)P SBT TFY FYUUSB SB éNF é NFT T DJCFMBTJHVJFOUFSFUSJCVDJØO t "OVBMNFOUFQFSDJCFEPTQBHBTFYUSBFRVJWBMFOUFT t 4B 4BMB MBSJ SJP PCB CBTF TF é é DBEBVOBBEÓBTEFTBMBSJPCBTF t "OU "OUJHàF JHàFEBE EBE EFM EFMT TBMB BMBSJP SJPCBT CBTF FQPS QPSUSJF USJFOJP OJP t 3F 3FUF UFOD ODJØ JØO OB BDV DVFO FOUB UBE EFM FM *3 *31' 1' EF EFMM t /PDUVSO SOJJEBE é 14. 1BSUJFOEPEFMBBDUJWJEBERVFTFFOVODJBCBFOMB6OJEBE t 1S 1SFO FOEB EBT TEF EF USUSBC BCBK BKP P é é j4JSWJÏOEPUFEFBMHÞOCVTDBEPSDPNP http://convenios. juridicas.com/convenios-sectores.php, www.convenios. t )P )PSB SBT TFY FYUSUSBP BPSE SEJO JOBS BSJB JBT T é é net/PFOFM#0& www.boe www.boe.es .es/g/e /g/es/ba s/bases ses_dat _datos/c os/conont -M-MFW FWB B B× B×PT PTUUSB SBCB CBKB KBOE OEP PFO FO MB FN FNQS QSFT FTB B venio ve nios.p s.php hpCVTDBFMDPOWFOJPDPMFDUJWPRVFDPSSFTQPOEB t 5JFOFEFSFDIPBEPTQBHBTFYUSBTEFMTVFMEPCBTF BVOTFDUPSEFBDUJWJEBEEFMDJDMPGPSNBUJWPRVFFTUÈTFTUV NÈTMBBOUJHàFEBE6OBEF NÈTMBBO UJHàFEBE6OBEFMBTQBHBTFT MBTQBHBTFTDPCSBEBFTUF DPCSBEBFTUF EJBOEPZ EJBO EPZSFBM SFBMJ[BVO J[BVOSFTV SFTVNFO NFO EFMBTQFSDFQD EFMBTQFSDFQDJPOF JPOFT TRVF RVF NFTZBQBSFDFSFGMFKBEBFOFTUFSFDJCPEFTBMBSJPT DPSSFTQPOEFODPCSBSBVOBQFSTPOBRVFDPNJFO[BBUSBCBKBSFOVOBDBUFHPSÓBQSPGFTJPOBMTJNJMBSBMBRVFUFOESÈT t 3FU 3FUFOD FODJØO JØOB BD DVFO VFOUB UBEFM EFM**31' 31'E EFM FM DVBOEPGJOBMJDFTUVTFTUVEJPTx$POMPTEBUPTSFDBCBEPT t 4V 4VQØ QØOH OHBT BTF FRV RVF FFM FM *1 *13& 3&. .FT FT EF é é DVNQMJNFOUBMBOØNJOBEFMNFTEFFOFSP 11. $POGFDDJPOBFMSFDJCPEFTBMBSJPTDPSSFTQPOEJFOUFBM NFTEFFOFSPEFVOUSBCBKBEPSRVFQFSUFOFDFBMHSVQP 15. %FTDBSHBFMQSPHSBNBRVFGBDJMJUBMB"HFODJB5SJCV www.aeat.esQBSBDBMDVMBSFMQPSDFOUBKFEF UBSJBFO www.aeat.es EFDPUJ[BDJØOTBCJFOEPRVFQFSDJCFMBTJHVJFOUF SFUFODJØOBDVFOUBEFM*31'RVFDPSSFTQPOEFFOMPT SFUSJCVDJØO DBTPTTJHVJFOUFT t4BMBS t4BM BSJP JP CB CBTF TF é é B 5SBCBKBEPSTPMUFSPDVZBSFUSJCVDJØOBOVBMFTUJNBEBFT t *O *ODDFOUJWPT é EF éZDVZBDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM éZDVZBDPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJB M t 5SBOTQPSU SUFF é FTEFé4JUVBDJØO t)PSBT t)PS BT FY FYUSUSBP BPSE SEJO JOBS BSJB JBT T é é C 5S 5SBC BCBK BKBE BEPS PSDB DBTB TBEP EPD DPO POEP EPTI TIJKJKPT PTEF EFZ ZB B×P ×PT T DVZPDØOZVHFOPPCUJFOFOJOHÞOUJQPEFSFOUBTVSFUSJ t )PS )PSBT BTFY FYUSB USBPSE PSEJO JOBS BSJBT JBTE EF FGVF GVFS[ S[B BNB NBZPS ZPS é é CVDJØOCSVUBBOVBMTFFTUJNBFO CVDJØOCSVUBBOVBMTFFTUJN BFO éZMBDPUJ[B éZMBDPUJ[Bt 5JFOFEFSFDIPBEPTQBHBTFYUSBPSEJOBSJBTFRVJWBMFODJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBMFTEF DJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBM FTEF é é4JUVBDJØO 4JUVBDJØO UFTDBEBVOBBMTVFMEPCBTF D 5SBCBKBEPSDBTBEPDPOUSFTIJKPTEFZB×PT t 3FUFODJØOBDVFOUBEFM*31'EFM DVZPDØOZVHFPCUJFOFVOBSFOUBBOVBMEFé t 4V 4VQØ QØOH OHBT BTF FRV RVF FFM FM *1 *13& 3&. .FT FT EF é é TVSFUSJCVDJØOCSVUBBOVBMTFFTUJNBFOéZMB 12. 3FBMJ[BFMSFDJCPEFTBMBSJPTEFMNFTEFKVOJPEFVO DPUJ[BDJØOBMB4FHVSJEBE4PDJBMFTEFéDPO PGJDJBMEFUFSDFSBHSVQP PGJDJBMEF UFSDFSBHSVQPEFDPUJ[BDJØO EFDPUJ[BDJØORVFQFSDJCF RVFQFSDJCF FMMPTDPOWJWFVOBTDFOEJFOUFEF FMMPTDPOWJWFVO BTDFOEJFOUFEFB×PTEFFEBE B×PTEFFEBERVF RVF MBTTJHVJFOUFTSFUSJCVDJPOFT UJFOFVOBEJTDBQBDJEBEEFM4JUVBDJØO 74