MONOGRAFIA DE COSTOS PESQUEROS 1. OPERACIONES EMPRESAS “PESQUERAPERU” S.R.LTDA Inicio de operaciones 01 de enero del 2015. La empresa compra pescado, extrae pescado y lo trasforma en harina conservas de aceite.
DIA: 01/01/2015 OPERACIÓN 1: Registrar el asiento de apertura . Aperturar libros: inventario y balances; diario general DIARIO GENERAL N° 1
DIA: 02/01/2015 OPERACIÓN N 2:
Nuestra enbarccion “Pretty Woman” capturo 1978.35 toneladas de pescado
anchoveta para producción de harina de pescado -
-
-
Ingresa a almacén de materiales con con nota nota de ingreso almacén N° 001, de de los cuales 1978.35 TM son destinadas al departamento de producción de harina de pescado. Aperturar libros: kardex ( solo movimiento físico) Detalle: PESCADO ANCHOVETA PARA LA PRODUCCION DE HARINA PESCADO Moneda Cantidad Costo TM Costo TOTAL Total Soles 1,978.35 0.00 0.00 0.00 EL COSTO POR TM SE DETERMINARA VIA CALCULO COSTO DE EXTRACCION Recordemos que el costo de extracción está conformado por: a) La mano de obra de los pescadores. b) La depreciación de la embarcación y redes de pesca. c) Todos los gastos de operación y mantenimiento de la embarcación. d) depreciación de caletas en la planta. EMITIR VALE N°1
DIA: 02/01/2015 OPERACIÓN 3: Pagamos a AFP Pro futuro por la suma de 5,126.80 de aportes de los trabajadores de la empresa. -
Girar cheque 501 a AFP PROFUTURO. Libros: Bancos cuenta corrientes, Libro de Caja Ingresos y Egresos. DIARIO ENERAL N°2
DIA: 03/01/2015 OPERACION 4: Compramos a pesquera glorieta S.A. con RUC N° 20472891540, 140 TM de pescado a S/. 380.00 + IGV, según factura N° 002 – 180, Aplicar SPOT. El pescado se consumó en la producción de conservas de pescado. -
Libros: registro de compras, libro de compras, kardex de sardina (VALE N° 2) Bancos cuentas corrientes, libro caja ingresos y egresos DIARIO GNERAL N°3 Detalle: PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE PESCADO Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total TM Nuevos 140 380.00 53,200.00 9,576.00 62,776.00 Soles 4212 6021/2422 40111 6121
DETRACCIONES 9% -5.649.84 NETO A PAGAR 57,126.16 Detalle: ANTIOXIDANTES Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 120 18.00 2,160.00 388.80 2,548.80 6021/2426 40111 4212 6121 DIA: 06/01/2015 OPERACIÓN 7: Compramos a la empresa Sal de Norte S.A. con RUC N° 20214632581, 600 kilogramos de sal yodada a S/ 0.50 + IGV, C/KG según factura N° 002-385. Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingresos Almacén N° 005 trasferidos para los centros de producción para conservas. Se consumió 168 kg. Para la producción de conservas de pescado - Libros: registro de compras, libros de compras, kardex ( VALE N° 5) - Libro de requisiciones - DIARIO GENERAL N°8
Detalle:
PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE PESCADO Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total TM Nuevos 600 0.50 300.00 54.00 354.00 Soles 4212 6021/2424 40111 6121 DIA: 07/01/2015 OPERACIÓN 8: Compramos a pesquera COISHCO S.A., con RUC N° 20472569856, 100 TM de pescado sardina apto para la producción de conservas d pescado a S/. 480.00 + IGV, C/TM, según factura N° 002-090. Aplicar SPOP, N° 002098. Aplicar SPOT. Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingreso Almacén N° 006.100 Tm de pescado sardina transferida para la producción de conservas y las 1000 tm para harina. - Libros: Registro de Compras, Libro de Compras, kardex de sardina y anchoveta (VALE N° 6)
