Contoh Soal PPN dan Pembahasan PT. Munirah adalah PKP yang bergerak di bidang penjualan elektronik di Makassar. Selama bulan Juli 20! melakukan transaksi sebagai berikut " Penjualan langsung ke konsumen sebanyak #p. .!00.000.000 Penyerahan barang elektronik kepada Pemkot Makassar sebesar #p. !!0.000.000 $sudah termasuk PPN% Menyumbangkan ke panti asuhan buah T& seharga #p. !.000.000 termasuk keuntungan sebesar #p. !00.000 Membangun gudang elektronik seluas '00 meter persegi di ka(asan pergudangan sendiri #p. )'0.000.000
Selanjutnya terdapat transaksi tambahan selama bulan Juli sebagai berikut " Mengimpor barang elektronik dari amerika seharga *S+ 00.000, -suransi *S+ .000, ongkos angkut ke Makassar *S+ 2.000. bea masuk sebesar 0 dari C/ dan bea masuk tambahan sebesar ! dari C/ $belum memiliki -P/ dan barang elektronik tersebut termasuk barang me(ah dengan tari1 )0, diasumsikan kurs pajak terhadap *S+ adalah #p. .200 Membeli sebuah mobil bo3 pengangkut barang seharga #p. 220.000.000 dan sebuah mobil sedan untuk direktur sebesar #p. ))0.000.000 $harga kedua kendaraan tersebut sudah termasuk PPN%
4iminta " 5itung PPN dan PPn6M atas transaksi di atas 6erapakah PPN yang harus disetor 7
Pembahasan " Penjualan langsung ke konsumen sebanyak #p. .!00.000.000
PPN
8 0 3 .!00.000.000 8 #p. !0.000.000 $PPN keluaran% keluaran%
Penyerahan barang elektronik kepada Pemkot Makassar sebesar #p. !!0.000.000 $sudah termasuk PPN%
4PP
8 0090 3 !!0.000.000 8 #p. !00.000.000
PPN
8 0 3 !00.000.000 8 #p. !0.000.000 $PPN Keluaran% Keluaran%
Menyumbangkan ke panti asuhan buah T& seharga #p. !.000.000 termasuk keuntungan sebesar #p. !00.000
4PP
8 !.000.000 : !00.000 8 #p. ).;00.000
PPN
8 0 3 ).;00.000 8 #p. );0.000 $PPN keluaran%
Membangun gudang elektronik seluas '00 meter persegi di ka(asan pergudangan sendiri #p. )'0.000.000
4PP
8 20 3 )'0.000.000 8 #p. 0.000.000
PPN
8 0 3 0.000.000 8 #p. .000.000 $PPN keluaran%
Transaksi Transaksi tambahan tambahan selama bulan bulan Juli " .
Cost
8 *S+ 00.000 3 #p. .200
8 #p. 20.000.000
/nsuran
8 *S+ .000 3 #p. .200
8 #p. . 200.000
reight reight
8 *S+ 2.000 3 #p. .200
8 #p !.!00.000 !.!00.00 0
T=T-> T=T-> C/ $
8 #p. !.;00.000 !.;00.000 8 #p. !.;0.000 8 #p. 2@.;;!.000
Nilai /mpor $C/?bea masuk?bea tambahan% 8 #p. A!'.!2!.000
PPN
8 0 3 Nilai impor 8 0 3 A!'.!2!.000 8 #p. A!. '!2 !00 $PPN masukan%
PPn6M
8 )0 3 Nilai impor 8 )0 3 A!'.!2!.000 8 #p. 2').;2.200
2. 4PP
Pembelian mobil bo3 8 0090 3 220.000.000 8 #p. 200.000.000
PPN
8 0 3 200.000.000 8 #p. 20.000.000 $PPN masukan%
Pembelian mobil sedan untuk direktur 4PP
8 0090 3 ))0.000.000 8 #p. )00.000.000
PPN
8 0 3 )00.000.000 8 #p. )0.000.000
Catatan " karena perhitungan PPN ini adalah untuk Perusahaan makaB pembelian mobil sedan untuk direktur tidak boleh dibebankan9dihitung dalam penghitungan nilai PPN yang harus disetor nantinya.
6erapakah PPN yang harus disetor 7 PPN keluaran keluaran
8 !0.000.000 ? !0.000.000 ? );0.000 ? .000.000 8 #p. A.);0.000
PPN masukan
8 A!. '!2 !00 ? 20.000.000 8 #p. 0!.'!2.!00
Jika PPN keluaran keluaran PPN masukan masukan maka disebut PPN kurang kurang bayar. bayar. NamunB jika PPN keluaran D PPN masukan maka disebut PPN lebih bayar.
