PPN & PPn BM Menyesuaikan Menyesuaikan dengan dengan soal, soal, jawaban jawaban PPN PPN Masih Masih Berdasarkan Berdasarkan Ketentuan Ketentuan yang yang berlaku berlaku sesuai sesuai kerangka kerangka waktu waktu dalam dalam soal. soal.
1. Pada 1 Nopember Nopember 2009, 2009, Ita Hayati Hayati (PKP) memberika memberikan n jasa penerjema penerjemah h dokumen dokumen kepada kepada irisan irisan Pte. !td. "an# "an# berdomisi$i di %in#apura. %in#apura. Hasi$ terjemahan terjemahan dikirim o$eh Ita me$a$ui media internet. &tas pemberian pemberian jasa tersebut. a. 'erutan# 'erutan# PPN 10 10 den#an den#an PP ni$ai ni$ai ta#ihan ta#ihan Ita Hayat Hayatii b. 'erutan# PPN 0 den#an PP PP ni$ai ta#ihan Ita Hayati Hayati *. ibe ibeba bask skan an dan dan pen pen#e #ena naan an PPN PPN d. 'ida 'idak k tem temtan# tan# PPN PPN
J awab awaban an : D. Tidak Tidak T erutan rutang PPN ANALISA SOAL : ari *erita soa$ di atas, je$as$ah penyerahan yan# di$akukan o$eh Ita Hayati merupakan penyerahan +asa Kena Pajak ke !uar aerah Pabean-kspor +asa Kena Pajak (+KP).
%aat soa$ ini dibuat (dan men#a*u pada soa$), be$um diber$akukan ketentuan -kspor +KP merupakan bjek PPN. /aru Per 1 &pri$ 2010 -kspor +KP diatur terutan# PPN a$aupun masih +KP 'ertentu yan# terutan# PPN. DASAR KETENTUAN : 'entan# bjek Pajak PPN iatur iatur a$am Pasa$ , 13, 1 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN
7Pasa$ Paja Pajak k Per Perta tamb mbah ahan an Ni$a Ni$aii dik diken enak akan an atas atas 8 a. penyerahan penyerahan /aran# /aran# Kena Kena Pajak Pajak di di da$am da$am aerah aerah Pabean Pabean yan# yan# di$akuka di$akukan n o$eh o$eh Pen#usa Pen#usaha ha b. impor /aran# /aran# Kena Pajak *. penyerahan penyerahan +asa Kena Pajak Pajak di da$am da$am aerah aerah Pabean Pabean yan# yan# di$akuka di$akukan n o$eh Pen#usaha Pen#usaha d. peman:aat peman:aatan an /aran# /aran# Kena Pajak Pajak tidak tidak beruj berujud ud dari $uar $uar aerah aerah Pabean Pabean di da$am da$am aera aerah h Pabean Pabean e. peman:aat peman:aatan an +asa +asa Kena Kena Pajak Pajak dari dari $uar $uar aerah aerah Pabean Pabean di da$am da$am aerah aerah Pabea Pabean n atau atau :. ekspor ekspor /aran /aran# # Kena Kena Paja Pajak k o$eh o$eh Pen# Pen#usa usaha ha Kena Kena Pajak. Pajak.77 7Pasa$ 13 Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas ke#iatan memban#un sendiri yan# di$akukan tidak da$am ke#iatan usaha atau pekerjaan o$eh oran# pribadi atau badan yan# hasi$nya di#unakan sendiri atau di#unakan pihak $ain yan# batasan dan tata tata *aranya diatur diatur den#an Keputusan enteri Keuan#an.7 Keuan#an.7 7Pasa$ 1 Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a akti;a akti;a terseb tersebut ut tidak tidak untuk untuk diper diperjua jua$be $be$ik $ikan, an, sepanj sepanjan# an# Pajak Pajak Pertam Pertambah bahan an Ni$ai Ni$ai yan# yan# dibay dibayar ar pada pada saat saat pero$ehannya dapat dikreditkan.7 a$am ketentuan
-=I. en#an demikian, penyerahan jasa yan# di$akukan o$eh Ita Hayati (PKP) 'I&K '-=4'&N> PPN.
2. Pada Pada bu$an bu$an &#ust &#ustus us 2009, Nurdin Nurdin (PKP) (PKP) member memberika ikan n jasa jasa repara reparasi si mobi$ antik antik kepada kepada =e?a. &tas pekerja pekerjaan an tersebut tersebut biaya yan# dita#ih o$eh Nurdin Nurdin ada$ah ada$ah =p20.000.0 =p20.000.000. 00. Karena suku *adan# yan# di#unakan di#unakan untuk perbaikan disediakan sendiri o$eh =e?a, =e?a meno$ak untuk membayar ta#ihan jasa reparasi yan# di$akukan o$eh Nurdin karena hasi$ reparasi tidak sesuai den#an yan# dijanjikan o$eh Nurdin sebe$umnya. Pernyataan yan# benar sehubun#an den#an den#an transaksi tersebut. tersebut. a. &tas transaks transaksii tersebut tersebut tidak temtan temtan# # PPN karena =e?a tidak tidak men#akui men#akui hasi$ hasi$ pekerjaan pekerjaan Nurdin Nurdin b. &tas transaksi tersebut tersebut temtan# PPN seka$ipun =e?a tidak men#akui hasi$ hasi$ pekerj aan Nurdin *. Nurdin Nurdin hams menerbitk menerbitkan an nota retur retur ke =e?a a#ar dapat dapat men#uran#i men#uran#i Pajak Pajak Ke$uaran Ke$uaran masa &#ustus &#ustus 2009. 2009. d. =e?a hams membuat membuat nota debit debit dan nota retur retur a#ar dapat dapat men#urani men#urani pajak pajak masukan masukan masa &#ustus &#ustus 2009. 2009.
J awaba awaban n : B. Atas transaksi tersebut temtang PPN sekalipu sekali pun n Reza tid t idak ak menga engakui kui hasil hasil peker eker j aan aan Nu N ur din
1
DASAR KETENTUAN : 'erutan# PPN karena transaksi yan# di$akukan memenuhi syarat terutan#nya PPN seba#aimana disebutkan da$am ketentuan Pasa$ 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN 7Pasa$ @a$aupun @a$aupun pada kenyataan kenyataannya nya pihak penerima penerima jasa kena pajak tidak mau men#akuitid men#akuitidak ak mau membayar, membayar, '-'&P '-'&P '-=4'&N> '-=4'&N> PPN. K-34&!I +IK& kedua be$ah pihak sepakat me$akukan P-/&'&!&N P-/&'&!&N '=&N%&K%I den#an adanya /ukti Pembata$an 'ransaksi den#an ditanda
6. odd oddy y Iska Iskand ndar ar memb membuk ukaa 'oko 'oko >ros >rosir ir pera pera$a $ata tan n k$on k$onto ton# n# pada pada tan# tan##a #a$$ 02 +anu +anuar arii 2009 2009 dan dan $an# $an#su sun# n# menda:tarkan diri seba#ai PKP pada tan##a$ 06 +anuari 2009. oddy memi$ih men##unakan norma pen#hitun#an pen#hasi$an neto da$am me$aporkan pen#hasi$annya. pen#hasi$annya. /erdasarkan ha$ tersebut maka pernyataan yan# benar ada$ah... a. PPN atas penyera penyerahan han pera$atan pera$atan k$onton k$onton# # yan# hams hams disetorkan disetorkan o$eh o$eh oddy setiap setiap bu$anny bu$annyaa ada$ah sebesar sebesar 15% dan jum$ah Pajak Ke$uaran yan# dipun#ut. b. &tas penyerahan pera$atan pera$atan k$onton# dibebaskan dibebaskan dan pen#enaan PPN. *. &tas penyer penyerahan ahan pera$ata pera$atan n k$onton# k$onton# o$eh o$eh oddy oddy temtan# temtan# PPN sebesar sebesar 10 dan dan har#a jua$. jua$. d. 'idak 'idak ada jaaba jaaban n yan# yan# benar. benar.
