INDICE PAG PAG INTRODUCCIÒN...............................................................................................................1 1. REGI REGIME MEN N FINANC FINANCIE IERO RO DE UNA MUN MUNIC ICIP IPA ALIDA LIDAD.. D.... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ....2 ..2 1.1 Direcc Dirección ión Munic Municipa ipall de Plani Planiica icació ción n !DMP"... !DMP"..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......2 ...2 1.2 Plan Opera#i$% Opera#i$% Anual Anual !POA"...... !POA".......... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........2 ....2 1.& 1.& Dire Direcc cció ión n de Ad'i Ad'ini ni(# (#rac ració ión n Financ Financie iera ra In#e In#e)ra )rada da Muni Munici cipa pall !DAFI !DAFIM".. M"..... ...... ...... ....... ....& & 1.* 1.* Manu Manual al de Ad' Ad'in ini( i(#r #raci ación ón Fina Financ ncie iera ra In#e In#e)r )rada ada Muni Munici cipa pall !MAFI !MAFIM".. M".... .... .... ..... ...... ...... ....& .& 2. +REA DE PRE,UPUE,TO............. PRE,UPUE,TO...................... ................. ................. .................. .................. .................. ................. .......................* ...............* 2.1 Marc% Marc% Le)al Le)al de Pre(up Pre(upue(# ue(#%.. %..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......* ...* 2.2 N%r'a( N%r'a( C%n(#i C%n(#i#uc #uci%n i%nale ale(.. (..... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... .........2.& Lee( Ordinaria(.. Ordinaria(...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ............ ........... .................2.&.1 Le Or)/nica Or)/nica del del Pre(upue(# Pre(upue(#% % !Decre#% !Decre#% 1013 1013 del C%n)re(% C%n)re(% de la la Rep45lica"....................................................................................................................2.&.2. Le Anual del Pre(upue(#% General de In)re(%( E)re(%( del E(#ad%..........3 2.&.&. O#ra( lee( le e( c%n incidencia en el Pre(upue(#%........... Pre( upue(#%.................... .......................................6 ..............................6 2.&.*. Códi)% Municipal7 Decre#% 122002....................... 122002................................ .................. ................. ........................ ................ 2.* Pr%ce(% Pr%ce(% Pre(upue Pre(upue(#a (#ari% ri% Munici Municipal. pal... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....10 .10 2.*.1 F%r'ulación................. F%r'ulación.......................... ................. ................. .................. .................. .................. .................. .......................... .......................10 ......10 2.*.2 Di(cu(ión apr%5ación del pre(upue(#%...................... pre(upue(#%............................... .................. .................. ..................11 .........11 2.*.& E8ecución................. E8ecución......................... ................. .................. .................. .................. ................. ................. .....................................12 ............................12 2.*.* E$aluación................. E$aluación.......................... .................. .................. ................. ................. .................. .................. ..................................1& .........................1& 2.*.- C%n#r%l................ C%n#r%l........................ ................. .................. .................. .................. ................. ................. ................................. .................................1& .........1& &. 9REA DE CONTA:ILIDAD. CONTA:ILIDAD.......... .................. .................. ................. ................. .................. .................. .................. .................. ................1* .......1* &.1 ,i(#e' ,i(#e'a a de C%n#a5 C%n#a5ili ilidad dad In#e)ra In#e)rada da Gu5er Gu5erna' na'en# en#al.. al..... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... .....1* ..1* &.2 ,i(#e' ,i(#e'a a de c%n# c%n#a5i a5ilid lidad ad In#e In#e)ra )rada da Munic Municipa ipal.. l..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... .....1..1&.& C%n#r%l C%n#r%l In#ern%... In#ern%....... ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ..........1.....1&.&.2 C%n#r%l In#ern% c%ncurren#e...................... c%ncurren#e............................... ................. ................. .................. .................. .....................1............1&.&.& C%n#r%l In#ern% P%(#eri%r.................... P%(#eri%r............................ ................. .................. .............................. ....................................1; ...............1; &.&.* Re)i(#r%( C%n#a5le(.................. C%n#a5le(.......................... ................. .................. .................. .................. ....................................1; ...........................1; &.&.-
&.E(#ad%( E(#ad%( inancier%(. inancier%(..... ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... .......... ........... ..........16 ....16 &.-.1 :alance :alance General... General....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ..........1 ......1 &.-.2 E(#ad% de Re(ul#ad%(.................. Re(ul#ad%(........................... .................. .................. ................. ................. .................. .......................1 ..............1 &.-.& N%#a( a l%( E(#ad%( Financier%(.................... Financier%(............................. ................. .......................................1 ...............................1 &.; Cierre c%n#a5le... c%n#a5le....... ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ......... ........... ............ ...........1 .....1 &.3 Re)i(# Re)i(#r%( r%( C%n#a5 C%n#a5le le de In)re(% In)re(%(.. (.... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....20 .20 &.6 Re)i(# Re)i(#r% r% C%n#a5 C%n#a5le le de E)re(%(. E)re(%(.... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......20 ...20 &. Re)i(# Re)i(#r%( r%( Munici Municipal pale( e( de de Ori) Ori)en en E># E>#rapr rapre(u e(upue( pue(#ar #ari%.. i%..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......2 ...20 0 &.10 C%nciliación :ancaria................... :ancaria............................ .................. .................. ................. ................. .................. ...............................20 ......................20 *. +REA DE TE,ORER?A............. TE,ORER?A...................... .................. ................. ................. .................. .............................. ....................................21 ...............21 *.1 N%r'a( de c%n#r%l c%n#r%l In#ern%.... In#ern%........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ..........21 .....21 *.2 Cuen#a =nica del Te(%r% Municipal... Municipal....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ .........2 .....2* * *.& C%n#r%l C%n#r%l :ancari%... :ancari%....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ..........2 ......26 6 *.* F%nd% R%#a#i$%.. R%#a#i$%...... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ......... ........... ............ ...........2 .....2 *.*.1 Carac#er@(#ica( del F%nd% R%#a#i$%.................. R%#a#i$%.......................... ................. .................. .................. .....................2 ............2 *.*.2 Re(p%n(a5ilidad de l%( F%nd%( R%#a#i$%(................... R%#a#i$%(............................ .................. .................. .................&0 ........&0 *.F%nd% en A$ance A$ance E(pecial... E(pecial....... ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ......... ........... .......&1 .&1 *.-.1 Carac#er@(#i Carac#er@(#ica( ca( del F%nd% en A$ance A$ance E(pecial... E(pecial....... ........ ........ ........ .......... ............ ............ ............ .........&1 ...&1 *.-.2 Re(p%n(a5ilidad del F%nd% en A$ance E(pecial.................... E(pecial............................. ........................&2 ...............&2 *.; Deuda Municipal. Municipal..... ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........&* ...&* *.3 N%r'a( de C%n#r%l C%n#r%l In#ern%.... In#ern%........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ......... ........... ........... ......&* .&* *.6 D%naci D%naci%ne %ne(( 'unici 'unicipal pale(. e(.... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... ..... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......&...&*. N%r'a( de c%n#r%l c%n#r%l in#ern%.... in#ern%........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ........ ....... ....... ........ ........ ........ ........ ........ ........ .......... ........... .........&....&CONCLU,IONE,............................................................................................................&; :I:LIOGRAFIA................................................................................................................&;
INTRODUCCIÒN
El r)i'en r)i'en inanc inancier% ier% de una 'unici 'unicipal palida idad d c%'pren c%'prende de un (i(#e' (i(#e'a a de princip principi%( i%(77 pr%cedi'ien#%(7 re)la'en#%(7 n%r'a( lee( p%r l%( cuale( el )%5iern% 'unicipal de5e realiB realiBar ar la plani planiica icació ción7 n7 %rdena' %rdena'ien ien#%7 #%7 de(arr% de(arr%ll% ll% c%n#r% c%n#r%ll de l%( %nd%( %nd%( p45lic p45lic%( %( recaudad%( para l%)rar un eicien#e u(% de l%( recur(%( 'unicipale( (a#i(aciend% la( nece(idade( de la p%5lación ue (e encuen#ra en el #erri#%ri% par#e de (u 8uri(dicción p%r ell% #a'5in (e a i'ple'en#ad% el u(% del Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal ue e( una erra'ien#a ue pr%p%rci%na p%l@#ica( pr%cedi'ien#%( ele'en#ale( para la )e(#ión inanciera de(de el /rea de pre(upue(#%7 c%n#a5ilidad #e(%rer@a a(#a lle)ar a la carac#er@(#ica( principale( de la( unidade( inanciera( 'a( peuea( para 5rindar una #ran(parencia del )a(#%. La i'p%r#ancia del %5#ener c%n%ci'ien#% (ólid% eicien#e para la #%'a de deci(i%ne( en el /rea inanciera de una 'unicipalidad7 e( de $i#al i'p%r#ancia rele$ancia para la reali realiBa Baci ción ón de nue( nue(#r #r% % #ra5 #ra5a8 a8%7 %7 a ue ue %5#u %5#u$i $i'% '%(( una una )ran )ran 'a)n 'a)ni#i#ud ud de #e%r@ #e%r@a a relaci%nada c%n el c%ncep#% ad'ini(#ración inanciera7 depurand% la in%r'ación ue era )eneraliBada %5#u$i'%( un 'arc% #eóric% '/( 5re$e (%5re cu/l e( la unción del r)i'en ad'ini(#ra#i$% en una 'unicipalidad p%rue e( de#er'inan#e para la #%'a de deci(i%ne( en ue radica el c%n#r%l adecuad% ue (e de5e e(#a5lecer en e(#e /rea ue puede (er $ulnera5le repre(en#ar un pun#% de i'pac#% #an#% a ni$el de la en#idad c%'% para la c%'unidad c%'unidad p%r n% cu'plir(e c%n la e8ecución e8ecución adecuada del pre(upue(#% ue (e a planiicad% en el plan %pera#i$% anual ac%rde a la( nece(idade( de la p%5lación ue (e encuen#ra en el #erri#%ri%.
1. REGIMEN REGIMEN FINANCI FINANCIERO ERO DE UNA MUNICIPA MUNICIPALIDAD LIDAD Al i)ual ue el e(#ad%7 el 'unicipi% reuiere de in)re(%( c%n l%( cuale( inanciar l%( )a(#%( ue (e %ri)inan para (a#i(acer la( nece(idade( p45lica(. La di$er(idad de unci%ne( ue realiBa el 'unicipi% para %5#ener in)re(%( realiBar e)re(%( c%n(#i#ue en (u c%n8un#% l% ue (e c%n%ce c%'% ad'ini(#ración inanciera del Municipi% (e deine c%'% el c%n8un#% de principi%(7 n%r'a(7 %r)ani('%(7 recur(%(7 2
(i(#e'a( pr%cedi'ien#%( ue in#er$ienen en la( %peraci%ne( de pr%)ra'ación7 )e(#ión c%n#r%l nece(aria( para la cap#ación de %nd%( p45lic%( l%)r% de %58e#i$%( 'e#a( de 'anera eicien#e.
