Pletasa Dx

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UNIVERIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

“ORGANIZACIÓN Y SISTEMA DE COSTOS DE LA EMPRESA INDUSTRIAL PLANTA LECHERA TACNA S.A.”

PRESENTADO POR:

KEVIN LAURA CUEVA

2010 – 34612

ALEXANDER CACERES PANIAGUA

2010 – 34627

RIDER LENIN QUISPE CHURA

2010 – 34655

PRIMI TONY VILCA OJEDA

2010 – 34631

ANDRES RODOLFO HUISA SANIZO

2010 – 34636

ALFREDO ANTONIO CHACALTANA BENITES

2010 – 34619

TACNA - PERU 2013

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DEDICATORIA


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AGRADECIMIENTO


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INTRODUCCION El presente trabajo de investigación tiene como finalidad


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INDICE

CAPITULO I .................................................................................................. 7 MARCO LEGAL DE LA EMPRESA ................................................................... 7 1.1.

ASPECTOS LEGALES DE LA ENTIDAD .................................................................................. 7

1.1.1.

CONSTITUCION POLITICA DEL PERU .......................................................................... 7

1.1.2.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES .................................................................................... 8

1.1.3

OTRAS NORMAS APLICABLES A LA EMPRESA ............................................................ 8

1.2.

ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD ............................................................................. 9

1.2.1. 1.2.2.

DENOMINACIÓN ......................................................................................................... 9 HISTORIA Y ANTECEDENTES DE CREACIÓN ................................................................ 9

1.2.3.

DOMICILIO FISCAL..................................................................................................... 10

1.2.4.

TIPO DE EMPRESA Y CATEGORÍA CIIU ...................................................................... 10

1.2.5.

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA ..................................................................................... 10

1.2.6.

MISION ...................................................................................................................... 10

1.2.7.

VISION ....................................................................................................................... 11

1.2.8.

POLITICA DE LA EMPRESA ........................................................................................ 11

CAPITULO II ............................................................................................... 11 ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA EMPRESA ........................... 11 2.1.

ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA ..................................................................................... 11

2.2.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA ............................................................ 14

CAPITULO III .............................................................................................. 15 MARCO TRIBUTARIO Y LABORAL ............................................................... 15 3.1. 3.2.

ASPECTO TRIBUTARIO ...................................................................................................... 15 ASPECTO LABORAL ........................................................................................................... 23

CAPITULO IV .............................................................................................. 27 4.1.

ORGANIZACIÓN CONTABLE .............................................................................................. 27

4.2.

SISTEMA CONTABLE.......................................................................................................... 30

4.3.

METODO CONTABLE ......................................................................................................... 31


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4.4.

AREAS QUE ALIMENTAN LA INFORMACION CONTABLE ................................................. 31

4.5.

FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE ............................................................................... 32

4.6.

LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD ......................................................................... 33

4.6.3.

LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .................................................. 37

4.7.

FORMULARIOS Y DOCUMENTOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA ................................... 38

4.8.

DESCRIPCION DE LAS OPERACIONES DEL SISTEMA CONTABLE ...................................... 39

4.8.1.

SISTEMA DE COSTEO DE PRODUCCION.................................................................... 39

4.8.2.

SISTEMA DE COMPRAS ............................................................................................. 40

4.8.3.

SISTEMA DE ALMACENES ......................................................................................... 40

4.8.4.

SISTEMA DE CAJA INGRESOS Y EGRESOS ................................................................. 41

4.8.5.

SISTEMA DE VENTAS ................................................................................................. 41

4.8.6. CONTROL DE ACTIVOS .............................................................................................. 41 4.9. ABASTECIMIENTO , ALMACENAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA .................................. 41 4.9.1.

Abastecimiento de los Recursos: ............................................................................. 41

4.9.2.

Abastecimiento de la Materia Prima Principal: ....................................................... 42

CAPITULO V ............................................................................................... 80 CASO PRÁCTICO - MONOGRAFIA .............................................................. 80


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CAPITULO I MARCO LEGAL DE LA EMPRESA 1.1. ASPECTOS LEGALES DE LA ENTIDAD 1.1.1.

CONSTITUCION POLITICA DEL PERU

Según la constitución política del Perú, el estado considera a la empresa miembro potencial que sustenta nuestra economía nacional, garantizando la existencia de diversas formas de empresa como: Privadas, autogestionarias, comunales, estatales, y de cualquier otra modalidad que la ley señale de acuerdo con sus características y restricciones. Es así, que el estado promueve la libre iniciativa privada por parte de capitales extranjeros o nacionales que deciden invertir en las diferentes actividades económicas, salvo que su ejercicio no sea contrario ni lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pública. Asimismo fomenta la libre y leal competencia en el mercado,


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dictaminando medidas de carácter económico viables para todo el universo empresarial. Artículo 59: El estado estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pública El estado brinda oportunidades de superación a los sectores que sufren cualquier desigualadas; en tal sentido, promueven las pequeñas empresas en todas sus modalidades. Artículo 60: El estado reconoce el pluralismo económico. La economía nacional se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa. Solo autorizado por la ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividad empresarial, directa o indirecta, por razón de alto interés público o de manifiesta conveniencia nacional. La actividad empresarial, pública o no pública recibe el mismo tratamiento legal.

1.1.2.

LEY GENERAL DE SOCIEDADES

Es el conjunto de normas que regulan la creación y el funcionamiento de nuestro medio. La ley general de sociedades N° 26887 dispone que las personas jurídicas para poder desarrollar actividades económicas deben estar constituidas en sociedades de acuerdo a lo que dispone la presente ley, tomando en cuenta las formas de constitución, tipos de sociedades que se puede formar con el fin que persiguen, de las relaciones entren los societarios de la organización jerárquica de la sociedad, de las obligaciones y derechos de los societarios, de las participaciones en el capital, de las distribuciones de las utilidades, otros y referentes a las normas complementarias, la transformación, fusión, disolución y liquidación de las sociedades en otras disposiciones.

1.1.3 - - - -

OTRAS NORMAS APLICABLES A LA EMPRESA

Resolución de la CONASEV 103-99-EF/94.10 (26.11.99), Reglamento de Información Financiera. Código tributario Las leyes de la República. Código Civil, Decreto Legislativo N° 295


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- -

Código penal, Decreto Legislativo N° 635 Código de Ética Profesional del Contador Pública.

1.2. ASPECTOS GENERALES DE LA ENTIDAD

1.2.1. DENOMINACIÓN La empresa se denomina “PLANTA LECHERA TACNA S.A.”, cuyo Gerente General es la Sra.

Ana Lucia Matha de Col Trebse de Valdés, la empresa se encuentra regulada mediante la ley del impuesto a la renta según personas jurídicas. 1.2.2. HISTORIA Y ANTECEDENTES DE CREACIÓN En los años 1972 y 1973 el gobierno Peruano suscribiera convenios para la construcción de maquinaria y equipos de cinco plantas lecheras en el Perú, el 16 de noviembre de 1980 la PLANTA LECHERA TACNA S.A. inicio sus operaciones con dos líneas de producción; una de Leche pasteurizada y otra de queso, encontrándose a cargo de la administración de la ex ORDETAM, quien tuvo esa responsabilidad hasta marzo de 1988. En junio de 1988 se constituye como empresa privada, hechos que se registró el 18 de mayo 1989. Se consideraba como una empresa mixta por cuanto el estado era propietario de 56.99%, Fongal Tacna del 8.45% y 254 Ganaderos eran propietarios del 34.56%. En setiembre del 1993 la empresa cierra sus instalaciones. Durante el tiempo que estuvo operando lo hizo de forma irregular procesando entre 600 a 1000 litros de leche diarios. Desde 1995 Fongal Tacna alquiló sus instalaciones para el enfriado y el almacenamiento de leche cruda, contrato que culmino el 31 de agosto de 1999. En 1998 se incluyó en la planta lechera SA (PLETASA) en el proceso de promoción de la inversión privada y luego de todas las acciones pertinentes, el 15 de mayo se realiza la subasta pública para la venta de las acciones que correspondían algunos ganaderos que se sumaran a estas acciones del estado. En esta subasta el Sr. Oscar Valdés Dancuart obtuvo la buena pro y se constituyó como nuevo accionariado mayoritario de la empresa. El 2 de septiembre de 1999 se efectúa la transferencia de acciones y la entrega formal de la planta lechera de Tacna SA e inmediatamente se inician los trabajos de reparación, mantenimiento y repotenciación de la maquinaria y equipos. El 16 de Octubre se inician las actividades de producción en la línea de quesos y de leche, luego ha ido incorporando nuevos productos como son: el yogurt, la mantequilla, el manjar y una variedad de quesos (parmesano, Gouda, americano, etc.) acopiando leche de las zonas de la yarada, Ite y Locumba.


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De esta fecha hasta la actualidad de la Planta Lechera Tacna SA sigue trabajando, distribuyendo y comercializando la leche y sus derivados. En el 2006 la Planta Lechera Tacna SA le da la bienvenida a un nuevo dueño ya que adquirió el 65% de las acciones, se trata de la corporación ADC SA dando un nuevo horizonte a la empresa. Actualmente la empresa Planta Lechera Tacna SA está conformada por los siguientes accionistas: ACCIONES - - - -

Corporación ADC S.A. Oscar Valdés Dancuart Verónica Trebse Vda. De Col Ganaderos

65 % 24% 10% 1%

1.2.3. DOMICILIO FISCAL La empresa Planta Lechera Tacna S.A. cuya sigla comercial es PLETASA se encuentra ubicada en el parque industrial MZ D LT 1 de nuestra ciudad (Tacna).

1.2.4. TIPO DE EMPRESA Y CATEGORÍA CIIU El tipo de empresa se enmarca dentro de la ley del impuesto a la renta, en cuanto a la categoría CIIU se encuentra en la sección D, principal CIIU 1520 elaboración de productos lácteos. 1.2.5. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA Planta Lechera Tacna S.A. tiene como actividad principal la elaboración, distribución y comercialización de productos derivados de la leche como son leche pasteurizada, yogurt, majar, mantequilla y variedad de queso. 1.2.6. MISION Elaborar y desarrollar productos de la más alta calidad e integrarnos a la calidad productiva lechera. Contribuyendo al desarrollo agroindustrial de Tacna con responsabilidad social.


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1.2.7. VISION Posicionar nuestros productos a nivel nacional e internacional en base de calidad. La satisfacción de nuestros clientes y consumidores son y serán nuestra principal preocupación. 1.2.8. POLITICA DE LA EMPRESA Planta Lechera Tacna S.A. asegurara la calidad sanitaria de sus productos, incidiendo en la capacitación de proveedores y personal de la empresa, teniendo como base la correcta aplicación de las buenas prácticas de la buena manufactura y procedimientos de higiene y saneamiento con la finalidad de obtener un producto inocuo. Planta Lechera Tacna S.A. ejecutará acciones de seguimiento y verificación del cumplimiento de los procedimientos de manipulación, limpieza, higiene, procedimiento, almacenamiento y distribución de materias primas, insumos y productos terminados. La empresa se compromete a instruir al consumidor sobre las condiciones adecuadas de conservación y consumos de sus productos.

CAPITULO II ESTRUCTURA ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA EMPRESA 2.1. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA La empresa tiene un tipo de organización lineal, caracterizándose por la división departamental de las funciones, este tipo de organización es necesario debido a la magnitud de las operaciones donde la línea de autoridad más alto es ejercida por el organismo máximo de dirección, cuyas órdenes pasan a un inmediato inferior así sucesivamente hasta llegar a los niveles base.


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2.1.1. ORGANOS DE ADMINISTRACION DE LA EMPRESA 2.1.1.1.

Junta General de Accionistas

La Junta General de Accionistas, es el órgano supremo de la sociedad, los accionistas incluso los disidentes y los que no hubieron participado en las reuniones están sometidos a los recuerdos adoptados por la Junta General. a. Junta General Ordinaria: Es aquella que se realiza una vez al año, en Planta Lechera Tacna S.A., la Junta General Ordinaria se lleva a cabo en el primer trimestre del año y tiene por objeto cumplir con las siguientes funciones: -

Aprobar la gestión social y los resultados económicos del ejercicio anterior reflejados en los Estados Financieros.

- - -

Elegir regularmente al Directorio y fijar su retribución. Autorizar la distribución de utilidades, beneficios y dividendos. Tratar de los asuntos que le sean propias conforme a los estatutos y sobre cualquier otro consignado en sobre cualquier otro consignatario en la convocatoria.

b. Junta General Extraordinaria Se puede realizar en cualquier época del año. Tiene la finalidad de cumplir las siguientes funciones: - - - - - -

-

2.1.1.2.

Remover los miembros del Directorio. Modificar los estatutos Aumentar o reducir el capital Emitir obligaciones Disponer investigaciones, auditorias y balances Autorizar al Directorio para todo acto o contrato que estime conveniente en beneficio de la sociedad, sin perjuicio de las facilidades con fondos al Directorio por estos mismos estatutos. Resolver en los casos que la ley o los estatutos dispongan su intervención y en cualquier otro que requiera el interés social.

El Directorio

El Directorio es un órgano colegiado elegido por la junta general, cuya principal función es la gestión social con carácter permanente siendo de su competencia a todo aquello que no está reservado para la junta general de accionistas.


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La administración de la sociedad y la dirección general de los negocios correrá a carago de un directorio compuesto por tres miembros a siete según lo acuerde la junta general ordinaria en la forma establecida en los estatutos. Son deberes y atribuciones del directorio las siguientes: - -

- -

Concertar todo género de negocios que se relacionan directa o indirectamente con el objeto social. Celebrar toda clase de actos comerciales y civiles, tomar participaciones en la empresa o negocios relacionados o por realizarse en sociedades constituidas o a constituirse, celebrar contratos con sociedades con terceros, aceptar negociar toda clase de contratos, concesiones y empréstitos. Realizar toda clase de operaciones financieras con bancas estatales, privadas o cualquier otra institución bancaria del país o del extranjero. Convocar a las asambleas ordinarias y extraordinarias, presentar a la asamblea la memoria sobre la marcha general de la sociedad, el balance general y el cuadro demostrativo de ganancias y pérdidas, proponer a la asamblea el dividendo a repartir a los accionistas y a los demás asuntos que deben ser sometidos a consideración de la misma.

a. La Gerencia General Es el órgano administrativo de la sociedad elegido por el directorio, la sociedad podrá designar uno o más gerentes si se designan un gerente, este será el gerente general, si el cargo recaeser en removidos un director en podrán tenermomento la denominación de Director Gerente, pudiendo cualquier por el directorio o por la junta general. El Gerente General tiene las siguientes atribuciones: -

-

-

Ejecutar las disposiciones del Directorio y representar a la sociedad ante cualquier autoridad o persona natural o jurídica, para lo que tendrá el uso de la firma social. Podrá contratar todos los negocios o actos propios del objeto social firmando todo los documentos respectivos, girar, cerrar, y abrir cuentas corrientes a nombre de la sociedad, en los bancos privados, estatales y crediticios y en general celebrar todo los actos y contratos de administración que requiera el normal desenvolvimiento de la sociedad. Organizar las oficinas de la empresa, nombrar y remover al personal de empleados y servidores de la sociedad.


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-

Inspeccionara los libros de contabilidad y cuidar que los fondos sean depositados en la cuenta corriente de la sociedad.

