Ley General de Sociedades y Generalidades

U N I V E R S I D A D

D E

SAN MARTÍN DE PORRES FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL PROFESIONAL DE CONTABIL IDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD INTERMEDIA I

CICLO V

SEMESTRE ACADÉMICO 2008 I – II Material didáctico para uso exclusivo de clase.

LIMA - PERÚ

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector(e) Ing. Raúl Raúl E Bao García Vicerrector Ing. Raúl Raúl E Bao García FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Sáenz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gómez Director del Departamento Académico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto Augusto H. Blanco Falcón Directora de la Sección Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigación Investigación Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Títulos Dr. Sebastián Ferril Márquez Jefa de la Oficina de Registros Académicos Sra. Belinda Quicaño Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administración Administración Dr. Luis Flores Barros

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector(e) Ing. Raúl Raúl E Bao García Vicerrector Ing. Raúl Raúl E Bao García FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Sáenz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gómez Director del Departamento Académico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto Augusto H. Blanco Falcón Directora de la Sección Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigación Investigación Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Títulos Dr. Sebastián Ferril Márquez Jefa de la Oficina de Registros Académicos Sra. Belinda Quicaño Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administración Administración Dr. Luis Flores Barros

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INTRODUCCIÓN La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará t ocará asumir El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la sociedad contemporánea, expresados en la globalización de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los retos del mundo laboral. Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Constituye nuestro compromiso formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de  Auto educación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la auto educación permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de información y recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Intermedia I, constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I Ley General de Sociedades (LGS), generalidades, Unidad II Sociedad Anónima, Unidad III Otras formas societarias: Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil., y Unidad IV Reorganización de Sociedades: Fusión. Liquidación de Sociedades Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación.  Al término del documento, documento, una vez desarrolladas desarrolladas las unidades didácticas, didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen asientos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de Contabilidad Intermedia I

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INDICE DE CONTENIDO PORTADA INTRODUCCIÓN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN UNIDAD I: LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES TEMA N° 1: CONCEPTO Y CONSTITUCIÓN SOCIAL 1. Concepto de sociedad 2. Clases de sociedades 3. Clasificación de las sociedades 4. Formas societarias 5. Modalidades de constitución  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 2: APORTES. GASTOS NECESARIOS 1. Aportes 2. Gastos necesarios 3. Valuación de aportes no dinerarios 4. Riesgos de bienes aportados  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 3: PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE UTILIDADES 1. Patrimonio social 2. Beneficio 3. Pérdidas 4. Reparto de Utilidades.  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD II: SOCIEDAD ANONIMA TEMA N° 4: CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL Y DISPOSICIONES GENERALES. 1. Denominación y capital 2. Modalidades de constitución: simultánea, por oferta de terceros 3. Fundadores 4. Aportes en propiedad, en uso o usufructo de bienes. 5. Dividendos Pasivos.  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

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TEMA N° 5: A CCIONES 1. Definición 2. Emisión de acciones 3. Pago de acciones 4. Clases de acciones  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 6: ORGANOS DE LA SOCIEDAD 1. Junta General de Accionistas 2. Directorio, remuneración 3. Gerencia  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 7: MODIFICACIONES DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL CAPITAL 1. Modificación del estatuto 2. Aumento del capital 3. Reducción del capital 4. Caso práctico  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 8: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES 1. Memoria 2. Preparación y presentación de Estados financieros 3. Reserva Legal 4. Participación de los trabajadores 5. Dividendos. 6. Prima de capital  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 9: FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDAD ANOMINA 1. Sociedad Anónima Cerrada 2. Sociedad Anónima Abierta.  ACTIVIDAD APLICATIVA  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD III: OTRAS FORMAS SOCIETARIAS TEMA N° 10: SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - CONSTITUCION SOCIAL 1. Definición 2. Denominación 3. Administración

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 ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 11: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 1. Distribución de utilidades 2. Distribución de pérdidas 3. Caso práctico  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 12: SOCIEDAD CIVIL - CONSTITUCION SOCIAL 1. Definición 2. Razón social 3. Administración  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 13: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS 1. Distribución en partes iguales 2. Caso práctico  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD IV: REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN TEMA N° 14 FUSIÓN 1. Concepto de fusión 2. Formas 3. Acuerdo de fusión 4. Tratamiento contable 5. Caso práctico  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N° 15 LIQUIDACIÓN 1. Liquidación - disposiciones generales 2. Tratamiento contable 3. Caso práctico  ACTIVIDADES APLICATIVAS  AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

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OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL •

Conocer la aplicación contable de la Ley General de Sociedades en las distintas sociedades existentes en el ámbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS •

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Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma eficiente, la dinámica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la información de los hechos económicos registrados e informados en los estados contables, para la toma de decisiones económicas, financieras y empresariales. Identificar y explicar el contenido de la LGS y su aplicación en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial. Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Anónimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del marco de la LGS. Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, económico y financiero. Conocer la problemática de la reorganización de las sociedades : fusión, así como también de la liquidación de sociedades. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

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Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, la lectura servirá de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados. Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. También deberás resolver los cuestionarios planteados en la auto-evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

   I    A    I    D    E    M    R    E    T    N    I    D    A    D    I    L    I    B    A    T    N    O    C

LEY GENERAL DE SOCIEDADES GENERALIDADES

SOCIEDADES ANONIMAS

OTRAS FORMAS SOCIETARIAS: - SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - SOCIEDAD CIVIL

REORGANIZACION DE SOCIEDADES: -FUSION LIQUIDACION DE SOCIEDADES

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UNIDAD I LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES •

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• •

Elabora un cuadro sinóptico de los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial. Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una sociedad de acuerdo a la Nic38 y Art.37 TUO. Impuesto a la renta. Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su tratamiento contable. Estudia el tratamiento contable del capital social y la distribución de utilidades. Analiza los componentes y establece diferencias entre las diversas formas societarias

CONTENIDOS ACTITUDINALES •

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Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados en la constitución de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios para su constitución. Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social para su tratamiento contable. Valora el tratamiento contable en la formación del capital y distribución de sociedades. CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA No. 1: Concepto y constitución social. TEMA No. 2: Aporte . Gastos necesarios TEMA No. 3: Patrimonio Social, Beneficios , Pérdidas y Reparto de utilidades.

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

 ,    S    E    D    A    D    E    I    C    O    S    E    D    L    A    R    E    N    E    G    Y    E    L

SOCIEDADES, CONCEPTO, CONSTITUCIÓN

 APORTES. GASTOS NECESARIOS

PATRIMONIO SOCIAL. BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE UTILIDADES

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TEMA Nº 01 LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES CONCEPTO. Art .1 La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas, con fin económico, inclusive la sociedad civil ( art.295)  AMBITO DE APLICACIÓN. Art. 2 Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades que están sujetas a un régimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley. CLASES DE SOCIEDADES: SOCIEDADES MERCANTILES.-  Grupo de personas que van a realizar el trabajo mancomunado , realizarán:  Aporte Voluntario de Bienes Servicios para el ejercicio común de una actividad de económica. Las utilidades que obtenga se distribuirá, según sus aportes SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin económico CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES POR SU ORIGEN 1. Sociedades Regulares.- se desarrollan en concordancia con la LGS: se apertura mediante la Escritura Pública otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Público. 2. Sociedades Irregulares, quedan en estado de imperfección carentes de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el artículo 423° al 432°del Libro IV de la LGS. POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS 1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado:. 2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y solidariamente.

FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LA S SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887 Sociedades mercantiles 1. Sociedades Colectivas 2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

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3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad anónima tradicional, y las formas especiales : sociedad anónima cerrada, sociedad anónima abierta. 4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones. Sociedades civiles Sociedad civil ordinaria Sociedad civil de responsabilidad limitada MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3 Existen dos formas de constituir una sociedad  Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.  En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima. PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4 La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas. Sí la Sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo. CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5 La Sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pública de constitución se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las características de cada forma societaria.. Para cualquier modificación se requiere la misma formalidad. La escritura pública se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad. PERSONALIDAD J URÍDICA A rt.6 La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción. Es un sujeto de derechos con autonomía jurídica y patrimonial Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios. La responsabilidad de la persona jurídica recae sobre el patrimonio de la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios. • • •

 ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIÓN A rt.7 La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción en el Registro está condicionada a la inscripción ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes. DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art9 La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre abreviado. No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente, RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10 Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominación completa o abreviada, o su razón social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de 30 días, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.

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OBJETO SOCIAL Art. .11 La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas. PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16 El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripción en un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública. DURACIÓN DE LA SOCIEDAD Art.19 La duración de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado. NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha. Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.  

La empresa no reducirá de manera importante su nivel operativo Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar; si tal intención o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará este hecho.

Se refiere a todo organismo económico es un ente que seguirá funcionando indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un período indeterminado, tiene proyección futura.

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TALLER Nº 01  ACTIVIDA D APLICATIVA Objetivos - Formula los lineamientos de la Ley General de Sociedades. - Reconoce las clases de sociedades existentes. - Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse. Orientaciones En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… 3. ¿Cuáles considera los pasos importantes que debe tener en cuenta para la constitución de la sociedad ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………  Autoevaluación 1. ¿Que viene a ser para Ud. la sociedad? 2. ¿Que clases de sociedades hay, de acuerdo a ley? 3. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad? 4. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Que tipo de sociedad sería? Referencia documentaria - Ley General de Sociedades – articulo 1º al 20º. - Ley General de Sociedades – Exposición y comentario. Informativo Caballero Bustamante pp. 27 – 28 - Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas –2005 - Contabilidad de Sociedades Mercantiles, Abraham Perdomo Moreno-P.21-26

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 TEMA Nº 02  APORTES. GASTOS NECESARIOS  APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado.  APORTES DINERARIOS Art.23 Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pública .

CASO PRACTICO El 01 de agosto de 2007, se constituye la sociedad POMAR S.A.C., se funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una. Las acciones fueron suscrita ya pagadas en el mínimo exigido por la LGS (ART. 52°), y el saldo 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurídicas de Lima. Se pide elaborar los Libros contables principales y los registros respectivos

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE AGOSTO DE 2007 I- ACTIVO 10 14

S/

CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel TOTAL ACTIVO II-PASIVO

FOLIO No 02 S/ 12,500.00

12,500.00 37,500.00 37,500.00 50,000.00 0.00

III- RESUMEN Total Activo Total Pasivo Capital Lima 01 de agosto de 2005 Javier Pérez Gerente General

50,000.00 0.00 50,000.00 Rafael López C.P.C 23540

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Balance de Inventario al 01 de agosto de 2007 10 14 50

FOLIO No 02 12,500.00 37,500.00 50,000.00 50,000.0050,000.00

CAJA Y BANCOS CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS CAPITAL

LIBRO DIARIO DE AGOSTO A DICIEMBRE DE 2007 CTA SUB SSUB DETALLE  _________________1______________ 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 50 CAPITAL 501 Capital social 01/08 Por la suscripción d el capital  ________________2_______________ 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 01/08 por l a cancelación del 25% de capital Según art.23 LGS  ________________3_______________ 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 15/09 por cancelación del 75% del capital

FOLIO No 02 DEBE HABER S/S/ 50,000.00 50,000.00

12,500.00 12,500.00

37,500.00 37,500.00

 APORTES NO DINERARIOS Art.25 La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregados al otorgarse la escritura pública . La entrega de bienes muebles debe quedar completada a más tardar al otorgarse la escritura pública de constitución o de aumento de capital, según sea el caso.

CASO PRACTICO Peruanita S.A.C se constituye el 01 de septiembre, el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automóvil del año 99 valorizado en S/ 15,000. Realizar los asientos contables correspondientes.

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LIBRO DIARIO DE SETIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007 14 144 50 501

33 333 334 14 144

 _________________1______________ CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel CAPITAL Capital social Por la suscripción d el capital  _________________2______________ INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO maquinaria, equipo y otros Unidades de transporte CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel por entrega de los aportes no d inerarios segunlo señalado por el Art.25 y valor ización d e acuerdo al art. 27 LGS.

S/ S/ 45,000.00 45,000.00

45,000.00 30000 15000

45,000.00

 APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRÉDITO Art.26 1-Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente pagado.  Aplicac ión prac tica: El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del 100% 2-Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de los respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley.  Aplicac ión prac tica: El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso. VALUACIÓN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27 En la Escritura Pública donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuación y su respectivo valor.  (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- cl áusul a. 3era pacto soc ial)

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GASTOS NECESARIOS Ar t.24 Otorgada la escritura pública de constitución y aún cuando no hubiese culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero depositado según el artículo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad. Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo: Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales. Licencia de funcionamiento Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trámites. • • •

TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta : pueden deducirse o amortizarse en plazo máximo de 10 años, 34 346 46 469

 _______________x________________ Intangibles gastos de promoción y preoperativos CTAS. POR PAGAR DIVERSAS Otras cuentas por pagar por provisión de gastos operativos

xxxx xxx

NIC 38:- INTANGIBLES Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrándose como gastos.

CASO PRACTICO El 1 de Febrero de 2006, se ha constituido la sociedad LIMA S.A., con un capital de S/500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de constitución: -Registro Públicos : *Derecho de calificación. 1.08% UIT, UIT= S/ 3,400. *Derecho de inscripción 3/1000 del capital. -Servicio notarial (Escritura Publica) S/ 1,200 (VC) -Licencia de funcionamiento S/ 800 -Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 35 (VC) -Legalización de Libros (8 a s/20) S/ 160 (VC) -Gastos de movilidad S/ 60 * según TUPA de SUNARP. Las adquisiciones se han realizado con factura.