J awab awaban an : C. A t as peny penyer eraha ahan n per peralat alatan an klon klontt ong ong oleh Doddy tem t emt ang ang P PPN PN sebesar 10% dan dan harga ju j ual DASAR KETENTUAN : 'erutan# PPN karena transaksi yan# di$akukan memenuhi syarat terutan#nya PPN seba#aimana disebutkan da$am ketentuan Pasa$ 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN (asumsi pera$atan ke$onton#< nya termasuk da$am kate#ori /&=&N> K-N& P&+&K). 7Pasa$ %e$ain itu ju#a diatur da$am KK
Tentang kewajiban memungut, meyetor, meyetor, dan melaporkan PPN disebut juga dalam Pasal 3A UU No. Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ K-@&+I/&N -!&P=K&N 4%&H& &N K-@&+I/&N -4N>4', -N"-'= &N -!&P=K&N P&+&K "&N> '-=4'&N>7 7Pasa$ 6& (1) Pen#usaha Pen#usaha yan# yan# me$akukan me$akukan penyeraha penyerahan n seba#aimana seba#aimana dimaksud dimaksud da$am da$am Pasa$ Pasa$ huru: a, huru: huru: *, atau huru: :, ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan ajib memun#ut, menyetor, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan#. (2) Pen#usaha Pen#usaha Ke*i$ Ke*i$ yan# memi$ih memi$ih untuk dikukuhkan dikukuhkan seba#ai seba#ai Pen#usaha Pen#usaha Kena Pajak ajib me$aksan me$aksanakan akan ketentuan ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1). (6) ran# ran# pribadi pribadi atau badan yan# meman:a meman:aatk atkan an /aran /aran# # Kena Kena Pajak Pajak tidak tidak beruj berujud ud dari dari $uar $uar aerah aerah Pabean Pabean seba#aimana dimaksud da$am pasa$ huru: d dan atau yan# meman:aatkan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean Pabean seba#aim seba#aimana ana dimaksud dimaksud da$am da$am Pasa$ Pasa$ huru: e ajib ajib memun#ut, memun#ut, menyetor, menyetor, dan me$aporka me$aporkan n Pajak Pajak Pertamba Pertambahan han Ni$ai Ni$ai yan# yan# terutan# terutan# yan# pen#hitun# pen#hitun#an an dan tata *aranya *aranya diatur diatur den#an den#an Keputusa Keputusan n enteri enteri Keuan#an.7 2
. %ehubun#an den#an soa$ nomor 6, jika pada tan##a$ 11 Cebruari 2009 oddy membayar PPN atas pero$ehan #edun# yan# di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000, maka pajak masukan yan# dapat dikreditkan o$eh oddy ada$ah sebesar 8 a. =p 2.000.000 b. =p$.00.000 *. =p 0 d. 'idak adajaaban yan# benar
J awaban : D. Tidak adaj awaban yang benar
DASAR KETENTUAN : 'entan# ketentuan Pajak asukan dapat atau tidak dapat dikreditkan diatur da$am Pasa$ 9 &yat 5 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$
(5) Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2) ba#i pen#e$uaran untuk 8 a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak b. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun# den#an ke#iatan usaha *. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station a#on, ;an, dan kombi ke*ua$i merupakan baran# da#an#an atau diseakan d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa Caktur Pajak %ederhana :. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A) #. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat () h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an penerbitan ketetapan pajak i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada aktu di$akukan pemeriksaan. Khusus untuk pen#kreditan Pajak asukan ba#i PKP yan# men##unakan Pedoman Pen#kreditan Pajak asukan, diatur da$am PK<APK.062005 8 Pasa$ 1 a$am Peraturan enteri Keuan#an ini yan# dimaksud den#an 8 1. Pen#usaha Kena Pajak ada$ah Pen#usaha Kena Pajak ran# Pribadi yan# memi$ih dikenakan Pajak Pen#hasi$an den#an men##unakan Norma Pen#hitun#an Pen#hasi$an Neto berdasarkan Pasa$ 1 4ndan#<4ndan# Nomor B 'ahun 1956 tentan# Pajak Pen#hasi$an seba#aimana te$ah beberapa ka$i diubah terakhir den#an 4ndan#<4ndan# Nomor 1B 'ahun 2000, 2. Peda#an# -*eran yan# men##unakan Norma Pen#hitun#an Pen#hasi$an Neto ada$ah Pen#usaha Kena Pajak ran# Pribadi den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto se$ama 1 (satu) tahun buku tidak $ebih dari =p. 1.500.000.000,00 (satu mi$yar de$apan ratus juta rupiah) yan# da$am ke#iatan usaha atau pekerjaan utamanya ada$ah me$akukan usaha perda#an#an den#an *ara seba#ai berikut 8 a. enyerahkan /aran# Kena Pajak me$a$ui suatu tempat penjua$an e*eran seperti toko, kios atau den#an *ara penjua$an yan# di$akukan $an#sun# kepada konsumen akhir, atau den#an *ara penjua$an yan# di$akukan dari rumah ke rumah b. enyediakan /aran# Kena Pajak yan# diserahkan di tempat penjua$an se*ara e*eran tersebut dan *. e$akukan transaksi jua$ be$i se*ara spontan tanpa didahu$ui den#an penaaran tertu$is, pemesanan tertu$is, kontrak atau $e$an# dan pada umumnya bersi:at tunai, dan pembe$i pada umumnya datan# ke tempat penjua$an tersebut $an#sun# membaa /aran# Kena Pajak yan# dibe$inya.
3
Pasa$ 2 (1) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 dapat men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan untuk men#hitun# besarnya Pajak asukan yan# dapat dikreditkan. (2) Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud pada ayat (1) ajib memberitahukan kepada Kepa$a Kantor Pe$ayanan Pajak di tempat Pen#usaha Kena Pajak dikukuhkan den#an *ara membubuhkan *atatan pada %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai baha yan# bersan#kutan men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan. Pasa$ 6 'erhadap Pen#usaha Kena Pajak yan# men##unakan Pedoman Pen#hitun#an Pen#kreditan Pajak asukan ber$aku ketentuan seba#ai berikut 8 a. Pajak Ke$uaran dihitun# den#an *ara men#a$ihkan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto yan# terutan# Pajak Pertambahan Ni$ai pada asa Pajak yan# bersan#kutan den#an tari: Pajak Pertambahan Ni$ai. b. Ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto seba#aimana dimaksud da$am huru: a, tidak termasuk Pajak Pertambahan Ni$ai. *. /esarnya Pajak asukan yan# dapat dikreditkan ditetapkan seba#ai berikut 8 1. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak o$eh Peda#an# -*eran den#an Norma Pen#hitun#an Pen#hasi$an Neto, sebesar 50 (de$apan pu$uh persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran seba#aimana dimaksud da$am huru: a 2. untuk penyerahan /aran# Kena Pajak yan# di$akukan Pen#usaha Kena Pajak se$ain Peda#an# -*eran, sebesar B0 (tujuh pu$uh persen) dika$ikan den#an pajak ke$uaran seba#aimana dimaksud da$am huru: a 6. 4ntuk penyerahan +asa Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak, sebesar 0 (empat pu$uh persen) dika$ikan den#an Pajak Ke$uaran seba#aimana dimaksud da$am huru: a. Pasa$ (1) 4ntuk keper$uan pe$aksanaan ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6, Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat *atatan ni$ai peredaran bruto dan atau penerimaan bruto yan# menjadi asar Pen#enaan Pajak. (2) a$am ha$ Pen#usaha Kena Pajak di sampin# me$akukan penyerahan yan# terutan# pajak ju#a me$akukan penyerahan yan# tidak terutan# pajak, Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat *atatan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) yan# terpisah antara penyerahan yan# terutan# pajak dan penyerahan yan# tidak terutan# pajak. +adi, tidak ada Pajak asukan yan# dapat dikreditkan atas PPN yan# dibayar atas pero$ehan #edun# yan# di#unakan untuk #erai dan kantor sebesar =p 20.000.000 dikarenakan PKP sudah men##unakan Pedoman Pen#kreditan Pajak asukan seba#aimana di atas. %-H&=4%N"&, P&+&K &%4K&N "&N> &P&' IK=-I'K&N &&!&H %-/-%&= B0 D P&+&K K-!4&=&N.
A. @arnoto (non PKP) menerima pekerjaan boron#an untuk reno;asi mmah dan Indra (PKP). Ni$ai kontrak yan# disepakati ada$ah =p00.000.000 den#an bahan
J awaban : C. Tidak terutang PPN karena arnoto selaku kontraktor adalah non P!P
DASAR KETENTUAN :
'entan# ketentuan P-N"-=&H&N '-=4'&N>'I&K '-=4'&N> PPN diatur da$am Pasa$ 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 4
8
a. b. *. d. e. :.
penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha impor /aran# Kena Pajak penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7 Penje$asan Pasa$ Pasa$
Huru: a Pen#usaha yan# me$akukan ke#iatan penyerahan /aran# Kena Pajak me$iputi baik Pen#usaha yan# te$ah dikukuhkan menjadi Pen#usaha Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 6& ayat (1) maupun Pen#usaha yan# seharusnya dikukuhkan menjadi Pen#usaha Kena Pajak tetapi be$um dikukuhkan. Penyerahan baran# yan# dikenakan pajak harus memenuhi syarat PPN.