1.1 Dirección Municipal de Planificación DMP! E( la unidad encar)ada de c%%rdinar c%n(%lidar l%( pr%)ra'a( pr%ec#%( de de(arr%ll% del 'unicipi%7 realiBand%7 el re%rdena'ien#% #erri#%rial cen(%( (%ci%ec%nó'ic%( para de#er'inar l%( 5eneiciari%( de la( %5ra(7 cuen#a c%n el ap%% (ec#%rial de l%( Mini(#eri%( ,ecre#aria( de E(#ad% ue In#e)ran el Or)ani('% e8ecu#i$%7 #a'5in e( re(p%n(a5le de )enerar la in%r'ación preci(a de calidad reuerida para la %r'ulación )e(#ión de la( p%l@#ica( p45lica( 'unicipale(.
1." Plan Opera#i$% Anual POA! C%n(#i#ue un d%cu'en#% en el cual7 l%( re(p%n(a5le( de una en#idad e(#a5lecen l%( %58e#i$%( ue de(ean l%)rar7 e( una 5a(e #cnica para una %r'ulación (i(#e'/#ica pre(upue(#aria7 de5e e(#ar incluid% en el an#epr%ec#% del pre(upue(#% para de#er'inar l%( recur(%( inancier%( ue ar/n p%(i5le alcanBar la( 'e#a( pr%pue(#a(. E(#e plan de5e en$iar(e a la C%n#ral%r@a General de Cuen#a(.
1.& Dirección de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal DAFIM! E( la unidad dele)ada en la 'unicipalidad para la )e(#ión (uper$i(ión de recur(%( inancier%(7 '%d% de re)i(#r% aplicación eicien#e en la e8ecución del pre(upue(#%7 la c%n#a5ilidad7 #e(%rer@a %#ra( /rea( de /'5i#% inancier% en %r'a %p%r#una. C%n el pr%pó(i#% de %r#alecer el c%n#r%l in#ern% en l%( pr%ce(%( ad'ini(#ra#i$%( inancier%( en c%%rdinación c%n el apr%$eca'ien#% raci%nal de l%( recur(%( %5#ener in%r'ación c%nia5le $er@dica (e %r)aniBa de la (i)uien#e 'anera
3
Fuen#e Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal Acuerd% Mini(#erial NO. 6;201-
1.* Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal MAFIM! E(#e d%cu'en#% c%n#iene l%( pr%cedi'ien#%( ad'ini(#ra#i$%( inancier%( e(enciale(7 ue un )%5iern% 'unicipal de ad%p#ar para el %r#aleci'ien#% de la e8ecución inanciera e(#ruc#ura de c%n#r%l in#ern%7 (u in pri'%rdial e( el ap%% a la rendición de cuen#a( #ran(paren#e( al cu'pli'ien#% de l%( %58e#i$%( pr%pue(#%( p%r la 'unicipalidad en 5eneici% de la p%5lación.
". +REA DE PRE,UPUE,TO El pre(upue(#% de una 'unicipalidad e( la pre(en#ación (i(#e'/#ica de l%( %nd%( inancier%( de(#inad%( a la e8ecución de pr%ec#%( duran#e un peri%d% de#er'inad% e( u#iliBad% c%'% una #cnica de planiicación c%n#r%l7 ue de#er'ina el %ri)en '%n#% de l%( in)re(%( el de(#in% ue #endr/n l%( 'i('%( en un de(e'pe% u#ur%7 e(#/ de#er'inad% p%r la( a(e( de
".1 Marc% Le)al de Pre(upue(#% La( lee( n%r'a( ue re)ulan el pre(upue(#% $ar@an (e)4n la cla(e de en#idad p45lica de ue (e #ra#e. En el ,ec#%r P45lic%7 la( en#idade( (e pueden di$idir en d%( 4
)rande( )rup%( la( del ,ec#%r P45lic% Financier% la( del ,ec#%r P45lic% n% Financier%. En el ca(% de la( 'unicipalidade( e( el Códi)% Municipal la le ue '/( direc#a'en#e re)ula (u pre(upue(#%. L%( linea'ien#%( ue de5en cu'plir(e en relación c%n l%( pre(upue(#%( p45lic%( (%n de di$er(%( ni$ele(7 l%( cuale( %rdenad%( de 'a%r a 'en%r 8eraru@a (%n •
C%n(#i#uci%nale(7 e( decir ue e'anan de la C%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica. ,%n l%( linea'ien#%( de 'a%r ni$el7 (e reiere a a(pec#%( )enerale( del
•
pre(upue(#% #ienen eec#% (%5re l%( pre(upue(#%( de #%da( la( en#idade( p45lica(. Lee( Ordinaria(. ,%n auella( lee( apr%5ada( p%r el C%n)re(% de la Rep45lica7 (%n n%r'a( e(pec@ica( ue re)ulan l%( pre(upue(#%( p45lic%( de de#er'inada(
•
in(#i#uci%ne(. Acuerd%(. E(#a( (%n n%r'a( e'i#ida( p%r el Or)ani('% E8ecu#i$%7 pueden (er Gu5erna#i$%( cuand% (%n linea'ien#%( ue pr%$ienen del Pre(iden#e de la Rep45lica % 5ien Mini(#eriale( cuand% pr%$ienen de l%( Mini(#r%(. ,%5re el #e'a pre(upue(#ari%7 l%( Acuerd%( Mini(#eriale( pr%$ienen del Mini(#eri% de FinanBa( P45lica( #ienen $alideB en en#idade( e(pec@ica( (%5re #e'a( pun#uale(.
"." N%r'a( C%n(#i#uci%nale( La( n%r'a( c%n(#i#uci%nale( (%n la( de 'a%r ni$el 8er/ruic% (%n de aplicación )eneral7 n% %5(#an#e al)una( (e circun(cri5en al pre(upue(#% de In)re(%( E)re(%( del E(#ad%7 ue 5/(ica'en#e inclue el pre(upue(#% de l%( Mini(#eri%( ,ecre#ar@a( de la Pre(idencia. En la c%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica de Gua#e'ala enc%n#ra'%( clara( direc#rice( (%5re
•
Ap%r#e( %5li)a#%ri%( ue de5en incluir(e en el pre(upue(#% para cu5rir
•
l%( )a(#%( de en#idade( p45lica(. Principi%( ue de5en cu'plir l%( pre(upue(#%( de #%da( la( en#idade( p45lica( de Gua#e'ala. 5
.
".& Le-e( Ordinaria( E(#a( (%n lee( apr%5ada( p%r el C%n)re(% de la Rep45lica ue #ienen eec#%( (%5re l%( pre(upue(#%( de la( in(#i#uci%ne(. En#re ella( de(#acan
• • •
Le Or)/nica del Pre(upue(#% (u re)la'en#% Le Or)/nica De La C%n#ral%r@a General De Cuen#a( O#ra( lee( c%n incidencia en el Pre(upue(#% Códi)% Municipal
".&.1 Le- Or)nica del Pre(upue(#% Decre#% 1/102 del C%n)re(% de la Rep34lica! Aunue (u n%'5re ace pen(ar ue (e reiere a la( n%r'a( del pre(upue(#% 4nica'en#e7 c%n#iene ade'/( n%r'a( (%5re la c%n#a5ilidad7 la #e(%rer@a la deuda del (ec#%r p45lic%. ,u( %58e#i$%( (%n
•
Garan#iBar el u(% de l%( recur(%( p45lic%( de acuerd% a la le7 de 'anera ue l%( recur(%( (e u#ilicen adecuada'en#e en %r'a ec%nó'ica7 eicien#e eicaB den cu'pli'ien#% a l%( pr%)ra'a( l%( pr%ec#%( de c%n%r'idad c%n la( p%l@#ica(
•
e(#a5lecida(. Pr%p%rci%nar in%r'ación %p%r#una c%nia5le (%5re el c%'p%r#a'ien#% de la e8ecución @(ica inanciera del (ec#%r p45lic%.
•
la deuda p45lica F%r#alecer el c%n#r%l (e)ui'ien#% de l%( recur(%( del E(#ad%7 para a(e)urar (u u(% adecuad%.
La Le Or)/nica del Pre(upue(#% e(#a5lece c%'% encar)ad%( de dar n%r'a( (%5re la( #cnica( de pre(upue(#%7 c%n#a5ilidad7 #e(%rer@a deuda p45lica a dieren#e( direcci%ne( del Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(. E(#a( n%r'a( de5en (er a#endida( p%r #%da( la( en#idade( p45lica(7 inclu(% la( Municipalidade(.
6
L% an#eri%r n% i'plica ue el Mini(#eri% de FinanBa( P45lica( decide (%5re el )a(#% de la( en#idade(7 per% (i i'plica p%r e8e'pl% Hue #%da( la( en#idade( de5en #ener pre(upue(#% p%r pr%)ra'a( e( decir ue al c%n(#ruir (u pre(upue(#% #%da( la( en#idade( p45lica( de5en acerl% en unción de l%( pr%)ra'a( de )a(#% p%r 'edi% de l%( cuale( 5rindan (er$ici%( a la p%5lación. Hue #%da( la( en#idade( de5en u#iliBar l%( 'i('%( cla(iicad%re( e( decir ue en l%( pre(upue(#%( de #%da( la( en#idade( p45lica( (e de5en u#iliBar l%( 'i('%( códi)%( de(cripci%ne( para la( dieren#e( %r'a( para a)rupar un )a(#% % in)re(%. Hue #%da( la( en#idade( de5en relaci%nar (u( plane( c%n (u( pre(upue(#%( en %#ra( pala5ra( #%d%( l%( pre(upue(#%( de la( en#idade( p45lica( de5en e>pre(ar l%( %58e#i$%( ue $an a alcanBar c%n l%( recur(%( a )a(#ar. O#r% a(pec#% rele$an#e a ue ace reerencia la Le Or)/nica del Pre(upue(#% (u Re)la'en#%7 e( ue n%r'a la e(#ruc#ura en ue de5e pre(en#ar(e el pr%ec#% de pre(upue(#% de cada a% an#e el C%n)re(% de la Rep45lica7 el ue al (er apr%5ad% (e c%n$ier#e en la Le Anual del Pre(upue(#%. E(#a Le Anual de5e c%n#ener
•
Pre(upue(#% de In)re(%( Hue inclue l%( in)re(%( ue (e e(#i'a perci5ir duran#e el e8ercici% i(cal a(@ c%'% el inancia'ien#% pr%$enien#e de pr(#a'%( % l%( (ald%( de
•
%nd%( n% u#iliBad%( al inal del a% an#eri%r. Pre(upue(#% de E)re(%( De5e c%n#ener #%d%( l%( )a(#%( ue (e e(#i'a realiBar en
•
el a%. Di(p%(ici%ne( )enerale( ,%n la( n%r'a( c%'ple'en#aria( a la Le Or)/nica del Pre(upue(#%7 ue #ienen $i)encia 4nica'en#e en el a% para el ue (e aprue5an (e reieren 5/(ica'en#e a la e8ecución e$aluación del pre(upue(#%.