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Libr o Diario Mes de Febrero de 2006  ________________x1_______________ 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honorarios Comisiones y Corretajes 64 TRIBUTOS 646 Tributos a Gobiernos Locales(licencia) 649 OTROS TRIBUTOS( SUNARP) 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 659 Otras cargas diversas de gestión 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 Impuesto a las ventas 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar 10-02Por la provisión de gastos de constitución  ________________4_______________ 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 10-02por el destino de los gtos de constituc ión  ________________5_______________ 46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 10-02cancelacion de los gtos . Necesarios para la constitución de la sociedad

Folio No.02 1,360.00 2,336.72 800 1536.72 95.00 95 265.05 4,056.77

3,791.72 3,791.72

4,056.77 4,056.77

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art .29 El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica su entrega. El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del bien. NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Políticas contables 1. Base contable de prudencia o conservadurismo : -Los gastos se reconocen y se registran desde el momento en que se sabe de ellos. Las utilidades se reconocen y registran hasta que se realizan 2. PCGA: PERIODO CONTABLE  .-En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo.

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NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Depreciación.-Es la distribución sistemática de la cantidad depreciable de un activo durante su vida útil. Cantidad depreciable.-Es el costo de un activo, u otra cantidad que sustituye al costo en los estados financieros, menos el valor residual. Vida útil- Se entiende por vida útil: − (a) El período de tiempo durante el cual una empresa espera usar un activo; − (b) El número de unidades de producción o similares que una empresa espera obtener de un activo. Costo.-Es la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagados, o el valor justo de otra compensación entregada para adquirir un activo en el momento de su adquisición o construcción. Valor residual.-Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un activo al final de su vida útil, después de deducir los costos esperados en su disposición.

CASO PRACTICO El 31 de Agosto de 2007 se ha perdido una camioneta de la Sociedad Buenaventura S.A. ; utilizada en labores de reparto; este activo fue aportado el 01 de marzo 2006 por el socio Bustamante, valuado en S/ 80,000, la tasa de depreciación es del 20% anual y valor residual de S/ 2,000 Realizar los asientos de depreciación y baja del activo. MONTO A DEPRECIAR: Valor del activo- el valor residual 80,000 - 2,000 78,000 Depreciación: monto a depreciar X tasa de Depreciación x tiempo => Mzo-Dic = 10m. 78,000X 20% X 10/12 ( 10 meses) = S/ 13,000.00 LIBRO DIARIO DE MARZO A DICIEMBRE DE 2006 68 39

94 79

 _________________x1______________ PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo 31/12 por la provis ión de la dep. del ejercicio  _________________x2______________ GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 31/12 Por el destino de las cargas

S/ S/ 13,000.00 13,000.00

13,000.00 13,000.00

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LIBRO DIARIO DE ENERO A AGOSTO DE 2007

01/01 68 681 39 393 31/08 94 79 31/08 66 669 39 393 33 334 31/08

 _________________1______________  ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Por la reapertura del libro al ini cio del ejercic io 2006  _________________x______________ PROVISIONES DEL EJERCICIO Deprec.de Inm. Maq.y Equipos DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA Deprec. Inm. Maq. Y equipo por la provis ión de la dep. del ejercicio  _________________x1______________ GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS por el destino de las cargas  _________________x2______________ CARGAS EXCEPCIONALES Otras cargas excepcionales DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA Deprec. Inm. Maq. Y equipo INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO Unidades de transporte Para dar de baja la pérdi da de la maquinari a según art.29 LGS.

XXX XXXX XXXXX

10,400.00 10,400.00

10,40000 10,400.00

56,600.00 23,400.00 80,000.00

Valor de activo- Dep. acumulada = VALOR NETO DEL ACTIVO s/80,000 - S/23,400 = S/ 56,600 *** S/ 56,600 es el valor de la pérdida y constituye una carga excepcional Mayorización

39 dep.acumulada DEBE HABER 13,000.00Año 2005 10,400.00Año2006 23,400.00

334 unidades de transp DEBE HABER 80,000

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 ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A. SEÑOR NOTARIO: SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PUBLICAS, CONSTITUCION SIMULTANEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:

UNA

............................, NACIONALIDAD ................, OCUPACION...............……….., CON DNI. N°...................., ESTADO CIVIL SOLTERO. ........................................, NACIONALIDAD ........................., OCUPACION ........................., CON DNI. Nº......................... .........., ESTADO CIVIL CASADO, CON ……………………. DNI. Nº ............... TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN ............................................, URBANIZACION..................... .......DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA. EN LOS TERMINOS SIGUIENTES: PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACION DE ......................................................................................................................... SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO. SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/...........(........... .................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA: ..................................SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. .................. (............……......... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/. ................ (..........……...Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. ..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/. .................... (...............………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (...........………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO. TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO  ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA: DESCRIPCION DE LOS BIENES

CRITERIO EMPLEADO PARA SU VALORIZACION

CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA : 1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO PENTIUN ACER SERIE 74764379 MODELO …… 2.- …………………………… VALOR DE MERCADO SUB TOTAL VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA : 1.- ……………………………. VALOR DE MERCADO 2.- …………………………… VALOR DE MERCADO

VALOR ASIGNADO S/.

4,500.00 S/. S/.

………… …………

S/. ………… S/. ………..

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 Valuación aportes no dinerarios

SUB TOTAL TOTAL

S/. S/.

……….. …………

CUARTO  .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA “LA LEY”. ESTATUTO  ARTICULO 1°.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO: LA SOCIEDAD SE DENOMINA “.....................................................” SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA ........................ S.A.C. TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCION EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.  ARTICULO 2°.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE P OR OBJETO DEDICARSE A: -------------------------------------------------------------------------------------------------------SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.  ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/. ....................... (..................................……………….. Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ............... (.........................0/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.  ARTICULO 4°.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82° A 110° DE LA “LEY”.  ARTICULO 5°.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA “LEY” LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS  ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL.  ARTICULO 6º.JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114° DE LA “LEY” . OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS  ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115° DE LA “LEY”.

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Generalidades empresa en marcha

LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A 119° DE LA LEY. EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS  ARTICULOS 125°, 126° Y 127° DE LA LEY.  ARTICULO 7°.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AÑOS. PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA. EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS  ARTICULOS 153° A 184° DE LA “LEY”.  ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO. EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:  A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS B) C)

ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA; ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO; D)

REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPEPCIALES, SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

E)

ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.

F)

ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA  ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.

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 ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA “LEY”.  ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40°, 221° A 233° “LEY”.  ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º, 409º, 410º, 411º, 412º, 413º AL 422º DE LA “LEY”. QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR: PRESIDENTE: NOMBRES,APELLIDOS,..........................…DNI. N°........……..

ORGANOS  ADMINISTRACIÓN

DIRECTOR: NOMBRES,APELLIDOS................................DNI. N°.........…..... DIRECTOR NOMBRES APELLIDOS................................ DNI. Nª ............... SEXTO.QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER ...........................…………….. CON DNI. .....................

