OPOREZIVANJE OFF SHORE BIZNISA
Neutralno poslovanje off shore kompanija, koje ne remeti tržišnu konkurenciju između domaćih kompanija je u permanentnom usponu već više od jedne decenije. Za off shore biznis je izuzetno važna poslovna sigurnost kojom se štite i garantuju imovina, ulog i status nerezidenta u odnosu na poreske propise, kao i garantovano oslobađanje oslobađanje od devizne devizne kontrole kontrole države u kojoj je registrovana registrovana kompanija.Poveć kompanija.Povećanje anje broja inostranih investitora uslovljeno je potpunim oslobađanjem od plaćanja bilo kakvog poreza.Takav poslovni ambijent zaokružuje se odgovarajućom zakonskom regulativom kojom se garantuju imovina i poslovni status firme, politička stabilnost… Off shore biznis traži off shore banke koje svojim klijentima omogućuju punu sigurnost sigurnost kod transfera transfera kapitala i međunarodnih međunarodnih plaćanja, plaćanja, kao i otvaranje otvaranje bankarskih računa u drugim svetskim finansijskim centrima bez devizne kontrole i pružanja finansijskih izveštaja centralnoj banci.Značajnu ulogu igra i razvijen telekomunikacioni sistem koji omogućava kompanijama upravljanje poslovima iz bilo kog dela sveta.Za vlasnike off shore kompanija važne su i razvijene i diskretne mreže poslovnih usluga u oblasti prometa kapitala, osiguranja, računovodstva, bankarstva… Veoma je važna i činjenica koja se odnosi na garantovanje zaštite indetiteta vlasnika diskrecije poslovnih poteza i anonimnosti ulagača, što država, na čijoj je teritoriji registrovana off shore kompanija, mora osigurati na trajan način, ali bez tzv. pranja novca i pokrića nelegalnih poslova. Osnivači off shore kompanija, zbog poreskih i bankarskih privilegija,koje dobijaju od države na čijoj se teritriji registruje firma, moraju ispuniti određene uslove, koje propisuje dotična država, i to: •
•
•
Vasnici off shore kompanija mogu biti isključivo inostrana lica, koja unose kapital u zemlju na čijoj teritoriji žele da registruju svoju kompaniju, ali bez vlasništva domaćeg državljanina1. Celo Celoku kupa pann profi profitt off off shore shore ko komp mpan anij ijee mo mora ra biti biti reali realizo zova vann iskl isklju juči čivo vo iz poslovanja sa inostranstvom, odnosno sa stranim firmama van teritorije države u kojoj je registrovana off shore kompanija. Kapital vlasnika za osnivanje off shore kompanije mora pticati iz inostranih izvora i bez prava mešanja sa domaćim kapitalom vlasnika domaćih kompanija. http://www.besplatniseminarskiradovi.com
Ove uslove mora ispuniti svaki nerezident koji teži da iskoristi prednosti poslovanja u navedenim institucionalnim okvirima koje ne uživaju domaći rezidenti.Privilegovana poreska politika važi samo za off shore kompanije koje ne remete privrednu strukturu zemlje na čijoj teritoriji rade.Off shore biznis donosi dobit državi samo po osnovu minimalnog oporezivanja profita i taksi za registraciju kompanija, ili po osnovu zakupa poslovnog prostora, korišćenja poslovne infrastrukture i telekomunikacione mreže, i zapošljavanja domaćih lica (agenata, savetnika, računovođa).Prema tome država profitira ne na oprezivanju primarne delatnosti, već na indukciji sekundarnih delatnosti. Oprezivanje off shore biznisa implicira postojanje različitih poreskih olakšica i oslobođenja.To je važan kriterijum na osnovu koga se sve moderne države, u kojima se registruju off shore kompanije, svrstavaju u tri grupe i to: 1. Grupa zemalja u kojima se off shore biznis u potpunosti oslobađa plaćanja poreza na profit kompanija, tzv. nulta poreska stopa. 2. Grupa zemalja u kojima se off shore biznis oporezuje po minimalnim poreskim stopama, tzv. izuzetno nisko oprezivanje profita kompanija. 