. 4ntuk dapat menye$esaikan karya i$miah yan# sedan# dibuatnya, eyda, seoran# mahasisa pas*a sarjana berkonsu$tasi kepada r. /ronk yan# berdomisi$i di %in#apura me$a$ui media internet. &tas in:ormasi yan# disampaikan o$eh r. /ronk, eyda membayar sebesar %>2,000 (Kurs KK 1 %> E =pB.000). /erdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah... a. 'ransaksi diatas terntan# PPN sebesar =p$.00.000 karena mempakan peman:aatan +KP dad $uar daerah pabean di da$am daerah pabean. b. 'ransaksi diatas tidak tenitan# PPN karena eyda bukan PKP. *. 'ransaksi diatas tidak terntan# PPN karena peman:aatan +KP dad $uar daerah pabean di da$am daerah pabean yan# di$akukan o$eh eyda tidak da$am ran#ka ke#iatan usaha. d. 'idak ada jaaban yan# benar.
J awaban : A. Transaksi diatas terntang PPN sebesar Rpl"#00"000 karena peman$ aatan !P dad luar daerah pabean di dalam daerah pabean
mempakan
DASAR KETENTUAN : 'ransaksi di atas ada$ah transaksi peman:aatan +asa (Kena Pajak ) dari $uar daerah pabean$uar ne#eri ke da$am daerah pabeanda$am ne#ari.
'entan# ketentuan tersebut diatur da$am Pasa$ 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8 a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha b. impor /aran# Kena Pajak *. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau :. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7 a$am Pasa$ Huru: e tidak disebutkan yan# meman:aatkan harus ber
5
B. /enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan# biasa diper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya. Pada tan##a$ ktober 2005 mobi$ tersebut $aku terjua$ den#an har#a =p 1A0.000.000. obi$ sedan tersebut du$u dibe$i pada tan##a$ 10 ktober 200 den#an har#a =p 200.000.000. berdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah.. a. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p 1.A00.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak ktober 2005. b. &tas penjua$an mobi$ tersebut terntan# PPN =p1A.000.000 dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak ktober 2005. *. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 20.000.000 dapat dikreditkan o$eh /enny dan di$aporkan seba#ai pajak masukan masa pajak oktober 2005. d. Pajak masukan atas pembe$ian mobi$ =p 1A.000.000 dapat dikreditkan.
J awaban : A. Atas penj ualan mobil tersebut terntang PPN Rp 1"&00"000 dan dilaporkan sebagai paj ak keluaran masa pajak 'kt ober (00)" ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL : /enny (PKP), pen#usaha peda#an# mobi$ bekas pada tan##a$ 11 ktober 2005 menaruh mobi$ sedan yan# biasa diper#unakan untuk operasiona$ kantor seba#ai baran# da#an#annya.
K&'&&I /&=&N> &>&N>&NN"& berarti mobi$ sedan yan# pada aa$nya merupakan mobi$ operasiona$ (bukan baran# da#an#annya) diambi$ untuk ditaruh seba#ai baran# da#an#an. Ha$ ini termasuk da$am pen#ertian P-N"-=&H&N /&=&N> K-N& P&+&K &!& =&N>K& P-&K&I&N %-NI=I '4+4&N P=4K'IC. Karena tujuan produkti: E 'I&K '-=4'&N> PPN.
Ketika sudah menjadi baran# da#an#an, maka atas penyerahan %-&N (%-/&>&I /&=&N> &>&N>&N) E terutan# PPN den#an asar Pen#enaan Pajak ada$ah Ni$ai !ain, yaitu 10 D Har#a +ua$. DASAR ATURAN :
Pasa$ 1& 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ 1& (1) "an# termasuk da$am pen#ertian penyerahan /aran# Kena Pajak ada$ah 8 a. penyerahan hak atas /aran# Kena Pajak karena suatu perjanjian b. pen#a$ihan /aran# Kena Pajak o$eh karena suatu perjanjian sea be$i dan perjanjian $easin# *. penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an# d. pemakaian sendiri dan atau pemberian *uma<*uma atas /aran# Kena Pajak e. persediaan /aran# Kena Pajak dan akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk diperjua$be$ikan, yan# masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan :. penyerahan /aran# Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya dan penyerahan /aran# Kena Pajak antar 3aban# #. penyerahan /aran# Kena Pajak se*ara konsinyasi. Pasa$ 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8 a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha b. impor /aran# Kena Pajak *. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau :. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7 KMK-251/KMK.03/2002 :
7Pasa$ 2 Ni$ai !ain seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1, ditetapkan seba#ai berikut8 a. untuk pemakaian sendiri /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor b. untuk pemberian *uma<*uma /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor. *. untuk penyerahan media rekaman suara atau #ambar ada$ah perkiraan Har#a +ua$ rata
:. #. h. i. j. k.
$.
pasar ajar untuk akti;a yan# menurut tujuan semu$a tidak untuk diperjua$be$ikan sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai atas pero$ehan akti;a tersebut menurut ketentuan dapat dikreditkan, ada$ah har#a pasar ajar untuk kendaraan bermotor bekas ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari Har#a +ua$ untuk penyerahan jasa biro perja$anan atau jasa biro pariisata ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari jum$ah ta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya dita#ih untuk jasa pen#iriman paket ada$ah 10 (sepu$uh persen) dari jum$ah ta#ihan atau jum$ah yan# seharusnya dita#ih untuk jasa anjak piutan# ada$ah A ($ima persen) dari jum$ah se$uruh imba$an yan# diterima berupa ser;i*e *har#e, pro;isi, dan diskon untuk penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak dari Pusat ke 3aban# atau seba$iknya dan penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak antar *aban# ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor untuk penyerahan /aran# Kena Pajak kepada peda#an# perantara atau me$a$ui juru $e$an# ada$ah har#a $e$an#.
5. Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000. Karena te$ah menjadi $an##anan, &dd barn akan me$akukan pembayaran pada tan##a$ 2 &pri$ 2009. /erdasarkan in:ormasi tersebut maka pernyataan yan# benar ada$ah.... a. -ko ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa Pajak aret 2009 b. -ko ajib membuat :aktur pajak standar tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa Pajak &pri$ 2009. *. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2A aret 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa Pajak aret 2009 d. -ko dapat membuat :aktur pajak sederhana tertan##a$ 2 &pri$ 2009 dan me$aporkannya di %P' asa PPN asa Pajak &pri$ 2009.
J awaban : C. *ko dapat membuat $ aktur paj ak sederhana tertanggal (& +aret (00, dan melaporkannya di -PT +asa PPN +asa Paj ak +aret (00," . ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
Pada tan##a$ 2A aret 2009, -ko (PKP) menjua$ 1 unit komputer kepada &dri den#an har#a jua$ =pA.000.000. isini, &N=I san#at$ah mun#kin merupakan =&N> P=I/&I yan# tidak $en#kap identitasnya khususnya tidak ada NP@P (Nomor Pokok @ajib Pajak) ataupun ka$au tidak, &N=I ada$ah KN%4-N &KHI= yan# ketika membe$i 1 unit komputer tidak akan dijua$ $a#i me$ainkan akan dikonsumsi (Konsumen &khir). &tas penyerahan yan# di$akukan o$eh PKP kepada siapapun ajib dipun#ut PPN dan terbit Caktur Pajak seba#ai /ukti Pun#utan PPN. Namun atas penyerahan kepada pihak yan# identitas tidak $en#kap atau kepada konsumen akhir, &P&' I'-=/I'K&N C&K'4= P&+&K %--=H&N&. DASAR KETENTUAN :
Kep
'anda bukti penyerahan atau pembayaran atas penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak tersebut di baah ini sepanjan# memenuhi persyaratan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 diper$akukan 7
seba#ai Caktur Pajak %ederhana, yaitu 8 a. bon kontan, b. :aktur penjua$an, *. se#i *ash re#ister, d. kar*is, e. kuitansi, atau :. tanda bukti penyerahan atau pembayaran $ain yan# sejenis. (2) Caktur Pajak %ederhana yan# tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 merupakan Caktur Pajak yan# tidak $en#kap. (6) Caktur Pajak %tandar yan# diisi tidak $en#kap bukan merupakan Caktur Pajak %ederhana. 7Pasa$ (1)
Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau pada saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak. (2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8 < !embar ke<1 8 untuk Pembe$i /aran# Kena Pajak atau Penerima +asa Kena Pajak. < !embar ke<2 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak %ederhana. (6) Caktur Pajak %ederhana dian##ap te$ah dibuat da$am ran#kap 2 (dua) atau $ebih da$am ha$ Caktur Pajak %ederhana tersebut dibuat da$am 1 (satu) $embar yan# terdiri dari 2 (dua) atau $ebih ba#ian atau poton#an yan# disediakan untuk disobek atau dipoton#. () Caktur Pajak %ederhana $embar kedua seba#aimana dimaksud da$am ayat (2) dapat beruparekaman Caktur Pajak %ederhana da$am bentuk media e$ektronik yaitu sarana penyimpanan data, antara $ain 8 diskette, i#ita$ ata %tora#e (-) atau i#ita$ &udio 'ape (&') dan 3ompa*t is* (3).7
9. %ejak +anuari 2009, /amban# memu$ai usaha sendiri den#an membuka toko emas. %ampai bu$an %eptember 2009, tota$ om?et /amban# te$ah men*apai =pA00.000.000 yan# mempakan hasi$ penjua$an emas bentuk perhiasan dan emas batan#an. %ehubun#an den#an ha$ itu mana pemyataan yan# benar... a. /amban# ajib menda:tarkan di untuk dikukuhkan menjadi PKP b. /amban# bo$eh tidak menda:tarkan di untuk dikukuhkan menjadi PKP *. -mas ada$ah non /KP, sehin##a /amban# tidak per$u menjadi PKP d. 'idak ada pernyataan yan# benar.