".&.". Le- Anual del Pre(upue(#% General de In)re(%( - E)re(%( del E(#ad%
7
E(#a le #iene $i)encia de un a% e( apr%5ada p%r el C%n)re(% de la Rep45lica de Gua#e'ala. Para el ca(% del pre(upue(#% de in)re(%(7 indica de 'anera de#allada el '%n#% p%r i'pue(#%(7 pr(#a'%(7 d%naci%ne( %#r%( in)re(%( ue (e e(#i'a %5#ener. El pre(upue(#% de e)re(%(7 c%n#iene el l@'i#e de )a(#% ue p%dr/ realiBar cada in(#i#ución en unci%na'ien#% e in$er(ión p%r cada uen#e de inancia'ien#% % #ip% de in)re(%. Ta'5in inclue n%r'a( ue de5en (er %5(er$ada( p%r la( in(#i#uci%ne( en#idade( del (ec#%r p45lic% duran#e la e#apa de e8ecución pre(upue(#aria. E(#a( n%r'a( (%n c%'ple'en#aria( a l% ue e(#a5lece la Le Or)/nica del Pre(upue(#% (u Re)la'en#%. P%(#eri%r'en#e a la apr%5ación de la Le Anual del Pre(upue(#%7 el ar#@cul% 23 de la Le Or)/nica del Pre(upue(#%7 indica ue de5e e'i#ir(e un Acuerd% Gu5erna#i$% ue aprue5a el pre(upue(#% al '/>i'% ni$el de de#alle7 e( decir a ni$el de cada l@nea de pre(upue(#%.
".&.&. O#ra( le-e( c%n incidencia en el Pre(upue(#% a al)una( lee( ue e(#a5lecen el de(#in% ue de5e #ener la recaudación de i'pue(#%(. C%n ell% (e pre#ende )aran#iBar el inancia'ien#% para cier#a( en#idade( pr%)ra'a( de )a(#% pri%ri#ari%(7 %5li)an al G%5iern% a #ra(ladarle( cier#a can#idad de recur(%( cada a%. En#re ella(7 la( '/( i'p%r#an#e( (%n la( (i)uien#e( Le del i'pue(#% al $al%r a)re)ad%
Municipalidade( de la recaudación #%#al p%r
I
el I
Decre#% N%. 232 del C%n)re(%
(e de5e de(#inar al inancia'ien#% de
de la Rep45lica7 Ar#. 10.
pr%)ra'a( de unci%na'ien#% e in$er(ión de l%( )%5iern%( 'unicipale(.
8
Le del i'pue(#% (%5re circulación de
De la recaudación del i'pue(#% p%r cada #ip%
$e@cul%( #erre(#re(7 'ar@#i'%(
de $e@cul% e(#a5lece un p%rcen#a8e de
are%(.
de(#in% para la( 'unicipalidade( del pa@(7 el
Decre#% N%. 30*7 Ar#. ; al .
depar#a'en#% de #r/n(i#% de la P%lic@a Naci%nal Ci$il7 la Marina Naci%nal para la
Le del i'pue(#% a la di(#ri5ución del
Dirección de Aer%n/u#ica Ci$il. De la recaudación del i'pue(#% (%5re cada
pe#róle% crud% c%'5u(#i5le(
#ip% de )a(%lina di(el de(#ina un
deri$ad%(
p%rcen#a8e para la( Municipalidade( del Pa@(
del pe#róle%.
para el Mini(#eri% de C%'unicaci%ne(7
Decre#% N%. &627 Ar#. 2&
Inrae(#ruc#ura
Le del i'pue(#% 4nic% (%5re
la( 'unicipalidade( ue n% recaudan p%r
in'ue5le(.
cuen#a pr%pia el i'pue(#%. La 'a%r@a de
Decre#% N%. 1-67 Ar#. 2.
'unicipalidade( (e encar)a direc#a'en#e de
Le del i'pue(#% e(pec@ic% a la
e(#a recaudación. La recaudación #%#al del i'pue(#% de5e
di(#ri5ución de ce'en#%. Decre#% N%.
de(#inar(e a pr%)ra'a( de $i$ienda p%pular.
30007 Ar#. 2. Fuen#e Pr%pia
".&.*. Códi)% Municipal5 Decre#% 1"0"//" El Códi)% Municipal #iene c%'% %58e#i$% deinir la %r)aniBación7 )%5iern%7 ad'ini(#ración unci%na'ien#% de l%( 'unicipi%(. E(#%( p%(een una carac#er@(#ica e(pecial ue e( la au#%n%'@a ue le( %#%r)a la C%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica7 n% %5(#an#e la Le Or)/nica del Pre(upue(#% en (u ar#. *; el Códi)% Municipal en el ar#. 6 li#eral 5" c" indican ue el (i(#e'a inancier% de la( 'unicipalidade( de5e e(#a5lecer(e c%n%r'e l%( linea'ien#%( 'e#%d%l%)@a( e(#a5lecida( p%r el Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(.
9
El Códi)% Municipal de(arr%lla en (u( ar#@cul%( l%( principi%( ue (e e(#a5lecen en la C%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica l%( linea'ien#%( 'e#%d%l%)@a( ue (e e(#a5lecen en la Le Or)/nica del Pre(upue(#%7 p%r e8e'pl%
•
L%( principi%( de unidad7 euili5ri%7 pu5licidad7
le)alidad7
capacidad de pa)% en#re %#r%( !ar#. 12;7 1237 1&-7 101 112 • • • • • •
• •
re(pec#i$a'en#e" La e(#ruc#ura pr%)ra'/#ica del pre(upue(#% !ar#. 12" La( e#apa( del pr%ce(% pre(upue(#ari% !ar#. 1&1 1&&" La pu5licidad de in%r'ación !ar#. 1&-" El c%n#r%l i(caliBación de recur(%( 'unicipale( !ar#. 1&; al 1&6" El #ra#a'ien#% del endeuda'ien#% 'unicipal !ar#. 110 al 113" La $inculación de la planiicación el pre(upue(#% !ar#. 67 inci(% a"" El re)i(#r% de la( e#apa( del in)re(% del )a(#% !ar#. 67 inci(% c"" El 'ane8% de la cuen#a 4nica del Te(%r% Municipal. !ar#. 67 inci(% 8""
A(i'i('% indica la( c%'pe#encia( de l%( dieren#e( par#icipan#e( en el pr%ce(% pre(upue(#ari%7 indicand% en#re %#ra(7 la( re(p%n(a5ilidade( (i)uien#e(
•
Oicina Tcnica Municipal de Planiicación Ad'ini(#ración Financiera Municipal C%%rdinar el pr%ce(% de %r'ulación del pre(upue(#% la
•
pr%)ra'ación de la e8ecución pre(upue(#aria. C%nce8% Municipal Apr%5ar el pre(upue(#% (u( '%diicaci%ne( Re(p%n(a5le( de Pr%)ra'a( Ad'ini(#ración Financiera Municipal
•
C%%rdinar la e$aluación de la )e(#ión pre(upue(#aria Audi#%r In#ern% I'plan#ar un (i(#e'a de (e)ui'ien#% e8ecución
•
pre(upue(#aria.
".* Pr%ce(% Pre(upue(#ari% Municipal El pr%ce(% pre(upue(#ari% e( el c%n8un#% de e#apa( ue cu'ple cada pre(upue(#% anual. E(#a( e#apa( (%n 10
• • • •
F%r'ulación Di(cu(ión apr%5ación E8ecución E$aluación C%n#r%l
El pr%ce(% pre(upue(#ari% e( un pr%ce(% c%n#inu% ue (e en#relaBa c%n un nue$% pr%ce(% pre(upue(#ari% cada a% a(@ cuand% (e e(#/ e8ecu#and% el pre(upue(#% del a% ac#ual (e e(#/ %r'uland% el pre(upue(#% del a% (i)uien#e.
".*.1 F%r'ulación 6a(e Le)al Códi)% Municipal7 Ar#. 8& inci(% #!5 9 inci(% 4! - : inci(% a!5 1&1 1&& E( la planiicación de l%( )a(#%( ue $a'%( a realiBar en unción de nue(#ra( pri%ridade(7 %58e#i$%(7 'e#a( (%5re #%d% de nue(#r%( in)re(%( En la( en#idade( p45lica( el pr%ce(% e( el 'i('%7 c%n la dierencia ue dieren#e( en#idade( (e encar)an de ap%ar el pr%ce(%. A(@7 la ,ecre#ar@a de Planiicación Pr%)ra'ación de la Pre(idencia !,EGEPLAN" e( la encar)ada de deinir l%( )rande( linea'ien#%( de la( p%l@#ica( )u5erna'en#ale(7 c%rre(p%nde a cada en#idad de(arr%llar (u( plane( %pera#i$%( anuale(7 ue e( la deinición de %58e#i$%( a alcanBar ac#i$idade( a realiBar en el a% para l%)rar e(%( %58e#i$%(. La ,uperin#endencia de Ad'ini(#ración Tri5u#aria (e encar)a de e(#i'ar l%( in)re(%( pr%$enien#e( de i'pue(#%( el Mini(#eri% de FinanBa( e(#i'a l%( pr%$enien#e( de pr(#a'%( e>#ern%( d%naci%ne( ue (e #endr/n duran#e el a%. C%n ell% (e deinen l%( #ec%( pre(upue(#ari%(7 ue (%n el l@'i#e de )a(#% para cada en#idad7 l%( cuale( (e di(cu#en en Ga5ine#e de G%5iern% c%n el $i(#% 5uen% del Pre(iden#e (e #ra(ladan a l%( Mini(#eri%( de E(#ad% ,ecre#ar@a( de la Pre(idencia. C%n e(#%7 la( en#idade( realiBan un pr%ce(% de pr%)ra'ación in#erna c%n 5a(e en (u( pr%pi%( %58e#i$%( para el 11
a% !%58e#i$%( %pera#i$%("7 pri%ridade(7 'e#a( el #ec% pre(upue(#ari% a(i)nad% pr%ceden a a(i)nar el pre(upue(#% a l%( pr%)ra'a( pr%ec#%(7 de acuerd% a la #cnica n%r'a( e'anada( del Mini(#eri% de FinanBa(. Una $eB inaliBad% el pr%ce(% de a(i)nación de recur(%(7 la( en#idade( pre(en#an (u an#epr%ec#% de pre(upue(#% a la Dirección Tcnica del Pre(upue(#% !a '/( #ardar el 1 de 8uli%" la cual l% analiBa prepara para c%n%r'ar el pr%ec#% de pre(upue(#% ue de5e en#re)ar al C%n)re(% de la Rep45lica a '/( #ardar el 2 de (ep#ie'5re c%n e(#% inicia la e#apa de di(cu(ión apr%5ación del pre(upue(#%. 1
".*." Di(cu(ión - apr%4ación del pre(upue(#% 6a(e Le)al7 Códi)% Municipal7 Ar#. 1&1 - 1&& E(#a e#apa del pr%ce(% pre(upue(#ari% c%rre(p%nde p%r 'anda#% C%n(#i#uci%nal al C%n)re(% de la Rep45lica7 iniciand% el 2 de (ep#ie'5re inaliBand% el 1 de dicie'5re. El pr%ce(% inicia c%n la di(cu(ión del pr%ec#% de pre(upue(#% en la C%'i(ión de FinanBa( del C%n)re(% p%(#eri%r'en#e pa(a di(cu(ión en el plen%. La C%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica de Gua#e'ala e(#a5lece en el ar#@cul% 131 inci(% 5" ue en ca(% de n% apr%5ar(e el pre(upue(#% de un a% c%n#in4a ri)iend% el pre(upue(#% del a% an#eri%r7 el cual puede (er '%diicad% % a8u(#ad% p%r el C%n)re(%.
