MAKALAH AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYA PEMBAYARAN; PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI, DAN UTANG USAHA
Disusun Oleh Kelo!o" #I$
1. 2. 3. 4. 5. %. $. 8.
Yohana Yohana Sitinjak Karina Nurma Prabawati Luciani Cita Sari iwin !n""ra#ni &'t#r &(iana )ikki *.Ni'ha +ntan +ntan Para,i Para,i(( ((aa S. -a'ibu -a'ibuan an
43214110418 43214110433 43214110438 43214110459 432141104$9 43214110482 43214110483 4321411 43214110485 0485
PROGRAM STUDI AKUNTANSI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNI#ERSITAS MER%U BUANA JAKARTA &'() DAFTAR ISI Kelompok VI
Page 1
DAFTAR DAFTAR ISI..................................................................................................... ISI............................................................................................. ........ 1 BAB I PENDAHULUAN..................................................................................... 2 1.1 Tujuan Pemelaja!an............................................................... Pemelaja!an........................................................................ ............ ... 2 1.2 Rumu"an #a"al$.................................................................. #a"al$........................................................................... ............... ...... 2 BAB II PE#BAHASAN..................................................................................... % A. Akun &an Kela" T!an"ak"' Dalam S'klu" Aku'"'"' Dan Pema(a!an... Pema(a!an...... ..... ) ............................................................................................................. B. Fung"' B'"n'" B'"n'" Dalam S'klu" S'klu" Se!*a Se!*a Dokumen Dokumen &an +a*a*an +a*a*an (ang Te!k Te!ka'* a'* , +. Baga aga'mana E-+omme!e #empenga!u a!u$' S'klu" Aku'"'"' &an Pema(a!an......................................................................................... 1% D. #e*o&olog' un*uk #e!anang Penguj'an Penguj'an Pengen&al'an Pengen&al'an &an Penguj'an Penguj'an Su"*an*'/ a*a" T!an"ak"'.................................................................. !an"ak"'......................................................................10 ....10 E. #e*o&olog' #e*o&olog' un*uk un*uk #e!anang #e!anang Penguj'a Penguj'an n a*a" R'n'an R'n'an Sal&o U*ang U"a$a .............................................................................................................%) BAB III KESI#PULAN......................................................................................)2 PERT PERTANAAN ANAAN DAN A3A A3ABAN.................................................................. BAN..........................................................................)0 ........)0 DAFTAR PUSTAKA..........................................................................................,4
BAB I Kelompok VI
Page 2
PENDAHULUAN 1.1 Tujuan Pemelaja!an 15.1 15 .1 #eng'& #eng'&en* en*'6k '6ka"' a"' akun "e!*a kela" kela" *!an"a *!an"ak"' k"' &alam "'klu" "'klu" aku'" aku'"'"' '"' &an pema(a!an. 15.2 15 .2 #eng #engu! u!a' a'ka kan n /ung /ung"' "' '"n' '"n'" " &an &ok &okumen umen "e!* "e!*a a a*a a*a*a *an n *e!k *e!ka' a'** &alam "'klu" aku"'"' &an pema(a!an. 15.% #ema$am' am' pengen&al'an 'n*e!nal7
&an
me!anang
"e!*a
melak"anakan penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk "'klu" aku'"'"' &an pem'a(aan. 15.0 #engu!a'k #engu!a'kan an me*o&olog' me*o&olog' un*uk me!an me!anang ang penguj'an penguj'an a*a" !'n'an !'n'an "al&o u*ang u"a$a &engan menggunakan mo&el !'"'ko au&'*. 15.) 15 .) #e!a #e!an nan ang g &an &an mela melak" k"an anak akan an p!o" p!o"e& e&u! u! anal anal'* '*'" '" un*u un*uk k u*an u*ang g u"a$a. 15., 15 ., #e!an #e!anang ang &an melak"an melak"anaka akan n penguj penguj'an 'an a*a" !'n'an !'n'an "al&o "al&o u*ang u*ang u"a$a7 *e!ma"uk penguj'an ke8aj'an "e*ela$ pe!'o&e. 15.9 15 .9 #em #eme& e&ak akan an !el'a el'a' 'l' l'*a *a" " /ak* /ak*u! u! :en& :en&o! o!77 lapo lapo!a !an n :en& :en&o! o!77 &an &an kon6!ma"' kon6!ma"' u*ang u"a$a "eaga' uk*' au&'*. 1.2
Rumu"an #a"ala$ Apa a "aja "aja akun akun &an kla"' kla"'6k 6ka"' a"' *!an *!an"a "ak"' k"' &ala &alam m "'kl "'klu" u" aku' aku'"' "'"' "' &an &an Ap
pema(a!an; Apa /ung"' '"n'" &alam "'klu" "e!*a &okumen &an pena*a*an *e!ka'*
aku'"'"' &an pema(a!an; Baga Baga'm 'man ana a peng penga! a!u$ u$ e-o e-om mme!e
pema(a!an; Baga'mana me*o&olog' un*uk me!anang penguj'an pengen&al'an &an
penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"'; Baga'mana me*o&olog' un*uk me!anang penguj'an a*a" !'n'an "al&o
&alam alam
u*ang u"a$a;
BAB II PEMBAHASAN Nama < o$ana S'*'njak N'm < 0%210114015
Kelompok VI
Page %
"'kl "'klu u"
aku' aku'"' "'"' "'
&an &an
Contoh Kasus Pembelian Fikti Men!kamu"ase Lebih Sa#i Laba +omp*!on'= o!po!a*'on
mengumpulkan
a$8a anggo*a "en'o! *'m
manajemenn(a *ela$ mele'$"aj'kan laa7 &an akan &'lakukan pen(e"ua'an (ang me*a!'al a*a" lapo!an keuangan (ang &'au&'* pa&a *a$un "eelumn(a. In*' &a!' keu!angan a&ala$ penggunaan u*ang u"a$a 6k*'/ a*a" pemel'aan '*em pe!ala*an (ang e"a! un*uk mele'$ "aj'kan a""e*
*e*ap &an
men(emun('kan penjualan 6k*'/.
Ek"eku*'/ "en'o! mengakal' pengen&al'an 'n*e!nal. +omp*!on'= (ang a&a &engan mele8a*' &ap!e*emen pemel'aan &an pene!'maan "e$'ngga *'&ak a&a o!ang (ang &' +omp*!on'= (ang akan mengungkapkan "kema *e!"eu*. Pa!a ka!(a8an omp*on'= 'a"an(a men'nggalkan jejak ke!*a" (ang ukup ek"*en"'/ un*uk pemel'aan pe!ala*an.
Pengen&al'an 'n*e!nal pe!u"a$aan
*e!$a&ap *!an"ak"' aku'"'"' &an pengelua!an ka" umumn(a meme!lukan pe"anan pemel'aan7 lapo!an pene!'maan7 &an /ak*u! pema(a!an &apa*
&' o*o!'"a"' ole$ +$'e/
>pe!a*'ng
:en&o! "eelum >?e!
a*au
on*!olle!@en&a!a7 (ang ke&uan(a *e!l'a* &alamnkeu!angan *e!"eu*. Seaga'
ak'a*n(a7
ek"eku*'/
pa!a
ek"eku*'/
'*umampu
mele8a*'
pengen&alk'aan *e!$a&ap pengelua!an ka" &an mengo*o!'"a"' pema(a!an a*a" pemel'aan 6k*'/
*anpa memua* &okumen apapun un*uk *!an"ak"'"
6k*'/.
Pe!u"a$aan juga men'p*akan penjulan 6k*'/ &an p'u*ang (ang *e!ka'*. Pe!u"a$aan mengelkua!kan ek un*k mema(a! *!an"ak"' pemel'aan 6k*'/ *u. +ek *e!"eu* kemu&'an &'"e*o!kan kemal' ke &alam akun pe!u"a$aan &an &' a*a* "ega' penag'$an a*a" p'u*ang 6k*'/. Ak'a*n(a7 penjualan 6k*'/ &'"eu* *ampak *ela$ &'*ag'$7 &an pema(a!an &'lakukan un*uk men&ukung pemel'aan a""e* *e*ap 6k*'/. Skema keu!angan '*u meme"a! e"a!kan k'ne!ja pe!u"a$aan &engan melapo!kan laa pa&a$al "eena!n(a pe!u"a$aan mengalam' ke!ug'an. Kelompok VI
Page 0
Ke*'ka keu!angan *e!"eu* &'umumkan kepa&a pul'7 $a!ga "a$am +omp*!on'= menu!un "ea!a &!a"*'" "ee"aa! 92
pe!"en SE+ ak$'!n(a
menun*u* pa!a ek"eku*'/ '*u ka!ena melangga! p!o:'"' an*' keu!angan &a!' "eu!'*'e" A* *a$un 1%% &an "eu!'*'e" E=$ange A* Ta$un 1%0.
SE+
"ea!a pe!manen mela!ang pa!a ek"eku*'/ '*u un*uk menja&' pejaa* a*au &'!ek*u! pe!u"a$aan pul' mana pun7 mem'n*an(a un*uk mema(a!kn kemal' onu" &an ke!ug'aan pe!&agangan (ang &'$'n&a!'7 &an mengenakn penal*( mone*e! "'p'l kepa&a me!eka.
Seka!ang k'*a akan7 mema$a" "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an C Aue"*'on an& pa(men* (le . Ba!ang &an ja"a menakup aku'"'"' a!ang "epe!*' a$an aku7 pe!ala*an7 pe!klengkapan7 u*'l'*a"7 pe!a'kan &an pemel'$a!an "e!*a penel'*'an &an pengemangan. Pa&a ag'an pe!*ama a 'n'7 k'*a akan mema$a" penel'*'an !e"'ko pengen&al'an &an pe!anangan penguj'an penel'*'an "e!*a penguj'aan "e!*a penguj'aan "u"*an"'/
a*a" *!an"ak"'
un*uk kela" *!an"ak"' &alam "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an. Kemu&'an7 k'*a akan mema$a" pelak"anaan penguj'aan a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a.
Sepe!*' pa&a "'klu" penjualan &an penag'$an7
au&'*o! $a!u" mema$am'
/ung"' '"n'" "e!*a &okumen &an a*a*an pe!u"a$aan "eelum me!eka &apa* pen'la' !'"'ko pengen&al'aan &an me!anang penguj'an pengen&al'an "e!*a penguj'aan "u"*an"'/ a*a" *!an"ak"'. Pe!*ama k'*a akan mena$a" &ua *op'k (ang e!$uungan< 1. Kela" *!an"ak"' &an "al&o akun "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an pa&a "eua$ pe!u"a$aan umum. 2. Dokumen &an a*a*an k$u"u" (ang &'gunakan &alam "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an.
A$ AKUN DAN KELAS TRANSAKSI DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBA%ARAN
Kelompok VI
Page )
Tujuan ke"elu!a$aan &a!' au&'* a*a" aku'"'"' &an pema(a!an a&ala$ menge:alua"' apaka$ akun akun (ang &'penga!u$' ole$ aku'"'" a!ang &an ja"a "e!*a pengelua!an ka" ag' aku'"'"' *e!"eu* &'"aj'kan "ea!a 8aja! "e"ua' &engan "*an&a! aku*an"' . gama! 15-1 menunujukkan a!a 'n/o!ma"' aku*an"'
mengal'! melalu' e!aga' akun &alam "'klu" aku'"'
&an pema(a!an. Te!&apa* *'ga kela" *!an"ak"' (ang &'ma"ukkan &alam "'klu" < 1. Aku'"'"' a!ang &an ja"a 2. Pengelua!an ka" %. Re*u! &an pengu!angan pemel'aan "e!*a &'"kon pemel'aan.
&amba' ()*(
Sepulu$
Akun*akun +alam Siklus Akuisisi +an Pemba,a'an
akun
k$u"u"
(ang
*e!l'a*
pema(a!an &'*unjukkan ole$ akun T
&alam Pa&a
"'klu"
gama!/
aku'"'"' 15-1.
&an
Un*uk
"e&e!$an(an(a7 k'*a $an(a akan menunjukkn akun kun pengn&al'aan ag' ke*'ga ka*ego!' u*ama ean (ang akan &' gunakan ole$ "eag'an e"a! pe!u"a$aan. Un*uk "e*'a akun pengen&al'aan7 on*o$ Akun ean Kelompok VI
Page ,
peman*u juga &'"aj'kan. Pe!$a*'kan "ejumla$ e"a!
akun
(ang
*e!penga!u$ ole$ "'klu" 'n'. Ka!ena '*u. T'&akla$ mengeju*kan j'ka au&'* a*a" "'klu" aku'"'" &an pema(a!an "e!'ng kal' meng$a'"kan le'$ (anak 8ak*u ke*'mang "'klu" la'nn(a.
Gama! 15 1 memnunjukkan a$8a "e*'ap *!an"ak"' &' &ee* a*au "' k!e&'* ke u*ang u"a$a. Ka!ena an(ak pe!u"a$an melakukan aku'"'" "ea!a lang"ung &engan menggunakn ek a*au ka" ke'l C pe**( a"$ . Gama! *e!"eu* "anga* "e&e!$ana. K'*a a"um"'kan a$8a aku'"'"' (ang &'lakukan "ea!a *una' &' p!o*e" &engan a!a (ang "ama "epe!*' (ang &'lakukan &engan u*ang u"a$a.
B$ FUN&SI BISNIS DALAM SIKLUS SERTA D-KUMEN DAN CATATAN %AN& TERKAIT S'klu" aku'"'"' &an pema(a!an mel'a*kan kepu*u"an &an p!o*e" (ang &'pe!lukan un*uk mempe!ole$ a!ang "e!*a ja"a guna mengope!a"'kan "ua*u '"n'". S'klu" 'n' umumn(a &'mula' &engan pemua*an pe!m'n*aan pemel'aan ole$ ka!(a8an (ang e!8enang meme!lukan a!ang &an ja"a '*u7 lalu e!ak$'! &engan pema(a!an u*ang u"a$a. Dalam pema$a"an e!'ku*7 on*o$n(a pe!u"a$aan manu/ak*u! ke'l (ang memua* p!o&uk e!8uju& un*uk &'jual kepa&a p'$ak ke*'ga &'gunakan7 *e*ap' p!'n"'p p!'n"'p (ang &'a$a" &'"'n' juga &apa* &'*e!apkan pa&a pe!u"a$aan ja"a7 p!'n"'pp!'n"'p
(ang
&'a$a"
&'"'n'
juga
&apa*
&'*e!epkan
pa&a
pe!u"a$aan ja"a7 en*'*a" peme!'n*a$7 &an jen'" o!gan'"a"' la'nn(a. Kolom ke*'ga pa&a *ale 15-1 men(aj'kan empa* /ung"' '"n'" (ang *e!ja&' &alam "e*'ap '"n'" ke*'ka mena*a* *'ga kela" *!an"ak"' pa&a "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an.ke*'ga /ung"' (ang keempa* a&ala$ mena*a* pengelua!an ka" un*uk pema(a!an kepa&a :en&o!. Dem' ke"e!&a$anaan7 'lu"*!a"' kam' *'&ak menunjukkan pem!o"e"an !e*u! &an pengu!angan pemel'aan "e!*a &'"kon pemel'aan juga *e!ja&' &alam
Kelompok VI
Page 9
"'klu"'n'7 kam' mengaa'kann(a &' "'n' ka!ena jumla$n(a *'&ak "'gn'6kan ag' "eag'an e"a! pe!u"a$aan. Kemu&'an7 k'*a akan mema$a" "ea!a le'$ *e!'n' ma"ng ma"'ng &a!' empa* /ung"' '"n'" '*u7 &engan menu!a$kan pe!$*'aan k$u"u" pa&a &okumen &an a*a*an. Umum (ang &'gunakan . $al *e!"eu* *e!an*um pa&a kolom keempa* *ale 15-1. Pe!m'n*aan akan a!ang &an ja"a le$ pe!"on'l kl'en me!upakan *'*'k a8al ag' "'klu" 'n'. Ben*uk pa"*' &a!' pe!m'n*aan '*u &an pe!"e*ujuan (ang &'pe!lukan *e!gan*ung pa&a "'/a* a!ang &an ja"a "e!*a ke'jakan pe!u"a$aan . &okumen (ang umum &'gunkan mel'pu*' <
Pe'min Pe'mintaa taan n
Pembel Pembeliaa iaan n
Pe'min Pe'mintaa taan n
Pembel Pembeliaa iaan n
(Purchase
requisition) &'gunakan un*uk mem'n*a a!ang &an ja"a ole$ ka!(a8an (ang e!8enang e!8enang.. Hal 'n' &apa* e!upa pe!m'n*aan pe!m'n*aan aku'"'"' aku'"'"' "epe!*' "epe!*' a*a" a$am ole$ "eo!ang man&o! a*au "upe!:'"o! !uang pen('mpanan7 pe!a'kan lua! !uangan ole$ pe!"on'l kan*o! a*au pa!'k7 pa!'k7 a*au a"u!an"' ole$ 8ak'l p!e"'&en &'!ek*u! &'!ek*u! (ang e!*anggung e!*anggung ja8a a*a" p!ope!*( p!ope!*( &an pe!ala*an pe!ala*an "e!'ng "e!'ng kal' mengan mengan&al &alka kan n *'*'k *'*'k peme"a peme"anan nan kema kemal' l' (ang (ang &'" &'"pe pe"'6 "'6ka" ka"'k 'kan an *e!le *e!le'$ '$ &a$ulu (ang &'gunakan ole$ kompu*e! un*uk memula' pe!m'n*aan pemel'an pe!"e&'aan "ea!a o*oma*'".
Nama< Ka!'na N'm
< 43214110433
Kelompok VI
Page 5
Tabel ()* Kelas Kelas T'ansak 'ansaksi. si. Akun. Akun. Fun!si un!si Bisnis Bisnis.. se'ta se'ta Dokume Dokumen n (
+an Kelas
T'ansaksi Aku'"'"'
Catatan
Te'kait
Pemba,a'an Akun Pe!"e&'aan P!ope!*'7 P!ope!*'7 pa!'k7
untuk
Siklus
Fun!si Bisnis #em!o"e" pe"anan pemel'an
&an pe!ala*an Bean &'a(a!
