TABLA DE CONTENIDO Pag CAPITULO I 1. Presentación 1.1Introduccion 2. Generalidades de la Práctica 2.1 Titulo de la Práctica 2.2 Planteamiento del problema de estudio 2.3 Objetivos 2.4 Justificación 2.5 Formulación del problema 2.6 Alcances y limitaciones 2.7 Plan de Trabajo 2.8 Actividades desarrolladas y en desarrollo 2.99 Fort 2. Fortal alez ezas as y debi debili lida dade dess enco encont ntra rada dass en el Plan Plan de Trab Trabaj ajo o
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CAPITULO II 3. Informe Práctica Empresarial, Recursos Brindados por la Empresa, Aporte Real del Estudiante. 10
CAPITULO III 4.1 Conclusiones 4.2 Recomendaciones 4.3 Anexos 4.4 Infografía y Bibliografía
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Lista de Graficas Pag Grafica 1 Formato Expedientes
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Grafica 2 Cuadro Ingreso SIFARO
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Grafica 3 Interfaz de Usuario SIFARO
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Grafica 4 Cuadro Consulta Declaraciones de importación
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Graf Grafic icaa 5 li list staa de ca caso soss de anál anális isis is prec precio ioss oste ostens nsib ible leme ment ntee bajo bajoss 1
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Graf Grafic icaa 6 li list staa de de ca caso soss de anál anális isis is prec precio ioss oste ostens nsib ible leme ment ntee bajo bajoss 2
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Graf Grafic icaa 8 li list staa de ca caso soss de anál anális isis is prec precio ioss oste ostens nsib ible leme ment ntee bajo bajoss 4
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Grafica 9 Oficio final reporte investigación
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CAPITULO I 1. PRES PRESEN ENTA TACI CION ON 1.1INTRODUCCION La administración en negocios internacionales abarca muchos campos, y nos permite ser un profesional con mentalidad empresarial y global, con capacidad negociadora para liderar proyectos y planes de negocios internacionales con la capaci capacidad dad de orient orientar ar las organi organizac zacione ioness en la identi identific ficació ación, n, negoci negociaci ación ón y aprovechamien aprovechamiento to de las nuevas oportunidades oportunidades que ofrece ofrece un entorno global cada vez más abierto y competido. Es así como es importante que el aspirante al título de administrador en negocios internacionales conozca de manera profunda la legislación tributaria que le permita desarro desarrolla llarr compet competenci encias as frente frente a estos estos nuevos nuevos desafí desafíos os de global globaliza izació ción n de mane manera ra ópti óptima ma y ági ágil y así perm permit itiir el flujo lujo regu regula larr de las opera peraci cion ones es internacionales de las empresas a su cargo. La Universidad de Boyacá permite realizar esta práctica profesional en donde podemos abarcar el tema legislativo y toda la información relacionada con las regu regula laci cion ones es del del come comerc rcio io en dond donde e el estu estudi dian ante te pued puede e inda indaga gar, r, tene tener r expe experi rien enci cias as y cono conoce cerr y trat tratar ar asun asunto toss rela relaci cion onad ados os con con la carr carrer era a de Administración y Negocios internacionales. Como Como se sabe sabe,, la DIAN DIAN como como únic único o orga organi nismo smo de regul regulac ació ión n trib tribut utar aria ia de Colombia, tiene una importancia muy grande para la nación, ya que del debido manejo de los tributos y la debida regulación de las operaciones de comercio exterior dependen los ingresos y fuentes monetarias de nuestro país. Con los tributos, se obtienes ingresos suficientes para la administración y elaboración de obras públicas que generan desarrollo para el país.
