San Fernando

Audit oria Docent e: Gustavo Finan Castro Alumno ciera s: Cardenas De La Torre Betsy Galindo Quijada Brenda Jere Je remi mias as Cast Ca stil illo lo Joyc Jo yce e Soto Cardenas Abel Urco c!oa "atricia #an #anta tas s So Soto to "amel "am ela a

SAN FERNANDO S.A. Memorándum de Estrategia de Auditoría al 31 de diciembre de 213

SAN FERNANDO S.A. Memorándum de Estrategia de Auditoría 31 de diciembre de 2013 Secciones

ágina

!.

O"eraciones # a$cance de $a auditoría 1

!!.

Asuntos signi%icati&os de contabi$idad # auditoría

!!!.

Re&isi'n Ana$ítica

!).

E&a$uaci'n de contro$ interno # riesgos de %raude

(

).

Estrategia de Auditoría # E&a$uaciones de Riesgo

*

)!.

Determinaci'n de $a Materia$idad de $aneamiento

*

)!!.


*

)!!!.

E+"ectati&as de$ c$iente

2

(

10

SAN FERNANDO S.A Memorándum de Estrategias de Auditoría A$ 31 de diciembre de 2013 !.

O"eraciones

San Fernando SA se constitu#' "or Escritura ,b$ica de$ 0( de -u$io de 1(( e+tendida ante e$ notario ",b$ico Dr. Manue$ Reátegui. /a sociedad está registrada en $a artida E$ectr'nica N 01002 de$ Registro de ersonas -urídicas de /ima. /a denominaci'n socia$ de $a em"resa es SAN FERNANDO S.A. E$ domici$io de $a sociedad es A&enida Re",b$ica de anamá N 2 Sur4ui$$o /ima. Su centra$ te$e%'nica es 516 516 2137300. Su "ágina 8eb es 888.san7%ernando.com."e /a sociedad %orma "arte de$ 9ru"o denominado :9ru"o !;eda<. =o# $a com"a>ía es $íder en todos $os mercados en $os 4ue "artici"a a ni&e$ naciona$. Destaca como e$ ma#or "roductor de carne de a&es ?ue&os cerdo # embutidos. En e$ e+tran@ero e+"ortan a mercados com"etiti&os como o$i&ia Bo$ombia Ecuador # anamá.

!!.

A$cance

E%ectuaremos una auditoría de acuerdo con $as Normas !nternaciona$es de auditoría 5N!ACS6 # $as Normas !nternaciona$es de !n%ormaci'n Financiera 5N!!F6 sobre $os estados %inancieros indi&idua$es San Fernando S.A. a$ 31 de diciembre de 2013 uti$iando e$ 9AM.

!!!.

Asuntos signi%icati&os de contabi$idad # auditoría

En nuestra re&isi'n ana$ítica de $os estados %inancieros de San Fernando S.A. a$ 31 de diciembre de 2013 ?emos identi%icado $os siguientes temas de im"ortancia "ara nuestra auditoría a.

Reconocimiento de ingresos

Debido a 4ue e$ reconocimiento de ingresos re"resenta un riesgo de %raude como consecuencia de$ corte de o"eraciones a$ 31 de diciembre de$ 2013 $a dinámica de $a cuenta # $a "robab$e necesidad de $a gerencia de cum"$ir con metas de &entas #o co$ocaci'n de &a$es de consumo a$ cierre de$ "eriodo es necesario com"robar 4ue a$ 31 de Maro de$ 201 se ?a e%ectuado un adecuado reconocimiento de ingresos de acuerdo con $o estab$ecido en $a N!B 1* :!ngresos<. Estrategia de auditoría E@ecutaremos $os siguientes "rocedimientos G

Re&isaremos 4ue e$ criterio estab$ecido "or $a 9erencia "ara e$

reconocimiento de ingresos guarde corres"ondencia con $o estab$ecido en $a N!B 1* :!ngresos<. G

Actua$iaremos e$ conocimiento de$ "roceso de &entas de $a Bom"a>ía.

G

Rea$iar "ruebas ana$íticas sobre $a e&o$uci'n # tendencia de $os

ingresos # costo de &entas identi%icando # e+"$icando "osib$es &ariaciones signi%icati&as con res"ecto a$ "resu"uesto a $os sa$dos de$ a>o anterior # en com"araci'n con com"a>ías de$ rubro. G

Rea$iar $a conci$iaci'n de$ registro de &entas con e$ ba$ance de

com"robaci'n en $a %ec?a de cada re&isi'n. G

Rea$iar $a conci$iaci'n de $as cuentas contab$es de Ba@a # anco contra

$os estados de cuentas bancarias mensua$es.

G

Re&isar $os ingresos registrados en e$ ma#or genera$ de enero #

diciembre en b,s4ueda de asientos inusua$es G

Aná$isis de$ registro de &entas de$ a>o 2012 en busca de "artidas

ins'$itas G

En nuestra &isita %ina$ rea$iaremos un corte de o"eraciones e+tensi&o

4ue nos "ermita identi%icar adecuadamente si $as o"eraciones ocurridas ?asta e$ cierre de$ e@ercicio # "osteriores están registradas en e$ "eriodo correcto.

b.