4alam kasus iniB PPN keluaran PPN masukan maka " PPN kurang kurang bayar
8 A.);0.000 E 0!.'!2.!00 8 #p. A2.A.;00
JadiB PPN yang harus harus disetor disetor oleh PT. PT. Munirah adalah adalah #p. A2.A.;00
PERHITUNGAN PPH 21 TERBARU Perhitungan PPh 21 terbaru disesuaikan dengan tarif PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak Pa jak)) ya yang ng di dite teta tapka pkan n DJ DJP. P. Saa Saatt ini ini,, e esk skipu ipun n Ke Kee ente nteri rian an Ke Keua uang ngan an te tela lah h Perat ratura uran n Me Mente nteri ri Keu Keuang angan an Nom Nomor or 101 101/PM /PMK.0 K.010/ 10/201 2016 6 dan enerbitkan Pe engenai e nau un n pe pene nera rapa pan n da dan n Nomor 102/ 102/PMK. PMK.010/ 010/2016 2016 engenai enai naia an n PTK PTKP P, na pelaksanaanny pelaks anaannya a asih enung enunggu gu rin!ian peraturan dari Direktu Direkturr Jenderal Pajak (DJP). PTKP PT KP ya yang ng te ter! r!an antu tu pa pada da Pe Pera ratu tura ran n Di Dire rekt ktur ur Je Jend nder eral al Pa Paja jak k "# "## #rr P$ P$%& %& '2PJ21* adalah sebagai berikut+ 1. R! "6.000.000#$ !er ta%un atau ta%un atau setara dengan %p '..,& per bulan untuk ajib pajak #rang pribadi. 2. R! ".000.000#$ !er ta%un ta%un atau setara dengan %p 2*.,& per bulan tabahan untuk ajib pajak yang kain (tanpa tanggungan). '. R! ".000.000#$ !er ta%un ta%un atau setara dengan %p 2*.,& per bulan tabahan untu un tuk k se seti tiap ap an angg gg#t #ta a ke kelu luar arga ga se seda darah rah da dan n ke kelu luar arga ga se see end nda a da dala la ga gari riss keturunan lurus atau anak angkat, yang enjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak ' (#rang) untuk setiap keluarga.
-danya penyesuaian tarif PTKP tersebut, ebuat !ara penghitungan PPh 21 juga engalai perubahan.
PERHITUNGAN PPH 21 KAR&A'AN TETAP #nt#h #n t#h !ar !ara a en enghit ghitung ung PPh 21 ter terbaru baru karyaan karyaan ata atau u peg pegaa aaii tet tetap ap ada adalah lah sebagai berikut + /ka adalah karyaati pada perusahaan PT. Sinar 0nggul dengan status enikah dan epunyai tiga anak. Suai /ka erupakan pegaai negeri sipil di Dinas Kesehatan Kabupaten Tangerang. /ka eneria gaji %p '..,& per bulan.
PT. Sinar 0nggul engikuti pr#gra pensiun dan PJS Kesehatan. Perusahaan ebayarkan iuran pensiun dari PJS sebesar 1 dari perhitungan gaji, yakni sebesar %p '.,& per bulan. Di saping itu perusahaan ebayarkan iuran Jainan 3ari Tua (J3T) karyaannya setiap bulan sebesar ',4 dari gaji, sedangkan /ka ebayar iuran Jainan 3ari Tua setiap bulan sebesar 2, dari gaji. Prei Jainan Ke!elakaan Kerja (JKK) dan Jainan Keatian Keatian (JK) dibayar #leh peberi kerja dengan julah asing&asing sebesar 1, dan ,' dari gaji. Pada bulan Juli 215 di saping eneria pebayaran gaji, /ka juga eneria uang lebur (overtime) sebesar %p 2..,&. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Juli 215 adalah sebagai berikut +
6erlaku bagi 7P dengan "P7P, tanpa "P7P aka perlu dikalikan 12 + %p 8'.454, 9 12 : %p 1.*2, Pen(e)a*an+ Diasusikan gaji p#k#k sebesar %p '..,&. Tun(angan ngan )ainn, )ainn,a a sep (i) Tun(a sepert ertii tunj tunjang angan an tra transp# nsp#rta rtasi, si, uan uang g le lebur, bur, ak# ak##da #dasi, si, k#unika k#u nikasi, si, dan tunj tunjanga angan n tid tidak ak tet tetap ap lain lainnya nya.. 0u 0unya nya tun tunjang jangan an ter terseb sebut ut dapat diberikan #leh perusahaan atau tidak, tergantung dari kebijakan perusahaan itu sendiri. Iuran -aminan Kee)aaan Ker(a -KK) -KK ) berkisar antara .2; & 1.4; sesuai (ii) Iuran (ii) kel#p#k jenis usaha seperti yang diatur dala Peraturan Peerintah "##r 45 Tahun 24. (iii) Bia setingg inggi&ti i&tinggi ngginya nya %p Bia,a ,a -a -aata atan n *e *ee*a e*arr dar darii Pe Peng%a ng%a*i) *i)an an Bru Bruto to,, set *.,& sebulan, atau %p 5..,& setahun
