IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA RÉGIMEN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS - RENTAS EMPRESARIALES RÉGIMEN DE LA S PERSONAS NATURALES QUE GENERAN RENTAS EMPRESARIALES (Incl. R#*n NOTARIOS) y qu !" Gn"%l +#$u!%n Rn!%&'" l
• Por: C.P.C. Florentino Urquia Chávez
[email protected]
REGÍMENES DE IMPOSICI,N EN IR IGENTES EN EL PER Régimen
e la !er"ona natural omiciliaa #que no realiza activia em!re"arial$% incluio el &m!ue"to a la Renta "o're lo" ivieno". R#*n
l% T"c"% C%!'"/% (&"0'n%0 n%!u"%l0 '+ 1u"/+#c%0 +'*#c#l#%+%0 qu "%l#2%n %c!#3#+%+ *&"0%"#%l). R#*n
Gn"%l R#*n E0&c#%l +l I*&u0!' % l% Rn!% RER Régimen
e &m!ue"to a la Renta e !er"ona"
naturale" ( !er"ona" )ur*ica" no omiciliaa".
Rn!%0 E*&"0%"#%l0 +e enominan renta" em!re"ariale" a aquella" que tienen "u ,uente !rouctora en la -em!re"a% e" ecir en la combinación de “c “capital” apital” y y “trabajo “trabajo”
que como "e/ala GARCÍA MULLÍN% !rouce utiliae" i"tinta" ( !o"i'lemente "u!eriore" a la" que generan caa una e e"a" ,uente" e manera ine!eniente. +e !uee concluir entonce" que la" renta" n1unc#4n em!re"ariale" con"titu(en l% c' c'n1unc#4n + %*$'0 5%c!'"0#ca ital tra'a o$.
Rn!%0 E*&"0%"#%l0 e"e un !unto e vi"ta te1rico% la “fuente empresa” e"tá vinculaa con cualquier activia e ti!o comercial% mercantil% inu"trial o% en general% cualquier un activia que com!orta !reominantemente interé" !or o'tener una ma(or venta)a econ1mica ( !or la que "e a"ume% en con"ecuencia% el rie"go e invertir un ca!ital. e all* que la fuente empresa "ea con"ieraa como el re"ultao e c'*$#n%" l% fuente trabajo (%c!#3#+%+0) y l%
Rn!%0 E*&"0%"#%l0 PJ DOMICILIADAS6 P6R +U+ RF7
R&3U45
PJ NO DOMICILIADAS6 P6R +U+ RFP
R&3U45
RENTAS DE 7UENTE MUNDIAL :
&5C8U95 RFP ; RF #;$
En nu0!"' &%/0 !'+%0 l%0 "n!%0 + !"c"% c%!'"/% 0 c'n0#+"%n "n!%0 + 5un! &"u%n% y 0!8n 0u1!%0 %6 %)P"0'n%0 n%!u"%l06 #*&u0!' c+ul%" + 9:; 0'$" l% "n!% n!%
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA C%"%c!"/0!#c%0 y c'nc&!'0 n"%l06
<.+e gravan la" renta" neta" anuale" al =nal el e)ercicio. 2.Criterio el evengao #ingre"o"% ga"to" ( co"to" "e reconocen en el e)ercicio comercial en que "e evenguen$. >.eclaraci1n ( !ago el &R "e realiza urante lo" > !rimero" me"e" el a/o "iguiente a que "e re=eren la" renta" gravaa"% !ero e?i"te o'ligaci1n e aelantar !ago" men"uale" #!ago" a cuenta o antici!o"$.
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA e acuero a la ,uente generaora e la" renta" incluia" en e"te régimen% e" materia grava'le !'+' l' qu &"'3#n + l% "%l#2%c#4n + un% %c!#3#+%+ *&"0%"#%l (7lu1' + R#qu2%). Con tal =n no ca'e hacer i"tingo entre quiene" la realicen !ue" e" con"ierao contri'u(ente too aquél que realice icha activia ( en tanto tenga ca!acia )ur*ica
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO RENTA El %"!/cul' 9:= + l%A LIRLA 0>%l% qu 0'n "n!%0 + !"c"% c%!'"/%6 a) Las derivadas del comercio, industria o minería, de la explotación de recursos naturales (agropecuaria, forestal, pesquera, etc.), de la prestación de servicios comerciales, industriales o similares (transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, bancos financieras, etc.) y de cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. b) Las derivadas de los siguientes sujetos por su actividad de tales : (i) agentes mediadores del comercio (corredores de seguro y comisionistas mercantiles), (ii) rematadores, (iii) martilleros, y (iv) similares. c) Las que obtengan los notarios, por sus actividades como tal. d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales.