Di(cu(ión - apr%4ación del pre(upue(#% en en#idade( De(cen#rali;ada(5 Au#ón%'a( - Municipalidade( De acuerd% a l% ue indica la C%n(#i#ución P%l@#ica de la Rep45lica7 la Le Or)/nica del Pre(upue(#% el Códi)% Municipal7 para el ca(% de cada #ip% de en#idad7 el pr%ce(% de di(cu(ión apr%5ación7 de (u pre(upue(#% (e realiBa en dieren#e( in(#ancia( 1 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercco !scal 2016 12
En#e Apr%4ad%r In(#ru'en#% de C%n(ideraci%ne(
C%nce8% Municipal Acuerd% del C%nce8% Municipal En ca(% de n% apr%5ación (i)ue en $i)encia el
E(peciale(
pre(upue(#% del a% an#eri%r7 ue puede (er '%diicad%
Fec
p%r el C%nce8% Municipal Pri'era (e'ana de %c#u5re En#re)a del Pre(upue(#% al C%nce8% Municipal 1- de
6a(e Le)al Fuen#e Códi)% Municipal
dicie'5re Feca de apr%5ación del Pre(upue(#% Códi)% Municipal Ar#. 1&1
".*.& E=ecución 6a(e Le)al7 Códi)% Municipal7 Ar#. al 1&/ - del 1&" al 1&* La e#apa de e8ecución del pre(upue(#% p45lic% de5e en#ender(e c%'% la realiBación de a$ance( en el l%)r% de la( 'e#a( %58e#i$%( de la( in(#i#uci%ne(7 p%r 'edi% de la pr%ducción de l%( 5iene( (er$ici%( ue la( en#idade( 5rindan a la p%5lación7 a #ra$( de la c%'5inación de in(u'%( !recur(% u'an%7 c%'pra de 'edica'en#%(7 e#c."7 l%( cuale( de5en (er c%'prad%( a l%( pr%$eed%re( del E(#ad%. General'en#e cuand% pen(a'%( en la e8ecución del pre(upue(#% n%( circun(cri5i'%( a pen(ar en e(a( c%'pra( de in(u'%( !e8ecución inanciera" n%( %l$ida'%( de l%( '/( i'p%r#an#e ue (%n l%( 5iene( % (er$ici%( ue (e e(#/n 5rindand%. E( decir7 la e8ecución del pre(upue(#% n% (e reiere 4nica'en#e a la par#e inanciera7 la( en#idade( p45lica( e(#/n %5li)ada( a realiBar re)i(#r%( de l%( 5iene( (er$ici%( ue e(#/n en#re)and% a la p%5lación7 a e(#% (e le lla'a e8ecución @(ica del pre(upue(#%7 ue per'i#e de#er'inar l%( 5iene( (er$ici%( )enerad%( c%n l%( recur(%( inancier%( )a(#ad%(.
".*.* E$aluación
13
6a(e Le)al7 Códi)% Municipal7 Ar#. &8 inci(% e!5 1&85 Ar#. : inci(% a! La( en#idade( p45lica( de5en de#er'inar (i c%n la realiBación de la( 'e#a( pr%pue(#a( para l%( pr%)ra'a( pr%ec#%( apr%5ad%(7 l%)rar%n cu'plir c%n el papel ue le( c%rre(p%nde de(e'pear de acuerd% a (u raBón de (er7 (i uer%n #ran(paren#e( en el u(% de l%( recur(%(7 (i l%)rar%n 'e8%rar la realidad de la p%5lación c%n la e8ecución de l%( recur(%(7 de#er'inand% la( cau(a( rec%'endand% la( 'edida( c%rrec#i$a( para 'e8%rar la capacidad de e8ecución en un pró>i'% pre(upue(#%.
".*.8 C%n#r%l 6a(e Le)al7 C%n(#i#ución P%l>#ica de la Rep34lica7 Ar#. "*1 Códi)% Municipal7 Ar#. &8 inci(% d!5 Ar#. 1&9 al 1& E(#a e#apa (e reiere al c%n#r%l de la ad'ini(#ración p45lica la i(caliBación de l%( 5iene( recur(%( del E(#ad% #iene l%( (i)uien#e( pr%pó(i#%(
•
C%n#ri5uir al %r#aleci'ien#% de la capacidad de l%( unci%nari%( p45lic%( para e8ecu#ar el pre(upue(#% l%)rar l%( %58e#i$%( plan#ead%( u#iliBand%
• •
de la 'e8%r 'anera l%( recur(%( p45lic%(. C%n#ri5uir a la #ran(parencia del u acer de la( en#idade( p45lica(. Pr%'%$er la re(p%n(a5ilidad de l%( e'plead%( p45lic%( para ue puedan dar cuen#a p%r el 'ane8% de l%( 5iene( recur(%( p45lic%( p%r l%( re(ul#ad%( %5#enid%( de (u )e(#ión.
El c%n#r%l )u5erna'en#al e(#/ in#e)rad% p%r el c%n#r%l in#ern%7 c%'% una re(p%n(a5ilidad de la ad'ini(#ración de cada en#idad p45lica. Para ell% (e crear%n la( Unidade( de Audi#%r@a In#erna7 el c%n#r%l e>#ern%7 c%'% una a#ri5ución c%n(#i#uci%nal de la C%n#ral%r@a General de Cuen#a( de la Nación.
&. ?REA DE CONTA6ILIDAD 14
La c%n#a5ilidad e( una #cnica ue per'i#e #ener un re)i(#r% c%n#r%l adecuad% de la( %peraci%ne( periódica( ue (e pre(en#an en una en#idad c%n el %58e#i$% de in%r'ar (%5re la (i#uación inanciera de la 'i('a7 p%r ell% e( $i#al i'p%r#ancia
para el
unci%na'ien#% c%n#r%l adecuad% de la( /rea( ue in#e)ran una %r)aniBación.
&.1 ,i(#e'a de C%n#a4ilidad In#e)rada Gu4erna'en#al L% c%n(#i#uen el c%n8un#% de principi%(7 ór)an%(7 n%r'a( pr%cedi'ien#%( ue per'i#an el re)i(#r% de l%( ec%( ue (%n pre(upue(#ari%(7 pa#ri'%niale( de'/( %nd%( relaci%nad%( c%n la( %peraci%ne( del E(#ad%7 c%n el pr%pó(i#% de pr%p%rci%nar in%r'ación pri'%rdial para la #%'a de deci(i%ne( de la ad'ini(#ración7 el e8ercici% del c%n#r%l e in%r'ar a la c%'unidad (%5re la e8ecución del (ec#%r p45lic%.
&." ,i(#e'a de c%n#a4ilidad In#e)rada Municipal ,e u#iliBa en l%( )%5iern%( l%cale( para el re)i(#r% de la( %peraci%ne( ec%nó'ica(7 e(#/ (u8e#% a la( di(p%(ici%ne( le)ale( e'i#ida(7 (e ri)e p%r la( n%r'a(7 p%l@#ica( 'anuale( ue e'i#a la Dirección de C%n#a5ilidad del e(#ad% del Mini(#eri% de FinanBa( Pu5lica(7 c%'% ór)an% rec#%r. L%( a(pec#%( a c%n(iderar i'p%r#an#e( en la c%n#a5ilidad 'unicipal (%n
• • •
Per'i#ir lle$ar un c%n#r%l u(% eicien#e de l%( recur(%( 'unicipale( Cla(iica7 %rdena re)i(#ra l%( in)re(%( e)re(%( cr%n%ló)ica'en#e E'i#e in%r'ación (i(#e'a#iBada ue per'i#e la #%'a de deci(i%ne( %p%r#una(7 c%n l% cual (e c%n#ri5ue a la )e(#ión 'unicipal eicaB #ran(paren#e
&.& C%n#r%l In#ern%
15
,%n l%( cri#eri%( #cnic%( para el c%n#r%l in#ern% ue (e de5en aplicar en l%( re)i(#r%( de la( %peraci%ne( del (ec#%r p45lic%7 c%n%r'e a l%( 'anuale( e'i#id%(.
&.&.1 C%n#r%l In#ern% Pre$i% La au#%ridad (uperi%r e( la encar)ada de ue (e cu'plan l%( '#%d%(7 'edida( pr%cedi'ien#%( in#ern%( en la e8ecución de la( %peraci%ne(
&.&." C%n#r%l In#ern% c%ncurren#e La Dirección de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal !DAFIM" aplicara l%( 'ecani('%( ue c%n(idere nece(ari%( para la (uper$i(ión per'anen#e de la( %peraci%ne( e8ecu#ada( (u( c%rre(p%ndien#e( re)i(#r%(7 para a(e)urar el cu'pli'ien#% de l%( linea'ien#%( le)ale( ac%rde a la( n%r'a( e'i#ida( p%r la C%n#ral%r@a General de Cuen#a(
&.&.& C%n#r%l In#ern% P%(#eri%r La e$%lución del c%n#r%l in#ern% en l%( pr%ce(%(7 (i(#e'a( %peraci%ne( e8ecu#ada( l%( re(ul#ad%( %5#enid%( (%n unci%ne( de la Unidad de Audi#%ria In#erna Municipal !UDAIM" unda'en#ada en l%( linea'ien#%( del ,i(#e'a de Audi#%rKa Gu5erna'en#al
&.&.* Re)i(#r%( C%n#a4le( La )eneración de l%( re)i(#r%( c%n#a5le( de la( %peraci%ne( e8ecu#ada( e( a #ra$( del ,i(#e'a de C%n#a5ilidad In#e)rada Municipal c%n%r'e (e pre(en#en la( ac#i$idade(7 el cual pr%p%rci%na au#%'/#ica'en#e l%( E(#ad%( Financier%( rep%r#e( c%'ple'en#ari%( de u#ilidad. L%( re)i(#r%( (%n en 5a(e a l%( cla(iicad%re( pre(upue(#ari%( el Plan Unic% de Cuen#a(7 el cual inclue l%( ni$ele( (e)re)ad%( para de#allar in%r'ación7 ade'/( #%da 16
%peración de5e incluir (u (%p%r#e para )aran#iBar la $eracidad de la #ran(acción. T%da la in%r'ación )enerada c%n(#i#ue el 'edi% p%r el cual (e de'ue(#ra la #ran(parencia en el u(% de l%( recur(%(. L%( E(#ad%( inancier%( de'/( cuadr%( c%'ple'en#ari%( de un cierre de peri%d% de#er'inad% %#r%( in%r'e( de5en pre(en#ar(e al Mini(#eri% de FinanBa( Pu5lica( den#r% de l%( pri'er%( d%( 'e(e( del (i)uien#e peri%d% i(cal.