J awaban : B. .ambang boleh tidak menda$ tarkan di untuk dikukuhkan menj adi P!P
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
%ampai bu$an %eptember 2009, tota$ om?et /amban# te$ah men*apai =pA00.000.000 yan# mempakan hasi$ penjua$an emas bentuk perhiasan dan emas batan#an. isini sebenarnya ju#a tidak diketahui se*ara pasti, /-=&P& P-N"-=&H&N -&% /-N'4K P-=HI&%&N dan /-=&P& P-N"-=&H&N -&% /&'&N>&N, karena 8 Penyerahan -mas /entuk Perhiasan 'erutan# PPN Penyerahan -mas /atan#an 'I&K '-=4'&N> PPN Namun demikian, karena andai saja dari tota$ penyerahan =p A00.000.000,< merupakan penyerahan emas bentuk perhiasan dan penyerahan emas bentuk batan#an =p 0,< '-'&P +4!&H P-=-&=&N /=4'4%&H& K-3I!. P-N>4%&H& K-3I! E 'I&K @&+I/ IK4K4HK&N %-/&>&I PKP, namun bo$eh minta dikukuhkan seba#ai PKP. DASAR KETENTUAN : Pasa$ 6& 44 44 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ (1) Pen#usaha yan# me$akukan penyerahan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: a, huru: *, atau huru: :, ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, dan ajib memun#ut, menyetor, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan#. (2) Pen#usaha Ke*i$ yan# memi$ih untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak ajib me$aksanakan ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1).
%e$ain itu ju#a diatur da$am KK
8
Pen#usaha Ke*i$ ada$ah Pen#usaha yan# se$ama satu tahun buku me$akukan penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak den#an jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan bruto tidak $ebih dari =p 00.000.000,00 (enam ratus juta rupiah).7 7Pasa$ (1) Pen#usaha Ke*i$ ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak, apabi$a sampai den#an suatu bu$an da$am tahun buku, jum$ah peredaran bruto dan atau penerimaan brutonya me$ebihi batas seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1. (2) Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) ajib me$aporkan usahanya untuk dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak pa$in# $ambat pada akhir bu$an berikutnya. (6) a$am ha$ Pen#usaha tidak memenuhi keajiban sesuai den#an batas aktu yan# ditetapkan seba#aimana dimaksud da$am ayat (2), maka saat pen#ukuhan ada$ah aa$ bu$an berikutnya sete$ah bu$an seba#aimana dimaksud da$am ayat (2). () Keajiban untuk memun#ut, menyetorkan, dan me$aporkan Pajak Pertambahan Ni$ai dan Pajak Penjua$an atas /aran# eah yan# terutan# o$eh Pen#usaha seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dimu$ai sejak saat dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak.7
10. %armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. Har#a pero$ehan rumah tersebut =p200.000.000 sedan#kan har#a pasar saat mi =p$.000.000.000. atas hibah tersebut berapa PPN yan# terntan#.... a. =p 20.000.000 b. =p 50.000.000 *. =p 100.000.000 d. 'idak ada jaaban yan# benar
J awaban : D. Tidak ada j awaban yang benar Analisa Kasus B!"asa!#an CERITA DI SOAL :
%armadan (PKP) men#hibahkan rnmah yan# tidak dijadikan tempat usaha kepada putra pertamanya. isini berarti rumah yan# dihibahkandiserahkan 'I&K IP&K&I 4N'4K K->I&'&N "&N> !&N>%4N> /-=H4/4N>&N -N>&N ke#iatan usaha. %esuai ketentuan perpajakan, Pajak asukan atas pero$ehan /aran#+asa Kena Pajak yan# tidak berhubun#an den#an ke#iatan usaha 'I&K &P&' IK=-I'K&N. i ketentuan Pasa$ 1 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ tentang PPN disebutkan sebagai syarat penyera!an akti&a yang semula tidak diperjualbelikan adala! PPN 'asukannya pada saat perole!annya (APAT ()*+()T*AN. (engan demikian, penyera!annya pada soal - T)(A* T+UTAN PPN. DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 1 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ 1 Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat pero$ehannya dapat dikreditkan.7 Pasa$ 9 &yat 5 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ (5)
Pajak asukan tidak dapat dikreditkan menurut *ara seba#aimana diatur da$am ayat (2) ba#i pen#e$uaran untuk 8 a. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak b. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# tidak mempunyai hubun#an $an#sun# den#an ke#iatan usaha *. pero$ehan dan peme$iharaan kendaraan bermotor sedan, jeep, station a#on, ;an, dan kombi ke*ua$i 9
merupakan baran# da#an#an atau diseakan d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean sebe$um Pen#usaha dikukuhkan seba#ai Pen#usaha Kena Pajak e. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# bukti pun#utannya berupa Caktur Pajak %ederhana :. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat (A) #. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud atau peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean yan# Caktur Pajaknya tidak memenuhi ketentuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 16 ayat () h. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya dita#ih den#an penerbitan ketetapan pajak i. pero$ehan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak yan# Pajak asukannya tidak di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai, yan# diketemukan pada aktu di$akukan pemeriksaan. KK<2A1KK.062002 8 7Pasa$ 2 Ni$ai !ain seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1, ditetapkan seba#ai berikut8 a. untuk pemakaian sendiri /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor b. untuk pemberian *uma<*uma /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak ada$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian sete$ah dikuran#i $aba kotor *. untuk penyerahan media rekaman suara atau #ambar ada$ah perkiraan Har#a +ua$ rata
11. Cen#ky (PKP) ada$ah pen#usaha penjua$ ja#un# yan# ju#a memproduksi dan menjua$ minyak ja#un#. Pada bu$an +anuari 2009, Cen#ky barn menyadari baha pada bu$an Nopember 2005, sta:nya te$ah me$akukan kesa$ahan da$am pemun#utan PPN kepada pe$an##an, dimana untuk penyerahan ja#un# kepada 'uan Gaena$ te$ah dipun#ut PPN. Ni$ai PPN yan# seharnsnya tidak dipun#ut tersebut =p6.000.000 te$ah disetorkan dan di$aporkan seba#ai pajak ke$uaran masa pajak Nopember 2005. /erdasarkan in:ormasi tersebut pernyataan yan# benar ada$ah... a. &tas kesa$ahan tersebut, Cen#ky dapat me$akukan pembata$an :aktur pajak dan me$akukan pembetu$an %P' asa PPN asa Nopember 2005. b. &tas kesa$ahan tersebut, Cen#ky dapat memperhitun#kan den#an pembayaran PPN masa pajak berikutnya *. PPN yan# seharnsnya tidak dipun#ut tersebut tidak dapat diminta kemba$i o$eh Gaena$. d. PPN yan# seharusnya tidak dipun#ut tersebut tidak dapat diminta kemba$i o$eh Cen#ky.
