Monografia Del PDT 621

TECNICO EN CONTABILIDAD

CURSO

: PDT

DOCENTE : C.P.C.C ROCIO ALCARAZ PALOMINO P ALOMINO TEMA

: “PDT

621 – IGV E IMPUESTO A LA RENTA”

INTEGRANTES: 

SUNI ABARCA BARBOZA

2017

INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO APU-RIMAC

INDICE

INTRODUCCION…………………………………………………………………3 ANALISIS DEL PDT 0621- IGV E IMPUESTO

A LA RENTA……………..4

CAPITULO I: PDT 0621 ………………………………………………………….5 1.1 NORMAS LEGALES 1.2 DEFINICION BASICA 1.3 USUARIOS 1.4 ELABORACION DE LA DECLARACION 1.5 CASILLAS N° 100 – VENTAS NETAS 1.6 CASILLAS N° 102 – DESCUENTOS CONCEDIDOS Y/O DEVOLUCIONES DE VENTA 1.7 CASILLA N° 105 – VENTAS NO GRABADAS 1.8 CASILLA N° 106 – EXPORTACIONES FACTURADAS EN EL PERIODO 1.9 CASILLA N° 127 – EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL PERIODO RESUMEN………………………………………………………………………21 CONCLUSIONES………………………………………………………………22 RECOMENDACIONES………………………………………………………..23

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ROCIO ALCARAZ PALOMINO

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INTRODUCCION

En esta oportunidad presento el siguiente trabajo basado en pdt (0621) por el cual se busca facilitar y dar mayor seguridad a las declaraciones que dan las distintas empresas. Estas declaraciones están compuestas por ventas, compras, impuesto a la renta, retenciones, percepciones etc. El tema que se va a llevar es de suma importancia tanto para las empresas, trabajadores independientes y nosotros ya que las declaraciones es un proceso normado y manejado por el órgano administrador del tributo SUNAT. Nosotros como futuros contadores tenemos que estar al tanto de estos temas o algún otro referente a ello. Considero que este tema es muy importante y cardinal para aquellos que utilizan estos PDTs, además de tener relación inmediata con los contadores de estas organizaciones ya que es importante el conocimiento de este tema para los que estudiamos y hacemos contabilidad. Esperamos que sea de su total utilidad, que satisfaga su necesidad de información y sobre todo que contribuya al incremento de sus conocimientos contables y tributarios para una mejor aplicación y desarrollo de sus actividades dentro de la empresa.

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ANALISIS En este trabajo monográfico analizaremos los puntos más importantes de los PDT 0621-que es parte del El Programa de Declaración Telemática-PDT, que es un sistema informático desarrollado por la SUNAT con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la información. Estos PDT son declaraciones determinativas donde el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudación se le encargue. El PDT 0621 manejan las opciones de uso común de todas las declaraciones generadas por el Programa de Declaración Telemática (PDT) como son, entre otras, el registro de declarantes, el generador de envíos, el administrador de usuarios, reportes y copias de seguridad y el actualizador de parámetros. Para facilitar su uso, el programa tiene diversas características: 

Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de función F1.



Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.



Posibilidad de hacer una impresión detallada de la información registrada.



Posibilidad de grabar información parcial y continuar con el registro de la información en sesiones de trabajo posteriores.



Permite generar una copia de seguridad de la información consignada en el programa, y su posterior restauración.

El tema que se va a llevar es de suma importancia tanto para las empresas, trabajadores independientes y nosotros ya que las declaraciones es un proceso normado y manejado por el órgano administrador del tributo SUNAT.

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CAPITULO I: PDT 0621 1.1 NORMAS LEGALES: Como se recuerda, mediante Resolución de Superintendencia N° 030-2015/SUNAT, se aprobó, entre otros, el PDT IGV Renta Mensual-Formulario Virtual N° 0621 en la Versión 5.2, apropósito de lo dispuesto en la Décimo Primera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30296 (publicada 31.12.2014), Ley que promueve la reactivación de la economía, relativo a la determinación de los pagos a cuenta del impuesto la renta de tercera categoría del

ejercicio 2015.