GERENTE

GENERAL,

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .....................................................CON DNI. ................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE. CLAUSULA ADICIONAL II  .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.  AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION. .................., ......DE..........................DE 2004

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

PO EL PRESENTE DOCUMENTO, YO …………………………………………….EN MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA …………………………………………………S. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE. ……… DE ………………… DE 200.... --------------------------------------------GERENTE GENERAL

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TALLER Nº 02  ACTIVIDA D APLICATIVA Objetivo Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios. Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya. Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿De que manera los socios intervienen en el sociedad? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros contables? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 3- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 4¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, como se debe registrar este hecho en libros? ………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………  Autoevaluación 1. ¿De que manera los socios intervienen en la sociedad? 2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la sociedad? 3. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es la condición para ello.? 4. ¿ En donde debe constar la valuación de aportes no dinerario? Referencias documentarias Ley General de Sociedades – Articulo 22º - 30º. - Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas -2005

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TEMA Nº 3 PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE UTILIDADES EL PATRIMONIO SOCIAL Art .31 El patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que así lo contemplan. Caso Practic o El 15 de Marzo del 2007, se constituye la sociedad Los Alpes S.R.L, con un capital de S/ 55,000.00 representado por 5,500 participaciones de S/10.00 cada una, conformada como sigue: Socio A: aporta S/ 10,000.00 en efectivo, pagando el mínimo exigido por la ley (Art.52 LGS); el saldo se pagará a 60 días. Socio B: aporta S/ 20,000.00 en mercadería, Socio C: aporta S/ 25,000.00 en una maquinaria del año 2000 entregado a la sociedad en propiedad, en la fecha del otorgamiento de la Escritura Publica ( Art. 25 LGS) , valuado por medio de un ingeniero mecánico (Art. 27 LGS).

Los Alpes SRL. INVENTARIO INICIAL AL 15 DE MARZO DE 2007

FOLIO No 02

I- ACTIVO 10

CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 20 MERCADERIAS 201 Almacén 33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 333 maquinaria, equipo y otros TOTAL ACTIVO II-PASIVO TOTAL PASIVO III- RESUMEN TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CAPITAL 501 Capital social

2,500.00 2,500.00 7,500.00 7,500.00 20,000.00 20,000.00 25,000.00 25,000.00 55,000.00 0 55,000.00 0 55,000.00

Lima 15 de Marzo de 2006

Rosa Cortez  Gerente General Juan Martinez

Contador General CPC. No 30145

BENEFICIOS Y PÉRDIDAS

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La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribución de los beneficios. Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto. Sólo puede exceptuarse de esa obligación a los socios que aportan únicamente servicios . Está prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las pérdidas. REPARTO DE UTILIDADES La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan. Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente. CASO Nº 1 Distribuci ón de Utilidades en partes iguales  Al finalizar el período contable 2006, la Sociedad Paredes, Córdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir según el aporte de los socios con fecha 20 de Abril de 2007 Diario, mes de Ab ril de 2007 ------------------------x-----------------------------59 Resultados Acumulados 50,000.00 591 Utilidades no distribuidas 46 Cuentas por Pagar diversas 50,000.00 469 Otras cuentas por pagar 4691 Socio Paredes 25,000.00 4692 Socio Córdova 25,000.00 Por la Provisión de la Distribución de Utilidad a los socios . Diario mes d e Abril de 2007 --------------------------x----------------------------46 Cuentas por Pagar diversas 4691 Socio “A” 25,000.00 4692 Socio “B” 25,000.00 10 Caja Bancos 104 Cuentas corrientes Por el pago de la Distribución de Utilidades

25,000.00 25,000.00

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TALLER 3  ACTIVIDA D APLICATIVA PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS Y PÉRDIDAS Y REPARTO DE UTILIDADES Objetivo Reconocer la importancia del patrimonio social en la sociedad. Conocer los beneficios y perdidas que perciben los socios en la sociedad. Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Cómo se constituye el patrimonio social, y porque es importante ser conocido por terceros?. ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2. ¿Qué representa el Beneficio en los Socios? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 3. ¿En que forma se distribuye las utilidades? ………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………

 Autoevaluación 1. ¿Algún socio puede ser excluido de Beneficio ?, y de pérdidas? 2. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades? Referencias documentarias Ley General de Sociedades – Articulo 39º - 40º. Contabilidad de Sociedades mercantiles ; Abraham Perdomo Moreno P.125-135

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UNIDAD II SOCIEDADES ANONIMAS La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el accionista tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad. La responsabilidad del accionista será limitada, responderá sólo hasta el monto que aportó a la sociedad. La Sociedad Anónima podrá ser abierta y cerrada. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES •

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Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitución de Sociedades Anónimas. Coteja el concepto de acción y asume una actitud critica en el registro de la emisión y pago de acciones. Elabora un cuadro sinóptico de los órganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus decisiones : reparto de utilidades y dietas de directorio. Identifica la variación del capital y analiza su registro contable. Analiza y describe la importancia de las NIIF en la presentación de los Estados financieros Conoce la participación de los trabajadores, el cálculo del impuesto a la renta, cálculo de la reserva legal, distribución de utilidades y analiza su registro contable. Analiza la aplicación de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de pérdida y conoce su registro contable. Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analítico, (resolución CONASEV No.006-84/94.10), utilización cuenta 89 (Resolución CONASEV 285-86-EF/94. Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Anónima Abierta y Cerrada CONTENIDOS ACTITUDINALES

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Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los estados financieros en la Sociedad Anónima. Asume una actitud critica sobre el registro de la participación de trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros. Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el registro contable producto de sus decisiones. Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima abierta

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CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA No. 1: Concepto y constitución socia, y disposiciones generales. TEMA No. 2: Acciones. TEMA No. 3: Órganos de la Sociedad. TEMA No. 4: Modificaciones del estatuto por aumento y reducción del capital. TEMA No. 5: Estados financieros y aplicación de utilidades TEMA No. 6: Formas especiales de sociedad anónima

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO, CONSTITUCIÓN Y DISPOSICIONES GENERALES

   S    A    M    I    N     Ó    N    A    S    E    D    A    D    E    I    C    O    S

 ACCIONES

ORGANOS DE LA SOCIEDAD

MODIFICACIONES DEL ESTATUTO ,  AUMENTO, REDUCCIÓN DEL CAPITAL

ESTADOS FINANCIEROS Y  APLICACIÓN DE UTIL IDADES

FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDAD  ANONIMA

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TEMA Nº 04 CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL y DISPOSICIONES GENERALES Denominación. Art.50 La sociedad anónima puede adoptar cualquier denominación pero debe figurar necesariamente la indicación “ SOCIEDAD ANÒNIMA “ , ó las siglas S.A. Capital y Responsabilid ad de los Socios. Art .51 La Sociedad Anónima el capital está representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las deudas sociales. No se admite aporte de servicios. Suscripció n y pago del capital. Art.52 Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte, igual regla rige para los aumentos de capital que se acuerden. El capital autorizado es el capital que debe tener la empresa según los accionistas.