Akuisisi
+an
Dokumen Dan Catatan Pe!m'n*aan pemel'an Pe"anan pemel'an
&' muka Pe!a'kan lea"e$ol&
#ene!'ma a!ang &an ja"a
Lapo!an pene!'maan
U*ang u"a$a Bean
#engaku' ke8aj'an Fak*u! :en&o! #emo Dee* Vou$e! F'le *!an"ak"'
manu/ak*u! Bean penjualan Bean a&m'n'"*!a*'/
aku'"'"' u!nal aku'"'"' aku'"'"' a*au l'"*'ng F'le 'n&uk u*ang u"a$a Ne!aa "al&o
Pengelua!
Ka" &' ank C&a!' #em!o"e" &an
u*ang u"a$a Lapo!an :en&o! +ek a*au
an ka"
pengelua!an
mema*a* pengelua!an
pema(a!an
ka" U*ang u"a$a D'"kon
ka"
elek*!on'k F'le *!an"ak"' pengelua!an ka" u!nal
pemel'an
pengelua!an ka" a*au l'"*'ng
Kelompok VI
Page
Pesanan Pembelian
Pesanan /embelian (purchase order) a&ala$
&okumen (ang &'gunakan un*uk meme"an a!ang &an ja"a &a!' :en&o!. Pe"anan Pe"anan *e!"eu* *e!"eu* menakup menakup &e"k!'p"'7 &e"k!'p"'7 kuan*'*a kuan*'*a"7 "7 &an 'n/o!ma"' 'n/o!ma"' *e!ka'* *e!ka'* mengena' a!ang "e!*a ja"a (ang 'ng'n &'el' pe!u"a$aan &an "e!'ng kal' &'gunakan &'gunakan un*uk menunjuk menunjukan an o*o!'*a" o*o!'*a" aku'"'"' aku'"'"'.. Pe!u"a$ Pe!u"a$aan aan "e!'ng "e!'ng kal' men(e men(e!a$ !a$kan kan pe"anan pe"anan pemel pemel'aa 'aan n "ea!a "ea!a elek*! elek*!on' on'k k kepa& kepa&a a :en&o! :en&o! (ang *ela$ mem'l'k' "'"*em elek*!on' &a*a 'n*e!$ange CEDI.
Mene'ima Ba'an! +an 0asa Pene!'maaan a!ang &ana ja"a &a!' :en&o! ole$ pe!u"a$aan me!upakan *'*'k *'*'k k!'*'" k!'*'" &a!' &a!' "'klu" "'klu" ka!ena ka!ena me!upa me!upakan kan "aa* &'mana &'mana "eag' "eag'an an e"a! e"a! pe!u pe!u"a "a$a $aan an
mul mula'
meng mengak aku' u'
aku' aku'"' "'"' "'
&an &an
ke8aj e8aj' 'an an
*e!k *e!ka' a'**
pa&a pa&a
a*a*a a*a*ann( nn(a. a. 'ka 'ka a!ang a!ang *ela$ *ela$ &'*e! &'*e!'ma 'ma 7penge 7pengen&al n&al'an 'an (ang (ang mema& mema&a' a' akan me8aj'kan &'lakukann(a peme!'k"aan a*a" &e"k!'p"' 7 kuan*'*a" 7 ke&a* ke&a*ang angan an (ang (ang *epa* *epa* 8ak*u 8ak*u &an kon&' kon&'"'n "'n(a. (a. La/o'an penerimaan
(receiving Report) a&ala$ ke!*a" a*au &okumen elek*!on'k (ang &'ua* pa&a "aa* a!ang &'*e!'ma. Lapo!an *e!"eu* #enan*umkan &e"k!'p"' a!ang 7kuan*'*a" (ang &'*e!'ma7*anggal &'*e!'ma 7&an &a*a la'nn(a (ang !ele:an.
Men!akui Ke1a#iban Pengak engakuan uan Ke8aj' e8aj'an an (ang (ang *epa* *epa* a*a" a*a" pene! pene!'ma 'maan an a!ang a!ang &an ja"a ja"a meme!lukan pena*a*an (ang *epa* 8ak*u &an aku!a*. Pena*a*an a8al akan
mempenga!u$'
lapo apo!an
keuangan
&an
pengelua!a a!an
ka"
ak*ual7ka!ena '*u pe!u"a$aan $a!u" e!$a*'-$a*' menan*umkan "emua *!an"ak"' aku'"'"'7$an(a aku'"'"' (ang &'lakukan7&an pa&a jumla$ (ang *epa*. Dokumen &an a*a*an (ang umum mel'pu*'<
Faktu' 2en+o'
Faktu' 2en+o' (vendor’s invoice ) a&ala$ ) a&ala$ &okumen
(ang &'*e!'ma &a!' :en&o! &an menunjukan jumla$ (ang *e!u*ang a*a" "ua*u "ua*u aku'" aku'"'"' '"'.. Fak*u! ak*u! *e!"e *e!"eu* u* menun menunjuk jukan an &e"k!' &e"k!'p"' p"' &an kuan* kuan*'*a '*a" " Kelompok VI
Page 14
a!ang "e!*a ja"a (ang &'*e!'ma7 $a!ga C*e!ma"uk ongko" angku*7 "(a!a* &'"kon *una'7 *anggal penag'$an7 &an *o*al jumla$n(a. Fak*u! Ven&o! me!upakan $al (ang pen*'ng ka!ena menunjukkan jumla$ (ang *e!a*a* &alam 6le *!an"ak"' aku'"'"'. Un*uk pe!u"a$aan (ang menggunakan EDI7 /ak*u! :en&o! &'k'!'mkan "ea!a elek*!on'k 7 (ang akan mempenga!u$' a!a au&'*o! menge:alua"' uk*'.
Memo Debet
Memo Debet (debit memo) juga me!upakan &okumen
(ang &'*e!'ma &a!' :en&o! &an menunjukkan pengu!angan jumla$ (ang *e!u*ang kepa&a :en&o! ak'a* !e*u! a!ang a*au pengu!angan (ang &'e!'kan. #emo *e!"eu* "anga* m'!p &engan Fak*u! :en&o!7*e*ap' men&ukung pengu!angan u*ang u"a$a &an ukan pen'ngka*an.
2ou3he'
2ou3he'
"e!'ng
&'gunakan
ole$
o!gan'"a"'
&alam
mene*apkan a!a (ang /o!mal un*uk mena*a* &an mengen&al'kan aku'"'"' 7*e!u*ama &engan memungk'nkan "e*'ap *!an"ak"' aku'"'"' &'e!' nomo! u!u*. Vou$e! mel'pu*' "ampul a*au /ol&e! (ang e!'"' &okumen &an pake* &okumen (ang !ele:an "epe!*' pe"anan pemel'an7 "al'nan pak'ng
"l'p7
lapo!an
pene!'maan7
&an
/ak*u!
:en&o!.
Se*ela$
pema(a!an &'lakukan7"al'nan ek &'*ama$kan ke pake* :ou$e!.
File T'ansaksi Akuisisi 'n' a&ala$ 6le (ang &'ua* kompu*e! (ang mel'pu*' "emua *!an"ak"' aku'"'"' (ang &'p!o"e" ole$ "'"*em akun*an"' "elama "ua*u pe!'o&e7 "epe!*' "a*u $a!'7 "a*u m'nggu7 a*au "a*u ulan. F'le 'n' e!'"' "emua 'n/o!ma"' (ang &'an*umkan ke &alam "'"*em &an mel'pu*' 'n/o!ma"' *en*ang "e*'ap *!an"ak"'7 "epe!*' nama :en&o!7 *anggal7jumla$7 kla"'6ka"' akun a*au kla"'6ka"'7 &an &e"k!'p"' "e!*a kuan*'*a" a!ang &an ja"a (ang &'e!'. F'le *e!"eu* juga &apa* menampung
!e*u!
&an
pengu!angan
pemel'an
a*au
&apa*
&'"elengga!akan 6le *e!p'"a$ un*uk *!an"ak"' *e!"eu*. Te!gan*ung pa&a keu*u$an pe!u"a$aan7 'n/o!ma"' &alam 6le *!an"ak"' aku'"'"' &apa* Kelompok VI
Page 11
&'gunakan un*uk e!aga' a*a*an7 l'"*'ng a*au lapo!an7 "epe!*' ju!nal aku'"'"'7 6le 'n&uk u*ang u"a$a7 &an *!an"ak"' un*uk "al&o akun a*au &':'"' *e!*en*u.
0u'nal Akuisisi atau Listin! 0u'nal Akuisisi (acquisitions journal) a*au l'"*'ng7 (ang "e!'ng kal' &'"eu* "eaga' ju!nal pemel'aan7 umumn(a &'ua* &a!' 6le *!an"ak"' aku'"'"' &an umumn(a mel'pu*' nama :en&o!7 *anggal7jumla$ &an kla"'6ka"' akun a*au kla"'6ka"' "e*'ap *!an"ak"'7 "epe!*' pe!a'kan &an pemel'$a!aan7 pe!"e&'aan7 a*au u*'l'*a". u!nal *e!"eu* juga meng'&en*'6ka"' apaka$ aku'"'"' &'lakukan "ea!a *una' a*au &engan u*ang u"a$a. u!nal a*au l'"*'ng &apa* menakup "e*'ap pe!'o&e 8ak*u (ang 'a"an(a "eulan. u!nal a*au l'"*'ng mel'pu*' *o*al "e*'ap jumla$ akun (ang &'a*a* "elama pe!'o&e 8ak*u *e!"eu*. T!an"ak"' (ang "ama (ang &'a*a* &alam ju!nal a*au l'"*'ng juga &'po"*'ng "ea!a "'mul*an ke uku e"a! umum &an7 j'ka &'lakukan "ea!a k!e&'*7 ke 6le 'n&uk u*ang u"a$a.
File in+uk Utan! Usaha File In+uk utan! usaha (accounts payable master fle mena*a* *!an"ak"' aku'"'"'7 pengelua!an ka"7 "e!*a !e*u! &an pengu!angan aku'"'"' un*uk "e*'ap :en&o!. F'le 'n&uk 'n' &'pe!a$a!u' &a!' 6le *!an"ak"' aku'"'"'7 !e*u! &an pengu!angan7 "e!*a pengelua!an ka" (ang *e!kompu*e!'"a"'. To*al "e*'ap "al&o akun &alam 6le 'n&uk "ama &engan *o*al "al&o u*ang u"a$a &alam uku e"a! umum. P!'n*ou* 6le 'n&uk u*ang u"a$a menunjukkan7 pe! :en&o!7 "al&o a8al u*ang u"a$a. Se*'ap aku'"'"'7 !e*u! &an pengu!angan aku'"'"'7 pengelua!an ka"7 &an "al&o
ak$'!.
Namun7
an(ak
juga
pe!u"a$aan
(ang
*'&ak
men(elengga!akan 6le 'n&uk pe! :en&o!. Pe!u"a$aan *e!"eu* mema(a! e!&a"a!kan /ak*u! "e*'ap :en&o!. Ka!ena '*u7 *o*al /ak*u! :en&o! (ang elum &'a(a! &alam 6le 'n&uk "ama &engan *o*al u*ang u"a$a.
Kelompok VI
Page 12
Ne'a3a Sal+o utan! usaha Ne'a3a Sal+o utan! usaha (accounts payable trial balance) menan*umkan jumla$ (ang *e!u*ang kepa&a "e*'ap :en&o! a*au &a!' "e*'ap /ak*u! a*au :ou$e! pa&a "ua*u *'*'k 8ak*u. Ne!aa *e!"eu* &'ua* "ea!a lang"ung &a!' 6le 'n&uk u*ang u"a$a.
La/o'an 2en+o' La/o'an 4en+o' (vendor’s statement) a&ala$ &okumen (ang &'"'apkan "e*'ap ulan ole$ :en&o! &an menunjukan "al&o a8al7 aku'"'"'7 !e*u! &an pengu!angan7 pema(a!an kepa&a :en&o!7 &an "al&o ak$'!. Sal&o &an Ak*':'*a" *e!"eu* me!upakan !ep!e"en*a"' :en&o! a*a" *!an"ak"' (ang &'lakukan "elama pe!'o&e e!jalan7 ukan kl'en. Keual' un*uk jumla$ (ang &'pe!"el'"'$kan &an pe!e&aan 8ak*u7 6le 'n&uk u*ang u"a$a kl'en $a!u" "ama &engan lapo!an :en&o!.
Mem/'oses +an Men3atat Pen!elua'an kas Pema(a!an a*a" pemel'an a!ang &an ja"a me!upakan ak*':'*a" (ang "'gn'6kan ag' "emua en*'*a". Ak*':'*a" *e!"eu* "ea!a lang"ung akan mengu!ang' "al&o akun ke8aj'an7 *e!u*ama u*ang u"a$a. Dokumen (ang *e!ka'* &engan p!o"e" pengelua!an ka" (ang &'pe!'k"a au&'*o! *e!ma"uk<
Cek Dokumen 'n' umumn(a &'gunakan un*uk mema(a! aku'"'"' ke*'ka pema(a!an
"u&a$
ja*u$
*empo.
Seag'an
e"a!
pe!u"a$aan
menggunakan ek (ang &'ua* melalu' kompu*e! e!&a"a!kan 'n/o!ma"' (ang *e!an*um &alam 6le *!an"ak"' aku'"'"' pa&a "aa* a!ang &an ja"a &'*e!'ma. B'a"an(a ek &'ua* &alam /o!ma* mul*'"al'nan7 &'mana (ang a"l' &'e!'kan pa&a p'$ak (ang &'a(a! Cpa(ee. Sa*u "al'nan &'a!"'pkan &engan /ak*u! :en&o! &an &okumen pen&ukung la'nn(a7 &an (ang la'nn(a &'a!"'p "ea!a nume!'". Pa&a "eag'an e"a! ka"u"7"e*'ap ek &'a*a* &alam 6le *!an"ak"' pengelua!an ka".
Kelompok VI
Page 1%
Se*ela$ ek &'*an&a*angan' ole$ o!ang (ang e!8enang7 ek *e!"eu* menja&' "eua$ a"e*. Ka!ena '*u7 ek (ang *ela$ &'*an&a*angan' $a!u" &'k'!'mkan ole$ "' penan&a*angan a*au o!ang (ang &'*unjuk ole$ penan&a*angan. Ke*'ka ek &'a'!kan ole$ :en&o! a*au &'kl'!'ng ole$ ank kl'en7 ek '*u &'"eu* "eaga'' ek (ang &'a*alkan. Pa&a *'*'k *e!"eu*7 ek ukan lag' me!upakan "eua* a"e*7 mela'nkan "eua$ &okumen. Dalam ee!apa !enana EDI7 pe!u"a$aan men(e!a$kan pema(a!an "ea!a elek*!on'k kepa&a :en&o! melalu' *!an"/e! &ana elek*!on'k Celek*!on' /un&" T!an"/e! EFT an*a!a ank pe!u"a$aan &an ank :en&o!.
File T'ansaksi Pen!elua'an Kas (Cash Disbursement Transaction File In' a&ala$ 6le (ang &'ua* &engan kompu*e! (ang mena*umkan "emua *!an"ak"' pengelua!an ka" (ang &'p!o"e" ole$ "'"*em akun*an"' "elama "ua*u pe!'o&e7 "epe!*' "a*u $a!'7 "a*u m'nggu a*au "a*u ulan. F'le 'n' e!'"' jen'" In/o!ma"' (ang "ama "epe!*' (ang &'a$a" un*uk 6le *!an"ak"' aku'"'"'.
0u'nal atau Listin! Pen!elua'an Kas (Cash Disbursement Journal Or Listing) In' a&ala$ l'"*'ng a*au lapo!an (ang &'ua* &a!' 6le *!an"ak"' pengelua!an ka" (ang
menan*umkan "emua *!an"ak"' "elama "e*'ap
pe!'o&e 8ak*u. T!an"ak"' (ang "ama *e!ma"uk "emua 'n/o!ma"' (ang !ele:an7 akan &'an*umkan &alam 6le 'n&u u*ang u"a$a &an uku e"a! umum.
C$ BA&AIMANA E*C-MMERCE MEMPEN&ARUHI SIKLUS AKUISISI DAN PEMBA%ARAN Tujuan pe!u"a$aan menggunakan 'n*e!ne* &an e-omme!e un*uk me!amp'ngkan p!o"e" aku'"'"' a!ang &an ja"a "e!*a p!o"e" la'nn(a "epu*a! manajemen ma*a !an*a' "upla'. In/o!ma"' mengena' &e"k!'p"' p!o&uk7 pene*apan $a!ga7 "ke&ul peng'!'man7 &an "(a!a* la'nn(a *ela$ Kelompok VI
Page 10
*e!"e&'a &' 'n*e!ne* melalu' 8e"'*e :en&o! &an &a*aa"e (ang &apa* &'ak"e" &engan mu&a$ la'nn(a. Bee!apa pe!u"a$aan menggunakan ek"*!ane*7 (ang me!upakan ja!'ngan ke!ja p!'a&' (ang &'angun a*a" &a"a! *eknolog' 'n*e!ne*7 (ang memungk'nkan pema"ok &an pelanggan '"n'" mengkomun'ka"'kan "e!*a melakukan '"n'" "ea!a lang"ung &alam "e**'ng (ang aman. Pengguna
ek"*!ane*
&apa*
men'ngka*kan
kemampuan
un*uk
melakukan '"n'" &engan !ekan '"n'" (ang jau$ loka"'n(a7 (ang "eelumn(a *'&ak mungk'n &'lakukan. Pe!u"a$aan la'nn(a menggunakan lelang
u"'ne""-*o-u"'ne""
(ang
&'"elengga!akan
'n*e!ne*
un*uk
menego"'a"'kan pemel'an pe!lengkapan &an ja"a (ang &'pe!lukan &alam lelang *e!uka. Ban(ak (ang e!pen&apa* a$8a penggunaan 'n*e!ne* un*uk mempe!ole$ a!ang &an ja"a men'mulkan e6"'en"' pa"a! &an $a!ga (ang le'$ mu!a$ ka!ena pa"a! onl'ne akan memungk'nkan jumla$ pema"ok &an pelanggan (ang le'$ e"a! un*uk menego"'a"'kan pemel'an "e!*a penjualan p!o&uk &an ja"a.