E+istencias

Hue e+istan sobrantes #o %a$tantes de e+istencias 5como e$ desmedro # $as mermas6 4ue $a Bom"a>ía no ?a#a registrado # 4ue se "ueda sobre&a$uar e$ &a$or de $as e+istencias $o cua$ tendría un e%ecto en $a uti$idad de$ e@ercicio. Estrategia de auditoría E@ecutaremos $os siguientes "rocedimientos G

Re&isaremos 4ue e$ criterio estab$ecido "or $a 9erencia "ara $a

&a$oriaci'n de e+istencias guarde corres"ondencia con $o estab$ecido en $a N!B 2 :E+istencias< G

Obtener e$ Iarde+ &a$oriado a$ 31.12.13 # $o cruaremos con $os sa$dos

registrados en $ibros a dic?a %ec?a. G

Re&isi'n de sa$dos a$ 31 de diciembre de 2013 "ara $o cua$ rea$iaremos

un &ouc?eo se$ecti&o de $as com"ras de $a Bom"a>ía. G

artici"ar en $a toma de in&entarios de materia "rima # "roductos

terminados "rogramados "or $a Bom"a>ía a$ 30 de Diciembre de 2013 sobre $a base de una muestra # &eri%icaremos "or e$$os e$ registro de $as di%erencias de ser e$ caso. G

Actua$iaremos e$ conocimiento de$ "roceso de &entas de $a Bom"a>ía.

G

Rea$iar "ruebas ana$íticas sobre $a e&o$uci'n # tendencia de $os

ingresos # costo de &entas identi%icando # e+"$icando "osib$es &ariaciones signi%icati&as con res"ecto a$ "resu"uesto # a $os sa$dos de$ a>o anterior. G

Re&isar $os ingresos registrados en e$ ma#or genera$ de enero #

diciembre en b,s4ueda de asientos inusua$es G

Aná$isis de$ registro de &entas de$ a>o 2013 en busca de "artidas

ins'$itas G


4ue nos "ermita identi%icar adecuadamente si $as o"eraciones ocurridas ?asta e$ cierre de$ e@ercicio # "osteriores están registradas en e$ "eriodo correcto.

c.

ro"iedad "$anta # E4ui"o

E$ mJtodo de cá$cu$o de $a de"reciaci'n debe contar con res"a$do "ro%esiona$7 KJcnico e$ cua$ garantice 4ue $os acti&os %i@os se de"recien correctamente en base a una estrategia %inanciera más no tributaria $o cua$ tendría un e%ecto en $a uti$idad de$ e@ercicio. Estrategia de auditoría E@ecutaremos $os siguientes "rocedimientos G

Re&isaremos 4ue e$ criterio estab$ecido "or $a 9erencia "ara $a &a$uaci'n

de acti&os

guarde corres"ondencia con $o estab$ecido en $a N!B 1L

:ro"iedades $anta # E4ui"o< G

So$icitar $os in%ormes tJcnicos o "ro%esiona$es 4ue res"a$den e$

"orcenta@e de de"reciaci'n uti$iado ?asta e$ 31 de Diciembre de$ 2013. G

Re&isi'n de$ registro correcto de todos $os acti&os %i@os considerando

costos # otros seg,n corres"ondan ser ace"tados. G

Rea$iar "ruebas de )a$or de mercado &s e$ registro de cada acti&o.

G


4ue nos "ermita identi%icar adecuadamente si $as o"eraciones ocurridas ?asta e$ cierre de$ e@ercicio # "osteriores están registradas en e$ "eriodo correcto. !).

Otros temas de auditoría

).

Re&isi'n Ana$ítica

=emos rea$iado un aná$isis de $a !n%ormaci'n Financiera de San Fernando S.A. mediante $a re&isi'n de $as &ariaciones entre $os estados %inancieros a$ 30.0L.2012 # 31.12.2013 "ara e$ a$ance 9enera$ # "or e$ "eriodo com"rendido entre e$ 1 de enero # 30 de @unio de 2013 5&ersus simi$ar "eriodo de$ a>o anterior6 "ara e$ Estado de 9anancias # "Jrdidas. No encontramos situaciones es"ecia$es 4ue nos indi4uen riesgos adiciona$es a $os tratados en $a secci'n de asuntos de contabi$idad # auditoría o en a$guna secci'n de$ "resente documento.

)!.


En nuestra o"ini'n e$ contro$ interno a ni&e$ de entidad de $a Bom"a>ía es e%ecti&o 7

/a Bom"a>ía cuenta con una 9erencia 9enera$ con e+"eriencia #

conocimiento en e$ negocio. 7

/a 9erencia 9enera$ # Directorio se in&o$ucran en $a determinaci'n de

todas $as o"eraciones im"ortantes de $a Bom"a>ía. 7

Buenta con un Directorio con%ormado "or miembros con e+"eriencia en

$a industria. 7

/a Bom"a>ía ?a im"$ementado un reg$amento interno de traba@o 4ue es

entregado a todos $os traba@adores de $a Bom"a>ía cuando ingresan a $aborar en e$ 4ue se determina di%erentes reg$as # medidas de contro$ a seguir.