Asimismo, la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Supremo N°088-2015-EF que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N°12294-EF y normas modificatorias, prevé que para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2015, el coeficiente determinado de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artículo 85° TUO de la LIR, y en su caso, en el numeral 2.1 del inciso h) del artículo 54° de citado Reglamento, deberá ser multiplicado por 0.9333. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 163-2015/SUNAT Mediante esta Resolución publicada en el diario El Peruano el día 26 de Junio del 2015, se aprueba la versión 5.3 del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621 y debe ser utilizado a partir del 1 de Julio de 2015, independientemente del periodo al que corresponda la declaración, incluso si se trata de declaraciones rectificatorias. El PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual Nº 621 versión 5.2 solo puede ser utilizado hasta el 30 de Junio de 2015.1 1.2 DEFINICION BASICA: QUE ES UN PDT 0621?

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Este programa se inicia para el año 2003, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Es un Programa de Declaración Telemática, que consiste en rellenarlo cada fin de mes, en esta declaración figura las ventas, compras y gastos mensuales, y mediante un factor nos da el impuesto a pagar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). SUNAT va desarrollando medios informáticos, que van a permitir al contribuyente elaborar sus declaraciones, pagos de tributos y otras muchas operaciones de consulta de manera rápida, sencilla y reduciendo la posibilidad de error. U otros medios informáticos como son: PDT, Sistema Pago Fácil, y SUNAT Virtual. A continuación se detalla el rellenado del PDT. El PDT 0621 se utiliza para presentar la declaración jurada de los impuestos de IGV (impuesto general a las ventas) e Impuesto a la renta (para el cálculo del pago a cuenta mensual), esta declaración jurada es de carácter DETERMINATIVO, porque existe un cálculo de impuestos en ella, y obligatoria para todas las personas que tengan operaciones de comercio y se encuentren sujetos al IGV e IR. 1.3 SUJETOS El Formulario Virtual N° 621 IGV - Renta Mensual puede ser utilizado por los deudores tributarios que cumplan con las siguientes condiciones: a) Cuenten con Código de Usuario y Clave SOL; y, b) Hubieran cumplido con presentar las declaraciones informativas o realizar la anotación de las operaciones o adquisiciones de acuerdo al artículo 8° de la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT y normas modificatorias en los registros de ventas e ingresos y de compras electrónicos, respectivamente, antes de la presentación de la declaración.

1.4 ELABORACION DE LA DECLARACION Una vez instalado el PDT, siga la siguiente secuencia: • Ingrese a la opción "Inicio" de la barra de tareas del Windows • Seleccione la opción "Programas" • Seleccione la opción "Programa de Declaración Telemática" • Presione con el mouse sobre el icono "PDT".

La primera pantalla a desplegarse en su computador corresponde a una bienvenida al PDT. En dicha pantalla encontrará las instrucciones para el uso del programa.

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Después de haber explorado cada una de las opciones de la pantalla de bienvenida deberá presionar el botón "cerrar bienvenida", seguidamente se desplegará la pantalla inicial para el ingreso de contraseña, donde deberá ingresar la contraseña "Administ". Para elaborar la declaración mediante el PDT 0621, se deberá seguir los siguientes pasos: 

Ingresar a la opción Declaraciones, elegir la opción Declaraciones Determinativas, seleccionar el 0621- IGV y Renta Mensual. En la opción Declaraciones seleccionar la opción Nueva. En esta pantalla ingresará los datos de identificación de la declaración : Inicialmente seleccionar el RUC previamente ingresado en la opción : Registro / Declarante / Nuevo



El detalle de todas las casillas de este rubro se analiza a continuación .

1.5. CASILLA N° 100 – VENTAS NETAS En esta casilla se debe consignar el monto correspondiente a las operaciones gravadas; para estos efectos se entiende por operaciones gravadas: • Al valor de venta en el país, en las operaciones de venta. • Al total de la retribución pactada, en el caso de servicios. • Al valor de construcción, en los contratos de construcción. • El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al valor del

terreno. • El monto del retir o de bienes

Sobre esto último, debe recordarse que constituye venta gravada el retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o ella misma, incluyendo a los descuentos y bonificaciones con excepción de la entrega gratuita de: Muestras médicas; de bienes entregados con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción; las bonificaciones sobre ventas, siempre que cumplan con los requisitos y no excedan el límite señalado por el reglamento.