Nama< Nu!ma P!aa8a*' N'm
< 0%2101140%5
D$ MET-D-L-&I UNTUK MERANCAN& PEN&U0IAN PEN&ENDALIAN DAN PEN&U0IAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI Pa&a au&'* k$u"u"7akun (ang pal'ng an(ak men('*a 8ak*u un*uk &':e!'6ka"' ole$ penguj'an a*a" !'n'an "al&o a&ala$ akun p'u*ang u"a$a7pe!"e&'an 7a"e* *e*ap7u*ang u"a$a 7&an ean.Pe!$a*'kan a$8a empa* &a!' l'ma akun *e!"eu* e!$uungan lang"ung &engan "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an.'ka au&'*o! &apa* mengu!ang' penguj'an a*a" !'n'an "al&o akun &engan menggunakan penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk mem:e!'6ka"' e/ek*':'*a" pengen&al'an 'n*e!nal *e!$a&ap aku'"'"' "e!*a pengelua!an ka" 7 8ak*u e!"'$
(ang
Kelompok VI
&apa*
&'$ema*
"anga*la$ Page 1)
e"a!.
Dalam
au&'*
(ang
&'lak"anakan
&engan
a'k7
penguj'an
pengen&al'an
&an penguj'an
"u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an mene!'ma pe!$a*'an
(ang
"anga*
e"a!7
*e!u*ama
apa'la
kl'en
mem'l'k'
pengen&al'an 'n*e!nal (ang e/ek*'/. Penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un(uk "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an &'ag' ke &alam &ua '&ang (ang lua"< 1. Penguj'an aku'"'"'7 (ang mel'pu*' *'ga &a!' empa* /ung"' '"n'" (ang *ela$
&'a$a"
"eelumn(a
&alam
a
'n'<
mem!o"e"
pe"anan
pemel'an7 mene!'ma a!ang &an ja"a7 "e!*a mengaku' ke8aj'an. 2. Penguj'an pema(a!an7 (ang men(angku* /ung"' keempa*7 (a'*u mem!o"e" &an mena*a* pengelua!an ka". Gama! 15-2 meng'lu"*!a"'kan me*o&olog' un*uk me!anang penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk "'klu" "ku'"'"' &an pema(a!an. In' me!upakan me*o&olog' (ang "ama &engan (ang &'gunakan pa&a a-a "eelumn(a. Selanju*n(a7 ma!' k'*a a$a" "e*'ap ag'an &a!' Gama! 15-27 &'mula' &engan pema$aman a*a" pengen&al'an 'n*e!nal.
Memahami Pen!en+alian Inte'nal Au&'*o! $a!u" mema$am' pengen&al'an 'n*e!nal un*uk "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an "eaga' ag'an &a!' pelak"anaan p!o"e&u! pen'la'an !'"'ko &engan mempelaja!' agan a!u" kl'en7 me!e:'e8 kue"'one! pengen&al'an 'n*e!nal7 "e!*a melak"anakan penguj'an walthrough un*uk *!an"ak"' aku"'"' &an pengelua!an ka". P!o"e&u! un*uk mema$am' pengen&al'an 'n*e!nal &alam "'klu" aku"'"' &an pema(a!an "e!upa &engan p!o"e&u! (ang &'lak"anakan pa&a "'klu" *!an"ak"' la'nn(a7 "epe!*' (ang &'a$a" &alam a-a "eelumn(a.
Menilai Risiko Pen!en+alian ,an! Di'en3anakan
Kelompok VI
Page 1,
Selanju*n(a7 akan &'a$a" pengen&al'an 'n*e!nal kun' un*uk "e*'ap /ung"' '"n'" (ang &'gama!kan "eelumn(a &alam a 'n'. Hal *e!"eu* me!upakan o*o!'"a"' pemel'an7 pem'"a$an /ung"' pen('mpanan a!ang (ang &'*e!'ma &a!' /ung"' la'nn(a7 pena*a*an (ang *epa* 8ak*u &an !e:'e8 (ang 'n&epen&en a*a" *!an"ak"'7 "e!*a o*o!'"a"' pema(a!an kepa&a :en&o!.
-to'isasi Pembelian >*o!'"a"' (ang *epa* un*uk melakukan aku"'"' akan mema"*'kan a$8a a!ang
&an
ja"a
(ang
&'pe!ole$
a&ala$
&em'
memenu$'
*ujuan
pe!u"a$aan (ang &'o*o!'"a"' 7 &an meng$'n&a!' aku"'"' '*em (ang e!le'$an
a*au
*'&ak
&'pe!lukan.
Seag'an
e"a!
pe!u"a$aan
men"(a!a*kan *'ngka* o*o!'"a"' un*uk jen'" aku'"'"' (ang e!e&a a*au jumla$ n'la' uang (ang e!e&a. Seaga' on*o$7 aku"'"' a"e* *e*ap (ang mele'$' a*a" n'la' uang (ang *ela$ &'*en*ukan meme!lukan aku"'"' a"e* *e*ap (ang mele'$' a*a" n'la' uang (ang *ela$ &'*en*ukan meme!lukan pe!"e*ujuan &e8an &'!ek"' '*em-'*em (ang "ea!a !ela*'/ ja!ang &'pe!ole$7 "epe!*' pol'" a"u!an"' &an kon*!ak ja"a jangka panjang7 &'"e*uju' ole$ pejaa* *e!*en*u pe!lengkapan &an ja"a (ang e!$a!ga le'$ mu!a$ &a!' jumla$
(ang
&'*e*apkan
&'"e*uju'
ole$
"upe!:'"o!
"e!*a
kepala
&epa!*emen &an ee!apa jen'" a$an aku "e!*a pe!lengakapn &'pe"an kemal' "ea!a o*oma*'" apa'la "u&a$ e!a&a &' a8a$ *'ngka* (ang *ela$ &'*en*ukan "eelumn(a7 "e!'ng kal' melalu' komun'ka"' lang"ung &engan ompu*e! :en&o!. Se*ela$ pe!m'n*aan pemel'an melalu' "ua*u aku"'"' *ela$ &'"e*uju' 7 pe"anan pemel'an un*uk mempe!ole$ a!ang a*au ja"a $a!u" mula' &'ua*. Pe"anan pemel'an (ang &'ua* un*uk :en&o! a*a" '*em *e!*en*u pa&a $a!ga *e!*en*u akan &'k'!mkan pa&a a*au "eelum 8ak*u (ang &'*e*apkan. Pe"anan pemel'an7 (ang 'a"an(a &'ua* "ea!a *e!*ul'" &an
Kelompok VI
Page 19
*e!&'!' &a!' &okumen $okum7 me!upakan *a8a!an un*uk memel' a!ang a*au ja"a.
&amba' ()*5 Meto+olo!i untuk Me'an3an! Pen!u#ian Pen!en+alian +an Pen!u#ian Substanti atas T'ansaksi untuk Siklus Akusisi +an Pemba,a'an #ema$am'
pengen&al'an
'n*e!nal-
aku"'"' &an pengelua!an ka"
#en'la'
!'"'ko
pengen&al'an
(ang
&'!enanakan-aku'"'"' &an pengelua!an ka"
#enen*ukan
lua"
penguj'an pengen&al'anJ
Kelompok VI
Page 15
#e!anang
penguj'an P!o"e&u! au&'* pengen&al'an &a!' penguj'an Uku!an "ampel I*em (ang akan "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk &'p'l'$ aku'"'"' &an pengelua!an ka" Pene*apan 8ak*u JLua"
guna
memenu$'
*ujuan
au&'*
(ang e!ka'*an &engan *!an"ak"' penguj'an pengen&al'an &'*en*ukan ole$
ke*e!gan*ungan
(ang
&'!enanakan pa&a pengen&al'an. Un*uk pe!u"a$aan pul'k7 penguj'an $a!u" ukup un*uk mene!'*kan op'n' mengena' pengen&al'an 'n*e!nal *e!$a&ap pelapo!an keunagan.
B'a"an(a
pe!u"a$aan
mem'n*a
&epa!*emen
pemel'an
un*uk
mema"*'kan kual'*a" a!ang &an ja"a (ang mema&a' pa&a $a!ga m'n'mum. Aga! pengen&al'an 'n*e!nal e!jalan &engan a'k7 &epa!*emen pemel'an $a!u" *e!p'"a$ &a!' &epa!*emen (ang mengo*o!'"a"' aku'"'"' a*au mene!'ma a!ang. Semua pe"anan pemel'an $a!u" &'p!anomo!' aga! akun*an"' un*uk "emua pe"anan pemel'an (ang e!e&a! menja&' le'$ mu&a$ &an $a!u" mel'pu*' kolom "e!*a !uang (ang ukup guna mem'n'malkan kemungk'nan peng$'langan (ang *'&ak &'"engaja pa&a /o!mul'! ke*'ka a!ang &' pe"an.
Pemisahan Pen,im/anan Aset +a'i Fun!si Lainn,a
Kelompok VI
Page 1
Seag'an e"a! pe!u"a$aan mem'n*a &epa!*emen pene!'maan un*uk memula' memua* lapo!an pene!'maan "eaga' uk*' pene!'maan &an peme!'k"aan a!ang. Sa*u "al'nan 'a"an(a &'"e!a$kan ke gu&ang a$an aku &an (ang la'nn(a ke &epa!*emen u*ang u"a$a (ang meme!lukan 'n/o!ma"'n(a. Un*uk menega$ penu!'an &an pen(ala$gunaan7 a!ang *e!"eu* $a!u" !ien!alian secara fsi &a!' "aa* pene!'maann(a $'ngga penggunaan a*au pelepa"ann(a. Pe!"on'l &' &epa!*emen pene!'maan $a!u" 'n&epen&en &a!' pe!"on'l !uang pen('mpanan &an &epa!*emen akun*an"'. Te!ak$'!7 a*a*an akun*an"' $a!u" men*!an"/e! *anggung ja8a a*a" a!ang "e*'ap kal' a!ang '*u &'p'n&a$kan7 &an pene!'maan ke pen('mpanan7 &a!' pen('mpanan ke manu/ak*u!7 &an "e*e!u"n(a.
Pen3atatan ,an! Te/at 6aktu +an Re4ie1 In+e/en+en atas T'ansaksi Dalam ee!apa pe!u"a$aan7 pena*a*an ke8aj'an a*a" aku'"'"' &'ua* a*a" &a"a! pene!'maan a!ang &an ja"a. Dalam pe!u"a$aan la'nn(a7 pena*a*an &'*anggu$kan $'ngga /ak*u! :en&o! &'*e!'ma. Dalam ke&ua ka"u"7 &epa!*emen u*ang u"a$a umumn(a e!*anggung ja8a un*uk mem:e!'6ka"'
kela(akan
aku'"'"'.
Hal
'n'
&'lakukan
&engan
meman&'ngkan !'n'an pa&a pe"anan pemel'an7 lapo!an pene!'maan7 &an /ak*u! :en&o! un*uk menen*ukan a$8a &e"k!'p"'7 $a!ga7 kuan*'*a"7 "(a!a*7 &an ongko" angku* (ang a&a &alam /ak*u! :en&o! "u&a$ ena!. Pa&a umumn(a7 &epa!*emen u*ang u"a$a juga mem:e!'6ka"' pe!kal'an7 /oo*'ng7 &an &'"*!'u"' akun. Dalam ee!apa ka"u"7 pe!angka* lunak kompu*e! akan menan&'ngkan &okumen &an mem:e!'6ka"' keaku!a*an /ak*u!
"ea!a
o*oma*'".
Depa!*emen
u*ang
u"a$a
juga
$a!u"
mempe!$'*ungkan "emua lapo!an pene!'maan un*uk mema"*'kan a$8a *ujuan kelengkapan &'penu$'.
Pengen&al'an (ang pen*'ng &alam &epa!*emen u*ang u"a$a &an *eknolog' 'n/o!ma"' a&ala$ pe!"(a!a*an a$8a pe!"on'l (ang mena*a* Kelompok VI
Page 24
aku'"'"' *'&ak ole$ mem'l'k' ak"e" ke ka"7 "eku!'*a"7 &an a""e* la'nn(a. Dokumen &an a*a*an (ang mema&a'7 p!o"e&u! (ang *epa* un*uk men('mpan a*a*an7 &an pengeekan 'n&epen&en a*a" k'ne!ja juga me!upakan pengen&al'an (ang pen*'ng &alam /ung"' u*ang u"a$a.
-to'isasi Pemba,a'an Pengen&al'an (ang pal'ng pen*'ng *e!$a&ap pengelua!an ka" *e!ma"uk< •
Penan&a*anganan ek ole$ 'n&':'&u (ang mem'l'k' 8e8enang (ang
•
*epa*. Pem'"a$an
•
melak"anakan /ung"' u*ang u"a$a. Peme!'k"aan (ang e!ma* a*a"
*anggung
ja8a
un*uk
menan&a*angan'
&okumen
ek
pen&ukung
&an
ole$
"'
penan&a*angan ek pa&a "aa* ek &'*an&a*angan'.
+ek $a!u" &'p!anomo!' aga! jau$ le'$ mu&a$ mempe!$'*ungkan "emua ek &an &'e*ak pa&a ke!*a" k$u"u" aga! "ul'* un*uk mengua$ pa(ee a*au pene!'ma pema(a!an a*au jumla$. Pe!u"a$aan $a!u" e!$a*'-$a*' &alam melakukan pengen&al'an 6"'k *e!$a&ap ek ko"ong7 (ang "u&a$ *'&ak &'gunakan lag'7 &an (ang *ela$ &'*an&a*angan'. #e!eka juga $a!u" mem'l'k' me*o&e pema*alan &okumen pen&ukung aga! *'&ak '"a &'gunakan lag' "eaga' pen&ukung ek la'nn(a pa&a 8ak*u nan*'. #e*o&e (ang umum a&ala$ menul'"kan nomo! ek pa&a &okumen pen&ukung.
Menentukan Luas Pen!u#ian Pen!en+alian Se*ela$ meng'&en*'6ka"' pengen&al'an 'n*e!nal kun' &an &e6n'"'7 au&'*o! men'la' !'"'ko pengen&al'an. 'ka 'ng'n mengan&alkan pengen&al'an un*uk men&ukung
pen'la'an
mak"'mum7
au&'*o!
!'"'ko
pengen&al'an
melak"anakan
pen&a$uluan
penguj'an
&'
pengen&al'an
a8a$ un*uk
mempe!ole$ uk*' a$8a pengen&al'an *ela$ e!ope!a"' "ea!a e/ek*'/. Se*ela$ e/ek*':'*a" ope!a"' pengen&al'an &'*'ngka*kan &an &'&ukung ole$ Kelompok VI
Page 21
penguj'an pengen&al'an *ama$an7 au&'*o! akan mampu mengu!ang' penguj'an "u"*an*'/. Ten*u "aja7 j'ka kl'en a&ala$ "eua$ pe!u"a$aan pul'k7 au&'*o! $a!u" men&okumen*a"'kan &an menguj' pengen&al'an "ea!a mema&a' un*uk mene!'*kan pen&apa* mengena' pengen&al'an 'n*e!nal *e!$a&ap pelapo!an keuangan.
Nama< Lu'an' +'*!a Sa!' N'm
< 0%2101140)
Me'an3an! Pen!u#ain Pen!en+alian +an Pen!u#ian Subtansi atau T'ansaksi untuk Akuisisi Tael 15.2 meng'k$*'"a!kan pengen&al'an 'n*e!nal kun'7 penguj'an pengen&al'an (ang umum7 &an pengjua'n "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' (ang umum un*uk "e*'ap *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan *!an"ak"'. K'*a mengan"um"'kan kee!a&aan ju!nal a*au l'"*'ng aku'"'"' *e!p'"a$ un*uk pena*a*an "emua aku'"'"'. Ke*'ka mempelaja!' *ael 15-27 an&a $a!u"< •
#eng$uungkan "e*'ap pengen&al'an 'n*e!nal &engan *ujuan au&'*
•
(ang e!ka'*an &engan *!an"ak"'. #eng$uungkan penguj'an pengen&al'an &engan pengen&al'an
•
'n*e!nal. #eng$uungkan penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' &engan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan *!an"ak"' "e*ela$ mempe!'mangkan pengen&al'an "e!*a &e6n'"' "("*em.
Buk*' au&'* &alam "ua*u penuga"an au&'* akan e!:a!'a"' &engan pengen&al'an 'n*e!nal &an "'*ua"' la'nn(a. E6"'"en"' au&'* (ang "'gn'6kan &apa* &'apa' pa&a an(ajk au&'* apa'la pengen&al'an e!ope!a"' "ea!a e/ek*'/.
Kelompok VI
Page 22
Empa* &a!' enam *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan *!an"ak"' aku'"'"' meme!lukan pe!$a*'an k$u"u" "e$'ngga $a!u" &'pe!'k"a "ea!a *el'*' keena!an an(ak akun a""e*7 ke8aj'an7 &an ean *e!gan*ung pa&a pena*a*an *!an"ak"' (ang ena! &alam ju!nal aku'"'"'7 *e!u*ama (ang e!$uungan &engan keempa* *ujuan *e!"eu*.
($ Akuisisi ,an! Dite'ima.
