Guía Del Presupuesto General de La Nacion

GUÍA PARA LA INTERPRE INTERPRET TACIÓN Y EL ANÁLISIS DEL

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN

Segunda edición Diciembre 2008

Guía para la interpretación y el análisis del

Presupuesto General de la Nación

Diciembre 2008


Presupuesto General de la Nación

Diciembre 2008


Presupuesto Presupu esto General de la Nación Segunda edición

Fundación Jubileo Director Ejecutivo: Juan Carlos Núñez Coordinador Unidad: Waldo Gómez Reintsch Elaboración: René Martínez Céspedes Edición: Jorge Jiménez Jemio Publicación con apoyo de KZE-MISEREOR Alemania y Oxfam GB 2008

ÍNDICE Introducción 1. Conceptos básicos 1.1 Concepto de Presupuesto 1.2 Presupuesto Público 1.3 Estructura del Sector Público 1.4 Presupuesto General de la Nación (PGN) 1.5 Presupuesto Agregado y Presupuesto Consolidado 1.6 Inversión Pública 2. Estructu Estructura ra del Presupuesto 3. Recursos del Presupuesto Distribución ón y destino de los recursos (gastos) 4. Distribuci 4.1 Recursos por nivel institucional 4.2 Asignación de recursos - Competencias y gastos por nivel institucional 4.3. Destino de los recursos IDH 5. Clasi�caci Clasi�caciones ones del Presupuesto 5.1 Por Tipo de Gasto 5.2 Por Fuente de Financiamiento 5.3 Por Organismo Financiador 5.4 Por Institución 5.5 Por Nivel Institucional 5.6 Por Grupo de Gasto 5.7 Por Objeto del Gasto (Partidas) 5.8 Por Rubros (Recursos (Recursos)) 6. Flujo Financiero - Dé�cit 7. Categorías Programáticas del Presupuesto Institucional de Gastos 8. Reportes (cuadros) del Presupuesto General de la Nación 8.1 Contenido de los documentos del PGN 8.2 Reportes del PGN (Explicació (Explicación) n) 9. Proceso presupuestario 9.1 Formulación y aprobación del Presupuesto 9.2 Ejecución presupuestaria 9.3 Seguimiento y evaluación presupuestaria 10. Aspectos adicionales para revisar el Presupuesto

G UÍ UÍ A PA PA RA RA L A I NT NT ER ER PR PR ET ET AC AC IÓ IÓ N Y E L A NÁ NÁ LI LI S IS IS D EL EL P GN GN

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F U ND ND AC AC IÓ IÓ N JU JU BI BI L EO EO

5 7 7 7 7 8 9 9 10 12 14 14 19 21 23 23 24 24 26 26 27 28 29 31 35 38 38 40 50 50 52 54 55

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CONCEPTOS BÁSICOS

1.1 Concepto de Presupuesto Es la estimación de los ingresos (recursos) y gastos (desembolsos) para un periodo futuro. ¿Cuánto se va a recibir y en qué se va a gastar?

Al igual que una familia debe programar y ajustar sus gastos de acuerdo a los ingresos que percibe mensualmente; el Gobierno, realiza, cada año, la programación de los ingresos y gastos del Sector Público.

1.2 Presupuesto Público · Es la estimación y programación de ingresos y gastos del Sector Público para una gestión (1 año). · Es un instrumento de plani�cación y control que describe los planes y resultados esperados, expresados en la asignación de recursos. Por lo tanto, constituye la expresión �nanciera de los planes de gobierno. · Es un instrumento de p olítica �scal, entendiéndose ésta como parte de la política gubernamental que se re�ere a la obtención de ingresos y las decisiones sobre el gasto público.

1.3 Estructura del Sector Público El siguiente grá�co muestra la estructura del Sector Público:

Grá�co Nº 1 Estructura del Sector Público SECTOR PÚBLICO SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF)

GOBIERNO GENERAL

GOBIERNO CENTRAL

ADMINISTRACIÓN CENTRAL

Tesoro Gral. de la Nación Ministerios Poder Legislativo Poder Judicial Corte Nal. Electoral Contraloría Gral. Rep. Ministerio Público COSDENA

ADMINISTRACIÓN TERRITORIAL

INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS

PREFECTURAS

SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

EMPRESAS PÚBLICAS

INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Cajas de salud

Banco Central de Bolivia FNDR DUF FONDESIF

YPFB ENDE Otras

MUNICIPALIDADES

Superintendencias Adm. Boliviana de Carreteras Aduana Nacional Servicio de Impuestos Nal. FPS Universidades Otras

Fuente: Elaboración propia en base al Clasi�cador Presupuestario y al Presupuesto General de la Nación. G UÍ A PA RA L A I NT ER PR ET AC IÓ N Y E L A NÁ LI S IS D EL P GN

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F U ND AC IÓ N JU BI L EO

Si bien existe una independencia de poderes, para efectos del presupuesto (o desde el punto de vista de la administración �nanciera pública), los poderes Legislativo y Judicial están considerados dentro de la Administración Central del Sector Público. Asimismo, las universidades, que son autónomas, están consideradas en el Clasi�cador Presupuestario dentro de las instituciones descentralizadas. Para �nes presupuestarios, además, existe la entidad denominada Tesoro General de la Nación (TGN) dentro de la Administración Central, en la cual se inscriben los recursos por impuestos nacionales y préstamos; las transferencias al resto del Sector Público; o bligaciones estatales, como el pago de pensiones y el servicio de la deuda; además de otros conceptos. Algunos cuadros o reportes del Presupuesto General de la Nación son presentados por nivel institucional, es decir, que muestran datos del presupuesto de acuerdo a la estructura presentada en el grá�co anterior.

Tesoro General de la Nación: Dependiendo del contexto, Tesoro General de la Nación puede tener diferentes de�niciones o acepciones, entre ellas las siguientes: • Dinero perteneciente a las arcas públicas, administrado por el Gobierno nacional, principalmente proveniente de impuestos. Estos recursos son considerados una fuente de �nanciamiento del presupuesto. • Se lo relaciona con las dependencias del Ministerio de Hacienda que administran estos recursos. • Para �nes presupuestarios, es considerado en el Clasi�cador Presupuestario como una institución con código 099. En el Presupuesto General de la Nación y en los registros de la ejecución de gastos del Sector Público se utiliza la denominación Gobierno Central para el Gobierno Nacional, que es la instancia en la que se registran los gastos nacionales.

1.4 Presupuesto General de la Nación (PGN) El Presupuesto General de la Nación (PGN) está compuesto por los presupuestos institucionales de las entidades del Sector Público que son aprobados por el Congreso Nacional, cada gestión.

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN Presupuesto del Ministerio de Educación y Culturas

Presupuesto de la Prefectura del Departamento de Beni

Presupuesto del Servicio de Impuestos Nacionales

Presupuesto del Ministerio de Trabajo

Presupuesto de la Caja Nacional de Salud

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Presupuesto del Banco Central de Bolivia Presupuesto de la Prefectura del Departamento de Tarija

Presupuesto de YPFB

GUÍA PARA LA INTERPRETACIÓN Y EL ANÁLISIS DEL PGN

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ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

Tanto el Presupuesto General de la Nación como los presupuestos institucionales están compuestos por el presupuesto de recursos y el presupuesto de gastos.

•

PRESUPUESTO DE RECURSOS (INGRESOS) Es la estimación de los recursos que se espera obtener durante la gestión, provenientes de impuestos, regalías, préstamos, donaciones, venta de bienes y servicios, y otros.

•

PRESUPUESTO DE GASTOS Son las erogaciones (salidas de dinero) programadas para el cumplimiento de los objetivos y metas, y para atender las obligaciones del Gobierno. Comprende el pago de sueldos a funcionarios públicos, la adquisición de bienes y ser vicios, compra de maquinaria y equipo, pago de deuda, transferencias, etc., para el funcionamiento de las instituciones públicas, ejecución de proyectos de inversión y otros.