3. Grupa zemalja u kojima se svi oblici off shore biznisa istovetno poreski tretiraju, s tim što se potencijalni poreski izuzeci daju određenim kompanijama koje ispunjavaju određene uslove koje propisuje država na čijoj se teritoriji nalazi off shore kompanija2 Prve dve grupe zemalja karakteristične su po svojim poreskim strukturama u kojima dominiraju indirektni porezi.Predominantno učešće posrednih poreza u prihodima tih država dozvoljava nulto ili minimalno oporezivanje profita direktnim porezima.U suštini u zemljama sa ekspanzivnim razvojem off shore biznisa vodi se računa o odnosu direktnih poreza, koji se institucionalno postavljaju za blago oporezivanje profita kompanija i indirektnih poreza , koji se propisuju za umereno oporezivanje imovine i povećanja kapitala off shore kompanija.Propisani indirektni porezi ne reduciraju atraktivnost ulaganja u onim privrednim delatnostima u kojima se realizuju relativno visoki profiti i iu kojima je imovina off shore kompanija relativno mala. Sa poreskog stanovišta, budućnost razvoja finansijskih centara off shore poslovanja i off shore biznisa pružaju samo određene zemlje Evrope i to: Kipar, Malta, Švajcarska, Andora, Irska, Luksemburg, Monako, Madeira. U Africi, to su : Sejšili, Liberija, na Srednjem istoku : Bahrein, Karibi (Antigva, Bahami, Bermuda, Aruba, Barbados, Britanska Devičanska Ostrva), Centralne i Južne Amerike (Kostarika, Panama, Urugvaj), Pacifika (Hong Kong, Singapur, Vanuatu, Kukova osrva, Zapadna Samoa), i tzv. Britanska ostrva (Džersi, Gibraltar, Čovečije Ostrvo).
Kipar je već tradicionalno, poslovni most između Evrope, Bliskog Istoka i Afrike, koji fino ukomponovanom fiskalnom politikom uspeva da privuče strani kapital, da započne konsolidaciju sopstvene privrede, da postane atraktivan poslovnofinansijski off shore centar, da razvije slobodnu tržišnu ekonomiju sa ograničenom ulogom države i da aktivira privatnu inicijativu kao osnovu privrednog razvoja. 3 U tom smislu off shore kompanije plaćaju porez na profit državi po stopi od 4.25% pod uslovom da je profit ostvaren van teritorije Kipra, odnosno u poslovnim i finansijskim transakcijama sa licima koja nisu domaća preduzeća.Na dividende vlasnici off shore kompanija ne plaćaju porez, čak i onda kada svu svoju zaradu transferišu po svojoj želji po čitavom svetu.Kamate i kapitalni dobici su oslobođeni od plaćanja poreza, što zajedno sa nepostojanjem devizne kontrole, predstavlja dodatni impuls za razvoj off shore biznisa.
Jurisdiction Information Cyprus GENERAL
Type of Company Political Stability Common or Civil Law Disclosure of Beneficial Owner Migration of Domicile Permitted Tax on Offshore Profits Language of Name
IBC Good Common Yes, but confidential No 4.25% Latin or Greek Alphabet
CORPORATE REQUIREMENTS
Minimum Number of Shareholders / Members Minimum Number of Directors / Managers Bearer Shares Allowed Corporate Directors / Managers Permitted Company Secretary Required Standard Authorised Capital
One One No Yes Yes CYP 1,000
LOCAL REQUIREMENTS
Registered Office/Agent Company Secretary Local Directors Local Meetings Government Register of Directors / Managers Government Register of Shareholders /Members
Yes No, but advisable No No Yes Yes
ANNUAL REQUIREMENTS
Annual Return Submit Accounts
Yes Yes
RECURRING GOVERNMENT COSTS
Minimum Annual Tax/Licence Fee Annual Return Filing Fee
n/a CYP 7
Lihtenštajn je razvio finansijski biznis zahvaljujući svom položaju u carinskoj uniji sa Švajcarskom, razvijenoj infrastrukturi za potrebe međunarodnog biznisa i diversifikovanim zakonskim propisima o statusnim oblicima off shore kompanija.U Linhenštajnu sve kompanije sa statusom off shore kompanije uživaju izuzetne fiskalne beneficije i poreske olakšice; off shore kompanije su oslobođene plaćanja poreza na profit.Off shore kompanije su obavezne da plaćaju samo tzv.capital tax po minimalnoj poreskoj stopi od 0.1%.4 Istovremeno, ove kompanije plaćaju tzv. stamp duty po stopi od 3%, a ponekad i tzv. witholding tax po stopi od 4%.