 ______X1_______ 14 250,000 144 50 250,000 501

 ______X2_______ 10 125,000 104 14 1 25,000 144

CAPITAL SUSCRITO S/ 250,000

K que los futuros accionistas se han comprometido a pagar (asiento constitución)

CAPITAL  PAGADO

CAPITAL EMITIDO S/ 100,000

que la sociedad pide a una imprenta emita: las acciones o titulo valor .

solo se emiten una vez q hayan sido pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal.(Art.84)

S/ 125,000

 Apli cación Prácti ca

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La empresa Salamanca S.A.C. Se constituye y nos solicita identificar a cada importe el capital correspondiente para lo cual se tiene lo siguiente

80,000 60,000 15,000 120,000  AUTORIZADO SUSCRITO PAGADO EMITIDO Constituci ón de la Sociedad. Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos f ormas: a) Simultánea. b) Oferta a terceros. CONSTITUCIÓN SIMULTANEA

CONSTITUCIÓN POR OFERTA A TERCEROS

SOCIEDAD ANONIMA

DEMAS SOCIEDADES

Otorga EP con suscripción integra de acciones

Programa de constitución

a) La Constituc ión Simult ánea. Art.53 La constitución simultánea de la sociedad anónima se realiza en un solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los únicos aportantes están obligados a pagar íntegramente el capital social En esta primera forma de constitución, la escritura expresará obligatoriamente el Pacto Social.

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Constituci ón simultánea MINUTA DE CONSTITUCIÓN  A bogado

ESCRITURA PUBLICA

SIMULTANEA Se realiza por los fundadores; al momento de otorgarse la Escritura Publica, en cu yo acto suscriben íntegramente las acciones. así los fundadores son los primeros accionistas y únicos obligados a pagar el Capital social.

Notario

Pacto social Art.54 Establecer la relación jurídica -Contiene a Estatuto

Estatutos Art.55 Reglas para el funcionamiento -Duración de la sociedad=> P. empresa en marcha -Distribución de las utilidades =>en relación al capital

CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN SIMULTÁNEA La sociedad Marítima Pesquera S.A. se constituye el 10 de agosto de 2007. Mediante Escritura publica, otorgado por la notaria Dra. Rosa María Alzamora. La sociedad tiene un capital suscrito de S/300,000 representado por 1,000 acciones de S/300 c/u.; se ha pagado el 25% de cada acción y depositado en la Cta. Cte. de la sociedad. El saldo se pagará a 30 días en aporte dinerario. Efectuar el Inventario Inicial, Balance de inventario y el Libro diario. INVENTARIO INICIAL AL 10 DE AGOSTO DE 2007 I- ACTIVO

FOLIO No 02 S/ 75,000.00

S/

10

CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel TOTAL ACTIVO II-PASIVO

75,000.00 225,000.00 225,000.00 300,000.00 0.00

III- RESUMEN Total Activo Total Pasivo Capital Lima 10 de agosto de 2006 Javier perez Gerente General

300,000.00 0.00 300,000.00

Rafael Lopez C.P.C 23540

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LIBRO DIARIO MES DE AGOSTO A DICIEMBRE DE 2007 CTA SUB SSUB DETALLE  _________________1______________ 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 50 CAPITAL 501 Capital social 10/08 Por la suscripción del capital  ________________2_______________ 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 10/08 por l a cancelación del 25% de capital según art .23 LGS  ________________3_______________ 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 09/09 por cancelación del 75% del capital suscrito .

FOLIO No 02 DEBE HABER S/ - S/ 300,000.00 300,000.00

75,000.00 75,000.00

225,000.00 225,000.00

b) Constituc ión p or Oferta a Terceros. Art.56 Concepto.  La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito por los fundadores. El Programa de constitu ción. Ar t.57 Indicar el plazo y las condiciones para la suscripción de acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efectúa el depósito del programa. Es un proyecto , que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente definido Publicidad del programa art.58 Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado en el Registro. Suscripció n y desembolso del capital Art.59 Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma bancaria o financiera receptora. Intereses de los aportes dinerario s (art 60)  A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.

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CASO PRÁCTICO La sociedad anónima Textil Algodón se constituye por oferta a terceros, los accionistas Vilma Escalante, Rosa Torres, Marco Vargas han suscrito y pagado sus acciones en efectivo mediante depósito en el Bco. de Crédito los importes de S/ 30,000, S/65,000, y S/ 40,000 respectivamente Se pide contabilice la suscripción, el pago y los intereses de la sociedad, conociendo que sus depósitos tienen un tiempo de 60 días, 90 días y 120 días respectivamente, con una tasa de interés mensual de 2.5 % tasa interés accionistas capital días mensual ganado V.E. 30,000 60 2.50% 1,500 RT 65,000 90 2.50% 4,875 MV 40,000 120 2.50% 4,000 135,000 10,375

14 144 50 501

10 104 14 144

16 163 77 774

10 104 16 163

 ________________x______________ CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel CAPITAL Capital social Por la suscripción de las acciones  ________________x1______________ CAJA Y BANCOS Cuentas corrientes 1041Banco sudamericano CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel por el pago de los accionistas  ________________x2______________ OTRAS CUENTAS POR COBRAR Intereses por cobrar INGRESOS FINANCIEROS Intereses sobre Depósitos por provisión de los intereses de la sociedad  ________________x3______________ CAJA Y BANCOS Cuentas corrientes OTRAS CUENTAS POR COBRAR Intereses por cobrar por el abono de los intereses en cta. Cte.

135,000.00 135,000.00

135,000.00

135,000.00

10,375.00 10,375.00

10,375.00 10,375.00

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FUNDADORES. Art.70 En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de constitución y suscriban todas las acciones. En la constitución por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundación. Responsabilidad de los Fundadores. Art.71 En la etapa previa a la constitución, los fundadores que actúan a nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en interés y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.  Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los demás socios y a terceros: 1. Por la suscripción integral del capital 2. Por la existencia de los aportes no dinerarios. 3. Por la veracidad de las comunicación hechas por ellos al publico para la constitución de la sociedad TITULO IV APORTES Y ADQUISICIONES ONEROSAS Objeto del aporte Art.74.- Los aportes pueden ser en dinero , bienes o derechos susceptibles de valoración económica = se pueda medir, cuantificar. El dinero debe estar depositado en la Cuenta. Corriente de la sociedad. Aporte mínimo del 25% de capital suscrito. Revisi ón del valor de los aporte dinerarios (Art.76).- En los aportes no dinerarios el directorio está obligado a revisar la valorización de los aportes, dentro del plazo de 60 días posteriores a la fecha de constitución. En la S.A. no es posible aportar Servicios: como mano de obra.  Adquisic iones onerosas Art.77 Son compras por las que se efectúa un desembolso (salida de dinero). Toda adquisición onerosa de bienes que realiza la Sociedad dentro de los primeros 6 meses de su constitución y que exceda el 10% del capital pagado debe ser previamente aprobado por la Junta Gral. de accionistas. Esto no es aplicable en el caso de compra de bienes propio del objeto social o si se realiza en rueda de bolsa. Dividendos pasivos => acciones suscritas no pagadas La parte no pagada de las acciones, se efectuaran en la forma y plazo previstos por el pacto social o por el acuerdo de la Junta Gral. de accionistas (Art. 78). De no hacerlo incurre en mora, ocasionándole la restricción de sus derechos de accionista (Art. 79)