Esto no significa que una entidad tenga dos presupuestos, sino que el presupuesto se puede observar desde dos ángulos. Si una entidad tiene un presupuesto de 1.000.000, esto implica que recibe de ingresos 1.000.000 y gasta 1.000.000. El presupuesto de ingresos proporcionará la información de cómo se captan estos recursos y el presupuesto de gastos mostrará el destino de este dinero. El Presupuesto General de la Nación mantiene un equilibrio entre recursos y gastos, es decir que el monto total del presupuesto de recursos es igual al monto total del presupuesto de gastos, esto por el hecho que todo gasto debe estar financiado. Asimismo, el presupuesto de cada entidad mantiene este equilibrio, excepto en el caso de las entidades de la Administración Central, puesto que el conjunto de estas entidades es considerado como un único ente contable y mantiene (en su conjunto) el equilibrio entre recursos y gastos, pero no así cada entidad que la compone en forma individual. Por ejemplo, el presupuesto de recursos del Ministerio de Trabajo es menor que su presupuesto de gastos, por el hecho de que parte de los recursos con los que cuenta este Ministerio, como los de fuente TGN correspondiente a la recaudación de Impuestos Nacionales, están inscritos en la entidad Tesoro General de la Nación, que es parte de la Administración Central. El resto de las entidades públicas, como ser prefecturas, municipalidades, entidades descentralizadas, etc., así como el PGN en su totalidad, sí mantienen el principio de equilibrio entre recursos y gastos.

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Grá�co Nº 2 Equilibrio del Presupuesto PRESUPUESTO DE RECURSOS

PRESUPUESTO DE GASTOS

INGRESOS CORRIENTES

GASTOS CORRIENTES

INGRESO DE CAPITAL

GASTOS DE CAPITAL

FUENTES FINANCIERAS

USOS DE FONDOS

Los primeros cuadros que presenta el PGN t ienen la siguiente estructura: RECURSOS INGRESOS CORRIENTES

Son los ingresos que recibe el Sector Público de manera regular o recurrente, como los ingresos tributarios (impuestos), regalías, venta de bienes y servicios, donaciones para gasto corriente, transferencias (que se reciben) para gasto corriente, etc. INGRESOS DE CAPITAL

Son aquellos recursos que se obtienen de modo eventual o extraordinario, como las donaciones para inversión, transferencias (que se reciben) para inversión y los provenientes de la venta de activos �jos (edi�cios, tierr as, etc.). FUENTES FINANCIERAS

Son las fuentes de recursos a las que d ebe recurrir el Gobierno para cubrir el dé�cit1 y otros gastos y obligaciones que necesitan �nanciamiento. Estas fuentes son los préstamos del exterior, el endeudamiento interno (incluyendo la emisión de títulos y valores), disminución de saldos en bancos y otras. EGRESOS GASTOS CORRIENTES

Gastos de consumo de las entidades públicas en insumos para la operación de los programas del gobierno y para el desarrollo propio de sus funciones administrativas, en sueldos, bienes y servicios, pago de intereses de la deuda, transferencias corrientes (que se otorgan), etc. GASTOS DE CAPITAL

Gastos en proyectos de inversión, transferencias (que se otorgan) para inversión y gasto en bienes duraderos, como la compra de maquinaria y equipos. (La denominación formación bruta de capital �jo que presenta el presupuesto incluye los proyectos de inversión, la compra de maquinaria y equipos, y otros). USOS DE FONDOS

Asignación de recursos para el pago (amortización) de deuda interna y externa, compra de activos �nancieros y otros. El presupuesto de gastos tiene carácter limitativo, es decir que las asignaciones inscritas en el presupuesto aprobado para cada entidad constituyen límites máximos de gasto. En cambio, el presupuesto de ingresos (recursos) tiene carácter indicativo, es decir que las entidades pueden recaudar más de lo presupuestado, excepto en el caso del endeudamiento (crédito) que también tiene carácter limitativo. 1 Diferencia entre ingresos y gastos (este concepto se explica con mayor detalle en el capítulo 7).

G UÍ A PA RA L A I NT ER PR ET AC IÓ N Y E L A NÁ LI S IS D EL P GN

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RECURSOS DEL PRESUPUESTO

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Los principales recursos con los que cuenta el Sector Público y las entidades que lo componen son los siguientes:

a) Ingresos de operación Recursos de las empresas públicas y del sector público f inanciero (Banco Central, FONDESIF, etc.) relacionados con el objeto principal de su actividad, como s er la venta de bienes o ser vicios de las empresas públicas, y los ingresos financieros (intereses y otros) de las instituciones financieras.

b) Venta de bienes y servicios de las administraciones públicas Ingresos que perciben el resto de las entidades del sector público, provenientes de: • Cobro de import es por formularios, impresos y otros, para registro, identificación, autorizaciones, etc. • Recursos por alquiler a terceros de edi�cios, maquinarias, equipos y otros que pertenecen a las administraciones públicas. • Venta de publicaciones y otros.

c) Ingresos tributarios (Impuestos) • Renta interna: -

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las Transacciones (IT) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) Impuesto a los Consumos Especí�cos (ICE) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Otros

• Renta aduanera (Arancel por la importación de mercaderías o bienes) • Impuestos municipales - Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores - Impuesto a la transferencia de inmuebles y vehículos automotores

d) Regalías Renta que percibe el Estado por la explotación de recursos naturales: hidrocarburíferos, mineros y otros.

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e) Contribuciones a la Seguridad Social Aportes patronales y laborales que reciben las Cajas de Salud, con el �n de proporcionar a los asegurados prestaciones médicas y económicas.

f) Donaciones Recursos provenientes principalmente de organismos �nanciadores externos y gobiernos extranjeros, de manera voluntaria y sin contraprestación de bienes o servicios (nada a cambio).

g) Transferencias (que se reciben) Recursos provenientes del sector público o privado que reciben las entidades públicas, sin contraprestación de bienes y/o servicios por parte de la entidad receptora, principalmente en cumplimiento a disposiciones legales y contractuales.

h) Endeudamiento Es una fuente �nanciera (fuente de fondos). El endeudamiento puede ser a corto plazo (menor a 12 meses) y a largo plazo (mayor a 12 mes es). • Endeudamiento interno - Obtención de préstamos internos (operaciones de crédito público efectuados por una institución pública) - Emisión de títulos de deuda (letras, bonos y otros) - Otros • Endeudamiento externo - Recursos generados como resultado de operaciones de préstamos, principalmente de países y organismos internacionales - Otros

i) Otros Ingresos Corrientes: Tasas, derechos, dividendos, etc. j) Otros Ingresos de Capital: Venta y/o desincorporación de activos, etc. k) Otras Fuentes Financieras: Recuperación de préstamos, saldos de gestiones anteriores en Caja y Bancos, etc. En el presupuesto, a los recursos o ingresos por transferencias y a los de donaciones se los denomina: • de Capital: cuando el destino de los mismos será gasto de capital (básicamente proyectos de inversión y compra de activos �jos). • Corrientes: cuando el destino de estos ingresos es gasto corriente; es decir, para operaciones de funcionamiento, sin incluir la compra de activos. Los incisos a, b, e, i, son los denominados recursos propios de las entidades. G UÍ A PA RA L A I NT ER PR ET AC IÓ N Y E L A NÁ LI S IS D EL P GN

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DISTRIBUCIÓN Y DESTINO DE LOS RECURSOS (GASTOS)

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4.1 Recursos por nivel institucional Los recursos con los que cuentan los diferentes niveles de gobierno y entidades públicas, conforme a sus particularidades y a las d istribuciones establecidas en normas vigentes, son los siguientes:

a) Ministerios y otras entidades de la Administración Central Básicamente, son �nanciados con recursos del TGN. También cuentan con recursos propios, créditos y donaciones.

b) Instituciones descentralizadas Según el caso, se �nancian con: · Recursos propios · Transferencias del TGN · Créditos y donaciones

c) Prefecturas · Regalía hidrocarburífera (12% de la producción, de los cuales 11% es para el departamento productor y 1% para Beni y Pando) · 85% de la regalía minera · Recursos del Fondo de Compensación Departamental: compensación que otorga el TGN a los departamentos con regalías por habitante por debajo del promedio nacional (alcanza hasta el 10% de la recaudación del IEHD) · 20% de la recaudación del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados IEHD · Aproximadamente el 10% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos · Créditos, donaciones y recursos propios · Transferencias de otras entidades del Sector Público · Otros

d) Municipalidades · 20% de los Ingresos Nacionales por Coparticipación Tributaria conforme a la Ley de Participación Popular · Aproximadamente el 34,5% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos · Recursos provenientes del Alivio a la Deuda HIPC II · 15% de la regalía minera · Créditos y Donaciones. · Transferencias de otras entidades del Sector Público · Recursos provenientes del FNDR y FPS conforme a convenios