&.&.8 @i#ic%( - Ga(#%( El pa)% p%r c%ncep#% de $i/#ic%( %#r%( )a(#%( a e'plead%( 'unicipale( ue (e e8ecu#en #an#% en el in#eri%r % e>#eri%r del pa@( (e realiBara en 5a(e al re)la'en#% in#ern% de $i/#ic%( $i)en#e de la 'unicipalidad en %r'a (uple#%ria p%r el Re)la'en#% de Ga(#%( de
&.&.9 In$er(ión en O4ra( P34lica( La( %5ra( en c%n(#rucción (e re)i(#raran (e)4n el a$ance ue pre(en#en l%( in%r'e( de la au#%ridad (uperi%r de5ida'en#e apr%5ad%(7 i'pac#and% la e8ecución pre(upue(#aria la( ue (e e>cedan en el peri%d% i(cal (e #%'aran c%'% un c%'pr%'i(% para el pre(upue(#%7 ac%rde al '%n#% realiBa5le en el peri%d% ue #en)a lu)ar.
&.* Plan nic% de Cuen#a( C%n(#i#ue el %rdena'ien#% de cuen#a( ue re)i(#ran la( #ran(acci%ne( ec%nó'ica( en el ,i(#e'a de C%n#a5ilidad In#e)rada Municipal. El ca#al%)% de cuen#a( e(#a c%diicad% en d@)i#%( del 1 al (iend% (u c%diicación la (i)uien#e
17
Fuen#e Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal Acuerd% Mini(#erial NO. 6;201-
18
Fuen#e Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal Acuerd% Mini(#erial NO. 6;201-
&.8 E(#ad%( financier%( Repre(en#an l%( rep%r#e( ue una en#idad u#iliBa para $i(ualiBar (u (i#uación ec%nó'ica l%( ca'5i%( ue (e pre(en#an en la( %peraci%ne( en un peri%d% de#er'inad%7 l%( cuale( de5en (er ela5%rad%( ac%rde a l%( principi%( )eneral'en#e acep#ad%( la aplicación del Plan =nic% de Cuen#a( para el ,ec#%r Pu5lic% N% inancier% E(#/n preparad%( c%n el %58e#i$% de (a#i(acer reueri'ien#%( de n%r'a( $i)en#e( (e de5en pre(en#ar en la C%n#ral%r@a General de Cuen#a( a '/( #ardar el &1 de 'arB% de cada a%7 L%( e(#ad%( inancier%( nece(ari%( para la pre(en#ación de in%r'ación c%'ple#a de l%( e$en#%( ec%nó'ic%( duran#e un peri%d% c%n#a5le (%n
&.8.1 6alance General Pre(en#a la (i#uación ec%nó'ica7 inanciera de la en#idad c%n (ald% acu'ulad%( en un peri%d%7 'ue(#ra la di(#ri5ución de l%( 5iene( ac#i$%(7 cuan#a( %5li)aci%ne( e(#/n pendien#e de liuidar (i la( deuda( (%n a c%r#% plaB%7 a(i c%'% el pa#ri'%ni% 'unicipal
&.8." E(#ad% de Re(ul#ad%( Pre(en#a l%( re(ul#ad%( %5#enid%( en un peri%d% de#er'inad%7 rele8a #%d%( l%( in)re(%( c%rrien#e( ue perci5e el en#e 'unicipal7 #%d%( l%( )a(#%( %pera#i$%( realiBad%( inal'en#e da a c%n%cer el re(ul#ad% del e8ercici%.
19
Para %5#ener en %r'a e(pec@ica de#allada el '%$i'ien#% de cada cuen#a c%n#a5le ue (e rele8a en l%( e(#ad%( inancier%( la c%n#a5ilidad lle$a re)i(#r%( au>iliare( c%'%
• • • • •
:alance de (u'a( (ald%( Li5r% Diari% Li5r% Ma%r Li5r% 'a%r Au>iliar de cuen#a( Au>iliar de cuen#a(
&.8.& N%#a( a l%( E(#ad%( Financier%( ,%n la( e>plicaci%ne( raB%na5le( de ec%( ue (e pre(en#an para 'a%r in#erpre#ación7 incluen de(cripci%ne( narra#i$a( an/li(i( de#allad%( de l%( (ald%( % cira( '%(#rada( para 5rindar c%nia5ilidad (%5re la( (i#uaci%ne( ue (e pre(en#an.
&.9 Cierre c%n#a4le El cierre c%n#a5le (e %perara el &1 de dicie'5re de cada a%7 a par#ir de e(a eca n% (e p%dr/n c%n#raer c%'pr%'i(%( ue )eneren )a(#%( en el peri%d% ue c%nclue.
&.2 Re)i(#r%( C%n#a4le de In)re(%( •
De$en)ad% (e pr%duce cuand% p%r una relación 8ur@dica (e de#er'ina un derec% de c%5r% p%r par#e del )%5iern% l%cal en e(e '%'en#% (e )enera au#%'/#ica'en#e
•
en la c%n#a5ilidad Recaudad% % Perci5id% (e pr%duce en el '%'en#% en ue (e re)i(#ra el in)re(% de l%( %nd%( recaudad%( p%r el )%5iern% l%cal.
&.: Re)i(#r% C%n#a4le de E)re(%( •
De$en)ad% (e pr%duce cuand% el )%5iern% l%cal crea una %5li)ación de pa)% %ri)inada p%r la recepción c%n%r'e de 5iene( % (er$ici%( (e pre(en#a en el
•
'%'en#% ue (e e8ecu#a del pre(upue(#% el pa)% del )a(#% Pa)ad% repre(en#a la cancelación in'edia#a de la( %5li)aci%ne( &. Re)i(#r%( Municipale( de Ori)en EB#rapre(upue(#ari%
C%'prenden la( #ran(acci%ne( ue (e realiBan en l%( )%5iern%( l%cale(7 ue n% #ienen %ri)en en el pre(upue(#% p%r l% #an#% repre(en#an %nd%( a a$%r de un #ercer% ue 20
inciden
en
la
(i#uación
ec%nó'ic%inanciera.
Al)un%(
de
l%(
re)i(#r%(
e>#rapre(upue(#ari%( (%n l%( (i)uien#e(
• • •
• •
Pa)% del I'pue(#% al
&.1/ C%nciliación 6ancaria El %58e#i$% de e(#e pr%ce(% e( el de#er'inar el (ald% di(p%ni5le de la( cuen#a( 5ancaria(7 c%'parand% l%( '%$i'ien#%( de crdi#%( d5i#%( de la Cuen#a Unica del Te(%r% Municipal %#ra( cuen#a( de 5anc%(7 in#erpre#and% l%( e(#ad%( de cuen#a 5ancari%( el li5r% de 5anc%( c%n#a5le en el cual (e incluen l%( re)i(#r%( de '%$i'ien#%( realiBad%( en cuen#a( c%rrien#e( 5ancaria(
*. +REA DE TE,ORERA (#a /rea #iene c%'% pr%pó(i#% ad'ini(#rar la recaudación de l%( in)re(%(7 la pr%)ra'ación e8ecución del pa)% de la( %5li)aci%ne( aduirida( pre$ia'en#e p%r l%( G%5iern%( L%cale(7 c%'% par#e de la e8ecución del Pre(upue(#% de in)re(%( )a(#%(. En (@ (u principal %58e#i$% e( ad'ini(#rar l%( recur(%( del Te(%r% Municipal en %r'a adecuada para 'an#ener el euili5ri% (anea'ien#% de la( inanBa( 'unicipale(. E(#a /rea c%adu$a c%n l%( (i)uien#e( a(pec#%( •
Pr%$ee in%r'ación en #ie'p% real del '%$i'ien#% eec#i$% de %nd%( para la #%'a
•
de deci(i%ne( Me8%ra la ad'ini(#ración de l%( recur(%( recaudad%( p%r c%ncep#% de #a(a ar5i#ri%(7 cap#ación de #ran(erencia( c%rrien#e( de capi#al7 %5#ención de pr(#a'%( d%naci%ne(.
*.1 N%r'a( de c%n#r%l In#ern% 21
E>i(#en para e(#a5lecer el adecuad% c%n#r%l in#ern% en la ad'ini(#ración recaudación del eec#i$% (u( eui$alen#e(. a" Re)i(#r% u(%( de F%r'ulari%( L%( in)re(%( (e re)i(#rar/n en l%( %r'ulari%( au#%riBad%( p%r la C%n#ral%r@a General de Cuen#a( a #ra$( del ,i(#e'a de C%n#a5ilidad in#e)rada Municipal7 c%n la in%r'ación nece(aria
para (u iden#iicación7 cla(iicación re)i(#r%
pre(upue(#ari% c%n#a5le. 5" Dep%(i#% In#ac#% de l%( In)re(%( L%( in)re(%( ue recauden la( 'unicipalidade( de5e dep%(i#ar(e p%r cada cierre de ca8a eec#uad% en %r'a @n#e)ra e in#ac#a en la Cuen#a =nica Pa)ad%ra ue el G%5iern% L%cal p%(ea en un 5anc% del (i(#e'a au#%riBad% p%r la ,uperen#end@a de :anc%(7 el cual de5e (er el 'i('% d@a % a 'a( #ardad al d@a (i)uien#e de dic% cierre. c" D%cu'en#%( de ,%p%r#e Para #%d% #ip% de in)re(%( perci5id% p%r la 'unicipalidad de5e e>#ender(e %r'a au#%riBada p%r la C%n#ral%r@a General de Cuen#a(. A(@ 'i('% #%d% pa)% de5er c%n#ar c%n la d%cu'en#ación de (%p%r#e c%rre(p%ndien#e al '%'en#% de la en#re)a del ceue7 (e de5e (ellar cada d%cu'en#% de (%p%r#e c%n la pala5ra Cancelad%. d" Au#%riBación Apr%5ación de Pa)%( E(#a de5er/ (er realiBada en 5a(e a la pr%)ra'ación de cu%#a( e'i#ida( p%r el C%'i# de Pr%)ra'ación de la E8ecución Pre(upue(#aria Financiera !COPEP MUNICIPAL". e" F%nd% R%#a#i
%$22
E(#%( (%n cread%( de c%n%r'idad c%n el Acuerd% e'i#id% p%r la Au#%ridad ,uperi%r7 (er/n ad'ini(#rad%( c%'% (e e(#a5lece en la( n%r'a( pr%cedi'ien#%( e(pec@ic%(. " Arue%( ,%rpre(i$%( de F%nd%(
!Ar#@cul% 103 del Códi)%
Municipal" " Re(p%n(a5ilidad p%r el Mane8% de Cuen#a( :ancaria( La( per(%na( % unci%nari%( 'unicipale( #i#ulare( % (uplen#e( de(i)nad%( para el 'ane8% de %nd%( de l%( G%5iern%( L%cale(7 de5en (er acredi#ad%( le)al'en#e an#e la( in(#i#uci%ne( inanciera( au#%riBada( p%r la (uperin#endencia de :anc%(. i" Fir'a( Manc%'unada( A(@ 'i('% la( cuen#a( 5ancaria( de cualuier #ip%7 de5en lle$ar ir'a( 'anc%'unada( para la au#%riBación de l%( d5i#%( crdi#%( c%rre(p%ndien#e(. 8" Pa)%( c%n Ceue A e>cepción de l%( pa)%( p%r %nd% r%#a#i$% %nd%( en a$ance #e'p%rale(7 #%d%( l%( de(e'5%l(%( (e eec#uar/n 'edian#e la e'i(ión de ceue $%ucer c%n la leenda NO NEGOCIA:LE7 % en #%d% ca(% a #ra$( del (i(#e'a 5ancari% en c%nc%rdancia c%n el ,i(#e'a de C%n#a5ilidad In#e)rada Municipal. Q" ,i(#e'a :ancari%
23
El +rea de Te(%rer@a7 puede lle$ar c%n#r%l de recaudación7 )a(#%( %#ra( #ran(acci%ne( au#%riBada( en (u( cuen#a( 5ancaria( a #ra$( de 'edi%( elec#rónic%(7 c%'% •
Re'uneraci%ne( e(#a( (e eec#4an a #ra$( de acredi#a'ien#% en cuen#a al pa)% 'en(ual a l%( unci%nari%( e'plead%( 'unicipale( ue p%(ean cuen#a '%ne#aria a (u n%'5re en el 5anc% del (i(#e'a.