Jurisdiction Information Liechtenstein GENERAL
Type of Company Political Stability Common or Civil Law Disclosure of Beneficial Owner Migration of Domicile Permitted Tax on Offshore Profits Language of Name
AG Excellent Civil No Yes Nil Latin Alphabet
Anstalt
Minimum Number of Shareholders / Members
One
Minimum Number of Directors / Managers Bearer Shares Allowed Corporate Directors / Managers Permitted Company Secretary Required Standard Authorised Capital
One Yes Yes No CHF 50,000
One holder of Founder’s rights One Other solution Yes No CHF 30,000
Yes No Yes No Yes No
Yes No Yes No Yes No
Yes Yes
Yes Yes / No
CHF 1,000 N/A
CHF 1,000 N/A
CORPORATE REQUIREMENTS
LOCAL REQUIREMENTS
Registered Office/Agent Company Secretary Local Directors Local Meetings Government Register of Directors / Managers Government Register of Shareholders /Members ANNUAL REQUIREMENTS
Annual Return Submit Accounts RECURRING GOVERNMENT COSTS
Minimum Annual Tax/Licence Fee Annual Return Filing Fee
Čovečje ostrvo5 predstavlja modernu poslovnu lokaciju za off shore biznis, pošto uživa specijalni status u EU sa slobodnom trgovinom sa svim članicama EU, ali sa samostalnim i od EU nezavisnim poreskim sistemom.Osnove poreskog sistema su: 1. Porez na imovinu i nasleđe jednostavno ne postoji. 2. Profit off shore kompanija oslobođen je od plaćanja direktnog poreza na dobit, pod uslovom da je profit ostvaren u poslovanju sa inostranstvom. 3. Kapitalna ulaganja su u potpunosti oslobođena poreza. 4. Ostala preduzeća plaćaju porez po jedinstvenoj poreskoj stopi od 20%. Određene kompanije ne plaćaju porez na prihod iako se smatraju rezidentima. Od 1981, odnosno 1987. inoviran je poreski sistem, koji sada u potpunosti odgovara stranim ulagačima, vlasnicima postojećih off shore kompanija, i osnivačima novih off shore kompanija.Dodatni podsticaji odnose se na osiguravajuća društva koja mogu podneti zahtev za oslobađanje od poreza na profit i poreza na dividende vlasnika ukoliko je profit ostvaren po osnovu off shore načina poslovanja, što je ,inače, privlačno za sve vrste fondova.I trust kompanije čiji vlasnici nisu rezidenti, a kompanije imaju status rezidenata, oslobođene su plaćanja poreza na profit iz prostog razloga što ta poreska privilegija predstavlja pogodnost za akumulaciju zdravog kapitala, koji je oslobođen od poreza lako transverzibilan po želji vlasnika. Jurisdiction Information Isle of Man GENERAL
Type of Company
Exempt
Political Stability Common or Civil Law Disclosure of Beneficial Owner Migration of Domicile Permitted Tax on Offshore Profits Language of Name
Excellent Common No Normally No* No Latin Alphabet
International LLC
CORPORATE REQUIREMENTS
Minimum Number of Shareholders / Members Minimum Number of Directors / Managers Bearer Shares Allowed Corporate Directors / Managers Permitted Company Secretary Required Standard Authorised Capital
One Two No No Yes £ 2,000
Two One No Yes No £2
Yes Yes Yes No Yes Yes
Yes No No No No Yes
Yes No
Yes No
£ 430 £ 50
£ 430 £ 50
LOCAL REQUIREMENTS
Registered Office/Agent Company Secretary Local Directors Local Meetings Government Register of Directors / Managers Government Register of Shareholders /Members ANNUAL REQUIREMENTS
Annual Return Submit Accounts RECURRING GOVERNMENT COSTS
Minimum Annual Tax/Licence Fee Annual Return Filing Fee
Džersi 6 , kao jedno od Kanalskih ostrva Velike Britanije, osiguralo je poseban status u EU; zadržana je fiskalna autonomija i prihvaćena je carinska unija.Strana ulaganja su privučena povoljnim poreskim olakšicama.Fiskalna politika je diversifikovana.Razlikuju se kompanije koje plaćaju godišnju taksu i kompanije kojekoje plaćaju porez.Off shore kompanije koje plaćaju godišnju taksu u iznosu od 500 funti ne plaćaju porez na profit, pod uslovom da kompanija ne posluje na samom Džersiju, da su osnovane na Džersiju i da se njima upravlja van Džersija.Kompanije koje su, pak, osnovane na samom Džersiju, koje posluju na Džersiju i kojima se upravlja sa Džersija, plaćaju porez na profit od 20%.