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- Impuestos municipales - Otros recursos propios.

e) Instituciones de Seguridad Social Recursos propios por contribuciones a la seguridad social.

f) Empresas públicas Principalmente, ingresos de operación. También cuentan con transferencias del TGN, créditos y donaciones.

g) Instituciones públicas �nancieras Ingresos de operación y otros recursos propios, transferencias del TGN, créditos y donaciones.

h) Universidades Las universidades reciben el 5% de los ingresos nacionales por Coparticipación Tributaria, el 5% del IEHD, aproximadamente 7% del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), otras transferencias por subvenciones del TGN y cuentan también con recursos propios. Los recursos por crédito y donaciones con los que cuentan las diferentes entidades del Sector Público, en su mayoría, son los otorgados a la República de Bolivia, los que, a su vez, son transferidos por el TGN a las instituciones. En el caso de estos créditos, las obligaciones consecuentes son asumidas también por el TGN (Gobierno Nacional). De acuerdo a la normativa actual, los principales recursos internos con los que cuenta el Sector Público son distribuidos conforme a los grá�cos que s e muestran en las siguientes páginas.


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/ O I D R A A I D I C I L F A E N N I F E B

l a i s a c t a n r n t r e t o e s i a m s a y t o r t A s a n y e p s e N d d i e e n u G a m l ó T d i D s a e a S s i s n r s S l n , ) o r ó e t r E a o n s i i t s e e i r v v c n N r c ó e i l a i t é a n r O n i i n I n s e t a u c u t m C e f n a a u e a r e a t A C c c a n e d a e p G f e s I n s d u p u s d e b e e L ó a o s E r s m o d s B i c i y i o c p e r o t e t C a l O r n s r a a t a s í t a s a e l s e e a d e r a v s s e d i S G o ( n e d p g o n a a o d s i f i · · i r r l s a s n i d t d o o i a m l c n a t n n g r d a o e r n o o a t A S s P T e C F P O

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S E D A D I S R E V I N U

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A . I L R A O N T A A S Í L N A E G P E M R O C

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L A T N A Í E L M A A G T E R R A P E D

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E D S O N L A R Ó I T U C N B C E R U M A D A C O T O R R R P A I P D E H D


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. s e l a g e l s a m r o n s a r t o y s o i r a t n e m a l g e r s o t e r c e d , s o r u b r a c o r d i H e d y e L a l a e s a b n e a i p o r p n ó i c a r o b a l E : e t n e u F

Grá�co Nº 5 Presupuesto Prefectural PRESUPUESTO DE RECURSOS

PRESUPUESTO DE GASTOS

Recursos para la gestión prefectural

Gastos (gestión prefectural)

Transferencias del Gobierno Nacional para pagos delegados de educación, salud y asistencia social

Pago de servicios personales de educación, salud y asistencia social

5% de la Coparticipación Tributaria IEHD para universidades

Se trans�ere nuevamente p orque corresponde a universidades

De igual manera, se debe restar el aporte del 30% para la Renta Dignidad de los recursos IDH a momento de analizar el presupuesto de prefecturas y municipalidades, puesto que estos montos son nuevamente transferidos.

4.2 Asignación de recursos – Competencias y gastos por nivel institucional Los recursos con los que cuentan los diferentes niveles institucionales y entidades del Sector Público, de acuerdo a sus competencias y atribuciones determinadas en normas legales, de manera resumida, son destinados a:

a) Tesoro General de la Nación: • Pago de pensiones y beneméritos • Servicio de la deuda pública contratada por el Gobierno Central (amortización e intereses) • Pago de sueldos de educación (magisterio), trabajadores en salud y asistencia social, que como se señaló, si bien están inscritos en el presupuesto de gastos de las prefecturas, el �nanciamiento está a cargo del TGN • Transferencias a universidades y a otras entidades • El �nanciamiento de la administración central y algunas entidades descentralizadas • Otras obligaciones estatales Los presupuestos de la Policía y de las Fuerzas Armadas son �nanciados con recursos del TGN. Están inscritos en el Ministerio de G obierno y Ministerio de Defensa, respectivamente. La subvención a los hidrocarburos es también �nanciada por el Tesoro General de la Nación, pero con certi�cados de crédito �scal (papeles). Este concepto se explica con mayor detalle en el capítulo 10.

b) Prefecturas Los prefectos deben asignar a la inversión los siguientes recursos: • El 85% de los recursos por regalías, Fondo Compensatorio Departamental e IEHD • La totalidad de los recursos de crédito que contrata (que se presta)


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CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO

Los documentos del Presupuesto General de la Nación presentan distintos tipos de cuadros o reportes que contienen información referente a los recursos con los que cuenta una entidad, los gastos a realizar, el origen de los recursos, los organismos que financian el presupuesto, etc. La información es clasificada según diferentes criterios y puede ser utilizada para distintos fines y tipos de análisis.

Clasiﬁcadores presupuestarios

Los clasi�cadores presupuestarios son instrumentos operativos mediante los cuales se ordena, registra y presenta, de manera uniforme, la información de carácter presupuestario. Estos permiten agrupar los recursos y gastos por características homogéneas y de acuerdo a diversos criterios. Cada una de las clasi�caciones cuenta con una codi�cación propia. Los clasi�cadores presupuestarios son emitidos cada gestión por el Ministerio de Hacienda, y contienen todas las clasi�caciones a nivel detallado y con versiones descriptivas para su entendimiento, motivo por el cual, para realizar un análisis del presupuesto público, es necesario contar con ese documento. Al igual que el PGN aprobado y los presupuestos institucionales de las entidades que lo componen, los clasi�cadores presupuestarios pueden ser encontrados en el sitio web del Viceministerio de Presupuesto y Contaduría. (Actualmente la página del Viceministerio de Presupuesto y Contaduría es http://vmpc.hacienda.gov.bo)

Los documentos del PGN presentan la información presupuestaria clasi�cada de acuerdo a los siguientes criterios4:

5.1 Por Tipo de Gasto De acuerdo al tipo de gasto, podemos dividir el presupuesto de gastos en d os grandes grupos: Proyectos de Inversión y Gastos sin Proyectos de Inversión.

4 Los cuadros o reportes del presupuesto presentan los datos combinando las distintas clasi�caciones del presupuesto.


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• Proyectos de Inversión Los Proyectos de Inversión comprenden la construcción de caminos, escuelas, hospitales y otros. Existen proyectos de inversión pública en los sectores de infraestructura, productivos, sociales y otros.

• Gastos sin Proyectos de Inversión Bajo esta denominación se encuentran todos los gastos que no corresponden a proyectos de inversión, es decir, el gasto de funcionamiento de las entidades públicas en pago de salarios, compra de materiales, y todos los gastos necesarios para �nanciar las actividades recurrentes del Sec tor Público. Comprende el gasto corriente, las transferencias y también el pago de la deuda pública. Los reportes del presupuesto que en su título señalan Gasto Total o Total Gastos presentan los montos del presupuesto correspondiente, tanto a proyectos de inversión como a otros gastos. Este ordenamiento del presupuesto en Proyectos de Inversión y Gastos sin Proyectos de Inversión está relacionado a las categorías programáticas del presupuesto institucional, tema que se presenta más adelante.

5.2 Por Fuente de Financiamiento La clasi�cación por Fuente de Financiamiento identi�ca, de manera agregada, el origen o procedencia de los recursos con los cuales se �nancian determinados gastos. Esta clasi�cación está relacionada a los recursos y a los gastos, y vincula a ambos. En los cuadros o reportes del presupuesto de gastos, esta clasi�cación permite identi�car qué tipo de recursos se utilizan para �nanciar determinados gastos. Ejemplo:

DENOMINACIÓN Tesoro General de la Nación (TGN) TGN – Otros ingresos (recursos propios de la Adm. Central) Recursos especí�cos (recursos propios de otras instituciones, incluyendo regalías) Crédito externo Donaciones

5.3 Por Organismo Financiador La clasi�cación por Organismos Financiadores ordena el presupuesto según los diferentes organismos internos y externos que lo �nancian. En el caso de los organismos �nanciadores externos, se consideran los organismos multilaterales, organismos bilaterales, gobiernos extranjeros y otros. En el caso de los organismos �nanciadores internos, este clasi�cador más bien especi�ca de manera más detallada las f uentes de �nanciamiento y la procedencia de los recursos.

