DECRETO NÚMERO 10-2012, LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA IMPUESTO SOBRE LA RENTA “RENTAS DE CAPITAL”
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Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 4, Con carácter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital Ejemplos de rentas de capital: a) Los dividendos, utilidades, beneficios y cualesquiera otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones en personas jurídicas, entes o patrimonios residentes en Guatemala o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes. b) Los intereses o rendimientos pagados por personas individuales, jurídicas, entes, patrimonios o entidades residentes o que tengan establecimientos permanentes situados en el país. c) Las regalías pagadas o que se utilicen en Guatemala, por personas individuales o jurídicas, entes o patrimonios, residentes o por establecimientos permanentes que operen en Guatemala.
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 83, Hecho Generador, la obtención de rentas de capital y la realización de ganancias y pérdidas de capital, en dinero o en especie y que provengan directa o indirectamente de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente.
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 85, Son contribuyentes todas las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios sin personalidad jurídica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente título. Algunos ejemplos de entes o patrimonios:
Fideicomisos, contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios 5
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital Responsables como agentes de retención, Artículo 86
1. Personas que lleven contabilidad completa
2. Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, las municipalidades
3. Universidades, colegios, asociaciones, fundaciones, partidos políticos, sindicatos, iglesias, colegios profesionales y otros entes asociativos
4. Entes o Patrimonios
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Exenciones, Artículo 87 1. Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educación y alimentación. 2. Las ganancias de capital derivadas de la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehículos, embarcaciones y aeronaves que sean objeto de inscripción en los Registros correspondientes. 3. Las demás rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean entidades descentralizadas y autónomas.
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital Base Imponible, tipo impositivo, Artículos 88, 89, 92 y 93 Inmobiliario
Mobiliario
Arrendamiento, subarrendamiento, cesión de derechos,
facultades, uso o goce de bienes TIPO: 10% Total Importe recibido – Gastos 30% = Renta Imponible
Intereses, arrendamientos,
rentas
vitalicias TIPO:
10%
DIVIDENDOS 5% Total Importe Recibido – Rentas de Capital = Renta Imponible
Ganancias de Capital
Resultantes de transferencias de bienes y derechos, revaluación de bienes o cualquier incremento de patrimonio TIPO: 10% Precio de Enajenación – Costo del Bien = Renta Imponible
Premios
Loterías, rifas, sorteos, bingos, etc. TIPO: 10%
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 94, Toda persona que pague rentas de capital debe retener y enterarlo mediante declaración jurada, a la Administración Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuó el pago o acreditamiento bancario en dinero
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 95, En caso que no se efectúe retención el contribuyente debe pagar el impuesto dentro del plazo de los primeros diez días del mes siguiente
Impuesto Sobre la Renta – Rentas de Capital
Artículo 96 Para compensar pérdidas de Capital, el contribuyente debe presentar declaración jurada dentro de los primeros tres meses del año siguiente deduciendo la pérdida anterior.
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