Di3atat A+alah untuk
,an! Konsisten
Ba'an! +an 0asa
+en!an Ke/entin!an
Utama
,an! Klien
7Kete'#a+ian8 'ka au&'*o! (ak'n a$8a pengen&al'an "u&a$ mema&a' un*uk *ujuan 'n' penguj'an a*a" *!an"ak"' (ang *'&ak ena! &an *!an"a"k' (ang &'a*a* pa&a$al "eena!n(a *'&ak &apa* &'ku!ang' "ea!a &!a"*'". Pengen&al'an (ang mema&a' akan menega$ pena*a*an aku'"'"' gan&a. Pengen&al'an (ang mema&a' juga men&apa* menega$ kl'en un*uk menan*umkan ean '"n'" a*au *!an"ak"' a"e* (ang u!ang a*au (ang *e!u*ama meme!'kan man/aa* ag' manajemen a*au ka!(a8an la'nn(a &an ukan en*'*a" (ang "e&ang &'au&'*. Dalam ee!apa on*o$ *!an"ak"' (ang *'&ak *epa* "aja *e!ja&'7 "epe!*' aku'"'"' '*em p!'a&' (ang *'&ak &'o*o!'"a"' ole$ ka!(a8an. Dalam on*o$ la'nn(a7 ke*e*apan *!an"ak"' jau$ le'$ "ul* &'e:alua"' "epe!*' pema(a!an 'u!an keanggo*aan pa!a pejaa* &' country club a*au 'a(a l'u!an ke lua! nege!' (ang &'*anggung pe!u"a$aan ag' manajemen &an kelua!gan(a. 'ka pengen&al'an *e!$a&ap *!an"ak"' (ang *'&ak *epa* a*au *!an"ak"' (ang "eena!n(a *'&ak a&a7 *'&ak mema&a'7 akan
&'pe!lukan peme!'k"aan
(ang
le'$
ek"*en"'/ a*a"
&okumen
pen&ukung.
2. Akuisisi ,an! A+a Telah Di3atat 7Kelen!ka/an8 Kelala'an un*uk mena*a* aku'"'"' a!ang &an ja"a (ang &'*e!'ma akan mengu!ang"aj'kan "al&o u*ang u"a$a &an mungk'n meng$a"'lkan le'$ "aj' laa e!"'$ eku'*a" pem'l'k. Ka!ena '*u au&'*o! mempe*'mangkan *ujuan 'n' "eaga' *ujuan (ang pen*'ng un*uk aku'"'"' &alam ee!apa
Kelompok VI
Page 2%
au&'* mungk'n "ul'* un*uk melakukan penguj'an a*a" !'n'an "al&o guna menen*uka apaka$ *!an"ak"' (ang a&a elum &'a*a* "e$'ngga au&'*o! $a!u" mengan&alkan pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*':e a*a" *!an"ak"' *ujuan 'n'. Sela'n '*u ka!ena au&'* a*a" u*ang u"a$a 'a"an(a eme!lukan 8ak*u (ang lama pengen&al'an 'n*e!nal (ang e/ek*'/ &'uj' &engan *epa* &an an(ak mengu!ang' 'a(a au&'*.
Tabel ()*5
Ikhtisa'
Tu#uan
Au+it
Pen!en+alian Kun3i.
,an!
Be'kaitan
+en!an
Pen!u#ian Pen!en+alian.
+an
Pen!u#ian Substanti T'ansaksi atau T'ansaksi untuk Akuisisi Tu#uan Au+it Pen!en+alian
Pen!u#ian
Pen!u#ain
,an! Be'kaitan
Pen!en+alian
Substanti atas
,an! Umum
T'ansaksi ,an!
Inte'nal Kun3i
+en!an T'ans
Umum
Aku'"'"' (ang
Pe!m'n*aan
#eme!'k"a
#e!e:'e8 ju!nal
&'a*a* a&aa$
pemel'an7
&okumen &alam
aku'"'"' uku
Kelompok VI
Page 20
un*uk a!ang &an pe"anan ja"a (ang
pemel'an7
pake* :ou$e!
e"a! umum &an
un*uk ek"'"*en"'.
6le 'n&uk u*ang
&'*e!'ma (ang
lapo!an
u"a$a un*uk
kon"'"*en &engan
pene!'maan7 &an
mel'$a* ju!nal
kepen*'ngan
/ak*u! :en&o!
(ang e"a! a*au
*e!a'k kl'en
&'lamp'!kan pa&a
*'&ak 'a"a.J
CKe*e!ja&'an
:ou$e!.J
Aku'"'"' &'"e*uju' pa&a *'ngka* #eme!'k"a
(ang *epa*.
'n&'ka"' pe!"e*ujuan.
#eme!'k"a &okumen (ang men&a"a!' un*uk mel'$a* keka(aan &an o*en*'*a" C/a*o! :en&o!7 lapo!an pene!'maan7 pe"anan pemel'an &an
Kompu*e!
pe!m'n*aan
mene!'ma a(a*
pemel'an.J
ju!nal pemel'an $an(a &a!' :en&o! ang
#eme!'k"a 6le
&'o*o!'"a"' &alam
'n&uk :en&o!
6le 'n&uk :en&o!. Be!u"a$a un*uk
Dokumen &'a*alkan un*uk menega$ &'gunakan lag'. Kelompok VI
men(angku*
meng'npu* *!an"ak"' &engan :en&o! (ang
Page 2)
(ang *'&ak 'a"a.
:al'& &an *'&ak Fak*u! :en&o!
:al'&.
lampo!an pene!'maan &an pe!m'n*aan
#enelu"u!'
pemel'an
aku'"'"'
&':e!'6ka"' "ea!a 'n*e!nal.J
#eme!'k"a 'n&'ka"'
pe!"e&'aan ke 6le 'n&uk pe!"e&'aan.
pema*alan.
#eme!'k"a a"e* *e*ap (ang &'aku'"'"'. #eme!'k"a 'n&'ka"' :e!'6ka"' 'n*e!nal. T!an"ak"' aku'"'"'
Pe"anan
#eme!'k"a
#enelu"u!' 6le
(ang a&a *ela$
pemel'an *ela$
u!u*an pe"anan
lapo!an
&'a*a*
&'p!omo"'kan
pemel'an.
pene!'maan
CKelengkapan
&an
keju!nal aku'"'"'.J
&'pe!$'*ungkan. #eme!'k"a Lapo!an
u!u*an lapo!an
#enelu"u!' 6le
pene!'maan
pene!'maan.
/ak*u! :en&'o! ke
*ela$
ju!nal aku'"'"'.
&'p!anomo!' &an &'pe!$'*ungkan.J
#eme!'k"a u!u*an :ou$e!.
Vou$e! *ela$ Kelompok VI
Page 2,
&'p!anomo!' &an T!an"ak"' aku'"'"' (ang &'a*a*a
&'pe!$'*ungkan. Pe!$'*ungan &an jumla$n(a "u&a$
"u&a$ aku!a*
&':e!'6ka"'
CKeaku!a*an
"ea!a 'n*e!nal.
#eme!'k"a
#eman&'ngkan
'n&'ka"' :e!'6ka"'
*!an"ak"' (ang
'n*e!nal.
*e!a*a* &alam ju!nal aku'"'"' &engan /ak*u! :en&o!7 lapo!an pene!'maan &an &okumen*a"'
To*al a*$
pen&ukung
&'an&'ngkan
#eme!'k"a 6le
&engan lapo!an
*o*al a*$ un*uk
'k$*'"a!
mel'$a* *an&a
ompu*e!.
*angan kle!k
la'nn(a.J
pengen&al' &a*a< Aku'"'"' &'"e*uju' men(angku*
#eman&'ngkan
#eng$'*ung ulang
$a!ga &an
*o*aln(a &engan
keaku!a*an
&'"kon.
lapo!an 'k$*'"a!.
kle!'kal pa&a
#eme!'k"a
/ak*u! :en&o!7
'n&'ka"'
*e!ma"uk &'"kon
pe!"e*ujuan
&an ongko"
I"' 6le 'n&uk
#eme!'k"a
angku*. #enguj' ke*epa*an
*ela$
u*ang u"a$a
'n&'ka"' :e!'6ka"'
kle!'kal &engan
&'an*umkan
*ela$ &':e!'6ka"'
'n*e!nal.
mem/oo*'ng ju!nal
&engan ena!
"ea!a 'n*e!nal.
T!an"ak"' aku'"'"'
&an menelu"u!'
&alam 6le 'n&uk
po"*'ng ke uku
pe!"e&'aan &an
F'le 'n&uk u*ang
u*ang u"a$a
u"a$a &an *o*al
Kelompok VI
e"a! umum "e!*a #eme!'k"a *an&a
Page 29
6le 'n&uk u*ang
&''k$*'"a!kan
ne!aa "al&o
*angan pa&a
u"a$a &an
"ea!a ena!
*ela$
akun uku e"a!
pe!"e&'aan.
CPo"*'ng &an
&'an&'ngkan
umum (ang
peng'k$*'"a!an
&engan "al&o
menunujukan
uku e"a!
pe!an&'ngan.
umum. Bagan akun (ang
#eme!'k"a
#eman&'ngkan
*ela$
mema&a' *ela$
p!o"e&u! manual
kla"'6ka"' &engan
&'kla!'6ka"'kan
&'gunakan.
&an agan akun.
agan akun &an
T!an"ak"' aku'"'"'
&engan ena!
me!ujuk ke /ak*u!
CKla"'6ka"'
:en&o!. Kla"'6ka"' akun
#eme!'k"a
*ela$ &':e!'6ka"'
'n&'ka"' :e!'6ka"'
"ea!a 'n*e!nal. P!o"e&u!
'n*e!nal. #eme!'k"a
#eman&'ngkan
*ela$ &'a*a*
meng$a!u"kan
p!o"e&u! manual
*anggal lapo!an
pa&a *anggal
pena*a*an
&an mengama*'
pene!'maan &an
(ang ena!
*!an"ak"'
apaka$ a&a
/ak*u! :en&o!
CPene*apan
"e"ege!a
/ak*u! :en&o!
&engan *anggal
8ak*u
mungk'n "e*ela$
(ang elum
pa&a ju!nal
a!ang &an ja"a
*e!a*a*.
aku'"'"'.J
T!an"ak"' aku'"'"'
&'*e!'ma.
Tanggal *ela$ &':e!'6ka"'
#eme!'k"an 'n&'ka"' :e!'6ka"'
"ea!a 'n*e!nal. 'n*e!nal. JLapo!an pene!'maan $an(a &'gunakan un*uk a!ang e!8uju& "e$'ngga *'&ak &'gunakan un*uk ja"a7 "epe!*' u*'l'*a" "e!*a !epa!a"' &an pemel'$a!aan. Se!'ng kal'7 /ak*u! :en&o! me!upakan "a*u-"a*un(a &okumen*a"' (ang *e!"e&'a.
Kelompok VI
Page 25
JP!o"e&u! anal'*'" 'n' juga &apa* &'*e!apkan pa&a *ujuan la'nn(a7 *e!ma"uk kelengkapan7 &an pene*apan 8ak*u.
9$ Akuisisi Telah Di3atat se3a'a Aku'at 7 Keaku'atan 8 Lua" penguj'an a*au !'n'an "al&o *e!$a&ap an(ak akun ne!aa "al&o &an ean *e!gan*ung pa&a e:alua"' au&'*o! a*a" kee/ek*'/anpengen&al'an 'n*e!nal. Te!$a&ap keaku!a*an *!an"ak"' aku'"'" (ang &'a*a*. Seaga' on*o$ jka au&'*o! me!a"a (ak'n a$8a *!an"ak"' a"e* *e*p *ela$ &'a*a* &engan
ena!
&alam
ju!nal
aku"'"'
maka
&apa*
&'*e!ma
un*k
mem:ou$'ng le'$ "e&k' aku"'"' pe!'o&e e!jalan "elama penguj'an a*a" !'n'an "al&o ke!mang j'ka penge&al'ann(a *'&ak mema&a'. 'ka kl'en menggunakan a*a*an pe!"e&'aan pe!pe*ual penguj'an a*a" !'n/'an "al&o pe!"e&'aan juga &pa* &'ku!ang' "ea!a "'gn'6kan apa'la au&'*o! (akn a$8a a*a*an pe!pe*ual memang aku!a*. Pengen&al'an *e!$a&ap aku"" (ang &an*umkan &alam a*a*an pe!pe*ual 'a"an(a &'uj "eaga' &a!' penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u*an*'/ a*a" *!an"ak"' aku'"'"'.
:$ Akuisisi Telah Dikla'ikasi +en!an Bena' 7 Klasi;kasi 8 Penguj'an a*a" !'n'an "al&o "e*'ap akun *e!*en*u &apa* &'ku!ang' j'ka au&'*o! (ak'n a$8a pengen&al'an 'n*e!nal "u&a$ mema&a' un*uk meme!'kan kepa"*'an (ang la(ak men(angku* kla"'6ka"' (ang ena! &alam ju!nal aku'"'"'. #e"k'pun "emua akun *e!penga!u$ $'ngga ee!apa *'ngka*an ole$ pengen&al'an (ang e/ek*'/ *e!$a&ap kla"'6ka"'7 &ua '&ang (angpal'ng *e!penga!u$ &alam aku'"'"' pe!'o&e e!jalan a*a" a"e* *e*ap &an "emua akun ean "epe!*' !epa!a"' &an pemel'$a!aan u*'l'*a" "e!*a 'klan. Rela*'/
meng$a'"kan
an(ak
8ak*u
ag'
au&'*o!
un*uk
men&okumen*a"'kan penguj'an a*a" aku'"'"' ak*':a *e*ap pa&a pe!'o&e e!jalan &an akun ean &em' *ujuan keaku!a*an &an kla"'"6ka"'. Ka!ena
Kelompok VI
Page 2
'*u7 8ak*u (ang &apa* &'$ema* "anga*la$ e"a! j'ka pengen&al'ann(a e/ek*'/.
Me'an3an! Pen!u#ian Pen!en+alian +an Pen!u#ian Substanti atas T'ansaksi untuk Pen!elua'an Kas Tale 15-% men(aj'kan pengelua!an ka" &engan menggunakan /o!ma* (ang "ama "epe!*'
*ale
15-2 un*uk
aku'"'"'.
K'*a
menga"um"'kan
un*uk
pengen&al'an &an p!o"e&u! au&'* *e!"eu* a$8a a&a pengelua!an ka" &an ju!nal aku'"'"' (ang *e!p'"a$. Komen*a! kam' mengena' me*o&olog' &an p!o"e" mengemangkan p!o"e&u! au&'* un*uk aku'"'"' (ang e!laku un*uk pengelua!an ka". B'a"an(a au&'*o! melak"anakan penguj'an aku'"'"' &an pengelua!an ka" pa&a "aa* (ang e!"amaan. Un*uk *!an"ak"' *e!*en*u (ang akan &'pe!'k"a &a!' ju!nal aku'"'"'7 /ak*u! :en&o!7 lapo!an pene!'maan7 &an &okumen*a"' aku'"'"' la'nn(a &'pe!'k"a pa&a "aa* e!"amaan "epe!*' ek (ang &'a*alkan (ang *e!ka'*. a&'7 :e!'6ka"' &apa* &'lakukan "ea!a e6"'en *anpa mengu!ang' kee/ek*'/an penguj'an.
Sam/lin! At'ibut untuk P1n!u#ian Pen!en+alian +an Pen!u#ian Substanti atas T'ansaksi Ka!ena penguja'n &an pengen&al'an "u"*an*':e a*a" *!an"ak"' pen*'ng ag' aku'"'"' pengelua!an ka"7 penggunaan "ampl'ng a*!'u* me!upakan $al (ang "u&a$
umum.
Pen&eka*ann(a
"e!upa
&engan
(ang
&'gunakan
pa&a
penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*':e a*a" *!an"ak"' penjualan (ang &'a$a" &alam ag'an "ampl'ng au&'* "*a*'"*'k.
Te!&apa* *'ga pe!e&aan (ang pen*'ng an*a!a aku'"'"' &an pema(a!an &'an&'ngkan &engan "'klu" la'nn(a< 1. Sepe!*' &'a$a" pa&a a8al a *e!&apa* "ejumla$ e"a! akun (ang *e!l'a* &alam "'klu" 'n'7 *e!ma"uk akun lapo!an laa !ug' &an ne!aa. Hal 'n' men'ngka*kan po*en"' "ala$ "aj' kla"'6ka"'7 (ang ee!apa Kelompok VI
Page %4
mungk'n akan mempenga!u$' laa a&ala$ m'"kla"6ka"' an*a!a ean !epa!a"' &an pemel'$a!aan "e!*a a"e* *e*ap. Ak'*an(a au&'*o! "e!'ng mengu!ang' *'ngka* pengeual'an (ang &apa* &'*ole!an"' *e!u*ama un*uk a*!'u* kla"'/ka"'.
Nama< 3'8'n Angg!aen' N'm
< 0%21011409
Table ()*9
Ikhtisa' Tu#uan Au+it ,an! Be'kaitan +en!an T'ansaksi. Pen!en+alian Kun3i. Pen!u#ian Pen!en+alian. +an Pen!en+alian Substanti atas T'ansaksi untuk
Pen!elua'an Kas Tu#uan Au+it Pen!en+alian
Pen!u#ian
Pen!u#ian
,an! Be'kaitan
Pen!en+alian
Substanti atas
Umum
T'ansaksi
#ema$a"
Umum #e!e:'e8 ju!nal
Inte'nal Kun3i
+en!an T'ansaksi Pengelua!an ka"
Te!&apa*
(ang &'a*a*
pem'"a$an *uga"
&engan pe!"on'l
pengelua!an ka"7
a&ala$ un*uk
u"a$a (ang
&an mengama*'
uku e"a!
a!ang &an ja"a
mema&a' an*a!a
ak*':'*a"
umum &an 6le
(ang ena!-ena!
u*ang u"a$a &an
'n&uk u*ang
&'*e!'ma
pen('mpanan ek
u"a$a a*a"
Cke*e!ja&'an
(ang
jumla$ (ang
&'*an&a*ang' a*au
e"a! a*au *'&ak
o*o!'*a" un*uk
'a"a.
mengelua!kan &ana "ea!a elek*!on'k
Dokumen*a"' Kelompok VI
#ema$a" &engan pe!"on'l
#enelu"u!' ek
&an mengama*'
(ang &'a*alkan
Page %1
pen&ukung
ak*':'*a"
a*au a*a*an
&'pe!'k"a
ank elek*!on'k
"eelum ek
men(angku*
&'*an&a*angan'
pengelua!an ke
a*au pengelua!an
a(a* ju!nal
&ana "ea!a
aku'"'"' *e!ka'*
elek*!on'k ole$
&an meme!'k"a
o!ang (ang
nama pa(ee
e!8e8enang
"e!*a jumla$n(a.