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Ejemplo:

CÓDIGO 111 112 113 114

DENOMINACIÓN Tesoro General de la Nación (TGN) Tesoro General de la Nación - Papeles (TGN-P.) Tesoro General de la Nación - Participación Popular (TGN-P.P.) Recursos de Contravalor (RECON) Tesoro General de la Nación – Fondo de Compensación Departamental (F. COMP.) Tesoro General de la Nación - Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados IEHD TGN–Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) Regalías Otros recursos especí�cos : : Corporación Andina de Fomento Unión Europea Banco Interamericano de Desarrollo Agencia Internacional de Fomento (BM) Holanda : :

116 Internos

Externos

117 119 220 230 : : 314 371 411 415 556 : :

Esta clasi�cación también está relacionada tanto a los recursos como a los gastos y permite observar quién �nancia el presupuesto. Muchos de los reportes del presupuesto combinan las clasi�caciones por Fuente de Financiamiento y por Organismo Financiador, puesto que ambas están muy relacionadas. Existe una relación de correspondencia, no estrictamente limitativa en todos los casos, entre ambas clasi�caciones; es decir que los organismos �nanciadores están asociados a determinadas fuentes de �nanciamiento, como se puede observar en el siguiente ejemplo:

FUENTE DE FINANCIAMIENTO Denominación

Tesoro General de la Nación

Recursos especí�cos Crédito externo

Donaciones

COD. 111 113 116 117 119 220 230 314 411 415 556 411 371

ORGANISMO FINANCIADOR Denominación Tesoro General de la Nación Tesoro General de la Nación - Participación Popular Tesoro General de la Nación - Fondo de Compensación Departamental Tesoro General de la Nación – IEHD TGN–Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) Regalías Otros recursos especí�cos (recursos propios) Corporación Andina de Fomento Banco Interamericano de Desarrollo Agencia Internacional de Fomento (BM) Holanda Banco Interamericano de Desarrollo Unión Europea


25


5.4 Por Institución Los reportes del PGN también presentan el presupuesto desglosado por institución. En el clasi�cador institucional, cada entidad del Sector Público esta identi�cada con un código, el cual guarda relación con el nivel institucional al que pertenece, o sea de acuerdo al lugar que ocupan en la estructura del Sector Público. Ejemplo:

CÓDIGO 0016 0191 0353 1206 :

ENTIDAD Ministerio de Educación Servicio Nacional de Caminos Prefectura del Departamento de Cochabamba Municipalidad de Viacha :

5.5 Por Nivel Institucional Los reportes por nivel institucional presentan los datos del presupuesto de acuerdo a la estructura del Sector Público.

SECTOR PÚBLICO SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF) ADMINISTRACIONES PÚBLICAS (GOB. GENERAL) GOBIERNO CENTRAL Administración Central Instituciones públicas descentralizadas sin �nes empresariales ADMINISTRACIÓN TERRITORIAL Prefecturas departamentales Municipalidades Instituciones de Seguridad Social

EMPRESAS PÚBLICAS NO FINANCIERAS Empresas nacionales Empresas regionales Empresas municipales

SECTOR PÚBLICO FINANCIERO Instituciones �nancieras no bancarias Instituciones �nancieras bancarias

También se presenta de manera más resumida:

SECTOR PÚBLICO SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO (SPNF) ADMINISTRACIÓN CENTRAL

INSTITUCIONES PÚBLICAS DESCENTRALIZADAS

FUNDACIÓN JUBILEO

PREFECTURAS DEPARTAMENTALES

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GOBIERNOS MUNICIPALES

INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL


EMPRESAS PÚBLICAS

SECTOR PÚBLICO FINANCIERO (INST. FINANCIERAS)

5.7 Por Objeto del Gasto (Partidas) De igual manera, los reportes por Objeto del Gasto presentan los gastos de acuerdo al destino, pero con un nivel de mayor desagregación que los reportes por Grupo de Gasto, de manera que se identi�quen las transacciones presupuestarias que realizan las entidades del sector público a mayor detalle, como el pago de sueldos, la compra de equipo de o�cina y muebles, pago de viáticos, etc. El clasi�cador por Objeto del Gasto re�eja de manera concreta y detallada los bienes y servicios que serán adquiridos, y otros conceptos como las transferencias otorgadas y el pago de deuda, en base a los cuales se cuanti�ca los montos del presupuesto. Identi�ca los gastos públicos a través de partidas de gasto, los cuales re�ejan los insumos presupuestarios para la producción o prestación de bienes y servicios por parte de las entidades públicas. La estructura del clasi�cador por objeto del gasto contempla cuatro niveles:

GRUPO Subgrupo Partida Subpartida Los niveles de esta clasi�cación responden a criterios de agregación o desagregación de los gastos, según la característica y necesidad. El grupo contiene subgrupos, el subgrupo contiene partidas, y la partida contiene subpartidas; es decir que la subpartida es el mínimo nivel de desagregación y el grupo es el máximo nivel de agregación, dentro de este clasi�cador. La codi�cación de los gastos comprende 5 dígitos: el primero para el grupo, el segundo para el subgrupo, el tercero para la partida y los dos últimos para la subpartida. Por tanto, al interior de cada grupo hay una variedad de partidas de gasto. Por ejemplo, el grupo de gasto 30000 Materiales y Suministros contiene las partidas 32100 Papel de Escritorio, 32400 Textos de Enseñanza, 34100 Combustibles, lubricantes y derivados, 39500 Útiles de Escritorio y O�cina, etc. Todas las partidas que comienzan con el dígito 3 pertenecen al grupo de gasto 30000.

CÓDIGOS

O P U R G

O P U R G B U S

A D I T R A P

A D I T R A P B U S

1

0

0

00

SERVICIOS PERSONALES

1

1

0

00

Empleados permanentes

1

1

7

00

Sueldos

FUNDACIÓN JUBILEO

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DESCRIPCIÓN


DESCRIPCIÓN Grupo:

3

0 0

00

MATERIALES Y SUMINISTROS

Subgrupo:

3

4 0

00 Combustibles, productos químicos, farmacéuticos y otros

Partida:

3

4 1

00

Combustibles, lubricantes y derivados

Subpartida:

3

4 1

10

Combustibles, lubricantes y derivados para consumo

Los montos asignados a los distintos conceptos de gastos son apropiados (inscritos) en el mínimo nivel de desagregación, según corresponda, y suman a los niveles de mayor agregación. Ejemplo: COD.