DIA: 09/ 01/ 2015 OPERACIÓN 10: Se compra 182400 envases de hojalata para las conservas de pescado a la empresa COPERCO S.A. con RUC 20508565934, facturas 020 – 2700 Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingreso Almacén N° 008, los cuales son transferidos para la producción de conservas (3800 ajas X 48=182400 envases) Valor de compra d los envases (3800 cajas X S/.10 = 38000) Diario General N° 13 Detalle: ENVASES DE HOJALATA ½ LIBRA Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 3,800 10.00 38,200.00 6,840.00 44,840.00 4212 6021/2611 40111 6141 DIA: 10/01/2015 OPERACIONES 11:
Compramos a imprenta ATLAS S.A. CON RUC N° 201256689257, 22000 Etiquetas a / 0.02 + IGV, C/etiquetas, según factura N° 001-070. Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso a almacén N° 009, transferidos para la producción de conservas Libros: registro de compras, libro de compras, kardex, libro de requisiciones. DIARIO GENERAL N°14 Detalle: ETIQUETAS Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 220,000 0,02 4,400.00 792.00 5,192.00 6043/2422 40111 4212 6141
DIA: 11/01/2015 OPERACIÓN 12: Compramos a PETRO PERU S.A. con RUC N° 20191817161, 28600 Galones de petróleo diésel a S/ 10.00 + IGV. C/Galón, según factura N° 0010. Libros: registro de compras, libro de compras, kardex. DIARIO GENERAL N°15 Detalle: PETROLEO DIESEL Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 28,600 10.00 286,000.00 51,480.00 337, 480.00 4212 6032/25211 40111 El petróleo fue consumido por la embarcación “Pretty Woman”, VALE N°8 6132/25211, LIRO DE REQUISITOS 991/791
DIA: 12/01/2015 OPERACIÓN 13: Compramos a Chincha S.A. con RUC N° 20123696347, 100 conos de hilo a S/ 0.50+IGV, C/cono, según factura N°001- 170 ingresa a almacén de materiales con Nota de ingresos Almacén N° 011. Libros: registro de compras, libro de compras, kardex. DIARIO GENERAL N°16 Detalle: PESCADOS SARDINA PARA LA PRODUCCION DE CONSERVA DE PESCADO Moneda Cantidad Costo Costo IGV Total TM Nuevos 100 0.50 50.00 9.00 59.00
Soles 6043/2623
40111
4212
DIA: 14/01/2015 OPERACIÓN 14: Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0012 los cuales son transferidos en 30% producción de aceite, 50% producción de harina de pescado y 20% para producción de conservas Ver operación 12: Compramos a PETRO PERU S.A. con RUC N° 20191817161, 28232 Gallons de Petróleo Residual 500 a S/ 6.00 + IGV, C/Galón, según factura N° 002-107. Libros: registros de compras, libro de compras, vales de salida, kardex, libro de requisiciones DIARIO GENERAL N°17 Detalles: PETROLEO RESIDUAL 500 Moneda Cantidad Costo/GL Costo Nuevos 28,232 6.00 169,392.00 Soles 6032/25212 6132 VALE N° 10 CENTRO DE APLICACIÓN GALONES COSTOS 981 ACEITE 30% 921 HARINA 50% 911 CONSERVAS 20%
IGV
Total
30,490.56 199,882.56 40111
4212
8,469.60 14,116.00 5,646.40 28,232.00
Valorar el importe consumido, utilizando el kardex correspondiente 6132/25212 9/791 DIA: 15/01/2015 OPERACIÓN 15: Ingresa a almacén de materias primas con Nota de ingresos Almacén N° 0013 trasferidos para producción de harina de pescado. Compramos a SACOS DEL SUR S.A. con RUC N° 20201817171, 32000 sacos a S/ 0.50 + IGV. C/saco, según factura N° 100-520.