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2. GENERALIDADES DE LA PRÁCTICA 2.1 Título de la practica “CASUÍSTICA Y ANÁLISIS ACERCA DE LAS INCONSISTENCIAS PRES PRESEN ENTA TADA DAS S EN EL DILI DILIGE GENC NCIA IAMI MIEN ENTO TO DE DECL DECLAR ARAC ACIO IONE NES S DE IMPO IMPORT RTAC ACIÓ IÓN N PRESE PRESENT NTAD ADAS AS EN LA DI DIRE RECC CCIÓ IÓN N DE IM IMPU PUES ESTO TOS S Y ADUANAS NACIONALES DE COLOMBIA – DIAN, CONLLEVANDO A SANCIONES Y DEMÁS PROCEDIMIENTOS PARA EL DILIGENCIAMIENTO DILIGENCIAMIENTO DE FORMULARIOS” 2.2 Planteamiento del problema de estudio La DIAN DIAN,, como como únic único o ente ente regul regulad ador or de toda todass las las oper operac acio iones nes de come comerc rcio io exterior de Colombia, es de quien, como intermediadores internacionales, nos puede capacitar en todos estos procesos aduaneros para el óptimo desempeño de nosotros ros, como aspi spirantes al titulo de admin ministradores res en negocios internacionales. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se constituyó como Unidad Administrat Administrativa iva Especial, mediante mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN). Esta se encuentra organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacion nacional al de caráct carácter er eminen eminentem tement ente e técnico técnico y especia especializa lizado, do, con persone personería ría jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La DIAN DIAN tien tiene e como como func funció ión n la admi admini nist stra ració ción n de los los impu impues esto toss de rent renta a y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de aduana; los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y los demás impuestos internos del orden nacional cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; así como la dirección y administración de la gestión aduanera, incluyendo la aprehensión, decomiso o declaración en abandono a favor de la Nación de mercancías y su administración y disposición.
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El control y vigilancia sobre el cumplimiento del régimen cambiario en materia de importación y exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, fina financ ncia iaci ción ón en mone moneda da extr extran anje jera ra de impo import rtac acio ione ness y expo export rtac acio ione nes, s, y subfacturación y sobrefacturación de estas operaciones. La admini administr straci ación ón de los impuest impuestos os compre comprende nde su recauda recaudació ción, n, fiscal fiscaliza izació ción, n, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. La administración de los derechos de aduana y demás impuestos al comercio exterior, comprende su recaudación, fiscalización, liquidación, discusión, cobro, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones aduaneras. La dirección y administración de la gestión aduanera comprende el servicio y apoy apoyo o a las las opera operaci cione oness de comer comerci cio o exte exterio rior, r, la apre aprehe hensi nsión ón,, deco decomis miso o o declaración en abandono de mercancías a favor de la Nación, su administración, cont control rol y disp dispos osic ició ión, n, así así como como la admin adminis istr trac ació ión n y cont control rol de los los Sist Sistem emas as Especi Especiale aless de Import Importaci ación-E ón-Expo xporta rtació ción, n, Zonas Zonas Franca Francas, s, Zonas Zonas Económi Económicas cas Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional, de conformidad con la política que formule el Ministerio de Comercio, Industria y Turi Turismo smo en la mate materi ria, a, para para esto estoss últi último mos, s, con con exce excepc pció ión n de los los cont contra rato toss relacionados con las Zonas Francas. La administración de los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional comprende comprende su recaudación, recaudación, fiscalización, fiscalización, liquidación, liquidación, discusión, discusión, cobro, sanción sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de estas obligaciones. Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadística en materia tributaria, aduanera, de control de cambios en relación con los asuntos de su competencia, así como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importación-Exportación, Zonas Francas, Zonas Económicas Especiales de Exportación y las Sociedades de Comercialización Internacional.