1 11 112 11220 113 11310 114 116 117 12 121 13 131 13110 13120 132 15 154 2 :

DESCRIPCIÓN

TOTAL

SERVICIOS PERSONALES Empleados permanentes Bono de antigüedad Otras instituciones Boni�caciones Bono de frontera Aguinaldos Asignaciones familiares Sueldos Empleados no permanentes Personal eventual Previsión social Aporte Patronal al Seguro Social Régimen de Corto Plazo (Salud) Régimen de Largo Plazo (Pensiones) Aporte Patronal para Vivienda Previsiones para Incremento de Gastos en Serv. Personales Otras previsiones SERVICIOS NO PERSONALES :

11.055.947 7.779.236 83.255 83.255 56.438 56.438 591.639 87.928 6.959.976 34.213 34.213 978.056 835.378 713.388 121.990 142.678 2.264.442 2.264.442 : :

5.8 Por Rubros (Recursos) La clasi�cación de los recursos por rubros identi�ca los ingresos o recursos que recaudan y con los que cuentan las entidades públicas. Contiene y agrupa los recursos según la similitud del concepto por el que se generan y la naturaleza de las operaciones que les dan origen. La estructura del clasi�cador de recursos por rubros es similar a la de los gastos, contempla cuatro niveles:

GRUPO Subgrupo Rubro Subrubro


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Los niveles de esta clasi�cación responden a criterios de agregación o desagregación de los recursos, según la característica y necesidad. El grupo contiene subgrupos, el subgrupo contiene rubros, y el rubro contiene subrubros. Es decir que, el subrubro es el mínimo nivel de desagregación y el grupo es el máximo nivel de agregación, dentro de este clasi�cador. La codi�cación de los recursos comprende 5 dígitos: los dos primeros dígitos para el grupo, el tercer dígito para el subgrupo, el cuarto para el rubro y el quinto para el subrubro. Ejemplo:

CÓDIGOS O P U R G

O P U R G B U S

O R B U R

O R B U R B U S

13 13 13 13

0 1 1 1

0 0 3 3

0 0 0 1

DESCRIPCIÓN Grupo:

13

0

0

0

INGRESOS POR IMPUESTOS

Subgrupo:

13

1

0

0

Renta Interna

Rubro:

13

1

3

0

Impuesto al Valor Agregado Mercado Interno

Subrubro:

13

1

3

1

En efectivo

En el ejemplo, se observa la inscripción de recursos por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en efectivo. Ejemplo: RUBRO

12 121 122 123 14 142 1422 14221

DESCRIPCIÓN

IMPORTE

TOTAL

39.865.986

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS Venta de bienes de las administraciones públicas Venta de servicios de las administraciones públicas Alquiler de edi�cios y/o equipos de las administ. públicas REGALÍAS Regalías por hidrocarburos Departamentales 11% sobre producción para regalías departamentales

1.522.168 1.097.125 392.043 33.000 38.343.818 38.343.818 38.343.818 38.343.818

Los montos de los recursos son apropiados (inscritos) en el mínimo nivel de desagregación, según corresponda y suman a los niveles de mayor agregación. Tanto en los recursos como en los gastos, los códigos de los grupos, subgrupos, rubros y partidas pueden omitir los ceros de la derecha en su presentación. FUNDACIÓN JUBILEO

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6

FLUJO FINANCIERO - DÉFICIT

Los tomos del Presupuesto General de la Nación contienen los reportes del Flujo Financiero, los cuales tienen características particulares. El Flujo Financiero responde a una clasi�cación económica de las operaciones del Sector Público. Identi�ca los recursos y gastos del gobierno de acuerdo a su naturaleza económica y permite evaluar los efectos de la actividad pública �nanciera sobre la economía nacional. Estos cuadros permiten identi�car el ahorro o desahorro, y también el dé�cit o superávit, en el que incurre el Sector Público. El Flujo Financiero tiene una codi�cación diferente a la del clasi�cador presupuestario, que para los �nes del presente documento no es relevante explicarla. De manera resumida, el Flujo Financiero permite obser var lo siguiente: (Algunos conceptos son equivalentes a los explicados de manera sintética en la estructura del presupuesto). • Ingresos Corrientes: Son los que se perciben de manera regular o recurrente y como resultado de las operaciones normales que realizan las entidades del S ector Público, sin que provengan de la venta de patrimonio. • Ingresos (recursos) de Capital: Aquellos que se obtienen de modo eventual o extraordinario, como donaciones para gasto de inversión, las transferencias recibidas especí�camente para inversión y otros que afectan la situación patrimonial del Estado, como ser la venta de activos �jos. • Gastos Corrientes: Gastos de consumo de las entidades públicas. No constituyen un activo duradero tangible (no es el gasto en bienes duraderos). Son sueldos, materiales, etc., se incluyen gastos como el pago de intereses de la deuda. • Gasto de Capital: Asignaciones destinadas a la creación (producción) o adquisición de bienes de capital (que sirven para la producción de otros bienes) y conservación de los ya existentes. Gastos que contribuyen a acrecentar y preservar los activos físicos patrimoniales de la nación, así como los recursos transferidos a otros sectores para los mismos �nes. Es el gasto en bienes duraderos. Aquí se incluyen los proyectos de inversión, compra de maquinaria y equipos, y transferencias para inversión. El resultado global de restar el total de ingresos menos los gastos totales da el resultado del dé�cit o superávit.

INGRESOS CORRIENTES + INGRESOS DE CAPITAL

GASTOS CORRIENTES + GASTOS DE CAPITAL


DÉFICIT O SUPERÁVIT

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Si los ingresos son mayores a los gastos, se tendrá un superávit; y si los gastos son mayores a los ingresos, se tendrá un dé�cit. Es decir que, si el monto del resultado global es negativo, cifra que estaría en paréntesis, éste representa un dé�cit; y si es positivo, cifra que estaría sin paréntesis, representa un superávit. Dé�cit �scal: Es la cantidad de recursos

que le falta al Gobierno para �nanciar los gastos. El dé�cit presupuestario son los ingresos estimados menos los gastos programados. Para poder asumir los gastos programados, esta diferencia debe ser �nanciada de alguna manera; por lo tanto, el dé�cit determina el monto en que el Sector Público debe endeudarse (préstamos). De igual manera, un superávit podría permitir al Gobierno pagar su deuda. Es así que, por debajo del resultado global está el �nanciamiento neto (que cubre el dé�cit) y está compuesto por las Fuentes de Fondos que son los recursos a los que recurre el Sector Público, como ser endeudamiento; y por los Usos de Fondos, que comprenden el pago de deudas y otros. DÉFICIT O SUPERÁVIT = (FINANCIAMIENTO NETO)

Cuando existe dé�cit, el Financiamiento Neto es positivo y cuando existe superávit es negativo; es decir que, en el primer caso, el Financiamiento Neto debe cubrir el dé�cit y, en el segundo caso, el superávit podría ser destinado al pago de la deuda pública. FINANCIAMIENTO NETO = FUENTES DE FONDOS – USOS DE F ONDOS

El Financiamiento Neto puede ser interno o externo, es decir que se puede contratar deuda interna o deuda externa y, de igual manera, se puede pagar (amortizar) la deuda interna o la deuda externa. El Financiamiento Neto es el monto que se asume como deuda, menos la deuda que se paga en la gestión. Las operaciones de F inanciamiento Neto son conocidas también como operaciones bajo la línea, es decir que existe una línea imaginaria que separa las causas del déficit, de su financiamiento, por lo que los ingresos y gastos, corrientes y de capital son denominados como transacciones sobre la línea. Para tener una mejor idea del nivel del dé�cit, muchas veces se lo expresa como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB)5.

5 PIB = Bienes y servicios producidos en el país durante un determinado periodo (normalmente un año).

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El siguiente es un ejemplo del Flujo Financiero con datos hipotéticos: FLUJO FINANCIERO

A=B+C B

C

D=E+F E

F

TOTAL INGRESOS (ING. CTE. + ING. CAP.) INGRESOS CORRIENTES Venta de bienes y servicios de las admin. públicas Ingresos tributarios (impuestos) Regalías INGRESOS DE CAPITAL Donaciones de capital TOTAL GASTOS (GTO. CTE. + GTO. CAP.) GASTOS CORRIENTES Sueldos Bienes y servicios (compra) Intereses de la deuda pública GASTOS DE CAPITAL Inversión real directa

G=B-E

AHORRO / DESAHORRO

H=A-D

SUPERÁVIT / DÉFICIT (ING. TOTAL – GTO. TOTAL)

I=J+K J K

FINANCIAMIENTO NETO EXTERNO NETO INTERNO NETO

3.200 3.100 500 1.800 800 100 100 3.400 2.700 1.500 900 300 700 700 400

-200 200 100 100

En este ejemplo, se puede observar que se tiene un dé�cit de 200, que está �nanciado tanto con endeudamiento interno como endeudamiento externo. Si el Producto Interno Bruto (PIB) fuera de 8.000, entonces el dé�cit sería de 2,5% d el PIB. Nótese que el pago de intereses de la deuda se encuentra en la parte superior del Flujo Financiero, puesto que los mismos implican solamente un gasto corriente. En cambio, la amortización (pago de la deuda) se encuentra en la parte de abajo por el hecho de que estas operaciones afectan la posición del Sector Público como deudor. El pago de intereses y la amortización es lo que se conoce como servicio de la deuda. Asimismo, se puede ver que la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes determinan el ahorro o desahorro que se genera y que puede ser dest inado a la inversión. En el presupuesto, se puede ver el Flujo Financiero del Sector Público, del Tesoro General de la Nación y también de cada entidad. El Flujo Financiero del Sector Público normalmente excluye en su cálculo al Banco Central de Bolivia y FONDESIF, ya que por ser instituciones �nancieras las características de sus operaciones podrían afectar el cálculo del dé�cit global.