Pe!"e*ujuan
#eme!'k"a
#eme!'k"a ek
'n&'ka"'
(ang &'a*alkan
pe!"e*ujuan
un*uk mel'$a*
pema(a!an
*an&a *angan
pa&a &okumen
(ang *e!o*o!'"a"'7
pen&ukung
en&o!"emen*
&'e!'kan pa&a
(ang *epa* &an
"aa* ek
pema*alan ank
&'*an&a*angan'.
a*au menggunakan a*a*an ank un*uk mem:e!'6ka"' pa(ee a*a" pema(a!an elek*!on'k.
#eme!'k"a &okumen pen&ukung "eaga' ag'an Kelompok VI
Page %2
&a!' penguj' +ek *ela$ &'
#empe!$'*ungka
aku'"'"'. #e!ekon"'l'a"'
pengelua!an ka"
p!anomo!' &an
n u!u*an ek.
pengelua!an ka"
(ang a&a *ela$
&'pe!$'*ungkan.
T!an"ak"'
(ang *e!a*a*
&'a*a*
&engan
Ckelengkapan
pengelua!an ka" pa&a lapo!an ank Cuk*' Rekon"'l'a"' ank
#eme!'k"a
&'"'apkan "e*'ap
!ekon"'l'a"' ank
ulan ole$
&an mengama*'
ka!(a8an (ang
pen(u"unann(a.
pengelua!an ka".
'n&epen&en (ang mena*a* pengelua!an ka" a*au pen('mpanan T!an"ak"' pengelua!an ka"
a""e*. Pe!$'*ungan &an jumla$
#eme!'k"a
#eman&'ngkan
:e!'6ka"' 'n&'ka"'
ek (ang
(ang &'a*a*
&':e!'6ka"' "ea!a 'n*e!nal.
&'a*alkan a*au
"u&a$ aku!a*
'n*e!nal.
a*a*an ank
Ckeaku!a*an
elek*!on'k &engan ju!nal aku'"'"' (ang *e!ka'* &an a(a* ju!nal pengelua!an ka"
Kelompok VI
Rekon"'l'a"' ank
#eme!'k"a
#eng$'*ung
&'"'apkan "e*'ap
!ekon"'l'a"' ank
ulang &'"kon
Page %%
ulann(a ole$
&an mengama*'
o!ang
pen(u"unann(a.
*una'.
'n&epen&en. #en('apkan uk*' I"' 6le 'n&uk
#eme!'k"a
pengelua!an ka". #enguj'
pengelua!an ka"
u*ang u"a$a
'n&'ka"' :e!'6ka"'
keaku!a*an
*ela$
&':e!'6ka"' "ea!a 'n*e!nal.
kle!'kal &engan
&'an*umkan
'n*e!nal.
mem/oo*'ng
T!an"ak"'
&engan ena!
ju!nal
&alam 6le 'n&uk
&anmenelu"u!'
u*ang u"a$a &an
po"*'ng keuku
'k$*'"a! "ea!a
e"a! umum
ena! Cpo"*'ng
"e!*a 6le 'n&uk
&an
F'le 'n&uk u*ang
#eme!'k"a *an&a
peng'k$*'"a!an
u"a$a &an *o*al
*angan pa&a
ne!aa "al&o
akun uku e"a!
&'an&'ngkan
umum (ang
&engan "al&o
menunjukan
uku e"a!
pe!an&'ngan.
umum. Bagan akun (ang
#eme!'k"a
#eman&'ngkan
pengelua!an ka"
mema&a' *ela$
p!o"e&u! manual
kla"'6ka"' &engan
*ela$
&'gunakan.
&an agan akun.
agan akun
T!an"ak"'
u*ang u"a$a.
&'kla"'6ka"'kan
&engan me!ujuk
"ea!a ena!
ke /ak*u! :en&o!
Ckla"'6ka"'
&an ju!nal Kla"'6ka"' akun
#eme!'k"a
aku'"'"'.
&':e!'6ka"' "ea!a 'n&'ka"' :e!'6ka"' T!an"ak"' pengelua!an ka" Kelompok VI
'n*e!nal. P!o"e&u!
'n*e!nal #eme!'k"a
#eman&'ngkan
meng$a!u"kan
p!o"e&u! manual
*anggal pa&a
Page %0
*ela$ &'a*a*
pena*a*an
&an mengama*'
(ang &'a*alkan
pa&a *anggal
*!an"ak"'
apaka$ *e!&apa*
a*au a*a*an
(ang ena!
"e"ege!a
ek (ang elum
ank elek*!on'k
C*epa*8ak*u
mungk'n "e*ela$
*e!a*a*.
&engan ju!nal
ek &'*an&a
pengelua!an ka".
*angan' a*au peng'!'man "ea!a elek*!on'k un*uk &'p!o"e" ole$ ank.
Tanggal *ela$
#eman&'ngkan #eme!'k"a
&engan *anggal
'n&'ka"' :e!'6ka"'
ek (ang
&':e!'6ka"' "ea!a 'n*e!nal.
&'a*alkan a*au
'n*e!nal.
a*a*an ank elek!on'k &engan *anggal pema*alan ank.
JP!o"e&u! anal'*'" juga &apa* &'*e!apkan un*uk *ujuan (ang la'n7 *!ma"uk kelengkapan7 keaku!a*an7 &anpene*apan 8ak*u.
Kelompok VI
Page %)
PEN&ENDALIA N INTERNAL %AN& LEMAH
T'&ak lama "e*ela$ en&a$a!a8an US L'me M #'ne!al" 7In (ang e!a"'" &' Dalla" mengun&u!kan &'!' "ea!a *'a-*'a 7
au&'*o!
pa&a
*'m
penuga"an
E!!e"*
&an
oung
TERHADAP
menemukan $al penggelapan (ang "'gn'6kan a*a" &ana
PEN&ELUARAN
pe!u"a$aan ole$ pejaa* *'ngg' &' ag'an keuangan .
%AN& MEN%EBABKA N
Pen(el'&'kan le'$ lanju* ole$ "eu!'*'e" an& e=$ange omm'""'on CSE+ meng$a"'lkan &ugaan a$8a La!!( T.>$m"7 3ak'l &'!ek*u! keungan &an en&a$a!a U.S L'me 7
PEN&&ELAPAN
*ela$ menggelapkan &ana $ampe! 272 u*a &engan
SEBESAR <5.5
mengakal' pengen&al'an 'n*e!nal *e!$a&ap pengelua!an
0UTA
ka" "elama pe!'o&e empa* *a$un.
#enu!u*
pen(el'&'kan
SE+7>$m"
memula'
ak*':'*a"
penggelapann(a &'ulan janua!' 157 (ang mel'a*kan le'$ &a!' 144 pengelua!an *e!p'"a$ (ang u!ang $'ngga &e"eme! 2441. >$m" menu!' &ana &a!' pe!u"a$aan &engan men(ala$gunakan ek pe!u"a$aan7 &'mana "e*'ap penu!'an e!k'"a! &a!' 2.444 $'ngga 144.444 . umla$ keu!angan men'ngka* "e*'ap *a$un < 12,.444 pa&a *a$un 157 252.444 pa&a *a$un17 92.444 &an *a$un 2444 54.444 pa&a *a$un 2441.
Dem' men(emun('kan keu!angann(a 'a menggunakan e!aga' *ekn'k keu!angan . &alam ee!apa "'*ua"' 7 'a mengelua!kan ek un*uk &'!'n(a "en&'!'7 memuu$kan ap &an *an&a*angann(a &an *an&a *angan +E> pa&a ek &engan menggunakan pela* *an&a *angan &a!' me"'n penan&a*anganan
ek
mekan'"7
&an
mena*a*
pengelua!an '*u "eaga' pema(a!an kepa&a "eua$ 6!ma $ukum (ang meme!'kan ja"a $ukum ag' U.S L'me. Pengelua!an la'nn(a (ang &'a(a!kan kep&an(a un*uk Kelompok VI
Page %,
p!em' a"u!an"' kompen"a"'
ka!(a8an.
D'a
kemu&'an
memal"ukan *an&a *angan pejaa* la'n &' pe!u"a$aann(a pa&a ek !e'mu!"emen* un*uk o$m" a*a" ean '"n'" 6k*'/ . pa&a *a$un 24447 'a menggunakan ek O+oun*e! &an ek OS*a!*e! (ang &'*e!'ma U.S L'me ke*'ka memuka !eken'ng ank a!u (ang e!e&a. D'a mena*a* ek '*u "eaga' u*ang ank &an menuka!kann(a &engan ek ka"'! ank "eaga'
u*ang
kp&
k!e&'*o! p!'a&'n(a.
Un*uk
ee!apa *!an"ak"'7 'a memal"ukan *an&a *angan pejaa* la'nn(a. Semen*a!a &alam ka"u" la'nn(a ank mene!'ma ek (ang $an(a &'*an&a*angan' o$m". Un*uk menu*up' jejakn(a7 &'a mena*a* pengelua!an *e!"eu* "eaga' OB'a(a
pen&anaan
&'a(a! &'muka. ang &'lapo!kan
"eaga' a""e* &alam ne!aa U.S L'me.
>$m" kemu&'an &'$ukum a*a" penggelapan '*u &engan men&ekam &'penja!a /e&e!al "elama %2 *a$un7 plu" *'ga *a$un pemea"an e!"(a!a*7 &an &'pe!'n*a$kan un*uk mema(a! !e"*'*u"' "ee"a! 2.19.1) kepa&a U.S L'me. D'a juga &'la!ang "eumu! $'&up menja&' pejaa* *au &'!ek*u! pe!u"a$aan pul'k.
2. Su&a$ le'$ umum ag' *!an"ak"' &alam "'klu" 'n' un*uk menun*u* pe!*'mangan
(ang
"'gn'6kan7
"epe!*'
'a(a
lea"e
&an
kon*!uk"'.
Pe!*'mangan *e!"eu* mengak'a*kan men'ngka*n(a kemungk'nan "ala$ "aj'. Ak'a*n(a7 au&'*o! "e!'ng kal' mengu!ang' *'ngka* pengeual'an (ang &apa* &'*ole!an"' un*uk a*!'u* keaku!a*an. Kelompok VI
Page %9
%. umla$ n'la' uang "e*'ap *!an"ak"' &alam "'klu" menakup !en*ang (ang lua". Ak'a*n(a7 au&'*o! "e!'ng kal' mem'"a$kan '*em-'*em (ang e!n'la' e"a! &an *'&ak 'a"a "e!*a menguj'n(a a*a" &a"a! 144Q.
E$ MET-D-L-&I UNTUK MERANCAN& PEN&U0IAN ATAS RINCIAN SALD- UTAN& USAHA Ka!ena "emua *!an"ak"' &alam "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an umumn(a mengal'! melalu' u*ang u"a$a 7 akun 'n' pen*'ng ag' "e*'ap au&'* a*a" "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an. U*ang u"a$a a&ala$ ke8aj'an (ang elum &'a(a! a*a" a!ang ja"a (ang &'*e!'ma &alam pe!'"*'8a '"n'" (ang 'a"a. U*ang u"a$a menakup ke8aj'an aku'"'"' a$an aku7 pe!ala*an7 u*'l'*a"7 !epa!a"' "e!*a an(ak jen'" a!ang &an ja"a la'nn(a (ang &'*e!'ma "eelum ak$'! *a$un. Seag'an e"a! u*ang u"a$a juga &apa* &' '&en*'6ka"'kan ole$ kee!a&aan /ak*u! :en&o! men(angku* ke8aj'an.
Kelompok VI
Page %5
&AMBAR ()*9 Meto+olo!i untuk Me'an3an! Pen!u#ian atas Rin3ian Sal+o Utan! Usaha TAHAP I #eng'&en'6ka"'!e"'ko'"n'" (ang
TAHAP I mene*apkanma*e!'al'*a"k'ne!ja&anmen'la'!e"'ko'n$e!enun*uku*ang u"a$a TAHAP I #en'la'!e"'kopengen&al'anun*uk"'klu"aku"'"'&anpema(a!an TAHAP II #e!anang&anmelak"anakanpenguj'anpengen&al'an"u"*an"'/a*a" *!an"ak"'un*uk"'klu"aku'"'"'&anpema(a!an
TAHAP III #e!anang&anmelak"anakanp!o"e&u!anal'*'"un*uku*angu"a$a.
TAHAP III #e!anangpenguj'ana*a"!'n'an" al&ou*angu"a$aun*ukmemenu$'* ujuan au&'* (ang e!ka'*an&engan"al&o.
P!o"e&u! au&'* Uku!an "am le I*em
akan&' 'l'$
Pene*a an8ak*u
U*ang u"a$a $a!u" &'e&akan &a!' ke8aj'an ak!ual &an ke8aj'an e!unga. Ke8aj'an akan &'anggap "eaga' u*ang u"a$a $an(a j'ka *o*al jumla$ ke8aj'an '*u &'ke*a$u' &an *e!u*ang pa&a *anggal ne!aa. 'ka ke8aj'an menakup pema(a!an e!unga7 $al *e!"eu* $a!u" &'a*a* "eaga' 8e"el a(a!7 u*ang kon*!ak7 u*ang $'po*'k7 a*au $u*ang ol'ga"'.
Gama! 15-% meng'k$*'"a!kan me*o&olog' un*uk me!anang penguj'an a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a. #e*o&olog' 'n' "ama "epe!*' (ang &'gunakan un*uk p'u*ang u"a$a pa&a Ba 1,. Kelompok VI
Page %
'ka penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*':e a*a" *!an"ak"' *e!ka'* menunjukan a$8a pengen&al'an *ela$ e!ope!a"' "ea!a e/ek*'/7 &an j'ka $a"'l p!o"e&u! anal'*'" memua"kan7 au&'*o! mungk'n akan mengu!ang' penguj'an a*a" !'n'an "al&o $u*ang u"a$a. Akan *e*ap'7 ka!ena $u*ang u"a$a en&e!ung ma*e!'al ag' "eag'an e"a! pe!u"a$aan7 au&'*o! $amp'! "elalu melak"anakan "ejumla$ penguj'an a*a" !'n'an "al&o.
Foku" *e!k'n' (ang &'e!'kan ole$ an(ak pe!u"a$aan pa&a pe!a'kan ak*':'*a" manajemen ma*a !an*a' !upla'n(a *ela$ men'mulkan an(ak pe!ua$an &alam pe!anangan "'"*em (ang &'gunakan un*uk menga8al' "e!*a mena*a* ak*':'*a" aku'"'"' &an pema(a!an. U"a$a un*uk me!amp'ngkan p!o"e" pemel'an a!ang &an ja"a7 *e!ma"uk penekanan (ang le'$ e"a! pa&a pemel'an pe!"e&'aan ju"*-in"time7 pemag'an 'n/o!ma"' (ang men'ngka* &engan pema"ok penggunaan *eknolog' "e!*a "omme!e un*uk melakukan *!an"ak"' '"n'"7 "e*ela$ mengua$ "emua a"pek "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an ag' an(ak pe!u"a$aan. Penga*u!an &an "'"*em *e!"eu* &apa* menja&' komplek".
Nama< E"*e! El'ana N'm
< 0%210114052
Re"'ko '"n'" kl'en (ang &'"'gn'6kan &apa* "aja e!a"al &a!' pe!ua$an *e!"eu*7 "eaga' on*o$< pema"ok mungk'n mem'l'k' ak"e" (ang le'$ e"a! kea*a*an u*ang u"a$a7 (ang memungk'nkann(a un*uk *e!u" memon'*o! "*a*u" "al&o ulang &an un*uk melak"anakan !ekon"'l'a"' (ang *e!'n'. Ak"e" ole$ p'$ak ek"*e!nal7 "epe!*' pema"ok7 kea*a*an akun*an"' men'ngka*kan kemungk'nan *e!ja&'n(a "ala$ "aj' j'ka ak"e" *'&ak &'ken&al'kan "ea!a la(ak. Sela'n '*u7 "emak'n e!/oku" pa&a pe!a'kan log'"*'k pe!"e&'aan (ang e!ge!ak "ea!a 6"'k "epanjang ma*a !an*a' &'"*!'u"' pe!u"a$aan juga &apa* menama$ ke"ul'*an &alam mene*apkan p'"a$ a*a" "al&o u*ang (ang e/ek*'/ pa&a ak$'! *a$un. Au&'*o! $a!u" mema$am' "'/a* pe!ua$an "'"*em Kelompok VI
Page 04
*e!"eu*
un*uk
meng'n&en*'6ka"'
apaka$
!e"'ko
'"n'"
kl'en
&an
pengen&al'an manajemen (ang *e!ka'* mempenga!u$' kemungk'nan "ala$ "aj' (ang ma*e!'al &alam u*ang u"a$a.
Meneta/kan Mate'ialitas Kine'#a +an Menilai Risiko Inhe'en 7Taha/ I8 Sepe!*' p'u*ang u"a$a7 "ejumla$ e"a! *!an"ak"' &apa* mempenga!u$' u*ang u"a$a. Sal&on(a "e!'ng kal' e!jumla$ e"a! &an *e!&'!' &a!' "ejumla$ e"a! "al&o :en&o! "e!*a !ela*'/ ma$al un*uk mengau&'* akkun *e!"eu*. Ka!ena ala"an *e!"eu*7 au&'*o! umumn(a mene*apkan ma*e!'al'*a" k'ne!ja (ang !ela*'/ *'ngg$' un*uj u*anng u"a$a. Un*uk ala"an (ang "ama7 au&'*o! "e!'ng kal' men'la' !e"'ko 'n$e!en "eaga' "e&ang a*au *'ngg'. #e!eka *e!u*ama pe&ul' &engan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan "al&o p'"a$ a*a" &an kelengkapan ka!ena e!po*en"' men'mulkan ku!ang ""aj' "al&o akun.