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO RENTA El %"!/cul' 9:= + l%A LIRLA 0>%l% qu 0'n "n!%0 + !"c"% c%!'"/%6 d) Las
dems
que
obtengan las personas jurídicas y las empresas
domiciliadas en el país , cualquiera sea la categoría a la que deba atribuirse.
e) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio .
f) !ualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO RENTA El %"!/cul' 9:= + l%A LIRLA 0>%l% qu 0'n "n!%0 + !"c"% c%!'"/%6 g. La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de
predios (") a título gratuito o a precio no determinado. (#enta presunta anual $% del valor de adquisición, producción o de ingreso al patrimonio).
h. Las rentas obtenidas por &nstituciones 'ducativas articulares.
i.
Las
rentas
obtenidas
por
atrimonios
ideicometidos
de
*ociedades
+ituliadoras, ideicomisos -ancarios, ondos de &nversión 'mpresarial cuando provengan del desarrollo o eecución de un negocio o empresa.
(Sociedades conducto: Principio de Transparencia Fiscal ).
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
Rc'n'c#*#n!' + l'0 #n"0'06 8a 8&R recoge el &"#nc#&#' c'n!%$l +l +3n %+' !ara el reconocimiento e la" +3n%+' tran"accione" realizaa" !or em!re"a". "te !rinci!io e"ta'lece que lo" re"ultao" econ1mico" e la" o!eracione" em!re"ariale" a"* como lo" ingre"o"% ga"to" ( co"to" que involucran icha" o!eracione" "e reconocen en lo" "tao" Financiero" cu%n+' 'cu""n% ine!enientemente e "i "e !agan o "e co'ran.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
4rt. AB el .U.6. e la la 8.&.R. “Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen”
#$ “Las normas establecidas … serán de aplicación para la imputación de los gastos.”
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría Ingreso bruto Ingresos derivados de las actividades generadoras de la renta de tercera
categoría
Ingreso neto
Ingreso bruto menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza
Renta bruta
• En el caso de servicios: Es igual al ingreso neto • En el caso de transferencia de bienes: Es igual al ingreso neto menos el costo computable
Costo computable
Costo para fines tributarios, por eemplo para deducirlo en casos de venta de bienes. (costo de adquisici!n o valor de ingreso al patrimonio)
Depreciación
"econocimiento para fines tributarios, del desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fio de las empresas. El registro de la depreciaci!n en el activo (disminuye el valor del activo) tiene como contrapartida el registro de un gasto por tal concepto.
Valor de mercado
#alor al que se entienden realizadas las transacciones para fines tributarios. E$isten reglas para determinar el valor de mercado en funci!n al tipo de transacci!n. %ara no vinculados (&rtículo ' *I")
Precios de transferencia
#alor de mercado en transacciones entre partes vinculadas y para transacciones con paraísos fiscales. (&rtículo '+& *I")
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
Costo de ad#uisici$n (contraprestaci!n por la
adquisici!n de bienes) Costo
COSTO COMPUT!"E
de producci$n o construcci$n (costo
incurrido en producci!n o construcci!n bienes)
%alor de ingreso al patri&onio (valor de mercado en operaciones a título gratuito)
%alor en el 'lti&o inventario deter&inado confor&e a le(
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
%l'" M"c%+'
En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias de propiedad, de prestaci!n de servicios y cualquier otro tipo de transacci!n a cual#uier título
+ El valor asignado a los bienes, servicios y dems prestaciones,
para efectos del Impuesto, ser el de mercado. -i el valor asignado difiere del de mercado, sea por sobrevaluaci$n o subvaluaci$n, la SU)T
proceder* a a+ustarlo tanto para el ad#uirente co&o para el transferente.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
%l'" M"c%+' ALOR
+ RA?ONABLE6 RA?ONABLE
%l'"
&'" l cu%l un %c!#3' #n!"c%*$#%"0@ ' un &'+"/% !a"ivo liquiar"e% entre !arte" intere"aa" e'iamente in,ormaa"% en conicione" e ine!enencia mutua.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
%l'" + M"c%+' n c%0' + &%"!0 3#ncul%+%0 y &%/00 + $%1% ' nul% #*&'0#c#4n %&"& *&- E)TRE "&/-&CCI0/EPRTES %,)CU"-S 0 12E -E "E&*ICE/ 3E-3E, 4&CI& 0 & "- 3E P,SES O TERR,TOR,OS -E !. O )U" ,MPOS,C,O)
)ORMS -E PREC,OS -E TR)SFERE)C,
&". '+& de la *I"
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
7#n%l#+%+ + l%0 N'"*%0 + P"c#'0 + T"%n05"nc#% 6uscan evitar que empresas vinculadas o relacionadas econ!micamente (p e., casa matriz y filiales) &anipulen los precios ba+o los cuales interca&bian bienes o servicios/ de for&a tal #ue au&enten sus costos o deducciones/ o dis&inu(an sus ingresos gravables.