J awaban : B. Atas kesalahan tersebut/ engky dapat memperhit ungkan dengan pembayaran PPN masa paj ak berikutnya"
Analisa Kasus B!"asa!#an CERITA DI SOAL :
Cen#ky (PKP) ada$ah pen#usaha penjua$ ja#un# yan# ju#a memproduksi dan menjua$ minyak ja#un#. Pada bu$an +anuari 2009, Cen#ky barn menyadari baha pada bu$an Nopember 2005, sta:nya te$ah me$akukan kesa$ahan da$am pemun#utan PPN kepada pe$an##an, dimana untuk penyerahan ja#un# kepada 'uan Gaena$ te$ah dipun#ut PPN. 3erita di atas menyebutkan baha '-=+&I K-%&!&H&N P-4N>4'&N PPN. Namun '=&N%&K%I '-'&P /-=+&!&N, hanya saja PPN yan# dipun#ut seharusnya tidak terutan#. Karena 10
'=&N%&K%I
'-'&P
/-=+&!&N
('-'&P
'-=+&I)
maka
'I&K
/I%&
I!&K4K&N
P-/&'&!&N C&K'4= dan kemudian P-/-'4!&N %P'. %e$ain itu, untuk pembata$an transaksi harus ada K4-N P-/&'&!&N '=&N%&K%I antara ke dua be$ah pihak. a$am soa$ tidak disebut %-H&=4%N"& 'I&K '-=4'&N>. Ha$ ini bisa di$akukan den#an P-IN&H/4K4&N yan# di$anjutkan den#an P-/-'4!&N %P' &%& PPN &%& yan# bersan#kutan. &tas hasi$ pemindahbukuan yan# disetujui, dapat diperhitun#kan den#an pembayaran PPN masa pajak berikutnya atau asa<asa Pajak berikutnya. DASAR KETENTUAN :
K-P4'4%&N -N'-=I K-4&N>&N =-P4/!IK INN-%I& N= 55KK.01991 '-N'&N> '&'& 3&=& P-/&"&=&N P&+&K -!&!4I P-IN&H/4K4&N 8 Pasa$ 1 "an# dimaksud den#an pajak da$am Keputusan ini ada$ah Pajak Pen#hasi$an, serta Pajak Pertambahan Ni$ai /aran# dan +asa dan Pajak Penjua$an &tas /aran# eah. Pasa$ 2 (1)
Pembayaran utan# pajak, termasuk bun#a, denda administrasi dan kenaikan, dapat di$akukan me$a$ui perhitun#an den#an ke$ebihan pembayaran pajak atau bun#a yan# diterima atau me$a$ui perhitun#an den#an setoran pajak yan# $ain atas nama @ajib Pajak yan# sama atau @ajib Pajak $ain. (2) Perhitun#an seba#aimana dimaksud da$am ayat (1) dinamakan pemindahbukuan (P/K). (6) "an# dimaksud den#an bun#a yan# diterima o$eh @ajib Pajak da$am Keputusan ini ada$ah bun#a yan# dipero$eh @ajib Pajak dari Pemerintah karena keter$ambatan pen#emba$ian pembayaran pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 11 ayat (6) 4ndan#
(2)
4ntuk dapat me$akukan perhitun#an dan atau pembayaran pajak me$a$ui pemindahbukuan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2, @ajib Pajak men#ajukan permohonan tertu$is kepada irektur +endera$ Pajak up. Kepa$a Kantor Pe$ayanan Pajak setempat, ke*ua$i pemindahbukuan da$am ran#ka pe$aksanaan Pasa$ 11 ayat 1 4ndan#
12. Kushendra (PKP) supp$ier pera$atan kantor memi$iki A pe$an##an tetap yan# semuanya ju#a te$ah dikukuhkan seba#ai PKP. a$am bu$an %eptember 2009, Kushendra ju#a te$ah me$akukan penjua$an rite$ ke pembe$i akhir (oran# pribadi). Pernyataan yan# benar berdasarkan in:ormasi tersebut.... a. &tas se$uruh penyerahan yan# di$akukan, Kushendra ajib membuat :aktur pajak b. &tas se$uruh penyerahan yan# di$akukan, Kushendra ajib membuat :aktur pajak estndar *. &tas penyerahan rite$ Kushendra *ukup membuat kuitansi penerimaan uan# karena :un#sinya sama den#an :aktur pajak sederhana. d. &tas penyerahan rite$ Kushendra dapat membuat :akiur pajak sederhana #abun#an.
J awaban : A. Atas seluruh penyerahan yang dilakukan/ !ushendra wajib membuat $ aktur pajak
11
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
Kushendra (PKP) supp$ier pera$atan kantor memi$iki A pe$an##an tetap yan# semuanya ju#a te$ah dikukuhkan seba#ai PKP. a$am bu$an %eptember 2009, Kushendra ju#a te$ah me$akukan penjua$an rite$ ke pembe$i akhir (oran# pribadi). Penyerahan kepada pe$an##an tetap yan# sudah PKP < Kushendra @&+I/ -4N>4' PPN &N @&+I/ '-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (%'&N&=). Penyerahan kepada pembe$i akhir (oran# pribadi) < Kushendra @&+I/ -4N>4' PPN &N @&+I/ '-=/I'K&N C&K'4= P&+&K (dapat %--=H&N&). ibandin#kan den#an pi$ihan / 3 , maka yan# pa$in# tepat ada$ah & < @&+I/ '-=/I' C&K'4= P&+&K, masa$ah apakah terbit Caktur Pajak %tandar atau %ederhana, ter#antun# kondisi pihak rekanan. DASAR KETENTUAN :
Pasa$ 16 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ 16 (1)
(2)
(6) () (A)
() (B)
Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat Caktur Pajak untuk setiap penyerahan /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: a atau huru: : dan setiap penyerahan + asa Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: *. enyimpan# dari ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1), Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat satu Caktur Pajak me$iputi se$uruh penyerahan yan# di$akukan kepada pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak yan# sama se$ama sebu$an takim. &pabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak atau sebe$um penyerahan +asa Kena Pajak, Caktur Pajak dibuat pada saat pembayaran. %aat pembuatan, bentuk, ukuran, pen#adaan, tata *ara penyampaian, dan tata *ara pembetu$an Caktur Pajak ditetapkan o$eh irektur +endera$ Pajak. a$am Caktur Pajak harus di*antumkan keteran#an tentan# penyerahan /aran# Kena Pajak atau penyerahan +asa Kena Pajak yan# pa$in# sedikit memuat 8 a. Nama, a$amat, Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak b. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak *. +enis baran# atau jasa, jum$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian, dan poton#an har#a d. Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dipun#ut e. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# dipun#ut :. Kode, nomor seri dan tan##a$ pembuatan Caktur Pajak dan #. Nama, jabatan dan tanda tan#an yan# berhak menandatan#ani Caktur Pajak. irektur +endera$ Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu seba#ai Caktur Pajak. Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat Caktur Pajak %ederhana yan# persyaratannya ditetapkan den#an Keputusan irektur +endera$ Pajak.7
Kep
(1)
Caktur Pajak %ederhana harus dibuat pada saat penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak atau pada saat pembayaran, apabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak dan atau +asa Kena Pajak. (2) Caktur Pajak %ederhana dibuat pa$in# sedikit da$am ran#kap 2 (dua) yaitu 8 < !embar ke<1 8 untuk Pembe$i /aran# Kena Pajak atau Penerima +asa Kena Pajak. < !embar ke<2 8 untuk Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak %ederhana. (6) Caktur Pajak %ederhana dian##ap te$ah dibuat da$am ran#kap 2 (dua) atau $ebih da$am ha$ Caktur Pajak %ederhana tersebut dibuat da$am 1 (satu) $embar yan# terdiri dari 2 (dua) atau $ebih ba#ian atau poton#an yan# disediakan untuk disobek atau dipoton#. () Caktur Pajak %ederhana $embar kedua seba#aimana dimaksud da$am ayat (2) dapat berupa rekaman Caktur Pajak %ederhana da$am bentuk media e$ektronik yaitu sarana penyimpanan data, antara $ain 8 diskette, i#ita$ ata %tora#e (-) atau i#ita$ &udio 'ape (&') dan 3ompa*t is* (3).7
16. Pada tan##a$ 21 ei 2009 &mira (PKP) menerima komisi dan &by In*. 4%& atas jasanya men*arikan supp$ier di Indonesia yan# dapat memasok bahan baku untuk &by In*. di 4%&. &by In*. ada$ah pernsahaan yan# berdomisi$i di 4%& dan tidak memi$iki /4' di Indonesia. /erdasarkan in:ormasi tersebut, maka pernyataan yan# benar ada$ah8 a. +asa yan# di$akukan o$eh &mira tidak terntan# PPN karena jasa yan# di$akukan termasuk non +KP b. +asa yan# di$akukan o$eh &mira tidak temtan# PPN karena penjua$ se$aku penerima jasa berada di $uar daerah pabean dan tidak memi$iki /4' di I ndonesia *. +asa yan# di$akukan o$eh &mira temtan# PPN karena termasuk keda$am penyerahan +KP dan pembe$i /KP berada di da$am daerah pabean d. 'idak adajaaban yan# benar
J awaban : B. asa yang dilakukan oleh A mira tidak temtang PPN karena penj ual selaku penerima j asa berada di luar daerah pabean dan tidak memiliki .T di 2 ndonesia"
ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL : ari *erita soa$ di atas, je$as$ah penyerahan yan# di$akukan o$eh &mira merupakan penyerahan +asa Kena Pajak ke !uar aerah Pabean-kspor +asa Kena Pajak (+KP). %aat soa$ ini dibuat (dan men#a*u pada soa$), be$um diber$akukan ketentuan -kspor +KP merupakan bjek PPN. /aru Per 1 &pri$ 2010 -kspor +KP diatur terutan# PPN a$aupun masih +KP 'ertentu yan# terutan# PPN. DASAR KETENTUAN : 'entan# bjek Pajak PPN iatur a$am Pasa$ , 13, 1 44 Nomor 5 'ahun 1956 jo. 44 Nomor 15 'ahun 2000 tentan# PPN
7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8 a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha b. impor /aran# Kena Pajak *. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha d. peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean e. peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau :. ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7 7Pasa$ 13 Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas ke#iatan memban#un sendiri yan# di$akukan tidak da$am ke#iatan usaha atau pekerjaan o$eh oran# pribadi atau badan yan# hasi$nya di#unakan sendiri atau di#unakan pihak $ain yan# batasan dan tata *aranya diatur den#an Keputusan enteri Keuan#an.7 7Pasa$ 1 Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas penyerahan akti;a o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# menurut tujuan semu$a akti;a tersebut tidak untuk diperjua$be$ikan, sepanjan# Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dibayar pada saat pero$ehannya dapat dikreditkan.7 a$am ketentuan-=I. en#an demikian, penyerahan jasa yan# di$akukan o$eh Ita Hayati (PKP) 'I&K '-=4'&N> PPN.