Jurisdiction Information Jersey GENERAL
Type of Company Political Stability Common or Civil Law Disclosure of Beneficial Owner Migration of Domicile Permitted Tax on Offshore Profits Language of Name
Exempt Good Common Yes No Nil Latin Alphabet
CORPORATE REQUIREMENTS
Minimum Number of Shareholders / Members Minimum Number of Directors / Managers Bearer Shares Allowed Corporate Directors / Managers Permitted Company Secretary Required Standard Authorised Capital
Two One (Two recommended) No No Yes £ 10,000
LOCAL REQUIREMENTS
Registered Office/Agent Company Secretary Local Directors Local Meetings Government Register of Directors / Managers Government Register of Shareholders /Members
Yes No No No No Yes
ANNUAL REQUIREMENTS
Annual Return Submit Accounts
Yes No
RECURRING GOVERNMENT COSTS
Minimum Annual Tax/Licence Fee Annual Return Filing Fee
£ 600 £ 150
Liberija7 je jedna od prvih afričkih zemalja koja je prihvatila strana ulaganja, privatnu svojinu i tržišnu ekonomiju.U Liberiji se plaća samo 150$ godišnje takse, pod uslovom da je manje od 25% vlasništva off shore kompanije u rukama rezidenta, i da se sav prihod stiče iz poslovanja sa inostranstvom (izvan Liberije).Tada sve off shore kompanije ne plaćaju nikakav porez na dobit.Njihovi vlasnici ne plaćaju porez na dividende.
Jurisdiction Information Liberia GENERAL
Type of Company Political Stability Common or Civil Law Disclosure of Beneficial Owner Migration of Domicile Permitted Tax on Offshore Profits Language of Name
NR Fair Common No No Nil Latin Alphabet
CORPORATE REQUIREMENTS
Minimum Number of Shareholders / Members Minimum Number of Directors / Managers Bearer Shares Allowed Corporate Directors / Managers Permitted Company Secretary Required Standard Authorised Capital
One One Yes, but not available Yes Yes US$ 50,000
LOCAL REQUIREMENTS
Registered Office/Agent Company Secretary Local Directors Local Meetings Government Register of Directors / Managers Government Register of Shareholders /Members
Yes No No No Optional No
ANNUAL REQUIREMENTS
Annual Return Submit Accounts
No No
RECURRING GOVERNMENT COSTS
Minimum Annual Tax/Licence Fee Annual Return Filing Fee
US$ 150 N/A
Holandski Antili , kao zemlja Kariba, vać duži niz godina promovišu razvoj off shore biznisa podsredstvom izuzetno podsticajne poreske politike.Stope poreza na dobit finansijskih kompanija i holdinga kreću se od 2.4 – 3%.Usluge koje odbacuju profit oporezovani su po stopi od 4.8 – 6%. Kompanije u slobodnim zonama plaćaju porez po stopi od 2%.Shipping i aviation kompanije plaćaju pore po stopi od 7.7 – 9.6%, dok mutual funds plaćaju porez po stopi od 2.4 – 3%, odnosno od 4.8 – 6%.