Este concepto se conoce internacionalmente como Principio Arm’s ength, y 7a sido adoptado por la mayoría de las economías del mundo.
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
RENTA NETA DE TERCERA CATEGORIA6 REGLA DE ORO (%"!/cul' = LIR) PRINCIPIO DE CAUSALI DAD CAUSALIDAD 4 =n e e"ta'lecer la renta neta e tercera categor*a% 0 ++uc#"8 + l% "n!% $"u!% l'0 %0!'0 nc0%"#'0 &%"% &"'+uc#"l% y *%n!n" 0u 5un! &"'+uc!'"%% a"* como lo" vinculao" con la generaci1n e ganancia" e ca!ital% en tanto la eucci1n no e"té e?!re"amente !rohi'ia !or la 8&R .
S
A"!/cul' = LIR (%0!'0 n' ++uc#$l0)
Conceptos Generales sobre Rentas de Tercera Categoría
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD CAUSALIDAD
• rt0 123 de la ",R8 "elaci!n enunciativa
• rts0 443 ( 423 de la ",R8
de gastos deducibles
"elaci!n de gastos nota5ativa deducibles (adems de aquellos que no cumplen con causalidad)
• Condiciona, amplía, restringe y precisa la deducci!n de algunos gastos
PRINCIPIO CAUSALIDAD
DE Deneraci1n e renta" gravaa"
G%0 !'
Rl%c#4n C%u0%-5c!'
7antenimiento e la ,uente !rouctora
Deneraci1n e ganancia" e E
S +$ cu*&l#" c'n "qu#0#!'06 Gn"%l#+%+ R%2'n%$#l#+% + N'"*%l#+%+ P"'&'"c#'n%l# +%+
S cu*&l#"8 c'n l P"#nc#&#' + C%u0%l#+%+ %un cu%n+' n' 0
PRINCIPIO CAUSALIDAD
DE ue "ea nc0%"#' !ara !roucir ( mantener la ,uente generaora e renta.
lemento" concurrente" !ara cali=car un e"em'ol"o como %0!' ++uc#$l
el ga"to n' 0 ncun!" &"'<#$#+' &"0%*n! &'" l% ly. ue
"e encuentre +$#+%*n! c'*&"'$%+' #con com!ro'ante" e !ago o ocumento" autorizao"$. ue
U"o
e meio" #$%nc%"#2%c#4n$. ue
e
!ago
el ga"to cum!la con lo"
ESQUEMA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IR TERCERA CATEGORÍA PJ DOMICILIADA ,)GRESOS !RUTOS 678
Costo Computable
RE)T !RUT 678 698
9astos
0tros Ingresos
RE)T )ET 698 678 678
&diciones
3educciones
%:rdidas tributarias compensables de eercic ios anteriores
RE)T )ET ,MPO),!"E 6O P:R-,-8 ,MPUESTO RESU"T)TE 678
Cr:ditos
S"-O POR REGU"R,;R 6O S"-O F%OR8
Da"to" euci'le" !ara eterminar la renta neta em!re"arial Da"to"
"u)eto" a l*mite. Da"to" no "u)eto" a l*mite. Geamo" alguno"
Da"to" "u)eto" a l*mite
G%0!'0 n%nc#"'0 (#n!"00) • +on euci'le"% lo" intere"e" e eua" ( lo" ga"to" srcinao" !or: H
Con"tituci1n e eua"%
H
Renovaci1n e eua"% o
H
Cancelaci1n e eua"%
+&7PR que la" eua" ha(an "io contra*a" !ara: 4quiri r
3iene" 1 "ervicio . "
6'tenci1n o !roucci1n e renta" gravaa en el !a*"% o Gincula o"
7antenimiento !rouctora
e
la
,uente
G%0!'0 n%nc#"'0 (#n!"00) • 8I7&: +1lo "on euci'le" en la !arte que e?cean el monto e lo" ingre"o" !or intere"e" e?onerao". • n otra" !ala'ra"% "i una em!re"a #coo!erativa$ tiene ingre"o"
!or intere"e" e?onerao" #!or e)em!lo% intere"e" !or créito" otorgao" a "u" "ocio"$ ( a la <00 vez e tiene ga"to" !or intere"e" #<>0$% e"to" Jltimo" 0"8n n' ++uc#$l0 n un #*&'"! 0#*#l%" %l + l'0 #n"0'0 'n"%+'0 #<00$ ( "1lo el e?ce"o e tal im!orte !orá eucir"e como ga"to #>0$.