1. Pada tan##a$ 20 +anuari 2009, &dd menerima nota retur =p6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dad P' /ankas atas Caktur Pajak nomor 010.000.05.0000006 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai ta#ihan =p6.000.000. Nota retur diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan# diin#inkan. /erdasarkan in:ormasi tersebut maka pernyataan yan# benar ada$ah a. &de$ ajib menerbitkan :aktur pajak pen##anti tertan##a$ 15 +anuari 2009 dan di$aporkan di %P' masa PPN masa pajak +anuari 2009. 13
b. /aik &de$ dan P' /ankas ajib me$akukan pembetu$an %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005, karena terjadi pembata$an transaksi o$eh P' /ankas. *. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak No;ember 2005 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009. d. Nota retur di$aporkan da$am %P' masa PPN masa pajak +anuari 2009 o$eh &dd seba#ai pen#uran# pajak ke$uaran dan o$eh P' /ankas di$aporkan seba#ai pen#uran# pajak masukan masa pajak +anuari 2009.
J awaban : D. Nota ret ur dilaporkan dalam -PT masa PPN masa paj ak anuari (00, oleh Add sebagai pengurang pajak keluaran dan oleh PT .ankas dilaporkan sebagai pengurang paj ak masukan masa paj ak anuari (00," ANALISA KASUS BERDASARKAN CERITA DI SOAL :
&de$ menerima nota retur =p 6.000.000 tertan##a$ 15 +anuari 2009 dari P' /ankas atas Caktur Pajak nomor 010.000.05.0000006 yan# diterbitkan pada tan##a$ 60 No;ember 2005 den#an ni$ai ta#ihan =p 6.000.000. Nota retur diterbitkan karena P' /ankas men#emba$ikan se$uruh baran# yan# dibe$inya karena tidak sesuai den#an spesi:ikasi yan# diin#inkan. Karena adanya Nota =etur (dikarenakan pen#emba$ian baran#) yan# diterbitkan o$eh Pembe$i akan men#uran#i penjua$an sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K K-!4&=&N ba#i PKP Penjua$. Keba$ikannya Nota =etur akan men#uran#i pembe$ian sehin##a akan men#uran#i ju#a P&+&K &%4K&N ba#i PKP Pembe$i. Nota =etur di$aporkan sesuai den#an asa Nota =etur (/u$an iterbitkannya Nota =etur), tanpa adanya pembetu$an. DASAR KETENTUAN :
Penje$asan Pasa$ 1& Huru: # 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ $u!u% & a$am ha$ penyerahan se*ara konsinyasi, Pajak Pertambahan Ni$ai yan# sudah dibayar pada aktu /aran# Kena Pajak yan# bersan#kutan diserahkan untuk dititipkan dapat dikreditkan den#an Pajak Ke$uaran pada asa Pajak terjadinya penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dititipkan tersebut. %eba$iknya, jika /aran# Kena Pajak titipan tersebut tidak $aku dijua$ dan diputuskan untuk dikemba$ikan kepada pemi$ik /aran# Kena Pajak, Pen#usaha yan# menerima titipan tersebut dapat men##unakan ketentuan men#enai pen#emba$ian /aran# Kena Pajak (retur) seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ A& 4ndan#
K-P4'4%&N -N'-=I K-4&N>&N =-P4/!IK INN-%I& N= A9KK.0199 '-N'&N> '&'& 3&=& P-N>4=&N>&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I &N P&+&K P-N+4&!&N &'&% /&=&N> -@&H 4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> IK-/&!IK&N Pasa$ 1 (1) Pajak Pertambahan Ni$ai atas penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8 a. Pajak Ke$uaran ba#i Pen#usaha Kena Pajak penjua$ sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak tersebut te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai b. Pajak asukan ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, sepanjan# Pajak asukannya dapatdikreditkan dan te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai *. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, da$am ha$ Pajak asukannya tidakdapat dikreditkan dan te$ah dikapita$isasi atau te$ah dibebankan seba#ai biaya d. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak. (2) Pajak Penjua$an &tas /aran# eah atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan pembe$i men#uran#i 8 a. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan# o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# ter#o$on# eah tersebut te$ahdi$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai b. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i *. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak. Pasa$ 2 (1) Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (1) tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah :isik, jenis maupun har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ /aran# Kena Pajak tersebut. (2) Pen#uran#an Pajak Penjua$an &tas /aran# eah seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 ayat (2) tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah :isik, jenis maupun har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak tersebut. Pasa$ 6 (1) a$am ha$ terjadinya pen#emba$ian /aran# Kena Pajak, maka pembe$i harus membuat dan menyampaikan Nota =etur kepada Pen#usaha Kena Pajak penjua$. (2) &tas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 2 dapat tidak dibuat Nota retur. (6) Nota =etur sekuran#
a. b. *. d.
() (A)
() (B)
(1)
(2) (6)
Nomor urut Nomor dan tan##a$ Caktur Pajak dari /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan Nama, a$amat dan NP@P pembe$i Nama, a$amat, NP@P, serta nomor dan tan##a$ pen#ukuhan Pen#usaha Kena Pajak yan# menerbitkan Caktur Pajak e. a*am, jenis, kuantum dan har#a jua$ /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan :. Pajak Pertambahan Ni$ai atas /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan #. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan h. 'an##a$ pembuatan Nota retur i. 'anda tan#an pembe$i. a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada ayat (6), maka tidak dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur. Nota =etur seba#aimana dimaksud pada ayat (1) dibuat sekuran#
%4=&' -&=&N I=-K'4= +-N-=&! P&+&K N= %- < 12P+.A199A '-N'&N> '&'& 3&=& P-N>4=&N>&N PPN &'&4 PPN &N PPn / 4N'4K /&=&N> K-N& P&+&K "&N> IK-/&!IK&N (%-=I PPN 11<9A) %ehubun#an den#an diterbitkannya Keputusan enteri Keuan#an =epub$ik Indonesia Nomor A9KK.0199 tan##a$ 21 esember 199 tentan# 'ata 3ara Pen#uran#an PPN an PPn / 4ntuk /aran# Kena Pajak "an# ikemba$ikan, bersama ini disampaikan pene#asan seba#ai berikut 8 1. Pajak Pertambahan Ni$ai atas penyerahan /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8 a. Pajak Ke$uaran ba#i Pen#usaha Kena Pajak penjua$, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak tersebut te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai. "an# dimaksud den#an Caktur Pajak ada$ah Caktur Pajak %tandar, atau Caktur Pajak %ederhana b. Pajak asukan ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, sepanjan# Pajak asukannya dapat dikreditkan dan te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai *. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak pembe$i, da$am ha$ Pajak asukannya tidak dapat dikreditkan dan te$ah dikapita$isasi atau te$ah dibebankan seba#ai biaya d. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak. 2. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan o$eh pembe$i men#uran#i 8 a. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# terutan# o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah, sepanjan# Caktur Pajak atas penyerahan /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah tersebut te$ah ter*antum da$am Caktur Pajak %tandar dan te$ah di$aporkan da$am %urat Pemberitahuan asa Pajak Pertambahan Ni$ai b. Harta atau biaya ba#i Pen#usaha Kena Pajak yan# bertindak seba#ai pembe$i *. Harta atau biaya ba#i pembe$i yan# bukan Pen#usaha Kena Pajak. 6.