2.1.2. ORGANOS OPERATIVOS DE LA EMPRESA La sociedad por la magnitud de las operaciones y para el cumplimiento de los objetivos trazados por la alta dirección se ha visto en la necesidad de organizarse por departamentos operacionales a los cuales se les ha asignado funciones específicas. 2.1.2.1.

Departamento de Informática

Es el encargado del funcionamiento y mantenimiento del software y hardware del equipo de cómputo de los diferentes departamentos operacionales. Está integrado por un programador, un asistente. 2.1.2.2. Departamento de Logística Es el encargado de la adquisición de bienes y servicios, la reposición de materias primas y auxiliares que intervienen en la elaboración de productos lácteos. Las operaciones de compras necesariamente deben se ser aprobadas por la gerencia general. 2.1.2.3.

Departamento de Producción

Es el encargado del proceso de la elaboración de la variedad de quesos, mantequillas, yogurt demás productos, las cuales deben de estar en condiciones de competir en el mercado de consumo en precio y calidad. 2.1.2.4.

Departamento de Comercialización

Es el encargado de la comercialización de los productos, mediante la aplicación de las políticas y estrategias de ventas. La modalidad de ventas de los productos es a través de la atención a clientes a minoristas y mayoristas en la oficina de ventas y por medio de agentes vendedores ya sea al contado o mediante otorgamiento de créditos. 2.1.2.5.

Departamento de Contabilidad

Es el encargado de la formulación de los Estados Financieros, mediante la recopilación de información de los diferentes departamentos, tiene como finalidad reflejar el resultado de la gestión en un periodo determinado y que va a servir a la gerencia para la toma de decisiones. 2.2. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA


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El organigrama de la representación gráfica de la estructura formal que adopta la empresa, pues da a conocer el lugar que le corresponde a cada persona dentro de la empresa, así como detectar las fallas estructurales para crear y/o modificar las áreas, oficinas, división y otros.

CAPITULO III MARCO TRIBUTARIO Y LABORAL 3.1. ASPECTO TRIBUTARIO En cuanto al Aspecto Tributario, la empresa “PLANTA LECHERA TACNA S.A.”, está sometida

a la legislación vigente.


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En aplicación de este dispositivo y teniendo en cuenta que los tributos se dividen en impuestos, contribuciones y tasas, se cumplen con las siguientes obligaciones: 3.1.1. PRINCIPALES CONCEPTOS TRIBUTO Son las prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie, que establecidas por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes públicos para el cumplimiento de sus fines, y que no constituya sanción por acto ilícito. Héctor Villegas: ... se entiende por tributo toda prestación patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria- establecida por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfacción a los fines que al Estado y a los restantes entes públicos le estén encomendados

IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. CONTRIBUCION Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. TASAS Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio individualizado en el contribuyente. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

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La empresa Planta Lechera Tacna S.A. está sujeta a la Legislación Tributaria común, según indica la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional DL. N° 771 publicado 31.12.93 y sus posteriores modificatorias. La ley marco tiene como base el Código Tributario, que es la Norma rectora que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas de


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ordenamiento jurídico – tributario, originadas por los impuestos, contribuciones y tasas. Actualmente se encuentra vigente el Código Tributario aprobado por el DL. N° 816, el cual entro en vigencia el 22.04.96, modificado por Leyes N° 26663 (22.09.96), 26777 (03.05.97), 27038 (31.12.98), cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el D.S. N° 135-99-EF (15.08.99)

3.1.2. TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL 3.1.2.1.

IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL       

Decreto Legislativo N° 774 Ley del IR Decreto Supremo N° 179-2004-EF Reglamento Decreto Supremo N° 122-94-EF modificado por Decreto Supremo N° 125-96-EF, 125-98-EF, 194-99-EF, y 045-2001-EF Ley N° 27804 Ley N° 27356 Ley N° 27386 D.S. N° 135-96-EF

RECAUDACION Y ADMINISTRACION El impuesto a la Renta es recaudado y administrado por la Superintendencia de Administración Tributaria (SUNAT), es esta entidad quien pronuncia sobre la procedencia o improcedencia de las solicitudes de exoneración, en base a las normas correspondientes. AMBITO DEL IMPUESTO El impuesto a la Renta grava las rentas provenientes del capital de trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores entendiéndose como tales aquellas que provengan de fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. La determinación del Impuesto a la Renta Anual se calculara en base al cómputo de la Renta Bruta y Renta Neta. Para el cómputo de la Renta Bruta y Renta Neta tendremos en cuenta que: La Renta Bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable. A fin de establecer la Renta Neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para


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producirla y mantener su fuente en tanto la deducción no está expresamente prohibida por la ley. Por lo tanto deducibles:

Los gastos propios del Giro Intereses Tributos Seguros Gastos de cobranza Desmedros de existencias Gastos de Organización y de pre operación Reservas de Bancos y Compañías de Seguro Deudas incobrables Provisión para beneficios sociales

Pensiones de Jubilación Gratificaciones y retribuciones de personal Prestaciones al personal Remuneraciones al Directorio Remuneraciones de Socios y Titulares Gastos de representación Gastos de viajes Gastos en el extranjero Depreciaciones y mermas Otras disposiciones

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Deducciones no admitidas No son deducibles para determinación de la Renta Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o mejoras de carácter

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permanentes. Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. Amortización de llaves, marca, patentes. Gastos sin documentación sustentatoria. Perdida en la venta de valores adquiridos con beneficios tributario.

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BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de la ley del Impuesto ala Renta, se consideran domiciliadas en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencia o establecimientos permanentes el impuesto recae solo rentas gravadas de fuente peruana. CONTRIBUYENTES Son contribuyentes del Impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales, la asociación de hecho profesional y similar y las personas jurídicas.

3.1.2.2.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS

BASE LEGAL 

Decreto Ley N° 26777 que crea el impuesto.  Decreto Supremo N° 067-97-EF su Reglamentaria de deducciones, Inafectaciones y Exoneraciones.  Decreto Supremo N° 068-97-EF. Reglamenta el Impuesto Extraordinaria a los Activos Netos. 3.1.2.3.

RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA

BASE LEGAL 

Art.33, 45,46 del TUO del Impuesto a la Renta  Art.26 del DS.122-94-EF modificado por el DS.N° 124-99 Según el artículo 33 del TUO del impuesto a la Renta son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría. El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares. 

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Tratándose de rentas de cuarta categoría la empresa Planta Lechera Tacna S.A. tiene la obligación de retener con carácter de pago El diez por ciento (10 % ) de las rentas brutas que abonen o acreditan y,

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El monto retenido se abona según los plazos previstos por el código tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.

3.1.2.4.

IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

BASE LEGAL      

Decreto Legislativo N° 774 Ley del IR Decreto Supremo N°179-2004-EF Reglamento Decreto Supremo N° 122-94-EF modificado por Decreto Supremo N° 125-96-EF, 125-98-EF, 194-99-EF, y 045-2001-EF. Ley N° 27804 Ley N° 27356 Ley N° 27386

DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y DEL IMPUESTO Si estuviera calculando exclusivamente el impuesto a la renta de quinta categoría, sobre el monto obtenido como renta bruta habría la posibilidad de deducir el equivalente a 7 UIT, y el resultado obtenido seria la renta neta sobre la cual se aplicara la taza de acuerdo a la escala siguiente: TASA 15 % 21 % 30 %

RENTA NETA HASTA 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT

El literal a) del Art. 71 ° del TUO de la Ley del impuesto a la Renta, establece como agentes de retención, y consecuentemente con la obligación de retener, a aquellas que abonen a acrediten rentas de quinta categoría, el Art. 40 ° de la norma reglamentaria ha establecido el procedimiento para efectuar el cálculo de la retención respectiva.

3.1.2.5.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


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BASE LEGAL 

Decreto Legislativo N° 821  Ley del IGV Decreto Supremo N° 055-99-EF  Reglamento Decreto Supremo N° 136-96-EF        

Ley N° 27450, publicado el 21 de Mayo del 2001 Ley N° 27799, publicado el 27 de Julio del 2002 Ley N° 27896, publicada el 30 de Diciembre del 2002 Ley N° 28033, publicada el 19 de Julio del 2003 Decreto Ley N° 25748, Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, vigente hasta el 31.12.93 Decreto Legislativo N° 775, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo vigente desde el 11.94 Decreto Ley N°25751, Ley del Impuesto a la Renta, vigente hasta el 31.12.93. Decreto Legislativo N° 774, Ley del Impuesto a la Renta, vigente desde el 1.1.94.

3.1.3. TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES 3.1.3.1.

IMPUESTO PREDIAL

BASE LEGAL 

Art.08 D.Leg N° 776 Ley de Tributación Municipal (31.12.93)  Ley N° 27305 (14.07.00), Art.1 – Modificatoria  Ley N° 27616 Ley que restituye recursos a los Gobiernos Locales (29.11.2001) 3.1.3.2.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

BASE LEGAL 

Decreto Leg. N° 776, modificado por el artículo 1° de la Ley N° 27616.  Resolución Ministerial. N° 019-96-EF/66 (14.02.96), R.M. N° 035-95-EF/66, R.M. N° 011-2003-EF/15 (17.01.2003) y D.Sucremo N° 022-94-EF (01.03.94).

3.1.3.3. TASAS MUNICIPALES BASE LEGAL 

Art.66 D. Leg. N° 776 modificado por art. Único de la Ley N° 27180

3.1.3.4.

ARBITRIOS MUNICIPALES

BASE LEGAL


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

Art. 68 D.leg N° 776 modificado por Ley N° 27616(29.12.01).

3.1.4. CONTRIBUCION A INSTITUCIONES PÚBLICAS 3.1.4.1.

REGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL

BASE LEGAL 

Ley N° 27056 (30.01.99) Ley de creación el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del IPSS.  D.S. N° 02-99-TP. (27.04.99).  Ley N° 26790 (17.05.97), Ley de modernización de la seguridad social de salud.  D.S. N° 009-97-TR (09.09.97), Reglamento de la Ley ESSALUD. 3.1.4.2.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

BASE LEGAL 

Ley N° 26323 – Establece disposiciones referidas al funcionamiento de la Oficina de Normalización Provisional.  Decretos Leyes N° 19990 (24.04.73) y 20530 y sus modificatorias. 3.1.4.3.

SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO EN RIESGO

BASE LEGAL  Ley N° 26790 (17.05.97) Ley de Modernización del seguro social.  D.S N° 009-97-SA (09.09.97) Reglamento de la ley.  D.S N° 003-98-SA (14.04.98) Normas técnicas del seguro complementario del trabajo de riesgo.

Este seguro especial otorga cobertura adicional, mediante prestaciones de salud y prestaciones económicas a los trabajadores que sufran accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de actividades económicas de riesgo. 3.1.4.4. CONTRIBUCIONES AL SENATI BASE LEGAL 

Ley N° 26272 (01.01.94) – Ley del servicio de adiestramiento de trabajo industrial.  D.S.N°139-94EF Reglamento de contribución a SENATI.


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El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial tiene como finalidad proporcionar formación y capacitación a los trabajadores. 3.1.4.5.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – SNP

BASE LEGAL 

Ds. N° 054-97-EF (14.05.97) TUO de la Ley del S.P.P.  Ds. N° 004-98-EF (21.01.98) Reglamento de la ley del S.P.P. Mediante la Ley N° 27328 (24.07.00) se crea el Sistema Privado de Administración de Fondo de Pensiones (S.P.P.) y entra en vigencia a partir del 7 de mayo de 1993, fecha en que iniciaron sus operaciones las AFPs. 3.2. ASPECTO LABORAL BASE LEGAL 

TUO del D. Leg N° 728 : Ley de formación y promoción laboral y ley de Productividad y Competitividad Laboral (27.03.97) D.S N° 020-2001-TR (29.06.2001) – Reglamento del D. Leg 910 Ley General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador.



OBLIGACIONES GENERALES EN LOS CENTROS DE TRABAJO 

Inscripción en el Registro Nacional de Centros de Trabajo.  Inscripción en ESSALUD  Exhibir en lugar visible una síntesis de las principales disposiciones laborales como: el horario de trabajo  Llevar un libro de registro de reglamentos, pactos y contratos de trabajo, autorizado por la autoridad Administrativa de trabajo.

3.2.1. JORNADA LEGAL BASE LEGAL Convenio N°1 de la OIT, rectificad por resolución Legislativa N° 10195 sobre horas de Trabajo  D.Leg. N° 354  D.S. N° 008.97-TR 

CONCEPTO


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La jornada de trabajo tanto para varones como para mujeres mayores de edad, es de ocho (8) horas diarias y cuarenta y ocho (48) horas semanales como mínimo, según el Art. 1 D.Leg.854. Para los casos de jornadas acumuladas o atípicas, el promedio de horas trabajadas no puede superar dicho máximo y los trabajadores adolescentes entre los 12 y 14 años no excederán de 4 horas diarias ni de 36 horas semanales. FACULTADES DEL EMPPLEADOR 

Establecer la jornada de trabajo, diaria o semanal.  Establecer jornadas compensatorias de trabajo, en donde el trabajador en algunos días labore más horas y en otros menos horas, esto sin que la jornada de trabajo exceda las 48 horas semanales.  Reducir o ampliar el número de días de la jornada semanal, encontrándose autorizado a prorratear las 48 horas de trabajo semanales entre los días que haya elegido. Planta Lechera Tacna S.A. es una empresa Privada con personería jurídica, por lo tanto la jornada. Ordinaria de trabajo es de 8 horas diarias, establecido por el siguiente horario: INGRESO

:

08:00 horas

REFRIGERIO

:

13:00 A 15:00 horas

SALIDA

:

18:30 horas

3.2.2. DESCANSOS REMUNERATIVOS 3.2.2.1.

DESCANSOS EN DIAS FERIADOS

BASE LEGAL 

D. Leg N° 713 (08.11.91), modificado por la Ley N° 26331 (23.04.94)  D.S. N° 012-92-TR (03.12.92)  Comunicado oficial N° 011-94-RP.PP (31.07.94)  Art. 1 del D.S. N° 002-70-TR DIAS FERIADOS 

Año Nuevo - 01 de Enero  Jueves y Viernes santo - movibles  Dia del trabajo – 1° de mayo


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    

Batalla del alto de la alianza – 26 de mayo San Pedro y San Pablo – 29 de junio Fiestas patrias- 28 y 29 de julio Santa rosa de lima – 30 de agosto Combate de Angamos – 08 de octubre

Todos los santos – 1° noviembre  Navidad – 25 de diciembre 

3.2.2.2.

VACACIONES ANUALES

BASE LEGAL     

D.leg N° 713 (08.11.1991) Ley de descansos remunerados D.S. N° 012-92-TR (03.12.1992) Reglamento de la Ley Ley N° 26331 (23.06.1994) Modificación D.Leg N° 713 Ley N° 26644 (25.06.1996) Ley que regula el descanso pre y post natal Constitución de 1993, Art.25

3.2.3. PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO BASE LEGAL 

D.S. N° 001-98-TR (22.01.98), obligación de llevar planillas  D. supremo 018-2007-TR: Obligación de llevar PLANILLA ELECTRONICA  Resolución ministerial 250-2007-TR: Aprueba información mínima y anexos  Res. Sup 204-2007/SUNAT: Aprueban PDT Planilla Electrónica y F601 vigente desde 01 de enero de 2008. 3.2.4. GRATIFICACIONES BASE LEGAL 

Ley N° 25139 (15.12.89), Ley que regula las gratificaciones legales.  D.S N° 061-89-TR (21.12.89) Reglamento de la Ley  Art.19 D.S. N° 001-97-TR (01.03.97), TUO de las CTS.  Res. Directoral N° 115-94-DPSC. NATURALEZA Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada y los socios de las cooperativas de trabajadores, tienen derecho a percibir dos (02) gratificaciones al año. Una en julio por fiestas patrias (28 de julio) y otra en diciembre por Navidad (25 de Diciembre), el monto de cada una es equivalente a 40 jornadas básica y toda otra cantidad de forma permanente perciba el trabajador y que sea de libre disponibilidad.