Menilai Resiko Pen!en+alian +an Me'an3an! Se'ta Melaksanakan Pen!u#ian Pen!en+alian +an Pen!u#ian Substanti Atas T'ansaksi 7Taha/ I +an II8 Sepe!*' &'*unjukkan pa&a gama! 15-%7 "e*ela$ mene*apkan ma*e!'al'*a" k'ne!ja &an !e"'ko 'n$e!en un*uk u*ang u"a$a7 au&'*o! men'la' !e"'ko pengen&al'an e!&a"a!kan pema$aman *e!$a&ap pengen&al'an 'n*e!nal. Penguj'an "u"*an*'/ au&'*o! ak$'!n(a e!gan*ung pa&a kee/ek*'/an !ela*'/ pengen&alo'an 'n*e!nal (ang e!$uungan &engan u*ang u"a$a. Ka!ena '*u7 au&'*o! $a!u" mem'l'k' pema$aman (ang men(elu!u$ *en*ang aga'mana pengen&al'an *e!"eu* e!$uungan &engan u*ang u"a$a.
Penga!u$ pengen&al'an 'n*e!nal kl'en *e!$a&ap penguj'an u*ang u"a$a &apa* &''lu"*!a"'kan &engan &ua on*o$< 1. A"um"'kan a$8a kl'en mem'l'k' pengen&al'an 'n*e!nal (ang "anga* e/ek*'/ *e!$a&ap pena*a*an &an pema(a!an aku'"'"'. Pene!'maan Kelompok VI
Page 01
a!ang
&'&okumen*a"'kan
pene!'maan
(ang
*ela$
"ea!a
*epa*
&'p!anomo!'<
8ak*u
&enngan
"emen*a!a
lapo!an
:ou$e!
(ang
p!anomo!' &'"'apkan "ea!a *epa* 8ak*u &an e6"'en "e!*a &'a*a* &alam 6le *!an"ak"' pengelua!an ka" "e!*a 6le 'n&uk u*ang u"a$a. Sal&o "e*'ap u*ang u"a$a a&ala$ 6le 'n&uk &'!ekon"'l'a"' "e*'ap ulan &engan
lapo!an
:en&o!
&an
"ea!a
o*oma*'"
kompu*e!
akan
me!ekon"'l'a"' *o*al 6le 'n&uk &engan uku e"a! umum. Dalam "'*ua"' *e!"eu*7 :e!'6ka"' u*ang u"a$a akan meme!lukan "e&'k'* upa(a au&'* "e*ela$ au&'*o! men('mpulkan a$8a pengen&al'an 'n*e!nal e!ope!a"' "ea!a e/ek*'/. 2. A"um"'kan
a$8a
lapo!an
pene!'maaan
*'&ak
&'gunakan7
kl'en
menun&a pena*a*an aku'"'"' $'ngga pengelua!an ka" &'lakukan7 &an ka!ena lema$n(a "'"' ka"7 *ag'$an "e!'ng kal' &'a(a! ee!apa ulan "e*ela$ *anggal ja*u$ *empon(a. Ke*'ka au&'*o! mengalam' "'*ua"' "emaam '*u7 kemungk'nan e"a! akan a&a ku!ang "aj' u*ang u"a$a ka!ena '*u7 &'pe!lukan penguj'an a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a (ang ek"*en"'/ u*uk menen*ukan apaka$ u*ang u"a$a *ela$ &'n(a*akan &engan ena! pa&a *anggal ne!aa.
Tabel ()*:
P'ose+u'
Analistis
untuk
Siklus
Akuisisi
+an
Pemba,a'an P'ose+u' Analistis Salah Sa#i ,an! Mun!kin #eman&'ngkan "al&o akun ean (ang Sala$ "aj' u*ang u"a$a &an e!$uungan &engan Aku'"'"' &engan *a$un ean. "eelumnn(a. #e!e:'e8 &a/*a! u*ang u"a$a un*uk mel'$a* Kla"'6ka"'
"ala$
"aj'
un*uk
u*ang (ang *'&ak 'a"a7non:en&o!7&an u*ang ke8aj'an non&agang. e!unga. #eman&'ngkan
u*ang
u"a$a
'n&':'&ual Akun (ang *'&ak *e!a*a* a*au
&engan *a$un "eelumn(a. *'&ak a&a7 a*au "ala$ "aj'. #eng$'*ung !a"'o7"epe!*' pemel'an &'ag' Akun (ang *'&ak *e!a*a* a*au &engan u*ang u"a$a &an u*ang u"a$a &'ag' *'&ak a&a7a*au "ala$ "aj'. Kelompok VI
Page 02
&engan ke8aj'an lane!. K'*a *ela$ mema$a" pengen&al'an *e!$a&ap u*ang u"a$a &an penguj'an pengen&al'an "e!*a penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' (ang pal'ng pen*'ng "eelumn(a &alam a 'n'. Sela'n pengen&al'an *e!"eu*7"e*'ap ulan o!ang (ang 'n&enpen&en a*au p!og!am kompu*e! juga akan me!ekon"'l'a"' lapo!an :en&o! &engan ke8aj'an (ang *e!a*a* &alam 6le 'n&uk u*ang u"a$a &engan uku e"a! umum. Se*ela$ men'la' !e"'ko pengen&al'an7 au&'*o! me!anang &an melak"anakan penguj'an pengen&al'an "e!*a penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' aku'"'"' &an pengelua!an ka".
Penggunaan p!o"e&u! anal'"*'" me!upakan $al (ang pen*'ng &alam "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an "epe!*' pa&a "e*'ap "'klu" la'nn(a7 *e!u*ama un*uk mengungkapkan "ala$ "aj' u*ang u"a$a. Tael 15-0 meng'lu"*!a"'kan p!o"e&u! anal'"*'" un*uk akun-akun ne!aa "e!*a lapo!an laa !ug' &alam "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an7 (ang e!guna un*uk mengungkapkan '&ang &'mana pen(el'&'kan *ama$an memang &'pe!lukan.
Au&'*o! $a!u" meman&'ngkan *o*al ean *a$un e!jalan &engan *a$un "eelumn(a un*uk mengungkapkan
"ala$ "aj' u*ang u"a$a "e!*a akun
ean. Ka!ena akun*an"' &oule-en*!'7 "ala$ "aj' akun ean 'a"an(a juga men'mulkan "ala$ "aj'
(ang
"ama
pa&a
u*ang
u"a$a.
Ka!ena
'*u7
meman&'ngkan ean "aa* 'n' "epe!*' "e8a7u*'l'*a" &an *ag'$an la'nn(a (ang *e!ja&8al "ea!a *e!a*u! &engan *a$un "eelumn(a7 me!upakan p!o"e&u! (ang e/ek*'/ un*uk menganal'"'" u*ang u"a$a apa'la ean &a!' *a$un ke *a$un &'$a!apkan !ela*'/ "*a'l.
Tujuan au&'* a*a" u*ang u"a$a "ea!a ke"elu!u$an a&ala$ menen*ukan apaka$ "al&o u*ang u"a$a *ela$ &'n(a*akan "ea!a 8aja! &an &'ungkapkan "ea!a la(ak. Tuju$ &a!' &elapan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan "al&o (ang &' a$a" pa&a a , &' j'l'& 1 &apa* &'*e!apkan pa&a u*ang u"a$a< Kelompok VI
Page 0%
ek"'"*en"'7 kelengkapan7 keaku!a*an7 kla"'6ka"'7 p'"a$ a*a"7 &e*a'l *'e-'n7 "e!*a $ak &an ke8aj'an. N'la' !eal'"a"' *'&ak &apa* &'*e!apkan pa&a ke8aj'an.
Te!&apa* pe!e&aan penekanan (ang pen*'ng &alam au&'* a*a" ke8aj'an &an a"e*. Ke*'ka mem:e!'6ka"' a"e*7 au&'*o! menekankan le'$ "aj' melalu' :e!'6ka"' &engan kon6!ma"'7 peme!'k"aan 6"'k7 &an peme!'k"aan &okumen pen&ukung. Au&'*o! *'&ak ole$ mengaa'kan kemungk'nan a"e* mengalam' ku!ang "aj' *e*ap' $a!u" le'$ mempe!$a*'kan le'$ "aj'. Pen&eka*an (ang e!la8anan 'n' &' am'l ke*'ka mem:e!'6ka"' "al&o ke8aj'an (a'*u /oku" u*aman(a a&ala$ pa&a ke8aj'an (ang ku!ang "aj' a*au &'$'langkan. Pe!e&aan penekanan ke*'ka mengau&'* a"e* &an ke8aj'an &'$a"'lkan "ea!a lang"ung &a!' ke8aj'an $ukum akun*an pul'k. 'ka 'n:e"*o! ekul*a"7 k!e&'*o!7 &an pemaka' la'nn(a menen*ukan "e*ela$ &'*e!'*kann(a lapo!an keuangan (ang &'au&'* a$8a ekul*a" pem'l'k &'le'$ "aj'kan "ea!a ma*e!'al7 *un*u*an $ukum *e!$a&ap kan*o! akun*an pul'k
mungk'n akan *e!ja&'
ka!ena le'$ "aj' eku'*a" pem'l'k &apa* *e!ja&' a'k &a!' le'$ "aj' a"e* a*au ku!ang "aj' ke8aj'an me!upakan $al (ang alam' ag' akun*an pul'k un*uk menekankan
ke&ua
jen'"
"ala$
"aj'
*e!"eu*.
Au&'*o!
*'&ak
ole$
mengaa'kan kemungk'nan a$8a a"e* akan mengalam' ku!ang "aj' &an ke8aj'an mengalam' le'$ "aj'7 &an $a!u" me!anang penguj'an &em' men&e*ek"' ku!ang "aj' laa "e!*a eku'*a" pem'l'k (ang ma*e!'al7 *e!ma"uk (ang e!a"al &a!' le'$ "aj' u*ang u"a$a (ang ma*e!'al. K'*a akan menggunakan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan "al&o (ang "ama &a!' a 1, (ang k'*a *e!apkan un*uk mem:e!'6ka"' p'u*ang u"a$a7 ka!ena *ujuan '*u juga &apa* &'*e!apkan pa&a ke8aj'an7 &engan *'ga mo&'6ka"' ke'l< 1. Tujuan n'la' !eal'*a"' *'&ak &apa* &'*e!apkan pa&a ke8aj'an n'la' !eal'"a"' $an(a &apa* &'*e!apkan pa&a a""e* Kelompok VI
Page 00
2. A"pek $ak &alam *ujuan $ak &an ke8aj'an &'*e!apkan pa&a ke8aj'an. Un*uk a"e*7 au&'*o! mempe!$a*'kan $ak kl'en a*a" penggunaan &an pelepa"an a"e* '*u. Un*uk ke8aj'an7 au&'*o! mempe!$a*'kan ke8aj'an kl'en a*a" pema(a!an ke8aj'an. 'ka kl'en *'&ak mem'l'k' ke8aj'an un*uk mema(a! "ua*u ke8aj'an7 $al *e!"eu* *'&ak ole$ &'anggap "eaga' ke8aj'an.
%. Un*uk ke8aj'an7 penekanan &'e!'kan kepa&a pena!'an ku!ang "aj' &an ukan le'$ "aj'7 "epe!*' (ang a!u "aja k'*a a$a". Tael 15-) men(aj'kan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan "al&o &an p!o"e&u! penguj'an a*a" !'n'an "al&o (ang umum un*uk u*ang u"a$a. P!o"e&u! au&'* ak*ual (ang &'gunakan au&'*o! "anga* e!:a!'a"' *e!gan*ung pa&a
"'/a*
en*'*a"7
ma*e!'al'*a"
u*ang
u"a$a7
"'/a*
&an
e/ek*'6*a"
pengen&al'an 'n*e!nal7 !e"'ko 'n$e!en. Ke*'ka melak"anakan penguj'an a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a &an akun ke8aj'an la'nn(a7 au&'*o! juga &apa* mengumpulkan uk*' mengena' empa* *ujuan pen(aj'an &an pengungkapan7 *e!u*ama ke*'ka melak"anakan penguj'an *ujuan kelengkapan. P!o"e&u! la'n (ang e!$uungan &engan *ujuan pen(aj'an &an penggungkapan &'lakukan "eaga' ag'an &a!' p!o"e&u! un*uk men(ele"a'kan au&'*7 (ang akan &'a$a" pa&a a 20.
Pen!u#ian Ke1a#iban Setelah Pe'oi+e Ka!ena menekankan paa&a ku!ang "aj' pa&a akun ke8aj'an penguj'an ke8aj'an "e*ela$ pe!'o&eCou*-o/-pe!'o& l'a'll'*'e" *e"* me!upakan $al (ang pen*'ng ag' u*ang u"a$a. Lua" penguj'an un*uk mengungkapkan u*ang u"a$a (ang elum *e!a*a*7 (ang "e!'ng kal' &'"eu* pena!'an u*ang u"a$a (ang elum *e!a*a*7 "anga* *e!gan*ung pa&a pen'la'an !e"'ko pengen&al'an &an ma*e!'al'*a" "al&o akun (ang po*en"'al. P!o"e&u! au&'* (ang "ama (ang &'gunakan
Kelompok VI
un*uk
mengungkapkan
u*ang
Page 0)
(ang
elum
*e!a*a*
&apa*
&'*e!apkan pa&a *ujuan keaku!a*an. Be!'ku* a&ala$ p!o"e&u! au&'* (ang umum.
Meme'iksa
Dokumentasi
%an!
Men+asa'i
Pen!elua'an
Kas
Selan#utn,a Au&'*o! meme!'k"a &okumen pen&ukung men(angku* pengelua!an ka" "e*ela$ *anggal ne!aa guna menen*ukan apaka$ pengelua!an ka" &'lakukan un*uk ke8aj'an pe!'o&e e!jalan. 'ka memang un*uk ke8aj'an pe!'o&e e!jalan ke8aj'an au&'*o! $a!u" menelu"u!'n(a ke ne!aa "al&o u*ang u"a$a un*uk mema"*'kan a$8a pema(a!an *e!"eu* *ela$ &'lakukan. Lapo!an pene!'maan menunjukkan *anggal pe!"e&'aan &'*e!'ma "e$'ngga me!upakan &okumen (ang "anga* e!guna. Dem'k'an juga /ak*u! :en&o! 'a"an(a menunjukkan
*anggal
ja"a
&'e!'kan.
Au&'*o!
"e!'ng
kal'
meme!'k"a
&okumen*a"' pengelua!an ka" (ang &'ua* pa&a pe!'o&e "elanju*n(a "elama ee!apa m'nggu "e*ela$ *anggal ne!aa7 *e!u*ama apa'la kl'en *'&ak mema(a! *ag'$an "ea!a *epa* 8ak*u.
Nama< F'kk' #.N'"$a N'm
< 0%21011405%
TABEL ()* Tu#uan
Au+it
,an!
be'kaitan
+en!an
Sal+o
+an
= Pen!u#ian atas Rin3ian Sal+o untuk Utan! Usaha Tu#uan Au+it ,an! P'ose+u' Pen!u#ian atas Komenta' Be'kaitan
+en!an Rin3ian
Sal+o
,an!
Sal+o U*ang u"a$a &alam
Umum #enama$kan kemal'
Semua $alaman *'&ak
&a/*a! u*ang u"a$a
a*au menggunakan
pe!lu &'/oo*'ng j'ka
"ama &engan 6le
ompu*e! un*uk
/oo*'ng &'lakukan
'n&uk *e!ka'*7 &an
menjumla$kan *o*al &a!'
"ea!a manual. Keual'
*o*aln(a &'*ama$kan
&a/*a! ua*ang u"a$a.
pengen&al'ann(a
&engan ena! "e!*a
#enelu"u!' *o*al ke uku
lema$7 penelu"u!an ke
Kelompok VI
Page 0,
"ama &engan uku
e"a! umum.
6le 'n&uk $a!u"
e"a! umum
#enelu"u!' "e*'ap /ak*u!
&'a*a"'.
:en&o! ke 6le 'n&uk men(angku* nama &an U*ang u"a$a &alam
jumla$. #enelu"u!' &a!' &a/*a!
Pa&a umumn(a
&a/*a! u*ang u"a$a
u*ang u"a$a ke /ak*u! &an
mene!'ma "e&'k'*
memang a&a
lapo!an :en&o!.
pe!$a*'an ka!ena
Cek"'"*en"'
#engkon6!ma"' u*ang
pe!$a*'an u*ama
u"a$a7 &engan
*e!*uju pa&a ku!ang
menekankan jumla$ (ang
"aj'.
U*ang u"a$a (ang
e"a! &an *'&ak 'a"a. #elak"anakan penguj'an
In' me!upakan
a&a *ela$
ke8aj'an "e*ela$ pe!'o&e
penguj'an au&'* (ang
&'an*umkan &alam
Cl'$a* pema$a"an.
pen*'ng un*uk u"a$a.
Ckelengkapan U*ang u"a$a &alam
#elak"anakan p!o"e&u!
Pa&a umumn(a7
&a/*a! u*ang u"a$a
(ang "ama "epe!*' (ang
penekanan pa&a
"u&a$ aku!a*
&'gunakan un*uk *ujuan
p!o"e&u! 'n' un*uk
Ckeaku!a*an.
ek"'"*en"' &an penguj'an
keaku!a*an me!upakan
ke8aj'an "e*ela$ pe!'o&e.
ku!ang "aj' &an ukan
U*ang u"a$a &alam
#e!e:'e8 &a/*a! &an 6le
peng$apu"an. Penge*a$uan mengena'
&a/*a! u*ang u"a$a
'n&uk un*uk p'$ak *e!ka'*7
'"n'" kl'en me!upakan
&'kla"'6ka"'kan
8e"el a*au ke8aj'an
$al (ang pen*'ng ag'
&engan ena!
e!unga la'nn(a7 u*ang
penguj'an 'n'.
&a/*a! u*ang u"a$a
Ckla"'6ka"'.
jangka panjang &an "al&o &ee*. #elak"anakan penguj'an
In' me!upakan
"'klu" aku'"'"' &an
ke8a'j'an "e*ela$ pe!'o&e
penguj'an au&'* (ang
pema(a!an &'a*a*
Cl'$a* pema$a"an.
pen*'ng un*uk u*ang
T!an"ak"' &alam
Kelompok VI
Page 09
pe!'o&e (ang *epa*
#elak"anakan penguj'an
u"a$a. D'"eu*
Cp'"a$ a*a".
(ang *e!'n' "eaga' ag'an
penguj'an p'"a$ a*a".
&a!' pengama*an 6"'k pe!"e&'aan Cl'$a* pema$a"an. #enguj' pe!"e&'aan &alam pe!jalanan Cl'$a* Pe!u"a$aan mem'l'k'
pema$a"an. #eme!'k"a lapo!an :en&o!