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2.3 OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL “Ana “Analiliza zarr y docu docume ment ntar ar el proc proces eso o de revi revisi sión ón y cont contro roll para para el exce excele lent nte e dilige diligencia nciamie miento nto de formul formulari arios os de import importaci ación ón present presentado ado a la direcc dirección ión de impuestos impues tos y aduan aduanas as nacionales de Colombi Colombia a – DIAN”
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Manejo y actualización de bases de datos e información detallada acerca de allana allanamie miento ntoss volunt voluntari arios os hallad hallados os en las difere diferente ntess zonas zonas en el period periodo o comprendido de mi practica empresarial Mani Manipu pula laci ción ón y estu estudi dio o de info inform rmac ació ión n priv privad ada a de caso casoss de valo valorr en declaraciones de importación Desarrollo de casuística referente al encuentro de pruebas suficientes para desmentir o afirmar la sospecha de posible fraude aduanero elaboración de oficios para la apertura o archivo de investigación a casos de fraude aduanero manejo de archivo de mi dependencia GIT Investigaciones Aduaneras I. 2.4 Justificación
LAS INFRACCIONES ADUANERAS DE LOS DECLARANTES EN EL RÉGIMEN DE IM IMPO PORT RTAC ACIÓ IÓN N TE TEMP MPOR ORAL AL PA PARA RA RE REEX EXPO PORT RTAC ACIÓ IÓN N EN EL MI MISM SMO O ESTADO son estipuladas de la siguiente manera: 1.1 No terminar la modalidad de Importación Temporal para rexportación en el mismo Estado antes del vencimiento del plazo de la importación y no pagar oportunamente las cuotas de los tributos aduaneros. La sanción aplicable será de multa equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB de la mercancía convertido a la tasa de cambio representativa del mercado del día del vencimiento del plazo para modificar la modalidad de importación temporal, más el cinco por ciento (5%) del valor de la cuota incumplida convertido a la tasa de cambio representativa vigente a la fecha en que debió efectuarse el pago de la cuota incumplida. 1.2 No pagar oportunamente la cuota de los tributos aduaneros, aun cuando se hubiese modificado la declaración de importación o reexportado la mercancía
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antes del vencimiento del plazo de la importación temporal. La sanción aplicable será del cinco por cinco (5%) del valor de la cuota incumplida convertido a la tasa de cambio representativa vigente a la fech a en que debió efectuarse el pago de la cuota incumplida. 1.3 No terminar la modalidad de importación temporal para reexportación en el mismo Estado antes del vencimiento del plazo de la importación, aun cuando se hubi hu bies ese e pa paga gado do opo port rtun una ame ment nte e la lass cu cuo ota tass de lo loss tri ribu buttos ad adua uane nero ros, s, correspondient correspo ndientes, es, La sanció sanción n aplica aplicable ble será de siete (7) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Las infracciones y sanciones de que trata este artículo serán aplicables únicamente al importador. No pr pres esen enta tarr la De Decl clar arac ació ión n An Andi dina na de dell Va Valo lorr o pr pres esen enta tarr un una a qu que e no corre co rrespo sponda nda a la me merca rcancí ncía a de decl clar arada ada o a la De Decl clar araci ación ón de Im Impo porta rtaci ción ón de que se trate: La sanción aplicable será del cinco por ciento (5%) del valor en aduana de la me merc rcan ancí cía. a. Cu Cuan ando do es esta ta in infr frac acci ción ón se de dete tect cte e du dura rant nte e el pr proc oces eso o de insp in spec ecci ción ón no pr proc oced eder erá á el le leva vant nte e ha hast sta a qu que e el im impo port rtad ador or pr pres esen ente te la Declaración Andina del Valor y pague la sanción indicada. La sa sanci nción ón ap aplilica cabl ble e se será rá de dell ci cinc ncue uent nta a po porr ci cien ento to (50 (50%) %) de la di dife feren renci cia a que re ressul ultte entre el valor declarado co como mo ba basse gra ravvable para las merc me rcan ancí cías as im impo port rtad adas as y la ba base se de dete term rmin inad ada a co con n el pr prec ecio io of ofic icia ial.l. La sanc sa nció ión n pre previ vist sta a en es este te nu numer meral al,, só sólo lo se ap aplilica cará rá cu cuan ando do se ge gene nere re un menor pago de tributos. La sanción aplicable será del treinta por ciento (30%) de la diferencia que resul re sulte te en entr tre e el va valo lorr de decl clar arad ado o co como mo ba base se gr grav avab able le pa para ra la lass me merca rcanc ncía íass importadas y la base determinada con el precio oficial 2.5 Formulación del problema ¿Cómo debería ser el diligenciamiento diligenciamiento correcto de los formularios formularios de importación importación de la dirección de impuestos y aduanas nacionales de Colombia - DIAN, con el fin de evitar sanciones futuras? 2.6 Alcances y limitaciones