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Los montos que se deberán consignar en esta casilla no incluyen el monto del IGV. Por ello, debe recordarse que en el caso de tener operaciones de venta en las que se hayan emitido Boletas de Venta, se deberá distinguir entre el monto de la operación gravada y el impuesto. En todos los casos, el sistema calculará de forma automática el tributo correspondiente.

CASO PRÁCTICO Tienes que ingresar el valor de venta (sub total después de deducido el IGV) del total de tus ventas gravadas con ese impuesto, es decir, por ejemplo: Ventas con factura: Sub Total

: 10,000.00

IGV

: 1,800.00

Total

: 11,800.00

Ventas con boletas: Total

: 1,180.00

Bien, el importe de las boletas (S/. 1,180.00) incluye el IGV, por lo tanto deberás disgregar el impuesto para determinar su Sub total o base imponible para adicionarlo al sub total de facturas como sigue: 1,180.00 / 1.18 = 1,000 x 18% = 180 C P.C.C


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Entonces: Sub total de facturas Sub total de boletas

: 10,000 + : 1,000

Base imponible para ingresar en la casilla 100 = 11,000 Impuesto = 1,980. 1.6. CASILLA N° 102 – DESCUENTOS CONCEDIDOS Y DEVOLUCIONES En la casilla Nº 102 se debe consignar el monto de los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas por las ventas realizadas y declaradas en períodos anteriores. Para tal efecto, el PDT nos muestra un asistente en donde se debe consignar por separado los descuentos concedidos y devoluciones efectuadas correspondientes a operaciones con tasa de 18%. NOTA: Se debe tener presente que el monto de los descuentos o devoluciones de ventas realizadas en el período o periodos anteriores no puede exceder al monto de los comprobantes de pago y notas de débito del mismo período; de ser así se deberá arrastrar el saldo para los periodos siguientes.

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CASO PRÁCTICO Usted asesora a un contribuyente acogido al régimen general del IR, por lo tanto le presenta la siguiente

información

del

periodo

tributario

agosto

2015:

El importe de S/. 12,946.00 representa el IGV que dejaremos de pagar para los siguientes periodos, cabe resaltar que, en el periodo de agosto se consignara en la casilla 102 del PDT 621 por S/. 130,500.00 (como base imponible), de esta forma las ventas generadas asciende a S/. 130,500 – los descuentos generados por S/. 130,500, dándonos como resultado una base imponible de S/. 0.00 . Para el vendedor o prestador de servicio El ajuste al débito fiscal se efectuaran en la fecha en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las operaciones que fueron generadas anteriormente, es decir, si la devolución o descuento se efectuó en el periodo de agosto, será en dicho mes en que se anoten las respectivas notas de crédito y no en los siguientes meses. (Base legal: Articulo 7° del RLIGV).Sin embargo, existen circunstancias en las cuales no se aplicara tal criterio, dichas casos ocurren normalmente cuando el ajuste implica una deducción al débito fiscal en el mes de ajuste que lo hacen negativo, es decir, la deducción resulta mayor al mencionado impuesto. Cuando se presenta tal situación el procedimiento a seguir es declarar como débito fiscal con una cifra S/. 0.00 y la diferencia será trasladado a los meses siguientes hasta que se agote. C P.C.C


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Observamos entonces que la propia norma permite trasladar dicha diferencia (excesos de las notas de crédito) para los meses siguientes.

Por otra parte, se presenta los papeles de trabajo relacionado al uso de las notas de crédito para el mes siguiente: Como se puede apreciar, el importe de S/. 5,111.00 será aplicado para los meses siguientes hasta que se agote. 1.7 CASILLA Nº 105 “VENTAS NO GRAVADAS” (sin considerar exportaciones) Para el llenado de la referida casilla, se deberán tener en cuenta las operaciones exoneradas contempladas en los Apéndices I y II de la Ley del IGV así como también aquellas contenidas en el acápite i) del numeral 6.2 del artículo 6º del RL IGV, considerando que son supuestos que originan la prorrata del crédito fiscal del IGV. C P.C.C


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A continuación exponemos gráficamente algunas operaciones a ser consignadas en la casilla referida, recordando que los importes a ser declarados en esta casilla se encuentran estrechamente vinculados a la "Prorrata del Crédito Fiscal".