.
A. . B.
Pen#uran#an Pajak Pertambahan Ni$ai tersebut pada butir 1 tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah phisik, jenis maupun har#anya, o$eh Pen#usaha Kena Pajak penjua$ /aran# Kena Pajak tersebut. Pen#uran#an Pajak Penjua$an atas /aran# eah tersebut pada butir 2 tidak di$akukan, apabi$a /aran# Kena Pajak yan# dikemba$ikan itu di#anti den#an /aran# Kena Pajak yan# sama, baik da$am jum$ah phisik, jenis maupun har#anya o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan dan menyerahkan /aran# Kena Pajak tersebut. a$am ha$ terjadi pen#emba$ian /aran# Kena Pajak, maka pembe$i harus membuat dan menyampaikan Nota =etur kepada Pen#usaha Kena Pajak penjua$. &tas pen#emba$ian /aran# Kena Pajak tersebut pada butir 6 dan butir dapat tidak dibuat Nota =etur. Nota =etur sekuran#
5.
9.
10. 11.
12.
16. 1. 1A.
#. Pajak Penjua$an atas /aran# eah atas /aran# Kena Pajak "an# 'er#o$on# eah yan# dikemba$ikan h. 'an##a$ Pembuatan Nota =etur i. 'anda tan#an pembe$i. a$am ha$ Nota =etur tidak se$en#kapnya men*antumkan keteran#an seba#aimana dimaksud pada butir B, maka tidak dapat diper$akukan seba#ai Nota =etur sehin##a tidak dapat men#uran#i Pajak Ke$uaran ba#i penjua$ atau Pajak asukan, atau harta, atau biaya, ba#i pembe$i. Nota =etur tersebut pada butir A dibuat sekuran#
1A. -ddy (PKP) menja$ankan usaha penjua$an sapi poton# dan jasa pen##emukan sapi poton#. Pada tan##a$ B aret 2009, -ddy menyerahkan 2 ekor sapi poton# ke eddy den#an har#a =p20.000.000 dan menerima pembayaran uan# muka jasa pen##emukan sapi dad P' Happy 3o (PKP) =p6A.000.000. &tas transaksi tersebut, keajiban -ddy ada$ah... a. emun#ut PPN yan# terutan# atas penyerahan 2 ekor sapi =p2.000.000 dan uan# mukajasa pen##emukan sapi =p6.A00.000. -ddy ju#a ajib menerbitkan :aktur pajak standar atas transaksi tersebut. b. emun#ut PPN yan# terutan# hanya atas uan# muka jasa pen##emukan sapi =p6.A00.000 dan menerbitkan :aktur pajak standar hanya atas penyerahan uan# muka pen##emukan sapi. *. emun#ut PPN yan# terutan# atas uan# muka jasa pen##emukan sapi =p6.A00.000 dan menerbitkan :aktur paj ak standar hany / atas penyerahan uan# muka pen##emukan sapi. 4ntuk penyerahan 2 ekor sapi poton# -ddy dapat menerbitkan :aktur pajak sederhana. d. 'idak ada PPN yan# hams dipun#ut o$eh -ddy karena atas penyerahan sapi poton# dan jasa pen##emukan sapi PPN yan# temtan# dibebaskan.
J awaban : C. +emungut PPN yang terutang atas uang muka jasa penggemukan sapi Rp3"&00"000 dan menerbit kan $ aktur paj ak standar hany / atas penyerahan uang muka penggemukan sapi" ntuk penyerahan ( ekor sapi potong *ddy dapat menerbitkan $ aktur pajBERDASARKAN ak sederhana"CERITA DI SOAL : ANALISA KASUS -ddy (PKP) menja$ankan usaha penjua$an sapi poton# dan jasa pen##emukan sapi poton#. P-N"-=&H&N %&PI P'N> < 'erutan# PPN en#an Casi$itas PPN ibebaskan < '-'&P '-=/I' C&K'4= P&+&K P-N"-=&H&N +&%& P-N>>-4K&N %&PI < 'erutan# PPN 'anpa Casi$itas < '-=/I' C&K'4= P&+&K. Penyerahan kepada pihak yan# identitas $en#kap 8 C&K'4= P&+&K %'&N&=. Penyerahan kepada pihak yan# identitas tidak $en#kap atau konsumen akhir 8 C&K'4= P&+&K %--=H&N&. 'ermasuk penyerahan yan# diterbitkan Caktur Pajak ada$ah pada saat pembayaran diterima $ebih dahu$u sebe$um terjadinya penyerahan (uan# muka). DASAR KETENTUAN : Pasa$ 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ Pajak Pertambahan Ni$ai dikenakan atas 8 a. penyerahan /aran# Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha b. impor /aran# Kena Pajak *. penyerahan +asa Kena Pajak di da$am aerah Pabean yan# di$akukan o$eh Pen#usaha 16
d. e. :.
peman:aatan /aran# Kena Pajak tidak berujud dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean peman:aatan +asa Kena Pajak dari $uar aerah Pabean di da$am aerah Pabean atau ekspor /aran# Kena Pajak o$eh Pen#usaha Kena Pajak.7
Pasa$ 16 44 Nomor 5 Ta!un 1"3 jo. UU No. 1 Ta!un #$$$ 7Pasa$ 16 (1) Pen#usaha Kena Pajak ajib membuat Caktur Pajak untuk setiap penyerahan /aran# Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: a atau huru: : dan setiap penyerahan +asa Kena Pajak seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ huru: *. (2) enyimpan# dari ketentuan seba#aimana dimaksud da$am ayat (1), Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat satu Caktur Pajak me$iputi se$uruh penyerahan yan# di$akukan kepada pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak yan# sama se$ama sebu$an takim. (6) &pabi$a pembayaran diterima sebe$um penyerahan /aran# Kena Pajak atau sebe$um penyerahan +asa Kena Pajak, Caktur Pajak dibuat pada saat pembayaran. () %aat pembuatan, bentuk, ukuran, pen#adaan, tata *ara penyampaian, dan tata *ara pembetu$an Caktur Pajak ditetapkan o$eh irektur +endera$ Pajak. (A) a$am Caktur Pajak harus di*antumkan keteran#an tentan# penyerahan /aran# Kena Pajak atau penyerahan +asa Kena Pajak yan# pa$in# sedikit memuat 8 a. Nama, a$amat, Nomor Pokok @ajib Pajak yan# menyerahkan /aran# Kena Pajak atau +asa Kena Pajak b. Nama, a$amat, dan Nomor Pokok @ajib Pajak pembe$i /aran# Kena Pajak atau penerima +asa Kena Pajak *. +enis baran# atau jasa, jum$ah Har#a +ua$ atau Pen##antian, dan poton#an har#a d. Pajak Pertambahan Ni$ai yan# dipun#ut e. Pajak Penjua$an &tas /aran# eah yan# dipun#ut :. Kode, nomor seri dan tan##a$ pembuatan Caktur Pajak dan #. Nama, jabatan dan tanda tan#an yan# berhak menandatan#ani Caktur Pajak. () irektur +endera$ Pajak dapat menetapkan dokumen tertentu seba#ai Caktur Pajak. (B) Pen#usaha Kena Pajak dapat membuat Caktur Pajak %ederhana yan# persyaratannya ditetapkan den#an Keputusan irektur +endera$ Pajak.7 Kep P-=4/&H&N K-'I>& &'&% P-=&'4=&N P--=IN'&H N= 12 '&H4N 2001 '-N'&N> IP= &N&'&4 P-N"-=&H&N /&=&N> K-N& P&+&K '-='-N'4 "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> I/-/&%K&N &=I P-N>-N&&N 17
P&+&K P-='&/&H&N NI!&I Pasa$ 1 a$am Peraturan Pemerintah ini yan# dimaksud den#an 8 1. /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is ada$ah8 a. baran# moda$ berupa mesin dan pera$atan pabrik, baik da$am keadaan terpasan# maupun ter$epas, tidak termasuk suku *adan# b. makanan ternak, un##as dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan *. baran# hasi$ pertanian d. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan e. dihapus :. dihapus #. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum dan h. $istrik, ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas .00 (enam ribu enam ratus) att 2. /aran# hasi$ pertanian ada$ah baran# yan# dihasi$kan dari ke#iatan usaha di bidan# 8 a. pertanian, perkebunan dan kehutanan b. peternakan, perburuan atau penan#kapan, maupun penan#karan atau *. perikanan baik dari penan#kapan atau budidaya, yan# dipetik $an#sun#, diambi$ $an#sun# atau disadap $an#sun# dari sumbernya termasuk yan# diproses aa$ den#an tujuan untuk memperpanjan# usia simpan atau mempermudah proses $ebih $anjut, seba#aimana ditetapkan da$am !ampiran Peraturan Pemerintah ini. 6. dihapus. Pasa$ 2 (1) &tas impor /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8 a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebut b. makanan ternak, un##as, dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as, dan ikan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b *. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d d. dihapus e. dihapus :. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: *,dibebaskan dari pen#enaan Pajak Pertambahan Ni$ai. (2) &tas penyerahan /aran# Kena Pajak 'ertentu yan# bersi:at strate#is berupa 8 a. baran# moda$ seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: a yan# diper$ukan se*ara $an#sun# da$am proses men#hasi$kan /aran# Kena Pajak, o$eh Pen#usaha Kena Pajak yan# men#hasi$kan /aran# Kena Pajak tersebut b. makanan ternak, un##as, dan ikan danatau bahan baku untuk pembuatan makanan ternak, un##as dan ikan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: b *. baran# hasi$ pertanian seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: * d. bibit danatau benih dari baran# pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, penan#karan, atau perikanan seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: d e. dihapus :. dihapus #. air bersih yan# dia$irkan me$a$ui pipa o$eh Perusahaan &ir inum seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: # dan h. $istrik ke*ua$i untuk perumahan den#an daya di atas 00 (enam ribu enam ratus)att seba#aimana dimaksud da$am Pasa$ 1 an#ka 1 huru: h, dibebaskan dari Pen#enaan Pajak Pertambahan Ni$ai.