Libros: registro de compras, libro de compras, vales de salida, kardex, libro de requisiciones. DIARIO GENERAL N° 18 Detalle: SACOS DE PROLIPOPILENO Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 32,000 0.50 16,000.00 2,880.00 18,880.00 4212 6041/2612 40111 6141
DIA: 16/01/2015 OPERACIÓN 16: Compramos a Ulises S.A. con RUC N°20569874582, 9 fajas por una cantidad S/. 330.00 + IGV C/U según factura N° 002-166. Libros: registro de compra, libros de compras, kardex DIARIO GENERAL N° 19 Detalle: FAJAS Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 9 330.00 2,970.00 534.60 3,504.00 6021/2533 40111 4212 6133 DIA: 18/01/2015 OPERACIÓN 17: Compramos a Labhouse S.A. con RUC N° 20269874567, material de laboratorio por una cantidad S/ 18743.34 + IGV, según factura N° 001-296. Ingresa a almacén de materiales con nota de ingresos almacén N° 0015. Libros: registro de compras, libro de compras, kardex DIARIO GENERAL N° 20 Detalle: MATERIAL DE LABORATORIO Costo IGV total 18,743.34 3,561.23 22,304.57 6032/ 25242 40111 4212 6132 DIA: 19/01/2015 OPERACIÓN 18: Compramos a pimental S.A. con RUC N° 20236569871, 4 Filtros por una cantidad S/ 100 + IGV, C/U, según factura N° 002-166. Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0016. Libros: registro de compras, libros de compras, kardex DIARIO GENERAL N° 21 Detalle: FILTROS
Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Nuevos Soles 4 100.00 400.00 72.00 6032/2536 40111 6132
Total 472.00 4212
DIA: 20/01/2015 OPERACIONES 19: Compramos a empresa Lipso S.A. con RUC N° 20525847874, 40 kilogramos de grasa a S/ 4.00 + IGV, C/Kg según factura N° 002-385 Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0017 Libros: registro de compras, libro de compras, kardex. DIARIO GENERAL N° 22 Detalle: GRASAS Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 40 4.00 160.00 28.80 188.80 6032/25222 40111 4212 6132 DIA: 21/01/2015 OPERACIÓN 20: Compramos a XEROX S.A. con RUC N° 20162934294, 3 rodamiento por una cantidad S/. 25000.00 + IGV, C/U, según factura N° 002-176. Ingresa a almacén de materiales con nota de ingreso almacén N° 0018. Libros: registro de compras, libro de compras, kardex DIARIO GENERAL N°23 Detalle: RODAJES Moneda Nuevos Soles
Cantidad Costo TM Costo IGV Total 3 25,000.00 75,000.00 13,500.00 88,500.00 6033/2531 40111 6133
4212
DIA: 22/01/2015 OPERACIÓN 21: Compramos a House Center S.A. con RUC N° 20236987482,4 Retenes por una cantidad S/ 6600 + IGV, C/U, según factura N° 002-466. Ingresa a almacén de materiales con Nota de ingresos Almacén N° 0019. Libros: registro de compras, libro de compras, Kardex DIARIO GENERAL N° 24
Detalle: RETENES Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 4 6,600.00 26,400.00 4,752.00 31,152.00 6033/2534 40111 4212 6133 DIA: 23/01/2015 OPERACIÓN 22: Compramos a XEROX S.A. con RUC N° 20162934294, 1 Piñon por una cantidad S/ 31800 + IGV, C/U, según facturas N° 002 – 480. Ingreso a almacén de materiales con Notas de ingreso Almacén N° 0020.
DIA: 26/01/2015 OPERACIÓN 25: Contabilizamos los vales de salida de almacén atendidos durante el presente mes. Para tal efecto deberán calcular el Kardex, llenar el vale de salida y tramitar el Libro de requisiciones debe considerarse los siguientes consumos, (operaciones): Vales salida CUENTA 92 92 92 92 92 91 91 91 91 91 91 91 91 92 92 99 99 91,
CENTRO COSTOS Harina de pescado Harina de pescado Harina de pescado Harina de pescado Haría de pescado Conservas Conservas Conservas Conservas Conservas
MATERIALES Anchoveta Anchoveta Antioxidante Hilo Sacos Sardina Sardina Antioxidante Sal Envases de hojalata Conservas Etiquetas Conservas Cajas de cartón Conservas Aceite vegetal Mantenimiento de planta grasa de harina Mantenimiento planta Chumaceras harina Mantenimiento de Rodamiento embarcación Operación 12 Petróleo diésel Operación 14 Petróleo residual
CANTIDAD 1978.35 TM 1000.00 TM 100 kg. 20 conos 45,894 140 TM 100 TM 8 kg 168 kg 182400 unidades 336,000 7,000 336 ir. 40 kg 1 unidad 1 unidad todo todo
92, 98 Factura N° 79 – 2790 Energía Eléctrica Moneda Cantidad Costo TM Costo Nuevos 1 24,800.00 24.800.00 Soles 6361/9 791 Libros: registró de compras, libro de compras. Girar ch/ 506 DIARIO GENERAL
IGV Total 4,464.00 29,264.00 40111
4212
43
BANCOS CUENTAS CORRENTES, LIBRO DE CAJA INGRESOS Y EGRESOS VER ANEXO CUENTA N°2 Producción 90% 22,320 967 Ventas 5% 1,240 953 Administración 5% 1.240 943 100% 24,800
DIA: 27/01/2015 OPERACIÓN 26: Contabilizando la planilla de sueldos y salarios del mes de enero y efectuar la redistribución de los costos por distribuir, tanto de sueldos por distribuir planta de conserva, como de los sueldos por distribuir para harina de pescado de extracción y para centro de servicios. Libros: elaborar planilla de remuneraciones, liquidación de pesca. Diario general. Elaborar las estimaciones de mano de obra (CTS, vacaciones, Gratificaciones) DIA: 28/01/2015 OPERACIÓN 27: Se contabiliza la provisión de seguros, correspondiente al mes de Enero del 2016 y distribuir. La base de distribución se determina según el importe de los activos en cada centro de costos. Seguro contra incendios y embarcaciones, vencimiento 31.12.15 Factura N° 100-797 SEGUROS LA POSITIVA S.A. Moneda Cantidad Costo/ UNT Nuevos 1 12,000.00 Soles
diario general N° Costo
IGV
Total
2,1600.00 9,576.00 62,776.00 182 49111 4212 4212 6021/2422 40111
6121 LIBROS ELABORADOS CUATRO SEGUROS DEVENGADOS. DIARIO GENERL VER ANEXO N° 1
DIA: 29/01/2015 OPERACIÓN 28 Se paga al contado el recibo de energía eléctrica del mes de enero del 2015, por un importe de S/. 24800 + IGV. Hacer las distribuciones según la producción (se reparte según las toneladas producidas) y 5% Ventas y5% administración, según los reportes de los últimos años. DIA: 29/01/2015 OPERACIÓN 29: Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle: Distribuidora” internacional” 1500 TM a c/TM a S/. 3500 + IGV. Según factura N° 010 – 1025 de harina de pescado.