C%"%0 +l &"0'n%l T#!ul%"@ %cc#'n#0!%@ ' 0'c#' + PJ y 5%*#l#%"0
R*un"%c#' n0
D#"c!'"0
P"0'n%0 c'n +#0c%&%c#+%+
K +e !rue'e que tra'a)an en el negocio. K 5o e?cean el valor e mercao . K l e?ce"o "erá ivieno el titular o "ocio.
K 5o e?cea el LM eante" la utilia comercial el e)ercicio el &R. K l e?ce"o "erá renta gravaa el irector.
K eucci1n aicional =)aa !or +.
C%"%0 +l &"0'n%l Da"to" recreativo". 8*mite":
T"%$%1%+'"0
Da"to" en "alu e hi)o" G%0!'0 +:
K0.M e lo" ingre"o" neto". KN0 U&". K7enore" e
H +alu
E+uc%!#3'0 H Culturale" H n,ermea H +alu e c1n(uge H +alu e concu'ino#a$
G%0!'0 + *'3#l#+%+ + l'0 T"%$%1%+'"0
K0.M el total e ga"to" eucio" en el e)ericicio
K ue "ean nece"ario" !ara "u" ,uncione". K 5o con"titu(an 'ene=cio o venta)a !atrimonial. K Pueen "er "u"tentao" con com!ro'ante" e !ago #no l*mite$. K Pueen "er "u"tentao" con !lanilla e movilia% en cu(o ca"o el l*mite e" e NM e la R7G el Ktra'a)aor. 5o "e ace!tará ga"to" e aquello" tra'a)aore" a lo" cuale" "e le" ha(a a"ignao movilia.
G%0!'0 + R&"0n!%c#4n
S'n %0!'0 + "&"0n!%c# 4n
Aqull'0 5c!u%+'0 6 K 4 =n e "er re!re"entaa ,uera e "u" o=cina". K4 =n e !re"entar una imagen #inclu(e o'"equio" ( aga"a)o" a cliente"$.
KN' 0'n %0!'0 + "&"0n!%c#4n6 Da"to" e via)e% ga"to" e !ro!agana. KL/*#!6 0.M e lo" ingre"o" 'ruto" el e)ercicio grava'le. N0 U&".
G%0!'0 +
S'n ++uc#$l0 l'0 %0!'0 n 3
4quello" ga"to" en veh*culo" e"tinao" a +#"cc#4n@ "&"0n!%c#4n y %+*#n#0!"%c#4n "erán euci'le" con cierto" l*mite" "egJn lo" ingre"o" neto" anuale" Cuale" "on lo" veh*culo" incluio" en icha" categor*a"S Au!'*43#l0 y S!%!#'n F %'n: F%'n HCategor*a 42........ e <%0< a <%00 cc HCategor*a 4>........ e <%0< a 2%000 cc HCategor*a 4N........ 7a" e 2%000 cc
G%0!'0 + %200 U& < Ta"ta
K 8a U& corre"!oniente al e)ercicio grava'le anterior Ta"ta >2%>00 U& K 8o" ingre"o" neto" anuale" evengao" en el e)ercicio grava'le N anterior% #e?ce!to 7a" eena)enaci1n >2%>00 U& e 'iene" el activo =)o$.
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 " el reconocimiento e la i"minuci1n el valor e lo" 'iene" el activo =)o #cor!orale"$ !or:
e"ga"te 6'"ole"cencia
Ac!#3' 1'6 'iene" e ca!ital% que no e"tán e"tinao" a "er ena)enao" en el giro el negocio. +e ice que "e encuentran activao"V a la conta'ilia e la em!re"a. Por e). la maquinaria% el inmue'le% lo" veh*culo"% la" com!utaora"% etc.
