KEMENTERIAN PENDIDIKAN NASIONAL UNIVERSITAS MULAWARMAN
FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI (PPA) Jl. Tanah Grogot No.1 Kampus Kampus Unmul Gunung Kelua Samarinda 75119 Telp. & Fax 0541-743914 0541-743914
SOAL UJIAN Mata Ajaran PPN & PPnBM _______________ ______________________ __________ ___
Hari Tanggal Waktu Instruktur
I.
: Minggu : 23 Januari 2011 : 120 menit. : Drs Mudjiaman HW, MM
MULTIPLE CHOICE
1. Pada 1 Nopemb ember 2009, ITA HAYATI (PKP) memberikan jasa penterjemah dokumen kepada MIRSAN PTE, Ltd, yang berdomisili di Singapura; hasil terjemahan dikirim oleh ITA melalui media internet. Maka atas pemberian jasa tersebut : a. Teruta Terutang ng PPN 10% denga dengan n DPP nilai nilai tagih tagihan an Ita Hayat Hayati. i. b. Terutang PPN 0% dengan DPP nilai tagihan Ita Hayati. c. Dibe Dibeba bask skan an dari dari pen penge gena naan an PPN PPN d. Tida Tidak k ter terut utan ang g PPN PPN
2. Pada bulan bulan Agustus Agustus 2009, 2009, NURDIN NURDIN memberika memberikan n jasa reparas reparasii mobil mobil antik kepada Reza. Atas Atas pekerjaan pekerjaan tsb biaya yang ditagih ditagih oleh Nurdin Nurdin adalah Rp 20 juta juta,,- Kare Karena na suku suku cadan cadang g yang yang digu digunak nakan an untu untuk k perb perbai aikan kan disediakan sendiri oleh Reza, Reza menolak untuk membayar tagihan jasa reparasi yang dilakukan oleh Nurdin karena hasil reparasi tidak sesuai dengan yang dijanjikan oleh Nurdin sebelumnnya. Pernyataan yang benar sehubungan dengan transaksi tersebut : a. Atas Atas transak transaksi si tsb tidak tidak teruta terutang ng PPN karena karena Reza tidak tidak mengaku mengakuii hasil pekerjaan Nurdin b. Atas transaksi tsb terutang PPN sekalipun Reza tidak mengakui hasil pekerjaan Nurdin; c. Nur Nurdin din haru haruss mener enerbi bittkan kan Nota Nota Ret Retur ke Reza Reza agar agar dapa dapatt nengurangi PK masa Agustus 2009
d. Reza harus membuat nota debet dan nota retur agar dapat mengurangi PM masa Agustus 2009 3. DODDY ISKANDAR membuka Toko Grosir peralatan klontong pada tanggal 2 Januari 2009 dan langsung mendaftarkan diri sebagai PKP pada tanggal 3 Januari 2009 . Doddy memilih menggunakan norma penghitungan penghasilan neto dalam melaporkan penghasilannya. Berdasarkan hal tersebut maka pernyataan yang benar adalah : a. PPN atas penyerahan peralatan klontong yang harus disetorkan oleh Doddy setiap bulannya adalah sebesar 15% dari jumlah PK yang dipungut b. Atas penyerahan peralatan klontong dibebaskan dari pengenaan PPN c. Atas penyerahan peralatan klontong oleh Doddy terutang PPN sebesar 10% dari Harga Jual d. Tidak ada jawaban yang benar 4. Sehubungan dengan soal nomor 3, jika pada tanggal 11 Pebruari 2009 Doddy membayar PPN atas perolehan gedung yang digunakan untuk gerai dan kantor sebesar Rp 20 juta,- maka PM yang dapat dikreditkan oleh Doddy adalah sebesar : a. b. c. d.
Rp 2 juta,Rp 1,6 juta,Rp 0 Tidak ada jawaban yang benar
5. WARNOTO (non PKP) menerima pekerjaan borongan renovasi rumah INDRA (PKP). Nilai kontrak yang disepakati adalah Rp 60 juta,- dengan bahan-bahan bangunan disediakan sendiri oleh Indra. Biaya yang dikeluarkan Indra untuk membeli bahan bangunan adalah Rp 880 juta (termasuk PPN). Atas transkasi tsb pernyataan yang benar adalah : a. b. c. d.
Terutang PPN dipungut oleh Winarto Terutang PPN disetor oleh Indra Tidak terutang PPN karena selaku kontraktor adalah Non PKP Tidak terutang PPN karena obyek yang direnovasi adalah rumah yang tidak digunakan untuk kegiatan usaha.