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Este trabajo inicio el 05 de marzo de 2012 hasta el 25 de mayo de 2012 cumpliendo un total de 440 horas, se extendió hasta la terminación de una labor asignada en la empresa. La práctica empresarial se limitó a la duración de la misma lo que abarcó la etapa de iniciación en la cual se me informo acerca de mis labores a realizar, con limi limita taci ción ón a entr entreg ega a en un dete determ rmin inad ado o peri period odo, o, desa desarr rrol ollo lo comp comple leto to de actividades y terminación de la practica empresarial proyectando una excelente imag imagen en debi debido do al cump cumplilimi mien ento to tota totall de mis mis labo labore ress y mi alto alto sent sentid ido o de responsabilidad y pertenencia con la empresa. 2.7 Plan de Trabajo
Para la mencionada práctica, se estableció el siguiente plan de trabajo: 5 de marzo a 20 de abril: conocimiento de área de trabajo, asignación de tareas y realización de la selección de allanamientos. 23 de abril a 18 de mayo, clasificación de allanamientos, reporte y envió de oficios a importadores 18 de mayo al 25 de mayo, investigación de casos con precios ostensiblemente bajos frente al mercado nacional, búsqueda de pruebas y realización de oficios sugiriendo acciones siguientes.
2.8 Actividades desarrolladas y en desarrollo
El primer día fue de presentación a superiores, conocer la estructura del grupo con quien se iba a trabajar, jerarquía y deberes de los compañeros de trabajo. Capacitación, adaptación y reconocimiento del equipo de trabajo, familiarización con el grupo de trabajo trabajo y demás personas involucradas. involucradas. Asignaciones Asignaciones de trabajo, trabajo, tareas, deberes y obligaciones del pasante. Al segundo día, se me fueron dadas mis primeras tareas, que consistían en la clas clasifific icac ació ión n de docu docume ment ntos os envi enviad ados os a la enti entida dad, d, dond donde e los los dife difere rent ntes es impo import rtado adore ress mani manife fest stab aban an habe haberr come cometitido do un erro errorr en la decl declar arac ació ión n de 8
importación donde afectaba el valor de la misma, reduciéndolo y así evitando el debido recaude de los tributos. Esta tarea me llevo más de 6 semanas, ya que los documentos eran más de 3000 y debían ser ordenados por tipo de infracción, fecha y concepto de pago. A su vez, debían ser ingresados ingresados a la base de datos de la entidad para su debida verificación e información al jefe general del grupo. Transcurrido el primer mes, y llegando a la mitad del segundo, estos casos después de ser clasificados y consignados en la base de datos, debían ser estudiados para determinar la debida acción siguiente, que era la remisión al departamento de investigación, archivar, o solicitar más documentos soporte para su debida investigación. Este trabajo nos llevó un mes, ya que se debía informar o solicitar mediante un oficio al importador implicado en la investigación. Para la finalizació finalización n de la práctica, práctica, se me dio otro tipo de trabajo, trabajo, que consistía consistía en el análisis de casos donde la mercancía se encontraba con precios muy bajos frente al mercado. Para desmentir o afirmar estas acusaciones realizadas por el inspector aduanero, se debían buscar pruebas suficientes para ello. Herr Herram amie ient ntas as como como SIFA SIFARO RO,, SIGL SIGLO O XXI XXI y otra otrass base basess de dato datoss fuer fueron on imprescindibles para llegar a cualquier conclusión, además de la debida consulta en el mercado nacional nacional a la fecha. Este Este trabajo tomo tomo los últimos últimos 15 días de la práctica, ya que el apoyo técnico y la constante supervisión de mi jefe directa agilizo la diligencia. 2.9 Fortalezas y debilidades encontradas en el Plan de Trabajo El plan de trabajo presenta debilidades y falencias con respecto a la capacitación. El mismo jefe comentaba periódicamente que es imprescindible que el practicante o pasante deba ser instruido en las labores que se le asignen. Muchas de las veces las labores o tareas se realizan bajo presión debido a la falta de continuidad y orden cronológico de las mismas Como Como fort fortal alez eza a se puede puede descr describ ibir ir la habil habilid idad ad que se adqui adquier ere e cuando cuando se encuentran con casos de urgente diligencia y de rápida conclusión. Permite que los encargados estén preparados para cualquier acontecimiento que se presente.