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Las gratificaciones son abonadas dentro de la primera quincena del mes de julio y diciembre. 3.2.5. ASIGANCION FAMILIAR BASE LEGAL 

Ley 25129 (06.12.89), Ley de Asignación Familiar.  D.S. 035-90-TR (07.06.90), Reglamento de la Ley de Asignación Familiar. NATURALEZA La asignación familiar es de naturaleza remunerativa que percibe el trabajador por tener hijos menores de 18 años o en carrera universitaria en cuyo caso se prolonga el derecho hasta concluirla, cuyo máximo es de 6 años. 3.2.6. SEGURO DE VIDA BASE LEGAL 

D.Leg. N° 688 (05.11.91) Ley de consolidación de Beneficios Sociales.  Ley N° 26182 (12.05.93) Restituyan Vigencia art. 14 de la Ley.  Ley N° 26645 (27.06.96) Modifican art. 7 de la Ley.  D.S N° 024-01.TR (22.07.01) Reglamento Disposición D.Leg. N° 688 NATURALEZA El trabajador empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplidos cuatro años de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador está facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador. 3.2.7. PARTICIPACION EN UTILIDADES PARA LOS TRABAJADORES BASE LEGAL 

D.Leg N° 677 (07.10.91) Ley de Participación de Utilidades  D. Leg N° 892 (11.11.96) Regulan Participación de Utilidades en empresas generadoras de renta de tercera categoría.  

D.S N° 009-98-TR (06.08.98) Reglamento de la Ley Ley N° 27513 (28.08.01), modificadas por la Ley 27804 (02.08.02)

NATURALEZA Los trabajadores de las empresas que desarrollen actividades generadoras re renta de tercera categoría participan en las utilidades de la empresa, mediante la


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distribución por parte de estas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El Estado reconoce a los trabajadores el derecho de participar en la utilidad de la empresa y promueve otras formas de participación según constitución. Art. 29. DERECHO A LA PARTICIPACION EN LAS UTILIDADES Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido las jornadas máximas de trabajo establecidas en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a modalidad. También participan los trabajadores con jornada inferior a la máxima establecida, pero en forma proporcional a la jornada trabajada, Art. 5, D.Leg. N° 892 Los porcentajes de las empresas que se encuentran sujetos en el régimen laboral de la actividad privada son:

    

Empresas Mineras 8% Empresas Pesqueras 10% Empresas Industriales 10% Empresas de telecomunicaciones 10% Empresas que realizan otras actividades 5%

3.2.8. DE LOS DERECHOS DEL TRABAJADOR BASE LEGAL 

D.S N° 003-97-TR (27.03.97), Ley Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).  D.S N° 001-96-TR (26.01.96), Reglamento de la Ley de fomento del empleo.  Ley N° 27492 (27.02.03), Ley de prevención y sanción del Hostigamiento Sexual.

CAPITULO IV ORGANIZACIÓN Y SISTEMA CONTABLE 4.1. ORGANIZACIÓN CONTABLE 4.1.1. GENERALIDADES


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La organización contable implica el ordenamiento de los recursos humanos y técnicas, dentro de la contabilidad financiera y la contabilidad de costos. La contabilidad financiera tiene la finalidad de preparar periódicamente los Estados Financieros mediante la clasificación, anotación e interpretación de las transacciones económicas al cierre del ejercicio económico. La contabilidad de costos proporciona a la dirección de la empresa mediante la aplicación de procedimientos el costo de producir y vender cada artículo teniendo en cuenta las cifras detalladas del costo de los materiales, mano de obra, gastos indirectos de fabricación, gastos de ventas y administración, que va a servir para tomar decisiones. W. B. Lawrence "Contabilidad de Costos": "La Contabilidad de Costos es unproceso ordenado que usa los principios generales de contabilidad para registrar loscostos de operación de un negocio de tal manera que, con datos de producción y ventas, la gerencia pueda usar las cuentas para averiguar los costos de producción y los costos de distribucción, ambos por unidad y en total de uno o de todos los productos fabricados o servicios prestados, y los costos de otras funciones diversas de la negociación, con el fin de lograr una operación económica, eficiente y productiva". 1957

4.1.2. MANUAL DE FUNCIONES El departamento de contabilidad está conformado por: 4.1.2.1.

Contador general

Es un profesional de lata experiencia y conocimiento en el campo contable, tiene a su cargo y dirección y organización del departamento siendo responsable ante la gerencia general de la elaboración y presentación de los Estados Financieros; y demás actividades relacionadas con la contabilidad. En Planta Lechera Tacna S.A., el contador tiene a su cargo las siguientes funciones operativas para la elaboración de los Estados Financieros: 

Determinación del costo de produccion  Determinación del costo de ventas Conciliación físico-contable de los productos terminados, productos en proceso, suministros diversos y materias primas.  Elaboración y presentación a gerencia de la hoja de costos donde se determina los costos unitarios de los productos producidos semanalmente.  Presentación de la declaración jurada anual ante la Administración Tributaria y cualquier otro tramite ante la misma.  Elaboración de los Estados Financieros mensuales. 


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

Supervisión del personal a cargo.

4.1.2.2.

Área de contabilidad

Está conformado por: 4.1.2.2.1.

Auxiliar de ventas e Ingresos

Es un profesional de amplios conocimientos y practica contable que tiene a su cargo las siguientes funciones: 

Control de ventas diarias, mediante la verificación de los documentos fuentes y su registro en los libros de contabilidad.  Formulación de vouchers de ventas.  Control de los ingresos, cobranzas de clientes, ventas al contado y formulación de los inventarios y vouchers de ingresos. 

Liquidación de impuestos mensuales como son el I.G.V e I.R.

4.1.2.2.2.

Auxiliar de compras y gastos

Es un profesional de amplios conocimientos y practica contable que tiene a su cargo las siguientes funciones:     

Control y registro de las compras de bienes y servicios a terceros que la empresa requiere para su funcionamiento. Llevar el registro de compras. Determinación del crédito fiscal del mes. Formulación del voucher de compras y demás provisiones. Control de las cuentas corriente proveedores.

4.1.2.2.3.

Área de personal

Es el área de administra los recursos humanos de la sociedad. Tiene a su cargo las siguientes funciones:      

Control de registros de asistencia, determinando las faltas y tardanzas, licencias, permisos, etc. Elaboración de las planillas de sueldos y salarios. Determinar las obligaciones tributarias que gravan a las remuneraciones. Cumplir con las obligaciones laborales de acuerdo a las normas vigentes. Emitir mensualmente los vouchers de planillas de sueldos y salarios. Emitir mensualmente las provisiones de gratificaciones, vacaciones y compensación por tiempo de servicios.


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4.1.2.2.4.

Área de Tesorería

Es el área que centraliza todo el movimiento de efectivo de la empresa, está a cargo de un cajero liquidador, quien es una persona con conocimientos de contabilidad y movimiento de fondos Es responsable de la entrada y salida de efectivo de la sociedad, a demás de su conservación, seguridad, traslado, etc. Tiene las siguientes funciones: 

Recepción del efectivo de la sección ventas y cobranzas acompañada de la respectiva liquidación de ingresos diarios  Depósitos diarios a las cuentas bancarias  Pago de planilla a los empleados  Pago a proveedores.  

Control y reposición de fondo fijo Elaboración de vouchers de egresos, depósitos y transferencias bancarias.

4.1.3. ORGANIGRMA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

CONTADOR GENERAL

AREA DE CONTABILIDAD Y COSTOS

AREA DE

AREA DE

PERSONAL

TESORERIA

AUXILIAR DE VENTAS E INGRESOS

AUXILIAR DE Y GASTOS 4.2. COMPRAS SISTEMA CONTABLE Se entiende por sistema de Contabilidad al conjunto ordenado de procedimientos secuenciales, de las operaciones que realiza la empresa. El propósito del Sistema Contable es presentar un conjunto homogéneo y clasificado de todas las cuentas que tienen relación de afinidad y naturaleza. El sistema contable que aplica la empresa es el sistema Monista, en el cual la contabilidad analítica aparece integrada a la Contabilidad General.


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Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a lamisma. Nos podemos encontrar con 3 tipos de sistemas contables:SISTEMA PATRIMONIAL O HISTÓRICO: representa el patrimonio y sus variacionesen el mismo orden en que se producen los hechos contables.SISTEMA PRESUPUESTARIO: representa el patrimonio y sus variaciones según lasexpectativas de que se producen los hechos (ex-ante) y después de que se produzcan(ex-post). La diferencia entre ambas da lugar a desviaciones. SISTEMA COMPLEMENTARIO: amplía la información de los otros dos anteriores nopuede ir, por lo tanto, solo. Según Rojo Ramirez Alfonso. Sistema Contables y Nuevas necesidades de Información. En revista del Contador, Julio – Septiembre. 2001 pag. 9 – 43. Planta Lechera Tacna S.A. hace uso del sistema automatizado de contabilidad, mediante el programa de contabilidad propio creado por el área de sistemas, que emite información mensual acumulada en la que se describen toda y cada una de las operaciones realizadas, en base a esta información se formularon los Estados Financieros mensuales. El sistema automatizado permite recepcionar y consolidar toda información de las diferentes oficinas y áreas de la empresa, utilizando diferentes lenguajes de programación con una red Novell, con la finalidad de procesar contablemente dicha información y obtener los Estados Financieros y Económicos, los mismos que sirven para la toma de decisiones de la gerencia. Nuestro sistema contable integrado o monista, llevando toda la contabilidad de la empresa en un solo juego de libros, teniendo un solo plan de cuentas para desarrollar la contabilidad financiera y la contabilidad analítica. Asimismo, utiliza el Plan Contable General Revisado, adecuado a la naturaleza y actividad de la sociedad, que van a beneficiar el mejor registro de los hechos económicos y formulación de los estados financieros. 4.3. METODO CONTABLE La sociedad, deacuerdo a la organización, la envergadura del capital, utiliza para el registro de los hechos contables el método de vouchers o notas de contabilidad, que se centralizan en registros auxiliares y seguidamente en el libro diario general, de tal manera que todas las actividades económicas que se derivan de las diferentes áreas quedan registradas para la formulación de los Estados Financieros mensuales. 4.4. AREAS QUE ALIMENTAN LA INFORMACION CONTABLE Área de Ventas a. En la ciudad de Tacna


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

Parque Industrial Mz. D Lte. 1  Tienda en Aeropuerto de Tacna  Tienda en Calle Junín Nro. 76 b. En las ciudad de Lima 

Deposito en Jr. Francia Nro. 671

c. En la ciudad de Arequipa  Deposito en Av. Parra Nro. 379 d. En la ciudad de ILO  Deposito en Jr. Junín Nro. 249 Área de Compras 

Logística

Área de finanzas 

Caja  Cobranza Área de personal 

Planillas de remuneraciones de empleados y obreros

Área de producción 

Produccion de quesos, yogurt y mantequilla

Área de almacenes 

Materiales y suministros  Productos terminados

4.5. FLUJOGRAMA DEL CICLO CONTABLE

REG. DE

REG. DE

REG. DE

REG. DE

REG. DE

VENTAS

COMPRAS

PLANILLAS

CAJA-BANCO

COSTOS

VOUCHER VOUCHER http://slidepdf.com/reader/full/pletasa-dx

VOUCHER

VOUCHER

VOUCHER 32/84

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4.6. LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD BASE LEGAL 

Código del Comercio libro V Sección III (de los libros y de la contabilidad del comercio) para los libros principales obligatorios.  D.S. N° 055-99-EF, TUO de la Ley IGV e ISC.  D.S. N° 001-98-TR, (22.01.98), Reglamento de Planilla de pagos de empleados.


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Se denominan libros de contabilidad al documento empastado y foliado en donde se registran en forma cronológica, ordenada, clara y clasificada las distintas operaciones efectuadas por la empresa en general de acuerdo a las normas técnicas contables y de carácter legal. Según Rivero (2002) define a los libros de contabilidad como: “libros especiales, diseñados para anotar las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida”. (Pág. 12). Rojas (2002) nos brinda otra definición: “los libros de contabilidad son unos cuadernos

especiales de mayor tamaño que los corrientes en los seregistra las operaciones comerciales y administrativas que realiza unaempresa institución”. (Pág. 49)

que o

Rojas, D. (2002). Contabilidad básica. Enfoque práctico conaplicaciones informáticas. Bogota – Colombia: PEARSON Rivero, E. (2002). Contabilidad I. (2º ed.). Lima – Perú: UniversidadEl Pacifico.

Planta Lechera Tacna S.A. como persona jurídica, se encuentra como contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, está obligado a llevar contabilidad completa. 4.6.1. LIBROS PRINCIPALES Son aquellos en los cuales ser centraliza en forma inmediata y sistemática todas las operaciones que realiza la Empresa, es decir son libros indispensables, en donde se debe sintetizar las operaciones, estos son: A.

LIBRO INVENTARIO Y BALANCES El use de este libro principal es regulado por el Art. 37 del código de comercio el cual contiene en primer lugar, un inventario que se realiza al momento de dar inicio a las actividades u operaciones propias de la Empresa. El libro de Inventario y Balances contiene: 

La relación de los activos de la empresa (Efectivo, Inventarios, Bienes Inmuebles, Cuentas por cobrar).  La relación de los pasivos de la empresa (Cuentas por pagar, Obligaciones o bonos).  La diferencia entre el Activo y Pasivo que conforma el Patrimonio Neto.


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Además anualmente se incluye en este libro de los Estados Financieros de la empresa. Asimismo los saldos que conforman las partidas que se muestran en estos deben de coincidir con los datos consignados en cada cuenta en el libro Inventarios y Balances. B.

LIBRO DIARIO GENERAL El use de este libro principal, está regulado por el Art. 38 del código de Comercio, el cual contiene en primer lugar: El resultado de inventarios de activos y pasivos de la empresa. Luego se proseguirá a anotar día a día las operaciones, expresado en cada asiento el cargo y abono de las respectivas cuentas. Es un registro cronológico de las operaciones contables que agrupan y reflejan todos los sucesos que se produzcan en las diferentes operaciones que realiza la empresa. Se centraliza en este libro las operaciones anotadas en el registro de compras, ventas, caja, planilla y otras provisiones.

C.

LIBRO MAYOR GENERAL El use de este libro principal, está regulado por el Art. 39 del Código de Comercio, el cual tiene como función registrar en forma cronológica y sistemática las operaciones anotadas en el libro diario y producto de este libro se obtendrá la elaboración del Balance de Comprobación.

D.

