Pengendalian Internal Atas Pelaporan Keuangan

Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan 1. Defi Defini nisi siII CoF CoFR  R  Pengenda Pengendalia lian n intern internal al atas atas pelapo pelaporan ran keuanga keuangan n adalah adalah proses proses yang yang didesai didesain n oleh oleh atau atau

dibawah pengawasan pimpinan perusahaan dan pinpinan bagian keuangan dan dipengaruhi oleh Dewan Direksi, manajemen dan karyawan lainnya untuk memberikan keyakinan yang memadai terkait: 1. Keand Keandal alan an pelap pelapor oran an keua keuanga ngan n 2. Penyusu Penyusunan nan pelaporan pelaporan keuangan keuangan untuk untuk pihak eksternal eksternal sesuai sesuai dengan dengan prinsi prinsip p akunta akuntansi nsi yang berlaku umum Manfaat program pengendalian internal atas pelaporan keuangan: 1. Meningkatnya Meningkatnya efektiita efektiitass dan efisiensi efisiensi operasi operasi perusahaa perusahaan n 2. Menigk Menigkatny atnyaa kepatuha kepatuhan n terhadap terhadap hukum hukum dan peratur peraturan an !. Mudahny Mudahnyaa penilai penilaian an terha terhadap dap peru perusah sahaan aan ". #fekti #fektiit itas as desain desain dan dan operasi operasi peru perusah sahaan aan $. %aporan %aporan keuan keuangan gan dan dan dis&lo dis&losur suree yang yang handal handal '. Pengamb Pengambila ilan n keputu keputusan san yang yang lebi lebih h tepat tepat (. )ingkat )ingkat keper&ayaan keper&ayaan atas atas laporan laporan keuangan yang menguat *. Kemamp Kemampuan uan untuk untuk penetr penetrasi asi pasar  pasar  +. eputas eputasii baik baik di di mata mata stakeh stakehold older  er  1-. Proses audit audit keuangan keuangan yang berjalan lan&ar  lan&ar 

2. Batasan

Pengenda Pengendalia lian n intern internal al atas atas pelapo pelaporan ran keuanga keuangan n tidak tidak berfun berfungsi gsi apabil apabilaa terdapa terdapatt situas situasii sebagai berikut: 1. Penyembunyian Penyembunyian melalui melalui kolusi kolusi antara antara manajemen, manajemen, karyawan karyawan dan pihak pihak ketiga ketiga 2. Menahan, Menahan, salah salah menafsirkan menafsirkan atau memalsukan memalsukan dokumen dokumen !. Kemamp Kemampuan uan manaje manajemen men untuk untuk menges mengesampi ampingk ngkan an atau atau mengins menginstru truksi ksikan kan karyawa karyawannya nnya untuk mengesampingkan pengendalian yang telah didesain ebua ebuah h syst system em penge pengend ndal alia ian n sebai sebaik k apapu apapun n desa desain in dan pela pelaks ksan anaa aanny nnya, a, hany hanyaa dapat dapat memberikan hasil yang memadai, tidak mutlak, terhadap objek yang dikendalikan. Penilaian manu manusi siaa

dala dalamp mpen enga gamb mbil ilan an kepu keputu tusa san n

juga juga tida tidak k

sela selalu lu akur akurat at..

Peng Pengen enda dali lian an

haru haruss

menunjukkan pembatasan sumber daya yang dapat digunakan dan juga mempertimbangkan keuntungan yang didapat dari system tersebut terhadap biaya yang dikeluarkan. 3. Kerangka COSO

Pengendalian internal adalah proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan karyawan dan didesain untuk memberikan keyakinan yang memadai terkait pen&apain dari tujuan pengendalian internal Dimensi Pertama: tujuan Pengendalian internal didesain untuk men&apai tujuan berikut: a/ 0perasional tujuan operasi yang berkaitan dengan efektiitas dan efisiensi operasi. ahwa  pengendalian internal dimaksudkan untuk meningkatkan efektifitas dan efisiensi dari semua operasi perusahaan sehingga dapat mengendalikan biaya yang bertujuan untuk  men&apai tujuan organisasi.  b/ )ujuantujuan pelaporan. ahwa pengendalian internal dimaksudkan untuk meningkatkan keandalan data serta &atatan &atatan akuntansid alambentuk laporan keuangan dan laporan manajemen sehingga tidak menyesatkan pemakai laporan tersebut dan dapat diuji kebenarannya. &/ )ujuantujuan ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku. ahwa pengendalian internal dimaksudkan untuk meningkatkan ketaatan entitas terhadap hukum hukum dan  peraturan yang telah ditetapkan pemerintah, pembuat aturan terkait, maupun kebijakan kebijakan entitas itu sendiri.