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 D&"c#%c#4n + Ac!#3'0 1'0 D0%0 !
O$0'l0c nc#%
C'0!' %+qu#0#c#4n ' &"'+ucc#4n *1'"% &"*%nn!
a'la a!ro'aa 1 &n,orme técnico
Conta'ilizaa en li'ro" conta'le"
+i lo" 'iene" a,ectan !arcialmente a la !roucci1n e renta% la e!reciaci1n "e eucirá en la !ro!orci1n corre"!oniente.
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 H S c%lcul% 0'$" l c'0!' c'*&u!%$l '"##n%l . +e agregará el valor e la" me)ora" incor!oraa" e carácter !ermanente.
Regla" a!lica'le"
H ( en !ro!orci1n a la a,ecS c'*&u!% % &%"!#" +l *0 n qu l'0 $#n0 0%n u!#l#2%+'0 n l% n"%c#4n + "n!%0 "%3%+%0taci1n e lo" activo" =)o" a la !roucci1n e renta". H N' &u+ ++uc#"0 +&"c#%c#'n0 c'""0&'n+#n!0 % 1"c#c#'0 %n!"#'"0. H 8o" 'iene" e!recia'le"% e?ce!to inmue'le"% qu qu+n '$0'l!'0 ' 5u"% + u0'% &u+n +&"c#%"0 %nu%l*n! <%0!% !#nu#" 0u c'0!' ' +%"0 + $%1% &'" l 3%l'" n' +&"c#%+'@ +$#+%*n! c'*&"'$%+' .
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 Métodos según tipos de bienes Edificios y !tros bienes del construcciones: acti"o fi#o: Método de línea recta a razón de 5 anual (3% hasta antes del ejercicio 2010). * Terrenos, salo casos es!eciales, no se de!recian.
Método ele"ido !or el contri#$ente, con las tasas m$%imas dis!$estas !or el &e"la'ento.
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 !tros bienes del acti"o fi#o distintos a edificios y construcciones
&nual m$%imo
'()anado de traba#o y reproducción* redes de pesca
+5
+(Ve,-culos de transporte terrestre ferrocarriles/* ,ornos en general
+0
.e%cepto
1(Ma2uinaria y e2uipo utili3ados por las acti"idades minera4 petrolera y de construcción* e%cepto muebles4 enseres y e2uipos de oficina (E2uipos de procesamiento de datos 5(Ma2uinaria y e2uipos ad2uiridos a partir del 0'(0'(6' 7(!trosbienesdelacti"ofi#o
+0
+ 5 '0 ' 0
D&"c#%c#4n + %c!#3'0 1'0 D&"c#%c#4n %c&!%+% !"#$u!%"#%*n!
Regla" a!lica'le" a 'iene" +#0!#n!'0 % +#c#'0 y c'n0!"ucc#'n0
L% c'n!%$#l#2%+% +n!"' +l 1"c#c#' "%3%$l n l'0 l#$"'0 y "#0!"'0 c'n!%$l0 %
+iem!re qu n' c+% l &'"cn!%1 *8#*' 0!%$lc#+' &%"% c%+% un#+%+ +l %c!#3' 1' .
N' 0 %+*#!#"8 "c!#c%c#4n + l%0 +&"c#%c#'n0 conta'ilizaa" en un e)ercicio grava'le% una vez cerrao é"te.
G%0!'0 + #%1 ue "ean ini"!en"a'le "
T"%n0&' "!
+e acreita con !a"a)e" H L/*#! Gn"%l6 7á?imo el
#8!#c '0 4lo)amiento.
o'le otorgao a ,uncionario el Do'ierno Central.
5ece"ia e via)e: acreitaa con la corre"!onencia o cualquier
H Al'1%*#n!' *'3#l#+%+6 K ocumento" el e?terior% 1 K WW: 8*mite >0M el o'le otorgao a ,uncionario el
otra ocumentaci1n%
Do'ierno Central.
4limentaci1n 7ovilia.
D'n%c#'n0 -on deducibles las donaciones que se otorguen a favor de8
Entidades y dependencias del -%/, e$cepto empresas.
Entidades sin fines de lucro cuyo obeto social comprenda determinados fines.