LIBRO CAJA Es un libro principal obligatorio de filiación doble, según D.S. N° 100-76 del 03.08.77 en este libro se registraran en orden cronológico los importes de las operaciones que signifiquen ingresos y/o egresos de medios de cambio, como el dinero en efectivo. Cheques o valores y todas aquellas operaciones que tengan relación con el movimiento de fondos en la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO.

4.6.2. LIBROS AUXILIARES Son aquellos que utiliza la empresa, a su vez permiten cumplir una mejor planificación en el sistema contable, es decir, sirven de complemento y ayuda a los libros principales registrando en forma analítica o detallada las distintas operaciones que realiza la empresa,


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así mismo permite dividir el trabajo contable en función a las necesidades de registro y control. Los libros auxiliares están conformados por todos los libros de contabilidad utilizados por la empresa, a excepción de los libros principales ya mencionados. A. EL LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, donde se registran todas las adquisiciones de bienes y/o servicios, ya se ala contado o ala crédito, en forma cronológica, además están deben ser clasificadas según su naturaleza para efectos del IGV, y deben de estar sustentadas con sus respectivas facturas originales. Al final del mes se efectúa el asiento de centralización en el Libro Diario. B. EL LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble, donde se registran todas las operaciones de ventas de bienes y/o servicios a los clientes u otros, ya sea al contado o al crédito, en forma cronológica. Estas anotaciones, para efectos del IGV deben estar sustentadas con sus respectivas facturas originales. Al final del mes se efectúa el asiento de centralización en el libro diario. C. EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES Sirven para registrar la relación de los empleados y obreros con la remuneración que perciben, los descuentos, aportaciones a los que estuvieran afectos, además de la calidad de servicio que presta, fecha de ingreso, cese, descanso vacacional. También son útiles para confeccionar los roles de vacaciones, y constituye una constancia escrita de la antigüedad para realizar los cálculos de las indemnizaciones por tiempos de servicios en caso de retiro. A finalizar el mes se realiza la centralización en el libro diario. D. LIBRO DE ACTAS DE ACCIONISTAS Este es un libro exigido por la ley de Sociedades denominados Libro de Actas de la Junta General de Accionistas o Socios, en donde se realiza las anotaciones de las sesiones ordinarias y extraordinarias de los socios de manera cronológica. E. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO En este libro se deben anotar todo los acuerdos tomados en la asamblea (a nivel jerárquico) de los miembros del directorio, de esta manera este libro será el sustento de la ejecución de los acuerdos tomados en ellos.


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F. El Libro de Retenciones, (Num.1 art.63.D.Leg.774) inc. e) art. 34D.Leg.N° 774. G. El Libro Auxiliares del Sistema de control de activos fijos, (inc.f art.2 Reglamento IR). H. Registro de Mayores de control. I. Inventario permanente Valorizados, (art. 35 Reglamento IR). J. Registro de Costo de Producción, donde se deben anotar los tres elementos del Costo de Producción. 4.6.3. LEGALIZACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Para que los libros de contabilidad ofrezcan garantía y tengan validez deben reunir ciertos requisitos legales. La Ley N° 26501, establece que los jueces de paz letrados y notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la ley señale; la legalización consiste en una constancia puesta en el primer folio útil del libro o primera hoja suelta, con indicación del número que el notario le asignara; del nombre, de la denominación o razón social de la entidad, el objeto del libro; números de folios de que consta, esta es llevada en forma simple o doble, día y lugar en que se otorga; y, sello y firma del notario. A. LEGALIZACION DE LAS HOJAS CONTINUAS EN SISTEMAS COMPUTARIZADOS BASE LEGAL 

R.S N° 132-2001/SUNAT (24.11.2001)

Los libros de actas, así como los libros y registros contables, ya sea que se lleven bajo el Sistema Manual o Computarizado, deben ser legalizados antes de ser usados. OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACION Los libros y registros contables deben ser legalizados antes de ser usados, para lo cual se deberá presentar una solicitud de legalización, firmada por el representante legal, esto tanto para el sistema manual como para el sistema computarizado. La solicitud debe contener los siguientes datos: 

Razón social de la empresa

Datos de identificación del representante legal Detalle de identificación del representante  Detalle de los registro o libros contables por lo que se solicita la legalización, indicando la denominación del libro y numero de folios.  En caso de ser hojas sueltas continuas o computarizadas deben ser foliadas en orden correlativa por cada tipo libro o registro.  


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B. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS Los registros y libros que se llevan utilizando hojas sueltas, que es el caso de Planta Lechera Tacna S.A., ya que se cuenta con sistema de contabilidad computarizada, estos deberán ser empastados dentro de los tres (3) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. 4.7. FORMULARIOS Y DOCUMENTOS UTILIZADOS POR LA EMPRESA Planta Lechera Tacna S.A., en el ejercicio de su actividad económica hace uso de los siguientes documentos: a. Orden de compra y/o servicios Es el documento emitido por el departamento de logística, con la finalidad de solicitar bienes, suministros y prestaciones de servicios a los proveedores indicando la cantidad, calidad, descripción, precio y forma de despacho. b. Vales de combustible Es el documento emitido por el departamento de logística, aprobado por gerencia con la finalidad de abastecer de combustible a los diferentes vehículos de la empresa. c. Recibo de caja Es un documento emitido por el área de tesorería utilizado para efectuarse el control de las entregas de efectivo. d. Reporte de ventas diarios Es un formulario emitido por el departamento de ventas con la finalidad de controlar y liquidar en forma diaria los ingresos de efectivo, es elaborado por triplicado, una copia para el área de tesorería, una copia para el área de contabilidad y una para el archivo. La empresa utiliza los siguientes comprobantes de pago: facturas, boletas de ventas, guías de remisión, notas de crédito, notas de débito. e. Parte de diario de producción Es un formulario elaborado por el jefe de planta del departamento de producción en el cual se detalla la producción de variedad de quesos, mantequilla, yogurt, el consumo de materias primas y suministros. f. Parte de ingreso a almacén


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Es un formulario utilizado por el encargado de almacén de productos terminados, que refleja la entrada al almacén de productos producidos diariamente por el departamento de producción.

4.8. DESCRIPCION DE LAS OPERACIONES DEL SISTEMA CONTABLE 4.8.1. SISTEMA DE COSTEO DE PRODUCCION Planta Lechera Tacna S.A., utiliza en método de costeo por absorción, método del costeo bajo el cual todos los costos de producción directos e indirectos incluidos los costos indirectos de fabricación fijos, se cargan a los costos del producto. 4.8.1.1.

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCION

El costo de producción se encuentra constituido por los siguientes elementos: a. Costos de Materiales Directos Son aquellos que son posibles de identificar en una entidad o articulo producido. Planta Lechera Tacna S.A. tiene como principal material directo la leche cruda. b. Mano de Obra Directa Son los salarios pagados a los trabajadores por la labor realizada que pueden medirse y cargarse en una unidad de producción determinada, estas remuneración corresponden al personal obrero que trabajan en la planta de producción. c. Gasto de fabricación Llamada también cargas indirectas de fabricación o carga fabril, se denomina así el costo de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos los otros gastos indirectos incurridos en el proceso de producción. Las partidas más importantes de los gastos de fabricación son: - - -

Materiales indirectos: Ejm. Petróleo lubricantes, etc. Mano de obra indirecta: Ejm. Remuneraciones de empleados de oficina de la fábrica, modificaciones, y otros. Gastos Indirectos: Ejm. Seguros, depreciaciones, mantenimiento y reparación, etc.


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4.8.1.2.

METODO DE VALUCIACION DE LAS EXISTENCIAS

Planta Lechera Tacna S.A., utiliza el método de promedio móvil en la valuación de existencias, este procedimiento consiste en determinar el precio medio cada vez que se compren materiales a un precio distinto del que se tenía antes. Este método es empleado por las empresas que desean el costo medio de las unidades de materiales que los costos reales. 4.8.2. SISTEMA DE COMPRAS Es una de las operaciones importantes donde se destina una cantidad importante de recursos de la empresa en adquirir bienes y servicios. Es en las operaciones de compras donde se pueden dar prácticas viciosas o ineficientes los que merman as posibilidades financieras de la empresa. En el sistema de compras además de tener personal adecuado se requiere la adaptación de procedimientos que permiten verificar: - - - -

La real adquisición de bienes y/o servicios. Seleccionar los proveedores más convenientes y precios más bajos mediante la exploración de mercados. Realizar un seguimiento de las órdenes de compra que aseguran una recepción oportuna dela compra. El mantenimiento de registros de proveedores, productos. Precios que permiten una rápida y oportuna obtención de los bienes.

El sistema de compras tiene las siguientes etapas: - - - - - -

Solicitud de compras: Emite el almacén Autorización de compras: Visto bueno de Gerencia Cotización de productos: Jefe de compras Orden de compras: Administración Recepción de materiales: Almacén Verificación de facturas: Contabilidad

4.8.3. SISTEMA DE ALMACENES El sistema de almacenes es otra actividad importante en la empresa industrial ya que da por resultado una vigilancia efectiva y es adoptado con el objeto de tener un plan de procedimientos para el mejor manejo de las existencias. Etapas de sistema de almacenes - -

Solicitud de materiales Recepción


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- - -

Almacenamiento Entrega Registro

Almacenamiento de productos terminados Teniendo sus respectivas responsabilidades quieres se encargan de la recepción, almacenamiento y entrega de los productos de acuerdo a las disposiciones de gerencia y comercialización, teniendo las siguientes etapas: - - -

Ingreso de productos Control de productos en almacén Salidas de productos

4.8.4. SISTEMA DE CAJA INGRESOS Y EGRESOS Las características principales del sistema adoptado para las operaciones de ingresos que se perciben es que se depositan íntegramente en cuentas corrientes y el pago de las obligaciones se realiza mediante cheques comprobando mensualmente o con frecuencia programada. Los ingresos y egresos de caja; mediante libros de la empresa y los estados bancarios, haciendo conciliación bancaria. 4.8.5. SISTEMA DE VENTAS La permanencia y continuidad de una empresa industrial depende primordialmente de los resultados que se obtengan en las ventas de ahí la importancia que desempeña las ventas, prestándose atención a los aspectos contables y financieros que se relacionan con las ventas, ha de ser el más adecuado para el sistema de comercialización que tiene la empresa. 4.8.6. CONTROL DE ACTIVOS El inventario es la actividad base y necesaria para realizar el control de los activos permitiendo conocer su codificación de identificación, características particulares de cada una, su valor, ubicación el fabrica y demás ratos referidos a cada una de las propiedades de la empresa. Para el control de los activos que requiere complementar con labores de mantenimiento, con fin de conservar en buen estado los bienes.

4.9. ABASTECIMIENTO , ALMACENAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA 4.9.1. Abastecimiento de los Recursos:


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

Agua Potable: Es abastecido mediante la red pública por una red troncal de agua potable; este servicio es brindado por E.P.S. Tacna. El almacenamiento del agua potable a su llegada para la posterior distribución se realiza en un pozo de 46 m3.  Energía Eléctrica: Abastecida de la línea de media tensión 10000 voltios hasta la subestación donde es transformada a 220 voltios corriente alterna para alumbrado u operaciones comunes y 380 v. para el mantenimiento de caldero y comprensor en sus modalidades mono y trifásica.  Combustible: El combustible requerido es Petróleo DIESEL 2 el cual es abastecido mediante un proveedor externo. Su abastecimiento promedio es de 500 galones cada 20 días. El almacenamiento del combustible se realiza en un tanque subterráneo de capacidad de 120 galones. 4.9.2. Abastecimiento de la Materia Prima Principal: La materia prima principal empleada en la Planta Lechera Tacna S.A. es la leche la cual es abastecida principalmente de la zona de la Yarada, ubicada al oeste de la ciudad de Tacna. La leche es acopiada en 4 sectores principales del sector Yarada, todos los días en la mañana sin ningún tratamiento previo. Es transportada desde esa zona hasta la Planta por un camión el cual presta sus servicios incluidas 2 personas encargadas de cargar y movilizar los porongos. La leche es enviada por los proveedores en sus respectivos porongos metálicos de una capacidad de 30 litros. Cada porongo está debidamente codificado con 4 dígitos, siendo los 2 primeros los indicadores del sector de origen de la leche, así tenemos: CODIGO 03 04 05 06 Fuente: PLETASA

ORIGEN DE LA LECHE Sector 5 y 6 – La Yarada Sector Cooperativa 28 de Agosto y Sector 60 la Yarada Sector 4 – La Yarada La Yarada Baja

Cabe resaltar que también algunas veces se recibe leche de pequeños proveedores a los cuales mandan de 2 a 4 porongos, siendo estos de otras zonas como por ejemplo chacareras de Pocollay, Calana o Calientes, Etc. El abastecimiento de leche desde que comenzó sus actividades productivas la Planta Lechera Tacna S.A., a cargo de la nueva administración en octubre de 1999 ha ido disminuyendo su volumen, esto debido a la pérdida o alejamiento de antiguos proveedores así como también por una sobre producción de quesos. 3.1.3 Almacenamiento de la Materia Prima Principal:


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En la Planta Lechera Tacna S.A. la leche es almacenada como máximo 2 días ya que la producción del principal producto elaborado por esta empresa es decir, los distintos tipos de quesos sin incluir los fundidos son elaborados constantemente, existiendo 1 día o en algunos casos por falta de leche o sobreproducción 2 días a la semana en los que no hay producción, sin incluirse el domingo que es el único día en que no hay producción durante el año solo se recepciona leche. Este almacenamiento de leche se realiza en tres tanques cilíndricos de acero inoxidable con distintas capacidades (10000, 8000 y 4000 litros) en los cuales ingresa la leche mediante bombeó luego de ser previamente descremada, pasteurizada y enfriada en un intercambio de placas a una temperatura de 3-5 °C. Estos tanques de almacenamiento no poseen un sistema de refrigeración que permita conservar la leche en optimo estado, es por esto que el tiempo de almacenamiento no es más de 2 días como máximo. 3.2 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA: La Planta Lechera Tacna S.A. es una sociedad anónima que está conformada según la siguiente estructura organizacional: 3.2.1 Junta General de Accionistas 3.2.2 Directorio 3.2.3 Gerencia 3.2.4 Comité HACCP 3.2.5 Área de Administración 3.2.6 Área de Personal 3.2.7 3.2.8 Área Área de de Informática Contabilidad 3.2.9 Área de Logística 3.2.10 Área de Comercialización 3.2.11 Área de Tesorería y Créditos 3.2.12 Área de Producción 3.2.13 Área de Control y Calidad 3.2.14 Área de Mantenimiento 3.3 DESCRIPCIÓN DE LA PLANTA La Planta Lechera Tacna S.A. realiza todas sus principales actividades de producción en una sola área principal denominada NAVE PRINCIPAL. NAVE PRINCIPAL: Ambiente específicamente construido para desempeñar cada una de las operaciones necesarias en la producción de los productos lácteos elaborados por la empresa.