6. Untuk dapat menyelesaikan karya ilmiah yang sedang dibuatnya, MEYDA seorang mahasiswa pasca sarjana berkonsultasi kepada Mr. BRONK yang berdomisili di Singapura melalui media internet. Atas informasi yang disampaikan Mr. Bronk, Meyda membayar sebesar SGD 2.000,- (kurs
KMK 1 SGD = Rp 7 ribu ). Berdasarkan informasi tsb pernyatan yang benar adalah … : a. Transaksi diatas terutang PPN sebesar Rp 1.400.000,- karena merupakan pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean. b. Transaksi tsb diatas tidak terutang PPN karena Meyda bukan PKP c. Transaksi diatas tidak terutang PPN karena pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di dalam daerah yang dilakukan oleh Meyda tidak dalam rangka kegiatan usaha. d. Tidak ada jawaban yang benar. 7. BENNY (PKP) pengusaha dagang mobil bekas pada tanggal 11 Oktober 2008 menaruh mobil sedan yang biasa dipergunakan untuk operasional kantor, sebagai barang dagangannya. Pada tanggal 12 Oktober 2008 mobil tsb laku terjual dengan harga Rp 150 juta,- Mobil sedan tsb dulu dibeli pada tanggal 10 Oktober 2006 dengan harga Rp 200 juta,-. Berdasarkan informasi tsb pernyataan yang benar adalah : a. Atas penjualan mobil tsb terutang PPN Rp 1,5 juta dan dilaporkan sebagai PK masa pajak Otober 2008 b. Atas penjualan mobil tsb terutang PPN Rp 15 juta,- dan dilaporkan sebagai PK masa pajak Oktober 2008 c. PM atas pembelian mobil tsb Rp 20 juta,- dapat dikreditkan oleh Benny dan dilaporkan sebagai PM masa pajak Oktober 2008 d. PM atas pembelian mobil Rp 15 juta,- dapat dikreditkan 8. Pada tgl 25 Maret 2009, EKO (PKP) menjual satu unit computer kepada ADRI dengan harga jual Rp 5 juta,- Karena telah menjadi langganan, Adri baru akan melakukan pembayaran pada tanggal 2 April 2009. Berdasarkan informasi tsb maka pernyataan yang benar adalah : a. Eko wajib membuat FP Standar tertanggal 25 Maret 2009 melaporkannya di SPT Masa PPN masa pajak Maret 2009 b. Eko wajib membuat FP Standar tertanggal 2 April 2009 melaporkannya di SPT Masa PPN masa pajak April 2009 c. Eko dapat membuat FP Sederhana tertanggal 25 maret 2009 melaporkannya di SPT Masa PPN Masa Pajak Maret 2009. d. Eko dapat membuat FP Sederhana tertanggal 2 April 2009 melaporkannya di SPT Masa PPN masa pajak April 2009
dan dan dan dan
9. Sejak Januari 2009, BAMBANG memulai usaha sendiri dengan membuka toko emas. Sampai bulan September 2009, total omzet Bambang telah mencapai Rp 500 juta,- yang merupakan hasil penjualan emas bentuk perhiasan dan emas batangan. Sehubungan dengan hal itu, mana pernyataan yang dianggap benar … :
a. Bambang wajib mendaftarkan diri unutk dikukuhkan menjadi PKP b. Bambang boleh tidak mendaftarkan diri untuk dikukuhkan menjadi PKP c. Emas adalah non BKP, sehinggal Bambang tidak perlu menjadi PKP d. Tidak ada pernyataan yang benar. 10. SARMADAN (PKP) menghibahkan rumah yang tidak dijadikan tempat usaha, kepada putra pertamanya. Harga perolehan rumah tsb Rp 200 juta,sedangkan harga pasar saat ini Rp 1 M atas hibah tsb, berapa PPN yang terutang : a. b. c. d.