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TALLER 4 CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL y DISPOSICIONES GENERALES

 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivos Formaliza los procedimientos a seguirse en las Sociedades Anónimas. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Cómo esta representado el capital en las Sociedades Anónimas? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… 2. ¿Cómo se desarrolla la Constitución por Oferta a Terceros?. …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… 3. Si la sociedad Mantaro S.A. se constituye el 02 de Enero de 2006, con un capital de S/ 250,000, suscrito e íntegramente pagado. En Marzo compra bienes para su venta por S/ 30,000 y además en junio compra una camioneta para distribución de sus mercaderías por S/ 25,000. En Julio compra acciones en la BVL. Por S/ 5,000. Realice los asientos en el libro Diario  Analice los asientos y comente sobre la aplicación del Art. 77 4. Que acciones puede tomar la sociedad con respecto a los dividendos pasivos.  Autoevaluación 1. ¿Cómo se forma el Capital? 2. ¿A que se dice Capital Suscrito? 3. ¿A que se dice Capital Pagado? 4. ¿Qué papel cumplen los fundadores en la constitución simultanea y en la constitución sucesiva? Referencia documentaria Ley General de Sociedades – Articulo 50º - 73º.

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TEMA Nº 05  ACCIONES Definic ión. Art.82 Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes derechos: 1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidación. 2. Intervenir y votar en las juntas generales 3. Separarse de la sociedad en los casos previstos 4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de capital social. Emisión de acciones. Art.84 Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal. Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.  Art. 85 De importe a pagarse por las acc iones El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pública de constitución o por la junta general que acuerde el aumento de capital La suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 . Sí el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida de colocación, subcuenta 653. Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocación. Caso practic o La JGA de la sociedad URPI S.A.A. decide realizar un aumento de capital mediante oferta terceros, elaborando un programa de aumento. Se ha emitido 2,000 acciones a un valor nominal de S/ 100, las cuales fueron suscritas y totalmente pagadas como sigue: 1,000 acciones fueron pagadas a la par ( S/100) 750 acciones fueron pagadas a S/ 110. 250 acciones fueron pagadas a S/ 95.  _________________x1______________ 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 50 CAPITAL 501 Capital social 06/03 Por la suscripci ón del aumento de capital 2,000 acciones comunes a VN S/ 100

S/

S/ 200,000.00 200,000.00

40

10 14

10 14 56

10 65 14

94 79

 A L A PA R  ________________x2_______________ CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 06/03 Pago a la par, 1,000 acciones sus cri tas por aumento de capital social SOBRE LA PAR  ________________x3_______________ CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel CAPITAL ADICIONAL 562 Prima de emisión 06/03 Pago sobr e la par de acci ones 750 accio nes a Valor s/ 110 BAJO LA PAR  ________________x4______________ CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes CARGAS DIVERSAS DE GESTION 653 Suscripciones y Cotizaciones CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel Pago bajo de par de 250 accion es a Valor de S/ 95  ________________x5______________ GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS Por destino de los gastos por colocación de las acciones emitidas por aumento de capital

200,000.00 200,000.00

82,500.00 75,000.00 7,500.00

23,750.00 1,250.00 25,000.00

1,250.00 1,250.00

Emisión de certif icados de acciones. Art.87 Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones. En los casos de constitución o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrán transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesión de derechos.

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Certificado No....... COMPAÑÍA TEXTIL S.A. COTESA Constituida según escritura pública de 01 de Abril de 2004. Extendida ante notario Público Maria Alzamora Velarde, inscrita en la ficha No 590 de Sociedades Mercantil, del Registro Publico de Lima DOMICILIO EN LIMADURACIÓN INDEFINIDA Capital suscrito y pagado S/ 300,000. Representado por 3,000 acciones de S/ 100 c/u Compañía Administradora Textil S.A. reconoce a Victoria Palacios Gifford, la propiedad de 50 acciones signado del No. 11 al No. 60 inclusive, de S/ 100 c/u íntegramente pagada. Lima 15 de Abril de 2004.  ______________________ Presidente de Directorio

________________ Director gerente

Clases de acciones.- Art.88 Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán de los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La creación de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.  Atendiendo al derecho que confiere al acci onis ta 1.  Ac ci ones comunes, ordinarias   o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la gestión social; tienen la misma condición => distribución de dividendos y la recuperación de la inversión en caso de disolución y liquidación de la sociedad. 2.  Ac ci ones preferentes o sin derecho a voto en la JGA , pero con derecho a ser informado de la gestión social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de liquidación. Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperación de capital en caso de quiebra o liquidación.

De acuerdo a la forma de transmis ión: a. Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones. b. Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.

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En nuestro ordenamiento jurídico solo existen las acciones nominativas Propiedad de la acción A rt. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creación de acciones, las transferencias, los canjes y los gravámenes existentes sobre las acciones. Representación de la acción. Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio  Adquisic ión por la sociedad de sus propias acci ones La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital adoptado conforme a ley.

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TALLER 5  ACTIVIDA D APLICATIVA  ACCIONES Objetivos Distingue los métodos a seguirse para la Emisión de Acciones. Conoce los diferentes tipos de pagos de acciones Identifica las clases de acciones que existen. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Qué representa las acciones en las Sociedades Anónimas? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… 2. ¿Cuántas clases de acciones hay? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …… 3. ¿Cómo se lleva el control de las emisiones de acciones, canje, transferencias en la sociedad?. 4. ¿Como considera que debe contabilizarse las acciones con derecho y sin derecho a voto?  Autoevaluación 1. ¿Qué opina referente a las acciones? 2. ¿Qué es el valor nominal? 3. ¿Qué son acciones con Derecho de Voto? Referencia documentaria Ley General de Sociedades – Articulo 82º - 106º.