Dimensi Kedua: pengendalian internal diealuasi pada duatingkatan yang berbeda a/ )ingkat entitas Pengendalian dilakukan terhadap suatu lingkup pengawasan yang men&akup seluruh entitas. ebagai &ontoh adalah pengawasan laporan keuangan bulanan.  b/ )ingkat aktiitas Pengendalian pada tingkat ini dilakukan terhadap setiap kegiatan, proses, ataupun transaksi yang dilakukan Dimensi ketiga: Komponen dalam pengendalian internal 1. %ingkungan Pengendalian 3Control Environment / %ingkungan pengendalian men&iptakan suasana pengendalian dalam suatu organisasi dan mempengaruhi kesadaran personal organisasi tentang pengendalian. %ingkungan pengendalian merupakan landasan untuk semua komponen pengendalian internal yang membentuk disiplin dan struktur. erdasarkan rumusan 400, bahwa lingkungan pengendalian didefinisikan sebagai seperangkat standar, proses, dan struktur yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di seluruh organisasi.

2. Penilaian isiko 3 Risk Assessment /

Menurut 400, penilaian risiko melibatkan proses yang dinamis dan interaktif untuk  mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pen&apaian tujuan. isiko itu sendiri dipahami sebagai suatu kemungkinan bahwa suatu peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pen&apaian tujuan entitas, dan risiko terhadap pen&apaian seluruh tujuan dari entitas ini dianggap relatif  terhadap toleran sirisiko yang ditetapkan. 0leh karena itu, penilaian risiko membentuk dasar  untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola oleh organisasi. !. 5ktiitas Pengendalian 3Control Activities/ Menurut 400, aktiitas pengendalian adalah tindakantindakan yang ditetapkan melalui kebijakankebijakan dan prosedurprosedur yang membantu memastikan bahwa arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pen&apaian tujuan dilakukan. 5ktiitas  pengendalian dilakukan pada semua tingkat e ntitas, pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan atas lingkungan teknologi. 5ktiitas pengendalian memiliki berbagai ma&am tujuan dan diterapkan dalam berbagai tindakan dan fungsi organisasi. 5ktiitas pengendalian meliputi kegiatan yang berbeda, seperti: otorisasi, erifikasi, rekonsiliasi, analisis, prestasi kerja, menjaga keamananharta perusahaan dan  pemisahan fungsi. ". 6nformasi Dan Komunikasi 3 Information And Communication/ 400 menjelaskan bahwa informasi sangat penting bagi setiap entitas untuk melaksanakan tanggung jawab pengendalian internal gunamendukung pen&apaian tujuantujuannya. 6nformasi yang diperlukan manajemen adalah informasi yang relean dan berkualitas baik yang berasal dari sumber internal maupun eksternal dan informasi yang digunakan untuk mendukung fungsi komponenkomponen lain pengendalian internal. 6nformasi diperoleh ataupun dihasilkan melalui  proses komunikasi antar pihak internal maupun eksternal yang dilakukan se&ara terus menerus,  berulang, dan berbagi. Kebanyakan organisasi membangun suatu sistem informasi untuk  memenuhi kebutuhan informasi yang andal, relean dan tepat waktu. $. 5ktiitas Pemantauan 3 Monitoring Activities/ 5ktiitas pemantauan menurut 400 merupakan kegiatan ealuasi dengan beberapa bentuk  apakah yang sifatnya berkelanjutan, terpisah maupun kombinasi keduanya yang digunakan untuk  memastikan apakah masingmasing dari kelima komponen pengendalian internal mempengaruhi