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3. CAPI CAPITU TULO LO II 3.1 Informe Practica Empresarial, Recurdos Brindados por la empresa, Aporte Real del Estudiante Mi práctica empresarial se dio a lugar en seccional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia DIAN, en la sede de la Avenida Carrera 68 con 22, BOGOTA. Es importante primero que todo resaltar la gran actividad de integración por mi parte con la empresa, ya que se convirtió en una oportunidad mas en mi carrera profesional como una experiencia en mi vida, fue una excelente labor ya que pude aportar a la empresa parte de mi conocimiento adquirido en el transcurso de mi carrera y ponerlo en practica como conocimientos que ellos me brindaron muy amablemente. Mi labor asignada desde su inicio fue realizada en su totalidad hasta finalizar mi práctica empresarial. Se me explico que las actividades concertadas en primera inst insta ancia ncia,, era era dese desemp mpe eñarm ñarme e duran urantte mi pra practic ctica a ubic ubicad ado o en el GI GIT T Invest Investiga igacio ciones nes Aduane Aduaneras ras I, Divisi División ón de Gestió Gestión n de Fiscal Fiscaliza izació ción, n, donde donde se analiz analizan an los casos casos donde donde el import importado adorr comete comete errores errores en la declar declaració ación n de importación en cualquier casilla afectando el valor de la mercancía en forma negativa, reduciendo el valor de la misma y así generando menos tributos. Es aquí aquí dond donde e lleg llegan an esas esas decl declar arac acio iones nes de impo import rtac ació ión n y son son revi revisa sada dass minuci minuciosa osament mente e hasta hasta establ establece ecerr el tipo tipo de sanció sanción, n, oficio oficioss por dilige diligencia nciarr y demás procedimientos para la corrección de estos errores. Mi labor como pasante o practicante es encontrar las inconsistencias en dichas declaraciones y clasificarlas en 3 clases de sanciones que corresponden a nuestro grupo de investigación y que están contempladas en el decreto 2685 de 1999 que son: 482 Núm. 2.2.
Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en las Declaraciones de Importación, cuando tales inexactitudes o errores conlleven un menor pago de los tributos
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499. 49 9. Núm. Núm. 3.
Decl Declara ararr una una base base grava gravabl ble e infe inferi rior or al valor valor en aduan aduana a que que
corresponda. 499 Núm. 6.
Presentar la Declaración de Corrección a que se refiere el artículo 252 de este decreto cuando hayan transcurrido más de seis meses, incluidas las prórrogas concedidas por la autoridad aduanera .
Generalmente estos oficios vienen acompañados de una carta del importador hacia la división declarando declarando que reconocen reconocen su error autónomamente autónomamente y se acogen a un beneficio por este hecho, contemplado en el articulo 521, numeral 1 del decreto 2685 de 1999, descrito así: "Reducción de la sanción de multa por infracción administrativa aduanera. Sin perjuicio del decomiso de la mercancía cuando hubiere lugar a ello, las sanciones sancione s de multa establecidas en este decreto se reducirán a los siguientes porcentajes sobre el valor establecido en cada caso: 1. Al veinte por ciento (20%), cuando el infractor reconozca voluntariamente y por escrito haber cometido la infracción, antes de que se notifique el requerimiento especial aduanero. 2. Al cuarenta por ciento ciento (40%), cuando cuando el infractor reconozca reconozca por escrito haber haber come cometi tido do la infr infrac acci ción ón dent dentro ro del del térm términ ino o prev previs isto to para para dar dar resp respue uest sta a al requerimiento especial aduanero. 3. Al sesenta por ciento (60%), cuando el infractor reconozca por escrito haber cometido cometido la infracción infracción dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo que decide de fondo la imposición de una sanción. Para que proceda la reducción reducción de la sanción prevista en este artículo, artículo, el infractor infractor deberá deberá en cada cada caso caso anexa anexarr al escri escrito to en que recon reconoce oce haber haber cometi cometido do la infracción, copia del recibo de pago en los bancos autorizados para recaudar por la Dire Direcc cció ión n de Impu Impues esto tos s y Adua Aduana nas s Naci Nacion onal ales es,, dond donde e se acre acredi dite te la cance cancela laci ción ón de la sanc sanció ión n en el porce porcenta ntaje je corre correspo spond ndie iente nte,, adem además ás de los los mayores valores por concepto de tributos aduaneros, cuando haya lugar a ellos.