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TEMA Nº 06 ORGANOS DE LA SOCIEDAD JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.-  es el órgano supremo de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general debidamente convocada, deciden por la mayoría que establece esta ley los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas y los que no hubieren participado en la reunión están sometidos a los acuerdos adoptados por la junta general Lugar de Celebración de la Jun ta. La Junta se celebra en el lugar del domicilio social. Junta Obligatoria Anu al.-Reunión obligatoria cuando menos una vez al año dentro de los 3 meses siguientes de haber terminado el ejercicio económico. Estas deben quedar registradas en el Libro de Actas. Competencia 1. Pronunciarse sobre la gestión y los resultados económicos del ejercicio anterior, expresados en los EEFF. 2. Decidir la aplicación de las utilidades. 3. Elegir al directorio; remover a sus miembros y designar los reemplazantes 4. Aumentar o reducir el Capital social. 5. Acordar la venta en un solo acto de activos cuyo valor exceda el 50% del K. 6. Disponer de auditorias especiales. 7. Acordar la transformación, fusión, reorganización y disolución de la Sociedad Tienen por objeto: Convocatoria.a. Directorio en las oportunidades previstas por la Ley y en las que estipula el estatuto. b. Solicitud de accionistas q represente no menos del 20% de las acciones suscritas con derecho a voto. CASO PRACTICO El 30 de marzo del 2007 la Junta General de Accionistas de la sociedad comercial Universo S.A.C se reúne y aprueba los estados financieros del ejercicio 2006 . En dicha reunión se acuerda distribuir dividendos en efectivo por S/ 50,000.00 en proporción al capital aportado. Los accionistas son Juan Paredes quien tiene 100 acciones comunes, norma castro con 250 acciones comunes y mariana Suárez 150 acciones comunes, todas de valor nominal S/100. Determinación de la partici pación soci al de los accioni stas Valor % partición  ACCIONISTA ACCIONES NOMINAL CAPITAL patrimonial Juan Paredes 100 100 10,000 20.00% Norma Castro 250 100 25,000 50.00% Marina Suárez 150 100 15,000 30.00% 500 50,000 100.00%

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 Anexo 1: Dist ribuci ón de los divi dendos en efecti vo % Impuesto participación Distribución dividendos patrimonial dividendos 4.10% Juan Paredes 20.00% 10,000 410 Norma Castro 50.00% 25,000 1,025 Marina Suárez 30.00% 15,000 615 100.00% 50,000 2,050

 ACCIONISTA

dividendo neto a pagar 9,590 23,975 14,385 47,950

Impuesto a los dividendos Considerado como renta de 2da. Categoría grava la renta de capitales. Con la tasa del 4.1% La retención de dividendos se efectúa en personas naturales y personas  jurídicas no domiciliadas en el país LIBRO DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2007  _________________X1_________________  ACTIVO XXX PASIVO XXXX PATRIMONIO XXXX 01/01 Por el asiento de reapertura  _________________X2_________________ 59 Resultados acumul ados 50,000  591 utilidades no di stribui das 45 Divid endos por pagar 50,000 451 Acci ones com unes 30/03 Por la declaración de pagos de divi dendos _________________X3_________________ 45 Dividendos por pagar 50,000 591 utilidades no di stribui das 40 Tribu tos por pagar 2,050 40172 Impto a la renta-divi dendos 10 Caja y banc os 47,950 104 cuenta corr iente 30/03 por pagos de dividendos, con retención e impto. Dividendo s 4.1% a PN , determinado según anexo1

 ADMINISTRA CIÓN DE LA SOCIEDAD. ART 152 La Administración de la sociedad está a cargo del directorio y de uno ó mas Gerentes.

DIRECTORIO. Es órgano Colegiado, la decisión es en acuerdo y en conjunto, que se encarga de la dirección y de administración de la sociedad, y es elegido por la junta general. El estatuto de la sociedad debe establecer un número de directores (no menor de 3) y la duración por períodos (de 1 a 3años)

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Responsabilidad. Los directores responden ilimitada y solidariamente ante la sociedad, los accionistas y los terceros por daños y perjuicios .Es responsabilidad del directorio el cumplimiento de los acuerdos de la junta general salvo que esta disponga, la efectividad de las utilidades registradas en los EEFF El directorio esta obligado a formular los EEFF, la propuesta de distribución de utilidades y la memoria Retribución. Art.166 El cargo de Director es retribuido. Si el estatuto no prevee la retribución corresponde determinar a la Junta General obligatoria anual.  Apli cación práctica La sociedad Lima S.A. paga S/ 2,400 por dieta de directorio(remuneración) al cierre del ejercicio.  _________________X________________ 62 Cargas de personal S/ 2,400.00 628 remuneraciones al directorio 41 Remuneraciones y part p/p 2,400.00 414 Remuneraciones al directorio Por la provisión de la dieta de directorio  _________________X_______________ 94 Gastos de administración 2,400.00 79 Cargas imp.a cta costos 2,400.00 por del destino de la dieta de directorio.  Actas Art. 170.- El directorio también requiere de Actas GERENCIA Designados por el Directorio, es el órgano ejecutivo Duración del Cargo. La duración del cargo es por tiempo indefinido( puede ser removido)  Atribuci ones del Gerente. Las atribuciones serán las siguientes: 1. Celebrar y ejecutar actos y contratos correspondientes al objeto social. 2. Representar a la sociedad 3. Asistir con voz pero sin voto a la sesión de Directorio y JGA, en la cual actúa como secretario. 4. Expedir constancia y certificados respecto de contenido de los libros y registros de la sociedad. Responsabilidad. Es responsable: 1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad 2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno . 3. La veracidad de la información que proporcione al Directorio y a la Junta General. 4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la sociedad. 5. La conservación de los fondos sociales a nombre de la sociedad 6. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto a los contenidos de los libros y registro de la sociedad

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7. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de junta general y del directorio.

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TALLER 6  ACTIVIDA D APLICATIVA ORGANOS DE LA SOCIEDAD Objetivo Identificar a la Junta General, Directorio y Gerencia, como los administradores de la sociedad. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Qué actividad realiza la Junta General de Accionistas? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2. ¿El Directorio es importante en el desenvolvimiento empresarial? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 3. ¿Considero estratégico la labor del Gerente? 4. ¿ Que decisiones puede tomar la JGA sobre las utilidades no distribuidas?  Autoevaluación 1. ¿El directorio esta compuesto por los mismos accionistas? 2. La labor de director es remunerado? En que consiste? 3. A que órgano compete la aprobación de los Estados financieros anuales 4. Quienes acuerdan la distribución de dividendos

Referencia documentaria Ley General de Sociedades – Articulo 111º - 190º.

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TEMA Nº 07 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL CAPITAL La modificación del estatuto se acuerda por junta general. Y se requiere: Expresar en la convocatoria de la junta general con claridad y precisión, los asuntos cuya modificación se someterá. Acuerdos tales como: Aumento y disminución de Capital, transformación, fusión, disolución, creación de acciones preferentes, transformación de acciones ordinarias en preferentes, para eso se requiere el consentimiento de la junta general  AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el registro público. Modalidades. El aumento del capital puede originarse en: 1. Nuevos aportes 2. La Capitalización de créditos contra la sociedad 3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación. (capitalización de cuentas Patrimoniales) El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes, Requisito Previo.-  Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estén totalmente pagadas.  Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas. Finalidad: Captar nuevos recursos. Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisión (al constituirse la sociedad), suscripción y pago. -Derecho de suscripción preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para suscribir el aumento. Caso practico La sociedad NOVACASA S.A., por acuerdo de la JGA, decide aumentar su capital social con la suscripción de 800 acciones nominativas a valor de S/ 200 cada acción. El capital actual es de S/ 20,000. Efectuar el asiento de aumento de capital, e indique a cuanto asciende el nuevo capital. Capitalización de Créditos contra l a Sociedad Este aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o acreedores. Dificultades de diversas índole podrían inducir al aumento de capital mediante la capitalización de créditos contra la sociedad, para lo cual será necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes. Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.