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La Nave Principal está distribuida correctamente da tal manera que permite el desarrollo eficaz de todas las operaciones de producción, así también se encuentra equipada con todo lo necesario para cumplir con el óptimo funcionamiento de los operaciones destinadas a la obtención de los diversos productos lácteos. AREAS COMPROMETIDAS: 3.3.1 ÁREA DE RECEPCIÓN Área que limita con el área de Control de Calidad (laboratorio) y con el área de opresiones preliminares, posee grandes ventanas como separaciones con las áreas con las que limita; debido a esto existe una visibilidad constante entre dichas áreas. Esta área tiene como función principal la recepción de la materia prima (leche) que llega diariamente a la planta así como también se realizan los análisis físicos-químicos preliminares como la prueba de alcohol, prueba de solidos totales, de igual manera los análisis organolépticos de rutina. La leche que, según estas pruebas preliminares tienen algún defecto o problema es separada y sometida a su análisis en el LACTOSCAN equipo que se encuentra en el área de control de Calidad. 3.3.1.1 EQUIPAMIENTO: a) Transportador de Porongos: Equipo sencillo de rodillos en serie; dispuestos en forma de faja transportadoraconstituidos por 60 rodillos en serie de 7 m. de largo, 50cm de ancho, con una pendiente de 2% que permite que los porongos se deslicen sin esfuerzo alguno. b) Balanza para el Pesaje de Leche: Balanza de acero inoxidable suspendida con dos compartimientos (recipientes), una vía de descarga con sistema por acción de palanca controlada con platillos. Tiene una Capacidad de 125kg. Cada uno de los recipientes (2) c) Tina de Recepción: Punto de descarga de la balanza para pesar la Leche, tiene forma rectangular y una capacidad de 1500 kilos. d) Bomba sanitaria para la Leche: Es de acero inoxidable tipo centrifuga. e) Escurridor de porongos: De acero inoxidable con una capacidad de 10 porongos.


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f) Lavador automático de porongos: Máquina que trabaja con aplicación de solución de detergente, soda, vapor y agua caliente, tipo giratorio, accionado por un motor reductor. Esta operación tiene un trabajo efectivo de 280 porongos por hora. g) Carril transportador de porongos limpios: Similar al de ingreso, pero de 31 rodillos y 4 metros de largo. 3.3.2 AREA DE CONTROL DE CALIDAD (LABORATORIO) Área dividida en dos ambientes: Uno de los cuales sirve para la realización de los análisis Físicos Químicos y se comunica directamente con el área de recepción a través de una puerta, cuenta con los equipos y materiales básicos para las determinaciones de grasa, densidad, solidos, acidez, etc. El otro ambiente es más pequeño, utilizado para la realización de siembra y propagación microbiológicas; esta área cuenta con una puerta de vidrio con bordes de metal para así cumplir con los requerimientos de aislamientos de las salas de siembra y cultivo. 3.3.2.1 EQUIPOS a) Centrifuga: Máquina que proporciona un movimiento circular a altas velocidades de tubos de ensayo y butirómetros, posee un reloj. Es accionada por un motor eléctrico, la conexión es directa b) Estufas de secado: Máquinas eléctricas que tienen la función de calentar sustancias que se desean; el calentamiento lo hace a través de resistencias de alambre de micrón, posee termómetros. c) Baño María eléctrico: Máquina que calienta el agua a temperaturas deseadas; sirve para usos múltiples como por ejemplo incubación de cultivos, etc. d) Balanza de platillos: Aparato que necesita cuidado ya que es de precisión. Es pequeña y tiene baja capacidad de pesado. e) Balanza de Precisión. f) Refrigeradora. 3.3.2.2 INSTRUMENTOS


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a) Muestrador de Impurezas de leche. b) Tres recipientes para cultivo. c) Dos Desadores Manuales de Reactivos. d) Material de vidrios diversos. e) Otros instrumentos. 3.3.3 AREA DE OPERACIONES PRELIMINARES (SALA DE TRATAMIENTO DE LECHE) Área que cuenta con una zona de pasteurización, una zona de enfriado, plataforma de almacenamiento de la leche y pasarela de observación. En esta área se realizan todas la actividades previas a la elaboración y/o transformación del os diversos productos lácteos. Operaciones que se realizan en esta área son: - - - -

Estandarizado o Normalizando Enfriamiento Pasteurizado Homogenizado

Otras operaciones - -

Elaboración de mantequilla Limpieza química

3.3.3.1 EQUIPOS a) CENTRIFUGA, DESCREMADORA E HIGIENIZADORA Máquina que se basa en el uso de la fuerza del centrifugado para poder separar la crema de la leche. La descremadora es del tipo semihermética, es decir que las limpiezas de los lados se hacen manualmente, desmontando la máquina. b) ENFRIADOR DE PLACAS En este intercambiador de color la leche baja su temperatura desde 20°C hasta 5°C, que es la temperatura a la que se almacena en los tanques isométricos, hasta ser utilizada. El uso de este equipo es diario, para enfriar la leche para ser almacenada en los tanques isométricos. A veces se enfría leche previamente descremada. c) PASTEURIZADOR


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Intercambiador de calos de placas, es utilizado para la pasteurización de leche, la cual alcanza una temperatura de 73°C, hace uso de agua caliente para el calentamiento de la leche, cuenta con una zona de circulación de agua helada, la cual baja bruscamente la temperatura de la leche y este uso es diario. d) TANQUE DE COMPENSACION / BALANCE (Regulador de Flujo) Tanque de forma cilíndrica abierto que sirve para almacenar la leche que baja de los tanques isométricos para luego ser bombeada al pasteurizador. Este tanque consta de tuberías de ingreso y salida de leche y de solución de soda caustica para la limpieza del mismo. Para la regularización del caudal de entrada del tanque, cuenta con una válvula la cual se abre y se cierra mediante un flotador. e) CALENTADOR DE AGUA O BATERÍA DE MEZCLA Encargada de calentar el agua que se utiliza en el pasteurizador para el calentamiento de la leche; calienta el agua con la circulación de vapor por un serpentín, el cual esta n contacto con el agua de recirculación del pasteurizador. Posee una forma cilíndrica de 80 cm. de alto y 30 cm. de diámetro; acondicionamiento con una bomba de agua, regulador de presión de vapor, manómetro, etc. f) HOMOGENIZADOR Equipo que permite igualar a un mismo tamaño los glóbulos de grasa de la leche rompiendo las partículas de grasa y reventando las burbujas de aire presente en la leche. Su funcionamiento se basa en darle una gran presión a la leche, que hace fluir la leche a grandes presiones. g) EMBALSADORA DE LECHE PASTEURIZADA Máquina que forma, llena de leche y sella las bolsas; los cuales son generalmente de polietileno. h) TINA BAÑO MARÍA Tina rectangular metálica implementada con tuberías de agua inyección de vapor; enchaquetada. Aquí se esteriliza leche en porongos para yogurt que posteriormente se enfrían aquí. i) TINA DE LIMPIEZA QUÍMICA Tina rectangular para 2 compartimientos; para solución ácida y otra para solución básica, línea que se conecta al sistema de limpieza. Esta implementada con tuberías de alimentación de agua, inyección de vapor y una bomba de propulsión. j) BATIDORA MATEQUILLERA


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Máquina que consta de un cilindro hecho de madera el cual rota en forma horizontal de tal manera que permite la formación de mantequilla a partir de la crema. 3.3.4 ÁREA DE ALMACENAMIENTO DE MATERIA PRIMA En esta Zona se almacena la leche cruda, leche descremada y leche pasteurizada por 4 tanques cilíndricos. 3.3.5 ÁREA DE ELABORACIÓN DE QUESO En esta área se realiza la producción de los diferentes tipos de quesos que constan con instalaciones para agua y vapor. 3.3.5.1 EQUIPOS a) Tinas Queseras (2) b) Prensa Neumática c) Tina de lavado y desinfección de moldes d) Enfriador de salmuera e) Balanza de Plataforma f) Mesas de Trabajo g) Baño María – Recipiente de forma triangular 3.3.5.2 AMBIENTE ADICIONAL a) SALA DE SALMUERA Esta sala se encuentra en el área de laboratorio de quesos, en un área cerrada provista de una puerta. 3.3.6 ÁREA DE ALMACENAMIETO DE PRODUCTOS Ambientes equipados con sistemas de generación de frio, para conservar un buen estado los diversos productos elaborados. Consta de 3 cámaras de refrigeración, las cuales son: a) CÁMARA DE PRE-MADURACIÓN Aquí se colocan los quesos en tablones de madera para su debido oreo y pre maduración. Para quesos no embolsados con una permanencia de 10 – 15 días. b) CÁMARA DE MADURACIÓN


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Posee tableros de madera para colocar los quesos debidamente embolsados. Dichos estantes son hasta de 5 niveles. Solo para quesos empaquetados con una permanencia de 30 días a más. c) CÁMARA DE PRODUCTOS TERMINADOS Aquí se almacenan todos los productos lácteos inmediatamente después de su elaboración. Esta cámara tiene 2 accesos uno de ingreso de productos y otra de salida o venta. 3.3.7 ÁREA DE SUB PRODUCTOS En esta área se realizan la producción de quesos procesados: fundido tipo americano, tipo cremoso y la producción de manjar. 3.3.8 ÁREA DE ALMACENAMIENTO DE MOLDES Área amplia dispuesta por estándares de madera en los que se colocan los moldes de los distintos quesos, también en esta área se realiza el rallado de queso tipo hilachas. Dentro de esta área se encuentra la zona de envasado de yogurt, laminado y rallado de queso tipo polvo. 3.3.8.1 AMBIENTE ADICIONAL a) ZONA DE EMBASADO DE YOGURT En este ambiente se encuentra dispuestas mesas de cemento cubiertas con mayólica en forma de L, dejando obviamente espacio para el desplazamiento de las operaciones, en uno de los extremos de las mesas existe un lavadero. 3.3.9 ÁREA DE DESPACHO Se destinan dos ambientes dispuestos para esta actividad. Un área continúa a la cámara de maduración y la otra área junto a la cámara de productos terminados. En esta área se realiza el pesado y embalaje de los productos para su comercialización. 3.3.10 ÁREA DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS Esta se encuentra dividida en 5 distintos ambientes: - - - - -

Sala de tratamiento u suministro de agua Sala de generación y distribución de vapor Sala de generación y distribución de electricidad Sala de refrigeración Sala de maestranza

3.4 PROGRAMA DE PRODUCCIÓN


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PROGRAMA DE PRODUCCIÓN DE PRODUCTOS PRINCIPALES MES DE ENERO TIPO DE QUESO ANDINO GUADA GUADA CON PIMIENTA EDAM PARIA FRESCO FRESCO CHICO MOZZARELLA MES DE FEBRERO ANDINO GUADA GUADA CON PIMIENTA EDAM PARIA FRESCO FRESCO CHICO MOZZARELLA MES DE MARZO ANDINO GUADA GUADA CON PIMIENTA EDAM PARIA FRESCO FRESCO CHICO MOZZARELLA FUENTE: PLETASA

N° DE MOLDES 1106 1090 114 610 1959 103 169 18

KG. DE QUESO 1734.35 1680.90 172.05 1515.30 1992.05 103 67.70 23.65

309 1359 99 83 2101 60 86 116

493.35 2081.10 141.30 199.77 2147.35 60 34.40 49.80

950 640 1858

1511.45 968.70 1900.75

94 195 101

94 78 54.65

PROGRAMA DE PRODUCCIÓN: SUB-PRODUCTOS


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PRODUCTOS

MANTEQUILLA 250g. 500g. 1kg. QUESO CREMOSO (Potes) 225g. YOGURT (Botella 1L.) Chirimoya Durazno Fresa Lúcuma Natural MANJAR (Potes) 100 gramos 250 gramos QUESO AMERICANO Molde 1kg Molde 1.60kg FUENTE: PLETASA

MES DE ENERO

MES DE FEBRERO

MES DE MARZO

MOLDES POTES o BOTELLAS

Kg. o Ltos.


Kg. o Ltos.


Kg. o Ltos.

561 44

140.25 22

252 96 1

25.2 24 1

144 340

14.40 85

479

107.78

284

63.9

803

180.69

321 446 892 352 24

321 446 892 352 24

223 287 693 288 27

214.9 283.4 625.5 279.9 27

160 226 458 259 12

158.5 217.1 445.3 251.5 12

60 159

6 39.75

149 122

14.90 30.50

50 153

5 38.25

58 325

58.45 529.35

0 93

0 152

140 48

140 80.70

3.5 capacidad instalada / utilizada En el siguiente cuadro se resume la capacidad instalada real en cada una de las partes del proceso. proceso Recepción y pre – tratamiento de leche cruda Almacenamiento de leche cruda Pasteurización y homogenizado Fuente: PLETASA

Capacidad instalada real 6000 H/h. 26 000 lt. 2 000 lt./h.

Se puede apreciar, que la capacidad instalada real de la etapa principal de producto (pasteurización y homogenización) es de 2000 H/h. por lo tanto, la capacidad total de la planta (considerando un turno) es de 16 000 litros por día. Sin embargo la cantidad de promedio de leche que recibe la planta cada día (en los últimos años) es de 2340 litros, cantidad que es empleada el mismo día para los diversos procesos en un solo


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turno; también se recibe leche por la tarde la cual se almacena y es empleada al día siguiente junto con la leche del día o no. (La leche solo se puede almacenar 2 días como máximo). Como se puede apreciar la cantidad de leche decepcionada por PLETASA no es suficiente como para emplear la capacidad instalada real totalmente. Si no se emplea mínimamente por la falta de leche. 3.6 proceso de elaboración 3.6.1 productos principales Queso andino Queso edan Queso gouda Queso paria Insumos utilizados para la elaboración de los distintos tipos de queso Tipo de queso

Materia prima

Insumos secundarios

Andino Edam Gouda

Leche estandarizada y pasteurizada

Fermento láctico Nitrato de potasio Cloruro de calcio Cuajo Sal (inmersión en salmuera)

Condimentos (solo en queso GOUDA) Pimienta y orégano

Fuente: propia a) Operaciones preliminares a.1 Recepción de la leche La recepción de la leche se da en dos turnos diarios: mañana y tarde; llega en porongos metálicos, realizándose antes de su vertido la prueba presuntiva de alcohol (pistola con alcohol de 73%) para verificar la acidez, y medición de solidos solubles con el empleo de refractómetro. Si la leche no presenta ninguna anormalidad es aceptada, se pesa para continuar con su bombeo hacia los tanques de almacenamiento. a.2 Descremado e higienizado: La leche es bombeada desde la tina de recepción hacia la centrifuga. Luego del descremado la leche posee un porcentaje de grasa de 1.3 – 2.6% y a su vez la crema obtenida posee entre 35 – 42% de grasa. La temperatura óptima de descremado de la leche debe ser de 40 – 50°C, pero la temperatura a la cual llega la leche, ya que el transporte no cuenta con sistema de refrigeración; para ser inmediatamente controlada, pesada y descremada.


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Se realiza con la finalidad de regular el contenido graso de la leche. Así mismo esta operación permite higienizar la leche garantizando una mejor calidad higiénica en la misma, mediante la separación por la fuerza centrífuga de macro impurezas contenidas. a.3 Enfriamiento Esta es una operación previa al almacenamiento, que se realiza cuando la leche recibida no va ser empleada, inmediatamente Se bombea la leche desde la tinta de recepción pasando siempre por la descremadora, hacia el enfriador de placas, enfriando la leche hasta los 3 – 5°C, luego la leche va hacia tanques de almacenamiento. a.4 Balanceo Si la leche a emplear no satisface los requerimientos de grasa necesarios para la producción del queso a elaborar, entonces se procede a completar el contenido graso de la leche mediante la adición de crema en un porcentaje estimado mediante formula LECHE A EMPLEAR = 2000 kg.