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Dentro de la casilla Nº 105, se deben consignar todas las ventas y servicios no gravados con el IGV. Para estos efectos, se entenderá como operaciones no gravadas, las comprendidas en el Artículo 1º de la Ley del IGV que se encuentren exoneradas5 o inafectas6 de este impuesto, incluyendo: 

  



La primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos. La prestación de servicios a título gratuito. La venta de inmuebles cuya adquisición estuvo gravada. Las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociación sin fines de lucro. Los ingresos obtenidos por entidades del sector público por tasas y multas, siempre que sean realizados en el país.

También se entenderá como operación no gravada al servicio de transporte aéreo internacional de pasajeros que no califique como una operación interlineal, salvo en los casos en que la aerolínea que realiza el transporte, lo efectúe en mérito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolínea que emite el boleto aéreo.

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1.8 CASILLA N° 106 - EXPORTACIONES FACTURADAS DEFINICION.- En economía, una exportación es cualquier bien para la economía o el servicio enviado

fuera del territorio nacional. La exportación es el tráfico legítimo de bienes y/o servicios desde un territorio aduanero hacia otro territorio aduanero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera aduanera de un Estado o bloque económico. Las exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas. La complejidad de las diversas legislaciones y las condiciones especiales de estas operaciones pueden presentarse, además, se pueden dar toda una serie de fenómenos fiscales. MODALIDADES DE EXPOTACION 1.-Menor a US$ 5,000 Se considera una exportación de menor cuantía. El trámite aduanero se puede realizar directamente con la entidad aduanera. C P.C.C


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Documento a presentar: Declaración Simplificada de Exportación (DSE). 2.-Mayor a US $ 5,000 Se considera una exportación comercial. Se requiere contratar los servicios de un agente de aduanas. Documento a presentar: Declaración Aduanera de Mercancías (DAM). COMERCIO EXTERIOR Partida Arancelaria 0804.50.20.00: Mangos y mangostanes frescos o secos 0804.50.20.00: Capítulo Arancelario 08 0804.50.20.00 : Partida del Sistema Armonizado 0804 0804.50.20.00 : Partida (Sistema Regional) 0804.50.20.00 : Sub partida nacional (Depende del país). ARANCEL Preferencia Arancelaria.- Son beneficios arancelarios que aplican los países en función a los Convenios Internacionales firmados entre los mismos. Pueden ser de tres tipos: Unilateral (Ej. SGP Europeo) Bilateral (Ej. TLC Perú – EE.UU., TLC Perú – Chile, Acuerdos de Complementación Económica) Multilateral (Ej. Comunidad Andina, MERCOSUR, Unión Europea) INCOTERMS Lugar y forma de entrega de las mercancías Punto donde se produce la transmisión de los riesgos Reparto entre exportador e importador de los gastos relativos a las operaciones de transporte, carga, seguro,... Documentos y trámites que tiene que realizar el exportador. DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EXPORTAR 1. Cotización 2. Contrato de Compra Venta Internacional 3. Documentos Comerciales o de Información 4. Documentos de Transporte 5. Documentos de Seguro C P.C.C


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CLASIFICACIÓN a) Exportación de bienes, es el Régimen Aduanero aplicable a las mercancías en libre circulación (bienes que pueden disponerse libremente) que salen del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior. b) Exportación de servicios, es la prestación de servicios que a título oneroso efectúa un sujeto "domiciliado" a favor de un "no domiciliado" con la condición que el uso, explotación o aprovechamiento de los servicios tenga lugar en el extranjero y que los servicios se encuentren contemplados en el Apéndice V del TUO de la Ley del IGV. ANÁLISIS DE CASILLAS INVOLUCRADAS El artículo 29º del TUO de la Ley del IGV, dispone que los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada del IGV, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los embarques respectivos, en virtud a dicha obligación en el PDT se han creado dos casillas específicas para dicho rubro. 1. Casilla Nº 106 “Exportaciones facturadas”, en esta casilla se deberá consignar el monto neto de las