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Caso Práctico. La Sociedad INCA S.A. con un capital de S/ 300,000 dividido en 3,000 acciones de S/100; esta adeudado con un acreedora (por préstamo) por S/ 90,000. El directorio propone a la JGA entregar acciones iguales al valor de la deuda y el acreedor acepta. Se le entrega 900 acciones a valor nominal s/100. Se pide efectuar la capitalización de créditos contra la sociedad. 14 144 50 501

46 461 14 144

 ________________x1______________ Cuentas por pagar accionistas y pers. Acciones suscritas pendientes de cancel. CAPITAL Capital social Por la suscripción de 900 acciones a V.N100  ________________x2______________ CTAS.POR PAGAR DIVERSAS Préstamos por pagar Cuentas por pagar accionistas y pers. Acciones suscritas pendientes de cancel. por capitalización de deudas según acuerdo de JGA

90,000 90,000

90,000 90,000

Capitalización de c uentas patrimoniales Capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales Capitalización de utilidades de libre disposición

Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas Capitalización de las reservas de libre disposición  ( reservas facultativas, reservas

estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social Capitalización de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en

cualquier momento teniendo como condición que se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores. Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS

Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite máximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse. Puede capitalizarse en cualquier momento. El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como se muestra:  __________________X________________ 56 capital adicional  100,000 58 Reservas 160,000 59 Resultados acumulados 340,000 50 Capital social 600,000  Aumento de capital según acuerdo de Junta Gral. De fecha..........

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Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.

Caso Práctico: Capitalización de Excedente de Revaluación Para mejorar su situación financiera frente a sus acreedores, Industrial Cabo Blanco SAA. ha decidido efectuar la revaluación de la maquinarias y equipo de la sociedad; la cual es permitida y regulada en el Art. 228 de la LGS. Estos según libros ascienden a S/ 230,000 y se encuentra totalmente depreciada. La tasación efectuada por profesionales calificados, señala una valorización de S/ 570,000 en maquinaria y equipo.  Al año siguiente la JGA. decide capitalizar el excedente de revaluación LIBRO DIARIO AÑO 1  ________________x1_____________ 35

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES

353 57 573

57 573 50 501

mq. Y equipo EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN VALORIZACION ADICIONAL por la revaluación de la maquinaria y equipo de acuerdo a tasación por peritos LIBRO DIARIO AÑO 2  ________________x2_____________ EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN VALORIZACION ADICIONAL CAPITAL Capital social por la capitalización de la revaluación

570,000.00 570,000.00

570,000.00 570,000.00

REDUCCIÓN DE CAPITAL La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura pública Modalidades, la reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellas. Pueden ser: a. Por perdidas ocasionadas por la sociedad b. Derecho de separación de accionista c. Condonación de dividendos pasivos.

Reducci ón obligatoria por perdidas art.220 Cuando las pérdidas hayan disminuido el capital social en mas del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposición , o se realicen nuevos aportes que compense el desmedro.

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Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor nominal de las están en circulación. Caso Práctic o Robles S.A. en el ejercicio 2006 ha tenido pérdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2007, al haber transcurrido un ejercicio sin superar las pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS.  _________________X__________________ 50 Capital 35,000.00 501 capital social 59 Resultados acumulados 592 Perdidas acumuladas 35,000.00 Por la reducción de capital para cubrir Pérdidas, Según acuerdo de la junta de Fecha 30/04/05 Derecho de separación de accionistas. Art.200 Por cambio del objeto social, traslado del domicilio al extranjero, creación de limitaciones a la transmisibilidad de las acciones o la modificación de las existentes Caso Práctico Perú Pacifico S.A.C accionista de Comercial Burga de S.A. con la participación del 20% del capital. El 30/04/05 la JGA acuerda cambiar el giro de negocio, por lo cual Perú Pacifico decide retirarse, acordando la empresa en devolverle su aporte en efectivo. Registrar la Reducción del Capital sabiendo que este asciende a S/ 350,000 50 46

46 10

 ________________x1_____________ CAPITAL 501 Capital social CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar 01/05 reducci ón del capital social por retiro de accionista, art.220 LGS  ________________x2_____________ CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 01/05 Por devolución del aporte de accionista Peru pacifico SAC.

70,000.00 70,000.00

70,000.00 70,000.00

Condonación de dividendos pasivos Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad mediante JGA decide retirar. Caso pr actico : El socio A ha suscrito S/ 10,000 en acciones pagando solo S/ 2,500, el saldo debió pagar el 30/04/05, la JGA decide retirarlo. 50 capital 501 capital social

10,000.00

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14

Cuentas por cobrar acc.y personal 7,500.00 144 accionistas, suscripciones pend.pago 10 Caja y bancos 2,500.00 104 Cuentas corrientes 30/04 por disminución del capital por acuerdo de JGA.

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TALLER 7 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL CAPITAL Objetivo Elaborar los procedimientos contables en la modificación del Estatuto por aumento y reducción del capital Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿En que casos se modifica el capital? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… 2.- Que se entiende por Excedente de Revaluación 3.- Un accionista que tiene dividendos pasivos ( acciones suscritas no pagadas), puede suscribir un aumento de capital?

4.- cuál sería una forma de obtener capital de trabajo fuera del financiamiento bancario.}

5. ¿Que efecto tiene la capitalización de cuentas patrimoniales en la situación financiera de la sociedad; y para el accionista? 6. ¿En que caso se procede a la reducción obligatoria del capital?

 Auto-evaluación 1. Al ingresar un nuevo socio, ¿Es necesario modificar el capital? 2. ¿El acreedor es un posible accionista? 3. ¿En que casos procede el ejercer el derecho de separación para el accionista? Referencia documentaria Ley General de Sociedades – Articulo 198º - 231º.

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TEMA 8: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERA  Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se venció Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideración de la junta obligatoria La memoria. En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos. Preparación y presentación de la Información Financiera ART.223 .- Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados. NIC 1 (Modif icada en 1997) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS Según la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye los siguientes componentes:  _ (a) un balance general;  _ (b) un estado de ganancias y pérdidas;  _ (c) un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios;  _ (d) un estado de flujos de efectivo: y,  _ (e) notas explicativas y políticas contables. ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. EL ACTIVO Según el PCGR es un conjunto de bienes y derechos que posee una empresa para ser utilizado en las operaciones regulares del negocio.

NIC1.- Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la empresa. EL PASIVO El Plan Contable define al pasivo como: "Conjunto de obligaciones que tiene una empresa". Implica un pasivo es una obligación de la empresa.

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