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Se entiende como Allanamiento:
El allanamiento expreso y por la totalidad de los carg cargos os que que fuer fueren en viól viólat aten enos os de las las norm normas as camb cambia iarí rías as y sean sean obje objeto to de formulación por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sólo será válido si lo efectúa directamente directamente el investigado investigado o su apoderado expresamente expresamente facultado facultado para el efecto, a condición de que el allanado no se encuentre dentro de las previsiones del artículo 94 del Código de Procedimiento Civil, siempre y cuando se anexe al escrito en el que se manifieste la voluntad de allanamiento, el recibo oficial de pago en bancos que demuestre la cancelación del valor de la multa correspondiente, de conformidad con los siguientes parámetros: a) Si el interesado se allana a los cargos dentro del término de traslado del acto de formulación, deberá demostrar el pago del sesenta y cinco por ciento (65%) de la multa propuesta en el pliego de cargos, y b) Si el interesado se allana a los cargos formulados dentro del término para interpo interponer ner el recurso recurso de reposic reposición ión contra contra la resoluc resolución ión sancion sancionator atoria, ia, deberá deberá demostrar el pago del ochenta y cinco por ciento (85%) de la multa impuesta.' El allana anamient ento a los cargos rgos no proc rocederá erá res respec pecto de infr nfracc acciones administrativas cambiarías derivadas del tipo penal descrito por el artículo 31 de la Ley 190 de 1995. PAR. PAR.-- El alla allanam namie iento nto que que cump cumpla la los los requis requisit itos os previ previst stos os en este este arti articul culo, o, implicará la terminación del procedimiento administrativo cambiarlo. No procederá recurso de reposición respecto de los cargos materia del allanamiento."
En esta tarea se encuentran varios casos donde los documentos soportes no se encuentran encuentran al día, como lo son las declaraciones declaraciones de importación, importación, recibo oficial de pago, declaración de corrección y declaración de legalización cuando hubiere lugar a ello. Es aquí aquí,, cuan cuando do junt junto o a mi jefe jefe inme inmedi diat ata a tene tenemo moss que que anal analiz izar ar el caso caso especí específic ficame amente nte y dilige diligencia nciarr un oficio oficio notifica notificando ndo al intere interesado sado,, import importado ador, r, declarante, comunicándole su falta de documentos soportes y solicitándole sean enviados a esta seccional para el debido análisis del caso y revisar finalmente si la infracción clasifica para obtener el descuento que contempla en el articulo 521, numeral 1 del decreto 2685 de 1999, descrito anteriormente.