Hong Kong , bivša Britanska kolonija, posluje kao off shore biznis područje bez devizne kontrole, bez ograničenja u iznošenju novca i bez podnošenja finansijskih i periodičnih obračuna i izveštaja.U poreskom Hong Kong se koristi teritorijalnim, a ne domicilnim principom.Za poreske organe je važno da li se radi o kompaniji koja se smatra rezidentom.Stoga je Hong Kong low tax područje.U Hong Kongu poreza se oslobađaju kompanije koje ostvaruju profit iz poslovanja van Hong Konga (tzv. teritorijalni princip).Za te kompanije poreske obaveze jednostavno ne postoje. Gibraltar je poznat po tome što dozvoljava podnošenje zahteva za odobrenje Exempt Status kompanije.Taj zahtev za off shore status kompanije odnosi se na oslobađanje od plaćanja poreza na profit, i podnosi se nakon osnivanja kompanije.Prihvaćen zahtev za off shore status traje 25 godina.Odobreni zahtev garantuje potpuno oslobađanje od poreza na profit i imovinu kompanije.Umesto poreza kompanija je obavezna da plaća godišnji paušalni iznos na ime takse, pod uslovom da akcionari budu isključivo stranci i da se uplati minimalni osnivački ulog kompanije.Godišnja taksa se plaća da bi se obezbedio i zadržao off shore status. Sejšelska Ostrva od septembra 1978. Dekretom u potpunosti oslobađaju kompanije plaćanja svih poreza, devizne kontrole i obaveze vođenja računa.Off shore kompanije nemaju pravo da se direktno angažuju u poslovima na Sejšelima, a ne mogu imati nepokretnu imovinu, niti bilo kakav udeo u Sejšelskim kompanijama. Fiskalna politika bi to penalizovala na najdrastičniji način.Off shore kompanije ne plaćaju porez na dobit, niti njhovi vlasnic plaćaju porez na dividende. Panama je poznata po potpunoj anonimnosti vlasnika kompanija, po mogućoj kupovini već registrovanih kompanija, po sedištu kompanije koje može biti svuda po svetu, zajedno sa tzv. knjigom akcija, i po ne postojanju obaveze podnošenja završnog računa i finansijskog izveštaja panamskim vlast.U tom kontestu, poreski sistem počiva na tzv. teritrijalnom principu, po kome ako kompanija ne posluje u samoj Panami, nema nikakvih poreskih obaveza.U tom slučaju, off shore kompanije plaćaju samo godišnju taksu u iznosu od 150$. Bahamska ostrva ne propisuju deviznu kontrolu ni devizna ograničenja, niti transfer deviza koji je ptpuno slobodan za sve off shore kompanije.Off shore 8
kompanije ne mogu poslovati sa kompznijama rezidentima, niti mogu posedovati nekretnine.Ne mogu se baviti osiguranjem, reosiguranjem i bankarstvom kao delatnošću.Zagarantovana je puna anonimnost off shore kompanije.Off shore kompanije ne plaćaju porez na profit, a njeni vlasnici ne plaćaju porez na dividendu.Profit se može transferisati bez ikakvih poreskih barijera. Na kraju, evo i potpunijih podataka o oporezivanju i uslovima za rad off shore kompanija na Kipru, kao jednoj od nama najinteresantnijih destinacija.
GENERAL INFORMATION
INTRODUCTION Cyprus is at the north-eastern end of the Mediterranean Sea at the crossroads of Europe and Africa. It covers an area of 9,251 sq km and lies 65 km south of Turkey, 96 km west of Syria, 385 km North of Egypt and some 980 km south-east of Athens. The principal topographical features of Cyprus are the two mountain ranges running along the centre and north-east of the Island, separated by a wide and fertile plain. Cyprus has a pleasant climate with dry, hot summers and mild winters.
INFRASTRUCTURE AND ECONOMY Cyprus is readily accessible by air and sea. The major port facilities are those of Limassol and Larnaca, situated along the south coast of the Island. The economy of Cyprus is based on a free enterprise system. The Government’s role is limited to regulation, planning and the provision of public utilities. During the last ten years, the economy of Cyprus has demonstrated spectacular growth and its currency has enjoyed relative stability.
CURRENCY Cypriot pounds.
EXCHANGE CONTROL Yes, but does not apply to IBC companies.