35,3

2,5

2,7 38

0,2

CREMA 35, 3 Kg. de leche -------------- 0,2 Kg. crema 2000Kg. de leche -------------- X X= 11,33Kg de crema


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Entonces la cantidad de crema a agregar será de 11 Kg. a.5 Pasteurización El tipo de pasteurización que ser realiza es HTST con los parámetros: 73% por 15 segundos; la operación se realiza en un intercambiador de placa – pasteurizador. Se realiza inmediatamente después del estandarizado o después del almacenaje de la leche. Tiene como efecto la destrucción de todos los microorganismos patógenos que suelen abundar en la leche. La pasteurización e incluso el calentamiento moderado de la leche cruda destruyen las bacterias productoras de ácido láctico prácticamente necesarias para todas las fermentaciones del queso; por esto, se tiene que incorporar esas bacterias a la leche en forma de fermentos para que la elaboración del queso sea normal. a.6 Dosificación Aquí se adiciona los diversos aditivos químicos y biológicos a la leche pasteurizada, al terminar de llenar la tina quesera con el total de la leche a emplear en la producción diaria; llegando allí al salir del pasteurizador mediante tuberías del circuito de recorrido de la leche. Estos aditivos van a favorecer la elaboración del producto final y se añaden en secuencia de la siguiente manera: Fermento Láctico La preparación del fermento láctico se realiza en un lugar estéril (cuarto de siembra en el laboratorio de control de calidad) con estricta asepsia para evitar su contaminación. La temperatura adecuada de incubación de fermento láctico, a la cual se encuentra la leche en la tina quesera es de 32 – 34°C. La cantidad esta en márgenes de 0,8 – 1.5% compuesto biológico (cultivo de bacterias seleccionadas) cuya función primordial es transformar el azúcar de la leche (lactosa) en ácido láctico, lo que hace que la leche se acidifique, con lo que se facilitara la coagulación. Nitrato de potasio Se agrega al haber transcurrido 5 minutos de añadir el fermento. El porcentaje añadido esta en margen del 0.018 – 0.02% Compuesto que inhibe el crecimiento de las bacterias que producen gases perjudiciales provocando la hinchazón del queso por ejemplo, o que distorsionan el sabor y aroma futura del queso. Cloruro de calcio


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Antes de añadirlo este debe diluirse en un poco de agua pasteurizada a una temperatura ambiente y se añade después de 15 minutos de haber agregado nitrato de potasio. Se adiciona en márgenes de 0.012% - 0.015%. Cuajo Se agrega después de 10 minutos de haber añadido el cloruro de calcio y a una temperatura de la leche de 32 -40°C El tiempo que demora en actuar (producir la coagulación) es de 40 – 50 minutos, dependiendo del control exacto de todas las temperaturas empleadas, sobre todo la de adición del cuajo; el promedio del tiempo de coagulación registrado en PLETASA es de 45 minutos. El tipo de cuajo empleado es en polvo A.7 Coagulación La leche se coagula a 32°C y el tiempo que demora en coagular esta entre 40 a 45 minutos, dependiendo del cuidado que tengamos con las temperaturas empleadas, sobre todo la adición del cuajo ya que esta debe mantenerse constante durante todo este tiempo si no afectara la adición del cuajo. a.8 Corte Para saber si la cuajada ya está lista para ser cortada (término de la coagulación), lo que se hace es un pequeño corte con una regla de acero inoxidable, así se observa si el suero ya tiene un color verdoso lo que indica que la cuajada esta lista para el corte. El corte de la cuajada es mecánico y duro aproximadamente de 10 – 15 minutos. Se realiza después de finalizada la coagulación mediante un movimiento lento de las tiras de nylon que poseen las tinas queseras; obteniéndose trozos homogéneos y reguladores de 2 – 3 cm de anchura. El objetivo es producir una gran superficie libre para que se pueda separar el suero de la cuajada. a.9 Primero batido El tiempo de duración de este primer batido es de 15 – 20 minutos, se realiza al finalizar y seguidamente del corte como una acción conjunta acelerando la velocidad de la agitación mecánica de las liras con el objetivo de reducir el tamaño de los trozos de la cuajada en granos más pequeños y así facilitar la salida del suero de los granos de la cuajada. a.10 Primer desuerado Al finalizar el primer batido, se retira el agitador del sistema de la tina quesera y los granos de cuajada se depositan rápidamente en el fondo entonces se procede a la primera eliminación del suero, empleando mallas metálicas que se colocan como barrera para evitar la fuga de granos de


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cuaja a través de la válvula de salida del suero ubicado en el fondo de la tina al ras de las paredes y base. En esta operación generalmente se eliminan el 50% del volumen inicial del suero y dura un promedio de 10 minutos. a.11 Segundo batido Operación que se realiza continuando con la agitación rápida de las liras y tiene un tiempo de duración de 5 – 10 minutos. Esto provoca una mayor reducción del tamaño del grano y poder seguir con su sinéresis. Esta operación es continua hasta el segundo desuerado; pero mientras se está agitando se realiza el calentamiento de la cuajada. a.12 Calentamiento Operación que se lleva a cabo durante el segundo batido, se realiza añadiendo agua caliente a diferentes temperaturas según el tipo de queso. El agua caliente se añade hasta obtener la temperatura deseada según cada tipo de queso.

Tipo de queso

Temperatura del agua °C

Andino Edam

44 60 – 65

Temperatura final de la cuajada °C 35,5 37,5

Gouda paria ELABORACION: PROPIA

60 60

37 38

La elevación de la temperatura a través de la adición del agua caliente favorece la sinéresis del coagulo disminuyendo la acidez. Estimula la acción del cuajo directamente a la habilidad física de la cuaja para retener la humedad; lo que ayuda a que el coagulo este más compacto. Se debe calentar la cuajada lentamente de manera que el calor penetre a través de ella antes de que las copas exteriores de los granos se hayan convertido en film impermeable, lo que obstruirá la expulsión del suero impidiendo su endurecimiento. Del mismo modo el calentamiento tiene que ser controlado y supervisado, teniendo cuidado con la temperatura que deseamos alcanzar, considerando la temperatura letal del fermento láctico que generalmente es meso filo. a.13 segundo desuerado


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Operación que se realiza al finalizar el segundo batido (incluido el calentamiento). Al igual que en el primer desuerado se emplean mallas metálicas para evitar la pérdida de las grasas de cuaja, logrando la salida de la mayor cantidad posible de suero. La cantidad de suero eliminada no es total solo hasta que quede la cantidad necesaria para cubrir ligeramente la cuaja, esto es importante debido a que este suero que cubre la cuajada la mantiene caliente permitiendo así preservar su elasticidad y facilitar el posterior pre – prensado. De lo contrario si la cuajada se enfriara, los granos no podrían compactarse fácilmente. a.14 tercer batido (solo se realiza en la elaboración de queso gouda y queso paria) Operación realizada únicamente en el proceso de elaboración de dos tipos de queso, los cuales son: 1. Gouda condimentado (orégano o pimienta): en este tipo de queso especial el tercer batido previamente seleccionado y pasteurizado a la cuajada. 2. Paría: el tercer batido en el queso parias se realiza con el fin de agregar las sal en forma de solución caliente (pasteurizada a 80°C aproximadamente, proporción de sal: 17g. sal/1 lt de leche) esta solución se disuelve correctamente en la cuajada hasta detener la rotación de las liras, para continuar con la siguiente etapa de la elaboración del queso Paria: el reposo. Esta operación dura aproximadamente 10 minutos. a.15 reposo (solo se realiza en la elaboración del queso Paria) El tiempo de reposo que se le da al queso paria es de 10 minutos aproximadamente. Esta etapa es muy importante ya que definiría el sabor adecuado del queso; por lo tanto se debe controlar adecuadamente el tiempo de reposo. Etapa que se realiza para poder lograr la penetración de la sal añadida en el grano de la cuajada, esta penetración debe ser lo más uniforme posible en toda la cuajada. a.16 pre – prensado la cuajada obtenida se compacta manualmente en el centro de la tina, colocando mallas metálicas a los costados para la salida del suero y en la parte superior se disponen planchas metálicas de acero inoxidable sobre las cuales se colocan porongos llenos del suero restante para ejercer presión sobre la cuajada y así compactar la ligazón de los granos obteniéndose al final de esta operación un bloque uniforme. El tiempo de pre – prensado es de 15 minutos y de 20 – 25 minutos en el caso del queso paria. Al término de este tiempo la cuajada es cortada en bloques de un tamaño aproximado a los moldes.


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b) Operaciones de acabado b.1moldeado Este moldeado es manual y se introducen los pequeños bloques de cuajada en moldes para darles las formas y presentación final. Los moldes usados pueden ser de madera, plástico o metal, según el tipo y tamaño de queso; así como también hay diferentes formas de moldes: cilíndricos y rectangulares, chicos, medianos y grandes. - - - -

Q. Andino Q. Gouda Q. Edam Q. Paria

: : : :

Cilíndricos de plásticos (pocillos) Cilíndricos de plásticos Rectangulares de metal Cilíndricos de plásticos (aros)

b.2 Prensado: Mientras se van colocando los bloques de cuajada en sus respectivos moldes estos van siendo colocados en planchas de acero inoxidable aproximadamente de 4 a 6 moldes dependiendo el tamaño; se coloca una plancha sobre otra en una cantidad de 5 a 6 planchas; para luego prensar. El sistema de prensado es un sistema vertical neumático de 5 cabezales completamente independientes. La presión a ejercer dependerá del tipo de queso a prensar, esta operación tiene como finalidad eliminar el suero restante en el queso, así también reduce la acides para darle un sabor más suave al queso. TIPO DE QUESO ANDINO GOUDA EDAM PARIA ELABORACION: PROPIA

PRESION Kgf/ 6 4 8 4

b.3 Segundo prensado (solo para el queso Gouda) Se realiza primeramente un corte manual de los excedentes de los bordes de los quesos usando cuchillos previamente desinfectados, luego los quesos se voltean y se colocan en sus moldes para volver a ser prensados. b.4 Salazón Los quesos son saldos en salmuera, contando con una sala especial donde se ubican tres pozas de salmuera, los quesos permanecen allí por 48 horas; lo que permite obtener un remedio productivo elevado con bajo gasto de sal comparándose con otros métodos de salado.


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El salado es uno de los factores que más influye en darle al queso el sabor deseado. La corteza de los quesos se forma debido a la salida del suero y la entrada de sal a la periferia del queso. b.5 Oreo y Pre Maduración Se realizan en cámaras de oreo las cuales están a una temperatura de 10-12°C y una humedad relativa del aire 75-85%. Aquí los quesos permanecen un determinado tiempo de acuerdo al tipo de queso; en este lapso son controlados diariamente a su vez volteados para su oreo uniforme. El oreo se realiza para eliminar por evaporación la humedad residual que queda en la superficie de los quesos, favoreciendo así la conservación del producto. TIPO DE QUESO ANDINO GOUDA EDAM PARIA ELABORACION: PROPIA

TIEMPO DE OREO (Días) 4 – 5 8 4 -5 1 – 2

b.6 Embolsado y Empacado Una vez oreado los quesos, estos formaron una delgada corteza y adquirieron un color amarillento en la superficie, entonces se procede a limpiarlos superficialmente de algunos sobre bordes, capas finas de sal cristalizada o capas de grasa láctea. La limpieza que se realiza es según el tipo de queso. b.7 Maduración La maduración de los quesos se realiza por cámaras de refrigeración distintas por las cámaras de refrigeración distintas a esta operación. Los quesos se maduran ya embolsados por un tiempo según el tipo de queso, luego de este tiempo pueden ser comercializados. La maduración viene a ser la transformación por acción de las bacterias de la cuajada ácida y sin olor en una masa de sabor agradable de aroma característica propia del queso madurado. TIPO DE QUESO

TIEMPO DE MADURACIÓN (Días)

ANDINO GOUDA EDAM ELABORACION: PROPIA

15 – 20 15 – 20 30

c) Comercialización


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La mayor parte de la producción está destinada para la ciudad de Lima en donde se comercializa a través de distintos supermercados como Santa Isabel, Metro; los cuales solicitan los productos a PLATASA; siendo el queso Paria el más solicitado. También existe una pequeña comercialización en la ciudad de Tacna a través de sus dos pequeñas tiendas ubicadas en la Av. San Martin y la otra en el Aeropuerto Carlos Ciriani. De igual manera en Ica cuentan con una pequeña tienda de comercialización de los productos. Los productos cuentan con la información necesaria para el consumidor como: Ingredientes, peso neto, fecha de caducidad, forma de conservación, registro sanitario y autorización de la entidad de Salud. OTRAS LINEAS: SUBPRODUCTOS MANTEQUILLA Operaciones preliminares Descremado -Toda la leche recepcionada es previamente descremada, la crema obtenida de esta operación es empleada para la elaboración de mantequilla. Esta crema es inmediatamente refrigerada. La centrifuga cuenta con dos salidas diferentes para cada uno de los productos: leche descremada y crema. Pasteurización de la crema La crema es pasteurizada a 85°C – 90°C manteniéndose esta temperatura por 10 a 20 minutos. Esta pasteurización se realiza en la marmita en la cual se colocan los prongos con la crema a pasteurizar. Sus objetivos principales son: 1. La mayor eliminación de la flora inicial de la crema. 2. Inactivar las lipasas responsables de ciertas alteraciones durante el almacenamiento de la mantequilla. Es importante realizar la pasteurización evitando el contacto con aire ya que así se puede conservar al máximo las vitaminas y evitar la oxidación de grasa. a.3. Enfriado Esta operación se realiza colocando los porongos con crema en una tina con agua fría (12°C).


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Este enfriado es rápido para evitar la aparición en la mantequilla de alteraciones organolépticas como sabor a cocido o sabor a aceite. La crema pasteurizada es enfriada para que llegue hasta una temperatura de solidificación de la grasa (8 – 22°C) a.4. Maduración y Acidificación de la crema: Esta operación se realiza en la cámara de oreo y almacenamiento ( T° = 12 – 14° C ) con el fin de mantener la temperatura de enfriamiento durante 24 a 48 horas para asi lograr una adecuada acidificación y aromatización de la crema. b. Operaciones Principales b.1. Batido de la crema: Antes de empezar con esta operación se agrega a la crema conservantes como Acido Sorbico para preservar el buen estado de la mantequilla final. Esta operación tiene una duración máxima de 1 hora. Consiste en golpear la crema contra las paredes de la batidora con el fin de transformar la crema en mantequilla. Gracias al batido constante de los glóbulos de grasa de la crema se adhieren hasta compactarse convirtiéndose en ese momento la crema en pequeños gránulos de mantequilla que flotan en un líquido blanco – el suero de mantequilla. b.2. Desuerado Operación que consiste en desechar todo el suero blanquecino producido por la liberación de la crema al concentrarse para formar la mantequilla, esto se realiza cuidando de no arrastrar la mantequilla. b.3. Lavado de la mantequilla Su duración es de 5 minutos y se realiza adicionando agua fría ( 10 a 12°C ) y batiendo la mantequilla, con el fin de extraer el suero aún contenido por los gránulos de mantequilla. Esta operación se repite más de una vez con el fin de extraer todo el suero posible; en cada lavado el agua fría se desfoga a través de un conducto de salida ubicado a una pared lateral de la batidora b.4. Salado de la mantequilla El porcentaje de sal que se agregar es del 10% y se realiza en el último de los lavados, agregando la sal como solución (disuelta en el agua fría) la cual es colocada antes de ser agregada; este salado es llamado SALADO EN HUMEDO.