•
Pr%$eed%re( % acreed%re( La Te(%rer@a p%dr/ e'i#ir la( au#%riBaci%ne( re(pec#i$a( a l%( 5anc%( del (i(#e'a7 para ue e(#%( acredi#en la( can#idade( a la( cuen#a( indi$iduale( de l%( pr%$eed%re( % acreed%re( p%r el pa)% de 5iene( aduirid%( % (er$ici%( pre(#ad%(.
l" Pa)% p%r Deducci%ne(7 Re#enci%ne( (er$ici%( ,e pa)ar/n de %r'a %p%r#una7 la( deducci%ne( re#enci%ne( eec#uada( de acuerd% a la( n%r'a( lee( $i)en#e(7 c%'% l% (%n el pa)% de ener)@a elc#rica7 a)ua7 #el%n%7 #ran(p%r#e %#r%( (er$ici%(. El Direc#%r Financier% (er/ re(p%n(a5le del cu'pli'ien#% de e(#a( %5li)aci%ne(. '" Planiicación de Pa)%( La au#%ridad (uperi%r de5er/ apr%5ar el % l%( d@a( de pa)% en#re)a de ceue den#r% de cada (e'ana.
*." Cuen#a nica del Te(%r% Municipal La Cuen#a =nica del Te(%r% Municipal e( una cuen#a 5ancaria % c%n8un#% de cuen#a( 5ancaria( in#errelaci%nada(7 ad'ini(#rada( p%r la Te(%rer@a Municipal7 p%r 'edi% de la( cuale( (e realiBan #%da( la( #ran(acci%ne( de in)re(%( e)re(%(. La Cuen#a =nica del Te(%r% Municipal e(#/ in#e)rada p%r la Cuen#a =nica Pa)ad%r7 Cuen#a( Recaudad%ra( Cuen#a( c%n De(#in% E(peciic% !Ap%r#e( C%n(#i#uci%nale(7 Pr%ec#%(7 O5ra(7 Pr(#a'%( D%naci%ne(". A c%n#inuación7 (e dar/ un peue% re(u'en de la( cuen#a( 'enci%nada( an#eri%r 'en#e. a" Cuen#a( Recaudad%ra( 24
,%n la( cuen#a( 5ancaria( a5ili#ada( e>clu(i$a'en#e para la recepción de %nd%(7 en d%nde l%( c%n#ri5uen#e( realiBan l%( pa)%( de (u( i'pue(#%(7 #a(a(7 ar5i#ri%(. e#c.7 dic%( %nd%( de5er/n #ran(erir(e en %r'a periódica a la Cuen#a =nica Pa)ad%ra. 5" Cuen#a( c%n De(#in% E(peciic% ,%n cuen#a( u#iliBada( para la ad'ini(#ración de l%( recur(%( c%n un de(#in% e(pec@ic% en#re e(#a( la cuen#a ue el G%5iern% Cen#ral u#iliBa para dep%(i#ar la( #ran(erencia( a l%( G%5iern%( L%cale(7 cuen#a( u#iliBada( para dep%(i#ar l%( in)re(%( deri$ad%( de Pr%ec#%(7 O5ra(7 Pr(#a'%( D%naci%ne(. c" Cuen#a =nica Pa)ad%ra E(#a (e 5a(a7 unda'en#al'en#e7 en ue l%( )%5iern%( L%cale( ad'ini(#ran una (%la cuen#a '%ne#aria c%n(#i#uida en un 5anc% del (i(#e'a7 den%'inada Cuen#a =nica del Te(%r% Municipal !Municipi%7 Depar#a'en#%"7 a #ra$( de la cual (e re)i(#ran #%d%( recur(%( perci5id%( (ean #ri5u#ari%(7 n% #ri5u#ari%(7 pr%pi%(7 pr%$enien#e( de pr(#a'%( d%naci%ne(. La #e(%rer@a %perara la Cuen#a =nica Pa)ad%ra 5a8% un 'ecani('% de cuen#a( e(cri#urale( en la( cuale( (er/n re)i(#rada( indi$idual'en#e la( %peraci%ne( de d5i#% crdi#% realiBada( p%r la Te(%rer@a Municipal7 en unción de la e8ecución del Pre(upue(#% de In)re(%( E)re(%(. d" Cuen#a( E(cri#urale( E(#a( (%n )enerada( en el ,i(#e'a de C%n#a5ilidad In#e)rada Municipal en %r'a $ir#ual unci%nan c%'% au>iliare( de #e(%rer@a ue per'i#en lle$ar el re)i(#r% del recaud%. En#re ella( (e incluen la( cuen#a( %ri)inada( p%r la( #ran(erencia( del G%5iern% Cen#ral en c%ncep#% del i'pue(#% al
25
L%( recur(%( reci5id%( p%r la recep#%r@a Municipal7 de5en dep%(i#ar(e7 direc#a'en#e en la Cuen#a =nica Pa)ad%ra (e re)i(#rara au#%'/#ica'en#e en la cuen#a e(cri#ural c%rre(p%ndien#e. e" Recaudación de l%( In)re(%( L%( in)re(%( 'unicipale( pueden (er recaudad%( a #ra$( de la Recep#%r@a Municipal % a #ra$( del (i(#e'a 5ancari%.
•
Recaudación de In)re(%( p%r Recep#%r@a E(#a (e reiere a la recaudación direc#a'en#e en la( ca8a( recep#%ra( de l%( G%5iern%( L%cale(7 para l% cual (e e>#ienden l%( c%'pr%5an#e( de la( %r'a( au#%riBada( p%r la C%n#ral%r@a de Cuen#a(. Para la recaudación (ea de %r'a eicaB %p%r#una7 e( i'p%r#an#e ue en la recep#%r@a i)uren d%( pue(#%( ad'ini(#ra#i$%( Ca8er% General ue e( el re(p%n(a5le de la ad'ini(#ración c%n#r%l de la( ca8a( recep#%ra(7 en#re)a de %r'a au#%riBada p%r la C%n#ral%r@a General de Cuen#a( para la recepción de in)re(%( reci5e la rendición de cuen#a( p%r el ca8er% recep#%r. Ca8er% Recep#%r E( el re(p%n(a5le de la recaudación direc#a de l%( in)re(%( del 'unicipi%7 de5e e'i#ir %r'a( au#%riBada( p%r la C%n#ral%r@a General de Cuen#a( c%'% c%'pr%5an#e de l%( in)re(%( perci5id%(.
•
Recaudación de In)re(%( p%r el ,i(#e'a :ancari% ,e de5er/ (u(cri5ir el c%n$eni% c%rre(p%ndien#e. Cuand% (e recaude a #ra$( de 5anc%( del (i(#e'a a5ili#ad%7 el Encar)ad% de Te(%rer@a c%n(%lidara #ra(ladara a la Cuen#a =nica Pa)ad%ra l%( $al%re( c%rre(p%ndien#e( aec#ara para cada un% de l%( pr%ce(%(7 la( cuen#a( e(cri#urale( de acuerd% al %ri)en de l%( recur(%(. El 5anc% recep#%r7 de5e rep%r#ar la #ran(erencia de (u( %nd%( a la Cuen#a =nica Pa)ad%ra.
26
" E8ecución de pa)%( E(#a (e reiere a una pr%)ra'ación inanciera ue c%n(#i#ue una pr%pue(#a ue de5e (er apr%5ada p%r la( au#%ridade( c%'pe#en#e(7 la cual (e c%ncre#ó en la a(i)nación de cu%#a( de pa)% ue %#%r)an di(p%ni5ilidade( inanciera( para e8ecu#ar e)re(%( acci%ne( para %5#ener inancia'ien#% ue per'i#an cu'plir c%n la( %5li)aci%ne( a(u'ida(. En el ca(% ue n% e>i(#a di(p%ni5ilidad inanciera para realiBar un pa)% de una cuen#a e(cri#ural7 (e p%dr/ realiBar #ra(lad%( en#re cuen#a( e(cri#urale( 'edian#e apr%5ación en Pun#% de Ac#a e'i#id% p%r la Au#%ridad ,uperi%r7 e(#e pr%ce(% de5e uedar re)i(#rad% p%r el Direc#%r Financier% % Encar)ad% de la Te(%rer@a Municipal. T%d%( l%( pa)%( de la( %5li)aci%ne( a #ercer%(7 pr%duc#%( de la )e(#ión 'unicipal (e de5en de realiBar a #ra$( de l%( 'ecani('%( (i)uien#e( a" de %r'a direc#a a #rae( de ceue $%ucer. 5" % p%r a5%n% en cuen#a '%ne#aria a #ra$( del (i(#e'a 5ancari%. •
De %r'a direc#a a #ra$( de ceue $%ucer ,e e'i#ir/ ceue $%ucer direc#a'en#e del ,i(#e'a In#e)rad% de Ad'ini(#ración Financiera $i)en#e.