B'a"an(a *'&ak eg'*u
ke8aj'an un*uk
&an mengkon6!ma"' u*ang
&'pe!$a*'kan &alam
mema(a! ke8aj'an
u"a$a.
au&'* a*a" u*ang u"a$a
(ang *e!angkup
ka!ena "emua u*ang
&alam u*ang u"a$a
u"a$a me!upakan
Cke8aj'an.
ke8aj'an.
Meme'iksa
+okumentasi
,an!
Men+asa'i
Ta!ihan
,an!
Belum
&engan a!a (ang "ama
"epe!*'
Diba,a' Bebe'a/a Min!!u Setelah Akhi' Tahun Au&'*o! melak"anakan p!o"e&u! 'n'
"eelumn(a &an un*uk *ujuan (ang "ama. P!o"e&u! 'n' e!e&a ka!ena &'lakukan un*uk ke8aj'an (ang *ela$ &'a(a!.
Seaga' on*o$7 &alam au&'* un*uk *a$un (ang *e!ak$'! %1 #a!e*7 a"um"'kan au&'*o! meme!'k"a &okumen pen&ukung un*uk ek (ang &'a(a! $'ngga *anggal 25 un'. Tag'$an (ang ma"'$ elum &'a(a! pa&a *anggal 25 un' $a!u" &'pe!'k"a un*uk menen*ukan apaka$ $al '*u me!upakan ke8aj'an pa&a *anggal %1 #a!e*.
Kelompok VI
Page 05
Menulusu'i La/o'an Pene'imaan ,an! Dikelua'kan Sebelum Akhi' Tahun ke Faktu' 2en+o' Te'kait Semua a!ang &agang (ang &'*e!'ma "eelum ak$'! *a$un pe!'o&e akun*an"' $a!u" &'an*umkan "eaga' u*ang u"a$a. Dengan menelu"u!' lapo!an pene!'maan (ang &'*e!'*kan $'ngga ak$'! *a$un ke /ak*u! :en&o! &an mema"*'kan a$8a lapo!an '*u *ela$ &'ma"ukkan &alam u*ang u"a$a7 au&'*o! menguj' ke8aj'an (ang elum *e!a*a*.
Menelusu'i La/o'an 2en+o' ,an! Menun#ukkan Sal+o ,an! 0atuh Tem/o ke Ne'a3a Sal+o Utan! Usaha 'ka kl'en men('mpan 6le lapo!an :en&o!7 au&'*o! &apa* menelu"u!' "e*'ap lapo!an (ang mem'l'k' "al&o (ang ja*u$ *empo pa&a *anggal ne!aa ke l'"*'ng un*uk mema"*'kan a$8a $al '*u *ela$ &'an*umkan "eaga' u*ang u"a$a.
Men!i'im Kon;'masi ke 2en+o' +en!an Sia/a Klien Melakukan Bisnis 3alaupun penggunaan kon6!ma"' un*uk p'u*ang u"a$a au&'*o! ka&angka&ang menggunakann(a un*uk menguj' :en&o! (ang &'$apu" &a!' &a/*a! u*ang u"a$a7 *!an"ak"' (ang &'$'langkan7 &an "al&o akun (ang "ala$ "aj'. Peng'!'man kon6!ma"' kepa&a :en&o! (ang ak*'/ (ang "al&on(a elum &'an*umkan &alam &a/*a! u*ang u"a$a me!upakan a!a (ang e!man/aa* &alam mena!'*a$u jumla$ (ang &'$'langkan. en'" kon6!ma"' 'n' 'a"an(a &'"eu* kon6!ma"' "al&o nol. Pema$a"an *ama$an mengena' kon6!ma"' u*ang u"a$a akan &'*anggu$kan $'ngga ak$'! a 'n'.
Pen!u#ian Pisah Batas Pen!u#ian /isah batas 73uto> tests8 u*ang u"a$a &'lakukan un*uk menen*ukan apaka$ *!an"ak"' (ang &'a*a* ee!apa $a!' "eelum &an "e*ela$ *anggal ne!aa &'an*umkan pa&a pe!'o&e (ang ena!. L'ma penguj'an Au&'* ke8aj'an "e*ela$ pe!'o&e (ang a!u "aja k'*a a$a" "emuan(a me!upakan penguj'an p'"a$ a*a" un*uk aku'"'"'7 *e*ap' menekankan pa&a ku!ang "aj'. T'ga p!o"e&u! (ang pe!*ama juga &apa* Kelompok VI
Page 0
&'*e!aokan un*uk meme!'k"a &okumen*a"' pen&ukung "eaga' penguj'an a*a" le'$ "aj' u*ang u"a$a. Seaga' on*o$7 penguj'an p!o"e&u! ke*'ga a*a" ku!ang "aj' Cu*ang u"a$a (ang elum &'a*a* &'lakukan &engan menelu"u!' lapo!an pene!'maan (ang &'kelua!kan "e*ela$ ak$'! *a$un ke /ak*u! *e!ka'* guna mema"*'kan a$8a $al '*u *'&ak &'a*a* "eaga' u*ang u"a$a Ckeual' me!upakan pe!"e&'aan &alam pe!jalanan7 (ang akan &'a$a" &engan "'ngka*.
K'*a *ela$ mema$a" "eag'an e"a! penguj'an p'"a$ a*a" pa&a ag'an "eelumn(a7 *e*ap' k'*a akan e!/oku" pa&a &ua a"pek &'"'n' $uungan p'"a$ a*a" &engan o"e!:a"' 6"'k pe!"e&'aan &an penen*uan jumla$ pe!"e&'aan &alam pe!jalanan.
Hubun!an Pisah Batas +en!an -bse'4asi Fisik Pe'se+iaan Dalam menen*ukan apaka$ p'"a$ a*a" u*ang u"a$a "u&a$ ena!7 "anga*la$ pen*'ng j'ka penguj'an p'"a$ a*a" &'koo!&'na"'kan &engan o"e!:a*'/ 6"'k pe!"e&'aan. Seaga' on*o$7 a"um"'kan a$8a aku'"'"' pe!"e&'aan "en'la' 044.444 *e!lama* &'*e!'ma pa&a "o!e $a!' *anggal %1 De"eme!7 "e*ela$ oe"e!:a"' 6"'k pe!"e&'aan "ele"a'. 'ka aku'"'"' &'ma"ukkan &alam u*ang u"a$a &an pemel'aan *e*ap' &'keual'kan &a!' pe!"e&'aan ak$'!7 $al '*u akan men'mulkan ku!ang "aj' laa e!"'$ "ee"a! 044.444. Seal'kn(a j'ka aku'"'"' &'keual'kan a'k &a!' pe!"e&'aan maupun u*ang u"a$a7 *e!&apa* "ala$ "aj' &alam ne!aa7 *e*ap' lapo!an laa!ug'n(a ena!. Sa*u-"a*un(a a!a ag' au&'*o! un*uk menge*a$u' jen'" "ala$ "aj' mana (ang *ela$ *e!ja&' a&ala$
mengoo!&'na"'kan
penguj'an
p'"a$
a*a"
&engan
o"e!:a"'
pe!"e&'aan. Nama< In*an Pa!a&'lla S.Ha"'uan N'm
< 0%21011405)
In/o!ma"' p'"a$ a*a" un*uk aku'"'"' $a!u" &'pe!ole$ "elama o"e!:a"' 6"'k pe!"e&'an. Pa&a "aa* *e!"eu*7 au&'*o* $a!u" me!e:'e8 p!o"e&u! &alam Kelompok VI
Page )4
&epa!*emen pene!'maan un*uk menen*ukan a$8a "emua pe!"e&'aan (ang &'*e!'ma *ela$ &'$'*ung7 &an au&'*o! $a!u" mena*a* pa&a &okumen*a"' au&'* nomo! lapo!an pene!'maan *e!ak$'! &'mana pe!"e&'aan &'l'a*kan &alam pe!$'*ungan 6"'k. Se*ela$ *anggal pe!$'*ungan 6"'k7 au&'*o! kemu&'an $a!u" menguj'
a*a*an
akun*an"'
men(angku*
p'"a$
a*a".
Au&'*o!
$a!u"
menelu"u!' nomo! lapo!an pene!'maan (ang &'&okumen*a"'kan "eelumn(a ke
a*a*an
u*ang
u"a$a
un*uk
mem:e!'6ka"'
a$8a
$al
'*u
*ela$
&'ma"ukankan a*au &'keual'kan &engan ena!. Seaga' on*o$7 a"um"'kan a$8a
nomo!
lapo!an
pene!'maan
*e!k$'!
(ang
me!ep!e"en*a"'kan
pe!"e&'aan (ang &'l'a*kan &alam pe!$'*ungan 6"'k a&ala$ %1,9. Au&'*o! $a!u" mena*a* nomo! &okumen 'n' &an "elanju*n(a menelu"u!' $al '*u &an ee!apa nomo! "eelumn(a ke /ak*u! :en&o! *e!ka'* &ank e &a/*a! u*ang u"a$a a*au 6le 'n&uk u*ang u"a$a un*uk menen*ukan a$8a "emuan(a *ela$ &'an*umkan. Dem'k'an juga7 u*ang u"a$a a*a" aku'"'"' (ang &'a*a* pa&a lapo!"n pene!'maan &engan nomo! (ang le'$ &a!' %1,9 $a!u" &'keual'kan &a!' u*ang u"a$a. 'ka kl'en melakukan ope!$'*ungan 6"'k "eelum ak$'! *a$un e!jalan7 au&'*o! ma"'$ $a!u" melakukan p'"a$ a*a" u*ang u"a$a pa&a "aa* pe!$'*ungan 6"'k &engan a!a "epe!*' (ang &'gama!kan pa&a pa!ag!ap$ "eelumn(a. Sela'n '*u7 au&'*o! juga $a!u" mem:e!'6ka"'kan apaka$ "emua aku'"'"' (ang &'alkukan an*a!a pe!$'*ungan 6"'k &an ak$'! *a$un *ela$ &'*ama$kan kepe!"e&'aan 6"'k &an u*ang u"a$a.
Pe'se+iaan +alam Pe'#alanan #en(angku* u*ang u"a$a7 au&'*o! $a!u" meme&akan an*a!a aku'"'"' pe!"e&'aan a*a" &a"a! F-B +estination &an a*a" &a"a! F-B o'i!in. Un*uk
F-B +estination7 $ak akan e!p'n&a$ ke*'ka pe!"e&'aan &'*e!'ma7 "e$'ngga $an(a pe!"e&'aan (ang &'*e!'ma pa&a a*au "eelum *anggal ne!aa (ang $a!u" &'ma"ukan &alam pe!"e&'aaan &an u*ang u"a$a pa&a ak$'! *a$un. 'ka aku'"'"' &'lakukan a*a" &a"a! F>B o!'g'n7 pe!u"a$aan $a!u" mena*a* Kelompok VI
Page )1
p!"e&'aan &&an u*ang u"a$a *e!ka'* pa&a pe!'o&e e!jalan j'ka peng'!'man &'lakukan pa&a a*au "eelum *anggal ne!aa.
Au&'*o! &apa* menen*ukan apaka$ pe!"e&'aan aku'"'"' a*a" &a"a! F>B &e"*'na*'on a*au Fo o!'g'n &engan meme!'k"a /ak*u! :en&o!. Au&'*o $a!u" meme!'k"a /ak*u a*a" a!ang &agang (ang &'*e!'ma *'&ak lama "e*ela$ ak$'! *a$un guna menen*ukanapaka$ $al '*u &'lakukan a*a" &a"a! F>B o!'g'n. Un*uk a!ang (ang &'aku'"'"' a*a" &a"a! F>B o!'g'n7 &an apa'la *anggal peng'!'man a&ala$ pa&a a*au "eelum *anggal ne!aa7 pe!"e&'aan &an u*ang u"a$a *e!ka'* $a!u" &'a*a* pa&a a*au "eelum *anggal ne!aa pe!"e&'aan &an u*ang u"a$a *e!ka'* $a!u" &'a*a* pa&a pe!'o&e e!jalan j'kaa jumla$n(a ma*e!'al.
Reliabilitas Bukti Au&'*o! $a!u" mema$am' !el'a'l'*a" !ela*':e &a!' *'ga jen'" u*ama uk*' (ang umumn(a &'gunakan un*uk mem:e!'6ka"' u*ang u"a$a< /ak*u! :en&o!7 lapo!an :en&o! &an kon6!ma"'.
Pe'be+aan Anta'a Faktu' 2en+o' +an La/o'an 2en+o' Au&'*o! $a!u" meme&akan an*a!a /ak*u! :en&o! &an lapo!an :en&o! ke*'ka mem:e!'6ka"'
jumla$
(ang
*e!u*ang
ke&apa
:en&o!.
Au&'*o!
akan
mempe!ole$ uk*' (ang "anga* an&al mengena' "e*'ap *!an"ak"' ke*'ka me!eka meme!'k"a /ak*u! :en&o! &an &okumen pen&ukung *e!ka'*7 "epe!*' lpo!an pene!'maan &an pe"anan pemel'an. Lapo!an :en&o! *'&ak eg'*u &'"uka' "epe!*' /ak*u! un*uk mem:e!'6ka"' "e*'ap *!an"ak"' ka!ena lapo!an '*u $an(a menan*umkan *o*al jumla$ *!an"ak"'. Un'* (ang &'pe!ole$7 $a!ga7 ongko" angku*an7 &an &a*a la'nn(a *'&ak &'an*umkan. #ana
&a!'
ke&ua
&okumen
*e!"eu*
(ang
le'$
a'k
&alam
mem:e!'6ka"'"al&o u*ang u"a$a (ang ena!; Lapo!an :en&o! le'$ unggul &alam mem:e!'6ka"' u*ang u"a$a ka!ena menan*umkan "al&o ak$'!. Au&'*o! Kelompok VI
Page )2
&apa* meman&'ngkan /ak*u! :en&o! (ang a&a &engan m'l'k kl'en &an ma"'$ elum mengungkapkan (ang $'lang7 (ang me!upakan pe!$a*'an u*ama &alam u*ang u"a$a.
&amba' ()* Pe'mintaan Kon;'masi Utan! Usaha : 1) anua!' 2410 R>GER #EAD7 IN+ Jones #ales$ %nc& ' #tewart #treet *ayne+aille$ ,entucy -.' Kepa&a (ang Be!kepen*'ngan< Au&'*o! kam'7 #u!!"( an& Roge!"7 +PA "e&ang melak"anakan au&'* *e!$a&ap lapo!an keuangan kam'7 un*uk *ujuan 'n' $a!ap ag'kan me!eka 'n/o!ma"' e!'ku* pe! %1 De"eme! 241%. 1. Lapo!an *e!"en&'!' *en*ang u*ang u"a$a kam' kepa&a An&a (ang menunjukkan "emua '*em (ang elum &'a(a!. 2. Da/*a! lengkap "e*'ap 8e"el &an pene!'maan u*ang kepa&a An&a C*e!ma"uk (ang *ela$ &'&'"konkan (ang menunjukan *anggal a8al7 *anggal ja*u$ *empo7 jumla$ a8al7 "al&o (ang elum &'a(a!7 jam'nan7 &an penjam'n7 "e!*a %. Da/*a! *e!"en&'!'
men(angku*
a!ang
&agang
An&a
(ang
&'kon"'n(a"'kan kepa&a kam'. Pe!$a*'an An&a *e!$a&ap pe!m'n*aan 'n' akan kam' $a!ga'. Seua$ amplop *ela$kam' lamp'!kan un*uk ja8aan An&a.
Ho!ma* kam'7
P$'ll Ge!'o:'n'
P$'ll Ge!'o:'n'7 P!e"'&en D'!ek*u!
Kelompok VI
Page )%
#ana &a!' ke&ua &okumen *e!"eu* (ang le'$ a'k un*uk menguj' aku'"'"' &alam penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*':e a*a" *!an"ka"'; Fak*u! :en&o! le'$ unggul &alam mem:e!'6ka"' *!an"ak"' Ka!ena au&'*o! mem:e!'6ka"' "e*'ap *!an"ak"' &an /ak*u! menunjukkan !'n'an aku'"'"'.
Pe'be+aan Anta'a La/o'an 2en+o' +an Kon;'masi Pe!e&aan pal'ng pen*'ng an*a!a lapo!an :en&o! &an kon6!ma"' u*ang u"a$a *e!le*ak pa&a "ume! 'n/o!ma"'n(a. Lapo!an :en&o! &'"'apkan ole$ :en&o! Cp'$ak ke*'ga (ang 'n&epen&en *e*ap' e!a&a &' *angan kl'en pa&a "aa* au&'*o!
meme!'k"an(a.
Hal
'n'
meme!'kan
kl'en
ke"empa*an
un*uk
mengua$ lapo!an :en&o! a*au men('mpan lapo!an *e!*en*u &a!' au&'*o!. Re"pon *e!$a&ap pe!m'n*aan kon6!ma"' u*ang u"a$a umumn(a e!upa lapo!an *e!"en&!' (ang &'k'!'mkan lang"ung kekan*o! akun*an pul' ole$ :en&o!. Re"pon" *e!"eu* men(e&'akan 'n/o!ma"' (ang "ama "epe!*' lapo!an :en&o! *e*ap' le'$ &apa* &'an&alkan. Sela'n '*u7 kon6!ma"' u*ang u"a$a (ang umum &'"aj'kan pa&a gama! 15-0.
Ka!na ke*e!"e&'aan lapo!an :en&o! &an /ak*u! :en&o!7 (ang ke&uan(a me!upakan uk*' (ang !ela*':e &apa* &'an&alkan ka!ena e!"al &a!' p'$ak ke*'ga7 kon6!ma"' u*ang u"a$a ku!ang eg'*u umum ke*'mang kon6!ma"' p'u*ang u"a$a.