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De manera grá�ca, el reporte del Flujo Financiero expresa lo siguiente:

Grá�co Nº 6 Flujo Financiero

GASTOS CORRIENTES

INGRESOS CORRIENTES

AHORRO/ DESARROLLO

INGRESO DE CAPITAL

GASTOS DE CAPITAL DÉFICIT/SUPERÁVIT = FINANCIAMIENTO NETO

Fuentes de Fondos

Uso de Fondos Externo Interno

En la parte superior se observan los ingresos (izquierda) y los gastos (derecha), y en la parte sombreada, que equivale al Financiamiento Neto, básicamente los préstamos (izquierda) y el pago de la deuda (derecha). En este sentido, el Flujo Financiero muestra el resultado de las op eraciones y transacciones del presupuesto (que puede ser dé�cit o superávit), y los efectos sobre el endeudamiento, cuánto y cómo se está endeudando el Sector Público, o pagando sus deudas, en la gestión. Para tener una idea del dé�cit de un nivel institucional determinado, se debe observar un reporte del Flujo Financiero agregado (no del consolidado).

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CATEGORÍAS PROGRAMÁTICAS DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS

El presupuesto de gastos de cada entidad está estr ucturado a través de Categorías Programáticas que son la expresión de lo que las entidades públicas realizan en el cumplimiento de sus funciones. Éstas identi�can los bienes y servicios que debe generar cada entidad, y sus objetivos de gestión. Es decir que las entidades públicas, de acuerdo a sus atribuciones, asignan recursos a determinados �nes y acciones, que son expresados y jerarquizados en el presupuesto a través de las Categorías Programáticas. Al observar las Categorías Programáticas del presupuesto de una institución se puede apreciar, entre otra información, las obras que se van a realizar. Las Categorías Programáticas de una entidad permiten responder a la pregunta: ¿Qué es lo que la entidad hace o va hacer en la gestión, con los recursos que cuenta? Actualmente, las Categorías Programáticas de�nidas para la formulación del presupuesto son: Programas, Proyectos y Actividades.

PROGRAMA

PROYECTOS (Inversión)

ACTIVIDADES (Gasto corriente, funcionamiento y otros)

• El Programa es la Categoría Programática de mayor nivel que expresa un producto �nal d e bienes y/o servicios ofrecidos por una entidad pública, por ejemplo el programa Mantenimiento Rutinario de la Administradora Boliviana de Carreteras. Un programa incluye o puede desagregarse en proyectos y actividades que coadyuvan al logro de sus objetivos; es decir que cada proyecto y actividad debe formar parte de un programa, y los recursos asignados a todos los proyectos y actividades suman el presupuesto total del programa. • Proyecto es una Categoría Programática de nivel inferior al programa y se re�ere a los proyectos de inversión, que se explicó anteriormente (bajo esta Categoría se inscribe también la preinversión). Son proyectos de inversión las obras de infraestructura en carreteras, sistemas de riego, electri�cación, represas, y también los proyectos sociales y los que ayudan a fortalecer la justicia, educación, salud, etc. La ejecución de un proyecto de inversión puede durar una o varias gestiones; esto implica que su presupuesto total puede estar dividido en partes, que se inscriben en cada gestión, de acuerdo a la ejecución del proyecto. Un ejemplo de proyecto es la construcción de la Carretera Cotapata-Santa Bárbara de la Administradora Boliviana de Carreteras. (ABC) G UÍ A PA RA L A I NT ER PR ET AC IÓ N Y E L A NÁ LI S IS D EL P GN

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REPORTES (CUADROS) DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN

8

8.1 Contenido de los documentos del PGN Tanto el Presupuesto General de la Nación como el Proyecto de PGN son presentados en dos títulos o tomos que contienen diversos cuadros o reportes de la información presupuestaria, de acuerdo a las diferentes clasi�caciones, niveles de agregación y formatos. La información que normalmente presentan los dos tomos del PGN es la siguiente:

Título I Este tomo es el resumen del Presupuesto General de la Nación y contiene: • Ley Financial • Variables macroeconómicas • Cuadros resumen del Presupuesto Agregado y el Presupuesto Consolidado • Combinaciones de reportes del Presupuesto Agregado y del Consolidado por: - Tipo de gasto - Fuentes de �nanciamiento - Organismo �nanciador - Institución - Nivel institucional - Grupo de gasto - Rubros (recursos) - Objeto del gasto (partidas) (Los reportes con las 2 últimas clasi�caciones normalmente se encuentran después del resumen de recursos y gastos del TGN) • Reportes del Flujo Financiero del Sector Público Agregado y Consolidado, y por nivel institucional • Resumen de recursos y gastos del Tesoro General de la Nación - Flujo Financiero del Tesoro General de la Nación - Proyecciones de recaudación de ingresos del Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional • Cuadros del Programa de Inversión Pública (proyectos de inversión de las diferentes entidades) - Por sector - Por departamento - Por institución FUNDACIÓN JUBILEO

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8.2 Reportes del PGN (Explicación) Algunos de los reportes que contienen los tomos del PGN se los explica a continuación 9 (los ejemplos fueron tomados de un PGN anterior).

Reporte Nº 1 VARIABLES MACROECONÓMICAS El primer cuadro que presenta el Presupuesto General de la Nación es el de variables macroeconómicas. La estimación de los principales ingresos del presupuesto es realizada en función a proyecciones de variables macroeconómicas que determinan o afectan a estos ingresos. Por ejemplo, los ingresos tributarios están en función al crecimiento de la economía, la in�ación, el d esempeño de las instituciones recaudadoras y otras. Asimismo, puesto que el presupuesto es expresado en bolivianos, para el cálculo y registro de los gastos correspondientes a las obligaciones en dólares se utiliza el tipo de cambio promedio estimado. Así, los documentos del PGN presentan las siguientes variables macroeconómicas proyectadas: -

Producto Interno Bruto PIB y su tasa de crecimiento Tipo de cambio promedio del boliviano con relación al dólar Tasa de in�ación promedio y tasa de in�ación a �n de periodo E�ciencia del Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional (Es el incremento en la recaudación en comparación al periodo anterior, ajustado por el crecimiento del PIB y la in�ación) - Dé�cit Fiscal

9 Los reportes del Flujo Financiero se explicaron en el Capítulo Nº 7.

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Reporte Nº 2 PRESUPUESTO CONSOLIDADO - SECTOR PÚBLICO (En Bolivianos)

El cuadro es un resumen del Presupuesto General de la Nación, tiene un formato similar al Flujo Financiero. En la parte superior se observa el presupuesto de recursos y en la parte inferior el presupuesto de gastos. El monto total de los recursos es igual al monto de los egresos (principio de equilibrio del presupuesto). Se puede observar, por ejemplo, que del total de recursos Bs 46.331.684.825, un monto de Bs 2.175.172.628 corresponde a regalías. Asimismo, el �nanciamiento externo (endeudamiento) es de Bs 4.557.751.793. En los egresos, se observa que un monto de Bs 8.091.004.563 corresponde a sueldos y jornales. La amortización de la deuda pública externa (pago de deuda externa) es de Bs 2.621.203.163. Comparando el nuevo endeudamiento externo (Financiamiento externo de Bs 4.557.751.793) con el pago de deuda externa (Amortización deuda pública externa por Bs 2.621.203.163), se tiene una idea del incremento neto de la deuda pública externa programada en el presupuesto.