Rp 20 juta,Rp 80 juta,Rp 100 juta,Rp Tidak ada jawaban yang benar
11. FENGKY (PKP) adalah pengusaha penjual jagung yang juga memproduksi dan menjual minyak jagung. Pada bulan Januari 2009, Fengky baru menyadari bahwa pada bulan Nopember 2008, stafnya telah melakukan kesalahan dalam pemungutan PPN kepada pelanggan, dimana untuk penyerahah jagung kepada Tuan ZAENAL telah dipungut PPN. Nilai PPN yang seharusnya tidak dipungut tersebut adalah Rp 3 juta,- telah disetorkan dan dilaporkan sebagai PK masa pajak Nopember 2008. Berdasarkan informasi tsb pernyataan yang benar adalah …: a. Atas kesalahan tsb, Fengky dapat melakukan pembatalan FP dan melakukan pembetulan SPT Masa masa Nopember 2008 b. Atas kesalahan tsb, Fengky dapat memperhitungkan dengan pembayaran PPN masa pajak berikutnya c. PPN yang seharusnya tidak dipungut tidak dapat diminta kembali oleh Zaenal d. PPN yang seharusnya tidak dipungut tsb tidak dapat diminta kembali oleh Fengky 12. KUSHENDRA (PKP) supplier peralatan kantor memiliki 5 pelanggan tetap yang semuanya juga telah dikukuhkan sebagai PKP. Dalam bulan September 2009, Kushendra juga telah melakukan penjualan ritel ke pembeli akhir (orang pribadi). Pernyatan yang benar berdasarkan informasi tersebut adalah : a. Atas seluruh penyerahan yang dilakukan, Kushendra wajib membuat FP b. Atas seluruh penyerahan yang dilakukan, Kushendra wajib membuat FP Standar
c. Atas penyerahan ritel Kushendra cukup membuat kwitansi penerimaan uang karena fungsinya sama dengan FP Sederhana d. Atas penyerahan ritel Kushendra dapat membuat FP Sederhana Gabungan 13. Pada tanggal 21 Mei 2009 AMIRA (PKP) menerima komisi dari ABY INC USA atas jasanya mencarikan supplier di Indonesia yang dapat memasok bahan baku untuk Aby Inc di USA. Aby Inc adalah perusahaan yang berdomisili di USA dan tidak memiliki BUT di Indonesia. Berdasarlan informasi tersebut, maka pernyataan yang benar adalah : a. Jasa yang dilakukan oleh Amira tidak terutang PPN karena jasa yang dilakukan termasuk Non JKP b. Jasa yang dilakukan oleh Amira tidak terutang PPN karena penjual selaku penerima jasa berada di luar derah pabean dan tidak memiliki BUT di Indonesia c. Jasa yang dilakukan oleh Amira terutang PPN karena termasuk kedalam penyerahan JKP dan pembeli BKP berada di dalam daerah pabean d. Tidak ada jawaban yang benar 14. Pada tanggal 20 Januari 2009, ADEL menerima nota retur Rp 3 juta,tertanggal 18 Januari 2009 dari PT. Bankas atas Faktur Pajak No. 010.000.08.00000036 yang diterbitkan pada tgl 30 November 2008 dengan nilai tagihan Rp 3 juta,- Nota Retur diterbitkan karena PT Bankas mengembalikan seluruh barang yang dibelinya karena tidak sesuai dengan spesifikasi yang diinginkan. Berdasarkan informasi tsb maka pernyataan yang benar adalah : a. Adel wajib menerbitkan FP Pengganti tertanggal 18 Januari 2009 dan dilaporkan di SPT Masa masa pajak Januari 2009 b. Baik Adel dan PT. Bankas wajib melakukan pembetulan S PT masa masa pajak Nopember 2008, karena terjadi pembatalan transaksi oleh PT Bankas. c. Nota Retur dilaporkan dalam SPT masa PPN masa pajak Nopember 2008 oleh Adel sebagai pengurang PK dan oleh PT. Bankas dilaporkan sebagai pengurang PM masa pajak Januari 2009 d. Nota Retur dilaporkan dalam SPT Masa PPN masa pajak Januari 2009 oleh Adel sebagai pengurang PK dan oleh PT Bankas sebagai pengurang PM masa pajak Januari 2009. 15. EDDY (PKP) menjalankan usaha penjualan sapi potong dan jasa penggemukan sapi potong. Pada tanggal 7 Maret 2009, Eddy menyerahkan 2 ekor sapi potong ke Dedy dengan harga Rp 20 juta dan menerima pembayaran uang muka jasa penggemukan sapi dari PT. Happy Cow (PKP) Rp 35 juta, Atas transaksi tsb, kewajiban Eddy adalah :
a. Memungut PPN yang terutang atas penyerahan 2 ekor sapi Rp 2 juta dan uang muka jasa pengemukan sapi Rp 3,5 juta, Eddy juga wajib menerbitkan FP Standar atas transkasi tsb b. Menugut PPN yang terutang hanya atas uang muka jasa penggemukan sapi Rp 3,5 juta dan menerbitkan FP Standar hanya atas penbyerahan uang muka penggemukan sapi c. Memungut PPN yang terutang atas uang muka jasa penggemukan sapi Rp 3,5 juta dan menerbitkan FP Standar hanya atas penyerahan uang muka penggemukan sapi. Untuk penyerahan 2 ekor sapi potong, Eddy dapat menerbitkan FP Sederhana d. Tidak ada PPN yang harus dipungut oleh Eddy karena atas penyerahan sapi potong dan jasa penggemukan sapi, PPN yang terutang dibebaskan II. III.