TYPE OF LAW Civil code with many English Common Law influences.
PRINCIPAL CORPORATE LEGISLATION Companies Law, Cap. 113, as amended.
COMPANY INFORMATION TYPE OF COMPANY FOR INTERNATIONAL TRADE AND INVESTMENT Companies incorporated under the Companies Law, Cap 113, as amended, who have obtained Exchange Control permission from the Central Bank of Cyprus to acquire IBC company status.
9
PROCEDURE TO INCORPORATE By submission of the Memorandum and Articles of Association to the Registrar of Companies, together with an affidavit before a Court and the appropriate registration fee.
RESTRICTIONS ON TRADING Cannot undertake to the business of banking, insurance or the rendering of financial services to the public unless special permission is granted, and cannot trade with resident individuals or companies situated in Cyprus other than in relation to the maintenance of premises, banking and professional services.
POWERS OF COMPANY The powers and objects of a Cyprus company are contained within the Memorandum of Association and have to be specific.
LANGUAGE DOCUMENTS
OF
LEGISLATION
AND
CORPORATE
English and Greek.
REGISTERED OFFICE REQUIRED Yes, must be maintained in Cyprus.
SHELF COMPANIES AVAILABLE Yes.
TIME SCALE TO INCORPORATE Approximately two days, subject to name approval.
NAME RESTRICTIONS Any word that the Registrar considers undesirable. Any name that is identical or similar to an existing company. Any name that implies illegal activity or implies royal or government patronage, the following words or their derivatives: asset management, asset manager, assurance, bank, banking, broker, brokerage, capital, credit, currency, custodian, custody, dealer, dealing, deposit, derivative, exchange, fiduciary, finance, financial, fund, future, insurance, lending, loan, lender, option, pension, portfolio, reserves, savings, security, stock, trust or trustees.
LANGUAGE OF NAME Names may be expressed in Greek or any language using the Latin alphabet if the Registrar is in receipt of a Greek or English translation and the name is not considered undesirable.
NAMES REQUIRING CONSENT OR A LICENCE The following names or their derivatives: bank, trust, building society, insurance, assurance, reinsurance, their foreign language equivalents or any name that the Registrar considers may have a connection with the aforementioned.
SUFFIXES TO DENOTE LIMITED LIABILITY Limited or Ltd.
DISCLOSURE AUTHORITIES
OF
BENEFICIAL
OWNERSHIP
TO
Yes, only to the Central Banks of Cyprus where strict confidentiality is legally protected.
10
COMPLIANCE AUTHORISED AND ISSUED SHARE CAPITAL The share capital must be expressed in Cyprus pounds. The minimum authorised, issued and paid up share capital of a Cyprus IBC company is CYP 1,000. For companies wishing to establish a physical presence in Cyprus, the minimum is CYP 10,000.
CLASSES OF SHARES PERMITTED Registered shares of par value, preference shares, redeemable shares and shares with no voting rights.
BEARER SHARES PERMITTED Not permitted.
TAXATION By virtue of special provisions in the Cyprus Income Tax Laws, the net chargeable profits of Cyprus IBC Companies are taxed at a rate of 4.25%.
DOUBLE TAXATION AGREEMENTS Cyprus has concluded 33 double tax treaties with: Austria, Bulgaria, Belarus, Belgium, Canada, China, the Czech Republic, Denmark, Egypt, France, Germany, Greece, Hungary, India, Ireland, Italy, Kuwait, Malta, Mauritius, Norway, Poland, Romania, Russia, (including all the CIS countries except for Kazakhstan), Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Sweden, Syria, Thailand, United Kingdom, USA and the former Yugoslavia.
LICENCE FEES Not applicable.
FINANCIAL STATEMENT REQUIREMENTS Audited financial statements have to be submitted to the Cyprus Taxation Authority and to the Central Bank of Cyprus annually.
DIRECTORS The minimum number of directors is one. They may be natural persons or bodies corporate, be of any nationality and need not be resident in Cyprus.
COMPANY SECRETARY All Cypriot companies must appoint a company secretary, who may be a natural person or body corporate. It is advisable to appoint a resident company secretary.
SHAREHOLDERS The minimum number of shareholders is one.
11