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e s d + ) N o s n t G t o s a i P c ó g l e s r a y e t o v s o o r n t r T P I o (

s o n t ó c e i y s r o r e v P I n o l e ó d S O T n S e A d G n o n E p ó i D s s e r O r r e v P o I c I n T o e n d e s u t o q c s e o y t s o r N a P g Ó s a I o C r t A O N

A L O E C I D L L B A Ú R P E R N O E T G C O E T S S L E E U ) 3 D P s o º U n a N O S i E v D e i t A R l r o D P o p I L B e L E n R O D E S ( N O O T C N E O I T M S A E I U C P N U A S N E I R F P E D S E T N s s e o r E o m d U s a i i F n c a n g r a n O i F

o t n e i d e e m t a i n e c u n F a n i F

o t n e i d e e m t a i n e c u n F a n i F FUNDACIÓN JUBILEO

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e t i m r e p e u q r i c e d s e , r o d a i c n a n � o m s i n a g r o r n o ó p i s y r e o v t n n I l e a i t o m T a i c n a n � e d . e i a t n e c u n a f n r � o s p o ) l o n t é s a i g u q l e y s s e d o r o o s o m d s a d s i i r a n l u a c n c l g r a n e e r O i F r o s o p l ( e o d d a n e d i g l i r o s o n l o e , C o t o s t a s e g u e p d u s s o e t r n P o l e m a r s o t l s e e u d s m á e t r m e o d p a e , r r a e t s v r E e s b o


e d e t n e u f a s e a s o d a n o i c a l e r s e r o d a i c n a n � s o m s i n a g r o s o l , e t n e u f a d a c e d o r t n e d , y o t n e i m a i c n a n � e d s e t n e u f s a l n e n e i t e s a n m u l o c a d . n o u t g n e e s i a m l a i n c E n a n �

e d o t n o m n u r o p , ) r o d a i c n a n i F o m s i n a g r O ( a z i u S e d ) o t n e i m a i c n a n i F e d e t n e u F ( s e n o i c a n o d n o c o d a i c n a n � s e 6 0 0 2 o t s e u p u s e r p l e , o l p . 8 m 9 e 7 j . e 2 r 2 o 3 . P 5 s B

y s n o r ó u i b s r r a e v c n o r I e d i d H s s o o t l c e a y l o a r i P c . e s a p o a s t n E s i t o a g t s e s s e d u o r e s p t o e I m a u l 4 q 0 ) a o s . e 0 t t 8 n n 4 e i e 4 i . d 6 m 8 a n i o 2 c p s n B a s e n r y � r n a o c ó i d s a r c N G e T e v d n ( t i e s n l a o e s r f u a s u o c e d e r d a s s n o i o t l s r s e e d u c d o e r n t o n s o s o l 5 m e 4 l u 1 e q . , r a 2 i v 6 c 1 . e r d e s 0 s b 8 1 e s ; o o e B s t , s s a l o e g p l a e u d m c e s o j e l o p i l t e e l e n d , r E 9 e . v s 4 o 1 e t . d a 0 e s 1 u g 6 . p s 6 o e 6 r 4 s t e o s t r a B o o a p d a e r a n z n e i t a t s s c e e l a d n s e s , e o o e d u a m v s q i i o r e m t i D s n s A o u m s l e y

, O T N E I M A I N C Ó N I A C U N I T F I E T S D N E I T E ) 4 N R s º E O o n a N U D i F e v A i t r R I l o O C o p P N B e n R O A E N ( D I A F G O E M R S G I A N A O G T R S E O U P U S E R P

o r o d m a s i i c n a n g r a n O i F

s e d a d i t n E

o t n e i d e e m t a i n e c u n F a n i F


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r a o p d a y c e r d o d o a t i c s e n u a p n i u F s e r o p m s l e i n a n e g r á t O s r e o o t p , n e o t i n m e i a i c m n a a i c n n a � a n d i F a e c e d d e t o n e t n u á F u r c o r p a o v r e d s a c b o � i s e a d l c e u á p t s e e , s r o e u i r q e t i r n a c e l e d e s u e , q n l . a ó c s u i o g t u t i s i l t a s a g n e y i , o r d o o d a p t s g e o e r r d l g a a A g y r n o e t g ó s i e a u s e s r p d e v u á s n t i e s r e a P s a l n e á i t m a r e s t d e s e a d o u o l m r e t o e p n t , r o á o t u s c p e r a g y e e d t s d a E o d i t p i t n e


o t n e m o F e d a n i d n A n ó i c a r o p r o C a l e d o n r . e s t o x e t s o a t i g s d o é r r c t o e d a s o o m s r o c u c n e r ó i o s r t e s e v u n p i e u d s e r s o p t s u s a g n e a o e t n e n a i t t s s o o r d u a n b i r t a c s e o r d n d i á H t s e e d s e o l i a r e u t s c s i n l i o , M 0 0 l e 0 . e 8 u 4 q 2 . r e 3 s v B e e d e d u o p t n e o s , m o l p n u m e r j o e p r ) o P F A C (

Reporte Nº 5 PRESUPUESTO AGREGADO DEL SECTOR PÚBLICO CLASIFICACIÓN POR NIVEL INSTITUCIONAL Y GRUPO DE GASTO (En Bolivianos) Grupo de gastos 1 ó 10000 Servicios Personales. Este grupo corresponde a los gastos en sueldos, aguinaldos, aportes patronales al seguro social, etc.

Grupos de Gasto

Niveles institucionales

Este reporte muestra el presupuesto por Nivel Institucional y por Grupo de Gasto; además, está dividido en dos partes, en la parte inferior lo correspondiente a inversión y en la parte superior a otros gastos. Permite identi�car qué gastos (de manera agrupada) realizan las entidades para su funcionamiento y para la ejecución de sus proyectos. Se puede ver que las municipalidades, que son parte de la administración territorial, asignan un monto de Bs 511.909.470 a Proyectos de Inversión, de los cuales Bs 7.792.141 son gastos en Servicios no Personales (Grupo 2 o Grupo 20000), para la ejecución de esta inversión. FUNDACIÓN JUBILEO

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) s e d a ) l d i a t r n t e n e e d C o n t s ó i e r c l a r e t s d ( i n S i m O d C I A Í F a l C e E d P : s ( S o S E i p O S o r R O p T S s O R U o s r N C G E u c e T R R - -

s s e a t n r n e e t u x F E

. ) s a n m u l o c n e ( r o d a i c n a n i F o m s i n a g r O y o t n e i m a i c n a n i F e d e t n e u F r o p s o t s a g s o l o d n a c � i t n e d i , ) s a l � n e ( l a n o i c u t i t s n I l e v i N r o p o t s e u p u s e r p l e a r t s e u m o r d a u c l E

O T N E I M ) A I S C O T N S O A A N G C I I L F S B E O Ú D R P E T R T O O N + T E N C U I E F Ó S Y S R ) 6 L L E s E o º D A V n a N N N i I i O e v O t r D I E l o A C D o p G U S B e n O E R E T R I ( T G T S C E A N I O L Y T E O S V R P E I ( U N L P A R U S O T E P O R N T P O Ó I T C S A A C I G F I S A L C n e N ( s G e T ) r N o G o r d t o a T ) i n i t e r e r o i e c i n r p a n m e f u a u e n f i i n c s e F a i t n l t e s a r a o a r n p i a s F a m o p s d e l i a d n n a l a e n e t ( g o r i n e O c a l u e F r