fungsi fungsi dalam setiap komponen, ada dan berfunsi. #aluasi berkesinambungan ,3terus menerus/ dibangun ke dalam proses bisnis pada tingkat yang berbeda dari entitas menyajikan informasi yang tepat waktu. #aluasi terpisah dilakukan se&ara periodik, akan berariasi dalam lingkup dan frekuensi tergantungpada penilaianrisiko, efektifitas ealuasi yang sedang  berlangsung, bahan pertimbangan manajemen lainnya. )emuantemuan diealuasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh pembuat kebijakan, lembagalembaga pembuat standar yang diakuiatau manajemen dan dewan direksi, dan kekurangan kekurangan yang ditemukan dikomunikasikan kepada manajemen dan dewan direksi. Kegiatan pemantauan meliputi proses penilaian kualitas kinerja pengendalian internal sepanjang waktu, dan memastikan apakah semuanya dijalankan seperti yang diinginkan serta apakah telah disesuaikan dengan perubahan keadaan. Pemantauan seharusnya dilakukan oleh personal yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut, baik pada tahap desain maupun pengoperasian  pengendalian pada waktu yang tepat, guna menentukan apakah pengendalian internal beroperasi sebagaimana yang diharapkan dan untuk menentukan apakah pengendalian internal tersebut telah disesuaikan dengan perubahan keadaan yang selalu dinamis. e&ara singkat dapat dikatakan bahwa pemantauan dilakukan untuk memberikan keyakinan apakah pengendalian internal telah dilakukan se&ara memadai atau tidak. Dari hasil pemantauan tersebut dapat ditemukan kelemahan dan kekurangan pengendalian sehingga dapat diusulkan  pengendalian yang lebih baik.  Mengidentifikasi ntit!"#e$el Controls

)ujuan mendapatkan pemahaman awal dari setiap komponen pengendalian internal,ementara mengealuasi entitas tingkat kontrol, auditor mungkin mengidentifikasi kontrol yang mampu men&egah atau mendeteksi salah saji dalam laporan keuangan. 6tu periodeend proses pelaporan keuangan dan pemantauan manajemen terhadap hasil operasi merupakan sumber potensial dari kontrol tersebut. Proses identifikasi yang relean entitastingkat kontrol dapat dimulai

dengan pemantauan, dan

informasi dan komunikasi/.diskusi antara auditor dan karyawan yang sesuai untuk atas pelaporan keuangan 3yaitu, lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktiitas pengendalian, pemantauan, dan informasi dan komunikasi/. ementara mengealuasi entitas tingkat kontrol, auditor 

mungkin mengidentifikasi kontrol yang mampu men&egah atau mendeteksi salah saji dalam laporan keuangan. 6tu periodeend proses pelaporan keuangan dan pemantauan manajemen terhadap

hasil

operasi

merupakan

sumber

potensial

dari

kontrol

tersebut.

Pengaru% ntit!"#e$el Controls pada Pengu&ian Kontrol #ain

#aluasi auditor entitas tingkat kontrol dapat menghasilkan peningkatan atau mengurangi  pengujian bahwa auditor jika tidak mungkin dilakukan pada lain kontrol. ebagai &ontoh, jika auditor telah meran&ang pendekatan audit dengan harapan tertentu entitas tingkat kontrol 3misalnya, kontrol dalam lingkungan pengendalian/ akan efektif dan mereka kontrol tidak  efektif, auditor dapat mengealuasi kembali meren&anakan pendekatan audit dan memutuskan untuk memperluas prosedur audit nya. Di sisi lain, ealuasi auditor dari beberapa entitas tingkat kontrol dapat menghasilkan  pengurangan nya atau pengujian nya kontrol lain, seperti kontrol lebih sesuai pernyataan yang relean. )ingkat dimana auditor mungkin dapat mengurangi pengujian kontrol atas pernyataan yang relean dalam kasus tersebut tergantung padapresisi dari entitastingkat kontrol. &ope atau ruang lingkup pengendalian terbagi dalam dua leel, yaitu entity leel &ontrol 3pengendalian tingkat entitas/ dan a&tiity7transa&tional leel &ontrol 3pengendalian tingkat aktiitas7transaksi/. Perbandingan antara kedua leel tersebut ialah sebagai beriku: ntit! le$el 'ontrol

Kegiatan pengendalian ini umumnya beroperasi pada tingkat perusahaan atau manajemen pun&ak   pengambil keputusan strategis. %eel ini memiliki jangkauan atau kewenangan pengendalian yang lebih tinggi dari a&tiity leel, dan bisa mempengaruhi kegiatan pada a&tiity leel, misalnya kebijakan perusahaan. Kegiatan pengendalian atas pelaksanaan salah satu program D8P, yaitu 9Knowing our )a; Payer< dimana ini merupakan kebijakan D8P dalam mengintensifkan penerimaan pajak, sehingga mun&ulnya satu fungsi baru yaitu a&&ount representatie. ('ti$it!)transa'tional le$el 'ontrol

Kegiatan pengendalian pada leel ini lebih berhubungan dengan pelaksanaan proses bisnis atau transaksi dari bagian dalam suatu organisasi. %eel ini memiliki kewenangan yang lebih rendah dari entity leel &ontrol, dan dapat dipengaruhi kebijakan dalam entity leel &ontrol.