exportaciones que cuenten con comprobante de pago o notas de débito y crédito, es decir el monto de las exportaciones luego de deducir las devoluciones y deducciones. Al respecto, a efectos de cumplir adecuadamente con la obligación formal de la emisión del comprobante de pago y a la vez con la obligación de declarar correctamente las exportaciones realizadas dado las dos casillas involucradas, se debe tener en cuenta lo establecido en el artículo 5º del Reglamento de Comprobantes de Pago. Así, en el numeral 1 del referido artículo se regula que en la venta de bienes, el comprobante de pago se deberá emitir cuando uno de los siguientes supuestos ocurra primero: (i) Al momento en que se entregue el bien o; (ii) en el momento en que se efectúe el pago. La emisión y otorgamiento de los comprobantes de pago pueden anticiparse a las fechas antes señaladas.

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En consecuencia, los supuestos de emisión de los comprobantes de pago originan que se produzcan las siguientes situaciones que se deben tener en cuenta al momento de efectuar el llenado del PDT Nº 621, específicamente al consignar la información en la casilla Nº 106 “Exportaciones Facturadas”.

IMPORTANTE Cualquier bien puede ser exportado, salvo que el mismo sea restringido o prohibido. Tratándose de la exportación de servicios, sólo los señalados en el Apéndice V de la Ley del IGV califican como tales: • Servicios de consultoría y asistencia técnica. • Arrendamiento de bienes muebles. • Servicios de publicidad, investigación de mercados y encuestas de opinión pública. • Servicios de procesamiento de datos, aplicación de programas de informática y similares, entre los

cuales se incluyen: - Servicios de diseño y creación de software de uso genérico y específico, diseño de páginas web, así como diseño de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de tecnologías de la información para uso específico del cliente.

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- Servicios de suministro y operación de aplicaciones computacionales en línea, así como de la infraestructura para operar tecnologías de la información. - Servicios de consultoría y de apoyo técnico en tecnologías de la información, tales como instalación, capacitación, para metrización, mantenimiento, reparación, pruebas, implementación y asistencia técnica. - Servicios de administración de redes computacionales, centros de datos y mesas de ayuda. - Servicios de simulación y modelamiento computacional de estructuras y sistemas mediante el uso de aplicaciones informáticas. Servicios de colocación y de suministro de personal. • Servicios de comisiones por colocaciones de crédito. • Operaciones de financiamiento. • Seguros y reaseguros. • Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de telecomunicaciones

originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación entregada por los operadores del exterior, según las normas del Convenio de Unión Internacional de Telecomunicaciones. • Servicios de mediación u organización de servicios turísticos prestados por operadores turísticos

domiciliados en el país en favor de agencias u operadores turísticos domiciliados en el exterior. • Cesión temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las

demás obras nacionales que se expresen mediante proceso análogo a la cinematografía, tales como producciones televisivas o cualquier otra producción de imágenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior. • El suministro de ene rgía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea

utilizado fuera del país. El suministro de energía eléctrica comprende todos los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislación peruana. • Los servicios de asisten cia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de empresas

o usuarios, no domiciliados en el país, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del país. C P.C.C


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• Los servicios de apoyo empres arial prestados en el país a empresas o usuarios domiciliados en el

exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorería, soporte tecnológico, informático o logística, centros de contactos, laboratorios y similares. Sin perjuicio de lo anterior, en el artículo 33° de la Ley del IGV se han descrito algunas actividades que también califican como exportación.

CONCLUSIONES



El tema de PAGOS ELECTRONICOS – SUNAT es muy importante en nuestra formación, ya que cuando laboremos, realizaremos estos tipos de pagos, ya que es la manera más rápida, eficaz y eficientes de regularizar nuestros deberes con el estado.



El sistema de pagos de la SUNAT es el método más eficaz, seguro, rápido y cómodo de pagar las obligaciones tributarias. Este sistema es beneficioso para: LOS CLIENTES Y LA SUNAT

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RECOMENDACIONES

Para efectuar un buen y correcto desarrollo tanto del manejo como del funcionamiento del PDT 0621, es necesario que cada punto tocado durante la monografía sea analizado para el uso de este programa.

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REFERENCIAS

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WWW.SUNAT.GOB.PE


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