7

/a 9erencia consu$ta "ermanentemente con E en re$aci'n con

asuntos de contro$ interno de contabi$idad # tributarios 4ue "odrían a%ectar e$ entorno de $a Bom"a>ía.

)!!.

Estrategia de Auditoría # E&a$uaciones de Riesgo

Actua$iaremos nuestro entendimiento de $os "rocesos re$e&ados a$ 31 de diciembre de 2013 tomando en consideraci'n $os cambios 4ue se ?ubieran rea$iado durante e$ "eriodo 2012 # 2013 # rea$iaremos recorridos "ara con%irmar nuestro entendimiento de $os "rocesos # de $os contro$es identi%icados. A continuaci'n se describe $a estrategia de auditoría "ara San Fernando S.A. San Fernando S.A. roceso

En%o4ue de re&isi'nBuentas Asociadas

70 roceso de )entas P Buentas "or Bobrar P !ngresos de E%ecti&o asado en Bontro$es

!ngresos Buentas "or Bobrar Ba@a

70L roceso de Bom"ras P Buentas "or agar P Egresos de E%ecti&o asado en Bontro$es

E+istencias ro&eedores Bosto de )entas

Ser&icios restados "or Kerceros. 5Q6 or otro $ado # "ara e$ caso de $os "rocesos no rutinarios # de estimaci'n e%ectuaremos una com"rensi'n de $os mismos sin identi%icar contro$es $o 4ue determina un Riesgo Bombinado "re$iminar de :Moderate< o :Má+imo<. Bon res"uesta en dic?o riesgo combinado e%ectuaremos nuestros "rocedimientos sustanti&os a %in de a>o.

)!!!.

Determinaci'n de $a Materia$idad de $aneamiento

De acuerdo con $o se>a$ado "or $a metodo$ogía g$oba$ de $a %irma 59AM6 en su ane+o .2 ?emos estimado $a materia$idad "re$iminar sobre $a base de $a uti$idad antes de im"uestos con $os estados %inancieros a$ 30.0L.2013. )er 9am+ A7*73 Materia$idad re$iminar 2013.

A continuaci'n mostramos $as

"rinci"a$es &ariab$es consideradas "ara determinar nuestra materia$idad error to$erab$e # monto nomina$ de a@ustes de auditoría de manera "re$iminar Materia$idad /oca$ S50006 ti$idad antes de im"uestos a$ 30.0L.2013

2L(L.00

Materia$idad "$aneada 510 "or ciento6

2L(L.0

Error to$erab$e 50 "or ciento de $a M6

133*.

Monto nomina$ de a@ustes 5 "or ciento de $a M6

133.*

A continuaci'n nuestras consideraciones cuantitati&as # cua$itati&as de $a Materia$idad $aneada =emos considerado como "unto de "artida e$ 10 de $a uti$idad antes de $a "artici"aci'n de $os traba@adores e im"uesto a $a renta teniendo en cuenta $as siguientes raones 7

/as uti$idades ?an sido estab$es en $os ,$timos 3 a>os # se es"era un

crecimiento de $as mismas. 7

/os contro$es a ni&e$ entidad son e%ecti&os.

7

/os "rocesos de $a Bom"a>ía son com"$e@os.

Error Ko$erab$e E$ EK 5error to$erab$e6 $o %i@amos en un 0 de $a M 5materia$idad "re$iminar6 debido a 4ue es"eramos 4ue e$ monto tota$ bruto de $as di%erencias de auditoría registradas # no registradas no será ma#or a$ 0 de $a M esta e+"ectati&a de errores se basa en nuestra conocimiento de$ c$iente actua$iado durante $a eta"a de "$aneaci'n # $as di%erencias de auditoría registradas # no registradas de$ a>o anterior. Adiciona$mente nuestra e+"eriencia en a>os anteriores con e$ c$iente nos indica 4ue su gerencia es com"etente e íntegra. SAD /a determinaci'n de$ monto nomina$ de di%erencias de auditoría $o %i@amos en un  de M #a 4ue no ?emos tenido un gran n,mero de di%erencias acumu$adas en a>os anteriores.

!T.

E+"ectati&as de$ c$iente

asado en nuestras e+"eriencias de a>os anteriores # en $as reuniones con $a 9erencia de $a em"resa SAN FERNANDO ?an de%inido $as siguientes e+"ectati&as 7

Bomunicar a $a 9erencia todos $o asuntos de im"ortancia o 4ue "udieran

tener un im"acto signi%icati&o en $os estados %inancieros a$ terminar nuestras &isitas. 7

Entregar o"ortunamente $os in%ormes de auditoría a$ 31 de diciembre

2013 de acuerdo con $as %ec?as $ímites estab$ecidos.

re"arado "or Diciembre de$ 2013

/ima

Qrco Oc?oa atricia Q-eremias Basti$$o -o#ce Qantas Soto ame$a Q9a$indo Hui@ada renda QBardenas De /a Korre ets# QSoto Bardenas Noe

Re&isado "or 9usta&o Bastro

San Fernando

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