•
P%r #ran(erencia au#%'/#ica Cuand% l%( G%5iern%( L%cale( e(#a5leBcan7 (e pueden eec#uar pa)%( a #ra$( de acredi#a 'ien#% a la( cuen#a( 5ancaria( de l%( 5eneiciari%(7 ue aec#e de 'anera direc#a la Cuen#a =nica del Te(%r% Municipal. Pre$ia'en#e (e de5e de e(#a5lecer un c%n#ra#% % pa)% direc#% p%r #ran(erencia 5ancara7 #%d%( l%( pr%$eed%re( de5er/n in%r'ar al +rea de Te(%rer@a7 el n%'5re del 5anc% n4'er% de cuen#a 5ancaria a in de acili#ar el re)i(#r% l%( pa)%(.
*.& C%n#r%l 6ancari% En la( 'unicipalidade( e>i(#e un (i(#e'a de c%'paración en#re l%( in)re(%( e)re(%( de la( 'i('a(7 en $ir#ud de #ra#ar(e de %nd%( p45lic%(7 e( decir7 el %ri)en de l%( 27
recur(%( ec%nó'ic%( de la( 'unicipalidade( e( del Pre(upue(#% General de In)re(%( E)re(%( de la Rep45lica de Gua#e'ala. P%r ell%7 en l%( :anc%( de5ida'en#e in(cri#%( apr%5ad%( p%r la ,uperin#endencia de :anc%( de Gua#e'ala7 lle$an un Li5r% p%r cada una de la( cuen#a( de l%( G%5iern%( L%cale(7 e(#% al acer alu(ión a la( 'unicipalidade(7 c%n#ra l%( e(#ad%( de cuen#a ue el 5anc% )enera c%n l%( re)i(#r%( de recur(%(7 pa)%( #ran(erencia( de (#%(. El Li5r% de :anc%( el cual (e ace 'ención7 e( el au>iliar de pri'er )rad% del Li5r% Ma%r de la cuen#a c%n#a5le de l%( :anc%( del (i(#e'a. E(#%( (ald%( de5en c%incidir (er re$i(ad%( c%n(#an#e'en#e !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*.* F%nd% R%#a#i$% Cuand% (e #iene un pre(upue(#%7 en al)4n '%'en#% (e nece(i#a de )a(#%( de car/c#er ur)en#e7 e( decir7 en '%'en#%( c%'% l%( lla'a la 'i('a Le de C%n#ra#aci%ne( del E(#ad%7 e(#ad%( de e>cepción7 e(#% (e nece(i#a cuand% ur)en l%( pa)%( (e de5e de acer p%r 'edi% de eec#i$% % #ran(erencia( direc#a(7 %#ra( $ece( la cuan#@a a la ue (e #iene ue incurrir e( 'en%r de la( c%'4n'en#e rec%n%cida( u#iliBada( p%r la( 'unicipalidade(7 p%r ende7 n% (e )enera un incre'en#% al pre(upue(#% a(i)nad%. T%d% e(#% (e reiere al F%nd% R%#a#i$%7 c%ncre#a'en#e e( #%d% )a(#% ue deri$a direc#a'en#e del pre(upue(#% a(i)nad% de la( 'unicipalidade(7 per% en eec#i$% !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*.*.1 Carac#er>(#ica( del F%nd% R%#a#i$% En cuan#% al unci%na'ien#% del F%nd% R%#a#i$%7 (e puede 'enci%nar la( c%ndici%ne( en $ir#ud de la( cuale( #iene ue $er(ar para (u cu'pli'ien#% óp#i'%7 (%n la( (i)uien#e( a" ,u c%n(#i#ución de5e (er apr%5ada en un Pun#% de Ac#a e'i#id% p%r la Au#%ridad ,uperi%r7 uien dele)a a un re(p%n(a5le del 'ane8% del %nd%.
28
5" ,e %r'aliBa c%n la en#re)a de %nd%( a un unci%nari% au#%riBad%7 c%n el in de ue (e realicen )a(#%( de unci%na'ien#% e in$er(ión. c" L%( %nd%( pueden (er a'pliad%(7 di('inuid%( liuidad%( en cualuier peri%d%7 (ie'pre ue n% e>ceda del a% i(cal en el ue (e c%n(#i#ue. d" L%( %nd%( n% p%dr/n e>ceder de un '%n#% de HUINCE MIL HUETALE, !H. 1-7000.00"7 c%n el cual (e p%dr/n aduirir 5iene( % c%n#ra#ar (er$ici%( a(#a p%r un $al%r de CINCO MIL HUETALE, !H.-7000.00" en cada c%'pra (i (e reuiere de una can#idad 'a%r de5er/ realiBar(e a #ra$( de %rden de c%'pra. e" ,ól% (e p%dr/n rep%ner )a(#%( ur)en#e( % de p%ca cuan#@a7 c%n car)% a la( di(p%ni5ilidade( pre(upue(#aria( $i)en#e( de l%( ren)l%ne( de )a(#% de l%( (i)uien#e( )rup%(
Grup% 1 ,er$ici%( n% per(%nale( Grup% 2 Ma#eriale( ,u'ini(#r%( Grup% & Pr%piedad7 plan#a7 euip% e in#an)i5le(
" La( rep%(ici%ne( del F%nd% R%#a#i$% de5en (er (%lici#ada( al +rea de C%n#a5ilidad. )" La c%n(#i#ución de F%nd%( R%#a#i$%( e( un re)i(#r% c%n#a5le (in aec#ación pre(upue(#aria. ,e perci5e la( nece(idade( 5/(ica( c%n la( ue de5en c%n#ar la( 'unicipalidade( en cuan#% a (u unci%na'ien#% %pera#i$%7 p%r ell% n% (e a5la de can#idade( 'a%re( a la( e(#a5lecida( en la( carac#er@(#ica( 'enci%nada( an#eri%r'en#e !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*.*." Re(p%n(a4ilidad de l%( F%nd%( R%#a#i$%( El en#e i(caliBad%r p%r #ra#ar(e de %nd%( p45lic%(7 e( la C%n#ral%r@a General de Cuen#a(. T%da( la( 'unicipalidade( de5en rendir cuen#a( p%r 'edi% de (u Direc#%r Financier% el Encar)ad% del F%nd% R%#a#i$%7 e( decir7 #%d% 'ane8% de pre(upue(#% ineri%r a la( a(i)naci%ne( pre(upue(#aria( de can#idade( 'a%re( a uince 'il ue#Bale( !H.1-7 000.00"7 el Encar)ad% del F%nd% R%#a#i$% e( el re(p%n(a5le direc#% de 29
(u c%rrec#a u#iliBación re$i(ión7 en#re la( re(p%n(a5ilidade( ue c%nlle$a dica ac#i$idad de rendición de cuen#a(7 (%n la( (i)uien#e( a" P%dr/ eec#uar la( rendici%ne( cuand% (e aa u#iliBad% c%'% '@ni'% el 2-J de (u '%n#%. 5" pedien#e de rein#e)r% de %nd% r%#a#i$% c%n#en)a la d%cu'en#ación de re(pald% c%rre(p%ndien#e7 la cual de5e e(#ar in#e)rada p%r ,%lici#ud de c%'pra7 d%cu'en#ación %ri)inal de le)@#i'% a5%n%7 d%cu'en#%( au#%riBad%( ue re(palden l%( pa)%(7 rendición liuidación de l%( )a(#%( realiBad%( re(u'en de )a(#%( del %nd% r%#a#i$%. c" Tra(ladar al +rea de C%n#a5ilidad de la Dirección de Ad'ini(#ración Financiera l%( d%cu'en#%( de (%p%r#e %ri)inale( ue re(palden l%( li(#ad%( de rep%(ición liuidación de l%( %nd%( r%#a#i$%( para (u re()uard% arci$%. d" O5(er$ar #%da( la( n%r'a( )enerale( $i)en#e( relaci%nada( c%n la e8ecución del pre(upue(#%7 c%'pra( la( di(p%(ici%ne( e'i#ida( para el 'ane8% de l%( %nd%(. T%d% l% ue (e u#ilice del F%nd% R%#a#i$% de5e e(#ar de5ida'en#e d%cu'en#ad%7 de(de el inici% de la (%lici#ud de c%'pra7 a(#a el re(u'en de l%( )a(#%( en (u #%#alidad. P%(#eri%r'en#e (e de5e de #ra(ladar #%da e(#a in%r'ación d%cu'en#ación al +rea de C%n#a5ilidad de la Dirección Ad'ini(#ra#i$a Financiera7 (ie'pre en %5(er$ancia de la( n%r'a(7 lee( acuerd%( 'unicipale( $i)en#e(7 e'i#ida( e(pecial'en#e para el 'ane8% de l%( %nd%( p45lic%( en (u a(i)nación pre(upue(#aria para cada 'unicipalidad !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*.8 F%nd% en A$ance E(pecial La creación de (#e %nd%7 (e reuiere p%r la nece(idad de p%der (ura)ar la( nece(idade( de l%( G%5iern%( L%cale( en la( 'unicipalidade( en $ir#ud del )a(#% ue de$iene de l%( (uce(%( p%r ca(% %r#ui#% % uerBa 'a%r p%r (er de car/c#er #e'p%ral n% per'anen#e c%'% %#ra( nece(idade( !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-". 30
*.8.1 Carac#er>(#ica( del F%nd% en A$ance E(pecial En#re la( carac#er@(#ica( del F%nd% en A$ance E(pecial e(#/n a" ,u c%n(#i#ución de5e (er apr%5ada p%r 'edi% de Pun#% de Ac#a e'i#ida p%r la Au#%ridad ,uperi%r7 uien dele)a a un re(p%n(a5le del 'ane8% del %nd%. 5" ,e %r'aliBa c%n la en#re)a de %nd%( a un unci%nari% % e'plead% de l%( G%5iern%( L%cale( au#%riBad%7 c%n el in de ue (e realicen )a(#%( de unci%na'ien#% % in$er(ión. c" E(#%( %nd%( n% p%dr/n e>ceder de un '%n#% de TREINTA MIL HUETALE, !H. &07000.00"7 c%n el cual (e p%dr/n aduirir 5iene( % c%n#ra#ar (er$ici%( ue (u preci% (ea 'a%r a l%( per'i#id%( en el %nd% r%#a#i$%7 de5e cu'plir c%n l%( reui(i#%( ue e(#a5lece la Le de C%n#ra#aci%ne( del E(#ad% (u Re)la'en#% de'/( lee( di(p%(ici%ne( aplica5le(. d" C%n e(#%( %nd%( (e p%dr/n realiBar )a(#%( c%n car)% a la( di(p%ni5ilidade( pre(upue(#aria( $i)en#e( de l%( ren)l%ne( de )a(#% de l%( (i)uien#e( )rup%(
Grup% 1 ,er$ici%( n% per(%nale( Grup% 2 Ma#eriale( (u'ini(#r%( Grup% & Pr%piedad7 plan#a7 euip% e in#an)i5le(