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En cualquiera cualquiera de los casos, el interesado interesado es notificado notificado finalmente finalmente comunicándol comunicándole e que su allanamiento fue debidamente liquidado y remitido a archivo, o que al contra contrario rio,, es necesa necesaria ria mas inform informaci ación ón sobre sobre su falta, falta, product producto o import importado ado,, clasificación, país de origen y demás información contenida en las casillas que afecten el valor de la declaración de importación, su debida liquidación de tributos y su debida descripción. Además de esta labor, se me asignaron casos donde realice las diligencias necesarias para adelantar la investigación sobre revisión de valor en algunas declaraciones de importación donde el declarante registra el valor de la mercancía de manera incorrecta incorrecta o muy por debajo a los precios del mercado a la fecha de la importación o a la actual dependiendo del caso. En esta tarea se me confió a mi criterio encontrar pruebas suficientes donde pueda confirmar confirmar o negar las acusaciones acusaciones o sospechas descritas en el documento constancia que dejan los inspectores al momento de la apertura del contenedor que transporta la mercancía. Generalmente los documentos llegaban de la siguiente manera:
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Esta diligencia se realiza en puerto de destino y allí, con documentos soporte en mano el inspector se dispone a verificar el contenido del contenedor frente al transportist transportista a o a otro funcionario funcionario de la DIAN que corrobore su debido desempeño y correcto registro de eventos. En ese ese mome moment nto o el insp inspec ecto torr plas plasma ma en un docu docume ment nto o sus sus hall hallaz azgo goss y conclusiones conclusiones y recomienda recomienda aperturar una investigaci investigación ón donde se debe esclarecer el porqué de los precios tan bajos frente a los del mercado. En la mayoría de los casos se sospecha de una subfacturación para reducción de tributos o impuestos por parte del importador y es cuando se solicitan todos los documentos soporte de la importación como los son, documento de transporte, registro de envío de dinero al exterior, balances, registro ante cámara de comercio, y demás donde se puedan constatar la legalidad de las transacciones y de la importación, o de desmentirlas. Aquí es donde nuestra labor de investigadores comienza y se empieza a mirar detenidamente cada documento soporte para encontrar alguna inconsistencia o valor mal consignado dentro de los documentos asignados para así encontrar la posible falla o fraude que pueda demostrar el bajo valor. Se hacen investigaciones en el mercado nacional reciente y a la fecha de arribo de la mercancía, con productos similares similares o de características características parecidas y se cotejan precios para así poder indagar frente a los valores encontrados los posibles tributos pagados en un proceso en “reversa” donde podemos estimar un valor CIF de la mercancía. Ya con con esto estoss valo valores res pode podemo moss pres presum umir ir si la merca mercanc ncía ía que que es obje objeto to de investigación se encuentra en un precio muy bajo o si esta dentro de parámetros normales. La otra forma de encontrar si los precios se encuentran de parámetros o no es entrando a una base de datos llamado SIFARO, donde podemos comprobar mediante la consulta de otras declaraciones de importación que contengan las mismas características que la mercancía objeto de investigación, como lo es país de origen, cantidad, partida y subpartida arancelaria, preferencias arancelarias, entre otras, además de especificar especificar en la búsqueda, declaraciones declaraciones de importación importación con un margen de 3 meses antes y 3 meses después de la fecha de la declaración objeto de investigación.
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De esta esta mane manera ra se encu encuen entr tran an las las decl declar arac acio ione ness y se cote coteja jan n los los valo valore ress encontrados en las mismas para determinar un supuesto valor menor al del mercado regular. El siguiente procedimiento es recomendar un estudio de valor de la mercancía donde técnicamente una división de la DIAN encargada de esta labor, estudia la mercancía físicamente y mediante un minucioso análisis determina que tipo de mercancía es, su clasificación arancelaria y su valor final. Ya con todas estas pruebas y procedimientos efectuados, en un comité general que tiene lugar los primeros de cada mes, se determina y analiza la decisión de segu seguir ir con con la inve invest stig igac ació ión n o de archi archiva varr el expe expedie diente nte depe dependi ndien endo do de las las 17
reco recome menda ndacio cione ness dada dadass por por la inve invest stig igad adora ora,, mi jefe jefe,, a las las que lleg llegam amos os conjuntamente en el estudio de los casos que me fueron asignados, como lo fueron:
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Los Los ofic oficio ioss fina finale less que que dete determ rmin inab aban an nues nuestr tra a opin opinió ión n y resu resultltad ado o de la investigación se plasmaban de la siguiente manera:
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Estos oficios oficios se imprimían imprimían y se adjuntaban al archivo del caso para ser analizado analizado en la junta mencionada anteriormente para determinar el siguiente paso a seguir en estos casos. Por parte de la institución, recibí la debida instrucción de mis jefes y demás compañeros para desempeñar los oficios pertinentes, además de material de oficina, equipo de cómputo con conexión a Internet y a las diversas bases de datos de la DIAN. Se me instruyo en el uso debido y correcto del programa SIFARO para la investigació investigación n de declaraciones declaraciones de importación, importación, manejo global de SIGLO XXI y de acceso a la red interna de la institución para consulta y modificación de archivos que contenían información sobre los allanamientos que me fueron asignados para consignar en dicho archivo. En ciertas labores, fui regularmente solicitado para instruir en ciertos problemas con Excel, generando soluciones prácticas conforme a los inconvenientes se iban presentando, creando programas basados en este mismo programa y facilitando así, la labor de los funcionarios. Mis Mis cono conoci cimi mien ento toss en info informá rmátitica ca fuer fueron on útil útiles es en cier cierto toss caso casoss dond donde e se present presentaba aban n inconv inconveni enient entes es de este este tipo tipo y siempr siempre e me esmere esmere en colabo colaborar rar cuando me era posible.