/&=&N> H&%I! P-='&NI&N "&N> /-=%IC&' %'=&'->I% "&N> &'&% IP= &N&'&4 P-N"-=&H&NN"& I/-/&%K&N &=I P-N>-N&&N P&+&K P-='&/&H&N NI!&I
18
NO KOMODITI 'ROSES IL. P-'-=N&K&N 1. %api, Kerbau, Kambin#domba, babi dan ternak $ainnya < 'ernak deasa < 'anpa dio$ah < < isembe$ih, diku$iti, dipoton#, < didin#inkan, dibekukan, < dikemastanpa dikemas < < Ku$it < i#arami, dikapur, diasamkan, atau < diaetkan se*ara $ain < /untut, $idah, < i#arami, direbus < kiki$, tu$an# < Hati dan jeroan < i#arami, direbus < $ainnya (edibe$ o::a$) 2. 4n##as (ayam, itik, puyuh dan $ain<$ain) < 4n##as < 'anpa dio$ah < < isembe$ih, dibersihkan, < utuhpoton#an, bentuk se#ar maupun beku <
< 'e$ur 6.
< ikumpu$kan, diasinkan,dikemas
*ENIS BARAN+
/aka$an 'ernak hidup a#in# se#ardin#inbeku Karkas dan non karkas se#ardin#inbeku +an#at dan ku$it mentah tidak disamak /untut, $idah, kiki$, se#arkerin#din#inbeku Hati dan jeroan, se#arkerin#din#in, beku
4n##as hidup a#in# se#ardin#inbeku termasuk bu$u
Karkas dan non karkas se#ardin#inbeku, termasuk jeroan dan tu$an# dibersihkan, < 'e$ur berku$it se#arasin.
'ernak Perah (%usu) < 'ernak perah iperah, didin#inkan, dipanaskan < %usu se#ar pasteurisasi tidak dipekatkan dan (%usu) tidak men#andun# tambahan #u$a tidak men#andun#, tambahan #u$abahan atau bahan $ainnya, dikemas bahan pemanis $ainnya din#in $ainnya, dikemastidak dikemas.
STUDI KASUS &mri Kurniaan men#e$o$a usaha perseaan mobi$ dan penjua$an mobi$ bekas di +$. H. +usin No. 5 +akarta, Kode Pos 1#305, 'e$epon (021) 50126A. NP@P &mri Kurniaan ada$ah 2.126.A.B<009.000 dan te$ah dikukuhkan seba#ai PKP sejak tan##a$ 25 +anuari 2005. Nomor Kiasi:ikasi !apan#an 4saha (K!4) pemsahaan mi ada$ah 1#305. a$am bu$an +anuari 2009, dapat dipetik transaksi
'n(!a)an BK'/*K' 1. 1 +anuari 2009 2. 6 +anuari 2009 6. A +anuari 2009
. A +anuari 2009 A. 10 +anuari 2009 . 1 +anuari 2009
B. 1B +anuari 2009 5. 2 +anuari 2009
9. 2 +anuari 2009
enjua$ 1 unit mobi$ sedan & den#an har#a =p10.000.000 kepada 'n. &mir. enerima pembayaran sea 20 unit mobi$ dad P' Kran /aja (PKP) untuk pemakaian tan##a$ 1A J 61 esember 2005 =p0.000.000. enerima pembayaran =p $0.000.000 dad 'n. /a#us atas transaksi tukar tambah mobi$ tan##a$ A +anuari 2009. obi$ 'n /a#us dihar#ai =p $00.000.000 sedan#kan mobi$ dad &mri dihar#ai =p$ 10.000.000. enjua$ unit mobi$ jenis ;an ke P' %intrans (PKP) =p 5A.000.000. enerima =p 90.000.000 dad P' &suransi +aya atas k$aim kehi$an#an kendaraan pada tan##a$ 2 +anuari 2009. enjua$ tunai 1 unit mobi$ sedan kepada P' Kontan (PKP) =p 200.000.000. mobi$ tersebut ada$ah mobi$ titipan dan 'n. ki. a$am perjanjian, 'n ki meminta har#a =p 150.000.000 dan 'n ki akan membayar 2 komisi untuk &mri. $eh karena itu dan pembayaran ke 'n $d, &mri $an#sun# memoton# komisi untuknya =p 6.00.000. enjua$ mobi$ sedan yan# dipakai untuk kendaraan operasiona$ =p BA.000.000 kepada P' +ambu (PKP) en#irimkan ta#ihan sebesar =p 20.000.000 untuk sea unit kendaraan (=p A.000.000) kepada P' Pribadi (PKP) untuk periode pemakaian 20 esember 2005 s.d. 20 +anuari 2009. %atu dan keempat mobi$ tersebut ada$ah mi$ik 'n. &ji yan# dititipkan untuk diseakan. /a#ian 'n &ji ada$ah =p 6.A00.000 (sete$ah dipoton# komisi =p A00.000) en#inim 1 unit mobi$ ke 'n. &mir den#an har#a =p120.000.000. 'n &mir me$akukan pembe$ian se*ara *i*i$an kepada &mni, den#an uan# muka ketika pen#iriman =p 19
10. 61 +anuari 2009
20.000.000. Pembayaran se$anjutnya akan di*i*i$ 5 ka$i mu$ai tan##a$ 1 aret 2009. enenima pe$unasan pembayaran dani 'n &#us =p $0.000.000 atas pembe$ian 1 unit mobi$ tan##a$ 10 esember 2005.
',lian BK' I '!l)an *K' 1. A +anuani 2009 2. 5 +anuani 2009 6. 1 +anuari 2009 . 1B +anuari 2009 A. 22 +anuani 2009 . 25 +anuani 2009
enenima 1 unit mobi$ sedan dan 'n. 3handra untuk dijua$kan den#an har#a =p1A0.000.000. embayar on#kos perbaikan mobi$ yan# diseakan kepada P' %umber /an (PKP) =p12.000.000 embayar on#kos pen#e*atan mobi$ yan# akan dijua$ kemba$i kepada P' Kin*$on# (PKP) =p B.000.000 embayar %ea #edun# shoroom mobi$ bekas dan mobi$ seaan untuk periode 1 +anuari 2009 s.d. 61 +anuari 2009 =p 120.000.000 kepada P' >raha %arana (PKP). embayar #aji tena#a marketin# =p1A.000.000,< embayar jasa sa$on mobi$ untuk baran# da#an#an kepada P' Kik K$in =p 5.000.000
'!,asala)an: Anda diminta oleh Amri untuk menghitung berapa PPN kurang/(lebih) bayar masa pajak Januari 2009
20