e" Cuand% (e c%n(idere c%n$enien#e (e 8u(#iiue plena'en#e7 la Au#%ridad ,uperi%r p%dr/ au#%riBar a(#a d%( c%n(#i#uci%ne( de e(#%( F%nd%(7 de #al 'anera ue7 para au#%riBar(e un #ercer%7 de5e liuidar(e un% de l%( an#eri%re(. El ru5r% para e(#e %nd% n% de5e de (er 'a%r de #rein#a 'il ue#Bale( !H.&07000.00" (e puede u#iliBar7 c%'% (e 'enci%na an#eri%r'en#e7 para cualuier (uce(% de ca(% %r#ui#% % uerBa 'a%r7 e( decir7 p%r aBare( de la in#er$ención del %'5re % p%r la na#uraleBa 'i('a7 re(pec#i$a'en#e !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
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*.8." Re(p%n(a4ilidad del F%nd% en A$ance E(pecial El en#e i(caliBad%r p%r #ra#ar(e de %nd%( p45lic%(7 e( la C%n#ral%r@a General de Cuen#a(. T%da( la( 'unicipalidade( de5en rendir cuen#a( p%r 'edi% de (u Direc#%r Financier% el Encar)ad% del F%nd% en A$ance E(pecial7 e( decir7 #%d% 'ane8% de pre(upue(#% ineri%r a la( a(i)naci%ne( pre(upue(#aria( de can#idade( 'a%re( a #rein#a 'il ue#Bale( !H.&07000.00"7 el Encar)ad% del F%nd% en A$ance E(pecial e( el re(p%n(a5le direc#% de (u c%rrec#a u#iliBación re$i(ión7 en#re la( re(p%n(a5ilidade( ue c%nlle$a dica ac#i$idad de rendición de cuen#a(7 (%n la( (i)uien#e( a" Liuidar l%( re(pec#i$%( %nd%( c%n l%( d%cu'en#%( de le)@#i'% a5%n% c%'% '/>i'% d%( 'e(e( de(pu( de (u c%n(#i#ución liuidarl%( en (u #%#alidad #ran(currida e(a eca n% (e p%dr/ liuidar el %nd%7 p%r l% ue el unci%nari% % e'plead% de l%( G%5iern%( L%cale( a n%'5re de uien (e aa c%n(#i#uid%7 de5er/ rein#e)rar el '%n#% en ue#Bale(7 de l% c%n#rari% (e c%n(iderar/ c%'% deud%r. 5" pedien#e de liuidación del F%nd% c%n#en)a la d%cu'en#ación de re(pald% c%rre(p%ndien#e7 la cual de5e e(#ar in#e)rada p%r ,%lici#ud de c%'pra7 d%cu'en#ación %ri)inal de le)@#i'% a5%n%7 d%cu'en#%( au#%riBad%( ue re(palden l%( pa)%(7 liuidación de l%( )a(#%( realiBad%(. c" Tra(ladar al +rea de C%n#a5ilidad de la Dirección de Ad'ini(#ración Financiera l%( d%cu'en#%( de (%p%r#e %ri)inale( ue re(palden la liuidación del %nd% e(pecial para (u re()uard% arci$%. T%d% l% ue (e u#ilice del F%nd% en A$ance E(pecial de5e e(#ar de5ida'en#e d%cu'en#ad%7 de(de el inici% de la (%lici#ud de c%'pra7 a(#a el re(u'en de l%( )a(#%( en (u #%#alidad. P%(#eri%r'en#e (e de5e de #ra(ladar #%da e(#a in%r'ación d%cu'en#ación al +rea de C%n#a5ilidad de la Dirección Ad'ini(#ra#i$a Financiera7 (ie'pre en %5(er$ancia de la( n%r'a(7 lee( acuerd%( 'unicipale( $i)en#e(7 e'i#ida( e(pecial'en#e para el 'ane8% de l%( %nd%( p45lic%( en (u a(i)nación pre(upue(#aria para cada 'unicipalidad !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
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*.9 Deuda Municipal La( nece(idade( de la( 'unicipalidade(7 de5id% al (uce(% i'pre$i(#%7 la( a(i)naci%ne( pre(upue(#aria( a#en#an c%n#ra la capacidad de pa)% de dica( en#idade(7 p%r ell% (e nece(i#a de pr(#a'%(7 c%n l% ue (e %ri)ina el endeuda'ien#% de la( en#idade( en 'ención. El %58e#% de e(#e ru5r% e( la deinición de l%( unda'en#%( #cnic%( le)ale( en $ir#ud de l%( cuale( de5e (u(#en#ar(e adecuar(e la( au#%ridade( 'unicipale(7 para %p#i'iBar la p%l@#ica de crdi#% p45lic%7 (ie'pre #%'and% en cuen#a l%( principi%( c%n(#i#uci%nale( de capacidad de pa)%7 n% incurrir en re(p%n(a5ilidade( re(pec#% al endeuda'ien#% n% (ea 'a%r al ue $erdadera'en#e (e nece(i#a !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*.2 N%r'a( de C%n#r%l In#ern% C%'% (e 'enci%nó an#eri%r'en#e7 (e nece(i#a de c%n#r%le( para ue el endeuda'ien#% n% (ea en per8uici% de la 'unicipalidad7 (in% en 5eneici% de (#a. La( n%r'a( a la( ue ace reerencia el pre(en#e p/rra%7 (%n la( (i)uien#e( (e)4n el Mini(#eri% de FinanBa( P45lica( !201-" a" Capacidad de Pa)% 5" De(#in% de la deuda c" C%n#ra#ación de deuda d" Pr(#a'%( e>#ern%(7 e'i(ión de #@#ul%( $al%re( e" Pa)% de la deuda " Rendición de cuen#a(
*.: D%naci%ne( 'unicipale(
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E( un ac#% en $ir#ud del cual una per(%na7 a (ea indi$idual % 8ur@dica7 #ra(lada el d%'ini% de 5iene(7 'ue5le( e in'ue5le(7 % #ran(iere (er$ici%( (#%(7 de nece(idad de la( 'unicipalidade(. Puede (er de car/c#er dinerari% % en e(pecie !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
*. N%r'a( de c%n#r%l in#ern% a" L%( G%5iern%( L%cale( de5en ela5%rar l%( 'anuale( c%rre(p%ndien#e( para n%r'ar a #ra$( de un re)la'en#% e(pec@ic% la( d%naci%ne(. 5" La( d%naci%ne(7 pre$i% a (u acep#ación7 (e de5en e$aluar cuidad%(a'en#e7 a in de #%'ar en c%n(ideración el i'pac#% ue #endr/n en l%( )a(#%( %pera#i$%( recurren#e( ue puedan aec#ar l%( u#ur%( pre(upue(#%( de l%( G%5iern%( L%cale(. c" ,e de5er/ lle$ar un re)i(#r% (i(#e'/#ic% %rdenad% de #%da( la( d%naci%ne( %#%r)ada( para l%( G%5iern%( L%cale(7 c%n el in de a(e)urar (u re)i(#r% %p%r#un% en la c%n#a5ilidad. d" La( d%naci%ne( de5en (er apr%5ada( p%r la Au#%ridad ,uperi%r. L%( G%5iern%( L%cale( de la( 'unicipalidade( (%n l%( encar)ad%( de crear n%r'a( % re)la'en#%( para el de(arr%ll% de la( d%naci%ne( p%r par#e de dieren#e( en#idade(7 en $ir#ud de ue #%da( la( d%naci%ne( ue (e perci5en (%n apr%5ada( p%r el C%nce8% Municipal !Mini(#eri% de FinanBa( P45lica(7 201-".
CONCLU,IONE,
34
•
De#er'ina'%( la i'p%r#ancia ue #iene la in%r'ación ue 5rinda l%( linea'ien#%( le)ale( para la %r'ulación e8ecución del pre(upue(#% de una 'unicipalidad a ue (%n la 5a(e le)al ue n%( )uiara para el eicien#e de(arr%ll% del pre(upue(#%
•
E(#a5leci'%( ue c%ncep#%( (%n l%( ue in#er$ienen en el pre(upue(#% 'unicipal cu/l e( la in#eracción ue (e da en#re l%( in)re(%( e)re(%( de una 'unicipalidad c%'% de5e (er la e8ecución e$aluación del de(arr%ll% duran#e el peri%d% de#er'inad% pre(upue(#ad%
•
E(#a5leci'%( ue la c%n#a5ilidad en una 'unicipalidad u#iliBa el ,i(#e'a In#e)rad% de C%n#a5ilidad Municipal el cual 5rinda un c%n#r%l de la( %peraci%ne( ue (e pre(en#an a diari% en la en#idad para 'a%r %5#ención de in%r'ación eicien#e ue (ir$a para la #%'a %p%r#una de deci(i%ne( ue 5eneicien a la c%'unidad.
•
De#er'ina'%( ue la Dirección de Ad'ini(#ración Financiera Municipal !DAFIM" e( una unidad dele)ada p%r la 'unicipalidad para )e(#ión (uper$i(ión de recur(%( inancier%( #an#% en la %r'a eicien#e c%'% e8ecución adecuada del pre(upue(#%7 c%n#a5ilidad %#ra( /rea( inanciera(
6I6LIOGRAFIA 1. C%n)re(% de la Rep34lica de Gua#e'ala5 C%n(#i#ución P%l>#ica de la
Rep34lica de Gua#e'ala5 A% 1:8 2. C%n)re(% de la Rep34lica de Gua#e'ala5 Le- Or)nica del
Pre(upue(#%7 Decre#% 1013. 35
13. &. C%n)re(% de la Rep34lica de Gua#e'ala5 Códi)% Municipal5 Decre#% 1220027 A% 2002. *. C%n)re(% de la Rep34lica de Gua#e'ala5 Le- General de
De(cen#rali;ación Decre#% N%. 1*2002. A% 2002 -. C%n)re(% de la Rep34lica de Gua#e'ala5 Le- de C%n#ra#aci%ne( del
E(#ad%7 Decre#% N%. -32. -. C%n#ral%r>a General de Cuen#a(5 N%r'a( de Audi#%ria In#erna Gu5erna'en#al7 ,i(#e'a de Audi#%ria Gu5erna'en#al S,AG7 ,e)unda Edición. Gua#e'ala7 Fe5rer% de 1. ;. C%n#ral%r>a General de Cuen#a(5 N%r'a( Generale( de C%n#r%l In#ern%. ,i(#e'a de Audi#%ria Gu5erna'en#al S,AG7 ,e)unda Edición7 Gua#e'ala Fe5rer% de 1.
3. In(#i#u#% de F%'en#% Municipal INFOM!7 F%r'ulación de pre(upue(#% 'unicipal7 A% 1 6. In(#i#u#% de F%'en#% Municipal INFOM!7 FinanBa( Municipale(7 A% 200&. . Manual de Le)i(lación Municipal5 Pr%)ra'a de G%5iern%( L%cale(7 U,AID7 A% 2000 10. Mini(#eri% de Finan;a( P34lica(5 Manual de Ad'ini(#ración Financiera In#e)rada Municipal MAFIM. A% 200&. Pri'era Edición. 36