(i<) Iuran Pen*iun ditentukan #leh lebaga keuangan yang pendiriannya disahkan dala Peraturan =enteri Keuangan dan ditunjuk #leh perusahaan. (<) Jika pegaai erupakan pegaai laa (lebih dari satu tahun) atau pegaai baru !eng%a*i) %a*i)an an neto yang ya ng u ula laii be beke kerj rja a pa pada da bu bula lan n Ja Janu nuar arii ta tahu hun n it itu, u, a aka ka !eng untuk uk e ep per er#l #leh eh nil nilai ai pe peng nghas hasil ilan an ne net# t# se seta tahu hun, n, na naun un ji jika ka dia)i di a)ia an n 12 unt pegaai erupakan pegaai baru yang ulai bekerja pada bulan =ei isalkan, aka penghasilan net# setahun dikalikan 8 (diper#leh dari penghitungan bulan dala setahun+ =ei&Deseber : 8 bulan). Pada !#nt#h ini diasusikan pegaai erupakan pegaai baru yang ulai bekerja pada bulan Januari. eng% g%a a*i) i)a an (
Tid ida a
Kena Ke na
Pa(a (a
PT P TKP3 be berf rfun ungs gsii
untu un tuk k
eng e ngur uran angi gi
penghasilan penghas ilan brut#, agar diper#l diper#leh eh nilai Pengha Penghasilan silan Kena Pajak yang akan dihitun dihitung g sebag se bagai ai #b #bje jek k pa paja jak k pe peng nghas hasila ilan n i ili lik k a aji jib b pa paja jak. k. Se Sesua suaii Pe Perat ratur uran an =e =ent nter erii Keuangan "##r 122P=K.121*, terhitung 1 Januari 21*, PTKP yang berlaku adalah sebagai berikut+ •
0ntuk 7ajib Pajak #rang pribadi pribadi %p '5..,& '5..,& per tahun.
•
Tabahan 7ajib Pajak kain %p '..,& per tahun. Tabah Ta bahan an untuk pengha penghasil silan an istri digabu digabung ng dengan dengan pen pengha ghasil silan an suai %p
•
'..,& '.. ,& per tahun. Tabahan untuk untuk angg#ta angg#ta keluarga yang enjadi enjadi tanggungan tanggungan (a9 (a9 ' #rang) > %p
•
'..,& '.. ,& per tahun.
esarnya PTKP jika dilihat dari *tatu* !era4inan 'P (TK 'P (TK : tidak kain ? K : kain) + •
TK : %p '5.. '5..,& ,& per tahun
•
K : %p '@.. '@..,& ,& per tahun
•
K1 : %p ;2.. ;2..,& ,& per tahun
•
K2 : %p ;*.. ;*..,& ,& per tahun
•
K' : %p ;8.. ;8..,& ,& per tahun
Pada !#nt#h ini 7P sudah enikah dan eiliki ' tanggungan anak, naun karena suai 7P eneria atau eper#leh penghasilan, besarnya PTKP 7P /ka adalah PTKP untuk dirinya sendiri (TK). (
5onto% !er%itungan PP% Pa*a) 21 + $dard bekerja pada PT. Kartika Kaashia yang berstatus belu enikah dan tida ti dak k e ep pun unya yaii ta tang nggu gung ngan an de deng ngan an e ep per er#l #leh eh ga gaji ji be bers rsih ih se sebe besa sarr %p ;.*. ;.* .,& ,& sebulan sebulan.. Perusa Perusahaan haan tepatn tepatnya ya beker bekerja ja eber eberikan ikan tunjang tunjangan an pajak penu pe nuh h ke kepa pada da $d $dar ard d se sebe besa sarr %p 55 55.@ .@2* 2*,& ,&.. /u /ura ran n pe pensi nsiun un ya yang ng di dibay bayar ar #le #leh h $dard adalah sebesar %p ;*.,& sebulan. Perhitungan PPh Pasal 21 bulan Septeber 21* bagi $dard yang tidak eneria penghasilan lain dari PT. Kartika Kaashia selain gaji adalah+