HARINA DE PESCADO Moned Cantida Costo a d TM Nuevos 1,500 3,500.0 Soles 0
Costo
IGV
Total
5,250,000.0 0 70211
945,000.0 0 40111
6,195,000.0 0 1212
DIARIO GENERAL N° 44 Libros: registro de ventas, libro de ventas, Bancos cuentas corrientes, libro de caja ingresos y egresos DIARIO GENERAL N° 45
DIA: 29/01/2015 OPERACIÓN 30: Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle: Empresa “cosméticos Benito# S.A., 20TM a S/. 2,600.00+igv según factura N° 010-1026, de aceite de pescado. ACEITE DE PESCADO Moneda Cantidad Costo TM Costo IGV Total Nuevos Soles 20 2,600.00 52,000.00 9,360.00 61,360.00 1212 40111 DIARIO GENERAÑ N° 46 Libros: Registro De Ventas, Libro De Ventas Bancos cuentas corrientes, libro de caja ingresos y egresos
DIARIO GENERAÑ N°27
DIA: 28/01/2015 OPERACIÓN 31: Se paga a transportes Marvisur Flete A L imaS/ 3,000.00 mas IGV flete por venta 2000 cajas conservas Factura N° 100 . 726 FLETE A LIMA Moneda Cantidad Costo UNIT Costo IGV Total Nuevos Soles 2,000 1.50 3,000.00 540.00 3,540.00 63111/95 40111 4212 DIARIO GENERAÑ N° 48 LIBROS : registro de compras, libro de compras, bancos cuentas corrientes , libro de caja ingresos y egresos. Girar ch/ 507 DIARIO GENERAL N° 49
DIA: 29/01/2015 OPERACIÓN 32: Se vende los productos terminados a las siguientes empresas según detalle: empresa “San Jose” SAC 20000 cajas C/ c S/90.00 + IGV según factura N° 010 102 de conserva de pescado. CONSERVA DE PESCADO Moneda Cantidad Costo TM Nuevos 2,000 90.00 Soles
Costo
IGV
Total
180,000.00 32,400.00 212,400.00
DIARIO GENERAL N° 50 Libros: registro de ventas, libro de ventas, bancos cue tas corrientes, libro de caja ingresos y egresos DIARIO GENERAL N° 51
DIA: 30/01/2015 OPERACIÓN 33: Calcula la depreciación del mes de enero 2015(ver anexos) DIARIO GENERAL N° 52 DIA: 30701/2015 OPERACIÓN 34: Se contabiliza la venta de productos terminados, correspondientes al mes de enero del 2015 DIARIO GENERAL N° 44,46Y 50
DIA: 30701/2015 OPERACIÓN 35: El departamento de producción nos remite el siguiente informe como se detallada a continuación: PRODUCTOS TERMINADOS PROD. MERMA CONSUMO TERMINADA PRODUCCION Harina de 45,894 sacos 20% de 2868.35 Tm Materias Pescado primas consumidas Aceite de 20TM 20.00 Tm Materias Pescado primas consumidas Conseva de 240 TM Materias pescado primas consumidas Las cajas de conservas de pescado contienen 48 latas Los sacos de harina contienen 50 kg Elaborar los costos de producción Se requiere los saldos del Libro Mayor para saldar cuenta 96. Costos por distribuir.