Rqu#0#!'6 cali=caci1n !revia el 7F% meiante Re"oluci1n 7ini"terial "í&ite8 3ic7a deducci!n no podr e$ceder del ;<= de la "/,
luego de efectuada la compensaci!n de p:rdidas.
Da"to" no "u)eto" a l*mite
C%"%0 +l &"0'n%l Perce!tor Renta" e "eguna% cuarta o quinta categor*a 4guinalo"% 'oni=cacion e"% retri'ucione "
H Pagao" ante" e !re"entar la WW 4nualQ o H Ta(an e,ectuao ( !agao la retenci1n. H Ginculo la'oral o ce"eQ ( H Pagao" ante" e !re"entar la WW 4nual
P"'3#0#4n + c'$"%n2% +u+'0% P"'3#0#4n &'" Du+% Inc'$"%$l
5o "e reconoce como eua &nco'ra'le
Du+% 0 ncun!" 3nc#+% y 0 +*u0!": H i=cultae" =nanciera" el euorQ o% H 7oro"ia el euor ante accione" e co'roQ o% H Prote"to e ocumento"Q o% H &nicio e !roceimiento" )uiciale" e co'ranzaQ
o H Ta(an tran"currio má" e <2 me"e" e vencio el créito. A+*80@ qu u" +#0c"#*#n%+' n l#$"' In3n!%"#' y B%l%nc0 H eua" entre !arte" vinculaa". H eua" el "i"tema =nanciero a=anzaa con erecho" reale". H eua" con renovaci1n o !rorroga e?!re"a.
P"+#+%0 !"%'"+#n%"#%0 P"+#+%0 !"%'"+#n%"#%0 C%0' 7'"!u#!'
c<'0 n%!u"%l0
7u"2% M%y'"
c<'0 +l <'*$"
H 8a" !eria" no e"tán cu'ierta" !or "e guroQQ ( "eguro H +e ha(a !ro'ao )uicialmente el hecho elictuo"oQ elictuo"oQ o H +e acreite que e" inJtil e e)ercer )ercer la acci1n
Alun'0 %0!'0 n' ++uc#$l0 (A"!/cul' = LIR) H Da"to" !er"onale" el contri'u(ente H &m!ue"to a la Renta. H 8a" multa"% recargo"% intere"e" moratorio"% "ancione" el +ector PJ'lico. H 4ctivo o me)ora" e carácter !ermanente #"e e!recian$. H onacione" o li'eraliae"% re"erva" ( !rovi"ione"% intangi'le"% ga"to" a ,avor e re"iente" en !ara*"o" ="cale"% "alvo lo" euci'le". H Da"to" "in com!ro'ante ace!tao% o emitio" !or no ha'io". H &DG% &+C e &P7 que grava el retiro o que "ea créito. H 4mortizaci1n e intangi'le" e uraci1n ilimitaa #e). marca% gooXill$. H e!reciaci1n e activo" revaluao". H Da"to" !roveniente" e !ara*"o" ="cale".
D!"*#n%c#4n +l IR PJD Deneral P"c&!'"0 Rn!%0 + !"c"% c%!'"/%
4icional P"0'n% Ju"/+#c%
Renta 5eta &m!oni'l e i"!o"ici1n inirecta e renta"
Y ta"a >0M
Z &m!ue"to a la Renta
Y ta"a N.
Z &m!ue"to a la Renta
D!"*#n%c#4n +l IR PJD P"+#+%
Rn!% N!%
Rn!% N!% I*&'n#$ l
K Péria e e)ercicio" anteriore" K &nver"i1n en la 4mazon*a
ta"a >0M
Rn!% N!% I*&'n#$ l
&m!ue"to a la Renta
- Créito" contra el &R S%l+' % 5%3'" +l c'n!"#$uyn! ' IR % "ul%"#2%" % 5%3'" +l 0c'
ESQUEMA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IR TERCERA CATEGORÍA PJ DOMICILIADA ,)GRESOS !RUTOS 678
Costo Computable
RE)T !RUT 678 698
9astos
0tros Ingresos
RE)T )ET 698 678 678
&diciones
3educciones
%:rdidas tributarias compensables de eercic ios anteriores
RE)T )ET ,MPO),!"E 6O P:R-,-8 ,MPUESTO RESU"T)TE 678
Cr:ditos
S"-O POR REGU"R,;R 6O S"-O F%OR8
TERCERA CATEGORÍA PJ DOMICILIADA