'ka kl'en mem'l'k' pengen&al'an 'n*e!nal (ang mema&a' &an lapo!an :en&o! *e!"e&'a un*uk &'pe!'k"a7 kon6!ma"' '"an(a *'&ak &'k'!'mkan. Akan *e*ap'7 j'ka pengen&al'an 'n*e!nal kl'en lema$7 j'ka lapo!an *'&ak *e!"e&'a7 a*au j'ka au&'*o! mempe!*an(akan 'n*eg!'*a" kl'en7 "anga*la$ pen*'ng un*uk meng'!'mkan pe!m'n*aan kon6!ma"' kepa&a :en&o!. Ka!na menekankan pa&a ku!ang "aj' akun ke8aj'an7 akun (ang &'kon6!ma"' $a!u" menakup
Kelompok VI
Page )0
akun "al&o (ang ee"a!7 ak*'/7 &an nol "e!*a "ample !ep!e"en*a*':e &a!' "emua akun la'nn(a.
Ke*'ka au&'*o! meme!'k"a lapo!an :en&o! a*au mene!'ma kon6!ma"'7 maka &'a $a!u" me!ekon"'l'a"'$ lapo!an a*au kon6!ma"' &engan &a/*a! u*ang u"a$a. Pe!e&aan (ang a&a "e!'ng kal' &'"eakan ole$ pe!"e&'an &alam pe!jalanan7 ek (ang *ela$ &'k'!'mkan ole$ kl'en *e*ap' elum &'*e!'ma ole$ :en&o! pa&a *anggal lapo!an7 &an penun&aan pem!o"e"an a*a*an aku*an"'. Rekon"'l'a"'$ 'n' mem'l'k' "'/a* umum (ang "ama "epe!*' (ang &'a$a" pa&a a 1, un*uk p'u*ang u"a$a. Dokumen (ang umumn(a &'gunakan un*uk me!ekon"'l'a"'$ "al&o pa&a &a/*a! u*ang u"a$a &engan kon6!ma"'$ a*au lapo!an :en&o! *e!ma"uk lapo!an pene!'maan7 /ak*u! :en&o!7 &an ek (ang &'a*alakan. Pema$a"an k'*a mengena' penguj'an a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a *e!u*ama e!/oku" pa&a p!o"e&u! au&'* (ang umumn(a &'lakukan7 &okumen &an a*a*an (ang &'pe!'k"a7 "e!*a pene*apan 8ak*u penguj'an. Au&'*o! juga $a!u" mempe!*'mangkan uku!an "ampell ke*'ka mengau&'* u*ang u"a$a.
Uku!an
"ampel
un*uk
penguj'an
u*ang
u"a$a
"anga*
e!:a!'a"'7
*e!gan*ung pa&a /ak*o!-/ak*o! "epe!*' ma*e!'al'*a" u*ang u"a$a7 jumla$ u*a ng (ang e!e&a!7 pen'la'an !e"'ko pengen&al'an7 &an $a"'l *a$un "eelumn(a. 'ka pengen&al'an 'n*e!nal kl'en lema$7 (ang ukan me!upakan $al (ang umum un*uk u*ang u"a$a7 $amp'! "emua '*em popula"' $a!u" &':e!'6ka"'. Pa&a "'*ua"' la'nn(a7 penguj'an (ang m'n'mal mungk'n "u&a$ menukup'.
Sampl'ng "*a*'"*' umumn(a ja!ang &'gunkkan &alam mengau&'* u*ang u"a$a
ke*'mang un*uk
p'u*ang
u"a$a. #en&e6n'&'kan popula"' &an
menen*ukan uku!an popula"' un*uk u*ang u"a$a jau$ le'$ "ul'*. Ka!ena penekanann(a &'e!'kan pa&a u*ang u"a$a (ang &'$apu"7 au&'*o! $a!u" e!u"a$a mema"*'kan a$8a popula"' mel'a*kan "emua u*ang u"a$a (ang po*en"'al. Kelompok VI
Page ))
BAB III KESIMPULAN
Tujuan ke"elu!u$an &alam au&'* "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an a&ala$ un*uk menge:alua"' apaka$ akun &'penga!u$' ole$ aku'"'"' a!ang &an ja"a &an pengelua!an ka" un*uk aku'"'"' *e!"eu* *ela$ &'"aj'kan &engan 8aja! "e"ua' &engan p!'n"'p akun*an"' (ang e!laku umum.
S'klu" aku'"'"' &an pema(a!an mel'pu*' kepu*u"an &an p!o"e" (ang &'pe!lukan un*uk men(e&'akan a!ang &an ja"a &alam pelak"anaan u"a$a. S'klu" 'n' 'a"an(a &'a8al' &engan *'n&akan pemel'an ole$ pega8a' (ang memu*u$kan a!ang a*au ja"a &an e!ak$'! &engan pema(a!an u*ang &agang.
Pengguna ek"*!ane* &apa* men'ngka*kan kemampuan un*uk melakukan '"n'" &engan !ekan '"n'" (ang jau$ loka"'n(a7 (ang "eelumn(a *'&ak mungk'n &'lakukan Ban(ak (ang e!pen&apa* a$8a penggunaan 'n*e!ne* un*uk mempe!ole$ a!ang &an ja"a men'mulkan e6"'en"' pa"a! &an $a!ga (ang le'$ mu!a$ ka!ena pa"a! onl'ne akan memungk'nkan jumla$ pema"ok &an pelanggan (ang le'$ e"a! un*uk menego"'a"'kan pemel'an "e!*a penjualan p!o&uk &an ja"a.
Penguj'an pengen&al'an &an penguj'an "u*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an &'ag' ke &alam &ua '&ang7 (a'*u<
Kelompok VI
Page ),
•
Penguj'an aku'"'"'< mem!o"e" pe"anan pemel'an7 mene!'ma a!ang &an
•
ja"a7 "e!*a mengaku' ke8aj'an. Penguj'an pema(a!an7 mel'pu*' p!o"e" '"n'"< mem!o"e" &an mena*a* pengelua!an ka".
#e*o&olog' un*uk me!anang penguj'an a*a" !'n'an "al&o u*ang u"a$a an!a*a la'n < •
#eng'&en*'6ka"' R'"'ko B'"n'" Kl'en (ang #empenga!u$' U*ang U"a$a
•
CTa$ap I #ene*apkan Sala$ Saj' (ang Dapa* D'*ole!an"' &an #en'la' R'"'ko In$e!en
•
CTa$ap I #en'la' R'"'ko Pengen&al'an &an #e!anang "e!*a #elak"anakan Penguj'an
•
pengen&al'an &an penguj'an Su"*an*'/ a*a" T!an"ak"' C*a$ap I &an II #e!anang &an #elak"anakan P!o"e&u! anal'*'" C*a$ap III
Kelompok VI
Page )9
PERTAN%AAN DAN 0A6ABAN
Nama< o$ana S'*'njak N'm
< 0%210114015
Soal ela"kan apa (ang &'mak"u& &engan /ak*u! :en&o! &an kegunaan n(a
0a1aban? Fak*u! Ven&o! CVen&o!" In:o'e a&ala$ &okumen (ang &'*e!'ma &a!' :en&o! &an menunjukan jumla$ (ang *e!u*ang a*a" "ua*u aku'"'"'.Fak*u! *e!"eu* menunjukan &e"k!'p"' &an kuan*'*a" a!ang "e!*a ja"a (ang &'*e!'ma 7$a!ga C*e!ma"uk ongko" angku*7"(a!a* &'"kon *una'7 *anggal penag'$an 7 &an *o*al jumla$n(a.Fak*u! Ven&o! me!upakan $al (ang pen*'ng ka!ena menunjukkan jumla$ (ang *e!a*a* &alam 6le *!an"ak"' aku'"'"'.Un*uk pe!u"a$aan (ang menggunakan EDI 7/ak*u! :en&o! &'k'!'mkan "ea!a elek*!on'k 7 (ang akan mempenga!u$' a!a au&'*o! menge:alua"' uk*'.
Nama< Ka!'na N'm
< 0%2101140%%
Soal
Kelompok VI
Page )5
Seu* &an jela"kan &okumen (ang *e!ka'* &engan p!o"e" pengelua!an ka" (ang &'pe!'k"a au&'*o!
0a1aban? •
+ek . Dokumen 'n' umumn(a &'gunakan un*uk mema(a! aku'"'"' ke*'ka pema(a!an
"u&a$
ja*u$
*empo
.
Seag'an
e"a!
pe!u"a$aan
menggunakan ek (ang &'ua* melalu' kompu*e! e!&a"a!kan 'n/o!ma"' (ang *e!an*um &alam 6le *!an"ak"' aku'"'"' pa&a "aa* a!ang &an ja"a •
&'*e!'ma. F'le T!an"ak"' Pengelua!an Ka" Ca"$ D'"u!"emen* T!an"a*'on F'le In' a&ala$ 6le (ang &'ua* &engan kompu*e! (ang mena*umkan "emua *!an"ak"' pengelua!an ka" (ang &'p!o"e" ole$ "'"*em akun*an"' "elama "ua*u pe!'o&e ."epe!*' "a*u $a!' 7"a*u m'nggu a*au "a*u ulan.F'le 'n' e!'"' jen'" In/o!ma"' (ang "ama "epe!*' (ang &'a$a" un*uk 6le *!an"ak"'
•
aku'"'"'. u!nal a*au L'"*'ng Pengelua!an Ka" Ca"$ D'"u!"emen* ou!nal >! L'"*'ng In' a&ala$ l'"*'ng a*au lapo!an (ang &'ua* &a!' 6le *!an"ak"' pengelua!an ka" (ang menan*umkan "emua *!an"ak"' "elama "e*'ap pe!'o&e 8ak*u.
Nama< Nu!ma P!aa8a*' N'm
< 0%2101140%5
Soal Seu*kan *'ga pe!e&aan (ang pen*'ng an*a!a aku'"'"' &an pema(a!an &'an&'ngkan &engan "'klu" la'nn(a
0a1aban? Te!&apa* *'ga pe!e&aan (ang pen*'ng an*a!a aku'"'"' &an pema(a!an &'an&'ngkan &engan "'klu" la'nn(a. 1. Te!&apa* "ejumla$ e"a! akun (ang *e!l'a* *e!ma"uk akun lapo!an laa !ug' &an ne!aa. Hal 'n' men'ngka*kan po*en"' "ala$ "aj' Kelompok VI
Page )
kla"'6ka"'
(ang
mungk'n
akan
mempenga!u$'
laa.
+on*o$<
m'"kla"'6ka"' an*a!a ean !epa!a"' &an pemel'$a!aan ak*':a *e*ap ak'a*n(a au&'*o! "e!'ng mengu!ang' *'ngka* pengeual'an (ang &apa* &'*ole!an"' *e!u*ama un*uk a*!'u* kla"'6ka"'. 2. Su&a$ umum ag' *!an"ak"' &alam "'klu" 'n' un*uk menun*u* pe!*'mangan (ang "'gn'6kan "epe!*' 'a(a lea"e &an kon*!uk"'. Pe!*'mangan *e!"eu* mengak'a*kan men'ngka*n(a kemungk'nan "ala$ "aj'. Ak'a*n(a au&'*o! "e!'ng mengu!ang' *'ngka* pengeual'an (ang &apa* &'*ole!an"' un*uk a*!'u* keaku!a*an. %. umla$ n'la' uang "e*'ap *!an"ak"' &alam "'klu" menakup !en*ang (ang lua!. Ak'a*n(a au&'*o! "e!'ng mem'"a$kan '*em-'*em (ang e!n'la' e"a! &an *'&ak 'a"a "e!*a menguj'n(a a*a" &a"a! 144 pe!"en.
Nama< Lu'an' +'*!a Sa!' N'm
< 0%2101140)
Soal Pe!m'n*aan akan a!ang &an ja"a ole$ pe!"on'l kl'en me!upakan *'*'k a8al ag' "'klu". Seu*kan &okumen apa "aja (ang &'pe!lukan &alam pe!m'n*aan akan a!ang &an ja"a *e!"eu*
0a1aban? a & e / g $ ' j
Pe!m'n*aan pemel'an C purchase requisition7 Pe"anan pemel'an C purchase or!er 7 Fak*u! :en&o! C+en!or in+oice7 #emo &ee* C!ebit memo7 Vou$e!7 F'le *!an"ak"' aku'"'"'7 u!nal aku'"'"' a*au l'"*'ng7 F'le 'n&uk u*ang u"a$a Caccounts payable master fle7 Ne!aa "al&o u*ang u"a$a Caccounts payable trial balance7 Lapo!an :en&o! C+en!or/s statement
Kelompok VI
Page ,4
Nama< 3'8'n Angg!aen' N'm
< 0%21011409
Soal Apaka$ #e*o&olog' un*uk me!anang penguj'an a*a" pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*':e a*a" *!an"ak"';
0a1aban? a &
#elak"anaka p!o"e&u! un*uk meme$am' "!*uk*u! pengen&al'an 'n*e!n #ene*apkan !'"'ko pengen&al'an #enge:alua"' 'a(a &an man/aaa* &a!' penguj'an a*a" pengen&al'an #e!anang penguj'an a*a" pengen&al'an &an penguj'an "u"*an*'/ a*a" *!an"ak"' un*uk memenu$' *ujuan au&'* e!ka'*an *!an"ak"'
- P!o"e&u! au&'* - e"a! "empel - po" @ un"u!e (ang &'p'l$ - "aa* pelak"anaan
Nama< E"*e! El'ana N'm
< 0%210114052
Soal ela"kan $uungan an*a!a penguj'an "'klu" aku'"'"' &an pema(a!an "e!*a penguj'an $u*ang u"a$a &an e!'kan on*o$ "pe"'6k ke&ua jen'" penguj'an *e!"eu* mempenga!u$' "a*u "ama la'n;
Kelompok VI
Page ,1
0a1aban? Tujuan
ke"elu!u$an
&'&alam
au&'*
"'klu"
pe!ole$anCaku'"'"'
&an
pema(a!an (a'*u un*uk menge:alua"' apaka$ akun (ang &'penga!u$' ole$ pe!ole$an a!ang &an ja"a &an apaka$ pengelua!an ka" un*uk pe!ole$an *e!"eu* "ea!a 8aja! &'"aj'kan "e"ua' &engan p!'n"'p akun*an"' (ang &'*e!'ma umum. Gama! 15-1 menggama!kan a!a a!u" 'n/o!ma"' akun*an"' melalu' maam-maam akun &'&alam "'klu" pe!ole$an &an pema(a!an. Gama! *e!"eu* menunjukkan a$8a a&a *'ga kelompok *!an"ak"' (ang *e!ma"uk ke&alam "'klu" '*u 1. Pe!ole$an a!ang &an ja"a 2. Pengelua!an ka" %. Re*u! &an a&angan pemel'an "e!*a po*ongan pemel'an Ka!ena "emua *!an"ak"' "'klu" pe!ole$an &an pema(a!an 'a"an(a mengal'! melalu'
$u*ang
&agang@u"a$a7
maka
akun
'n'
"anga*
mene*ukan
kee!$a"'lan au&'* maupun a*a" "'klu" pe!ole$an &an pema(a!an.
Nama< F'kk' #.N'"$a N'm
< 0%21011405%
Soal ela"kan ala" an mengapa pe!u"a$aan menggunakan me*o&e penguj'an 'mp!e";
0a1aban? #e*o&e Imp!e"* Dalam "("*em 'n' jumla$ !eken'ng &alam ka" ke'l "elalu *e*ap7 (a'*u "ee"a! (ang &'"e!a$kan kepa&a ka"'! ka" ke'l un*uk memen*uk &ana ka" ke'l. Apa'la &an ka" ke'l *'nggal "e&'k'* &an juga pa&a ak$'! pe!'o&e7 ka"'! ka" ke'l akan mem'n*a peng'"'an kemal' ka" ke'ln(a "ejumla$ jumla$ (ang "u&a$ &'a(a! &a!' ka" ke'l. Dengan a!a 'n' jumla$ uang&alam ka" ke'l Kelompok VI
Page ,2
kemal' lag' "epe!*' "emula. Peng'"'an kemal' pa&a ak$'! pe!'o&e 'n' pe!lu &'ka*akan aga! 'a(a-'a(a (ang "u&a$ &'a(a! &a!' ka" ke'l 'a" &'a*a*7 ka!ena &alam "("*em 'mp!e"*7 pengelua!an-pengelua!an ka" ke'l a!u &'a*a* pa&a "aa* peng'"'an kemal'.
I*ula$ "ean(a an(ak pe!u"a$aan mengunakan "("*em 'n'. #'"aln(a7 memua*
akun
pengen&al'an
penggaj'an
'n*e!nal
'mp!e"
pema(a!an
*e!p'"a$
gaj'.
Sal&o
un*uk
men'ngka*kan
*e*ap7
m'"alkan
Rp.
).444.4447- &'ua* &alam akun ank penggaj'an. Sege!a "eelum "e*'ap pe!'o&e pema(a!an7 "ua*u eka*a" *!an"/e! elek*!on'k &'*a!'k pa&a akun ka" umum
un*uk
men(e*o!kan
*o*al
jumla$
penggaj'an
e!"'$
keakun
penggaj'an. Se*ela$ ek un*uk gaj' &'lakukan pa&a akun penggaj'an 'mp!e"7 akun ank "e$a!u"n(a mem'l'k' "al&oRp. ).444.4447-. Sa*u-"a*un(a "e*o!an ke&alam akun a&ala$ un*uk penggaj'an m'ngguan &an "em' ulanan &an "a*u-"a*un(a pengelua!an a&ala$ pema(a!an ek kepa&a ka!(a8an.
Nama< In*an Pa!a&'lla S. Ha"'uan N'm
< 0%21011405)
Soal Dalam penggunaan *ujuan au&'* (ang e!ka'*an &engan "al&o "ama &engan (ang &'*e!apkan un*uk mem:e!'6ka"' p'u*ang u"a$a7 ka!ena *ujuan '*u juga &apa* &'*e!apkan pa&a ke8aj'an &engan *'ga mo&'6ka"' ke'l. Seu*kan *'ga mo&'6ka"' ke'l *e!"eu*<
0a1aban?
1. Tujuan n'la' !eal'"a"' *'&ak &apa* &'*e!apkan pa&a ke8aj'an. N'la' !eal'"a"' $an(a &apa* &'*e!apkan pa&a ak*':a.
Kelompok VI
Page ,%