8
9
ESSAY STUDI KASUS
Konsep Dasar PPN dan PPnBM
UU PPN dan PPnBM
1. Karakteristik dan Mekanisme Pengadaan PPN dan PPnBM. 2. Obyek Pajak dan yang di kecualikan 3. Pengusaha kena Pajak. 4. Penyerahan Dan Bukan penyerahan. 5. Barang dan jasa kena pajak 6. Daerah pabean dan Kawasan berikat. 7. Saat dan tempat Terutang. 8. Faktur Pajak, Nota Retur. 9. Dasar pengenaan pajak. 10. Hubungan istimewa dan kaitanya dengan DPP. 11. Penghitungan dan pelaporan. 12. Kredit ppajak masukan. 13. Pencatatan transaksi PPN dan PPnBM
Peraturan pelaksanaan UU PPN dan PPnBM.
Ketentuan khusus PPN dan PPnBM . 1.Fasilitas khusus di bidang PPN/PPnBM: Tidak di Pungut atau di bebaskan. 2.PPN dan PPnBM atas penyerahan kepada pemungut pajak
UU PPN dan PPnBM Peraturan pelaksanaan UU PPN dan PPnBM. Kasus: Perhitungan dan Pelaporan PPN pada
Kasus: perhitungan PPN dan penentuan utang PPN akhir masa. KUIS
3.Ketentuan atas transaksi/industri Khusus: Apartemen ,real estate dan • konstruksi Emas • Transaksi syariah • Pedagang eceran (Retail) • Leasing • Kegiatan Membangun Sendiri. • 10
11
12
13
industri Khusus KUIS
Pajak Daerah Dan Pajak Lainya (Materai PBB dan BPHTB) 1.Pajak dan retribusi daerah. 2.Peranan Pajak daerah dalam pembangunan daerah : Beberapa contoh pajak daerah • Mekanisme pembayaran dan • pelaporan pajak daerah 3.Subyek Obyek dan perhitungan PBB PBHTB Dan Bea materai.
UU PBB UU Bea Materai UUBPHTB UU Dokumem Negara UU Pajak dan Retribusi daerah Kasus : Pajak Daerah
Konsep Dasar Pajak Internasional. 1. Konsep dasar perpajakan internasional. 2. Pemajakan transaksi lintas Negara. 3. Konsep Juridical Versus Economic double taxation. 4. Sumber hokum Perpajakan Internasional. 5. Prinsip Non diskriminasi 6. Konsep anti-tax avoidance. 7. Pengertian dan tujuan penghindaran pajak berganda (P3B). Penghindaran Pajak Berganda. 1. Tax Treaty : Pemajakan atas passive income • Pemajakan Atas dependent dan • independent personal service. 2. Konsep BUT ( Permanen establishment ) 3. Transfer Pricing. 4. Treaty Shopping. 5. Aplikasi Pajak internasional dalam perusahaan multinasional.
OECD JH Z
Strategi Perencanaan Dan Manajemen Pajak Perusahaan.
Z
KUIS
Kasus :Manfaat perjanjian penghindaran pajak Berganda.
OECD JH Z Kasus :Transfer Pricing
1. Konsep Dasar Strategi Dan Perencanaan pajak 2. Penghindaran pajak dan Penyelundupan pajak. 3. Teknik dasar manajemen pajak dan perencanaan pajak missal optimalisasi biaya yang dapat di kurangkan, efisiensi administrasi.
14
4. Beberapa contoh keputusan manajemen : Pemberian dalam bentuk natural • Biaya setelah pajak. • Pendanaan investasi. • 5. Pengaruh Pencatatan dan Sistem akuntansi dalam manajemen dan perencanaan pajak. 6. Etika dalam manajemen pajak. Muatan Lokal. Ujian Akhir Semester
Kasus : Perencanaan dan Manajemen Pajak.