4. CAPI CAPITU TULO LO III III 4.1 Conclusiones Esta Esta prac practitica ca empre empresa saria riall me enri enrique queci ció ó de mane manera ra impo import rtan ante te en mi conocimiento laboral, entendí la importancia de la debida diligencia al momento de realizar cualquier procedimiento con esta institución, sea importación o expo export rtac ació ión n y lo nece necesa sari rio o de cono conoce cerr a fond fondo o el esta estatu tuto to adua aduane nero ro al momento de realizar cualquier procedimiento de comercio exterior, ya que este ente se encarga de regular de manera tributaria todos estos actos.
No sobra decir que para quienes quieran o piensen en crear empresa con el fin de importar o exportar bienes, la practica en la DIAN debe ser un paso obligado para ellos, ya que en estos procedimientos hay partes que solo se pueden aprender en esta practica para el correcto diligenciamiento de los
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papeles y demás actos que se necesiten en el momento de exportar o importar bienes o servicios. Fue una experiencia gratificante que cumplió todas mis expectativas, las pers persona onass con con las las que que me rela relaci cion one e fuer fueron on muy muy amab amable les, s, y muy muy cáli cálida das, s, entendieron mi situación como practicante y siempre se esmeraron en mi comodidad. En muchas celebraciones que se dieron a lugar en la oficina, fui amablemente invitado a participar, como lo fue el día de la mujer, el día del hombre, el día de la madre y demás.
4.2 Recomendaciones Es impo import rtan ante te que que los los inte integr gran ante tess del del grup grupo o real realic icen en un curs curso o de actualización en sistemas en general, se les recomienda una capacitación de uso avanzado de Excel para fines de optimización de tiempo y trabajos.
Los equipos de cómputo requieren una pronta actualización, ya que la poca velocidad que tienen estos equipos, se ve reflejada en el óptimo desempeño de las tareas básicas diarias.
Crear un sistema de conexión de datos para interconectar las bases de dato datoss actu actual ales es y así así pode poderr hace hacerr una una consu consultlta a de las las decl declar arac acio ione ness de importación más rápida y mejor. Obteniendo resultados en un solo programa sin necesidad de estarse autentificando en varios.
Reducir el consumo desmesurado de papel usando referencias electrónicas a docu docume ment ntos os cont conten enid idos os en base basess de dato datos, s, con con el fin fin de volv volver er más más ecológica la oficina.
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4.3 Anexos Los anexos se encuentran consignados en CD adjunto, con algunos ejemplos de los oficios realizados durante la práctica.
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4.4INFOGRAFIA Y BIBLIOGRAFIA
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto/1999/decreto_26 85_1999.html http://www.dian.gov.co/DIAN/13Normatividad.nsf/e9f4a60f9d1ed93a05256f880 0650b07/b7b949878ddfc474052575b50055089e?OpenDocument http://www.dian.gov.co/DIAN/13Normatividad.nsf/fa3eae82f6154e4a05256f880 06679fd/c2486d3e99e2beb805256ee40059f190?OpenDocument http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario? OpenView&Start=1&Count=1000&Expand=1#1 http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2011/Decreto_4927_26122011. pdf ESTATUTO ADUANERO ESTATUTO TRIBUTARIO ARANCEL DE ADUANAS DECRETO No. 2685 (28 de diciembre de 1999) RESOLUCION 4240 DE 2000 (Junio 2)
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