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Los objetivos del salado son principalmente: 1. Darle sabor a la mantequilla 2. Aumentar su conservación 3. Ayuda a extraer el agua del interior de la masa b.5. Amasado Luego de agregar la sal se realiza un batido constante de 10 minutos con el fin de compactar bien los granos de mantequilla formando una sola masa. Aquí se regula el contenido de agua, diseminándola finamente en la grasa, logrando su distribución adecuada en la mantequilla. c. Operaciones en Acabado c.1. Envasado El moldeado y envasado de la mantequilla se realiza a mano en 2 tipos de envases y en 4 presentaciones: - -

Láminas de aluminio: 250g. y 500g. Potes de plástico: 250g. y 500g.

d. Comercialización Según pedidos de Lima y en las tiendas de propiedad de la empresa, así como también en tiendas independientes. 3.6.2.2. Yogurt El tipo de yogurt elaborado es del tipo yogurt batido. La producción se realiza 3 o 2 veces por semana según stock; con un solo batch de 120 litros (9 porongos de 30 litros c/u). a) Operaciones Preliminares a.1) Estandarización del contenido de grasa en la leche. Operación que consiste en regular la cantidad de grasa de la leche para así cumplir con los requisitos especificados por las normas legales de composición del yogurt que recomiendan un 3% como mínimo de materia grasa de leche. Esta estandarización se realiza de acuerdo al porcentaje de grasa con el que llega la leche; si es muy elevado se descrema en la centrifuga, si es demasiado bajo se agrega crema en el tanque de balanceo. a.2) Adición de azúcar


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La leche empleada para el yogurt se coloca en porongos, cuando se tienen los porongos llenos, se agrega azúcar en un 10%, esto es para reforzar el sabor y atenuar la acidez del producto. a.3) Pasteurización Los porongos con azúcar son colocados en la tina de pasteurización y enfriamiento, en la cual el agua se calienta hasta 90°C permaneciendo allí los porongos durante 20 minutos. La pasteurización se realiza para eliminar las bacterias contaminantes, inactiva enzimas, desnaturaliza las proteínas del suero, permite la obtención de productos uniformes.

a.4) Pre- Enfriamiento Etapa en la cual se enfría rápidamente la leche contenida en los porongos hasta la temperatura de incubación 45°C-43°C, mediante el enfriamiento del agua (50°C – 60°C) de la tina de pasteurización y enfriamiento, logrando así el enfriamiento de la leche. b. Operaciones Principales b.1. Proceso de Incubación Al haber alcanzado la temperatura de incubación, los porongos son transportados manualmente hasta el cuarto de incubación; ya en este cuarto el trabajador encargado de elaborar el yogurt, en completa asepsia y sumo cuidado para evitar contaminaciones, agrega las esencias y colorantes según el tipo de yogurt. Cuando la temperatura llega a 43°C se inocula el cultivo láctico bajo las mismas condiciones de asepsia; en cantidades de 1- 3 %, para luego ser incubada de 4 a 6 horas, con el objetivo de que las bacterias lácticas degraden la lactosa hasta ácido láctico las cuales contribuyen al sabor, olor y aroma del yogurt. El final del proceso de incubación se realiza empíricamente; pero se debe controlar con el parámetro de PH, el cual debe llegar a 4,5; indicándonos el final de la incubación. b.2. Enfriamiento El enfriamiento se realiza inmediatamente después del fin de la incubación, trasladando los porongos a la cámara de oreo y almacenamiento, esto con el empleo de un carrito. La temperatura adecuada a la que debe llegar el yogurt es de 10 – 15 °C. La finalidad del enfriamiento es: 1. Frenar la actividad del cultivo 2. Ayudar a estabilizar el producto 3. Producir la maduración para que se resalte más el sabor, aroma y viscosidad.


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c. Operaciones de Acabado c.1. Batido Operación que se realiza al finalizar el enfriamiento, para envasar el yogurt. Los porongos son trasladados a la sala de envasado de yogurt, empleando carritos transportadores; entonces primeramente se adiciona Benzoato de sodio como conservante (2 gramos para 30 litros de yogurt) a c/u de los porongos con yogurt. Luego se continúa con el batido con la finalidad de que el cuajo sea liso, brillante, homogéneo y más fluido. c.2. Envasado Para esta operación se emplean botellas plásticas de 1 litro; el yogurt es vertido mientras es colado para evitar la presencia de grumos y para una mejor presentación en otros porongos limpios y desinfectados, esto se hace manualmente. Con el uso de jarras el yogurt ya colado es vertido en las botellas previamente desinfectadas en una solución de hipocloprito. Todo esto con la máxima higiene para poder proteger el producto. Después de llenar las botellas se les coloca las tapas correspondientes de colores distintos según el sabor de yogurt. Y finalmente se le coloca la etiqueta con la información exigida. c.3. Almacenado Al finalizar el envasado las botellas se colocan en javas y por medio de carritos son trasladados hacia la cámara de oreo y almacenamiento para su conservación. d. Comercialización Esta debe ser inmediato o lo más rápido posible ya que el yogurt tiene un tiempo de duración de 15 días. 3.6.2.3. QUESOS PROCESADOS Tipos de quesos procesados: Tipo Americano Tipo Cremoso (para huntar)

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a) Operaciones Preliminares a.1) Determinación de la Materia Prima Se calcula la cantidad necesaria de los distintos tipos de quesos a emplear. Esto según la cantidad de queso que se desea obtener.


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La cantidad de cada uno de los diversos quesos es variable, según la disponibilidad de éstos. a.2) Selección De la materia prima adecuada para el proceso, descartando quesos descompuestos. a.3) Preparación de la Materia Prima En esta operación se limpian, descortezan y trozan los diversos quesos. Luego ya trozados y limpios se les pasa por la moledora obteniendo una masa de queso. b. Operaciones principales b.1 Precalentamiento: La masa de queso se coloca en la marmita y se calienta hasta alcanzar una temperatura de 20°C agitando constantemente la masa de queso. Mientras se agita se agregan las sales fundamentales: Sal C y Sal T (8 gr. por cada kilo de queso) si es necesario se adiciona crema de leche, también se ajusta al contenido de la sal. b.2 Calentamiento Se continúa agitando la masa y cuando esta alcanza una temperatura de 80°C, se debe mantener durante 3 minutos esta temperatura. c. Operaciones de acabado c.1 Moldeado y envasado Inmediatamente pasado los 3 minutos a 80°C se vierte la masa caliente a los moldes, esto mediante el uso de una jarra de material resistente a elevadas temperaturas. Queso de tipo americano; en este tipo de quesos los moldes empleados son de aluminio y se les coloca antes de verter la masa del queso. Queso tipo cremoso; en este tipo de queso los moldes usados son potes de plástico de 255 gr. Los que al ser llenados y tapados son volteados rápidamente para que se produzca un cierre al vacío, sólo por unos minutos. c.2 Reposo


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Los quesos se dejan reposar durante algunas horas hasta que se enfríen. En el caso del queso tipo cremoso debe enfriarse rápidamente. c.3. Sellado Queso tipo americano; el papel plástico se cierra tapando la superficie del queso en el molde, luego se retiran de los moldes metálicos. Queso tipo cremoso; al pote cerrado se le coloca un cinta de plástico alrededor de la tapa cubriendo el borde cerrado, luego con el empleo de aire caliente se adhiere la cinta com o prescinto de seguridad. c.4. Almacenado El producto terminado es colocado en la cámara de oreo y almacenamiento para así conservar el producto. d. Comercialización El producto es destinado a los diversos pedidos de Lima o para la venta en las tiendas de propiedad de la empresa, también se vende a diversas tiendas independientes según pedido.

3.6.2.4. Manjar a) Operaciones Preliminares a.1 Recepción de la leche La leche a emplear para la elaboración de manjar se recibe en porongos, después de pasar por la centrífuga quedando con un porcentaje de grasa de 2.7% aproximadamente. a.2. Adición de azúcar La leche es vertida en la marmita para luego añadirle azúcar (0.2 kg. Porcada litro de leche) y bicarbonato (0.4 gr, por cada litro de leche), aditivo que controla la acidez del manjar. a.3. Calentamiento Al tener la mezcla de leche, azúcar y bicarbonato se agita bien mientras se va calentando hasta llegar a una temperatura de 60°C. b) Operaciones Principales b.1 Evaporación


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Se somete la mezcla a temperatura elevadas 90 – 95°C con agitación constante. Durante este tiempo se agrega esencia de vainilla (0.05%) Operación mediante la cual se extrae aproximadamente un 70% de agua. b.2 Concentración Se deja la mezcla a 90 – 95°C durante 2 horas para que así se concentre la leche y el azúcar con menor contenido de agua. Cuando se ha llegado a este punto se agrega el sorbato de potasio (conservante) en una proporción de (0.05%) y mandioca (espesante) en una proporción de (0.05%), pero ésta sólo si fuera necesario; en caso de no conseguir la textura deseada. b.3. Enfriado El manjar obtenido se deja enfriar hasta llegar a 60°C c) Operaciones de acabado c.1 Envasado El manjar a 60°C, se vierte en potes plásticos haciendo uso de una jarra. Los potes son de 2 capacidades distintas: de 225 gr y 120 gr. c.2. Sellado Con un precinto de seguridad que se adhiere mediante aire caliente. c.3 Almacenado Los potes sellados son colocados en la cámara de oreo y almacenamiento para la mejor conservación del producto. d) Comercialización Según pedidos de Lima a través de tiendas propias, emporios independientes u otros. 3.7.

LABORES Y PARÁMETROS DE CONTROL DE CALIDAD


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a) Materia prima La materia prima que llega a la planta es sometida a diversas pruebas que garantice que la materia prima recepcionada es apta y cumple con los requerimientos exigidos para la elaboración de los distintos productos. Durante la recepción diaria de leche se realiza el control de calidad de cada una de los porongos antes de verter la leche en la balanza. Si la leche del porongo es aceptada, continua su ingreso hacia su pesaje, de lo contrario el porongo es retirado del carril transportador, para analizar una muestra de la leche contenida mediante el LACTOSCAN que da resultados en 90 segundos; proporcionando la información de los siguientes parámetros: -

Temperatura de la Leche

- - - - - -

Densidad Sólidos no grasos Grasa Punto de congelación Proteínas Lactosa

Si los datos obtenidos están dentro de los permitidos la leche se acepta sino es rechazada. Cada quincena se realiza el análisis de todos los porongos que ingresan a la planta. Los análisis que se realizan a la leche que llega a la planta se dividen en: a.1 Análisis organoléptico Olor característico Sabor Aspecto exterior e interior a.2. Prueba de alcohol Control rápido que consiste en mezclar alcohol de 74° Gl contenido en una pistola; aquí se mezcla la leche y alcohol, se agitan si coagula quiere decir que la leche esta ácida. a.3. Análisis de Laboratorio


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a.3.1. Análisis físico y químicos a.3.1.1 Determinación de densidad a.3.1.2 Determinación del porcentaje de grasa a.3.1.3 Determinación del porcentaje de sólidos totales Todas estas determinaciones se realizan a través de un equipo llamado LACTOSCAN el cual da los resultados en 90 segundos. Además de estas determinaciones el LACTOSCAN determina: - - - -

Temperatura de la Leche Sólidos no grasos Lactosa Proteína

-

Punto de congelación

a.3.1.4 Determinación de la Acidez El grado de acidez en la leche nos indica la carga microbiana, el cuidado en cuanto a higiene y conservación. - - -

Materiales: vaso precipitado, fondo blanco, bureta graduada de precisión (10ml) Reactivos: solución de 0.1.N de NaOH, indicador de feoftaleína al 1% Procedimiento: Tomar 9ml de leche en un vaso precipitado. o Agregar 3 – 4 gotas de indicador o Titular con la solución de NaOH hasta que se o produzca el viraje de color rosado. Realizar la lectura del gasto de NaOH cada 0.1ml. o

a.3.2. Análisis microbiológico a.3.2.1. Prueba de la reductasa Se basa en la decoloración de azul metileno debido al metabolismo bacteriano. La velocidad de decoloración es proporcional al número de gérmenes presentes. - -


Materiales: tubos de ensayo esterilizado, pipetas de 1ml y 10ml. Equipo: incubadora con gradilla del tubo de ensayo

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- -

Reactivos: solución de azul metileno Procedimiento: o Colocar 10ml de leche fresca en un tubo de ensayo. o Agregar 1 ml de solución de azul de metileno. Homogenización de todo el contenido del tubo y llevarlos a incubación a 37°C Hacer la lectura de grado de decoloración o o

Los resultados se compararon con la siguiente tabla: Tiempo de Decoloración Menos de 1 hora De 1 a 2 horas De 2 a 3 horas De 3 a 5 horas Más de 5 horas

Interpretación de la Leche Pésima Mala Mala Buena Muy buena

b) Procedimiento Durante la elaboración de los diversos productos se realizan principalmente las determinaciones de grasa, pH y acidez para verificar el buen desarrollo del proceso. b.1. Determinación de grasa La leche en tina y porongos destinados a la producción de los diversos productos deben tener el contenido de grasa necesario para obtener las característica particulares de cada uno de ellos. Esta determinación se realiza empleando el LACTOSCAN. b.2. Determinación de acidez La acidez de la leche destinada a la elaboración de quesos es importante para determinar la cantidad adecuada de fermento láctico. Así también este valor es necesario para realizar algunas modificaciones en las etapas del proceso. b.3. Determinación del PH Esta determinación es necesaria e indispensable durante el prensado de los quesos ya que un PH = 5.8 indica la finalización de la etapa prensado. Para esta determinación se usa el PH – metro. c) Producto final


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c.1. En los quesos c.1.1. Determinación de la acidez -

- -

Materiales: vaso de precipitado, papel filtro, bureta graduada de precisión, fiola graduada, pipeta graduada de 10ml, morteros. Reactivos: solución 0.1N de NaOH, solución indicador de fenoftaleína al 1%. Procedimiento: o Tomar 10 gr. De queso, triturarlo bien en un mortero. Vaciar la muestra triturada a una probeta y o enrasar a 100 ml. Con agua destilada. o Homogenizar bien la solución y filtrar. Añadir 2 a 3 gotas de fenoftaleína. o Titular con la solución NaOH hasta el viraje o de color rosa persistente. El viraje se debe observar contra un fondo blanco. o Los resultados se expresan en gramos de ácido láctico anhidro por ciento. Se obtiene mediante la aplicación de la siguiente fórmula:   % ácido       

Donde: V = Centímetros cúbicos (0 ml) de solución de NaOH gastada en la titulación. N = normalidad de la solución. 0.09 = factor en ácido láctico. Q = Número de gramos de la alícuota de la muestra usada en la titulación. c.1.2. Determinación del pH - Equipo: pHmetro con electrodo para sólidos. - Reactivos: solución tampón.