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n ó i c a s n e p m o C e d o d n o F l e d s e t n e i n e v o r p , N G T l e d s o s r u c e r n o c o t s e u p u s e r p u s n a i c n a n � s e l a t n e m a t r . a 8 p e 7 d 6 . 7 s a r 2 3 . u 9 t 8 c e 1 f s e r B p e s a d l o e t u n q o m r a n v u r e s n e b l o t a e n e d e m u a p t e r a S p e D

a l r a v r e s b o e d e u p e s , o t n a t r o p ; s o t n o . o m t é s u e u q p u n e s e r y p l a l e n d o i o c t u n t e i t s i n m a I i l e c v n a i n N � a l e d a c n e , o l t a s e n u o p i c u a s n e r t p e r a u s p a r a t i c n n a o c n a � l s a o n s r ó i u c c a l e r e é r u n q o c n a o c n r e r t a c x e � i n t ó i n e c d r i a e e p t i o o m c r e l p a e e d t r n o ó p i e r c a e p i t s c t E i r a p

l a u c l e r o p o t p e . c ) . n c o t c e l , e s a a í c l i d a n g e i r e e u d q n , ó o r i b c a u r t p r a o c a p l , , n s ó o i t t s s e e u g p a m n i u e a d r a n p ó n i c a ó i d c a u N a c a e r l a e l d ( l e l a l r a e t n e e d G a o s t o s e m u s p i u m s s e r l o P e l e d a n t ó n e i c i u c s o e p u m q o s c o a l n l r o c a v s r e o s s r b o u c e e r d s e u o p l a r e s t s e y u o s m r e u c t r e r o l p e e r a e r e t s n E e g e s

s e l a s e n l o i e c v i t u i N t s n I

L A N O I C U T I T S N I L E V I N R O P ) 7 S s o º n a N O i R e v B i t l r U o R o B p e E n R D E ( O D A G E R G A O T S E U P U S E R P

s o r b u R

s o r b u r s o l e d o g i d ó C

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. s a r u t c e f e r p s a l e d s o s e r g n i n o s 2 1 1 . 6 5 3 . 3 8 3 . 1 s B s e l a u c s o l e d , ) 2 4 1 o r b u r ( 1 3 8 . 4 4 5 . 3 7 0 . 2 s B e d s e s o r u b r a c o r d i h r o p s a í l a g e r e d o t n o m l e , o l p m e j e l e n E

s e t n e r e f i d s o l n a t s a g s e l a u c s o l n e s o t p e c n o c s o l a d a l l a t e d a r e n a m e d a c � i t n e d i e s e u q o d o m e d , s . a e d i n t o r a i p c r n u o f p , s u N s e G d P l o e t d n e s i o t m i s a l p g s m o u l c s l o e d a o r t a a p r t s s e e l u a n m i o e c t u r t o i t p s e n r i e s t s e E l e v i n

L A N O I C U T I T S N I L E V I N R O P O T S A ) s 8 G o º L n a N E i v D i e l t r O o o T B p E n e J E E B ( R O R O P O D A G E R G A O T S E U P U S E R P s a d i t r a P

s a l e s a d d o i t g r i a d p ó C


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a c i r t c é l e a í g r e n e e d o g a p l a 7 3 8 . 8 1 2 . 0 9 s B y ) 7 1 1 a d i t r a p ( s o d l e u s e d o g a p l a o d a n i t s e d á t s e 2 0 5 . 2 1 3 . 9 7 2 . 3 s B e d o t n o m n u . e o u c q l i , b o l ú p p r m o e t j e c r e o s p l e , d a ) v 2 r 1 e s 2 b a o d e i r S t a p (

O T N E I M r A a I l u C p N o P A n N ó I i c F a p E i c D i t r E a T P – N E N U G F T Y A C I s T e l Á e p M a A ) P 9 R s o N G º n a G N O i T R e v i t P l r o A o p Í B e R n e R O E s d n o ( s o G l a o p r E l e s a i e r T g c r i n s a o A n c u C s � o d r R o s n o a O p m u a s P c i c , n � s i L t a o g n n A e r o r e N d t I x O e I C U T I s a T c i S t á N I m a r O g T o S r P E s U í a P r o U g S e t E a R C P

s e n n o ó i i s s r e r v e n v n I i e r e b d o o s t n c ó e y i o c r a p m a r d o a f n c I a e r a d p a o m e d a t s n i g S i s l e a d , o N g I S i d I ó S C

s s e a a c d í r i t s o á o g e m g t i a a r d C g ó s C a o r l P

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e s u o q d o n l e a o r d t i s e d u i v i m d e á u t s q E , . ) n s e � d a a d d i a v c i a t r c a a p y o s d o a t n c g e i y s o r a o p t , n s . a o s m o m l t a r e s g y a g o r ) s p o A ( O t r a P c l o i a t á a u r o n i m r a A e r p g s e s o r n u P i o t e c r a í a a r r p o e a g l e p t O a e n e C d r a y n o ó p m i a , r s r a e c g v o � r í n i c P e l e e d p s s e n o o c t d a a c i e d y i t c o n r n e p e d a n a e n o t u p n s e e i r d e r d n o o t c o s p e n s u e r p ( e r u n o s ó c e i r t p s l e o l r e g o a i d l r e e n f t r e i o d n e p a t e r d i a t r p n n e u l a a s l e á n e e r , t a s s z e i t E l r a a e r p

a m a r g o r p l e e u q y , 0 0 0 . 0 5 0 . 6 s B e . d 7 4 o 7 . d a 0 6 n 2 g s i s a B e l a d t o o t t o n o t n m o n m u n o u d e a n n g i e i t s a o e d n n e a i t P ) l o t a r u n e R i n m a ó n i c o i a c c n � i u r f t c e e d l E t o e d s a a g u m e s t s n e i S (

e l t e n d i e n b ó i m c c A u o r i t s d e n o M C l e o d t c n e ó y i o r c p a v r l e e s e e r u P q y a n v ó r i e s c b a o v r e e S s n o C

Los tomos del Presupuesto General de la Nación, además, contienen otros cuadros o reportes que son variaciones y combinaciones de los explicados anteriormente. Si al revisar el presupuesto se quiere identi�car los préstamos que contrata el país o una entidad especí�ca (nuevo endeudamiento) para �nanciar los gastos de la gestión, se debe observar el rubro respectivo en un reporte del Presupuesto de Recursos por rubros o en el Flujo Financiero, y no en las fuentes de �nanciamiento del presupuesto de gastos, por los siguientes motivos: - Al observar el nuevo endeudamiento total del PGN a través de las fuentes de �nanciamiento (de un reporte del Presupuesto de Gastos), se podría omitir el endeudamiento interno del TGN u otros préstamos. - Al intentar identi�car el nuevo endeudamiento de una entidad especí�ca observando las fuentes de �nanciamiento (de un reporte del Presupuesto de Gastos), podríamos estar considerando los créditos transferidos por el TGN u otra entidad, que no son préstamos contratados por la propia institución. Los importes del presupuesto de recursos por rubros correspondientes a tributos provienen de las proyecciones de recaudación de ingresos del Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, cuyos cuadros se encuentran en la parte del resumen del TGN, en el Tomo I del PGN. Los montos de los cuadros del Programa de Inversión Pública que presenta el presupuesto son coincidentes con los montos de los reportes por tipo de gasto o por Categoría Programática que permiten observar los gastos en proyectos de inversión.


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• Además de la deuda pública interna y externa, el presupuesto incluye la deuda �otante que son los gastos devengados y no pagados. Es la deuda pendiente que tiene el Estado por sueldos y salarios o compra de bienes y servicios, de gestiones pasadas, que terminada la gestión no fueron cancelados. (Un gasto está devengado cuando nace una obligación de pago por parte de una institución, por la adquisición de bienes o servicios. Por ejemplo, al adquirir una computadora, este gasto s e registra como devengado normalmente al momento de recibir el producto, y en este momento se considera como un gasto ejecutado independientemente de cuándo se realice el pago). • Una vez aprobado el Presupuesto General de la Nación, mediante Ley Financial, el mismo puede adjuntar una serie de anexos que corresponden a las modi�caciones que el Congreso efectúa al proyecto de PGN presentado por el Poder Ejecutivo.

Normativa del sistema de presupuesto en Bolivia El marco normativo del presupuesto público en Bolivia está compuesto por: - Constitución Política del Estado - Ley 1178 de Administración y Control Gubernamentales SAFCO, que regula ocho sistemas entre los cuales está el Sistema de Presupuesto, para el cual se cuenta con las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto - Ley de Administración Presupuestaria 2042 Está normado, además, por el Decreto Supremo de Modi�cacionesPresupuestarias, las Directrices de Formulación Presupuestaria y Clasi�cadores emitidos por el Ministerio de Hacienda para cada gestión, la Ley Financial para cada gestión, la L ey de Descentralización Administrativa y sus decretos reglamentarios, la Ley de Participación Popular y sus decretos reglamentarios, la Ley de Municipalidades, las disposiciones especí�cas para algunas partidas de gasto, y otras normas en vigencia. El órgano rector del sistema de presupuesto es el Ministerio de Hacienda, y del Sistema Nacional de Inversión Pública, el Ministerio de Plani�cación del Desarrollo.

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Guía Del Presupuesto General de La Nacion

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