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- Procedimiento Calibrar el potenciómetro con la solución tampón o Medir con el pH o

Lectura directa

o

c.2. En la mantequilla c.2.1 Determinación de la acidez - Materiales: vasos de precipitado, bureta graduada de precisión, pipeta graduada de 25ml. - Equipo: cocinilla eléctrica con equipo de baño María - Reactivos: etanol, éter di etílico, NaOH, N indicador fenoftaleína del 1%. - Procedimiento: Pesar de 10 gr. De muestra o Colocar la muestra a baño María a una temperatura no mayor de 39°C Agitar el recipiente para que la muestra se o disuelva hasta que se observe la fluidez. o Agregar 25ml de etanol y 25ml de éter di etílico. o Homogeneizar en baño María a 37°C o Agregar 3 gotas de fenolftaleína y titular con NaOH hasta el viraje a rosa. Anotar el gasto. o o

Acidez 

   

Donde: G = gasto de NaOH en la titulación W = Peso de la muestra c.3. En el Yogurt c.3.1. Determinación de la acidez - Materiale: Vaso precipitado, bureta graduada de precisión, pipeta graduada de 10ml.


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- Reactivo: Solución 0.1 N de NaOH, indicador de fenoftaleína al 1% - Procedimiento: Tomar 9ml de muestra en un vaso precipitado. Agregar a 3 a 4 gotas de fenoftaleína. Titular con la solución NaOH hasta el viraje a roa. Anotar el gasto de NaOH, cada 0.1ml equivale a 1° Dornic.

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c.3.2. Determinación del PH - Equipo: PH metro electrodo para líquidos. - Reactivos: Solución tampón. - Procedimiento: Calibrar el potenciómetro con la olución tampón. Medir el PH. Lectura directa.

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d) POZAS DE SALMUERA La salmuera de las 3 pozas se cambia sólo después de un largo tiempo; lo que sí es más seguido es la recirculación de la salmuera. Por tanto se tiene que controlar los parámetros de concentración de sal, valores de PH y acidez titulable, ya que estos valore no serán constantes en el tiempo, verificando que se encuentren iempre dentro de los rangos permisibles. La temperatura de la salmuera también se controla ya que influyen en el endurecimiento del queso. d.1. Determinación de la concentración de sal: - Muestra: Salmuera - Materiales: probeta graduada, salinómetro. - Procedimiento:


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Verter la muestra por las paredes de la probeta sin hacer espuma. Colocar suavemente el salinómetro dentro de la probeta y dejarlo flotar. Al estar en reposo realizar la lectura.

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d.2. Determinación de la Acidez total de la salmuera: La acidez total de la salmuera indica principalmente el contenido de ácido láctico. - - -

Materiales: Vaso de precipitado, bureta graduada de precisión, pipeta graduada de 10ml. Reactivo: solución 0.1 de NaOH, indicador de fenoftaleína al 1%. Procedimiento: o Colocar 10gr. De salmuera en el vaso de precipitado. Agregar 4 o 5 gotas de indicador o fenoftaleína. Titular la solución NaOH hasta el viraje a o rosa. Realizar la lectura en forma exacta. o

      

   

Donde: G = gasto de NaOH en la titulación. W = peso de la muestra. El ácido láctico puro es un líquido de tipo jarabe es el resultado de la fermentación láctica, incoloro e inodoro. Es un ácido no volátil, es decir; que no es arrastrado por el vapor de agua, contrariamente a lo que ocurre con los ácidos butírico y caproico, que son liberados por la lipólisis. Según ALAIS CHARLES, 1985, Ciencia de la Leche, Editorial Acribia Zaragoza – España. d.3. Determinación del pH: - Muestra: Salmuera - Equipo: Ph metro con electrodo para liquidos. - Reactivos: Solución tampón - Procedimiento:


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Calibrar el potenciómetro con la solución tampón. o Medir el pH. o La lectura es directa. o

3.8.

NORMAS, PROCEDIMIENTOS, OPERACIONES DE HIGIENE Y SANEAMIENTO (SSOP) Conjunto de prácticas adecuadas, cuya observancia asegurara la calidad sanitaria e inocuidad de los alimentos y bebidas. De acuerdo a la FDA (Food and DrugAdministration) se clasifica a los SSOP de la siguiente manera: Mantenimiento General: edificios, instalaciones y otras dependencias físicas de la planta deben ser mantenidos en buen estado y condiciones sanitarias. Control de plagas: No deben existir plagas en las áreas de una planta de alimento. El uso de insecticidas es permitido solamente bajo precauciones y restricciones que protegerán los alimentos y las superficies en contacto con los alimentos. Superficies de contacto con los alimentos usados para la manufactura o conservación de los alimentos de baja humedad, deben estar secas y en condiciones sanitarias antes del uso. Cada planta debe tener instalaciones sanitarias adecuadas y dependencias que incluyen como mínimo:      

Abastecimiento de agua. Red de suministro de agua. Disposición de aguas residuales. Instalaciones sanitarias. Instalaciones de lavado de manos. Disposición de basura y desperdicios.

PROCEDIMIENTOS PARA LA HIGIENE Y SANEAMIENTO: 3.8.1. AREA DE ALMACENAMIENTO E INSUMOS Cantidad de personal: 01 Ambientes de almacén: LUGAR

ACITIVIDAD


FRECUENCIA

MATERIAL A UTILIZAR

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Pisos y Paredes

Limpieza y desinfección

QUINCENAL

Pisos y paredes

Limpieza y DIARIO desinfección FUENTE: PLETASA

- Soluciones de Deterlac e hipoclorito (100 ppm) - Escobas, escobilla de mano, trapeadores, jalador de goma. - Escobas

3.8.2. AREA DE CONTROL DE CALIDAD Cantidad de personal: 02 a) Pisos y paredes Todos los equipos y materiales deben encontrarse debidamente protegidos. Deben ser desinfectado con una solución de hipoclorito 100 



ppm (0.015%) (0.15 g/l) Eliminar los restos de humedad.

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3.8.3. AREA DE PRODUCCION Total de personal: 07 3.8.3.1. Zona de recepción: Cantidad de personal: 04 Área de Recepción de Leche a) Balanza: Se limpia con un paño por la parte superior donde está el reloj, y sus alrededores. b) Tina de recepción: Antes de la recepción: Se realiza un enjuagado con agua caliente a 7°C aproximadamente y una presión moderada. Después de la recepción: Se realiza un pre-enjuague con agua caliente a presión. Lavar con solución de detergente caliente (Deterlac) en proporción de 200 gr. En 30 litros de agua caliente. Enjuagar con agua caliente hasta eliminar todo residuo de sólidos y espuma de detergente.

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c) Porongos: Son colocados boca abajo junto a sus tapas en la maquina lavadora de porongos, donde solo se realiza un enjuague con agua caliente a 70°C y vapor. 3.8.3.2. Zona de Procesamiento de Leche: Cantidad de personal: 01 Área de Procesamiento de Leche Los equipos empleados en el procesamiento de leche están conectados por un circuito de tuberías de tuberías lo cual permite el sanitizado directo sin desmontar las piezas de los equipos. LIMPIEZA IN SITU (Sanitizado CIP) CIRCUITO 1: Tina de recepción –descremadora- Enfriador de placas – Tanque de almacenamiento. CIRCUITO 2: Tanque regulador – Pasteurizador – Tina quesera – Tanque de almacenamiento. CIRCUITO 3: Circuito 2 + Embolsadora. A. PREPARACION DE LA SOLUCION ACIDA: 1. Llenar el pozo 1 con 200 litros de agua potable. 2. Agregar 6 litros de detergente líquido MSR – 500. 3. Disolver bien y calentar con vapor hasta alcanzar una temperatura de 80°C. B. PREPARACION DE SOLUCION BASICA O DE SODA 1. Llenar pozo 2 con 200 litros de agua potable. 2. Disolver 5kg. De Hidróxido de sodio en un balde con 15 litros de agua fría. 3. Agregar el contenido del balde en el tanque 2. 4. Disolver bien y calentar con vapor hasta alcanzar una temperatura aprox. De 80 °C. NOTA: Las soluciones preparadas se utilizan por un periodo de 8 a 20 días, dependiendo del buen cuidado de estos y si su concentración disminuye, se procede a desecharlos. C. SANITIZADO


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1. Empezar a recircula SOLUCION ACIDA en el circuito durante 45 minutos aproximadamente. 2. Al terminar la recirculación con solución ácida EMPUJAR con agua potable para conectar a continuación la SOLUCION DE SODA. 3. Recircular la solución de soda por todo el circuito durante 45 minutos aproximadamente. 4. A continuación desocupar el tanque 2 desviando la solución a un tacho; y una vez vacío llenar con 300 litros de agua potable. 5. Recircular el agua potable por todo el circuito hasta no detectar presencia de solución de soda en el circuito, aproximadamente durante 15 minutos. 3.8.3.3. Zona de Elaboración de Quesos Cantidad de personal: 06 I.

Pisos y paredes Hacer un enjuagado inicial con agua fría a presión. Lavado con solución DETERLAC. Finalmente enjuagar con solución de hipoclorito a 200 ppm dejándola en reposo por 10 minutos.

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3.8.3.4. Zona de embolsado y empacado de quesos: Cantidad de personal: 03 a) Mesas de trabajo y utensilios Limpiar los residuos sólidos de quesos. Lavar con solución caliente de DETERLAC.

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Desinfectar con solución de hipoclorito a 100 ppm.

b) Equipos Empacadora al vacío: Se limpia con un trapo húmedo todas las superficies interiores y exteriores.

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3.8.4. AREA DE VENTAS 3.8.4.1. Zona de Pesaje y Despacho: Cantidad de personal: 03 Limpiar en seco (barrido). Lavar con solución detergente caliente todas las superficies de trabajo, Pisos y paredes con escobillas y escobillones. Enjuagar con agua caliente. Desinfectar con solución hipoclorito 100 ppm.

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CAPITULO V CASO PRÁCTICO - MONOGRAFIA Para el presente trabajo de investigación se ha elaborado el caso práctico correspondiente a las operaciones ordinarias que realiza la empresa industrial Planta Lechera Tacna, operaciones realizadas en el mes de Enero del 2009. ENUNCIADO DE LAS OPERACIONES La empresa industrial Planta Lechera Tacna S.A. reinicia sus actividades al 02 de Enero del 2009 con el siguiente inventario:

CONCEPTO

PARCIAL SALDO

ACTIVO Activo corriente 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 10101 Caja 10401 Cta. Cte 12 Clientes 12101 Facturas por cobrar 017-000744 Corporation Adc S.A. 018-003123 Minimarket Titos S.A.C. 018-003125 La Genovesa Agroindustrias S.A. 018-003126 Supermarket Suppa S.A.C. 018-003127 La Genovesa Agroindustrias S.A. 018-003128 La Genovesa Agroindustrias S.A. 018-003129 La Genovesa Agroindustrias S.A. 018-003140 Negociaciones Elmoya E.I.R.L. 030-003191 Comercial Don Victor S.R.L. 030-003195 Auto servicios Maribeo 030-003200 Aurelia Bravo de Guisa 015-002041 Supermercados Peruanos S.A. 015-002080 E.Wong S.A. 015-002085 Supermercados Metro S.A. 14 Ctas por cobrar Accionistas y Socios 14101 Prestamos a empleados 21 Productos terminados 21201 Mantequilla (1500 KG) 21406 Queso Paria (1500 KG) 21501 Yogurt (2000 LT) 24 Materia Prima 24100 Leche en Polvo 24101 Leche cruda entera 24102 Colorantes y esencias 24103 Cultivos 24104 Cuajos


5000.00 68310.93

73310.93 98950.00

1500.00 1900.00 2500.00 1500.00 2800.00 2400.00 1500.00 2500.00 1000.00 950.00 850.00 25000.00 19559.00 35000.00 1500.00 27600.00 4450.00 16800.00 6400.00 9652.50 189.00 7402.80 492.90 1000.00 86.00

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24106 Sal – azúcar 24107 Materiales auxiliares 25 Envases y Embalajes 25101 Bolsa para quesos 25102 Potes y otros envases 25103 Cajas y precintos 26 Suministros Diversos 26101 Suministros laboratorio 26103 Suministros de producción 26104 Etiqueta para queso 26105 Etiquetas varias 26106 Suministros para limpieza 38 Cargas Diferidas 38201 Seguro Integral 38202 Seguro obreros 38203 Soat vehículos 38206 Seguro empleados

250.00 231.80

38209 Seguro vehículos Total Activo Corriente Activo no Corriente 33 Inmueble Maquinaria y Equipo 33101 Terreno-Pletasa 33201 Edificio 33301 Maquinaria y equipo 33401 Unidad de transporte 33501 Muebles y enseres 33601 Equipos diversos 39 Depreciación Inm. Maq. Y Equipo

365.02

39302 39303 Edificio Maquinaria y equipo 39304 Unidades de transporte 39305 Muebles y enseres 39306 Equipos diversos PASIVO Pasivo Corriente 40 Tributos por pagar 40101 IGV 40104 Imp. a la renta de tercera categoría 40301 Essalud 40302 Sistema nacional de pensiones 40305 Administración de fondos de pensiones 41 Remun, y part. Por pagar 41201 Vac. Por pagar empleados 41202 Vac. por pagar obreros 42 Proveedores 42102 Facturas por cobrar F/002-91922 GS1 Perú S.A. F/003-088977 Artesco S.A.

43411.58 180790.00 16766.69 22271.31 25304.23


913.00 210.00 670.00 33.00 1610.60 53.50 583.00 450.00 480.00 44.00 3579.38 2750.00 220.19 213.21 30.48

217166.41

1155383.2 455600.00 235610.50 326580.00 42441.72 50608.45 44542.61

288543.81

19891.09 14088.46 3456.54 966.60 378.95 1000.54 6584.94 1342.91 5242.03 51881.76 1500.00 1756.41

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F/437-19985 Repsol Gas S.A. F/467-50465 Repsol Gas S.A. F/001-00019 Asoc. Ganad. Comercial Ñaupa S.A. F/001-00458 Austracorp S.A. F/103-58470 Montana S.A. F/102-00178 Alitecno S.A. F/102-00118 Alitecno S.A. F/100-10275 Serdez EIRL. Total pasivo corriente Pasivo no corriente 46 Cuentas por pagar diversas 46105 Préstamo de los socios 47 Benef. Sociales a los trabajadores 47201 Adelantos de C.T.S. empleados 47202 Adelantos de C.T.S obreros Total pasivo no corriente TOTAL PASIVO

1500.00 874.65 40455.88 612.00 450.00 2014.03 953.24 1765.55 78357.79 18540.00 2184.57 1724.71 459.86 20724.00 99082.36

Patrimonio 50 Capital 50101 capital social 59 Resultados Acumulados 591 Utilidades no distribuidas Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

938976.44

45947.08 984923.52 1084923.5

DATOS PARA LA FABRICACION A. PRODUCCION DE MES ARTICULO Queso Paria Mantequilla Yogurt


CANTIDAD 6801 kg 600 kg 3400 kg

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B. REQUISITOS DEL PERIODO Consumo de Materia Primas y Auxiliares, recursos y embalajes y suministros de la fábrica según anexo 01 Mano de Obra Directa Se cuenta con 4 operarios que en conjunto ganan s/.2365.00 según planilla Se provisiona CTS, gratificaciones y vacaciones mensual. Indirecta Un jefe de producción y un personal de laboratorio que gana en total s/.1550 más aportaciones a cargo del empleador, según planilla. Se provisiona CTS, Vacaciones. Los siguientes gastos


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Pletasa Dx

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